Codul Fiscal 2004

CodulFiscal.com 01.01.
2004
CODUL FISCAL AL ROMANIEI

TITLUL I
Dispoziii generale
CAPITOLUL I
Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal
Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal
Art. 1. - (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele i taxele preva zute la art. 2, care constituie
venituri la bugetul de stat i bugetele locale, precizeaza contribuabilii care trebuie sa pla teasca aceste impozite
i taxe, precum i modul de calcul i de plata al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a
acestor impozite i taxe. De asemenea, autorizeaza Ministerul Finanelor Publice sa elaboreze norme
metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri.
(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin
legislaia privind procedurile fiscale.
(3) n materie fiscala , dispoziiile prezentului cod prevaleaza asupra orica ror prevederi din alte acte
normative, n caz de conflict ntre acestea aplica ndu-se dispoziiile Codului fiscal.
(4) Daca orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Roma nia este parte,
se aplica prevederea acelui tratat.
(5) Orice ma sura de natura fiscala care constituie ajutor de stat se acorda potrivit dispoziiilor Legii nr.
143/1999 privind ajutorul de stat, cu modifica rile i completa rile ulterioare.
mpozitele i taxele reglementate de Codul fiscal
Art. 2. - mpozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urma toarele:
a) impozitul pe profit;
b) impozitul pe venit;
c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor;
d) impozitul pe veniturile obinute din Roma nia de nerezideni;
e) impozitul pe reprezentane;
f) taxa pe valoarea ada ugata ;
g) accizele;
h) impozitele i taxele locale.
CAPITOLUL II
nterpretarea i modificarea Codului fiscal
Principiile fiscalita ii
Art. 3. - mpozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urma toarele principii:
a) neutralitatea ma surilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de
proprietate, asigura nd condiii egale investitorilor, capitalului roma n i stra in;
b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpreta ri
arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare pla titor, respectiv
acetia sa poata urma ri i nelege sarcina fiscala ce le revine, precum i sa poata determina influena deciziilor
lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;
c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, n funcie de ma rimea
acestora;
d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilita ii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nca t
aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu
impozitarea n vigoare la data adopta rii de ca tre acestea a unor decizii investiionale majore.
Modificarea i completarea Codului fiscal
codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

CodulFiscal.com 01.01.2004
Art. 4. - (1) Prezentul cod se modifica i se completeaza numai prin lege, promovata , de regula , cu 6 luni
nainte de data intra rii n vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intra n vigoare cu ncepere din prima zi a anului
urma tor celui n care a fost adoptata prin lege.
Norme metodologice, instruciuni i ordine
Art. 5. - (1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elabora rii normelor necesare pentru aplicarea unitara
a prezentului cod.
(2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine.
(3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hota ra re, i sunt publicate n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea .
(4) Ordinele i instruciunile se emit de ministrul finanelor publice i se publica n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea .
(5) nstituiile publice din subordinea Guvernului, altele deca t Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i
emite norme care sa aiba lega tura cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor preva zute n prezentul cod.
(6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaza i sistematizeaza toate normele n vigoare ava nd lega tura
cu prevederile prezentului cod i pune aceasta colecie oficiala la dispoziia altor persoane, spre publicare.
nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale
Art. 6. - (1) Ministerul Finanelor Publice nfiineaza o Comisie fiscala centrala , care are responsabilita i de
elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitara a prezentului cod.
(2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aproba prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(3) Comisia fiscala centrala este coordonata de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care
ra spunde de politicile i legislaia fiscala .
(4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aproba prin ordin al ministrului finanelor publice.
CAPITOLUL III
Definiii
Definiii ale termenilor comuni
Art. 7. - (1) n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au urma toarea semnificaie:
1. activitate - orice activitate desfa urata de ca tre o persoana n scopul obinerii de venit;
2. activitate dependenta - orice activitate desfa urata de o persoana fizica ntr-o relaie de angajare;
3. activitate dependenta la funcia de baza - orice activitate dependenta care este declarata astfel de persoana
fizica , n conformitate cu prevederile legii;
4. activitate independenta - orice activitate desfa urata cu regularitate de ca tre o persoana fizica , alta deca t o
activitate dependenta ;
5. asociere, fa ra personalitate juridica - orice asociere n participaiune, grup de interes economic, societate
civila sau alta entitate care nu este o persoana impozabila distincta , n nelesul impozitului pe venit i pe profit,
conform normelor emise n aplicare;
6. autoritate fiscala competenta - organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i serviciile de
specialitate ale autorita ilor administraiei publice locale, dupa caz, care au responsabilita i fiscale;
7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urma toarele
condiii:
a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt
transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;
b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul
leasingului ca tre utilizator la momentul expira rii contractului;
c) perioada de leasing depa ete 75% din durata normala de utilizare a bunului ce face obiectul leasingului; n
nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi
prelungit;
8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care nu
ndeplinete condiiile contractului de leasing financiar;

9. comision - orice plata n bani sau n natura efectuata ca tre un broker, un agent comisionar general sau ca tre
orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere
efectuate n lega tura cu o operaiune comerciala ;
10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii care trebuie pla tite, n conformitate cu legislaia n vigoare,
pentru protecia omerilor, asigura ri de sa na tate sau asigura ri sociale;
11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n
stra ina tate, conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod;
12. dividend - o distribuire n bani sau n natura , efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana
juridica , drept consecina a deinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica , excepta nd
urma toarele:
a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de deinere a titlurilor de
participare ale orica rui participant la persoana juridica ;
b) o distribuire n bani sau n natura , efectuata n lega tura cu ra scumpa rarea titlurilor de participare la
persoana juridica , alta deca t ra scumpa rarea care face parte dintr-un plan de ra scumpa rare, ce nu modifica
procentul de deinere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana juridica ;
c) o distribuire n bani sau n natura , efectuata n lega tura cu lichidarea unei persoane juridice;
d) o distribuire n bani sau n natura , efectuata cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ca tre
participani.
Daca suma pla tita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate ca tre un participant la
persoana juridica depa ete preul pieei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferena se trateaza drept
dividend;
13. doba nda - orice suma ce trebuie pla tita sau primita pentru utilizarea banilor, indiferent daca trebuie sa fie
pla tita sau primita n cadrul unei datorii, n lega tura cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing
financiar, va nzare cu plata n rate sau orice va nzare cu plata ama nata ;
14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continua ntre persoane fizice sau juridice,
independente din punct de vedere financiar, prin care o persoana , denumita francizor, acorda unei alte
persoane, denumita beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un
serviciu;
15. know-how - orice informaie cu privire la o experiena industriala , comerciala sau tiinifica care este
necesara pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a ca rei dezva luire ca tre alte
persoane nu este permisa fa ra autorizaia persoanei care a furnizat aceasta informaie; n ma sura n care
provine din experiena , know-how-ul reprezinta ceea ce un produca tor nu poate ti din simpla examinare a
produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii;
16. mijloc fix - orice imobilizare corporala , care este deinuta pentru a fi utilizata n producia sau livrarea de
bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriata terilor sau n scopuri administrative, daca are o durata
normala de utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare deca t limita stabilita prin hota ra re a Guvernului;
17. nerezident - orice persoana juridica stra ina i orice persoana fizica nerezidenta ;
18. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie sau federaie nfiinata n Roma nia, n conformitate cu
legislaia n vigoare, dar numai daca veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru
o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial;
19. participant - orice persoana care este proprietarul unui titlu de participare;
20. persoana - orice persoana fizica sau juridica ;
21. persoane afiliate - o persoana este afiliata cu alta persoana , daca relaia dintre ele este definita de cel puin
unul dintre urma toarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica , daca acestea sunt rude pa na la gradul al -lea
inclusiv;
b) o persoana este afiliata cu o persoana juridica daca persoana deine, n mod direct sau indirect, inclusiv
deinerile persoanelor afiliate, minimum 33% din valoarea sau numa rul titlurilor de participare sau al
drepturilor de vot deinute la persoana juridica ori daca controleaza n mod efectiv persoana juridica ;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica , daca orice alta persoana deine direct sau indirect,
inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 33% din valoarea sau numa rul titlurilor de participare sau al
drepturilor de vot deinute la fiecare persoana juridica ori daca controleaza n mod efectiv fiecare persoana
juridica ; n nelesul acestei definiii, o asociere fa ra personalitate juridica se considera persoana juridica ;
22. persoana fizica nerezidenta - orice persoana fizica care nu este persoana fizica rezidenta ;
23. persoana fizica rezidenta - orice persoana fizica ce ndeplinete cel puin una dintre urma toarele condiii:
a) are domiciliul n Roma nia;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Roma nia;
c) este prezenta n Roma nia pentru o perioada sau mai multe perioade ce depa esc n total 183 de zile, pe
parcursul orica rui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat;

d) este ceta ean roma n care lucreaza n stra ina tate, ca funcionar sau angajat al Roma niei ntr-un stat stra in.
Prin excepie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoana fizica rezidenta un ceta ean stra in cu statut
diplomatic sau consular n Roma nia, un ceta ean stra in care este funcionar ori angajat al unui organism
internaional i interguvernamental nregistrat n Roma nia, un ceta ean stra in care este funcionar sau angajat
al unui stat stra in n Roma nia i nici membrii familiilor acestora;
24. persoana juridica roma na - orice persoana juridica care a fost nfiinata n conformitate cu legislaia
Roma niei sau care are locul de exercitare a conducerii efective n Roma nia;
25. persoana juridica stra ina - orice persoana juridica care nu este persoana juridica roma na ;
26. pre de piaa - suma care ar fi pla tita de un client independent unui furnizor independent n acelai
moment i n acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concurena loiala ;
27. proprietate imobiliara - oricare din urma toarele:
a) orice teren;
b) orice cla dire sau alta construcie ridicata ori ncorporata ntr-un teren;
c) orice recolta , material lemnos, depozit mineral sau alta resursa naturala ataata terenului;
d) orice proprietate accesorie proprieta ii preva zute la lit. a)-c), inclusiv orice eptel i orice echipament
utilizat n agricultura sau silvicultura ;
e) orice drept de proprietate descris la lit. a)-d), inclusiv dreptul de folosina sau dreptul de a obine venit
dintr-o astfel de proprietate;
28. redevena - orice suma ce trebuie pla tita n bani sau n natura pentru folosirea ori dreptul de folosina al
orica ruia dintre urma toarele:
a) drept de autor asupra unei lucra ri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru
emisiunile de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistra ri audio, video;
b) orice brevet, invenie, inovaie, licena , marca de comer sau de fabrica , franciza , proiect, desen, model, plan,
schia , formula secreta sau procedeu de fabricaie ori software.
Nu se considera redevena , n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natura pla tita pentru achiziiile
de software destinate exclusiv opera rii respectivului software, fa ra alte modifica ri deca t cele determinate de
instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerata redevena , n
sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natura pla tita pentru achiziia n ntregime a drepturilor de
autor asupra unui program pentru calculator;
c) orice transmisiuni, inclusiv ca tre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii
similare;
d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;
e) orice know-how;
f) numele sau imaginea orica rei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoana fizica .
n plus, redevena cuprinde orice suma ce trebuie pla tita n bani sau n natura pentru dreptul de a nregistra
sau transmite sub orice forma spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activita i similare;
29. rezident - orice persoana juridica roma na i orice persoana fizica rezidenta ;
30. Roma nia - teritoriul de stat al Roma niei, inclusiv marea sa teritoriala i spaiul aerian de deasupra
teritoriului i ma rii teritoriale, asupra ca rora Roma nia i exercita suveranitatea, precum i zona contigua ,
platoul continental i zona economica exclusiva , asupra ca rora Roma nia i exercita drepturile suverane i
jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional;
31. titlu de participare - orice aciune sau alta parte sociala ntr-o societate n nume colectiv, societate n
comandita simpla , societate pe aciuni, societate n comandita pe aciuni, societate cu ra spundere limitata sau
ntr-o alta persoana juridica sau la un fond deschis de investiii;
32. transfer - orice va nzare, cesiune sau nstra inare a dreptului de proprietate, precum i schimbul unui drept
de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate.
(2) Criteriile care stabilesc daca o activitate desfa urata de o persoana fizica reprezinta o activitate
dependenta sau independenta sunt preva zute n norme.
Definiia sediului permanent
Art. 8. - (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfa oara integral sau
parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent.
(2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursala , birou, fabrica , magazin, atelier, precum i o
mina , un pu de iei sau gaze, o cariera sau alte locuri de extracie a resurselor naturale.
(3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj
sau activita i de supervizare legate de acestea, numai daca antierul, proiectul sau activita ile dureaza mai mult
de 6 luni.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urma toarele:

a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozita rii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin
nerezidentului;
b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate
sau expuse;
c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de
ca tre o alta persoana ;
d) va nzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau
ta rguri fa ra caracter permanent ori ocazionale, daca produsele ori bunurile sunt va ndute nu mai ta rziu de o
luna dupa ncheierea ta rgului sau a expoziiei;
e) pa strarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziiona rii de produse sau bunuri ori culegerii de
informaii pentru un nerezident;
f) pa strarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfa ura rii de activita i cu caracter prega titor sau
auxiliar de ca tre un nerezident;
g) pa strarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activita ilor preva zute la lit. a)-f), cu
condiia ca ntreaga activitate desfa urata n locul fix sa fie de natura preparatorie sau auxiliara .
(5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n
Roma nia, n ceea ce privete activita ile pe care o persoana , alta deca t un agent cu statut independent, le
ntreprinde n numele nerezidentului, daca persoana acioneaza n Roma nia n numele nerezidentului i daca
este ndeplinita una din urma toarele condiii:
a) persoana este autorizata i exercita n Roma nia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului,
cu excepia cazurilor n care activita ile respective sunt limitate la cele preva zute la alin. (4) lit. a)-f);
b) persoana menine n Roma nia un stoc de produse sau bunuri din care livreaza produse sau bunuri n
numele nerezidentului.
(6) Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent n Roma nia daca doar desfa oara activitate n
Roma nia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar ava nd un statut
independent, n cazul n care aceasta activitate este activitatea obinuita a agentului, conform descrierii din
documentele constitutive. Daca activita ile unui astfel de agent sunt desfa urate integral sau aproape integral n
numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exista condiii diferite
de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se considera ca fiind agent cu statut
independent.
(7) Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent n Roma nia numai daca acesta controleaza sau
este controlat de un rezident ori de o persoana ce desfa oara o activitate n Roma nia prin intermediul unui
sediu permanent sau altfel.
(8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se considera a fi baza fixa .
CAPITOLUL IV
Reguli de aplicare generala
Moneda de plata i de calcul a impozitelor i taxelor
Art. 9. - (1) mpozitele i taxele se pla tesc n moneda naionala a Roma niei.
(2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscala se exprima n moneda naionala a Roma niei.
(3) Sumele exprimate ntr-o moneda stra ina se convertesc n moneda naionala a Roma niei, dupa cum
urmeaza :
a) n cazul unei persoane care desfa oara o activitate ntr-un stat stra in i i ine contabilitatea acestei
activita i n moneda statului stra in, profitul impozabil sau venitul net din activita i independente i impozitul
pla tit statului stra in se convertesc n moneda naionala a Roma niei prin utilizarea unei medii a cursurilor de
schimb valutar pentru perioada ca reia i este aferent profitul impozabil sau venitul net;
b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naionala a Roma niei prin utilizarea cursului de schimb
valutar la data la care se primesc sau se pla tesc sumele respective ori la alta data preva zuta n norme.
(4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda naionala a
Roma niei sumele exprimate n moneda stra ina , este cursul de schimb comunicat de Banca Naionala a
Roma niei, excepta nd cazurile preva zute expres n norme.
Venituri n natura
Art. 10. - (1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n
natura .

