Rgimen General del Impuesto a la Renta

Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta? Es un rgimen tributario que

comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora
(aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo
en cualquier momento del ao. Si provienen:

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del
cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran la
fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :

El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o

El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin

Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la

declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N
621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al recibir

prestacin de servicios?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus rentas,
debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito
fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir
liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y
recibos de arrendamiento.

Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene
RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no
otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.

2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante
de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta
de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de
dicha Boleta para control de la SUNAT.

3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural

Si sus ingresos brutos anuales llegan :

1.
1. Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)

Debe llevar los siguientes libros:

- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos

1.
1. A ms de 100 UIT ( ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)

Debe llevar contabilidad completa

Si es persona jurdica

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar adicionalmente
cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de organizacin o a otras
circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

A que tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?

TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad econmica:

IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.
RENTA :
 Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes
sistemas de clculo:
Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible.

Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto Temporal a los Activos
Netos (ITAN).

ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas
de la Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que
abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no
domiciliados.

Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen General?

Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos. Estos
sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cul le
corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.

Mtodo del Coeficiente:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.

Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del
ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones,
descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.

Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio
anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el
coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al
ejercicio precedente al anterior.

Mtodo del Porcentaje del 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.

Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante
el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de tributos?

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N 621
o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el cronograma
de pagos, segn su ltimo dgito del RUC.

Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago

retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD y
aportaciones a la ONP a travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601. En el
caso de la contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre que no se
encuentre obligado a usar el PDT.

Lugares de presentacin y pago:

Principales Contribuyentes:

En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de sus declaraciones.

A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentacin y pago mediante el PDT.

Medianos y Pequeos Contribuyentes:

En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentacin y pago

mediante el PDT o Formulario.

A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente halla solicitado
su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.
Cules son las Ventajas y desventajas del Rgimen General?

Amigos hace poco estuve investigando sobre este tema, pero no se si podra faltarme
alguna otra ventaja o desventaja, Alguien me podra ayudar?

Ventajas :

Se puede deducir gastos.

Se tiene garanta Financiera

Mayor uso de comprobantes de pago(entre uno de ellos las facturas)

Desventajas :

Obligados a llevar libros y registros contables

Mayor numero de reportes

El impuesto a la renta es de 30%

Impuesto a los activos netos

La frecuencia de auditorias es mayor

 (123) CAPTULO XV

DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

(123) Captulo sustituido por el articulo nico del Decreto Legislativo N 968, publicado el
24.12.2006 vigente a partir del 1.1.2007.

Artculo 117.- Sujetos comprendidos

Podrn acogerse al Rgimen Especial las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de las siguientes actividades:

a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de

los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad

no sealada expresamente en el inciso anterior.

Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma conjunta.

Artculo 118.- Sujetos no comprendidos

a. No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales,

sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:

(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de

sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos
Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles).

(Ver fe de erratas del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 10 de julio de

2008).

Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto

prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se
refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.

Segundo prrafo del acpite (i) del inciso a) del artculo 118 modificado por el
Artculo 19 del Decreto Legislativo N. 1112, publicado el 29 de junio de 2012,
vigente a partir del 01 de enero de 2013.

(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de 2008,

vigente a partir del 01 de octubre de 2008).

TEXTO ANTERIOR

Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto

prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se
refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.
 (ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con
excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00
(Ciento Veintisis Mil y 00/100 Nuevos Soles).

(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de

sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.
525,000.00 (Quinientos Veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los

activos fijos.

Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o

servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean
necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.

(iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera

categora con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez)
personas. Tratndose de actividades en las cuales se requiera ms de
un turno de trabajo, el nmero de personas se entender por cada
uno de estos. Mediante Decreto Supremo se establecern los criterios
para considerar el personal afectado a la actividad.

Inciso a) del artculo118 sustituido mediante el Artculo 26 del Decreto Legislativo N.

1086, publicado el 28 de junio de 2008, vigente a partir del 01 de octubre de 2008.

(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de 2008,

vigente a partir del 01 de octubre de 2008).

TEXTO ANTERIOR

a. No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas

naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los
siguientes supuestos:

(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el

monto de sus ingresos netos superen los S/. 360,000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el

cuarto prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la
renta neta a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la
misma norma, de ser el caso.

(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con

excepcin de los predios y vehculos, supere los S/.
87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos
Soles).

