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CURSO :
AUDITORIA FINANCIERA
DOCENTE :
INTEGRANTES:
ARDILES ALEGRE MARK
HUARAZ - PER
2017
I. INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene como finalidad dar un marco conceptual inicial sobre la auditora
de costos y gastos. Es importante remarcar que la caracterstica de la economa actual es
de competencia y rpidos cambios tecnolgicos. La globalizacin nos empuja a tener un
lenguaje homogneo en los negocios y por ende en la contabilidad. Hoy todos los datos
se comparan; el objetivo es analizar e interpretar la situacin financiera, permitindonos
tomar adecuadas decisiones de inversin.
Los costos y gastos es parte de la auditora que incluye comprobaciones selectivas que
respalda las cifras y revelaciones expuestas en el Estado de Resultados. Una auditora
tambin incluye una evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones significativas hechas por la Gerencia, as como una evaluacin de la
presentacin general de los estados financieros.
Definicin de costo
La NIC 16 y 38, definen el trmino de costo como: "El importe de efectivo o medios
lquidos equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la contraprestacin entregada,
para comprar un activo en el momento de su adquisicin o construccin o, cuando sea
aplicable, el importe atribuido a ese activo cuando se reconozca inicialmente de acuerdo
con los requerimientos especficos de otras NIIF.
Costo de ventas
Definicin de gasto
Se puede definir un Gasto como, toda erogacin que se lleva a cabo para adquirir los
medios necesarios en la realizacin de sus actividades de produccin de bienes o
servicios, ya sean pblicos o privados. Se incluye tanto las prdidas, como los gastos que
surgen en las actividades ordinarias de la empresa.
Entre los gastos de la actividad ordinaria se puede mencionar, el costo de las ventas, los
salarios y la depreciacin. En la contabilidad, los gastos toman la forma de un egreso o
depreciacin de activos, ya sea efectivo o equivalentes de efectivo, inventarios o
propiedades, planta y equipo.
Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden o no surgir
de las actividades ordinarias de la empresa, sin embargo, ya que representan decrementos
en los beneficios econmicos, no se considera que constituyan un elemento diferente a
los gastos.
Entre las prdidas se puede mencionar, las que resultan de siniestros tales como el fuego
o las inundaciones, as como las obtenidas por la venta de activos no corrientes. La
definicin de gastos tambin incluye aquellas prdidas no realizadas, como lo son las que
surgen por el efecto que los incrementos en la tasa de cambio de una determinada divisa,
sobre los prstamos tomados por la entidad en esa moneda.
Gastos de venta
En este rubro se registran todos los gastos en que ha incurrido la empresa como
consecuencia directa de sus productos y la prestacin de servicios, entre los gastos de
ventas se puede mencionar: Publicidad y propaganda, sueldos, papelera y tiles,
prestaciones laborales de vendedores, Depreciacin de vehculos de reparto, equipo de
sala de ventas y materiales de empaque, etc.
Gastos de administracin
En este rubro se registran todos los gastos que no tienen relacin con el proceso de
produccin y venta; entre stos se puede mencionar: sueldos, prestaciones, gastos de
representacin, alquileres, papelera y tiles de oficina, seguros y fianzas, depreciaciones,
cuentas incobrables.
Gastos financieros
Otros gastos
Se conocen como otros gastos a los incurridos por la empresa en forma extraordinaria,
es decir, que no son parte del resultado de operacin corriente, ya que no se derivan de
las actividades principales. Entre estos gastos se puede mencionar: Dividendos
percibidos, sobrantes o faltantes de efectivo o valores, donaciones recibidas, utilidades o
prdidas de negociacin de activos fijos, etc.
Diferencia entre costos y gastos
Otra diferencia importante entre costos y gastos, es que los gastos nacen y mueren
en un mismo periodo contable, mientras que los costos pueden abarcar dos o ms
perodos.
Auditora de costos
Objetivos
Control Interno
Procedimientos de auditora
En trminos generales los procedimientos que se utilizan para alcanzar estos objetivos
incluyen:
El costo asignado a las ventas, deber ser el de los artculos realmente vendidos, lo cual
se comprobar determinando la correspondencia de stos con los crditos otorgados e
ingresos recibidos por concepto de venta.
Anlisis de variaciones
Al igual que al realizar el examen de ventas, al revisar los costos, se deben evaluar de
acuerdo a las variaciones que presente. Se puede comparar los costos unitarios con los
del ejercicio anterior y contra los de las facturas del proveedor segn la prueba de compras
y produccin, de existir variaciones significativas se deber realizar una investigacin.
Esta revisin se har revisando que los costos asignados a los artculos vendidos
correspondan con los que muestran los auxiliares de la entidad, y verificando que las
salidas del almacn, etc., se hayan registrado apropiadamente, todo depender del sistema
de costos vigente en la empresa.
Auditora de gastos
Como se indic anteriormente, los gastos son las erogaciones y/o provisiones facturadas
por motivo de las operaciones administrativas, de produccin, distribucin y venta.
Objetivos
Verificar que los gastos que se registraron sean reales y que no se han incluido
partidas ficticias.
Que los gastos registrados contablemente correspondan al perodo contable
examinado.
Que los gastos se encuentren clasificados correctamente, tomando en cuenta su
origen y concepto.
Determinar los gastos extraordinarios, para destacar los mismos en los estados
financieros.
Control Interno
Procedimientos de auditora
Anlisis de variaciones
Examen de gastos
Pruebas
Escrutinios
Cotejos
Con anlisis detallados adicionales de cuentas seleccionadas y de otro nmero de cuentas
ms, seleccionadas, de cortos perodos, o de asientos escogidos al azar.