(2) n cazul venitului n natura , valoarea acestuia se stabilete pe baza cantita ii i a preului de piaa pentru
bunurile sau serviciile respective.
Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
Art. 11. - (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autorita ile fiscale
pot sa nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot rencadra forma unui tranzacii
pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei.
(2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane afiliate, autorita ile fiscale pot ajusta suma venitului sau a
cheltuielii orica reia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta preul de piaa al bunurilor sau
serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de piaa al tranzaciilor ntre persoane afiliate se
folosete cea mai adecvata dintre urma toarele metode:
a) metoda compara rii preurilor, prin care preul de piaa se stabilete pe baza preurilor pla tite altor
persoane care va nd bunuri sau servicii comparabile ca tre persoane independente;
b) metoda cost-plus, prin care preul de piaa se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat
prin tranzacie, majorat cu marja de profit corespunza toare;
c) metoda preului de reva nzare, prin care preul de piaa se stabilete pe baza preului de reva nzare al
bunului sau serviciului va ndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu va nzarea, alte cheltuieli
ale contribuabilului i o marja de profit;
d) orice alta metoda recunoscuta n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru
Cooperare i Dezvoltare Economica .
Venituri obinute din Roma nia
Art. 12. - Urma toarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din Roma nia, indiferent daca sunt primite n
Roma nia sau n stra ina tate, sub forma de:
a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Roma nia;
b) venituri din activita ile dependente desfa urate n Roma nia;
c) dividende de la o persoana juridica roma na ;
d) doba nzi de la un rezident;
e) doba nzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Roma nia, daca doba nda este o cheltuiala a
sediului permanent;
f) redevene de la un rezident;
g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Roma nia, daca redevena este o cheltuiala a
sediului permanent;
h) venituri din proprieta i imobiliare situate n Roma nia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor
naturale situate n Roma nia, venituri din folosirea proprieta ii imobiliare situate n Roma nia i venituri din
transferul dreptului de proprietate asupra proprieta ilor imobiliare situate n Roma nia;
i) venituri din transferul titlurilor de participare la o persoana juridica , daca persoana juridica este o persoana
juridica roma na sau daca cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una
sau mai multe persoane juridice, reprezinta proprieta i imobiliare situate n Roma nia;
j) venituri din pensii primite de la bugetul asigura rilor sociale sau de la bugetul de stat;
k) venituri din servicii prestate n Roma nia;
l) venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere sau de consultana n orice domeniu,
daca aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu
permanent n Roma nia;
m) venituri reprezenta nd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau
membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice roma ne;
n) comisioane de la un rezident;
o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Roma nia, daca comisionul este o cheltuiala
a sediului permanent;
p) venituri din activita i sportive i de divertisment desfa urate n Roma nia, indiferent daca veniturile sunt
primite de ca tre persoanele care participa efectiv la asemenea activita i sau de ca tre alte persoane;
q) venituri din transportul internaional aerian, naval, feroviar sau rutier care se desfa oara ntre Roma nia i
un stat stra in;
r) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Roma nia;
s) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Roma nia;
t) orice alte venituri obinute dintr-o activitate desfa urata n Roma nia.

TITLUL II
mpozitul pe profit
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Contribuabili
Art. 13. - Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urma toarele persoane,
denumite n continuare contribuabili:
a) persoanele juridice roma ne;
b) persoanele juridice stra ine care desfa oara activitate prin intermediul unui sediu permanent n Roma nia;
c) persoanele juridice stra ine i persoanele fizice nerezidente care desfa oara activitate n Roma nia ntr-o
asociere fa ra personalitate juridica ;
d) persoanele juridice stra ine care realizeaza venituri din/sau n lega tura cu proprieta i imobiliare situate n
Roma nia sau din va nzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridica roma na ;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice roma ne, pentru veniturile realizate ata t n
Roma nia ca t i n stra ina tate din asocieri fa ra personalitate juridica ; n acest caz, impozitul datorat de persoana
fizica se calculeaza , se reine i se varsa de ca tre persoana juridica roma na .
Sfera de cuprindere a impozitului
Art. 14. - mpozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza :

a) n cazul persoanelor juridice roma ne, asupra profitului impozabil obinut din orice sursa , ata t din Roma nia,
ca t i din stra ina tate;
b) n cazul persoanelor juridice stra ine care desfa oara activitate prin intermediul unui sediu permanent n
Roma nia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
c) n cazul persoanelor juridice stra ine i al persoanelor fizice nerezidente care desfa oara activitate n
Roma nia ntr-o asociere fa ra personalitate juridica , asupra pa rii din profitul impozabil al asocierii atribuibile
fieca rei persoane;
d) n cazul persoanelor juridice stra ine care realizeaza venituri din/sau n lega tura cu proprieta i imobiliare
situate n Roma nia sau din va nzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridica roma na ,
asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;
e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice roma ne care realizeaza venituri ata t n
Roma nia, ca t i n stra ina tate, din asocieri fa ra personalitate juridica , asupra pa rii din profitul impozabil al
asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.
Scutiri
Art. 15. - (1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urma torii contribuabili:
a) trezoreria statului;
b) instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilita ile realizate
i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modifica rile ulterioare, i Ordonanei de
urgena a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, daca legea nu prevede altfel;
c) persoanele juridice roma ne care pla tesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu
prevederile cuprinse n titlul V;
d) fundaiile roma ne constituite ca urmare a unui legat;
e) cultele religioase, pentru veniturile obinute din activita i economice care sunt utilizate pentru susinerea
activita ilor cu scop caritabil;
f) cultele religioase, pentru veniturile obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor
necesare activita ii de cult, potrivit legii, i pentru veniturile obinute din chirii, cu condiia ca sumele respective
sa fie utilizate, n anul curent sau n anii urma tori, pentru ntreinerea i funcionarea unita ilor de cult, pentru
lucra rile de construcie, de reparaie i de consolidare a la caurilor de cult i a cla dirilor ecleziastice, pentru
nva a ma nt i pentru aciuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despa gubiri sub forma
ba neasca , obinute ca urmare a ma surilor reparatorii preva zute de legile privind reconstituirea dreptului de
proprietate;

g) instituiile de nva a ma nt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul
curent sau n anii urma tori, potrivit Legii nva a ma ntului nr. 84/1995, republicata , cu modifica rile i
completa rile ulterioare i Ordonanei de urgena a Guvernului nr. 174/2001 privind unele ma suri pentru
mbuna ta irea finana rii nva a ma ntului superior, cu modifica rile ulterioare;
h) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii
de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicata , cu modifica rile i completa rile ulterioare,
pentru veniturile obinute din activita i economice i care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru mbuna ta irea
utilita ilor i a eficienei cla dirii, pentru ntreinerea i repararea proprieta ii comune;
i) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii;
j) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii.
(2) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului
pe profit pentru urma toarele tipuri de venituri:
a) cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor;
b) contribuiile ba neti sau n natura ale membrilor i simpatizanilor;
c) taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare;
d) veniturile obinute din vize, taxe i penalita i sportive sau din participarea la competiii i demonstraii
sportive;
e) donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare;
f) dividendele, doba nzile i veniturile realizate din va nzarea-cesionarea titlurilor de participare obinute din
plasarea veniturilor scutite;
g) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
h) resursele obinute din fonduri publice sau din finana ri nerambursabile;
i) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de stra ngere de fonduri cu taxa de
participare, serba ri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
j) veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor
nonprofit, altele deca t cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economica ;
k) veniturile obinute din reclama i publicitate, realizate de organizaiile nonprofit de utilitate publica ,
potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cerceta rii tiinifice, nva a ma ntului,
sportului, sa na ta ii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile
patronale.
(3) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului
pe profit i pentru veniturile din activita i economice realizate pa na la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro,
ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, preva zuta
la alin. (2). Organizaiile preva zute n prezentul alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul
impozabil ce corespunde veniturilor, altele deca t cele preva zute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit
calculat prin aplicarea cotei preva zute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dupa caz.
Anul fiscal
Art. 16. - (1) Anul fiscal este anul calendaristic.

(2) Ca nd un contribuabil se nfiineaza sau nceteaza sa mai existe n cursul unui an fiscal, perioada
impozabila este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
Cotele de impozitare
Art. 17. - (1) Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 25%, cu excepiile
preva zute la alin. (2), la art. 33 i 38.
(2) n cazul Ba ncii Naionale a Roma niei, cota de impozit pe profit este de 80%.
mpozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte,

discoteci, cazinouri i pariuri sportive
Art. 18. - Contribuabilii care desfa oara activita i de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte,
discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive i la care impozitul pe profit datorat pentru activita ile
preva zute n acest articol este mai mic deca t 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de
5% aplicat acestor venituri realizate.
CAPITOLUL II
Calculul profitului impozabil

Reguli generale
Art. 19. - (1) Profitul impozabil se calculeaza ca diferena ntre veniturile realizate din orice sursa i
cheltuielile efectuate n scopul realiza rii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile
i la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente
similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.
(2) Metodele contabile, stabilite prin reglementa ri legale n vigoare, privind ieirea din gestiune a stocurilor
sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excepia cazului preva zut la alin. (3). Metodele contabile de
evaluare a stocurilor nu se modifica n cursul anului fiscal.
(3) n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile i imobile, valorificate pe baza unui contract cu plata
n rate, se poate opta ca veniturile aferente contractului sa fie luate n calcul la determinarea profitului
impozabil, pe ma sura ce ratele devin scadente, conform contractului. Cheltuielile corespunza toare acestor
venituri sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea
totala a contractului. Opiunea se exercita la momentul livra rii bunurilor i este irevocabila .
(4) n cazul contribuabililor care desfa oara activita i de servicii internaionale, n baza conveniilor la care
Roma nia este parte, veniturile i cheltuielile efectuate n scopul realiza rii acestora sunt luate n calcul la
determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite n conformitate cu reglementa rile din
aceste convenii.
Venituri neimpozabile
Art. 20. - Urma toarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
a) dividendele primite de la o persoana juridica roma na . Sunt, de asemenea, neimpozabile, dupa data adera rii
Roma niei la Uniunea Europeana , dividendele primite de la o persoana juridica stra ina , din statele Comunita ii
Europene, daca persoana juridica roma na deine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridica
stra ina , pe o perioada nentrerupta de cel puin 2 ani, care se ncheie la data pla ii dividendului;
b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorpora rii rezervelor,
beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i
diferenele de evaluare a investiiilor financiare pe termen lung. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu
titlu gratuit, a cesiona rii, a retragerii titlurilor de participare, precum i la data retragerii capitalului social la
persoana juridica la care se dein titlurile de participare;
c) veniturile din anularea obligaiilor unei persoane juridice, daca obligaiile se anuleaza n schimbul titlurilor
de participare la respectiva persoana juridica ;
d) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau
anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile din recuperarea cheltuielilor
nedeductibile;
e) veniturile neimpozabile, preva zute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative.
Cheltuieli
Art. 21. - (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai
cheltuielile efectuate n scopul realiza rii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative
n vigoare.
(2) Sunt cheltuieli efectuate n scopul realiza rii de venituri i:
a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de viaa stabilita de ca tre contribuabil;
b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea
accidentelor de munca i a bolilor profesionale;
c) cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de munca , boli profesionale sau riscuri
profesionale;
d) cheltuielile de reclama i publicitate efectuate n scopul populariza rii firmei, produselor sau serviciilor, n
baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea
mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclama i publicitate i bunurile care se acorda n
cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de
va nzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimula rii va nza rilor;
e) cheltuielile de transport i cazare n ara i n stra ina tate efectuate de ca tre salariai i administratori, n
cazul n care contribuabilul realizeaza profit n exerciiul curent i/sau din anii precedeni;
f) contribuia la rezerva mutuala de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;

g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare,

precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca ;
h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesionala a personalului angajat;
i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe piee existente sau noi, participarea la ta rguri i
expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii, n cazul n care contribuabilul
realizeaza profit n exerciiul curent i/sau din anii precedeni, precum i n situaia n care acesta se afla
na untrul perioadei de recuperarea pierderii fiscale, conform legii;
j) cheltuielile de cercetare-dezvoltare;
k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i
perfecionarea sistemelor de management al calita ii, obinerea atesta rii conform cu standardele de calitate;
l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor;
m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ca tre camerele de comer i industrie, organizaiile
sindicale i organizaiile patronale;
n) pierderile nregistrate, dupa data de 1 ianuarie 2007, la scoaterea din evidena a creanelor nencasate, ca
urmare a nchiderii procedurii de faliment a debitorilor, pe baza hota ra rii judeca toreti prin care se atesta
aceasta situaie.
(3) Urma toarele cheltuieli au deductibilitate limitata :
a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicata asupra diferenei rezultate dintre totalul
veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele deca t cheltuielile de
protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit;
b) suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordata salariailor pentru deplasa ri n Roma nia i n
stra ina tate, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice, n cazul n care contribuabilul
realizeaza profit n exerciiul curent i/sau din anii precedeni. Cheltuielile de transport, cazare i indemnizaia
acordata salariailor, n cazul contribuabilului care realizeaza pierdere n exerciiul curent i/sau din anii
precedeni, sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru instituiile publice;
c) cheltuielile sociale, n limita unei cote de pa na la 2%, aplicata asupra fondului de salarii realizat. ntra sub
incidena acestei limite cu prioritate ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru nmorma ntare, ajutoarele
pentru boli grave sau incurabile i protezele, precum i cheltuielile pentru funcionarea corespunza toare a unor
activita i sau unita i aflate n administrarea contribuabililor: gra dinie, cree, servicii de sa na tate acordate n
cazul bolilor profesionale i ale accidentelor de munca pa na la internarea ntr-o unitate sanitara , muzee,
biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, ca mine de nefamiliti, precum i pentru colile pe care le au sub
patronaj. n cadrul acestei limite pot fi deduse i cheltuielile reprezenta nd: transportul la i de la locul de munca
al salariailor, cadouri n bani sau n natura oferite copiilor minori ai salariailor, cadouri n bani sau n natura
acordate salariatelor, costul prestaiilor pentru tratament i odihna pentru salariaii proprii i pentru membrii
de familie ai acestora, inclusiv transportul, ajutoare pentru salariaii care au suferit pierderi n gospoda rie i
contribuia la fondurile de intervenie ale asociaiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din coli i
centre de plasament;
d) perisabilita ile, n limitele stabilite de organele de specialitate ale administraiei centrale, mpreuna cu
instituiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanelor Publice;
e) cheltuielile reprezenta nd tichetele de masa acordate de angajatori, n limita prevederilor legii anuale a
bugetului de stat;
f) cheltuielile cu taxele i cotizaiile ca tre organizaiile neguvernamentale sau asociaiile profesionale, n limita
echivalentului n lei a 2.000 euro anual, altele deca t cele preva zute la alin. (2) lit. g) i m);
g) cheltuielile cu provizioane i rezerve, n limita preva zuta la art. 22;
h) cheltuielile cu doba nda i diferenele de curs valutar, n limita preva zuta la art. 23;
i) amortizarea, n limita preva zuta la art. 24;
j) cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele facultative de pensii ocupaionale, n limita
stabilita potrivit legii;
k) cheltuielile cu primele de asigurare private de sa na tate, n limita stabilita potrivit legii;
l) cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de serviciu situate n localitatea unde
se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile n limita corespunza toare suprafeelor
construite preva zute de legea locuinei, care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%. Diferena
nedeductibila trebuie recuperata de la beneficiari, respectiv chiriai/locatari;
m) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente unui sediu aflat n locuina proprietate
personala a unei persoane fizice, folosita i n scop personal, deductibile n limita corespunza toare suprafeelor
puse la dispoziia societa ii n baza contractelor ncheiate ntre pa ri, n acest scop;
n) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente autoturismelor folosite de angajaii cu funcii de
conducere i de administrare ai persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent

fieca rei persoane fizice cu astfel de atribuii. Pentru a fi deductibile fiscal, cheltuielile cu parcul de autoturisme
trebuie justificate cu documente legale.
(4) Urma toarele cheltuieli nu sunt deductibile:
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezenta nd diferene
din anii precedeni sau din anul curent, precum i impozitele pe profit sau pe venit pla tite n stra ina tate. Sunt
nedeductibile i cheltuielile cu impozitele nereinute la sursa n numele persoanelor fizice i juridice
nerezidente, pentru veniturile realizate din Roma nia;
b) amenzile, confisca rile, majora rile de nta rziere i penalita ile de nta rziere datorate ca tre autorita ile
roma ne, potrivit prevederilor legale. Amenzile, penalita ile sau majora rile datorate ca tre autorita i stra ine ori n
cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane nerezidente n Roma nia i/sau autorita i stra ine sunt
cheltuieli nedeductibile, cu excepia majora rilor, al ca ror regim este reglementat prin conveniile de evitare a
dublei impuneri.
Amenzile, majora rile de nta rziere i penalita ile de nta rziere, datorate ca urmare a clauzelor preva zute n
contractele comerciale, altele deca t cele ncheiate cu autorita ile, nu intra sub incidena prevederilor prezentei
litere;
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori
degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i taxa pe valoarea
ada ugata aferenta , daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului V;
d) cheltuielile cu taxa pe valoarea ada ugata aferenta bunurilor acordate salariailor sub forma unor avantaje
n natura , daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin reinere la sursa ;
e) cheltuielile fa cute n favoarea acionarilor sau asociailor, altele deca t cele generate de pla i pentru bunurile
livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preul de piaa pentru aceste bunuri sau servicii;
f) cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care
sa se faca dovada efectua rii operaiunii sau intra rii n gestiune, dupa caz, potrivit normelor;
g) cheltuielile nregistrate de societa ile agricole, constituite n baza legii, pentru dreptul de folosina al
terenului agricol adus de membrii asociai, peste cota de distribuie din producia realizata din folosina
acestuia, preva zuta n contractul de societate sau asociere;
h) cheltuielile determinate de diferenele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele
juridice la care se dein participaii, precum i de diferenele nefavorabile de valoare aferente obligaiunilor
emise pe termen lung, cu excepia celor determinate de va nzarea-cesionarea acestora;
i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile preva zute la art. 20, cu excepia celor preva zute la art. 20 lit.
d);
j) cheltuielile cu contribuiile pla tite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative;
k) cheltuielile cu primele de asigurare pla tite de angajator, n numele angajatului, care nu sunt incluse n
veniturile salariale ale angajatului, conform titlului ;
l) alte cheltuieli salariale i/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu excepia prevederilor
titlului ;
m) cheltuielile cu serviciile de management, consultana , asistena sau alte presta ri de servicii, pentru care
contribuabilii nu pot justifica necesitatea presta rii acestora n scopul desfa ura rii activita ii proprii i pentru
care nu sunt ncheiate contracte;
n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum i cele care nu sunt
aferente obiectului de activitate, cu excepia celor care privesc bunurile reprezenta nd garanie bancara pentru
creditele utilizate n desfa urarea activita ii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate n cadrul unor
contracte de nchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
o) pierderile nregistrate la scoaterea din evidena a creanelor incerte sau n litigiu nencasate, pentru partea
neacoperita de provizion, potrivit art. 22 alin. (1) lit. c). n aceasta situaie, contribuabilii, care scot n evidena
clienii nencasai, sunt obligai sa comunice n scris acestora scoaterea din evidena a creanelor respective, n
vederea recalcula rii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;
p) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat efectuate potrivit legii.
Provizioane i rezerve
Art. 22. - (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor i provizioanelor, numai n conformitate cu
prezentul articol, astfel:
a) rezerva legala este deductibila n limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, nainte de
determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adauga cheltuielile aferente
acestor venituri neimpozabile, pa na ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i va rsat sau
din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizata
pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma , reconstituirea ulterioara a rezervei nu mai

