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  • DS 133 2013 EF Codigo Tributario 1 PDF

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    Sabena \@ NORMAS LEGALES 497747 seffalados on of numeral 28.2. artculo 23 del Texto Unico" Ordenado de la Ley Nt 2b411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado medarta Deereto Supremo Ne 304.2012-EF 22'La Ofna de Presupvesto o ta que haga sus vocos ef ef Phogo vohvrado, sokctara la Deca Senoral dol Prosupuesto Pubio ls. codcsciones que Se'requeran como consacusnca de la mcorporacon huovas Parndas do ingrosos, Finaidados y Unidedes do Meda 25) La oticina de Prosupuesto ofa quo naga sus voces nel Phyo nvolicad wstrats Uneiad Ecler para ‘labore las correspondiente Notas pare Mdicacion Presupurestan que se equeran, como consecuencia fo espusst ont presente nora Articulo 3.-Limitacion al uso de los recursos {ios recurscs do la vansforoncia Go paras 2 quo haco referencia facia | do presents Decrato Suprema no boatan ser desiinados, bajo tesponsabliad, a Tnes Estos para les cules son ransenidos Articulo 4. Refrendo Er prosento Deere, Supremo 0 reltendado por el Minis de Economia y Fnaneas Dado en la Casa de Gobiemo, en Lima, als veintin «as dat mes do unio do ano dos nal wece. OLLANTA HUMALA TASSO- Presidente Constiticonal de la Replica LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO mint de Economia y Finanzas 954024-4 Decreto Supremo que aprueba el Texto Unico Ordenado del Cédigo Tributario DECRETO SUPREMO NP 135-2013-EF EL PRESIDENTE DE LAREPUBLICA CONSIDERANDO: Que, mediante el Decreto Leaisiatvo N°810 se aprobe ol Nuovo Cédigo Tnbutano, pubicado on ol Dano Ota Peruano 621 de abide 1890, ‘Que, a raves del Dectato Supremo N° 135.99.EF, se ‘probe et Texto Unico Ordenado det Codigo Tnutar, publeado ef 19:42 agosto de 1999, ‘Quo, ‘postenrmenta "se han aprobado diversas norms ‘modiicatorias del Codigo Tributai, incluyando las establecidas madianto los Decralos Legialvos Nos. 113, 1117, 1121 y 1123, onto ots, por lo quo rosuta ecesaio. aprobar’_un-nevo ‘Texto Unico Ordenado. © {ual contompe fos cambios invoducidos en su toxto la ‘Gie, _asimisme, 1a Segunda, Disposiaon Complementara Final del Decreto Legisatvo NP 1121 facula al Ninsteno de Economia y Finanzas a dicar dento de ls ciento ochenta (10) dias hables siguientes ‘2 fecha de publcacion do dicho Dacroto Legislatno, a ‘Texto Unica Ofdonade del Coaigo Tnbutane: ‘De conformidad con fo alspuesio en la Segunda isnasisin Complementaia Final del Decreto Lepstatio Nemi2t y fe Ley Ne 26188, Ley Organs del Poder jecutvo, DECRETA Articulo 1°- Texto Unico Ordenado del Cédigo ‘Triputario ‘Aprusbese el nuevo Texto Unico Ordenado del Codigo Tibutano que consta de un Titulo Pretmaner con lecseis (10) Normas, cuatro (4) Libros, doscintos cinco (205) Aticulos, otonta y tres (73) Dispastciones Finals, Vonisiete (27) Disposiciones Tanstonas y tres (3) Tablas Se imacciines y Sancones ‘Articulo 2"- Derogacion Boroguese st Bocroto Supromo N° 195.00-6F ‘Articule 3% Refrendo El'presente Decreto Supremo seré retrendado por Minit de Economia y Finanzas Dado en la Casa de Gobiemo, en Lima, a fos veintion ‘as dol mes do jurao dol aio dos in roca. COLLANTAHUMALA TASSO Presidente Constiucional do la Ropubica LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO Minit de Econ y Pins TEXTO,UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO TITULO PRELIMINAR, NORMA |: CONTENIDO Et prosontoc poco os prnepios gonarais, instuConespoceienionj names el ordenamerts surdicotnbuiono NORMA I: AMBITO DE APLICACION Este las relaconesjureicas onginadas por tostibuios Para esos elie elena onic wb 28) Impuesto Es ol ibulo cuyo cumplimiento no ongina ‘una contraprestacin directa en Tavor del Conlabuyente por pate del Estado. 1) Contibusdn- Es eltbuto cuyaobligacion ene como hecho generador henficos derivads dela reatzacién de fase: Es ol bute cuya obigacion tono como nacho _gonetador Ia_prostacion fective. por of Eclado do. un Servico pubice ndvnduaizado en ef corinbuyente No es tasa ol pago que se Tecbo por un sorvcio do ‘onigen contractual, Tas Tasas, ene otras, puaden ser 1. Arbitnes: son asa que se pagan por la prostacon @ ‘mantnumianio do un serve pice 2. Derectios. son tasas qe Se. pagan por ta prosiacon dun servicio administrative pbc 0 ef uso 9 ‘Sprovechamonio de biones publcos, 3"Teenens. son tases. que gravan la oblencion {de_auionzaciones” especiicas” pata la Tealzacion de ‘eivdndes de. provecho paricuar sujetas 8 contol 0 ‘scalzaccn El endimiento de ls tibutos distinos alos impuestos ‘no dobe tonr un destino ajono al do cubir ol costo do las obras 0 servicios que constiuyen los supuestos de la ‘ebugacion 1) Las aporiaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD ya la Oileina de Normaizacen Prevsional FONP so ngon por las noumas do esto Codigo, salvo on ‘aquellos aspectos que por su naturaleza requiran normas epoca, fos misnos quo sera sfalades por Docoto (1) Pirate sustiuide por ef Ariculo 2 del Decreto Leplslavo 953, pubileado el S de febrero de 2008, [NORMA II; FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO ‘Son fuentes del Derecho Trbutaro: 2) Las esposciones consttucenaes By os fia macnn abode poco ‘congrose yfabicados poo Prosidono dela Republica, tc) Las leyes butts ya otmas Ge ango or tas eyes ory te b ts lees ordnias 0 especies, quo norman csoacdn da dos foponais 0 rancpaoe ©) tos. decretossupremosy iasnonmas ‘ealamentanias tajspradenca, 0) Lt reals d carter goneal mas po -atnstacn tnbulana: iy be docs ric, 497748 \@ NORMASLEGALES Sean2e 1092053 ‘Son normas do fango equivalnte a la ty, aguas sor ise dus cantor ta Canstieon 3 pusse rear, froatiearsispender_ 0 suptm tbutos 'y “concede! teneficos outanos. Toda referencia aley se entender Foto tambien a as noms de tango equtvalote NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DELALEY ‘Salo por Ley o por Dacreto Legislative, en caso de sotogaca, so puods 4) Crear, moaicary suprmir tbo; senalar 0! nacho ‘genetador dela obligacin utara, labase para su calcula Fin allots. el acteedor trbulano, el dewsor tnbulan {1 agonto’ de fotoncdn 0 percopcdn, sin poquice de 1S eslablecido en el Aticulo 10”, 'D)-Concader exoneracionss y otros boncficios ‘nbutaros, ) Noimar los procedinlentos jursdecionales, ast como es adminisiatvos en cuarte a derechos 6 gorantias Sel deudor tibutaro, 4) Dati as nifacciones y establocr sanciones, {) Establecer prilegios,oreerencias y garanias para la deta tbutona *} Nonmar formas de oxtncion de la obigacion tnbutania ddstinias alas establecdas en este Codigo Seeietae Sees ee eee eee ne 5 Raum o penn __ Ears trmta ine! (2) Pérafo sustiuido por el Aniculo 3 del Decroto Legisiaivo W953, publleado of § do febrero de 2004 (G) En los casos en que la Administracion THbutana se encuentra facultada (para. actuar aiscrecionalmente ‘ptara por la docison adminstiaiva que considere mas Erwenfonts para ol nists publica, doo de mateo Quo establoce Tay. arate incorporade por ol Articulo 2 do la Ley NP 21388 pubcadad Stas alo de 2000 NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS ‘SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pablico y las loyes quo aprucban ceaos suplomontanas no poutsn ‘ontener normas sabre meter mbutan NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS gs, nonmas trbuarias sélo so @ mosican bor decloacin exoresa de ota ora dal Musto range fara sue ve ctra‘noma debe marten ol Srdehamsna Indicando expresamente ia norma qu doroga © moaica (4), NORMA, Vii: REGLAS GENERALES PARA a. [DE EXONERACIONES, INCENTIVOS 0. BENEFICIOS TRIBUTARIOS Le _dacion de normas. legates. que. conten cxoneraagnos, coves. 9 Dowcis" nbutatDs 30 Stjctaran las siguontos Togas: 4) Deberd encontrarse sustentada en una Exposicién de Motivos que. contenga el objetivo y alcances. do Se_ propane sob Iegsiacon nacona. 