ESTADOS FINANCIEROS

Estado de situacin financiera. Estado de resultados y costo de produccin. Estado de variacin

del capital de trabajo y estado de utilidades retenidas. Estado de cambios en la situacin
financiera. Estados financieros pro forma. Estados financieros consolidados. Objetivos del anlisis
de estados financieros. Relaciones de dependencia. Preparacin de la informacin para su
anlisis. Comparabilidad de los estados financieros con perodos anteriores.

Introduccin
Conocer los Estados Financieros es deber hacia donde marcha nuestro negocio, es tener el
detalle de la estructura financiera de la empresa, es entender la evolucin de las operaciones y
las cuentas de manera que se pueda analizar la tendencia positiva o negativa de la situacin y
los resultados financieros.

El anlisis financiero requiere de un conocimiento completo de la esencia de los Estados

Financieros, las partidas que la conforman, sus problemas y limitaciones. Con esta base, quien
analice los estados financieros podr lograr mejores recomendaciones o tomar ptimas
decisiones.

Naturaleza de los Estados Financieros

Antes de entrar a definir formalmente los Estados Financieros, conviene recordar algunos
conceptos bsicos que nos ubiquen dentro de la materia.

El origen a los Estados Financieros esta enla Contabilidad, y esta se define como el arte de
registrar, clasificar, resumir e interpretar los datos financieros. Con el fin de que estos sirvan a las
diferentes personas interesadas en las operaciones de la empresa.

Los Estados Financieros se preparan para presentar un informe peridico acerca de la situacin
del negocio, los progresos de la administracin y los resultados obtenidos durante el periodo que
se estudia, constituyendo una combinacin de hechos registrados, convenciones contables y
juicios personales.
 Los hechos registrados se refieren a los datos sacados de los registros contables, tales
como la cantidad de efectivo o el valor de las obligaciones.

Las relaciones contables se relacionan con ciertos procedimientos supuestos, tales como
la forma de valorizar los activos, la capitalizacin de los gastos financieros, etc.

El juicio personal hace referencia a las decisiones que puede tomar el contador en cuanto a
utilizar tal o cual mtodo de depreciacin o valoracin de inventarios, amortizacin de diferidos en
un trmino ms corto o ms largo .etc.

Cuales son los Estados Financieros Bsicos?

Para efectos de anlisis financiero, se considera bsicos, dentro de los estados financieros, el
Balance General y el Estado de Resultados.

Adems de estos existen otros estados que se consideran auxiliares o complementarios, de los
cuales nos ocuparemos ms adelante.

El Balance General
Representa la situacin de los activos y pasivos de una empresa as como tambin el estado de
su patrimonio.

En otras palabras presenta la situacin financiera o las condiciones de un negocio, en un

momento dado, segn se reflejan en los registros contables.

El nombre ms utilizado para este estado es el de balance general, pero tambin suele
denominarse:

Estado de situacin financiera

Estado de Inversiones

Estado de Recursos y Obligaciones

Estado de Activo, Pasivo y Capital.

Las divisiones principales del balance o ecuacin patrimonial es la siguiente.

BALANCE GENERAL
 PASIVO

ACTIVO PATRIMONIO NETO

El activo representa los bienes y derechos de la empresa.

Dentro del concepto de bienes estn el efectivo, los inventarios, los activos fijos. Etc.

El pasivo: representa las obligaciones totales de las empresas, en el corto o largo plazo, cuyos
los beneficiario son por lo general personas o entidades diferentes a los dueos de las empresas
aunque ocasionalmente existan pasivos con los socios o accionistas de la compaa.
Encajan dentro de esta definicin las obligaciones bancarias, las obligaciones con proveedores,
las cuentas por pagar etc.

El Patrimonio: representa la participacin de los propietarios en los negocios, y es el resultado del

total del activo menos el total del pasivo con terceros. Es el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones debidamente valorados con el fin que se destinan, existentes en un momento
determinado y perteneciente a una persona natural o jurdica. El patrimonio tambin se le
denomina capital contable o capital social.

El Estado de Resultados
Tambin se la conoce con el nombre de :

Estado de Rentas y Gatos

Estados de Ingresos y Egresos

Estado de Perdidas y Ganancias

Estado de Utilidades

A nuestro juicio el nombre ms apropiado es el Estado de Ingresos y Egresos, pero se utiliza ms

el Estado de Resultados.

El Estado de Resultado muestra los Ingresos y los Gastos, as como la utilidad o

prdida resultante de las operaciones de una empresa durante un periodo determinado,
generalmente un ao.

Estados Financieros Complementarios

Son aquellos que se derivan de los estados financieros bsicos y que sirven para
determinados aspectos de la situacin financiera o la evolucin financiera de la empresa. Los ms
conocidos son los siguientes.

Estado de Flujo de Fondos

Este estado resulta de la comparacin del balance general en dos fechas determinadas. De esta
manera muestra, aunque con algunas limitaciones, de donde obtuvo la empresa los recursos
financieros y que determinacin se les dio.