este deductibila la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituita de persoanele juridice care
furnizeaza utilita i societa ilor comerciale care se restructureaza , se reorganizeaza sau se privatizeaza poate fi
folosita pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de
conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul
profitului impozabil;
b) provizioanele pentru garanii de buna execuie acordate clienilor;
c) provizioanele constituite n limita unui procent de 20% ncepa nd cu data de 1 ianuarie 2004, 25% ncepa nd
cu data de 1 ianuarie 2005, 30% ncepa nd cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creanelor asupra clienilor,
nregistrate de ca tre contribuabili, altele deca t cele preva zute la lit. d), f), g) i i), care ndeplinesc cumulativ
urma toarele condiii:
1. sunt nregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt nencasate ntr-o perioada ce depa ete 270 de zile de la data scadenei;
3. nu sunt garantate de alta persoana ;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului;
d) provizioanele specifice, potrivit legilor de organizare i funcionare, n cazul unei societa i comerciale
bancare sau al unei alte instituii de credit autorizate, precum i pentru societa ile de credit ipotecar i
societa ile de servicii financiare;
e) rezervele constituite de societa ile comerciale bancare sau alte instituii de credit autorizate, precum i de
societa ile de credit ipotecar, potrivit legilor de organizare i funcionare;
f) provizioanele constituite de fondurile de garantare, potrivit normelor Ba ncii Naionale a Roma niei;
g) rezervele legale i provizioanele constituite de Banca Naionala a Roma niei, n conformitate cu legislaia n
vigoare;
h) rezervele tehnice constituite de societa ile de asigurare i reasigurare, potrivit prevederilor legale de
organizare i funcionare. Pentru contractele de asigurare cedate n reasigurare, rezervele se diminueaza astfel
nca t nivelul acestora sa acopere partea de risc care ra ma ne n sarcina asigura torului, dupa deducerea
reasigura rii;
i) provizioanele de risc pentru operaiunile pe pieele financiare, constituite potrivit reglementa rilor Comisiei
Naionale a Valorilor Mobiliare;
j) provizioanele constituite n limita unei procent de 100% din valoarea creanelor asupra clienilor,
nregistrate de ca tre contribuabili, altele deca t cele preva zute la lit. d), f), g) i i), care ndeplinesc cumulativ
1. sunt nregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creana este deinuta la o persoana juridica asupra ca reia este declarata procedura de deschidere a
falimentului, pe baza hota ra rii judeca toreti prin care se atesta aceasta situaie;
3. nu sunt garantate de alta persoana ;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului.
(2) Contribuabilii autorizai sa desfa oare activitate n domeniul exploata rii za ca mintelor naturale sunt
obligai sa nregistreze n evidena contabila i sa deduca provizoane pentru refacerea terenurilor afectate i
pentru redarea acestora n circuitul economic, silvic sau agricol, n limita unei cote de 1% aplicate asupra
diferenei dintre veniturile i cheltuielile din exploatare, pe toata durata de funcionare a exploata rii
za ca mintelor naturale.
(3) Pentru titularii de acorduri petroliere, care desfa oara operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ
zone cu ada ncime de apa mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor,
demobilizarea instalaiilor, a dependinelor i anexelor, precum i pentru reabilitarea mediului este de 10%,
aplicata asupra diferenei dintre veniturile i cheltuielile nregistrate, pe toata perioada exploata rii petroliere.
(4) Regia Autonoma "Administraia Roma na a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA constituie trimestrial
un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferena dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din
activitatea de ruta aeriana i costurile efective ale activita ii de ruta aeriana , care este utilizat pentru acoperirea
cheltuielilor de exploatare care depa esc tarifele stabilite anual de EUROCONTROL.
(5) Reducerea sau anularea orica rui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include n
veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modifica rii destinaiei provizionului
sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei ca tre participani sub orice forma , lichida rii, diviza rii,
fuziunii contribuabilului sau orica rui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt
contribuabil preia un provizion sau o rezerva n lega tura cu o divizare sau fuziune, reglementa rile acestui articol
aplica ndu-se n continuare acelui provizion sau rezerva .
(6) Sumele nregistrate n conturi de rezerve legale i rezerve reprezenta nd facilita i fiscale nu pot fi utilizate
pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. n cazul n care nu sunt respectate

prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaza impozitul pe profit i se stabilesc doba nzi
i penalita i de nta rziere, de la data aplica rii facilita ii respective, potrivit legii. Nu se supun impozita rii
rezervele de influene de curs valutar aferente aprecierii disponibilita ilor n valuta , constituite potrivit legii,
nregistrate de societa i comerciale bancare, persoane juridice roma ne i sucursalele ba ncilor stra ine, care i
desfa oara activitatea n Roma nia.
(7) n nelesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se nelege i majorarea
unui provizion sau a unei rezerve.
Cheltuieli cu doba nzile i diferene de curs valutar
Art. 23. - (1) Cheltuielile cu doba nzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndatorare a
capitalului este mai mic deca t unu. Gradul de ndatorare a capitalului se determina ca raport ntre capitalul
mprumutat cu termen de rambursare peste un an i capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la
nceputul anului i sfa ritul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capitalul mprumutat
se nelege totalul creditelor i mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor
contractuale. ncepa nd cu data de 1 ianuarie 2006, cheltuielile cu doba nzile sunt integral deductibile, n cazul n
care gradul de ndatorare a capitalului este mai mic deca t trei.
(2) n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este peste unu inclusiv, cheltuielile cu doba nzile i cu
pierderea neta din diferenele de curs valutar sunt deductibile pa na la nivelul sumei veniturilor din doba nzi,
plus 10% din celelalte venituri ale contribuabilului. Cheltuielile cu doba nzile i cu pierderea neta din diferenele
de curs valutar ra mase nedeductibile se reporteaza n perioada urma toare, n aceleai condiii, pa na la
deductibilitatea integrala a acestora.
(3) n cazul n care cheltuielile din diferenele de curs valutar ale contribuabilului depa esc veniturile din
diferenele de curs valutar, diferena va fi tratata ca o cheltuiala cu doba nda, potrivit alin. (1) i (2),
deductibilitatea acestei diferene fiind supusa limita rilor preva zute n aceste alineate. Cheltuielile din
diferenele de curs valutar, care se limiteaza potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente mprumuturilor
luate n calcul la determinarea gradului de ndatorare a capitalului.
(4) Doba nzile i pierderile din diferene de curs valutar, n lega tura cu mprumuturile obinute direct sau
indirect de la ba nci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, menionate n norme, i cele care sunt
garantate de stat nu intra sub incidena prevederilor prezentului articol.
(5) n cazul mprumuturilor obinute de la alte entita i, cu excepia societa ilor comerciale bancare roma ne
sau stra ine, sucursalelor ba ncilor stra ine, cooperativelor de credit, a societa ilor de leasing pentru operaiuni de
leasing, a societa ilor de credit ipotecar i a persoanelor juridice care acorda credite potrivit legii, doba nzile
deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei doba nzilor de referina a Ba ncii Naionale a Roma niei, corespunza toare ultimei luni din
trimestru, pentru mprumuturile n lei, i
b) nivelul ratei doba nzii anuale de 9%, pentru mprumuturile n valuta . Acest nivel al ratei doba nzii se aplica
la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei doba nzii pentru mprumuturile n
valuta se va actualiza prin hota ra re a Guvernului.
(6) Limita preva zuta la alin. (5) se aplica separat pentru fiecare mprumut, nainte de aplicarea prevederilor
alin. (1) i (2).
(7) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplica societa ilor comerciale bancare, persoane juridice roma ne,
sucursalelor ba ncilor stra ine care i desfa oara activitatea n Roma nia, societa ilor de leasing pentru
operaiunile de leasing, societa ilor de credit ipotecar, precum i instituiilor de credit.
(8) n cazul unei persoane juridice stra ine care i desfa oara activitatea printr-un sediu permanent n
Roma nia, prevederile prezentului articol se aplica prin luarea n considerare a capitalului propriu.
Amortizarea fiscala
Art. 24. - (1) Cheltuielile aferente achiziiona rii, producerii, construirii, asambla rii, instala rii sau mbuna ta irii
mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortiza rii potrivit
prevederilor prezentului articol.
(2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care ndeplinete cumulativ urma toarele condiii:
a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii pentru a fi nchiriat
terilor sau n scopuri administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare deca t limita stabilita prin hota ra re a Guvernului;
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Pentru imobiliza rile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaza un singur corp, lot sau set,
la determinarea amortiza rii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care

intra n structura unui activ corporal, a ca ror durata normala de utilizare difera de cea a activului rezultat,
amortizarea se determina pentru fiecare componenta n parte.
(3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:
a) investiiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de nchiriere, concesiune, locaie de
gestiune sau altele asemenea;
b) mijloacele fixe puse n funciune parial, pentru care nu s-au ntocmit formele de nregistrare ca imobilizare
corporala ; acestea se cuprind n grupele n care urmeaza a se nregistra, la valoarea rezultata prin nsumarea
cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;
c) investiiile efectuate pentru descoperta n vederea valorifica rii de substane minerale utile, precum i
pentru lucra rile de deschidere i prega tire a extraciei n subteran i la suprafaa ;
d) investiiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate n scopul
mbuna ta irii parametrilor tehnici iniiali i care conduc la obinerea de beneficii economice viitoare, prin
majorarea valorii mijlocului fix;
e) investiiile efectuate din surse proprii, concretizate n bunuri noi, de natura celor aparina nd domeniului
public, precum i n dezvolta ri i moderniza ri ale bunurilor aflate n proprietate publica ;
f) amenaja rile de terenuri.
(4) Nu reprezinta active amortizabile:
a) terenurile, inclusiv cele mpa durite;
b) tablourile i operele de arta ;
c) fondul comercial;
d) lacurile, ba lile i iazurile care nu sunt rezultatul unei investiii;
e) bunurile din domeniul public finanate din surse bugetare;
f) orice mijloc fix care nu i pierde valoarea n timp datorita folosirii, potrivit normelor;
g) casele de odihna proprii, locuinele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croaziera , altele deca t cele
utilizate n scopul realiza rii veniturilor.
(5) Prin valoarea de intrare a mijloacelor fixe se nelege:
a) costul de achiziie, pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros;
b) costul de producie, pentru mijloacele fixe construite sau produse de ca tre contribuabil;
c) valoarea de piaa , pentru mijloacele fixe doba ndite cu titlu gratuit.
(6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urma toarelor reguli:
a) n cazul construciilor, se aplica metoda de amortizare liniara ;
b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru
computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare
liniara , degresiva sau accelerata ;
c) n cazul orica rui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara
sau degresiva .
(7) n cazul metodei de amortizare liniara , amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniara
la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil.
Cota de amortizare liniara se calculeaza raporta nd numa rul 100 la durata normala de utilizare a mijlocului fix.
(8) n cazul metodei de amortizare degresiva , amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de
amortizare liniara cu unul dintre coeficienii urma tori:
a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;
b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;
c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.
(9) n cazul metodei de amortizare accelerata , amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza :
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depa i 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urma torii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ra mase de amortizare a
mijlocului fix la durata normala de utilizare ra masa a acestuia.
(10) Cheltuielile aferente achiziiona rii de brevete, drepturi de autor, licene, ma rci de comer sau fabrica i
alte valori similare se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe perioada contractului
sau pe durata de utilizare, dupa caz. Cheltuielile aferente achiziiona rii sau producerii programelor informatice
se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe o perioada de 3 ani. Pentru brevetele de
invenie se poate utiliza metoda de amortizare degresiva sau accelerata .
(11) Amortizarea fiscala se calculeaza dupa cum urmeaza :
a) ncepa nd cu luna urma toare celei n care mijlocul fix amortizabil se pune n funciune;
b) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe
durata normala de utilizare, pe durata normala de utilizare ra masa sau pe perioada contractului de
concesionare sau nchiriere, dupa caz;

c) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locaie de
gestiune de cel care a efectuat investiia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz;
d) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioada de 10 ani;
e) amortizarea cla dirilor i a construciilor minelor, salinelor cu extracie n soluie prin sonde, carierelor,
exploata rilor la zi, pentru substane minerale solide i cele din industria extractiva de petrol, a ca ror durata de
folosire este limitata de durata rezervelor i care nu pot primi alte utiliza ri dupa epuizarea rezervelor, precum i
a investiiilor pentru descoperta se calculeaza pe unitate de produs, n funcie de rezerva exploatabila de
substana minerala utila .
Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaza :
1. din 5 n 5 ani la mine, cariere, extracii petroliere, precum i la cheltuielile de investiii pentru descoperta ;
2. din 10 n 10 ani la saline;
f) mijloacele de transport pot fi amortizate i n funcie de numa rul de kilometri sau numa rul de ore de
funcionare preva zut n ca rile tehnice, pentru cele achiziionate dupa data de 1 ianuarie 2004;
g) pentru locuinele de serviciu, amortizarea este deductibila fiscal pa na la nivelul corespunza tor suprafeei
construite preva zute de legea locuinei;
h) numai pentru autoturismele folosite n condiiile preva zute la art. 21 alin. (3) lit. n).
(12) Contribuabilii care investesc n mijloace fixe amortizabile sau n brevete de invenie amortizabile,
destinate activita ilor pentru care acetia sunt autorizai i care nu aplica regimul de amortizare accelerata , pot
deduce cheltuieli de amortizare reprezenta nd 20% din valoarea de intrare a acestora, la data punerii n
funciune a mijlocului fix sau a brevetului de invenie. Valoarea ra masa de recuperat pe durata normala de
utilizare se determina dupa sca derea din valoarea de intrare a sumei egale cu deducerea de 20%. Pentru
achiziiile de animale i plantaii, deducerea de 20% se acorda astfel:
a) pentru animale, la data achiziiei;
b) pentru plantaii, la data recepiei finale de nfiinare a plantaiei.
ntra sub incidena prezentului alineat i mijloacele fixe achiziionate n baza unui contract de leasing
financiar cu clauza definitiva de transfer al dreptului de proprietate asupra bunului, la expirarea contractului de
leasing financiar. Contribuabilii care beneficiaza de facilita ile preva zute la prezentul alineat au obligaia sa
pa streze n patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel puin o perioada egala cu juma tate din durata lor
normala de utilizare.
(13) Pentru investiiile realizate n parcurile industriale pa na la data de 31 decembrie 2006 se acorda o
deducere suplimentara din profitul impozabil, n cota de 20% din valoarea investiiilor n construcii sau a
reabilita rilor de construcii, infrastructura interna i de conexiune la reeaua publica de utilita i, ina nd seama
de prevederile legale n vigoare privind clasificarea i duratele normate de utilizare a mijloacelor fixe
amortizabile. Contribuabilii care beneficiaza de facilita ile preva zute la alin. (12) nu pot beneficia de facilita ile
preva zute n prezentul alineat.
(14) Cheltuielile aferente localiza rii, explora rii, dezvolta rii sau orica rei activita i prega titoare pentru
exploatarea resurselor naturale se recupereaza n rate egale pe o perioada de 5 ani, ncepa nd cu luna n care
sunt efectuate cheltuielile. Cheltuielile aferente achiziiona rii orica rui drept de exploatare a resurselor naturale
se recupereaza pe ma sura ce resursele naturale sunt exploatate, proporional cu valoarea recuperata raportata
la valoarea totala estimata a resurselor.
(15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fa ra a lua n calcul
amortizarea contabila i orice reevaluare contabila a acestora. Ca tigurile sau pierderile rezultate din va nzarea
sau din scoaterea din funciune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, care
reprezinta valoarea fiscala de intrare a mijloacelor fixe, diminuata cu amortizarea fiscala . Pentru mijloacele fixe
cu valoarea contabila evideniata n sold la 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaza n baza valorii ra mase
neamortizate, folosind metodele de amortizare aplicate pa na la aceasta data .
(16) Contribuabilii care investesc n mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munca i bolilor
profesionale, precum i nfiina rii i funciona rii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la
calculul profitului impozabil la data punerii n funciune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de
amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.
(17) n cazul unei imobiliza ri corporale cu o valoare de intrare mai mica deca t limita stabilita prin hota ra re a
Guvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea cheltuielilor aferente imobiliza rii sau pentru
recuperarea acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.
(18) Cheltuielile aferente achiziiona rii sau producerii de containere sau ambalaje, care circula ntre
contribuabil i clieni, se recupereaza prin deduceri de amortizare, prin metoda liniara , pe durata normala de
utilizare stabilita de contribuabilul care i menine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a
ambalajelor.
(19) Ministerul Finanelor Publice elaboreaza normele privind clasificaia i duratele normale de funcionare
a mijloacelor fixe.