6 ana Glahttatvo. del costo seal estmada da la’ medida, fspecificanda el ingresoalematvo respecto de los Ingresos quo so dojarin de pereiira fin do no gonerar iprosupuostaro,y Olbonctciooconbmicosustontada por medio de estudios y documentacion que damuestren 1 la medida adoptada resula la mas iddnoa paral ‘Bare does aojes propuosts. Estos fequatos son de cater eoneurranta El eumpimiono dela seftlado en est incisoconsttuye congicion esoncal pare evaluacion de la propuesta fopsatva 1B) Debord sor acorde, con las objetios © cecpecincis de i pte Rn Slanteod por ef S8bemo Navional, consioradas on ef Marco. Macrocconomico Multanaal otas dnposisones vmculadas a la gestion da tastiraneas peas FT arcade be propuesia lausliva aber sealer de. manera clara y’detalioda et objetvo de 1a modi, fos ‘sijeos bonetiionos, ast con st plazo de Miganess do la oxoneracin, incontve a Donation flan, elo pos excader de res (09) fon. Exoneracon, ineentie. 0 beneficio tnbutaio conceado an soar azo co igen, 50 condor ‘lorgado por un plzo maxi de es (3) ares. “Pata Ta sprobacion Ge i propusa egisatha. se reaquiere informe previo del Ministero. de Economia Finanzas ©) Toda nora que ctoqque exoneraciones, incentvos 9 benafices outers sora de apleacon part del 4 do enero dol afo gun al da su pubicacon, salvo isposcion confana de a misma norma ") Solo por ley axpresa, aprobada por dos tercos ses cargos, puede eoabece spec) aimee vn especial ar ‘Gturnada zana dl pas do conomdad con o aio {ede Consttcin Poltica del Per 3) Se podra aprobar por una ver, fa prtroga dela ‘exonoiacign, ncorvo 0 banolc tbl pot Un porioda {be hasta tes (3) tos, cortado 9 park del termino dela tigenca de a sioner ineentva © benehion bua eM Para la oprobacion dela. proroga 2e_ requicre nocesanamonto do ia evaluation por part dol Socor Tospecivo del impacto Gola axoneracion, mcantivo ‘enofso inbulano, 2 aves do lalores'® aspactos Sociales, oconameos, admmnistatvos, su inldoncia Fespeets alas conas, actvdades 0 suetosbenefciads, Incremonte de las versiones y ganeracion de omplos ‘recto, asl como el comespondiente costo fara ‘que sistonte ta nocesidad desu pormanenca, Ets yaluscion debera ser efectuada par To. menos un (1) fo ntos dl terminode fa gen dela exoneracion, incontvo o boneticotnbutaro ti Ley © norma con range de Ley que aprucba la protroga ders sxpadiae ates del ermine daa igencia Se la exoneracin, meentve 6 Benen moter, No hay cia ta by pode establacor plazas cstntos do vigoncla respodto 2 os Apénuices yi Ge ia Ley dot impuesio Gohoral alas Vorias © inguisto Selective al Consume 9 ‘lariclo 10° dol Ley dol impuesto aa Rents, pudond Se" promogaco por mas de una vez. ‘Norma incorporada por el Articulo # del Decreto Legalina ne 117, fund eae oo de 2012 NORMA Vil: INTERPRETACION DE NORMAS TRIGUTARIAS Al aplicar las nomas tibutatas podré usarso todos los métodos de nterretacion admiidos por el Derecho. En via da merpretacon no podra crease tributes, cestablecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni ferlenderse las. cisposiciones tibulanas. personas 0 SUpuosios distntos dos seialados onlay. Lo dspuesto fenla Norma XVI'no afscla lo ‘sefalad en el presents partaro, (9) Norma medida por of Ariculo 2° de! Docroto Legelatvo N11 publica 18 jo do 2012 NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO. En fo no presto por este Codigo o en oras normas ‘uu peran apiarse nares nia nas buns ‘Slompre que no_se les opongan ni Tas. desnalraien Sipletonamento so aplcotan fos Prneipos dal Derecho ‘inbutano, o on su delta, los Princo dal Derecho -Admisttatna os Prnepies Generales dei Derecho. Sabena \W NORMAS LEGALES NORMA xX: TRIBUTARIAS. VIGENCIA DE LAS NORMAS pe kenlgentintars gen desde aa sqdeis dos jeacion anol Diario Olea, sao dsposicion conan fe a misma ley que posterga su vigencia en todo 0 en (6) Tiatandose de elementos. contemplatos en inciso a) do la Norma IV do esto Ttulo, as eyes rofondas f inbutes da penodicidad anual igen desde tl primer de fel siguient ao calendar, a excepcion de la supresion Ae uibulos y dela designation de fos ayanias de tatencion ‘ percepcidn, las cuales rien desde la vigencia dela Ley. Beetle Supremo on esorcon de Supetendenc, (6) Pérrato modicedo por la Primers Disposiciin Final ‘yTransitora dele Ley N’ 26777, publica of do mayo de Yon os reglamentos igen desde la entrada en vigencia do is"wy remamertoge” Cuande” se promigun Con Pestvondad ia entrada en vigenca dots ey, gon desde hia siguonte al de su publcacin, salvo isposion Conan del prope reglamanto. Las rosolieone® quo’ contongan_drocinas 0 instaccones de caractr inbutro que sean de apicacn SGonoraldeboran sor pubicadas enol Dion Oncol NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS. Las porsonas naturales jurdicas, sociodados conyugales,sucesiones indvisas u fos enies colectvas, hhacionales ‘0 extranjeros, domiciades en al Perc estan Sometdos al cumpimiento de las obigacienes estabiecidas Sheela cougoy on les loyon y roglomonto: bularc= ‘Tambien estan ‘sometidos a cichas normas, las personae naturales o juridicas, cociedades conyugalos, Eucesiones indivsas u otros enfes colecivos. nacionales © oxtanjoros “no domeilados on ol Peru, sobre atnmonios,renlas, actos o coniralos que estan sujetos 2*tnbutacion en al pals "Para este efecto, deberan Constituir domiciio en el pals © nombrar representante fan domictio on [NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS Para ofscto do los plazos ostablocidos on las normas tnbulonas debera considerarse lo siguiente: 28) Los expresados en meses o aff se cumplen en ‘mos dol vencimiento yan ot ia do dso corrasponcione a {fade inicio del piazo, Sion el mes de vencinento fa ta {ia el plazo se Curnple ef uttmo dia de dicho mes. 'b) Los plazos oxpresados ‘on “dias. so" entendorsn referidos a dias nabiles Entodos los casos, os terminos oplazos que vencieran fen dia inabit para Ta Admunisadon, se entenderan ptorfogados hasta ol pamor dla hab siguionto, En aquellos casos en que ol dia de vencimiento sea ‘medio dis laborable Se consis ina. NORMA Xil EXONERACIONES A DIPLOMATICOS YoTROS gn gaaneocones wae en vr de nonatis “conoulaes exbanjetosy de unetonanos do organsmas sntomaconales, on agin aso meyer {nslos que gavan ins actuadaseconcmicas parkas ae pusieran realtor NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS. ElPoder Ejecuvo a proponer promulgaryeglomentar las eyes ruta hora oxclisivaments por conduct ol Misono do Economia y Finanzas. NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA, La Unio! imgositva Teun (UT) 68 un wae do Foferoneia quo pusdo sr ulizado on las notmas tibutaias para’ dotermnar las bases Imponiiles, “deduccones, 497749 limites do afectacon y damds aspoctos do os tbutos que considere convervente ! loge "Tambien podia ser Ullizada para aplcar sanciones, cual oe prceaa usa Durante ela que et deudortrbutro tenga la conden dono hobo. “ ‘Durante a plaz0 on que se encuonte vgonto et plazamienta yo racconamito do a dauda outa ©) Durante et opso on ue ln Admit Trbara sto mpedida de otocar la cobranca dela douse buona Forums norma Inga 23. El plazo de preseipeion de la uecin para solcita 9 efectuar a compensacion, esi como para soictar la Sevolvcion se suspende 2) Duranio ol procedimionto do la soliciud do ‘ompensacion o de devokucion. 2) Durantolatramitacion do procodimionto contoncioso ‘nbutane. ©) Durante la tamtacion de ta demanda contencioso.. ‘adminisrativa, del proceso cansitucional de amparo 0 de valgur oe proceso ‘Durant la suspension dlplazo paraclprocodimionto 4e iscaizacion a que se refiee ol Articulo 62°, Para ooctos dole establecido on ol prosont ancula la. Suspension que opera rants la ramtacion del Frocedimiento confeocioso tutano © a, demanda faze doproseipain. no loctada po ia dociracton do To do proseNptn, ao o loca pot a doc an fled de tos actos admmstaives 0 dl grocedsments iva cate pia orsen does moe Sando los supuests do suspension del plazo de preserpon o qu 36 rere el presente aricuo eaten ‘Sidconados con un pocedinventa ds tscakzacin pal Que relic a SUN Ia suspension ene efecto sabre dicho procedimianto. ° (61) Pirrafoincorporado por el Ariculo 4* del Decrto Legeisivo iP 111, publica ol 5 doll de 2012, quo ont gnivigencia «fos sesenta (60) das hibiles siguientes 2 la ‘echa'de su pubiescion (53) Aricule sustituldo por al Arteulo 11 del Deore Leglsinive WP 967, publleado al 15 de marzo do 2007 DECLARACION DE LA Aticulo 47° PRESCRIPCION. ‘La prescripacn sélo puede ser declar eudor tibutano Articulo, 48°. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION ‘La presenpcion puede oponerse en cualquier estado el proesaimiento adminiswaive o judicial ‘Artieulo 49°. PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA. "El pago volunianio de la obagacion prescrta no da erecho a soliar la devolucén de lo pagado LIBRO SEGUNDO LAADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS. "ADNINISTRADOS. Timuor ‘ORGANOS DE LAADMINISTRACION (62) Artculo 50° - COMPETENCIA DE LA SUNAT EYPSUNAT es competante para la adminstacion da tnbuios intornos y de los derechos arancelaios (62) Ariculo susttulde por ol Arcule 22° del Decroo Legislative 8? 953, publica of 5 de febrero de 2006 ‘articulo 61%. Articulo dorogado por of Articulo 100" del Decreto Legislative N° 853, publicado el 5 de febrore 60.2008. laa pedido del Aticulo 62° COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Ts Gabiemos Locales adminstrarin excusivaments las contibuciones "y tasas municpales, sean estas ttimas, derechos, icenciaso arbitios, y por excepeion los Impuestos que la Leyes asiane Articule 63¢- ORGANOS RESOLUTORES ‘on organs de resolucion en materia fbutna 4, E1 Tribunal Fiscal 2 La ‘Supenniendencia Nacional de Administracin Tnbuiana -SUNAT. °3 Los Gabiemas Locales. 4 Owos que ia ey senate (63) Ariculo sustiuido por of Aricule 25° del Docrto Legisixvo W953, publica el 5 de febrero de 2008 ‘Articulo 64° EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES. DELOS ORGANOS DE LA ADMINISTR? Ninguna ra autondad, organism, ni instiucion, distin a fos senalados efi los aricus procedentes, Podia ejercer las facullades confeidas.a os organos fadministadores de tibos, bajo responsabiided. TiTuLow FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA capituLo! FACULTAD DE RECAUDACION (64) Articulo 65°. FACULTAD DE RECAUDACION Es funcion oe la Administracon Tibutara rocaudar los tibuies. A tal elect, podré contatar_diectamente los Servicios de los entidades del sistema bancano.y Financ, ast como de oltas eniades para ecb el page {ie des corespondntes, 9 tres administados por Toctbi y procosar dociaraciones y otras comunicaciones ‘ingdas ale Administacion, (64) Ariculo sustiuide por of Ariculo 12° del Docroto Lehre 90 publica 15 dear de 2007. (65) rtcule S6"-MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS ‘AL PROCEDIMENTO DE COBRANZA COACTIVA Excepeinalments, euando por ol comportamonto del deuor utara soa indspensaio 0. ewto razoras ‘Que pormtan presunwr quo fa eabranza poda devant on iiruetosa, arts do mciado ol Sroceaimiontodocobranca Conctva, i Admiastacion ain Se asagurr el pago dela ‘deuda tnbutana, y de acuerdo alos normas del presente ago Trbutario, podka trabar medidas cauielores. por fa sumo quo baste para satslacer geo douda. nesta anda ésla no sen exigble coaclvamente. Para estos ‘locos, so ontondera eof dudor butano hene un ompariamento quo amorta Wabar una medda cautolr brew, cuando incira en cunlgutera de Tos Sues Spaces 8} Presentar_dectaraciones, comunicaciones 0 documentos iaos, astieadoso adultes quo eduzean ‘ol pecinnt bose mnt 5) Seutarfotalo parcaiments actvos, bienes,ingresos, rent tos 0 provctes, Dasnos,aaetos\© Saesoe:€ Consiga acives, ones, pastes, gastos 0 ogresos, toll ‘atcaimente ais. ¢} Reslzar, otdenar0 consent ia realizaion de actos fulness sorts de comb oo: ibrs y ogists oagidos por fy, relamontoo Ho ‘do Suporniondoncia, ostadoscortablos, doclaraciones |iradas e informacion cortanda en soportes magnaicas ‘Ge cualquier ctranaturaleza en penuice del fico, tales om albracion, raspada 0” focha de. anolacones, ‘soos o constancy hechas on fs ibs, as como Ia insenocion o consianacion de esientes,cuenias, nombres, anoades 6 datos Tasos 1) Desturu ocutar otal 0 pacitmente fs Horos 0 ‘oglstos do conabaidod wots bros o regis oxo pot las notmas uibutags uoVos Mixes ovegstios ongedos Bo ey. teglamento 0 Resolucon de Supenmiendencia 5%'os dacumenos'@ informacion contend an aopories magnéiicos "u-otes meds de almacenamiento de informecién, relacionados con a inbulacon 9) No exhibit ylo.ho presenta los bros, registios yo documentos gue sustenten la contabiidad, yo que Sabena \W NORMAS LEGALES 497759 se encuontren relacionados con hechos susceptibles e generar obligaciones tnbutarias que hayan sido fequeridos en forma expresa por 1a. Adminstracon ‘Trbutaria, ens ofcinas scales 0 ante los funcionarios autorizads,” dentio™ del plazo -sefisiado’ por la ‘Admministracion en ol requerimionto on el cual so hubieran solcitado por primera vez. “Asimisio, no exhib y/o no present, os documentos falgcionades” on” hechos " suscoptblés do generar Sbligaciones trbularias, en l ‘fens fscalas 0 ante fos ‘al caso de aquotios doudores UnBularios no obigados a Navan conta Para efectos de este ncise no se considerara aque! caso en el que la no exhbicon Yio presentacion de los, libros, fogsttos ylo documentos antes moncionados, $3 debe @ causes no imputables al deudortibutari, 1) No enivegar al acteedortribuario el monto de las ratencionos 0 porcopeiones do tibutos quo so hubioren ffectuado al vencmvento del plazo que para hacer fen fas'ayes yrogtamentos pertnentes, 9). Obfener' exoneraciones. tibutarias, reintegros 9 dbvolisones de. toulos de cualquier naturales @ ualquor oto benlic Inbutano Simulando la exstoncia {de hechos que permitan gozar de tales benetiaos. 1) Ubizar eualquor off atiice.engafo,astucia, arid toto moaio fraudulonto, para dojar do pagar todo © pao (isla deuda trbutana Pasar ala condicion de no habido: J) Raber demostrado una ‘conducta de constants incumplmiento de eompromsos do page, k) Oferaro transfei sus actos, pata dejar de pagar todo o parte de fa deuda inbutan. TN estar nseto ano la administracion tbutata Las magidas sealadas seran sustantadas median a Gomespondiente Resolcin de Deteminacin,Resolcon Tactamacion, segun cotresponda; salvo on ol supuosio a ‘quo. rrr of Atcul Bee 'Sral momento de trabar una medida cautelar previa so afocta un bien do proprodad do treoros, los misinos oan inicar procadiento a que hace referencia! Bitcuio 120" del presente Codigo Tibulao ‘Las medidas caurelares trabadas antes del inicio del proceed Cobragea Conciente powan Ser gjgcutadas tuogo da inciado. focoutnant Jere a plazo a que se retire ol rnp vtcuio T17* siempre quo Se Cumpla con las formaidades fstablecidas' en’ el Title ll dol Libro Tercoro do este Codigo. Excepcionalmente, si los bienes embargados fueran perecederas Yel —dewdor tibuteri, expresamente Fequorido por la SUNAT, no 1os susttiye por otros do igual valor u olorgue carta fianza bancaria‘0 financiers fh el plazo que ia Administracion Thbulana senaie, esta odra romatarios antes dol imieo del Procedimnionio do Cobranza Coactiva El mionto ablendo en sicho remale Siebera ser depostiado en una insitucion Bancarla para (arantzar el pago de la deuda dentro del Procedimiento {fe Cobranza Coactiva Iediante Resolucin do Suponintendoncia la SUNAT establocera las. condiciones para el otorgamionto de 1a arta fanza ast como las dems norma pata la apcacion {feo softalado on et paato antonor. (65) Ariculo sustiuido por el Articulo 24” del Decreto Legislative W983, publeado lS de febrero de 2008, (68) Articulo 7° PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS. (G7IEN relacon a las medidas cautelares sefialadas on Sf arteuo anton, deberd considerarse, ademas, 10 siguiente 4, Tratindose do doulas quo no sean exigibles coacvamente La medida cautolar se mantendra durante un (1) ‘ano, compulade desde la Techa en que tue Wabada. ‘S) xsi resolicion desestimando Ia reelomacion del ‘eudor tnbulano, cha medida se mantendra por dos (2) fafios