La extensin de las pruebas est determinada por la efectividad del sistema de control
interno y las conclusiones a que se llegue en una auditora determinada.
Las cuentas de gastos contabilizan los detalles, cuando se cierran a travs del Resumen
de Prdidas y Ganancias con Utilidades Pendientes de Aplicacin, resumen de los
cambios que han tenido lugar en la propiedad de la negociacin. Como indicadora del
cambio en la propiedad, la verificacin de las partidas de gastos e ingresos puede
considerarse como una verificacin ms amplia de la cuenta de Utilidades Pendientes de
Aplicacin. El resultado final de cualquier transaccin comercial termina en las cuentas
de capital y las cuentas de gastos son simplemente partidas temporales de capital.
A primera vista podr parecer que las cuentas de utilidades pendientes de aplicacin y
consecuentemente las de gastos e ingresos se han verificado, siempre que todo el activo
y, pasivo, todas las cuentas de capital social y de dividendos se hayan verificado de
acuerdo con los procedimientos establecidos.
Es posible, sin embargo, que todava existan errores que se hayan pasado por alto
sobrestimaciones y subestimaciones tanto en los gastos como en los ingresos durante la
verificacin del activo y del pasivo. Por tanto, es necesario examinar los gastos y los
ingresos con objeto de tener la seguridad de que el activo y el pasivo estn expuestos
correctamente.
Los gastos se consideran como reducciones de los ingresos, no cuando se hace el pago en
efectivo, sino cuando se incurren los gastos.
As, los gastos, para fines contables, deben identificarse con sucesos especficos. La
recepcin de una orden de venta es el primero en una cadena de sucesos que conducen a
la contabilizacin de los ingresos; el recibo de la orden no es en s mismo un suceso que
produzca ingresos, puesto que a la orden debe seguirse la produccin, entrega,
transferencia del ttulo de propiedad y finalmente la contabilizacin de los ingresos. Las
partidas de activo recibidas en cambio, cuando no son dinero en efectivo, por ejemplo,
cuentas por cobrar, documentos por cobrar, etc., no pueden usarse inmediatamente en el
proceso comercial, pero se convertirn normalmente en un medio til; la adquisicin de
activo diferente al dinero en efectivo en cambio no impide que se contabilice el ingreso,
pero si impide el registro del egreso.
Verificacin documental
Deber examinarse selectivamente, los comprobantes con que cuenta la entidad para la
realizacin de sus actividades, determinando el uso adecuado de los documentos, as
como su legalidad, y la validez de la autorizacin para incurrir en dicho gasto.
La conexin de las cuentas de gastos con otras cuentas de los estados financieros, se
origina por las cuentas como las depreciaciones, amortizaciones, intereses pagados,
comisiones, etc.
Por lo que para examinar dicha conexin, ser importante tomar en cuenta el trabajo ya
realizado durante el examen realizado en las otras cuentas.
Procedimientos especiales aplicables a la auditora de costos, gastos
Entre los principales objetivos que debe el auditor de realizar para la realizacin de su
trabajo tenemos:
Procedimientos aplicables
Para los rubros de costos y gastos, es importante realizar de forma selectiva, pruebas de
cada serie de comprobantes, en la que deber examinarse lo siguiente:
Prueba de remuneraciones
Para los rubros que implican la remuneracin a funcionarios y empleados, realizar una
prueba de remuneraciones de la forma siguiente:
Comparar los costos unitarios del inventario con los de aos anteriores.
Comparar los costos de fabricacin del ao actual con los del ao anterior.
Casos prcticos
La NIC 2 inventarios
En el caso de que un prestador de servicios tenga inventarios, los medir por los costos
que suponga su produccin para los que la entidad aun no haya reconocido el ingreso
(NIC 18).
Caso prctico 01
Dicho importe lo obtuvo de la aplicacin de las tarifas sobre horas estimadas siguientes:
Categora Horas Costo hora Venta hora Costo venta Valor venta
A la firma del contrato, transportes correcaminos pago el 20% de anticipo. En tanto que
el trabajo de campo al cierre del ao 1 ha sido incurrido en 60% de la forma siguiente:
31 diciembre ao 1
Concepto (60%)
Sueldos 7,600
Depreciaciones 700
10,980
Solucin
Ao1
Contrato 31,500
7,434
1. DEBE HABER
Ao 1
(agosto a diciembre)
2. Gastos incurridos
..2 DEBE HABER
Ao 1
4.
6.
Caso prctico 02
Concepto S/.
5,200
Para la cosecha del ao 2, se desea determinar el valor razonable del citado producto
agrcola sabiendo que en el mercado el precio de la cosecha es de S/. 12,800.
Por otro lado, los costos estimados en el punto de venta por la cosecha de la caa de
azcar por S/. 5,920 son los siguientes:
Colusin
1. Costos incurridos en el ao 1
1. DEBE HABER
60 COMPRAS
4031 Essalud
2,001
4071 Administradoras del fondo de pensiones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 2,610
35 ACTIVOS BIOLGICOS
35222 Costo
5,200
72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
3. Valor razonable
S/.
Menos
(1,690)
Menos
(4,230)
Menos
Costo histrico de la cosecha (5,200)
35 ACTIVOS BIOLGICOS
352 En desarrollo
(Caa de azcar)
352 En desarrollo
35 ACTIVOS BIOLGICOS
35 ACTIVOS BIOLGICOS
21 PRODUCTOS TERNADOS
35 ACTIVOS BIOLGICOS
351 En produccin
El programa de auditora es una gua de los procedimientos bsicos que deben ser
realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensin
o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la entidad
Ferrer A. (2012) Revisando las NIIF: Aplicaciones con el Plan Contable General
Empresarial. Recuperado de
http://aempresarial.com/web/revitem/5_13813_29597.pdf