(20) Regia Autonoma "Administraia Roma na a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA efectueaza anual
actualizarea valorii ra mase neamortizate a mijloacelor fixe i imobiliza rilor necorporale nscrise n bilanul
anului fiscal cu indicele de inflaie al anului precedent, comunicat de nstitutul Naional de Statistica . Valoarea
activelor corporale i necorporale, achiziionate n cursul anului fiscal, va fi actualizata n funcie de modificarea
indicelui de inflaie din perioada cuprinsa ntre luna n care acestea au fost achiziionate i sfa ritul anului fiscal.
Valoarea activelor i a patrimoniului propriu al Regiei Autonome "Administraia Roma na a Serviciilor de Trafic
Aerian" - ROMATSA se majoreaza cu diferenele rezultate din reevaluarea anuala . Amortizarea capitalului Regiei
Autonome "Administraia Roma na a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA, angajat i imobilizat n active
corporale i necorporale, se stabilete prin metoda liniara . Valoarea ra masa neamortizata , aferenta mijloacelor
fixe ale Regiei Autonome "Administraia Roma na a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA, scoase din funciune
nainte de mplinirea duratei normale de utilizare, diminuata cu sumele rezultate din valorificare, se
nregistreaza n cheltuielile de exploatare i este deductibila din punct de vedere fiscal.
(21) Pentru titularii de acorduri petroliere i subcontractanii acestora, care desfa oara operaiuni petroliere
n perimetre marine ce includ zone cu ada ncime de apa de peste 100 metri, se calculeaza amortizarea
imobiliza rilor corporale i necorporale aferente operaiunilor petroliere, a ca ror durata de folosire este limitata
de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100%, n funcie de rezerva exploatabila
de substana minerala utila , pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aferente investiiilor n curs,
imobiliza rilor corporale i necorporale efectuate pentru operaiunile petroliere vor fi reflectate n contabilitate
ata t n lei, ca t i n euro; aceste cheltuieli, nregistrate n contabilitate n lei, vor fi reevaluate la sfa ritul fieca rui
exerciiu financiar pe baza valorilor nregistrate n contabilitate n euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat
de Banca Naionala a Roma niei pentru ultima zi a fieca rui exerciiu financiar.
(22) Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i
necorporale, republicata , cu modifica rile i completa rile ulterioare, nu se aplica la calculul profitului impozabil,
cu excepia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) i ale art. 8 din aceeai lege.
Contracte de leasing
Art. 25. - (1) n cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, n
timp ce n cazul leasingului operaional, locatorul are aceasta calitate.
Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de ca tre utilizator, n cazul leasingului
financiar, i de ca tre locator, n cazul leasingului operaional, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24.
(2) n cazul leasingului financiar utilizatorul deduce doba nda, iar n cazul leasingului operaional locatarul
deduce chiria (rata de leasing).
Pierderi fiscale
Art. 26. - (1) Pierderea anuala , stabilita prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile
impozabile obinute n urma torii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistra rii
acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul
nregistra rii acestora.
(2) Pierderea fiscala nregistrata de contribuabilii care i nceteaza existena prin divizare sau fuziune nu se
recupereaza de ca tre contribuabilii nou-nfiinai sau de ca tre cei care preiau patrimoniul societa ii absorbite,
dupa caz.
(3) n cazul persoanelor juridice stra ine, prevederile alin. (1) se aplica lua ndu-se n considerare numai
veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Roma nia.
(4) Contribuabilii care au fost obligai la plata unui impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere
fiscala , intra sub incidena prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare
reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa ntre data nregistra rii
pierderii fiscale i limita celor 5 ani.
Reorganiza ri, lichida ri i alte transferuri de active

i titluri de participare
Art. 27. - (1) n cazul contribuiilor cu active la capitalul unei persoane juridice n schimbul unor titluri de
participare la aceasta persoana juridica se aplica urma toarele reguli:
a) contribuiile nu sunt transferuri impozabile n nelesul prevederilor prezentului titlu i al prevederilor
titlului ;
b) valoarea fiscala a activelor primite de persoana juridica este egala cu valoarea fiscala a acelor active la
persoana care contribuie cu activul;

c) valoarea fiscala a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egala cu
valoarea fiscala a activelor aduse drept contribuie de ca tre persoana respectiva .
(2) Distribuirea de active de ca tre o persoana juridica roma na ca tre participanii sa i, fie sub forma de
dividend, fie ca urmare a operaiunii de lichidare, se trateaza ca transfer impozabil, excepta ndu-se cazurile
preva zute la alin. (3).
(3) Prevederile prezentului articol se aplica urma toarelor operaiuni de reorganizare, daca acestea nu au ca
principal obiectiv evaziunea fiscala sau evitarea pla ii impozitelor:
a) fuziunea ntre doua sau mai multe persoane juridice roma ne, n cazul n care participanii la oricare
persoana juridica care fuzioneaza primesc titluri de participare la persoana juridica succesoare;
b) divizarea unei persoane juridice roma ne n doua sau mai multe persoane juridice roma ne, n cazul n care
participanii la persoana juridica iniiala beneficiaza de o distribuire proporionala a titlurilor de participare la
persoanele juridice succesoare;
c) achiziionarea de ca tre o persoana juridica roma na a tuturor activelor i pasivelor aparina nd uneia sau mai
multor activita i economice ale altei persoane juridice roma ne, numai n schimbul unor titluri de participare;
d) achiziionarea de ca tre o persoana juridica roma na a minimum 50% din titlurile de participare la alta
persoana juridica roma na , n schimbul unor titluri de participare la persoana juridica achizitoare i, daca este
cazul, a unei pla i n numerar care nu depa ete 10% din valoarea nominala a titlurilor de participare emise n
schimb.
(4) n cazul operaiunilor de reorganizare preva zute la alin. (3) se aplica urma toarele reguli:
a) transferul activelor i pasivelor nu se trateaza ca un transfer impozabil n nelesul prezentului titlu;
b) schimbul unor titluri de participare deinute la o persoana juridica roma na cu titluri de participare la o alta
persoana juridica roma na nu se trateaza ca transfer impozabil n nelesul prezentului titlu i al titlului ;
c) distribuirea de titluri de participare n lega tura cu divizarea unei persoane juridice roma ne nu se trateaza
ca dividend;
d) valoarea fiscala a unui activ sau pasiv, aa cum este preva zut la lit. a), este egala , pentru persoana care
primete un astfel de activ, cu valoarea fiscala pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat;
e) amortizarea fiscala pentru orice activ preva zut la lit. a) se determina n continuare n conformitate cu
regulile preva zute la art. 24, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, daca transferul nu ar fi avut
loc;
f) transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se considera o reducere sau anulare a provizionului sau
rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), daca un alt contribuabil le preia i le menine la valoarea avuta nainte de
transfer;
g) valoarea fiscala a titlurilor de participare preva zute la lit. b), care sunt primite de o persoana , trebuie sa fie
egala cu valoarea fiscala a titlurilor de participare care sunt transferate de ca tre aceasta persoana ;
h) valoarea fiscala a titlurilor de participare preva zute la lit. c), care au fost deinute nainte de a fi distribuite,
se aloca ntre aceste titluri de participare i titlurile de participare distribuite, proporional cu preul de piaa al
titlurilor de participare, imediat dupa distribuire.
(5) Daca o persoana juridica roma na deine peste 25% din titlurile de participare la o alta persoana juridica
roma na care transfera active i pasive ca tre prima persoana juridica , printr-o operaiune preva zuta la alin. (3),
anularea acestor titluri de participare nu se considera transfer impozabil.
(6) Dupa data la care Roma nia adera la Uniunea Europeana , prevederile prezentului articol se aplica
persoanelor juridice stra ine care sunt rezidente n oricare stat membru al Uniunii Europene. n acest caz
transferul de active i pasive nu se considera a fi transfer impozabil daca sunt ndeplinite oricare din
a) activele i pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent n Roma nia i continua sa fie utilizate pentru a
genera profit impozabil n Roma nia;
b) activele i pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent al persoanei care transfera activele i pasivele,
situat n afara Roma niei.
Prin derogare de la prevederile alin. (4) lit. f), transferul unui provizion sau al unei rezerve se considera a fi o
reducere impozabila a provizionului ori a rezervei respective, daca provizionul sau rezerva provine de la un
sediu permanent, situat n afara Roma niei.
(7) n nelesul prezentului articol, valoarea fiscala a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este
valoarea utilizata pentru calculul amortiza rii i al ca tigului sau pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al
impozitului pe profit.
Asocieri fa ra personalitate juridica
Art. 28. - (1) n cazul unei asocieri fa ra personalitate juridica , veniturile i cheltuielile nregistrate se atribuie
fieca rui asociat, corespunza tor cotei de participare n asociere.

(2) Orice asociere fa ra personalitate juridica dintre persoane juridice stra ine, care i desfa oara activitatea n
Roma nia, trebuie sa desemneze una din pa ri care sa ndeplineasca obligaiile ce i revin fieca rui asociat potrivit
prezentului titlu. Persoana desemnata este responsabila pentru:
a) nregistrarea asocierii la autoritatea fiscala competenta , nainte ca aceasta sa nceapa sa desfa oare
activitate;
b) conducerea evidenelor contabile ale asocierii;
c) plata impozitului n numele asociailor, conform art. 34 alin. (1);
d) depunerea unei declaraii fiscale trimestriale la autoritatea fiscala competenta , care sa conina informaii cu
privire la partea din veniturile i cheltuielile asocierii care este atribuibila fieca rui asociat, precum i impozitul
care a fost pla tit la buget n numele fieca rui asociat;
e) furnizarea de informaii n scris, ca tre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile i cheltuielile
asocierii care i este atribuibila acestuia, precum i la impozitul care a fost pla tit la buget n numele acestui
asociat.
(3) ntr-o asociere fa ra personalitate juridica cu o persoana juridica roma na , persoana juridica roma na
trebuie sa ndeplineasca obligaiile ce i revin fieca rui asociat, potrivit prezentului titlu.
CAPITOLUL III
Aspecte fiscale internaionale
Veniturile unui sediu permanent
Art. 29. - (1) Persoanele juridice stra ine care desfa oara activitate prin intermediul unui sediu permanent n
Roma nia au obligaia de a pla ti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului
permanent.
(2) Profitul impozabil se determina n conformitate cu regulile stabilite n capitolul al prezentului titlu, n
a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ n veniturile impozabile;
b) numai cheltuielile efectuate n scopul obinerii acestor venituri se includ n cheltuielile deductibile;
c) cheltuielile de conducere i cheltuielile generale de administrare, indiferent de locul n care s-au efectuat,
decontate de persoana juridica stra ina i nregistrate de sediul permanent, sunt deductibile n limita a 10% din
veniturile salariale ale angajailor sediului permanent.
(3) Profitul impozabil al sediului permanent se determina prin tratarea sediului permanent ca persoana
separata i prin utilizarea regulilor preurilor de transfer la stabilirea preului de piaa al unui transfer fa cut
ntre persoana juridica stra ina i sediul sa u permanent.
(4) nainte de a desfa ura activitate printr-un sediu permanent n Roma nia, reprezentantul legal al persoanei
juridice stra ine preva zute la alin. (1) trebuie sa nregistreze sediul permanent la autoritatea fiscala competenta .
Venituri obinute de persoanele juridice stra ine din proprieta i

imobiliare i din va nzarea-cesionarea titlurilor de participare
Art. 30. - (1) Persoanele juridice stra ine care obin venituri din proprieta i imobiliare situate n Roma nia sau
din va nzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridica roma na au obligaia de a pla ti
impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.
(2) Veniturile din proprieta ile imobiliare situate n Roma nia includ urma toarele:
a) veniturile din nchirierea sau cedarea folosinei proprieta ii imobiliare situate n Roma nia;
b) ca tigul din va nzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al orica ror drepturi legate de proprietatea
imobiliara situata n Roma nia;
c) ca tigul din va nzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridica , daca minimum
50% din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor
persoane juridice, proprieta i imobiliare situate n Roma nia;
d) veniturile obinute din exploatarea resurselor naturale situate n Roma nia, inclusiv ca tigul din va nzarea-
cesionarea orica rui drept aferent acestor resurse naturale.
(3) Orice persoana juridica stra ina care obine venituri dintr-o proprietate imobiliara situata n Roma nia sau
din va nzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridica roma na are obligaia de a pla ti
impozit pe profit, potrivit art. 34, i de a depune declaraii de impozit pe profit, potrivit art. 35. Orice persoana
juridica stra ina poate desemna un reprezentant fiscal pentru a ndeplini aceste obligaii.
(4) Orice persoana juridica roma na sau persoana juridica stra ina cu sediul permanent n Roma nia, care
pla tete veniturile preva zute la alin. (1), ca tre o persoana juridica stra ina , are obligaia de a reine impozitul
calculat din veniturile pla tite i de a vira impozitul reinut la bugetul de stat.

(5) n cazul ca tigurilor preva zute la art. 33, rezultate din va nzarea-cesionarea proprieta ilor imobiliare sau
ale titlurilor de participare, impozitul care trebuie reinut se stabilete prin aplicarea unei cote de impozitare de
10% la ca tigul rezultat din aceasta va nzare-cesionare. Prevederile prezentului alineat se aplica numai n cazul
n care pla titorul de venituri obine de la contribuabil justificarea corespunza toare privind aplicarea
prevederilor art. 33.
(6) Prevederile art. 119 se aplica orica rei persoane care are obligaia sa reina impozit, n conformitate cu
prezentul articol.
Credit fiscal
Art. 31. - (1) Daca o persoana juridica roma na obine venituri dintr-un stat stra in prin intermediul unui sediu
permanent sau venituri supuse impozitului cu reinere la sursa i veniturile sunt impozitate ata t n Roma nia ca t
i n statul stra in, atunci impozitul pla tit ca tre statul stra in, fie direct, fie indirect prin reinerea i virarea de o
alta persoana , se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor prezentului titlu.
(2) Deducerea pentru impozitele pla tite ca tre un stat stra in ntr-un an fiscal nu poate depa i impozitul pe
profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit preva zute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obinut
n statul stra in, determinat n conformitate cu regulile preva zute n prezentul titlu sau la venitul obinut din
statul stra in.
(3) mpozitul pla tit unui stat stra in este dedus, numai daca persoana juridica roma na prezinta documentaia
corespunza toare, conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost pla tit statului stra in.
(4) Contribuabilii care efectueaza sponsoriza ri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor legii privind
sponsorizarea i legii bibliotecilor, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca sunt ndeplinite
cumulativ urma toarele condiii:
a) sunt n limita a 30/00 din cifra de afaceri;
b) nu depa esc mai mult de 20%, din impozitul pe profit datorat.
(5) n limitele respective se ncadreaza i: cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, n scopul
construciei de localuri, dota rilor, achiziiilor de tehnologie a informaiei i de documente specifice, finana rii
programelor de formare continua a bibliotecarilor, schimburilor de specialiti, burse de specializare,
participarea la congrese internaionale.
Pierderi fiscale externe
Art. 32. - (1) Orice pierdere realizata printr-un sediu permanent din stra ina tate este deductibila doar din
veniturile obinute din stra ina tate.
(2) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din stra ina tate se deduc numai din aceste venituri, separat,
pe fiecare sursa de venit. Pierderile neacoperite se reporteaza i se recupereaza n urma torii 5 ani fiscali
consecutivi.
CAPITOLUL IV
Reguli speciale aplicabile va nza rii-cesiona rii proprieta ilor
imobiliare i titlurilor de participare
Reguli speciale aplicabile va nza rii-cesiona rii proprieta ilor

imobiliare i titlurilor de participare
Art. 33. - (1) Prevederile prezentului articol se aplica persoanelor juridice roma ne i stra ine care va nd-
cesioneaza proprieta i imobiliare situate n Roma nia sau titluri de participare deinute la o persoana juridica
roma na .
(2) Daca ca tigurile rezultate din va nzarea-cesionarea proprieta ilor imobiliare situate n Roma nia i a
titlurilor de participare deinute la o persoana juridica roma na depa esc pierderile rezultate dintr-o astfel de
va nzare-cesionare, atunci impozitul pe profit se stabilete prin aplicarea unei cote de 10% la diferena rezultata .
(3) Pierderea rezultata din va nzarea-cesionarea proprieta ilor imobiliare situate n Roma nia i a titlurilor de
participare deinute la o persoana juridica roma na se recupereaza din profiturile impozabile rezultate din
operaiuni de aceeai natura , n urma torii 5 ani fiscali consecutivi.
(4) Ca tigul rezultat din va nzarea-cesionarea proprieta ilor imobiliare sau titlurilor de participare este
diferena pozitiva ntre:
a) valoarea realizata din va nzarea-cesionarea unor asemenea proprieta i imobiliare sau titluri de participare;
i
b) valoarea fiscala a unor asemenea proprieta i imobiliare sau titluri de participare.