adiconales..Vencido los plazos antes cttacos, cin ecesidad de una declaracon expresa, la medica cauiclar adueara, estando obigada la Admnistracion a ordenar Su Tovantamionto (67) Porafo susttuide por ef Articulo 19° del Deere Lagan 907, pense Ye arto de 207 Si ol deudor tnbutan, obtuvera resolucén favorable ‘con antrionidad aI vencinionto de los plazos sefalados ‘on ol parrafo antonor, la Adminstracicn Thoutania ovantar la medida caulelar, devolviendo los benes afectasos, d= sere caso. En el caso que la deuds tributaria se tome exgile ‘coactvamenta d8 acuerdo alo sfialado on ol Articulo 115° ‘nies del vencimiento de los plazos masdmos a que se Tlloroel pamor parrale dol prosonto tumoral, se Piciars ‘el Procedimiento de Cobranza Coaciva convitiondose 1a ‘medida caulola a dofniva, ‘bra simone por el cual se abd la medida, por un perioda ‘Se doce (12) theses, debiendo renovarse Sheeshvaments ‘Por dos pariados de does (12} esos dono da plazo qua Sefale te Admnistracion i cata faze sora ojocutade on o Procedeninto de ‘cobranga Coaciva que mo la Admnstacon Trbulan9, © cuando of deer tribitano no. cumpla con renoves ‘Sento dt plazo Sona anal arate anne En asta time casa, el producto dela ejecucin sera deposited Una fstiibn Bancara pala gaantzar l pago dela ‘Seulda dono dol Procodimrto da Cobtanza Coactva Excopeonalmente, la -Admingivacon Travia Jovartard ta medi tel doudorinutaioprosonta alguna ‘ova garantie quo, a cifono do la Adminstacion, soa Sot era praniar el mrto por i set la las condiciones para. el otorgamiento de las ‘grants 2 quo 5 rote el presonte acu ast como Etprocediminto para su presenacion seranestablecidas pola. Adminrsracion Téutara mediante Rsolucon de Riponntondonsia o norma dorango emt 2 Teatandosa da dane adginos eanetvamanta La Resolucion de Ejecucion Coactva, aber ‘oscars deni do los cuafoniay inc (5) las hablos fe rabies las medidas cautelares. De mean causa igs hgbvos mas." P2M romoaase por vomto 20) (66) Anioulo susttuido por ol Anieulo 25° de! Docroto Legato 98) pends 9d ere de 2008 /Articulo 59°-MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS. ALAEMISION DE (AS RESOLUCIONES U ORDENES Excopeionalmonto, cuando ol proceso do fiscalzacion ‘oveiicacon amenteb adopcion de medidas cautelares, la ‘dministracion Tibuian, bao. dad, abara las inecesaras para garentizar a deuda trbutaria, an cuando ‘ho. hubless enitida a Resolucion de. Determinacion, Resolucin de Alita‘ Orden de Pogo de In deta Pata ialos ofoctos debe presontarse cualquiera do los ‘uguosos esinblecdos on of nem parafo dl Article La medida cautelar poora ser susttuida si el deudor ‘putano otorga carta nanza banca 0 Tanciera. Para este efecto, sers de apicacion io dispuesto en el numeral Tstarieuio 5? ‘Adoptad ls medida, la, Administraciin Tributes noicara Tes Resoluciones v Ordenes de Pago 2 que se ‘for el parrafo antonor, en un plazo do romnta (20) dias habs es por quine> (15) dias hables cuando 0 hubisa Toalzado [a inmoviczacon 0 la mcaulocon & ‘que Se referen los numeralos 6 y7 de Arteuto 62° ‘En ‘easo "quo no.sonollique’ la Rosolucién do Determinacion, Resalucion de Muka u Orden de Pago de la deuda tibutara dentro dl plazo Senalado en el parr ‘niet, caduca la medida cautela, ‘Sse embargaran brenes perecederos que en el plazo {do doz (10) dias calendano siguentes ala fecha en que ‘Se trabaron las mecdides cautelares pusdan ser objeto ‘00, detenoro, —descomposiein, voncimiento, expiragon © fenecimiento 0 bienes perecederos que por faciores fextomos stn en tiosgo do. porderso, veneer, fenacer ‘-exprrar on el plazo sohalado on ol cuarto parrato dol presente aficulo, estos podran rematarse. Para. esios efectos seré de aplicacién io sefialado en el Aticulo 56" 497760 \@ NORMASLEGALES Sean2e 1092053 (68) Ariculo sustiuide por el Ariculo 26° del Decrto Leglsiaivo 8° 953, publcado al S de febrere de 2008, ‘capiTULO I FACULTADES DE DETERMINACION ‘Y FISCALIZACION ‘ticulo 59°-DETERMINACION DELAOBLIGACION ‘TRIBUTARIA or ol acto de la determinacién do fa obiigacion tnoutana 2) El doudor tibutano vonia la reaizacion del nacho gonotador co la oblgacion tnbutana, sonala fa base Impontle y la cuantia del tnbute ') La Admnstracion Trbutara verfice ta realzacion el hecho generador de la obligacion tibutaia, Wentiea ft doudor tiputano, sonata la base unponble y ia cuantia Sel tb. [Articulo 60 INICIO. DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Ta dolerminaaon dea obigacon tnbutana se nici 1. Pr acto 0 decarseen det daudor butano. 2: Porla Admmstracon Tuan, por propio nicava 0 doruneia do tress, Para tal elec. cualquior porsona puede denunciar a la Amisracon Inout ls roalzacen do Un hecho ‘enerador de dbbgacones nutans. (69) Articulo 61°. FISCALIZACION O VERIFICACION 0c TA OBLIGACION TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO Ladeterminacion dela obligacion tibutara efectuada por el doudor thbularo seta eyjola a heealzacton 2 Netiteacton por la Administracion Tributanta, Ta que podra fa informacion proporcionada, omitendo la Resolucion {de Determinacion, Orden de Pago 0 Resolicion d= Mua, La. fiscalizacion que reabce a Superintendencia Nacional de Aduanas y Admstiacion Thbutana = SUNAT oda sor dontiva o Pafcal La fscakzactn sora parcial ‘cuando se revise pate, uno o algunos de os elementos de fa obigacin ibutana. ‘Enel procedimiento de fscalzacion parcial se debera: 2), Comunicar_1_deudor_tibutario, al inicio det procedimiento, el cardcter parcial de fa fecalzacion y los spectos quo Soran mato de rosin. 'b)Aplicar io dispuasto enol atculo02°.A considerando Lun plazb de ses (6) meses. con excepcin de ls prorrogas 23'quo So refore ol numeral 2 do cade ariculo. Iniciado ot procodimionto do Rscatizacion parcial, 1a SSUNAT posta fmplana a ottes aspectos.que no fueron maton (ofa eomunieacion inical a que se reflere tmaso.a) dol parrafo.anforoy, prow ‘comunicacin al Coninbuyente, no allerandose el plazo de sais (0) meses, Seo. quo so realeo una. iseakzacion”dofniwva. EW este ultmo supuesto se apicars el plazo de un (1) afc fslablecido en al umaral Te! aricuo 62°, el cual sara Computado desde la fecha en que el deudor tnbutaro fntregue la foialigad de i informacion yo documentacion (que le fuera soliciada en el primer requerimiento referidoa fB'icealzacion detintiva (89) Aricule modficade por ol Amicule 3° del Decree Laglslaivo WP 1115, publica ol § de jo de 2012. que ent cn vigencia a fos sesenta (60) das hibiles siguientes 2 fa ‘chad su pubeacion. (70) Artculo 82°. FACULTAD DE FISCALIZACION (2 facutad do “iecalzacion de 12 Admnisiracion “Tiibutaria se ejerce en foma discrecional, de acuerdo 910 establocido ef o utmo parrafo de la Noima IV del TH Pretiminar El ejercicio de la funcion fscalizadora inchs la inspeceian, mvestigaciony el contol dol cumpmionto do ‘higaciones tnbutanas, ncuse de aquelos sujatos QU (gocen de mafoctasn, sxoneracin oBenaticos nbulonos Bara al efeco, disbore de las siguientes foctades 1. Engin @ los doudores tibutaios la exhbicion yo preséntacion de 2) Sus Reo, region yo documentos que sutonten la canta oo se enevotren roads con hchossuscoptbios generar obigacones buna Ios mismos quo debe or loves de scr con as rowmas coréponderies 3) Su" octmentacn rlaconadacon_nochoe suscepibles‘in_gormror cbignclnws rtuiras oe Spot do deulores tutaos que deseo as ‘ctw ag na enc ogee ent ome documents. y_coxesponde f telgcnada “con”"hochod Stocopies do “Qorort ‘Scones tibviaras ‘S610. on ol caso que, por razonos debidamonto tusiicadas, ol deur tnbulano requera un tem ara fcha “exnbiedn "yo presentacon, la Administ “bvtana debe olomete un plaz9 no mener do dos (2) dias habe ‘Tambien’ pode expic a prosentacion do. infoumes nals rlaconatos con hocins suscep de ‘gonorar oblgaciones inbutanas on " condiciones Fequendas, paral cual a Admmstrcion Inoutana dobora ‘lorgar un plazo que no podra ser menor de tres (3) das abies, 2-En los casos que los deudorestbutaros 0 terceros Fogisvan sus operaciones conlablos modianio sistomas de procesamiento electronica de