CUENTAS DE INGRESO Y GASTOS PARA LA DETRMINACIN DEL IUE

INGRESOS
RUBRO DEL ESTADO OBSERVACIONES RESPECTO AL
NORMATIVA
DE RESULTADOS I.U.E.
Venta de mercadera en el Art. 4 del DS. 24051
Imponible
mercado nacional d)
Art. 4 del DS. 24051
Venta de mercadera en el
No imponible Art. 36 del Ley 843
exterior (exportaciones)
Art. 42 del Ley 843
Venta de minerales en territorio Art. 4 del DS. 24051
Imponible
nacional c)
Art. 4 del DS. 24051
Venta de minerales en el exterior No imponible Art. 36 del Ley 843
Art. 42 del Ley 843
Art. 4 del DS. 24051
Venta de agropecuarias Imponible
c)

Art. 4 del DS. 24051

Venta de forestales Imponible
c)
Art. 4 del DS. 24051
Venta de petrleo exterior No imponible Art. 36 del Ley 843
Art. 42 del Ley 843
Art. 4 del DS. 24051
Alquileres percibidos Imponible
a)
Intereses ganados, provenientes
Art. 4 del DS. 24051
de Instituciones Financieras Imponible
b)
nacionales
Intereses ganados, provenientes Art. 4 del DS. 24051
de Instituciones Financieras No imponible Art. 36 del Ley 843
extranjeras Art. 42 del Ley 843
Ingresos por alquileres y Art. 4 del DS. 24051
arrendamientos en el territorio Imponible Art. 36 del Ley 843
nacional Art. 42 del Ley 843
Art. 4 del DS. 24051
Producto de cartera Imponible
c)
Producto de inversiones Imponible
Ganancias por operaciones de Art. 4 del DS. 24051
Imponible
cambio d)
Art. 4 del DS. 24051
Comisiones por servicios Imponible
d)
ingreso por tratamientos de Imponible Art. 4 del DS. 24051
minerales y otros servicios por d)
terceros
ingreso por venta de suministros Art. 4 del DS. 24051
Imponible
diversos d)
Art. 31 de la Ley 843
Dividendos de subsidiarias No Imponible
Art. 4 del DS. 24051
intereses sobre prestamos Imponible
b)
GASTOS:

FACTOR TRABAJO:

Art. 11 del DS. 24051

Sueldos y salarios de personal1 DEDUCIBLES
Prr. 1,3
Art. 11 del DS. 24051
Horas extras y sobretiempos DEDUCIBLES
Prr.. 1,3
Art. 11 del DS. 24051
Bono de Antigedad DEDUCIBLES
Prr.. 1,3
Art. 11 del DS. 24051
Aguinaldos DEDUCIBLE
Prr. 1,3
Art. 11 del DS. 24051
Primas y bonos produccin DEDUCIBLES
Prr. 1,3
Otros beneficios del personal
(asistencia mdica; ayuda Art. 11 del DS. 24051
DEDUCIBLES
escolar; clubes de esparcimiento, Prr. . 4
etc.)2
Art. 11 del DS. 24051
Indemnizaciones3 DEDUCIBLE
Prr. . 4
Art. 11 del DS. 24051
Subsidios de Maternidad4 DEDUCIBLE
Prr. . 4
Art. 11 del DS. 24051
Vacaciones5 DEDUCIBLE
Prr. . 1
Art. 18 del DS. 24051
Refrigerios NO DEDUCIBLE c)

Art. 11 del DS. 24051

Ropa de trabajo6 DEDUCIBLES
Prr. 4

1
siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA
2
si se hubiera retenido el RC-IVA y el total no exceda del 8,33% de la planilla anual. Y debe
encontrarse en el contrato.
3
No tiene ninguna retencin.
4
Siempre y cuando est respaldado con factura, el crdito fiscal no es apropiable por la empresa.
5
(si son PAGADAS se tiene que haber retenido el RC-IVA) Ojo: Solo se pueden pagar en caso de
retiro, caso contrario no son deducibles.
Alquileres pagados al personal Art. 12 del DS. 24051 f)
DEDUCIBLES
extranjero7
Alquileres pagados al personal Art. 12 del DS. 24051 f)
NO DEDUCIBLES
extranjero8

Pasajes y Viticos DEDUCIBLES Art. 12 del DS. 24051 d)

Remuneraciones a Directores y
DEDUCIBLES Art. 12 del DS. 24051 e)
Sndicos9
Art. 18 del DS. 24051 a)
Retiros efectuados por el dueo
NO DEDUCIBLE Art. 47 del DS. 24051
en una empresa
prrafo 4 inc.1)
Art. 18 del DS. 24051 a)
Retiros efectuados por socios de
NO DEDUCIBLE Art. 47 del DS. 24051
sociedades
prrafo 4 inc.1)
Honorarios profesionales
DEDUCIBLE Art. 12 del DS. 24051 f)
nacionales
Honorarios profesionales
DEDUCIBLE Art. 12 del DS. 24051 f)
extranjeros
Mantenimiento y reparaciones Art. 22 del DS. 24051
DEDUCIBLE
del activo fijo prrafo 4

Art. 15 del DS. 24051

Servicios Bsicos10 DEDUCIBLE
prrafo 1

Compras de bienes y servicios en Art. 15 del DS. 24051

DEDUCIBLE
general, en el mercado nacional prrafo 7

Gastos de exploracin y
Art. 15 del DS. 24051
explotacin ( mineras y DEDUCIBLES
prrafo 2, 3
petroleras )