(5) Pierderea rezultata dintr-o va nzare-cesionare a proprieta ilor imobiliare sau titlurilor de participare este
diferena negativa ntre:
a) valoarea realizata din va nzare-cesionare a unor asemenea proprieta i imobiliare sau titluri de participare;
i
b) valoarea fiscala a unor asemenea proprieta i imobiliare sau titluri de participare.
(6) n nelesul prevederilor alin. (4) i (5), valoarea realizata din va nzare-cesionare se reduce cu
comisioanele, taxele sau alte sume pla tite, aferente va nza rii-cesiona rii.
(7) Valoarea fiscala pentru proprieta ile imobiliare sau pentru titlurile de participare se stabilete dupa cum
urmeaza :
a) n cazul proprieta ilor imobiliare, valoarea fiscala este costul de cumpa rare, construire sau mbuna ta ire a
proprieta ii, redus cu amortizarea fiscala aferenta unei astfel de proprieta i;
b) n cazul titlurilor de participare, valoarea fiscala este costul de achiziie al titlurilor de participare, inclusiv
orice comisioane, taxe sau alte sume pla tite, aferente achiziiona rii unor astfel de titluri de participare.
(8) Prezentul articol se aplica n cazul proprieta ilor imobiliare sau titlurilor de participare, numai daca sunt
ndeplinite urma toarele condiii:
a) contribuabilul a deinut proprietatea imobiliara sau titlurile de participare pe o perioada mai mare de doi
ani;
b) persoana care achiziioneaza proprietatea imobiliara sau titlurile de participare nu este persoana afiliata
contribuabilului;
c) contribuabilul a achiziionat proprietatea imobiliara sau titlurile de participare dupa 31 decembrie 2003.
CAPITOLUL V
Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale
Plata impozitului
Art. 34. - (1) Contribuabilii au obligaia de a pla ti impozitul pe profit trimestrial, pa na la data de 25 inclusiv a
primei luni urma toare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul, daca n prezentul articol nu este
preva zut altfel.
(2) Banca Naionala a Roma niei, societa ile comerciale bancare, persoane juridice roma ne, i sucursalele din
Roma nia ale ba ncilor, persoane juridice stra ine, au obligaia de a pla ti impozitul pe profit lunar, pa na la data de
25 inclusiv a lunii urma toarele celei pentru care se calculeaza impozitul, daca n prezentul articol nu este
preva zut altfel.
(3) Organizaiile nonprofit au obligaia de a pla ti impozitul pe profit anual, pa na la data de 15 februarie
inclusiv a anului urma tor celui pentru care se calculeaza impozitul.
(4) Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultura i
viticultura au obligaia de a pla ti impozitul pe profit anual, pa na la data de 15 februarie inclusiv a anului
urma tor celui pentru care se calculeaza impozitul.
(5) n nelesul alin. (1) i (2), profitul impozabil i impozitul pe profit sunt calculate i nregistrate trimestrial,
respectiv lunar, n cazul Ba ncii Naionale a Roma niei, societa ilor comerciale bancare, persoane juridice roma ne,
i sucursalelor din Roma nia ale ba ncilor, persoane juridice stra ine, cumulat de la nceputul anului fiscal.
(6) Contribuabilii care efectueaza pla i trimestriale i, respectiv, lunare pla tesc pentru ultimul trimestru sau
pentru luna decembrie, n cazul Ba ncii Naionale a Roma niei, societa ilor comerciale bancare, persoane juridice
roma ne, i n cazul sucursalelor din Roma nia ale ba ncilor, persoane juridice stra ine, o suma egala cu impozitul
calculat i evideniat pentru trimestrul al aceluiai an fiscal, respectiv o suma egala cu impozitul calculat i
evideniat pentru luna noiembrie a aceluiai an fiscal, urma nd ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul
fiscal sa se faca pa na la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situaiilor financiare ale
contribuabilului.
(7) Contribuabilii care au definitivat pa na la data de 15 februarie nchiderea exerciiului financiar anterior
depun declaraia anuala de impozit pe profit i pla tesc impozitul pe profit aferent anului fiscal ncheiat pa na la
data de 15 februarie inclusiv a anului urma tor.
(8) Persoanele juridice care nceteaza sa existe au obligaia sa depuna declaraia de impunere i sa pla teasca
impozitul pe profit cu 10 zile nainte de data nregistra rii nceta rii existenei persoanei juridice la registrul
comerului.
(9) Prevederile alin. (3), (4) i (7) se aplica pentru impozitul pe profit datorat, ncepa nd cu anul fiscal 2004.
Regularizarea impozitului pe profit aferent anului fiscal 2003 se realizeaza , potrivit legislaiei n vigoare, pa na la
data de 31 decembrie 2003.
(10) Obligaiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. Ca excepie,
impozitul pe profit, doba nzile/majora rile de nta rziere i amenzile datorate de regiile autonome din subordinea

consiliilor locale i a consiliilor judeene, precum i cele datorate de societa ile comerciale n care consiliile
locale i/sau judeene sunt acionari majoritari sunt venituri ale bugetelor locale respective.
Depunerea declaraiilor de impozit pe profit
Art. 35. - (1) Contribuabilii au obligaia sa depuna o declaraie anuala de impozit pe profit, pa na la termenul
preva zut pentru depunerea situaiilor financiare, cu excepia contribuabililor preva zui la art. 34 alin. (3), (4) i
(7), care depun declaraia anuala de impozit pe profit pa na la data de 15 februarie inclusiv a anului urma tor. n
cursul anului fiscal, contribuabilii au obligaia de a depune declaraia de impunere pa na la termenul de plata al
impozitului pe profit, inclusiv.
(2) O data cu declaraia de impozit pe profit anuala , contribuabilii au obligaia sa depuna i o declaraie
privind pla ile i angajamentele de plata ca tre persoanele nerezidente, care cuprinde scopul i suma fieca rei
pla i, numele i adresa beneficiarului. Nu se cuprind n aceasta declaraie sumele angajate sau pla tite pentru
bunurile importate sau pentru transportul internaional.
(3) Contribuabilii sunt ra spunza tori pentru calculul impozitului pe profit.
CAPITOLUL VI
Reinerea impozitului pe dividende
Reinerea impozitului pe dividende
Art. 36. - (1) O persoana juridica roma na care pla tete dividende ca tre o persoana juridica roma na are
obligaia sa reina i sa verse impozitul pe dividende reinut ca tre bugetul de stat, aa cum se prevede n
prezentul articol.
(2) mpozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut
pla tit ca tre o persoana juridica roma na .
(3) mpozitul care trebuie reinut se pla tete la bugetul de stat pa na la data de 20 inclusiv a lunii urma toare
celei n care se pla tete dividendul. n cazul n care dividendele distribuite nu au fost pla tite pa na la sfa ritul
anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se pla tete pa na la data de 31
decembrie a anului respectiv.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplica n cazul dividendelor pla tite de o persoana juridica roma na
unei alte persoane juridice roma ne, daca beneficiarul dividendelor deine minimum 25% din titlurile de
participare ale acestuia la data pla ii dividendelor, pe o perioada de 2 ani mplinii pa na la data pla ii acestora.
Prevederile prezentului alineat se aplica dupa data adera rii Roma niei la Uniunea Europeana .
(5) Prevederile prezentului articol nu se aplica n cazul dividendelor care sunt pla tite unui nerezident i care
fac obiectul prevederilor titlului V.
CAPITOLUL VII
Dispoziii tranzitorii i finale
Pierderi fiscale din perioadele de scutire
Art. 37. - Orice pierdere fiscala neta care apare n perioada n care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe
profit poate fi recuperata din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscala neta este
diferena dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire i profitul impozabil total n aceeai perioada .
Dispoziii tranzitorii
Art. 38. - (1) n cazul persoanelor juridice care au obinut, nainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de
investitor n zona defavorizata , scutirea de impozit pe profitul aferent investiiilor noi se aplica n continuare pe
perioada existenei zonei defavorizate.
(2) Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investiii nainte de 1 iulie 2002, potrivit Ordonanei
Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilita i persoanelor care domiciliaza sau lucreaza n unele
localita i din Munii Apuseni i n Rezervaia Biosferei "Delta Duna rii", republicata , cu modifica rile ulterioare, i
care continua investiiile conform ordonanei menionate, beneficiaza n continuare de deducerea din profitul
impozabil a cheltuielilor distinct evideniate, fa cute cu investiiile respective, fa ra a depa i data de 31 decembrie
2006.
(3) Contribuabilii care i desfa oara activitatea n zona libera pe baza de licena i care pa na la data de 1 iulie
2002 au realizat investiii n zona libera , n active corporale amortizabile utilizate n industria prelucra toare, n

valoare de cel puin 1.000.000 dolari S.U.A., beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit, n
continuare, pa na la data de 30 iunie 2007. Dispoziiile prezentului alineat nu se mai aplica n situaia n care
survin modifica ri n structura acionariatului contribuabilului. n nelesul prezentului alineat, modificare de
acionariat n cazul societa ilor cotate se considera a fi o modificare a acionariatului, n proporie de mai mult
de 25% din aciuni, pe parcursul unui an calendaristic.
(4) Cu excepia prevederilor alin. (3), contribuabilii care obin venituri din activita i desfa urate pe baza de
licena ntr-o zona libera au obligaia de a pla ti impozit pe profit n cota de 5% pentru profitul impozabil care
corespunde acestor venituri, pa na la data de 31 decembrie 2004.
(5) Contribuabilii care beneficiaza de facilita ile preva zute la alin. (1)-(4) nu pot beneficia de amortizarea
accelerata sau de deducerea preva zuta la art. 24 alin. (12).
(6) Unita ile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite prin Ordonana de urgena a Guvernului nr.
102/1999 privind protecia speciala i ncadrarea n munca a persoanelor cu handicap, aprobata cu modifica ri
i completa ri prin Legea nr. 519/2002, cu modifica rile ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit
daca minimum 75% din sumele obinute prin scutire se reinvestesc n vederea achiziiei de echipament
tehnologic, maini, utilaje, instalaii i/sau pentru amenajarea locurilor de munca protejate. Scutirea de la plata
impozitului pe profit se aplica pa na la data de 31 decembrie 2006.
(7) Contribuabilii direct implicai n producia de filme cinematografice, nscrii ca atare n Registrul
cinematografic, beneficiaza , pa na la data de 31 decembrie 2006, de:
a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-pa ri din profitul brut reinvestit n domeniul
cinematografiei;
b) reducerea impozitului pe profit n proporie de 20%, n cazul n care se creeaza noi locuri de munca i se
asigura creterea numa rului scriptic de angajai, cu cel puin 10% faa de anul financiar precedent.
(8) Societatea Naionala "Nuclearelectrica" - S.A. beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit pa na la
data de 31 decembrie 2010, n condiiile n care profitul este utilizat exclusiv pentru finanarea lucra rilor de
investiii la obiectivul Centrala Nuclearoelectrica Cernavoda -Unitatea 2, potrivit legii.
(9) Societatea Comerciala "Automobile Dacia" - S.A. beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit
pa na la data de 1 octombrie 2007.
(10) Societatea Comerciala "Sidex" - S.A. beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit pa na la data de
31 decembrie 2006.
(11) Compania Naionala "Aeroportul nternaional Bucureti - Otopeni" - S.A. beneficiaza de scutire de la
plata impozitului pe profit pa na la data de 31 decembrie 2012.
(12) La calculul profitului impozabil, urma toarele venituri sunt neimpozabile pa na la data de 31 decembrie
2006:
a) veniturile realizate din activita ile desfa urate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectrica Cernavoda -
Unitatea 2, pa na la punerea n funciune a acestuia;
b) veniturile realizate din aplicarea unei invenii brevetate n Roma nia, inclusiv din fabricarea produsului sau
aplicarea procesului, pe o perioada de 5 ani de la prima aplicare, calculai de la data nceperii aplica rii i
cuprini n perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii;
c) veniturile realizate din practicarea apiculturii.
(13) Pentru investiiile directe cu impact semnificativ n economie, realizate pa na la data de 31 decembrie
2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cota suplimentara de 20% din valoarea acestora. Deducerea se
calculeaza n luna n care se realizeaza investiia. n situaia n care se realizeaza pierdere fiscala , aceasta se
recupereaza potrivit dispoziiilor art. 26. Pentru investiiile realizate se poate calcula amortizare accelerata , cu
excepia investiiilor n cla diri. Contribuabilii care beneficiaza de facilita ile preva zute la prezentul alineat nu
pot aplica prevederile art. 24 alin. (12).
(14) Facilita ile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative menionate n prezentul articol,
precum i cele care decurg din alte acte normative date n aplicarea acestora ra ma n n vigoare pa na la
termenele i n condiiile stipulate de acestea.
TITLUL III
mpozitul pe venit
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Contribuabili