daios 0 sistemas de Imictoarchios, fa Admmistracion Tibulara podra ex: 2) Copia de la totalidad 0 parte de los soportes portadores de microformas gravadas 0 de fos Sopottes Magnéticos “u otros medios de almacenamiento de ‘informacion izodos en” ou. aplicaciones que incluyan ‘datos vinculados on la matona Impanibie, Gobiondo.suminietrat a Ia Admnietracion Trbutsra fos insirumentos materiales avesto efecto, los ave Tes Soran resttuides @ la conclusion de fa liscalzacion 0 ‘verificacion "Eheaso al deudor ibutariono cuenta contes elementos necesarios para preporcionar fa copia antes mencionada Ta Acmnsttcon Trbutana, preva autonzacon dol suelo ‘isealzada, podra hacer use’ de les equips informaicos, amas yutltarios que estime convententes para dicho ») Informacion o documantacion rolacionada con cl ‘equpamierto informatics meluyendo programs fuer, ‘aseho y programacion utkzados y' de iss apleaciones fipinass, gases evel poceshmen se dese ‘on equipes propio algulados 0, quo 8! serve sea presiado por un freer ©) El uso_do equipo Yécnico de, recuperactn vel do iicoformes y do oqupamento do computacon para fa veakzncon de tareas de audtora wbulana, cuando $e Nalaren bao fscalsacono veicagon La Aaminstracon Tnbutara. pada establecer las coracersieas. que, debaran foun ns tegisttos, da inlormacén basicalmacenablaonlosarchvosmagnsicos Uo medios de almacenamionio do ifrmacion ‘Asimsmo, sofialar los datos” quo_cbigatonamente ‘Soboran reasitarso, la formacion nal por prt do los ‘otrdoros butane ytrcoro, ast como la orma'yplazos ‘st. qve deberan cumple ls obioncenes dspuetas en 3, Requont a trcsrosinfomacions yeni yo presentactn do sus ibs, ogistios, documentos, sion {Yiuso de lanetas de credlo o afmas y corespondencia Comercial relacionada con “hechos que determinen ‘nbutacion, en ta forma y condicones sobtadas, para 10 Cal a Adinmistacion Thbulana Gebers oforgar uh plaz0 o,n9 ogra sat menor do res (3) diss habits, Sia Tacullad incluye. la de requen [a informacion estnada's entice alos cents consumidors del Tercera, ‘4 Soictar la compareconcia do los. doudores uioularios ferceros para que proporcionn la informacion ‘quo se estimo necesana,olorgando un plazo no manor do Etnco () las habs, thas el terminode fa stancia de Sor el easo. Las manfestaciones obfenidas en vitud de la clade facutad deboran ser valotadas por los Grganos Competentes en los procedamiontos nbUtaros Sabena \W NORMAS LEGALES 49761 La citacion doberd contener como datos. minimos, el objeto y asunto de esta, a identicacion del deudot Tnputano o teres, la fecha Y nora en qua debera concur fas ofcinas de la Adminsracion Trbutana, Ia dreccion fe esta uima y ol fundamento Yio. dsposicion legal ®. Efecluar tomas de invontario de bienes 0 controlar su ejecucon, fectuar la comprobacon fisica, su valuacion {Yrogisto; asi Como practcar arquoos e caja, valores ocumentos, contol de ingresos ‘ins acluationes ndeadas sordn ojecutadas en forma ined con aeasign csi iervancion ®. Cuando la Administacion Thbviana_presuma ta existencia de evasion bua, pod inmoviizat ios Boros, latches, documontos, rogstios on gonoral y bienes, dé set naluraleza, por un petfodo no mayor de cinco (5) ttashablles, prorogables por oro ual “ratandote dela SUNAT, cl plazo do inmovitzacion sora de diez (10) dias hables, prorogables por un plazo ul ‘Medians Raconcion de Supenitandenci fa roltoga pada oforgarse por un plazo maximo de sesenia (6) dias habs. Ta Admnistfacion Tibutanig cispondra. to nocesan para la custouia do aquolo que haya sido mmouitzado 7 Cuando a Administacon Thbuiatia presume programas informatics archivos en soporte magnetico "Stare que guatgen Feincion con me restzacon hechos suscepbles de generar obigacones aula, fern plazo que no pos exceder de arena enca (3) Stsshdbace rorogebles por anes (10) dias be. TLaAdmineciaoon trouara procodora as rautacin prone autorzacon jul Por ta eco esos de WRgmistaasn ser mativeda y debts Sr eau pot qu cz speiaato on Penal ee eno do ‘Cancmnistacon fibula sobtud dl agmintrado overs poporcnar comise ‘nploe, aonseade. pot Fedatand’ "do tr documentacionmeaviaga que, cle Tndrguo, oo ano sta no haya side puosta.adisponcn dl tno Funkca, Asmeno, la Narnstecon Thule tispondts fe nocesan pars i custoda de aqueho Qu haya iso cad ‘Artemio dos cunrntayeineo (4) cas nae oa vonemnto do a iistoga, se procouora la doveluan deo incautego coh excepcin do equal doeumontacon uit ay mon adnan deo ioe mumos plazoe antes mencionados Naundose'debenes, "a enrmno. del plaza ol xequminte dela proroge aque se rere cpa ante 1S Rainn buat comune of Soar ater 6 fn quo procoda a recog ent pazo do ez (10) das fables Gonos pedal da Suen de eectuods nolfeacon de is"eomuneacon anes rena Sa) Specimen de qo bs Denes neauados cain 6 hand. Tesora tence pazo. abandon Sefpoduaa sn roqlso pevo do enson de rexounen acmnsetra alguna ‘Sera de anicacen eno peranen es ‘ogi rete af abandeno conten on a Aico 162" nal cass do bros aches, documentos, Tages en general ¥ soporte magnsticos u otos. edo. Je SinScanamignio Go iiormation. stot iresada no se aboreona para eloctar erro respect lahdramestacion ‘routers consowatd la Goeumontacin Gurstta el acs de presenpeon de toy tutes, Transcug ste Bod pogage aa destucclon de cichos documentos 8 Pracicar nspecrines en os ales oeupedos, bajo cuakqior tito, porto dautores nutanos, ae coro en ioe dos do ebnepot Pa roiza ins Mapeccones cuando tos locales esuymeten’cerados 0" cuendo'se tate de" comcics es a0 necooono cover sulizacin juice Enquc dabe sor resol on forma rmmadala yond ellazo acoso para su cumpiminto sn coer rastego sain parte in cctcién indicada seré ejecutada. en forma inmotta tan asason do lg wiervncin, ‘Enel aco de mspocan la Adransiracion Tebutaia oot tomar decloracones. al deudor Inbar. 2s fepesontnty ae cores au So encnr on os [taioso meds do eanspoteWspecrionolos D Requon ak aubs do la osiza phe paral desemperto de ‘sus furcenes, que seta prestodo, Je ‘cate bai tespontabaed 10, Solctar informaciin a las Emprosas dol Sistoma Financiero sobre ) Operaciones pasivas con sus clientes, en el cas0 ‘do aquolos doudores Inbutanios sujios o fseazacion, {nclados is swyotos con fos que éstos guarden relacn ‘que se encueniten vinculados a fo hechos investigados 1" infomacion sobre ‘ichas “operaciones. debera. ser Tequenda por el Juez 2 soiciva do la Admnistracion ‘Tnbutena ta soictud debers set motvada yresuetaen el {ermino de setentay dos (72) horas, onsebiidod Deitel sera ropa, ‘condiciones que senale la Admin'sacion Toutana, dent ‘Ge bos diez (10) dias hablies de notiicada la resolueion Judie pustendose excepeonaiments prestogar por un plozo igual cuando modie cause jutiicada, cteo del ') Las domas oparaciones con sus contos, las mismas ‘que deberan ser proporcionadas en. la forme, plazo y ‘condiciones que sehalo ia Admnistacion 1 ei ce rn mons pled ee ae ss ease Fler» meets 9 rie ox ont 8 ss ea agate Seine eet eens chert anne ‘ean EE ue mete pre en ale Sere a pea ie eee en ces ieee mte se aac reese eee? PnP ontar le medidas para oradicar Ia ovasin ‘nbutana 15. Eyaluar la solicitudes prosentadas y otorgar, on ‘su caso, las autonzacionesreapectvas en fon fos ‘amocodonts yo al compormiont butanol deudor imbutano {7} 16. La SUNAT podra autonzar los toxos de actas, los los y regstos contables otto libros y regstos ‘@tgidos por las loves, feglamontos. 