(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el

monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad
acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta
mil y 00/100 Nuevos Soles).
 Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las
de los activos fijos.

Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o

servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean
necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.
b. Tampoco podrn acogerse al presente Rgimen los sujetos que:

(i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de

construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas,
aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.

(ii) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre

que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.

(iii) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

(iv) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;

agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.

(v) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.

(vi) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

(vii) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles

lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos
y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

(viii) Realicen venta de inmuebles.

(ix) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

(x) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la

Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el
Per segn las normas correspondientes:

(x.1) Actividades de mdicos y odontlogos.

(x.2) Actividades veterinarias.

(x.3) Actividades jurdicas.

 (x.4) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora, asesoramiento en materia de impuestos.

(x.5) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades

conexas de asesoramiento tcnico.

(x.6) Actividades de informtica y conexas.

(x.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia

de gestin.

c. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y

Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se podrn modificar los
supuestos y/o requisitos mencionados en los incisos a) y b) del presente
artculo, teniendo en cuenta la actividad econmica y las zonas geogrficas,
entre otros factores.

Artculo 119.- Acogimiento

El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago

de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en
el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de
esta Ley.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del

Nuevo Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago

de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de esta Ley.

En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del prrafo precedente, el

acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha declarada
como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir del
perodo en que se efecta el cambio de rgimen, segn corresponda.

El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el

contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen
nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General de
conformidad con lo previsto en el artculo 122 de la presente norma.

Artculo 120.- Cuota aplicable

a) Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una cuota ascendente
a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de
sus rentas de tercera categora).
 b) El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el presente
artculo, tiene carcter cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse en la oportunidad,
forma y condiciones que la SUNAT establezca.

Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas
del Impuesto General a las Ventas.

(Artculo120 sustituido mediante el artculo 26 del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 28.6.2008 vigente a partir del
1.10.2008)
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y vigente desde el 1.10.2008).

TEXTO ANTERIOR

Artculo 120.- Cuota aplicable

a. Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial y

cuyas rentas de tercera categora provengan
exclusivamente de la realizacin de las actividades de
comercio y/o industria, pagarn una cuota ascendente
al 1.5% (uno y medio por ciento) de sus ingresos netos
mensuales provenientes de sus rentas de tercera
categora.

Tratndose de aquellos contribuyentes cuyas rentas de

tercera categora provengan exclusivamente de la
realizacin de actividades de servicios, la cuota a pagar
ascender a 2.5% (dos y medio por ciento) de sus
ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de
tercera categora.

Tratndose de sujetos cuyas rentas de tercera categora

provengan de la realizacin conjunta de las actividades
de comercio y/o industria y actividades de servicios, el
porcentaje que aplicarn ser el de 2.5% (dos y medio
por ciento) de sus ingresos netos mensuales
provenientes de todas sus rentas de tercera categora.

b. El pago de las cuotas realizado como consecuencia de lo

dispuesto en el presente artculo, tiene carcter
cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse en la
oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT
establezca.

c. Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran

sujetos a lo dispuesto por las normas del Impuesto
General a las Ventas.

Artculo 121.- Cambio de Rgimen

Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial podrn ingresar al Rgimen

General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la
declaracin jurada que corresponda al Rgimen General.

Los contribuyentes del Rgimen General podrn optar por acogerse al Rgimen
Especial en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin
perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras
estuvieron incluidos en el Rgimen General.

Artculo 122.- Obligacin de ingresar al Rgimen General

Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial

incurren en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artculo
118, ingresarn al Rgimen General a partir de dicho mes.

En este caso, los pagos efectuados segn lo dispuesto por el Rgimen Especial
tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen
General a partir de su ingreso en ste.

Artculo 123.- Rentas de otras categoras

Si los sujetos del presente Rgimen perciben adicionalmente a las rentas de tercera
categora, ingresos de cualquier otra categora, estos ltimos se regirn de acuerdo
a las normas del Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Artculo 124.- Libros y registros contables

Los sujetos del presente Rgimen estn obligados a llevar un Registro de Compras y un
Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.
(Artculo124 sustituido mediante el artculo 26 del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 28.6.2008 vigente a partir del
1.10.2008)
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y vigente desde el 1.10.2008)

TEXTO ANTERIOR

Artculo 124.- Libros y registros contables

Mediante Resolucin de Superintendencia se establecer los libros y

registros contables que los sujetos de este Rgimen se encuentran
obligados a llevar.
(Ver la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 968, publicado
el 24.12.2006 vigente a partir del 1.1.2007.