Art. 39. - Urma toarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu i sunt numite n
continuare contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfa oara o activitate independenta prin intermediul unui sediu
c) persoanele fizice nerezidente care desfa oara activita i dependente n Roma nia;
d) persoanele fizice nerezidente care obin venituri preva zute la art. 95.
Art. 40. - (1) mpozitul preva zut n prezentul titlu, denumit n continuare impozit pe venit, se aplica
urma toarelor venituri:
a) n cazul persoanelor fizice rezidente roma ne, cu domiciliul n Roma nia, veniturilor obinute din orice sursa ,
ata t din Roma nia, ca t i din afara Roma niei;
b) n cazul persoanelor fizice rezidente, altele deca t cele preva zute la lit. a), numai veniturilor obinute din
Roma nia, care sunt impuse la nivelul fieca rei surse din categoriile de venituri preva zute la art. 41;
c) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfa oara activitate independenta prin intermediul unui sediu
permanent n Roma nia, venitului net atribuibil sediului permanent;
d) n cazul persoanelor fizice nerezidente care desfa oara activitate dependenta n Roma nia, venitului salarial
net din aceasta activitate dependenta ;
e) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care obin veniturile preva zute la art. 39 lit. d), venitului determinat
conform regulilor preva zute n prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit.
(2) Persoanele fizice care ndeplinesc condiiile de rezidena preva zute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c)
timp de 3 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice sursa , ata t din
Roma nia, ca t i din afara Roma niei, ncepa nd cu al patrulea an fiscal.
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
Art. 41. - Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt
urma toarele:
a) venituri din activita i independente, definite conform art. 47;
b) venituri din salarii, definite conform art. 56;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, definite conform art. 65;
d) venituri din investiii, definite conform art. 69;
e) venituri din pensii, definite conform art. 72;
f) venituri din activita i agricole, definite conform art. 75;
g) veniturile din premii i din jocuri de noroc, definite conform art. 79;
h) venituri din alte surse, definite conform art. 83.
Art. 42. - n nelesul impozitului pe venit, urma toarele venituri nu sunt impozabile:
a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie speciala , acordate din bugetul de stat, din
bugetul asigura rilor sociale de stat, din bugetele fondurilor speciale, bugetele locale i din alte fonduri publice,
inclusiv indemnizaia de maternitate i pentru creterea copilului, precum i cele de aceeai natura primite de la
alte persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporara de munca ;
b) sumele ncasate din asigura ri de orice fel reprezenta nd despa gubiri, sume asigurate, precum i orice alte
drepturi, cu excepia ca tigurilor primite de la societa ile de asigura ri ca urmare a contractului de asigurare
ncheiat ntre pa ri, cu ocazia tragerilor de amortizare.
Nu sunt venituri impozabile despa gubirile n bani sau n natura primite de ca tre o persoana fizica , ca urmare
a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despa gubirile reprezenta nd daunele morale;
c) sumele primite drept despa gubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamita ilor naturale, precum i
pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;
d) pensiile pentru invalizii de ra zboi, orfanii, va duvele/va duvii de ra zboi, sumele fixe pentru ngrijirea
pensionarilor care au fost ncadrai n gradul de invaliditate, precum i pensiile, altele deca t pensiile pla tite din
fonduri constituite prin contribuii obligatorii la un sistem de asigura ri sociale, inclusiv cele din scheme
facultative de pensii ocupaionale i cele finanate de la bugetul de stat;
e) contravaloarea cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care se acorda cu titlu gratuit persoanelor fizice
conform dispoziiilor legale n vigoare;

f) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat;

g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile
corporale din patrimoniul personal, altele deca t ca tigurile din transferul titlurilor de valoare;
h) drepturile n bani i n natura primite de militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i elevii
unita ilor de nva a ma nt din sectorul de apa rare naionala , ordine publica i sigurana naionala i civile,
precum i cele ale gradailor i soldailor concentrai sau mobilizai;
i) bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de colarizare sau perfecionare n cadru
instituionalizat;
j) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire i donaie;
k) veniturile din agricultura i silvicultura , cu excepia celor preva zute la art. 75;
l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru activita ile
desfa urate n Roma nia n calitatea lor oficiala , n condiii de reciprocitate, n virtutea regulilor generale ale
dreptului internaional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Roma nia este parte;
m) veniturile nete n valuta primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor
culturale ale Roma niei amplasate n stra ina tate, n conformitate cu legislaia n vigoare;
n) veniturile primite de oficialii organismelor i organizaiilor internaionale din activita ile desfa urate n
Roma nia n calitatea lor oficiala , cu condiia ca poziia acestora, de oficial, sa fie confirmata de Ministerul
Afacerilor Externe;
o) veniturile primite de ceta eni stra ini pentru activitatea de consultana desfa urata n Roma nia, n
conformitate cu acordurile de finanare nerambursabila ncheiate de Roma nia cu alte state, cu organisme
internaionale i organizaii neguvernamentale;
p) veniturile primite de ceta eni stra ini pentru activita i desfa urate n Roma nia, n calitate de corespondeni
de presa , cu condiia reciprocita ii acordate ceta enilor roma ni pentru venituri din astfel de activita i, i cu
condiia ca poziia acestor persoane sa fie confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;
q) sumele reprezenta nd diferena de doba nda subvenionata pentru creditele primite n conformitate cu
legislaia n vigoare;
r) subveniile primite pentru achiziionarea de bunuri, daca subveniile sunt acordate n conformitate cu
legislaia n vigoare;
s) veniturile reprezenta nd avantaje n bani i/sau n natura primite de persoanele cu handicap, veteranii de
ra zboi, invalizii i va duvele de ra zboi, accidentaii de ra zboi n afara serviciului ordonat, persoanele persecutate
din motive politice de dictatura instaurata cu ncepere de la 6 martie 1945, cele deportate n stra ina tate ori
constituite n prizonieri, urmaii eroilor-martiri, ra niilor, lupta torilor pentru victoria Revoluiei din decembrie
1989, precum i persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate n Roma nia cu ncepere de la
6 septembrie 1940 pa na la 6 martie 1945;
t) premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice.
Nu sunt venituri impozabile premiile, primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor,
tehnicienilor i altor specialiti, preva zui n legislaia n materie, n vederea realiza rii obiectivelor de nalta
performana :
- clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale i jocurile olimpice;
- calificarea i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale i europene, prima grupa valorica ,
precum i la jocurile olimpice, n cazul jocurilor sportive.
Nu sunt venituri impozabile primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor
i altor specialiti, preva zui de legislaia n materie, n vederea prega tirii i participa rii la competiiile
internaionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Roma niei;
u) premiile i alte drepturi sub forma de cazare, masa , transport i alte asemenea, obinute de elevi i studeni
n cadrul competiiilor interne i internaionale, inclusiv elevi i studeni nerezideni n cadrul competiiilor
desfa urate n Roma nia;
v) alte venituri care nu sunt impozabile, aa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.
Barem de impunere
Art. 43. - (1) Baremul anual de impunere pentru anul fiscal 2004, pentru calculul pla ilor anticipate, este
preva zut n urma torul tabel:
+-----------------------------------+-----------------------------------------+
| Venitul anual impozabil (lei) | mpozitul anual (lei) |
+-----------------------------------+-----------------------------------------+
|pana la 28.800.000 | 18% |
|28.800.001 - 69.600.000 |5.184.000 + 23% pentru ceea ce depaseste |

| |suma de 28.800.000 lei |

|69.600.001 - 111.600.000 |14.568.000 + 28% pentru ceea ce depaseste|
| |suma de 69.600.000 lei |
|111.600.001 - 156.000.000 |26.328.000 + 34% pentru ceea ce depaseste|
| |suma de 111.600.000 lei |
|peste 156.000.000 |41.424.000 + 40% pentru ceea ce depaseste|
| |suma de 156.000.000 lei |
+-----------------------------------+-----------------------------------------+
Baremul lunar pentru determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii i pensii se stabilete prin
ordin al ministrului finanelor publice, ava nd ca baza de calcul baremul anual de mai sus.
(2) Pentru anul 2004, impozitul anual se calculeaza prin aplicarea asupra venitului anual global impozabil a
baremului anual preva zut la alin. (1), corectat, prin ordin al ministrului finanelor publice, cu rata inflaiei
realizate pe anul 2004, diminuata cu 1/2 din rata inflaiei prognozate pe acest an.
(3) ncepa nd cu anul fiscal 2005, baremul anual, respectiv lunar, pentru calculul pla ilor anticipate cu titlu de
impozit se stabilete lua ndu-se n calcul 1/2 din rata inflaiei prognozate pentru anul respectiv, aplicata la
baremul de impunere construit pe baza ratei inflaiei realizate pe perioada ianuarie - octombrie i a prognozei
pe lunile noiembrie - decembrie ale anului precedent. Aceste baremuri se aproba prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(4) ncepa nd cu anul fiscal 2005, baremul anual pentru calculul impozitului pe venitul anual global impozabil
se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice, pe baza baremului anual preva zut la alin. (3), corectat
cu variaia ratei inflaiei realizate, faa de cea prognozata pe perioada impozabila .
Perioada impozabila
Art. 44. - (1) Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), perioada impozabila este inferioara anului calendaristic, n situaia
n care decesul contribuabilului survine n cursul anului.
Deduceri personale
Art. 45. - (1) Persoanele fizice preva zute la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul
anual global a unor sume sub forma de deducere personala de baza i deduceri personale suplimentare,
acordate pentru fiecare luna a perioadei impozabile.
(2) Deducerea personala de baza , ncepa nd cu luna ianuarie 2004, este fixata la suma de 2.000.000 lei pe luna .
(3) Deducerea personala suplimentara pentru soia/soul, copiii sau ali membri de familie, aflai n
ntreinere este de 0,5 nmulit cu deducerea personala de baza .
(4) Contribuabilii mai beneficiaza de deduceri personale suplimentare, n funcie de situaia proprie sau a
persoanelor aflate n ntreinere, n afara sumelor rezultate din calculul preva zut la alin. (2) i (3), astfel:
a) 1,0 nmulit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de gradul i persoanele cu handicap grav;
b) 0,5 nmulit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de gradul i persoanele cu handicap
accentuat.
(5) Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere acele persoane ale ca ror venituri, impozabile i
neimpozabile, depa esc sumele reprezenta nd deduceri personale, conform alin. (3) i (4). n cazul n care o
persoana este ntreinuta de mai muli contribuabili, suma reprezenta nd deducerea personala a acesteia se
mparte n pa ri egale ntre contribuabili, excepta ndu-se cazul n care acetia se neleg asupra unui alt mod de
mpa rire a sumei. Copiii minori, n va rsta de pa na la 18 ani mplinii, ai contribuabilului sunt considerai
ntreinui, iar suma reprezenta nd deducerea personala suplimentara se acorda pentru persoanele aflate n
ntreinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal n care acestea au fost ntreinute.
Perioada se rotunjete la luni ntregi n favoarea contribuabilului.
(6) Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:
a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafaa de peste 10.000 m 2 n zonele colinare i
de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane;
b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n
sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea
arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole,
indiferent de suprafaa .

(7) La stabilirea veniturilor realizate de persoanele fizice aflate n ntreinere, potrivit alin. (5), se va avea n
vedere i venitul determinat potrivit legislaiei privind venitul minim garantat.
(8) Sunt considerai ali membri de familie, potrivit alin. (3), rudele contribuabilului sau ale soului/soiei
acestuia pa na la gradul al doilea inclusiv.
(9) Deducerile personale preva zute la alin. (2), (3) i (4) se nsumeaza . Suma deducerilor personale admisa
pentru calculul impozitului nu poate depa i de 3 ori deducerea personala de baza i se acorda n limita venitului
realizat.
(10) Deducerile personale determinate potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis n
misiune permanenta n stra ina tate, potrivit legii.
Actualizarea deducerilor personale i a sumelor fixe
Art. 46. - (1) Deducerea personala de baza lunara , precum i celelalte sume fixe, exprimate n lei, se stabilesc
potrivit procedurii preva zute la art. 45.
(2) ncepa nd cu anul fiscal 2004, sumele fixe exprimate n lei, altele deca t deducerea personala de baza , se
stabilesc potrivit procedurii preva zute la art. 43 alin. (3).
(3) Sumele fixe se aproba prin ordin al ministrului finanelor publice.
(4) Sumele i tranele de venituri impozabile sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, n sensul ca
fraciunile sub 100.000 lei se majoreaza la 100.000 lei.
CAPITOLUL II
Venituri din activita i independente
Definirea veniturilor din activita i independente
Art. 47. - (1) Veniturile din activita i independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere
i veniturile din drepturi de proprietate intelectuala , realizate n mod individual i/sau ntr-o forma de asociere,
inclusiv din activita i adiacente.
(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale contribuabililor, din presta ri de
servicii, altele deca t cele preva zute la alin. (3), precum i din practicarea unei meserii.
(3) Constituie venituri din profesii libere veniturile obinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat,
notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori
mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfa urate n mod independent, n condiiile legii.
(4) Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din brevete de
invenie, desene i modele, mostre, ma rci de fabrica i de comer, procedee tehnice, know-how, din drepturi de
autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea.
Art. 48. - (1) Nu sunt venituri impozabile:

a) veniturile obinute prin aplicarea efectiva n ara de ca tre titular sau, dupa caz, de ca tre liceniaii acestuia a
unei invenii brevetate n Roma nia, incluza nd fabricarea produsului sau, dupa caz, aplicarea procedeului, n
primii 5 ani de la prima aplicare, calculai de la data nceperii aplica rii i cuprini n perioada de valabilitate a
brevetului;
b) venitul obinut de titularul brevetului prin cesionarea acestuia.
(2) De prevederile alin. (1) beneficiaza persoanele fizice care exploateaza invenia, respectiv titularul
brevetului aplicat.
Reguli generale de stabilire a venitului net din activita i

independente determinat pe baza contabilita ii n partida simpla
Art. 49. - (1) Venitul net din activita i independente se determina ca diferena ntre venitul brut i cheltuielile
aferente realiza rii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea n partida simpla , cu excepia
prevederilor art. 50 i 51.
(2) Venitul brut cuprinde:
a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natura din desfa urarea activita ii;
b) veniturile sub forma de doba nzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n lega tura cu o
activitate independenta ;

c) ca tigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate ntr-o activitate independenta , inclusiv
contravaloarea bunurilor ra mase dupa ncetarea definitiva a activita ii;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfa ura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta
persoana ;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata apa rute n lega tura cu o activitate independenta .
(3) Nu sunt considerate venituri brute:
a) aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natura fa cute la nceperea unei activita i sau
n cursul desfa ura rii acesteia;
b) sumele primite sub forma de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice;
c) sumele primite ca despa gubiri;
d) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsoriza ri, mecenat sau donaii.
(4) Condiiile generale pe care trebuie sa le ndeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi
deduse, sunt:
a) sa fie efectuate n cadrul activita ilor desfa urate n scopul realiza rii venitului, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul ca ruia au fost pla tite;
c) sa respecte regulile privind amortizarea, preva zute n titlul ;
d) cheltuielile cu primele de asigurare sa fie efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garanie bancara pentru creditele utilizate n desfa urarea activita ii pentru care este
autorizat contribuabilul;
3. boli profesionale, risc profesional i accidente de munca ;
4. persoane care obin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului din prezentul titlu, cu condiia
impozita rii sumei reprezenta nd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul pla ii de ca tre
suportator.
(5) Urma toarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare i mecenat efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul
determinata conform alin. (6);
b) cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
c) suma cheltuielilor cu indemnizaia primita pe perioada delega rii i detaa rii n alta localitate, n ara i n
stra ina tate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice;
d) cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pa na la 2% la fondul de salarii
realizat anual;
e) pierderile privind bunurile perisabile, n limitele preva zute de actele normative n materie;
f) cheltuielile reprezenta nd tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;
g) contribuiile efectuate n numele angajailor la scheme facultative de pensii ocupaionale, n conformitate
cu legislaia n vigoare, n limita echivalentului n lei a 200 euro anual, pentru o persoana ;
h) prima de asigurare pentru asigura rile private de sa na tate, n limita stabilita potrivit legii;
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta , ca t i n scopul personal al contribuabilului sau
asociailor, sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activita ii independente;
j) cheltuielile reprezenta nd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i contribuabili, potrivit legii;
k) doba nzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice utilizate n desfa urarea activita ii, pe
baza contractului ncheiat ntre pa ri, n limita nivelului doba nzii de referina a Ba ncii Naionale a Roma niei;
l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezenta nd chiria - rata de leasing - n cazul contractelor de leasing
operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i doba nzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n
conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societa ile de leasing.
(6) Baza de calcul se determina ca diferena dintre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele deca t
cheltuielile de sponsorizare, mecenat i cheltuielile de protocol.
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
b) cheltuielile corespunza toare veniturilor neimpozabile ale ca ror surse se afla pe teritoriul Roma niei sau n
stra ina tate;
c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat n stra ina tate;
d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele deca t cele preva zute la alin. (4) lit. d) i la alin. (5) lit. h);
e) donaii de orice fel;
f) amenzile, confisca rile, doba nzile, penalita ile de nta rziere i penalita ile datorate autorita ilor roma ne i
stra ine, potrivit prevederilor legale, altele deca t cele pla tite conform clauzelor din contractele comerciale;
g) ratele aferente creditelor angajate;

h) doba nzile aferente creditelor angajate pentru achiziionarea de imobiliza ri corporale de natura mijloacelor
fixe, n cazul n care doba nda este cuprinsa n valoarea de intrare a imobiliza rii corporale, potrivit prevederilor
legale;
i) cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
j) cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate i neimputabile, daca inventarul nu
este acoperit de o polia de asigurare;
k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate, ca urmare a nca lca rii dispoziiilor legale n vigoare;
l) impozitul pe venit suportat de pla titorul venitului n contul beneficiarilor de venit;
m) alte sume preva zute prin legislaia n vigoare.
(8) Contribuabilii care obin venituri din activita i independente sunt obligai sa organizeze i sa conduca
evidena contabila n partida simpla , cu respectarea reglementa rilor n vigoare privind evidena contabila , i sa
completeze Registrul-jurnal de ncasa ri i pla i, Registrul-inventar i alte documente contabile preva zute de
legislaia n materie.
(9) n Registrul-inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente desfa ura rii activita ii.
Stabilirea venitului net din activita i independente,

pe baza normelor de venit
Art. 50. - (1) Venitul net dintr-o activitate independenta , care este desemnata conform alin. (2), i care este
desfa urata de ca tre contribuabil, individual, fa ra salariai, se determina pe baza normelor de venit.
(2) Ministerul Finanelor Publice elaboreaza normele care conin nomenclatorul activita ilor pentru care
venitul net se stabilete pe baza de norme de venit i precizeaza regulile care se utilizeaza pentru stabilirea
acestor norme de venit.
(3) Direciile generale ale finanelor publice teritoriale au obligaia de a stabili i publica anual normele de
venit nainte de data de 1 ianuarie a anului n care urmeaza a se aplica normele respective.
(4) n cazul n care un contribuabil desfa oara o activitate independenta pe perioade mai mici deca t anul
calendaristic, norma de venit aferenta acelei activita i se corecteaza astfel nca t sa reflecte perioada de an
calendaristic n care a fost desfa urata activitatea respectiva .
(5) Daca un contribuabil desfa oara doua sau mai multe activita i desemnate, venitul net din aceste activita i
se stabilete pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activita i.
(6) n cazul n care un contribuabil desfa oara o activitate din cele preva zute la alin. (1) i o alta activitate care
nu este preva zuta la alin. (1), atunci venitul net din activita ile independente desfa urate de contribuabil se
determina pe baza contabilita ii n partida simpla , conform art. 49.
(7) Venitul net din activitatea de transport de persoane i de bunuri n regim de taxi se determina pe baza
normelor de venit.
(8) Daca un contribuabil desfa oara activitate de transport de persoane i de bunuri n regim de taxi i
desfa oara i o alta activitate independenta , atunci venitul net din activita ile independente desfa urate de
contribuabil se determina pe baza datelor din contabilitatea n partida simpla , conform art. 49. n acest caz,
venitul net din aceste activita i nu poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de venit pentru
activitatea de transport de persoane fizice i de bunuri n regim de taxi.
(9) Contribuabilii care desfa oara activita i pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit nu
au obligaia sa organizeze i sa conduca evidena contabila n partida simpla pentru activitatea respectiva .
Stabilirea venitului net din drepturile de proprietate intelectuala
Art. 51. - (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se stabilete prin sca derea din venitul brut
a urma toarelor cheltuieli:
a) o cheltuiala deductibila egala cu 60% din venitul brut;
b) contribuiile sociale obligatorii pla tite.
(2) n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucra ri de arta monumentala , venitul net se stabilete prin
deducerea din venitul brut a urma toarelor cheltuieli:
a) o cheltuiala deductibila egala cu 70% din venitul brut;
b) contribuiile sociale obligatorii pla tite.
(3) n cazul exploata rii de ca tre motenitori a drepturilor de proprietate intelectuala , precum i n cazul
remuneraiei reprezenta nd dreptul de suita i al remuneraiei compensatorii pentru copia privata , venitul net se
determina prin sca derea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor
pla titori de asemenea venituri, potrivit legii, fa ra aplicarea cotei forfetare de cheltuieli preva zute la alin. (1) i
(2).