Estado de Flujo de Caja

Trata de establecer las entradas y salidas de efectivo que ha tenido o puede tener una compaa
en el futuro.

Estado de Cambios de Capital de Trabajo.

Este estado expresa los cambios que, entre dos fechas determinadas, ha experimentado el capital
neto de trabajo de una empresa, considerando las fuentes o usos ajenos al mismo capital de
trabajo, que originaron tales cambios.

Estado de Supervit Ganado.

Establece la variacin en el supervit ganado de un periodo a otros distinguiendo entre las
utilidades que permanecen en la compaa y las que han sido distribuidas a los accionistas o
utilizadas para otros fines, como donaciones, fundaciones. Etc.

PRINCIPIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Existen unos principios contables bsicos, generalmente aceptado a lo que deben acogerse los
contadores. En la moneda de cada pas.

a- Los datos contables deben registrarse en trmino de dinero. En la moneda de cada pas.

b- Toda transaccin debe ser contabilizada por partida doble, es decir que sobre todo activo
existen derechos de los acreedores o participaciones de los socios.

c- La empresa es una entidad distinta de sus propietarios y los dos deben llevar
contabilidades independientes.

d- La contabilidad supone las operaciones de un negocio en marcha. Ninguna empresa podra

registrar sus operaciones con base en una inminente liquidacin.
e- Se debe partir del supuesto de que los Estados Financieros son consistentes, es decir, que
se han empleado las mismas tcnicas contables todos los aos, de tal manera que puedan ser
comparadas sin error.

f- Los ingresos se reconocen cuando el proceso de devengar este cumpliendo y se ha

efectuado un intercambio econmico.

g- Los Ingresos y los Gastos deben ser razonables y equilibrados.

h- Las partidas del Balance General, en la mayora de los casos estn valuadas al costo. Se
procede as de un modo conservador.

i- Se refiere que los errores por medida tiendan a subestimar las utilidades y activos netos. Es
as como se registran inmediatamente las prdidas sobre compromisos, pero no las utilidades de
los mismos.
Ejercicios
1- Una empresa tiene los siguiente elementos patrimoniales: Bancos, Caja, Clientes,
Proveedores, Efectos comerciales a cobrar, Efectos comerciales a pagar; mercaderas; mobiliarios;
maquinarias; elementos de transporte; Acciones, hipotecas, Reservas, Capital. Separe las cuentas
de Activo de las de Pasivo.
2- Clasifique las cuentas del ejercicio anterior en orden de su disponibilidad en el Activo
(disponible, realizable, inmovilizado) y en orden de su exigibilidad el Pasivo ( exigible, no exigible)
3- Un comerciante individual inicia un negocio con los siguientes elementos patrimoniales: caja
800.000 u.m.; Mercaderas 300.000 u.m.; Maquinarias 600.000 u.m.; Mobiliarios 134.000 u.m. ;
Clientes 112.000 u.m. Proveedores 96.000 u.m.
Registrar los siguientes movimientos: vende gnero a crditos por 70.000 u.m; paga por gastos
6.000 u.m. paga a un proveedor 26.000 u.m; al contado alquila un almacn por 30.000 anuales que
paga en efectivo

Registre las operaciones, prepare el balance general. La existencia final de mercaderas es de

250.000 u.m..

4- Realice un balance general partiendo de los saldos de Mayor y de los valores de inventario que
a continuacin le damos:

1. OPORTUNIDAD:
Los informes financieros deben estar disponibles a la brevedad suficiente
para que puedan ser tiles en la solucin de los problemas de la empresa y
poder valorar el rendimiento de las diferentes dependencias de la entidad
con el objetivo de tomar decisiones adecuadas en el momento oportuno.

2. CLARIDAD:
Los trminos empleados para describir la informacin financiera, as como
la presentacin material en los Estados debern ser lo suficientemente
claras, con el objetivo de facilitar su compresin ante los usuarios. De
donde deben emitirse los extremos de excesiva brevedad o demasiado
detalles.

3. CONFIABILIDAD:
Es la caracterstica por la cual el usuario acepta y utiliza la informacin
contable para formar decisiones basndose en ella, estableciendo una
estrecha relacin entre el usuario y la informacin financiera.

4. VERIFICABILIDAD:
Esta caracterstica permite que los Estados Financieros puedan ser
revisados posteriormente y puedan aplicarse para comprobar la informacin
producida, ya que son explicitas sus reglas de operacin.

5. OBJETIVIDAD:
Implica que la informacin financiera contenidas en los Estados han sido
presentadas de acuerdo a la realidad de la empresa y que las reglas del
sistema no han sido distorsionadas.

6. PROVISIONALIDAD:
Significa que la contabilidad no presenta hechos totalmente acabados ni
terminados. La necesidad de hacer cortes en la vida de la empresa para
presentar los resultados de las operaciones y la situacin financiera y sus
cambios incluyendo eventos cuyos efectos no terminan a la fecha de los
Estados Financieros.