Artculo 124A.- Declaracin Jurada Anual

Los sujetos del presente Rgimen anualmente presentarn una declaracin jurada la misma
que se presentar en la forma, plazos y condiciones que seale la SUNAT. Dicha declaracin
corresponder al inventario realizado el ltimo da del ejerci anterior al de la presentacin.

NUEVO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas
de tercera categora provenientes de:
1. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta
de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
 2. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra
actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.

A TOMAR EN CUENTA:
Ahora, a raz de las ultimas modificaciones normativas introducidas a
travs del Decreto Legislativo N 968 (vigentes a partir del 1 de enero
de 2007), el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta se ha
flexibilizado, de modo tal que se propicie acogimiento a ste por parte
de un mayor nmero de contribuyentes (especficamente las MYPES).

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER ?

Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso

del ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de

la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el
Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.

2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General

o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de

la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

A TOMAR EN CUENTA:
El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE,
salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o
acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre
obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los
requisitos establecidos para el RER.

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N 1086
(Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro
y Pequea Empresa y del acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al
presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en
cualquiera de los siguientes supuestos:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos
netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos
Soles).
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintesis Mil y 00/100
Nuevos Soles).
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con
personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas.
A TOMAR EN CUENTA:
Estos supuestos son vigentes a partir del perodo tributario OCTUBRE 2008.
Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn
las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en
materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA

(RGIMEN ESPECIAL) e IGV?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo
a las siguientes tasas:
 COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL?

La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los

siguientes medios:
Medio
Tipo de Sujeto
PDT IGV RENTA MENSUAL
Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
que se encuentren obligadas a presentar sus declaraciones con PDT.
Formulario N 118
Personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades conyugales no obligadas
a presentar PDT.
Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs de
Internet, para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en
Lnea).

QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL

RER?

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern

registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos

Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores

dependientes.
 Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N
774, en caso tenga trabajadores independientes con contratos de
locacin de servicios normados por la legislacin civil, cuyo servicio lo
prestan en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el
usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demande.

DECLARACIN JURADA ANUAL - RER

Los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta (RER) presentarn

anualmente una Declaracin Jurada la misma que se presentar en la
forma, plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT.
Dicha declaracin corresponder al inventario realizado al ltimo da del
ejercicio anterior al de la presentacin.
El inventario a ser consignado en esta Declaracin Jurada Anual ser
valorizado e incluir el activo y pasivo del contribuyente de este
Rgimen.
A TOMAR EN CUENTA:
La valorizacin del inventario se efectuar segn las reglas que mediante
Resolucin de Superintendencia establezca la SUNAT.
Normas Legales :

Decreto Legislativo N 938 - Publicado el 14 de Noviembre de

2003Decreto Legislativo que modifica la ley del impuesto a la renta en lo
referido al Regimen especial del impuesto a la renta.
Decreto Supremo N 018-2004-EF - Publicado el 27 de enero de
2004Adecuan reglamento de la ley del impuesto a la renta a
modificaciones realizadas al tuo de la misma ley
Resolucin de Superintendencia N 054-2004/SUNAT - Publicada
el 27 de febrero de 2004Modifican diseo del formulario N 118 -
"Rgimen Especial de Renta" a ser utilizado por los contribuyentes del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT - Publicada
el 26 de marzo de 2004Dictan normas complementarias del RGIMEN
ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT - Publicada
el 25 de agosto de 2004.Dictan normas referidas al cambio de rgimen
de los sujetos del NUEVO RUS, Rgimen Especial y Rgimen General.
Decreto Supremo N 134-2004-EF - Publicado el 05 de octubre de
2004Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo N 151-2005-EF - Publicado el 15 de noviembre
de 2005Disponen inaplicacin de los numerales 2 y 7 del inciso a) del
artculo 118 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta a los que
desarrollen cultivos y/o crianzas.
Decreto Legislativo N 968 - Publicado el 24 de Diciembre de
2006Modifican el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta en lo referido al Rgimen Especial.
Decreto Supremo N 169-2007-EF - Publicado el 31 de octubre de
2007Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto
del Rgimen Especial.
Decreto Supremo N 118-2008-EF Publicado el 30 de septiembre
de 2008Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta en lo referido al Rgimen General y al Rgimen
Especial.