(4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuala , contribuabilii vor completa
numai partea din Registrul-jurnal de ncasa ri i pla i referitoare la ncasa ri. Aceasta reglementare este opionala
pentru cei care considera ca i pot ndeplini obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de
pla titorul de venit. Aceti contribuabili au obligaia sa arhiveze i sa pa streze documentele justificative cel puin
n limita termenului de prescripie preva zut de lege.
Opiunea de a stabili venitul net, utiliza ndu-se datele din

contabilitatea n partida simpla
Art. 52. - (1) Contribuabilii care obin venituri din activita i independente, impui pe baza de norme de venit,
precum i cei care obin venituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru
determinarea venitului net n sistem real, potrivit art. 49.
(2) Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partida simpla este obligatorie
pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi i se considera rennoita pentru o noua perioada
daca nu se depune o cerere de renunare de ca tre contribuabil.
(3) Cererea de opiune pentru stabilirea venitului net n sistem real se depune la organul fiscal competent
pa na la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfa urat activitate i n anul precedent,
respectiv n termen de 15 zile de la nceperea activita ii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul
anului fiscal.
Reinerea la sursa a impozitului pentru unele venituri din

activita i independente
Art. 53. - (1) Pla titorii urma toarelor venituri au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira impozit prin
reinere la sursa , reprezenta nd pla i anticipate, din veniturile pla tite:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala ;
b) venituri din va nzarea bunurilor n regim de consignaie;
c) venituri din activita i desfa urate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;
d) venituri din activita i desfa urate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil;
e) venituri din activitatea de expertiza contabila i tehnica , judiciara i extrajudiciara ;
f) venitul obinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului ,
care nu genereaza o persoana juridica ;
g) venitul obinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului V,
care nu genereaza o persoana juridica .
(2) mpozitul ce trebuie reinut se stabilete dupa cum urmeaza :
a) n cazul veniturilor preva zute la alin. (1) lit. a), aplica nd o cota de impunere de 15% la venitul brut;
b) n cazul veniturilor preva zute la alin. (1) lit. f), aplica nd cotele de impunere preva zute pentru impozitul pe
profit, la profitul cuvenit persoanei fizice asociate;
c) n cazul veniturilor preva zute la alin. (1) lit. g), aplica nd cota de impunere preva zuta pentru impozitul pe
veniturile microntreprinderilor, la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere;
d) n cazul celorlalte venituri preva zute la alin. (1), aplica nd o cota de impunere de 10% la venitul brut.
(3) mpozitul ce trebuie reinut se vireaza la bugetul de stat pa na la data de 25 inclusiv a lunii urma toare celei
n care a fost pla tit venitul, cu excepia impozitului aferent veniturilor preva zute la alin. (1) lit. f) i g), pentru
care termenul de virare este reglementat potrivit titlurilor i V.
Pla i anticipate ale impozitului pe veniturile din activita i independente
Art. 54. - Un contribuabil care desfa oara o activitate independenta are obligaia sa efectueze pla i anticipate
n contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 88, cu excepia veniturilor preva zute la art. 53,
pentru care plata anticipata se efectueaza prin reinere la sursa .
ncluderea venitului net din activita i independente

n venitul anual global
Art. 55. - Venitul net din activita i independente se include n venitul anual global i se impoziteaza potrivit
prevederilor cap. X din prezentul titlu.
CAPITOLUL III
Venituri din salarii

Definirea veniturilor din salarii
Art. 56. - (1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natura obinute de o
persoana fizica ce desfa oara o activitate n baza unui contract individual de munca sau a unui statut special
preva zut de lege, indiferent de perioada la care se refera , de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se
acorda , inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporara de munca .
(2) n vederea impunerii, sunt asimilate salariilor:
a) indemnizaiile din activita i desfa urate ca urmare a unei funcii de demnitate publica , stabilite potrivit
legii;
b) indemnizaiile din activita i desfa urate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fa ra
scop lucrativ;
c) drepturile de solda lunara , indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale personalului
militar, acordate potrivit legii;
d) indemnizaia lunara bruta , precum i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la
companii/societa i naionale, societa i comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale
este acionar majoritar, precum i la regiile autonome;
e) sumele primite de membrii fondatori ai societa ilor comerciale constituite prin subscripie publica ;
f) sumele primite de reprezentanii n adunarea generala a acionarilor, n consiliul de administraie i n
comisia de cenzori;
g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii;
h) indemnizaia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n declaraia de asigura ri sociale;
i) sumele acordate de personale juridice fa ra scop patrimonial i de alte entita i nepla titoare de impozit pe
profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaia primita pe perioada delega rii i detaa rii
n alta localitate, n ara i n stra ina tate, n interesul serviciului, pentru salariaii din instituiile publice;
j) orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor.
(3) Avantajele, cu excepia celor preva zute la alin. (4), primite n lega tura cu o activitate dependenta includ,
nsa nu sunt limitate la:
a) utilizarea orica rui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, n scop personal, cu
excepia deplasa rii pe distana dus-ntors de la domiciliu la locul de munca ;
b) cazare, hrana , mbra ca minte, personal pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau servicii oferite
gratuit sau la un pre mai mic deca t preul pieei;
c) mprumuturi nerambursabile i diferena favorabila dintre doba nda prefereniala i doba nda de referina a
Ba ncii Naionale a Roma niei, pentru depozite i credite;
d) anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal;
f) permise de ca la torie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal;
g) primele de asigurare pla tite de ca tre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri din
salarii, la momentul pla ii primei respective, altele deca t cele obligatorii.
(4) Urma toarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe
venit:
a) ajutoarele de nmorma ntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospoda riile proprii ca urmare a
calamita ilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile
reprezenta nd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea
transportului la i de la locul de munca al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihna , inclusiv
transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii
proprii sau alte persoane, astfel cum este preva zut n contractul de munca . Cadourile oferite de angajatori n
beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Cra ciunului i a sa rba torilor similare
ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile,
n ma sura n care valoarea cadoului oferit fieca rei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depa ete
1.200.000 lei. Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile veniturile de natura celor preva zute
mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite n baza unor legi speciale i finanate din
buget;
b) tichetele de masa i drepturile de hrana acordate de angajatori angajailor, n conformitate cu legislaia n
vigoare;
c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unita ii, potrivit repartiiei de
serviciu, numirii conform legii sau specificita ii activita ii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate,
compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de apa rare naionala , ordine publica i sigurana naionala ,
precum i compensarea diferenei de chirie, suportate de persoana fizica , conform legilor speciale;

d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialita ilor publice, a angajailor
consulari i diplomatici care lucreaza n afara a rii, n conformitate cu legislaia n vigoare;
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a alimentaiei
de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, precum
i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislaiei n vigoare;
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i au
domiciliul i localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru
situaiile n care nu se asigura locuina sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;
g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare a indemnizaiei primite pe
perioada delega rii i detaa rii n alta localitate, n ara i n stra ina tate, n interesul serviciului. Sunt exceptate de
la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fa ra scop patrimonial i de alte entita i nepla titoare
de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizaia acordata salariailor din instituiile publice;
h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul
serviciului;
i) indemnizaiile de instalare ce se acorda o singura data , la ncadrarea ntr-o unitate situata ntr-o alta
localitate deca t cea de domiciliu, n primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, n limita unui salariu de
baza la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului
din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localita i din zone defavorizate, stabilite potrivit
legii, n care i au locul de munca ;
j) sumele reprezenta nd pla ile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de
persoanele ale ca ror contracte individuale de munca au fost desfa cute ca urmare a concedierilor colective,
precum i sumele reprezenta nd pla ile compensatorii, calculate pe baza salariului mediu net pe economie,
primite de personalul civil din sectorul de apa rare naionala , ordine publica i sigurana naionala la ncetarea
raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, acordate potrivit
legii;
k) sumele reprezenta nd pla ile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului
militar trecut n rezerva sau al ca rui contract nceteaza ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare,
precum i ajutoarele stabilite n raport cu solda lunara neta , acordate acestora la trecerea n rezerva sau direct
n retragere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie, precum i ajutoare sau pla i
compensatorii primite de poliiti aflai n situaii similare, al ca ror cuantum se determina n raport cu salariul
de baza lunar net, acordate potrivit legislaiei n materie;
l) veniturile din salarii, ca urmare a activita ii de creare de programe pentru calculator; ncadrarea n
activitatea de creaie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidarita ii
sociale i familiei, al ministrului comunicaiilor i tehnologiei informaiei i al ministrului finanelor publice;
m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activita i dependente desfa urate ntr-un stat stra in,
indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excepie veniturile salariale pla tite de ca tre sau n
numele unui angajator care este rezident n Roma nia sau are sediul permanent n Roma nia, care se supun
procedurii de globalizare, indiferent de perioada de desfa urare a activita ii n stra ina tate;
n) cheltuielile efectuate de angajator pentru prega tirea profesionala i perfecionarea angajatului legata de
activitatea desfa urata de acesta pentru angajator;
o) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n
vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu;
p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul angaja rii i implicit la momentul
acorda rii.
(5) Avantajele primite n bani i n natura i imputate salariatului n cauza nu se impoziteaza .
(6) mpozitul calculat pe veniturile preva zute la alin. (2) lit. g) este final n situaia n care contribuabilul care
le-a realizat justifica cu documente virarea veniturilor la entitatea pe care a reprezentat-o.
Stabilirea venitului net anual din salarii
Art. 57. - Venitul net anual din salarii al unui contribuabil se stabilete prin deducerea din venitul salarial brut
a urma toarelor cheltuieli:
a) contribuiile obligatorii datorate de contribuabil, dupa caz;
b) o cota de 15% din deducerea personala de baza aferenta fieca rei luni, acordata o data cu deducerea
personala de baza , cu titlu de cheltuieli profesionale, la locul de munca unde se afla funcia de baza .
Determinarea lunara a impozitului pe venitul din salarii

Art. 58. - (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar reprezenta nd pla i anticipate, care
se calculeaza i se reine la sursa de ca tre pla titorii de venituri.
(2) mpozitul lunar preva zut la alin. (1) se determina astfel:
a) la locul unde se afla funcia de baza , prin aplicarea baremului lunar preva zut la art. 43 alin. (1), respectiv
alin. (3), asupra bazei de calcul determinate ca diferena ntre venitul net din salarii, aferent unei luni, calculat
prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii i a cheltuielilor profesionale, i deducerile personale
acordate pentru luna respectiva ;
b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea baremului lunar preva zut la art. 43 asupra
bazei de calcul determinate ca diferena ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a
acestora.
Venituri salariale stabilite prin hota ra ri judeca toreti
Art. 59. - n cazul salariilor sau diferenelor de salarii stabilite n baza unor hota ra ri judeca toreti ra mase
definitive i irevocabile, beneficiarii de astfel de venituri datoreaza un impozit final care se calculeaza i se
reine la sursa de ca tre pla titorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 20% asupra bazei de calcul determinate
ca diferena ntre venitul brut i contribuiile obligatorii preva zute de lege, i nu se cumuleaza cu celelalte
drepturi salariale ale lunii n care se pla tesc.
Termen de plata a impozitului
Art. 60. - Pla titorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine impozitul
aferent veniturilor fieca rei luni, la data efectua rii pla ii acestor venituri, precum i de a-l vira la bugetul de stat
pa na la data de 25 inclusiv a lunii urma toare celei pentru care se pla tesc aceste venituri.
Regularizarea anuala a impozitului reinut pentru anumite

venituri de natura salariala
Art. 61. - (1) Pla titorii de venituri de natura salariala au urma toarele obligaii:
a) sa determine venitul net anual impozabil din salarii, ca diferena ntre venitul net anual din salarii i
urma toarele:
1. deducerile personale stabilite conform art. 45;
2. cotizaia de sindicat pla tita conform legii;
b) sa stabileasca diferena dintre impozitul calculat la nivelul anului i cel calculat i reinut lunar, sub forma
pla ilor anticipate n cursul anului fiscal, pa na n ultima zi lucra toare a lunii februarie a anului fiscal urma tor;
c) sa efectueze regularizarea acestor diferene de impozit, n termen de 90 de zile de la termenul preva zut la
lit. b), numai pentru persoanele fizice care ndeplinesc cumulativ urma toarele condiii:
1. au fost angajaii permaneni ai pla titorului n cursul anului, cu funcie de baza ;
2. nu au alte surse de venit care se cuprind n venitul anual global impozabil;
3. nu solicita alte deduceri, potrivit art. 86 alin. (1), cu excepia deducerilor personale i a cotizaiei de sindicat
pla tita potrivit legii.
(2) Diferenele de impozit rezultate din operaiunile de regularizare modifica obligaia de plata pentru bugetul
de stat, a impozitului pe venitul din salarii al angajatorului, pentru luna n care are loc regularizarea, rezulta nd
impozitul de virat pentru luna respectiva .
(3) Sumele reprezenta nd deduceri personale cuvenite, dar neacordate n cursul anului fiscal de ca tre
angajatori, precum i deduceri personale acordate, dar necuvenite, se regularizeaza cu ocazia stabilirii
impozitului anual pe venit.
(4) La calculul venitului anual impozabil din salarii se au n vedere, dupa caz, i deducerile preva zute la art. 86
alin. (1) lit. c)-f), situaie n care operaiunea de regularizare se efectueaza de ca tre organul fiscal de domiciliu.
n acest caz, n perioada 1-15 ianuarie a anului urma tor, contribuabilul va comunica angajatorului sa nu
efectueze aceasta operaiune.
(5) mpozitul anual pe venitul din salarii datorat se calculeaza prin aplicarea baremului anual de impunere
preva zut la art. 43 alin. (2), respectiv alin. (4), asupra venitului net anual impozabil realizat din salarii.
ncluderea veniturilor salariale anuale n venitul anual global
Art. 62. - (1) Daca impozitul reinut din veniturile salariale ale contribuabilului este regularizat potrivit art.
61, atunci impozitul reinut este impozit final pe venit al contribuabilului, aferent respectivelor venituri
salariale.