0 Resclucon do Stporniohdencia,vieulados a asin tibutatios El procedmiento para su auionzacion sera establecdo ria SUNAT mode Rescucn de Supeatendonca, al efecto, podra delegarse en tercros ia fegalzacion de Tostios yiealstos antes menconados ‘Asimismo, la SUNAT mediante Resolucion de Supennendencia sefalara "los. Tequisios, — formas, tonicones y demas aspectos en que deberan sor levados tos foros y registtos mencionsdos en el primer parrafo, ‘salvo en el caso del ibro de aclas, ast como eslablecer ios plazos maamos de aaso on los que deberan regis ‘sus operacones, (72) Tialandose de los Nbros y registos a que se refiee el primer parrafo del presente numeral, la Sunat ‘eslablocera los deuores tibtlarios abligados Neva ‘Go manora electronica o fos quo podran levarios do osa (72) Pirrafo susituido por of Articulo 11° dela Ley 1° 29566 pubicado el 28 de jlo de 2010. (73) En cualquiera de, los dos casos sefalados en ol pértafo precodonto, la Sunal,- mediante rosolucin do Supenntendencia,sefalara los requis, formas, plazas, Conaicones y dothas aspoctos que dabordn eumplise par la sutorizacon, almacenamienio, archivo y conservation, ‘as como fos plazos mayamos de attaso de los misinos. (23) Parrato Incorporad por ol Aricuo 11° dela Ley W” 29555, publica ol 28 deja de 2010. (71) Numerat susthuido por ef Aroulo 14° del Decroto Leglsltvo 86, publieado el 15 de marzo de 2007. 17. Colocar sellos, cartelesy_letreros oficiales, prechios, cnias, sefiaies y dems medios ublizados 3 ‘istnbutdos porta Adminstracién Tnbutana con motivo do In ejecucion 0 aptcacion de las Sanciones o en el ejreico 49762 \@ NORMASLEGALES Sean2e 1092053 as Tuncines uo lo at io estabacidas por las formas legales, ena forma, plazos y condiciones que é3ta stablezea, "8. Exiga los deudores tibutrios que designen, en un oc aes) ‘dias hables contados a partr del dia do la notitcaca dal pranor requenmento on ol allados. como ‘aplcacon de las nomas de precos de tansferencis. ‘Cos deudores tibuianios que sean personas naturales dian tenor aceaso diecto tla inlasmacin @ 1a ques Fefiere el pérafo anterior ta informacion 2. que. se tefiere este inciso. no compronde "secrotos: industrales, dsofios Industnalos, Modelos de uiived, patenies dé mvencion y cualquiet uo elemento de ta propiedad Indust prolegigos por la ley de la materia. Tampoco comprende informacion confideneal laconada con procasos do produecion yo omoreiaizacin ‘ia Administrackin Trbulaia, al faciiar ef acceso a la informacion a que so roller este numoral no pours donitear la razon donemnacien soeal nol RUC, do ser caso, que corresponde a ercero comparable {Ladesionacion des representantes ola comunicacion e fa persona natural-que fendra acceso directo. 2 la Informacion a quo se ffi esto numeral, dabera hacersa bligaioriamente por escrito ante. la Administracion ‘outane ‘Tos representantes © el doudor tibutaio quo soa ‘ersona neiural tendan un plazo de cuarenta y cinco (45) bias habllas, contados desde la Yecha da preseniaeon dat ese al qe se reer pérafo anterior, par efectuar la ‘Tos’ ropresontantos © ol doudor tnbutario que soa persona nalural no pedran suctser ftocoprar informacion Siguna, deblendose iar ais toma de nokas y spuntes. 10. Suporsar al cumplmionto do las. oblgaciones (noulanas tealzadas por los deudores ibulanos en ligares publicos a Waves de grapaciones de vdeo. ‘Lainformacion obtenida por a Administracion Tributaria fon ef ereire de esla Tacultad no podra sor avulgada a forcoros, bajo responsabilidad, (74) 20. La Sunat pods utiizar para el cumplimiento de Sis funciones la iformacion conteniga on los bros, Tagistes y dacumontos do los’ doudoros tibutanos gus fimacene, achive conserve 78) Numeral incorpora pore Arculo 12 de a Ley WP 29586, publioado of 28 do jlo 2070, Para conceder. los, plazos_gstablecdos en. este articulo, la Adminisracion Tibulara tondra en cuonta la Cportunidad en que solcta la informacion o exmbcIOn, ¥ las caracteisieas de las mismas. ‘Ninguna persona o entidad, publica o privads, puede negarse a suministtar a la Adminisracion Thbvisra la Informacion que ésta Sotto para detormunar a situaeion ‘eeondmica o fnancira de les deudores tnbutarios (70) Ariculo sustituide por ol Articule 27 del Decrto Legislative WP 953, publleado of 5 do fobrre de 2004 (75) _Articulo62".A.- (76) PLAZO DE LA FSCALACION DEFINTIA ‘Epigiafe moditeado por el Aticulo 3° del Decreto Logatve RE 1170 pubhcado a9 do uo do 2015. que entre en vigencia alos sesenta (60) dias hates siguientes 2a Yecna de su pupicacion 1. Plazo e inicio del computo: El procedimiont da ‘iscaizacion quo levo a cabo fa Admnistracion Tnbutana debe efectua'se an un plazo de un (1) allo, computado ' paride la fecha en que el deudor tibutario entreque {a fotaidad ‘de la informacion y/o. documentacon que fora sotctada por la Administiacion Trbutana, on ot brimer requerimienio noticed en eercio de su facutad Ge""isealzacion De" presantarse Ta iformacion Ylo ‘documentacion solictada parcieimente no se tends por fentrogada hasta quo so completo la misma, BP Promega: “Excopuotalmonto “ditho plazo pode proftogarse por uno adieonal cuando: @) Exisa_comploidad do la fiscalizacion, dobido al ‘etevado volumen de" operaciones dal deudor tmbutaro, ‘dispersion geogranea de sus actividades, compla}dad dei 59 productvo, ete otras circunstancia. poets, gatamiento de ingresos 9 vontas u oes hhochos quo detormmnon ndicios {Cuando ol Jott outa soa part Ge un grupo ‘empresa forme parte de un contalo de colaboracin ‘omprosantaly cas formas asociabvas. 3. Excopciones al plazo. EI plazo softalado en al presente aliculo ‘no! es plicable en sl caso de fiscalzaciones efectuadas por aplicacion de las normas de se iansforencia “4 Efoctos del plazo, Un ver ranscuio o plazo para ol procecimienio de fscaizacin a que se reiete 0 presente Aticulo no se podra nottcar al daudor tnbutano olro acto de la Administracion Tabutana on el quo se lo roquera informacien yio documeniacion adioonal a la soletada ‘durante el plazo dal reteido procadimiento por el ibulD ¥’periodo materia del procedimieno, sin periicio de los ‘Gomas actos o informacion quo a Adrhinisvacion Tebutana pueda fealzar o rec de terceros ode la informacion que ‘slg pueda elaborar 5 oncinonty dal plazo, El venciono dl laze ‘stablocdo en ‘of presonto ariculo ono como atecto que la Admnstracion Trbularia no podra requer a Contnbuyente. mayor informacion de la solictada en el lazo a que se eflre el presente eticulo, sin peruic de ‘que luego do transeumdo ésto pueda notfear fos actos a ‘que se refer el primer paafo del aticulo TS, dento del Blazo de prescriocion para ia determmacion dela deuda, ©. Susponsion dol plazo- El piazo so susponde. 2 eine ven a ti aa a artggan es temtas toe SERN Ae aeet ta Admnistacin Tebuiana ierumpa sis aciidases heat ae aa soi tain notes matinee: SRE gene cn cites Stith aang 1 gts aensrorinnerasnnsc ots Linge tue nanreniaes eo eeAUiatess g) Durante el plazo en que otras entidades de la natncins A ems et 8 fee il ctr SE oats a (75) Articule incorporade por ol Anieulo 15° dol Decrto Legttativo W961, pubicado 15 de marzo de 2007. ‘articulo 63°. DETERMINACION DE LA OBLIGACION ‘TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA. Durante ol periodo de prosenpeién, la Admnstacion ‘TWibutariapodra. doterminar Ta obigacion Wibutria considerando las bases sigurentes 1. Base cierta: tomando en cuonta los lomentos ‘exstentes que permitan conocer en forma directa el hecho ‘generador de la obigacon tnbutanay ta cuania de ba 2 Base presunts: enmértoaloshechosy craunstancias, ‘quo, por felacion normal con ol hecho gonrador de a Shibjacion inbulan, permilan eslablecer la existencia ania dela obigacien Aticula 64° SUPUESTOS PARA APLICAR LA INACION SOBRE BASE PRESUNTA. ‘LaAamoisiracion Tibutana poara ulzar drectamente los racodmints de deteminain soe bate rest, 41. EI deudor butane no haya, presentado las declaraciones, dento dal plaz0 en que kt Adminisuacon ‘se lo hubiere requerio. 2."La decaracion presentada 0 1a, documentacion susiontatona 0 complomentana oftodora dudas rospocto & Su verackiad o exactud, o no imeluya fos Tequtsiosy datos Sabena \W NORMAS LEGALES 49763 x90; o cuando onshore dudas sro fa dterminacon 0 umplmiento ade haya cfectuado el deodor mbutano. "Pl daudortiburan requenido storm exprese pola ‘Adminstracin Trbutas presenar vo exhib sus Hoos ‘ogists yo documentos que sustonign a corabiidad 0 {que se oncuenivan relacionados con nochos generadores de obigecones uta, on is ofanes fseales © arte fos tundonaros eutorzedss, nolo haga dent del pace Sonalago por la Admnstaci on ol foquonmionto nol Cll su huberan scetado por prmera vee “asimsmo, cuando. a Goudor iaulao no. obigado 2 var conti Set requerdo en fora exprena presenta yo exhtir documentos relaconades con hechos feveindoes de oigacones tiaras en Phas Iscales.o nie fos funconanos autonzados, no to haga onto 36 rete “1 El deudor Fut oct actos, rentas ngresos, bones, pasivos, gastos 0” egresos 0 consigne pastas, Sastos of ees0s fasos 5° Ss"ventquen discrepancies u omésiones. entte cf contenido de fos comprobantes. 