Art. 15 del DS. 24051

Costos geolgicos (petrolera) DEDUCIBLES
prrafo 3

Art. 15 del DS. 24051

Costos geofsicos (petrolera) DEDUCIBLES
prrafo 3

6
Que no sobrepase el 8.33% del total de salarios brutos de los dependientes consignados en las
planillas de la gestin.
7
Si estn vinculados al giro de la empresa
8
Si no estn vinculados al giro de la empresa
9
Que no exceda el equivalente de la remuneracin del mes del principal ejecutivo asalariado de la empresa.
10
Si estn relacionados con el giro de la empresa.
 Art. 15 del DS. 24051
Costos geoqumicos (petrolera) DEDUCIBLES
prrafo 3

Art. 15 del DS. 24051

Costos topogrficos (petrolera) DEDUCIBLES
prrafo 3

Servicios del exterior DEDUCIBLE Art. 12 del DS. 24051 f)

Donaciones y otras cesiones a

NO DEDUCIBLES Art. 18 del DS. 24051 f)
ttulo gratuito

Donaciones y otras cesiones a

ttulo gratuito a ONG sin fines de DEDUCBLES Art. 18 del DS. 24051 f)
lucro 11

Donaciones y otras cesiones a

ttulo gratuito a ONG sin fines de NO DEDUCIBLES Art. 18 del DS. 24051 f)
lucro 12

PROVISIONES Y PREVISIONES:

Previsin para indemnizaciones DEDUCIBLE Art. 17 del DS. 24051 b)

Previsin por incobrabilidad13 DEDUCIBLE Art. 17 del DS. 24051 c)

Previsiones para remediacin del

DEDUCIBLE Art. 17 del DS. 24051 d)
medio ambiente14

Reservas Obligatorias ( entidades Art. 17 del DS. 24051 a)

DEDUCIBLES
Financieras) prrafo 2

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES DE ACTIVOS:

Depreciacin de activo fijo DEDUCIBLE Art. 22 del DS. 24051

Depreciacin por Revalorizacin
NO DEDUCIBLE. Art. 18 del DS. 24051 h)
de activos

11
Solo hasta el lmite del 10% de la utilidad correspondiente a la gestin en que se haga efectiva la donacin.
12
No es deducible el 90%
13
Si es proveniente del giro de la empresa
14
a condicin de que est respaldado con estudio ambiental de perito independiente y de que
dicho estudio hubiera sido aprobado por la autoridad competente.
Amortizacin de activos DEDUCIBLES siempre y cuando se Art. 18 del DS. 24051 e)
intangibles hubiera pagado un precio. Art. 27 del DS. 24051
IMPUESTOS Y GRAVMENES
Art. 14 del DS. 24051 I)
Impuesto a las transacciones15 DEDUCIBLE
prrafo 2
Art. 14 del DS. 24051 II)
Regalas mineras16 DEDUCIBLE
Prrafo 2
Art. 14 del DS. 24051 I)
Patentes municipales y tasas. DEDUCIBLE
Prrafo 8
Art. 14 del DS. 24051 I)
Multas, sanciones17 NO DEDUCIBLE
Prrafo 9
Impuesto a la propiedad de Art. 14 del DS. 24051 I)
DEDUCIBLES
Bienes Inmuebles Prrafo 3
Impuesto a la propiedad de Art. 14 del DS. 24051 I)
DEDUCIBLES
Vehiculos Automotores Prrafo 4
Impuesto Municipal a la
Art. 14 del DS. 24051 I)
Transferencia de Inmuebles y DEDUCIBLES
Prrafo 5
Vehiculos Automotores
Impuesto a las Sucesiones y a las
Art. 14 del DS. 24051 I)
Transmisiones Gratuitas de DEDUCIBLES
Prrafo 6
Bienes
Impuesto Directo a los Art. 14 del DS. 24051 I)
DEDUCIBLES
Hidrocarburos IDH Prrafo 7
Credito Fiscal -Impuesto al Valor Art. 14 del DS. 24051 I)
DEDUCIBLES
Agregado 18 Prrafo 11
Impuesto a los consumos Art. 14 del DS. 24051 I)
DEDUCIBLES
especificos Prrafo 12
Tributos originados en la NO DEDUCIBLE como gasto. Se
Art. 18 del DS. 24051 b)
adquisicin de bienes de capital capitalizan.
NO DEDUCIBLE
Impuesto sobre las utilidades
Art. 18 del DS. 24051 d)
de las empresas

GASTOS FINANCIEROS

Gastos financieros pagados a

Instituciones bancarias DEDUCIBLES Art. 13 del DS. 24051 a)
nacionales19

15
Si es efectivamente pagado y no al acreditado al IUE.
16
Si es efectivamente pagado y no acreditadas contra otros tributos.
17
Por morosidad o incumplimiento de deberes formales previstos en el CTB
18
(asociado a operaciones no gravadas)
19
Siempre y cuando haya sido contrada para producir renta gravada o mantener su fuente productora.
Gastos financieros pagados a DEDUCIBLES
Art. 13 del DS. 24051 a)
Instituciones bancarias del
Art. Del DS. 24051
exterior
Gastos financieros (empresas DEDUCIBLES Art. 13 del DS. 24051 a)
petroleras)20 prrafo 2
DEDUCIBLES
Primas y seguros Art. 13 del DS. 24051 c)
DEDUCIBLES
Perdida por diferencia de cambio Art. 16 del DS. 24051
DEDUCIBLES Art. 13 del DS. 24051 b)
Intereses por arrendamientos
Art. 47 del ley 843
DEDUCIBLES
Comisiones Bancarias Art. 8 del DS. 24051

20
Del monto total de los montos financieras de la empresa cuyo inters se pretende deducirse no podr
exceder el 80% del total de las inversiones en el pas efectivamente realizados y acumulados.