2 9090 Y los ros Yfogistos a9 eontabaidad, dol doudor tbutano 0 ‘actos abe too v0 aman deo comprobares ago por las venias or ngreses foalzados$ cuando tos Seah torgados sn ios roqustos fetey “Se venique Ia foe de insenpcion del deudor tba ant a Adnnistracén Tutor ‘81 doudor tibutono “oma. leva’ los Hoos do contabiidad, ots itroso testes. exigidos por 19s {lyes,reglamentos o por Rosolizon de Supenmiondenta do fa SUNAT, 0 lavando los mismos, no 20. ancuonton fegateados 0's leven con un araso mayoral permit potas normastagalos Dacha emsion 0 saso mayo aos Seman regaressopates padres de mcarmes fomputarzados de conablded” quo" susiuyan 2 Tes ‘elon iors 0 rgietros ‘Ro se_oxhiba livosyleregstros contables v otos tinros oregstos ongidos por las Layee, roglamonios o por Resoluaon de Supermiendeneia de le SUNAT agucendo In’pacia, aesvuson por sear, asatony oto (78) 10. Se detect I remsion 0 transperte do tienes sin ot comprobante de ago, guia de remison yt tro documento" proviso ‘onlay noxmas.pora suction la Tomson 9 wenspore, 0 con documentos que.n9 reunen los roquistos y caritorisicas para sor" consdorados Gomprebants Go Fago 0 gules do romisin, UH documento que carezca de vada (78) Numeral susttudo por e Ariculo 28° de! Deereto Legislative W953, publieado lS de febvere do 2008, ‘1, Et doudor tnbutao haya toni Ja condicon de io abide on los peiedos quo so ostablezcan modanto Secreto supremo, "2 Se dateca l Wanspote terestie pableo nacenal depasajeres sine comtespandents manviesto de pasaleros halpds en as nermos sobre te maena. (29) 13 So vor quo ol door nbutao que oxpota vogos, de_maqurias. Vogamonedas ‘vblza Un nme ‘ierents d@macunas ‘regamonedas laude Usa Modaldads de ueao mada do races tansonodes mmgunas rapancneses con carctrstces tenicas no Sulatdks cscs o madi os juago no uiorsados, fn tuompo Teal dspuesto por las noma que regu 1 Sct deuogos de csi y magiras roysnonedan ‘las ationzacones a ls quo se hace roloronca an prosentonumoral son aquolas oiorgadas por la sutondad EGmpeteie cone alo dispuwsio en es names Qe lan Ta aebvdad de juegas’ de casine maquinas tragamonedas. " ymes (79) Numeral susttuide por ol Arteulo 16 del Deereto Legh MSE pblesda a 1S ert de 207 (80) 4, €1 deudortnbutaro omiid decarar yio registrar ‘ui 0 més vabajadotes por los tnbutos vincuados alas ontnbuctones sociales o por renta de quinta categoria (80) Numeral sustituide por ef Articulo 16° del Decreto Legato 90, pend YS arto de 207 (81) 15. Las normas trbutarias 10 establezcan de manora exprosa. (81) Numeral incorporado por el Artcule 16° del Decreto Leglslatvo i 88, pubieado cl 15:de marzo de 2007. Las presunciones a que so refer ol articulo 85? sto ‘edmiten prueba en contro respec de ls veracidad de {os hechas contends ens presente arcu, (77) Anieulo sustiuido por ol Aroulo 1* del Docroto Loshlivo tw b4, penta o 26 de tobe ce 2008 Articulo 66: PRESUNCIONES. ‘8 Administrcion Tributria podra practicar ts ‘dotorminacion’ on base, enlve otras, a las siguienios presunciones: ran a ewes eon onl oleate omen sind pinion uci Sontstnettieyolbe So cep men nal soins scales onan! CROMER Seem ate age outst, 3." Prosuncion do ingresos omitdos por ventas, sensu operaciones ravadas por erencia ie fos trades 0, declarados por ol contnbuyente iret {esimados po la Adminstacon Tbuaa por conta of presunctin do ventas 0. compas omits por “erences antes bones reustados los montanes! ‘E"Brocunca do vontae 0 mgronoe ‘OmtMoe por patrmonia no decatado 0 no estado, n'Pracinevin a veniag fingane mins ar <éforoncios on cuontas abetas an Emprosas dal Sima Fioaneora 7 Prosuncén do ventas 0 wngiesos embidos cuando ‘no exist elacin ene los nsumos utizeds,prodcion ‘hig vont, vena ypesiacones de santos, ‘Prosuncion do vonkas 0 mngroses on c200 do 2° Prosuncin_ do vontas 0 ingrsos omitdos por la cexistenca de saldes nogatves en ot uj de maresos ¥ ares08 de efecto yo cuentas bancaias “1. Presuncin de Renta Neta Vo. vertes omitidas mediante la "apheacion de cooheoies "economics ‘nutans. “1. Prosunciin de ingresos.omitdos _ylo ‘pefactones gravadasomtidas ena xplotacon deeds ‘se maqunas tagomonedas. (63) Numeral susttude por ol Arteulo 17° del Deere Leglsiavo 88, publica el 15 de marzo de 2007. (24) 12. Prosuncion de remunoraciones por amision do declarar yo egistrar a uno 0 mas trabajadores, (24) Numeral incorporedo por cl Artculo 17° del Deereto Leplslavo 98, pubileado el 15 de marzo de 2007 (85) 13. otras provistas por loyes especiats. (25) Numeral incorporedo por el Artculo 17° del Decreto Legislative N86, pubieado al 15 de marzo do 2007. La aplieacion de las presunciones sora considerada para feco de los bubs que canstityen al Ssiems butano Nacional y sora susceptbie do la_apicacion 06 las mutes estatlecidas en la Tabla de iniracciones “Tbutarias y Sanciones. (22) Ariculo sustituide por ol Areulo 2 del Decreto Loglslavo N84, publleado ol 20 do dctembre do 2008. (86) Articulo 66?-A. EFECTOS EN LA APLICACION DE PRESUNCIONES. (21) La dotermnacion sobre base. presunia ‘fect al amparo do fa logsiacion tnbutara tondra los Souientes efectos, salvo en aquellos casos en los cus €f procedimiento. de. presuncion contenga una. forms 49764 \@ NORMASLEGALES Sean2e 1092053 do imputacion, do ventas, ingrosos © remuneraciones Presumtas que sea distnta (87) Encabezado sustituie pore Artcul 18° del Decrto Leglsiaavo n” 967, pubioado e115 de marzo de 2007. 8) Para efectos det Gonotal a las Ventas @ Impuesto Select al Consumo, as. venias 0 mgresos Getormnados Incromertaran "las. vonias. 0 ngrosos Gecarades, registrados o comprobados en cada uno {fo los. méses"comprenddos on of requatimionto on Tonnes proporcional a las venlas ingress decharads realstrados. fen caso que el deudor tibutafo no tenga ventas “doelarados 0 registrados, Ia alfbucon sera, fn forma proporcional 2 os moses comprendidos on et rays , « ea sos casos la omision de vontas 0 ingresos no. derecho a computo de credo fiscal alguno. (@8) d) Tialandose de deudores tibutanos. que percian exciivamente rena de tercera categoria det Impuet as Ron. as voi © gross dotemnadag se considoraran como renta neta do lercera categoria dol ‘etcicio 3 que correspond, ‘No procadera a deduccion del costo computable para facto del Impuesto 2 12 Renta, Excopcionaiments on ot aso dela presuncion a que se referen los numeralos 2 dol articles" se daducia el costo do tas eompras nd registtadas 0 no declaradas, de ser el caso. ‘tadolorminacion don Yonias oingrass considerados como entas presuntas dela tercora calogoria dal mpuesto ala Rens 8a queso relere este nao, se cansdeeren Ventas o'mgtesos omibdos. para’ impuosto General a iss Ventas o Impuesto Selectwo al Consumo, d2 acuerdo alo sigulente {0 Cuando of contbuyonta roatizar oxcluivamonto epotacionesxonaradas io inafoctas con ol Impuesto Sonora alos Vntaso inpusste Setociv9 al Consumo, Se'Computoran eocios en ichos mpucsios {iy Cuando” conbibuyentefoaizara_junto con epetaciones arevades.gperaciones ~oxonetadas ‘yo Autstaw con el mpussto Caner ase Vertns 0 mpucka Selecvo al Consumo, se presimra que se han roazede peraciones grovasas ‘t) Cuando ot contibuyente roakzara operaciones orackn, ‘se. presumia. que. sehen realizado Sporacones nismas grvadas Talindose de deudorestbutaros que parcbanrentas se mea yo ecu yo cura vo gaa catego ya ‘eFporctian ets tas dfn octane is gfe {Gioia earn pare dot tanta bal “Trandose de desores utanos que petebanrentas eo prmora yo segunda yo cura yo ama catego, Yo fontas do fuonteextraniora,y su vez obtongan ontas tercere categoria, las ventas 0 mgresos determnedos Se Cnsteraran Cora ens mela dae areta cago ES Ge aptcaion e depuesto en el segundo paral dl nelso 3) dp ese ato, cuando coesponaa “randose de deudoros ibulnos que expat egos eo maqunas ragamonedas, pos efectos de mpuosio a la Ronta, les ngresos delorminados so considoraan coma Tonta neta do a torceracatonona. (88) Incizo susttuido por ef Artculo 18° del Decreto Leplitvo adr, pubends el ¥3 de marzo de 207 ©) La aplicacion de las presunciones no tene efectos: paral dotommmnacion do es pagos a cuonta dal puesto ln Renta de tercer catego 1) Para sloctos dol Rogmen Espocial dol inpuosto ata Rena. gs verso ngenos determines nermetarén, fatal detormmacon da impuesio ala Rent, deposi Sonera a fas Ventas 9 Impussi Seloctvo’al Consumo, Cuando covtespenda, fs venias 0 mgtesos,Cecarados, tejerads, 0 fomprsnadon on cata ino de los meses eomprandios ene requeriniento en porconala fas voias 0 ngrosos doclarados orogirados. En caso" que el deudor tnbulgro no tenga ventas © ngeéses” decutados, egsttados 0° comprobados, ta aitoucion sera en forma proporconal aos. meses omprondidos en eloqueremshto ara lecios do fa delommmacion sofialada on of presenie nese sera de aptcacon, en lo que Wer portinento, lo dispuosto on ot segundo pérrafo del inciso b) ‘el presente arcu. 6} Para elacios dal Nuevo Regimen Unico Simpiticado, se aplcarn las normas que reguian dicho regimen, f Para elcaso del mpuesio alos Juegos de Casino faquinas Tragamenedas, los Ingresos datermmadas $otre base presumlaconsttuyen o ingreso Noo Mensa (9) Iniso incorporade per el Artculo 18° del Decrto Leghttwo 901 publendoc 15cm de 2007 En ef caso de contibuyenles que, producto de ka ‘apneacion ‘do las presuncines, dobar Inelurse on el Regimen General de conformidad « lo normado en el Impussto a ta Renta, se procedera de acuerdo a lo jlado on los ncsos a) ale) dol prosonto atic. (85) Aricule incorporado por ol Ariculo 3° del Decrto Leglaaevo 94 pblcnae 20 de tonne de 2008 Aticule 66°. PRESUNCION DE VENTAS © INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS 0 LIBRO DE INGRESOS, 0 EN SU DEFECTO. ENLAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE VIO NO SE EXHIA DICHO REGISTRO VIO ‘Cuando en el reisito de ventas o ito de ingresos, dono de tos, doce’ (12) meses. comprondiios on el Tequerimient, se compruebe omisiones en no menos dé Euatio (4) meses consocutns 9 no consecutvos, {otal Sean tgualos © mayoros al dioz por aot (i las ventas 0 naresos on esos moses, se incrementara las vonlas © ingrosos rogstrados 0 declarados on los moses festanies, ch el poresnaje de omiones constatades, sn Perici de acoar las omsones haladas En aqellos casos ave e deur ago no gama ingresos, ol manto do las ventas 0 ingrosos omiidos So ‘otormara ‘comparando ol (tal do venta. Ingresos imensuales. comprobados par fa Adminstracion 9 Waves ‘la informacion obtonda de terctos y ef manta do fas ‘enias 0 ingresos declarados por et deudor nbutaio en Uichos meses De fa compatadon anies deserla, Gober Comprobarse omisiones en no menos de cuato (4) meses, Eonsoeutves 0 no eonseeulvos qu en total sean gules ‘Omayores adios por cen (10%) de as ventas o ingrosos ‘docaratios en esos meses, incrementandose fas ventas ‘8 inglosos decloradas ‘en’ los. moses fostantes on el otcantay do las omisionos constatadas, sin ponuice do ‘olar las omisiones haladas “Tambjen se podra aplicar el procedimiento sefialado en los paafos anteriores 6 4) Los contbuyentes con menos de un afio de haber injciado ‘sus operaciones, siempre. que en Tos. meses Comprendidos on ol tequerimionto so constate omisiones fen ho menos de cualro (4) meses consecutwos. 0. no EDnssculves. que sn total sean iquales 0 mayorss ‘31 iz pr cent (10%) de las vertas 0 mgresos de cehos 1") Los contibuyontes que porcin rntas 6 a cuata categoria del Impuesio a a Rent, El porcentalo do omisiones comprobadas quo so auibuyo alos meses rostantes do acuoido a fos parrafos anienires, seré_calculado considerando solamente los Eaito (2) meses an los qua se comprobaroa as omsionss ‘de mayor monio.Dicho porcentaje se aplicaré al resto de moses on los quo no so 8neontraron omsiones. En mingun caso, on los meses on quo so hallaron ‘omisiones, pedran éslas ser infenores al unporle que Tesule de apicar el porcentaje 8 que se refere el partafo attr a vena Ingresosretsvades 0 detarades, Sogun correspon (0) Arveulo susttuide por ol Ariculo $° del Decreto Legislative W 84, publica ol 20 de cciembre de 2003. (81) Articulo 67°. PRESUNCION DE VENTAS © _INGRESOS. POR ONISIONES EN EL REGISTRO De 'COMPRAS, O EN. SU DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDG NOSE PRESENTE VIO NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO. (82) Cuando on ol ogisto de compras 0 proveodores, dentro de los. dace (12) meses comprondhos. en el Sabena \W NORMAS LEGALES 49765, Foquotimionte so comprusbe onisiones on no menos Ge" cuatro (3) meses consecutves 0 no eonsecivos, Se fneremeniaran tas venias 0 Ingiesos fegistados 6 declradrsen|osmeses comprendidosenelreqvetmiento, de acuerdo a lo siguiente: ea Aree 29 det Deore Leola 953, publeadoof3 0s erero de 2008 (83) 2) Cuando e! total de las omisiones comprobadas, sean iguales @ mayores a diez por eon (10%) do las Compras de dichos imeses, se incteinentana Las ves O'ingresos fogisvados 0 decaradas "on os. mesos ‘Comprendidos en ol requerimiento en ol porceniaje de las, fomehoni constatadas’ ‘El monto dal meromento do las Ventas on los meses on quo so aaron omisionos no pods Serinfenor al que resule de apicar alas compras omtidas Indie calculado en base al margan do ubliad oruta, Bieno margen sera obtenide de la Declaracion Jurad ‘Anal da Inpuesto a la Renta del lino sjerceo gravable Aue hubier sido materia de presentacion,o en base & fos obtenidos de las Declaradones dreds Anuaies del Impuesto ala Ranta do otras emprosas o negocios do gro Yo actividad simi, debiendose tomar en todos los casos, hingice que results mayor (89) Pérafo sustuido por ef Articulo 28° del Decreto Leplatevo¥® 953 publendo el Setar de 2004 Si ol contnbuyento no hubiera preseniado. ninguna Declarcisn Jurada Anal dal impusso: ata Rena, inci seréobtendo on base as Declraciones suradas ‘Atualos dol inpuoste a ia Ronta do oes emproses © negocios de ae yo actvided sim. rporesiay ds omisiones consatndes que se atrbuye en ou meses restates de acer al primer para de Ibe cuato 4) meses on es. que so. comprobaron fos Cmiionse de mayor mont. Did porcontae 20 aphears Treat de moses en los quo so encorvaron omisiones 1) Cando otal dos omssones comprobadas oan menores al dz por cin (10%) de las compra, mento Galerie das ventas o ngresos en tx meses on que Se haleron omisiones no pod ser nferor aque reste cara ins compro: oniidos ot ria ealclado en base ‘margon do thdad tua Dicho margon se blero onegocos de flag enna ie ue este yar ie contibuyente no huberaprosentado ninguna ‘actividad simior, debiendose tomar en Decleracign Jurada Anual del Impuesto a la. Renta, Indice sora obtenido on base a las Declaraciones Jurades ‘Anuaios dol inpuosio a la Renta do otras omprosas © negocios de giro yo actividad sina. ar er 8 es ee ‘Tambien’ so podraaplcar cualesquiera de los procedimientos descrtos en los incisos anteriores, en aso de contibuyentes con menos de un afio de haber Imieado Sus opsraciones, siempre quo eft Tos meses ‘Comprensidos en el requerimento se Consiate omisiones fen'no manos de cuao (4) meses consecutivos ono onsecutves. (91) Ariculo susttuide por of Antculo 5* del Decreto Leglslatvo W841, publica el 20 de dclembre de 2003 Articulo_ 67"-A.. PRESUNCION DE VENTAS 0 INGRESOS EN CASO DE OMISOS. ‘Cuando la. Admmistacion Tnbutaria compruebe, 2 traves de la informacion obtenida de tarcros 0 del prop ‘doudor tnibutario, quo habiendo realizado operaciones ‘gravadas, el doudotnbutana es omiso la presentacion ‘Go as dectaraciones juradas por los periodos ibutanos en ‘que se realizaron dichas operaciones, o presenta dichas

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