(2) Daca impozitul reinut din veniturile salariale ale unui contribuabil nu este regularizat n conformitate cu
art. 61, venitul salarial net al contribuabilului se include n venitul anual global i se impoziteaza potrivit
Fie fiscale
Art. 63. - (1) nformaiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind n fiele fiscale.
(2) Pla titorul de venituri are obligaia sa completeze formularele preva zute la alin. (1), pe ntreaga durata de
efectuare a pla ii salariilor i, dupa caz, sa recalculeze i sa regularizeze anual impozitul pe salarii. Pla titorul
este obligat sa pa streze fiele fiscale pe ntreaga durata a angaja rii i sa transmita organului fiscal competent i
angajatului, sub semna tura , ca te o copie pentru fiecare an, pa na n ultima zi a lunii februarie a anului curent
pentru anul fiscal expirat.
Pla i anticipate de impozit pentru anumite venituri salariale
Art. 64. - (1) Contribuabililor care i desfa oara activitatea n Roma nia i care obin venituri sub forma de
salarii din stra ina tate, precum i persoanelor fizice roma ne care obin venituri din salarii, ca urmare a activita ii
desfa urate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Roma nia, le sunt aplicabile prevederile
prezentului articol.
(2) Orice contribuabil preva zut la alin. (1) are obligaia de a declara i de a pla ti impozit lunar la bugetul de
stat, pa na la data de 25 inclusiv a lunii urma toare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un
reprezentant fiscal. mpozitul sub forma pla ilor anticipate aferent unei luni se stabilete potrivit art. 58.
(3) Misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Roma nia, precum i reprezentanele
organismelor internaionale ori reprezentanele societa ilor comerciale i ale organizaiilor economice stra ine,
autorizate potrivit legii sa i desfa oare activitatea n Roma nia, pot opta ca pentru angajaii acestora care
realizeaza venituri din salarii impozabile n Roma nia sa ndeplineasca obligaiile privind calculul, reinerea i
virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplica contribuabililor n cazul n care
opiunea de mai sus este formulata .
(4) Persoana fizica , juridica sau orice alta entitate la care contribuabilul i desfa oara activitatea potrivit alin.
(1), este obligata sa ofere informaii organului fiscal competent, referitoare la data nceperii desfa ura rii
activita ii de ca tre contribuabil i, respectiv, a nceta rii acesteia, n termen de 15 zile de la data producerii
evenimentului.
CAPITOLUL IV
Venituri din cedarea folosinei bunurilor
Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor
Art. 65. - Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natura , provenind din
cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ca tre proprietar, uzufructuar sau alt deina tor legal,
altele deca t veniturile din activita i independente.
Stabilirea venitului net din cedarea folosinei bunurilor
Art. 66. - (1) Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n
natura i se stabilete pe baza chiriei sau a arendei preva zute n contractul ncheiat ntre pa ri pentru fiecare an
fiscal, indiferent de momentul ncasa rii chiriei sau arendei. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor
ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deina tor legal, daca
sunt efectuate de cealalta parte contractanta . n cazul n care arenda se exprima n natura , evaluarea n lei se va
face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hota ra ri ale consiliilor judeene i, respectiv,
ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate
ale Ministerului Agriculturii, Pa durilor, Apelor i Mediului, hota ra ri ce trebuie emise nainte de nceperea anului
fiscal. Aceste hota ra ri se transmit n cadrul aceluiai termen direciilor generale ale finanelor publice judeene
i a municipiului Bucureti, pentru a fi comunicate unita ilor fiscale din subordine.
(2) Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin deducerea din venitul brut a urma toarelor
cheltuieli:
a) n cazul construciilor, o cota de cheltuieli deductibile aferente venitului, n suma de 50% din venitul brut;
b) n celelalte cazuri, o cota de cheltuieli deductibile aferente venitului, n suma de 30% din venitul brut.

(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din
cedarea folosinei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partida simpla .
(4) Dispoziiile privind opiunea preva zuta la art. 52 alin. (2) i (3) se aplica i n cazul contribuabililor
menionai la alin. (3).
Pla i anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor
Art. 67. - Un contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosinei bunurilor pe parcursul unui an, cu
excepia veniturilor din arendare, datoreaza pla i anticipate n contul impozitului pe venit ca tre bugetul de stat,
conform art. 88.
ncluderea venitului net din cedarea folosinei bunurilor

n venitul anual global
Art. 68. - Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se include n venitul anual global i se impune potrivit
CAPITOLUL V
Venituri din investiii
Definirea veniturilor din investiii
Art. 69. - (1) Veniturile din investiii cuprind:

a) dividende;
b) venituri impozabile din doba nzi;
c) ca tiguri din transferul titlurilor de valoare;
d) venituri din operaiuni de va nzare-cumpa rare de valuta la termen, pe baza de contract, precum i orice alte
operaiuni similare.
Reprezinta titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt
instrument financiar calificat astfel de ca tre Comisia Naionala a Valorilor Mobiliare, precum i pa rile sociale.
(2) Veniturile impozabile din doba nzi sunt toate veniturile sub forma de doba nzi, altele deca t:
a) venituri din doba nzi la depozitele la vedere i la depuneri la casele de ajutor reciproc;
b) venituri din doba nzi aferente titlurilor de stat, precum i obligaiunilor municipale, ale Ageniei Naionale
pentru Locuine i ale altor entita i emitente de obligaiuni, care vizeaza construcia de locuine.
Stabilirea venitului din investiii
Art. 70. - (1) Ca tigul din transferul titlurilor de valoare, altele deca t titlurile de participare la fondurile
deschise de investiii i pa rile sociale, reprezinta diferena pozitiva dintre preul de va nzare i preul de
cumpa rare pe tipuri de titluri de valori, diminuata , dupa caz, cu comisioanele datorate intermediarilor. n cazul
tranzaciilor cu aciuni primite de persoanele fizice, cu titlu gratuit, n cadrul Programului de privatizare n
masa , preul de cumpa rare la prima tranzacionare va fi asimilat cu valoarea nominala a acestora. n cazul
tranzaciilor cu aciuni cumpa rate la pre preferenial, n cadrul sistemului stock options plan, ca tigul se
determina ca diferena ntre preul de va nzare i preul de cumpa rare preferenial, diminuat cu comisioanele
datorate intermediarilor.
(2) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de
investiii, ca tigul se determina ca diferena pozitiva dintre preul de ra scumpa rare i preul de
cumpa rare/subscriere. Preul de ra scumpa rare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond.
Preul de cumpa rare/subscriere este preul pla tit de investitorul persoana fizica pentru achiziionarea titlului
de participare.
(3) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra pa rilor sociale, ca tigul din nstra inarea pa rilor
sociale se determina ca diferena pozitiva ntre preul de va nzare i valoarea nominala /preul de cumpa rare.
ncepa nd cu a doua tranzacie, valoarea nominala va fi nlocuita cu preul de cumpa rare, care include i
cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzaciei i alte cheltuieli similare justificate cu documente.
(4) Determinarea ca tigului potrivit alin. (1)-(3) se efectueaza la data ncheierii tranzaciei, pe baza
contractului ncheiat ntre pa ri.
(5) Veniturile obinute sub forma ca tigurilor din operaiuni de va nzare-cumpa rare de valuta la termen, pe
baza de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, reprezinta diferenele de curs favorabile
rezultate din aceste operaiuni n momentul nchiderii operaiunii i evidenierii n contul clientului.

Reinerea impozitului din veniturile din investiii
Art. 71. - (1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sume primite ca urmare a deinerii de titluri de
participare la fondurile nchise de investiii, se impun cu o cota de 5% din suma acestora. Obligaia calcula rii i
reinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice o data cu plata
dividendelor ca tre acionari sau asociai. Termenul de virare a impozitului este pa na la data de 25 inclusiv a
lunii urma toare celei n care se face plata. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pla tite
acionarilor sau asociailor pa na la sfa ritul anului n care s-a aprobat bilanul contabil, termenul de plata a
impozitului pe dividende este pa na la data de 31 decembrie a anului respectiv.
(2) Veniturile sub forma de doba nzi se impun cu o cota de 1% din suma acestora. Pentru veniturile sub forma
de doba nzi, impozitul se calculeaza i se reine de ca tre pla titorii de astfel de venituri la momentul nregistra rii
n contul curent sau n contul de depozit al titularului, n cazul doba nzilor capitalizate, respectiv la momentul
ra scumpa ra rii, n cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub forma de doba nda
pentru mprumuturile acordate n baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaza la
momentul pla ii doba nzii. Virarea impozitului pentru veniturile din doba nzi se face lunar, pa na la data de 25
inclusiv a lunii urma toare nregistra rii/ra scumpa ra rii, n cazul unor instrumente de economisire, respectiv la
momentul pla ii doba nzii, pentru venituri de aceasta natura pe baza contractelor civile.
(3) Calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din investiii, altele deca t cele preva zute la alin. (1)
i (2), se efectueaza astfel:
a) n cazul ca tigului din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele deca t titlurile
de participare la fondurile deschise de investiii i pa rile sociale, obligaia calcula rii, reinerii i vira rii
impozitului revine intermediarilor sau altor pla titori de venit, dupa caz; n cazul ca tigului din operaiuni de
va nzare-cumpa rare de valuta la termen, pe baza de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen,
obligaia calcula rii, reinerii i vira rii impozitului revine intermediarilor sau altor pla titori de venit, dupa caz;
b) n cazul ca tigului din ra scumpa rarea titlurilor de participare la un fond deschis de investiii, obligaia
calcula rii, reinerii i vira rii impozitului revine societa ii de administrare a investiiilor;
c) n cazul ca tigului din transferul dreptului de proprietate asupra pa rilor sociale i valorilor mobiliare n
cazul societa ilor nchise, obligaia calcula rii i reinerii impozitului revine doba nditorului de pa ri sociale sau
de valori mobiliare, n momentul ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pa ri.
Ca nd doba nditorul de titluri de valoare nu este o persoana fizica roma na cu domiciliul n Roma nia, obligaia
de calcul i virare a impozitului revine persoanei fizice roma ne cu domiciliul n Roma nia, care realizeaza venitul,
daca doba nditorul nu i desemneaza un reprezentant fiscal n Roma nia.
Termenul de virare a impozitului pentru pla titorii de astfel de venituri este pa na la data la care se depun
documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra pa rilor sociale sau valorilor mobiliare, la
registrul comerului sau n registrul acionarilor, dupa caz, operaiune care nu se poate efectua fa ra justificarea
vira rii impozitului la bugetul de stat;
d) impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra ca tigului din transferul titlurilor de valoare,
precum i din operaiuni de va nzare-cumpa rare de valuta la termen pe baza de contract i orice alte operaiuni
similare;
e) impozitul calculat i reinut la sursa , potrivit lit. d), se vireaza la bugetul de stat pa na la data de 25 a lunii
urma toare celei n care a fost reinut, cu excepia lit. c);
f) cursul de schimb necesar pentru transformarea n lei a sumelor exprimate n valuta , n cazul transferului
dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, este cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de
Banca Naionala a Roma niei, pentru ziua anterioara efectua rii pla ii venitului.
n situaia n care pa rile contractante convin ca plata sa se faca ealonat, n rate, cursul de schimb utilizat este
cel al pieei valutare, comunicat de Banca Naionala a Roma niei, pentru ziua anterioara efectua rii fieca rei pla i.
(4) mpozitul reinut conform alin. (1)-(3) reprezinta impozit final pe venit, pentru venitul preva zut la
alineatul respectiv.
(5) Pierderile nregistrate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, precum i din
operaiuni de va nzare-cumpa rare de valuta la termen, pe baza de contract, i orice alte operaiuni similare nu
sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaza , reprezenta nd pierderi definitive ale
contribuabilului.
(6) n aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaza norme privind determinarea, reinerea i virarea
impozitului pe ca tigul de capital din transferul titlurilor de valoare obinut de persoanele fizice, care se emit de
Comisia Naionala a Valorilor Mobiliare, cu avizul Ministerului Finanelor Publice.
CAPITOLUL VI
Venituri din pensii

Definirea veniturilor din pensii
Art. 72. - Veniturile din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din contribuiile
sociale obligatorii, fa cute ca tre un sistem de asigura ri sociale, inclusiv cele din schemele facultative de pensii
ocupaionale, i cele finanate de la bugetul de stat.
Stabilirea venitului impozabil din pensii
Art. 73. - Venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin sca derea unei sume neimpozabile lunare de
8.000.000 lei din venitul din pensii.
Reinerea impozitului din venitul din pensii
Art. 74. - (1) Orice pla titor de venituri din pensii are obligaia de a calcula lunar impozitul aferent acestui
venit, de a-l reine i de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol.
(2) mpozitul se calculeaza prin aplicarea baremului lunar de impunere preva zut la art. 43 alin. (1), respectiv
alin. (3), asupra venitului impozabil lunar din pensii.
(3) mpozitul calculat se reine la data efectua rii pla ii pensiei i se vireaza la bugetul de stat pa na la data de
25 inclusiv a lunii urma toare celei pentru care se face plata pensiei.
(4) mpozitul reinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.
(5) n cazul unei pensii care nu este pla tita lunar, impozitul ce trebuie reinut se stabilete prin mpa rirea
pensiei pla tite la fiecare din lunile ca rora le este aferenta pensia.
(6) Drepturile de pensie restante se defalcheaza pe lunile la care se refera , n vederea calcula rii impozitului
datorat, reinerii i vira rii acestuia.
(7) Veniturile din pensiile de urma vor fi individualizate n funcie de numa rul acestora, iar impozitarea se va
face n raport cu drepturile cuvenite fieca rui urma.
CAPITOLUL VII
Venituri din activita i agricole
Definirea veniturilor din activita i agricole
Art. 75. - Veniturile din activita i agricole sunt venituri din urma toarele activita i:
a) cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor
scopuri i/sau n sistem irigat;
b) cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor;
c) exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea.
Stabilirea venitului net din activita i agricole pe baza de norme de venit
Art. 76. - (1) Venitul net dintr-o activitate agricola se stabilete pe baza de norme de venit. Normele de venit
se stabilesc de ca tre direciile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pa durilor, Apelor i
Mediului i se aproba de ca tre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale Ministerului Finanelor
Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaza i se publica pa na cel ta rziu la data de 31 mai a anului pentru
care se aplica aceste norme de venit.
(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafaa .
(3) Daca o activitate agricola este desfa urata de un contribuabil pe perioade mai mici - ncepere, ncetare i
alte fracii de an - deca t anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activita i se corecteaza astfel nca t sa
reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul ca reia se desfa oara activitatea.
(4) Daca o activitate agricola a unui contribuabil nregistreaza o pierdere datorata calamita ilor naturale,
norma de venit aferenta activita ii se reduce, astfel nca t sa reflecte aceasta pierdere.
(5) Contribuabilii care desfa oara activita i pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit nu
au obligaia sa organizeze i sa conduca evidena contabila n partida simpla , pentru activitatea respectiva .
Opiunea de a determina venitul net prin utilizarea datelor

din contabilitatea n partida simpla

Art. 77. - (1) Un contribuabil care desfa oara o activitate agricola , preva zuta la art. 75, poate opta pentru
determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din contabilitatea n partida simpla , potrivit art.
49.
(2) Dispoziiile privind opiunea preva zuta la art. 52 alin. (2) i (3) se aplica i n cazul contribuabililor
menionai la alin. (1).
Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activita i agricole
Art. 78. - (1) mpozitul pe venitul net din activita i agricole se calculeaza prin aplicarea unei cote de 15%
asupra venitului net, determinat pe baza de norme de venit, ca t i n sistem real, impozitul fiind final.
(2) Orice contribuabil care desfa oara o activitate agricola , menionata la art. 75, pentru care venitul se
determina pe baza de norma de venit, are obligaia de a depune anual o declaraie de venit la organul fiscal
competent, pa na la data de 30 iunie inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs. n cazul unei activita i pe care
contribuabilul ncepe sa o desfa oare dupa data de 30 iunie, declaraia de venit se depune n termen de 15 zile
inclusiv de la data la care contribuabilul ncepe sa desfa oare activitatea.
(3) n cazul unui contribuabil care determina venitul net din activita i agricole, pe baza datelor din
contabilitatea n partida simpla , acesta este obligat sa efectueze pla i anticipate aferente acestor venituri la
bugetul de stat, la termenele preva zute la art. 88 alin. (3). Pa na la data de 31 mai a anului urma tor, pla ile
anticipate vor fi regularizate de organul fiscal competent.
CAPITOLUL VIII
Venituri din premii i din jocuri de noroc
Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc
Art. 79. - n nelesul prezentului titlu, veniturile din premii i din jocuri de noroc cuprind veniturile din
concursuri i jocuri de noroc, altele deca t cele realizate ca urmare a participa rii la jocuri de tip cazinou, maini
electronice cu ca tiguri i altele deca t cele preva zute la art. 42.
Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de noroc
Art. 80. - (1) Venitul net este diferena dintre venitul din premii, respectiv din jocuri de noroc, i suma
reprezenta nd venit neimpozabil.
(2) Pierderile nregistrate din jocuri de noroc nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se
compenseaza , reprezenta nd pierderi definitive ale contribuabilului.
Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii

i din jocuri de noroc
Art. 81. - (1) Venitul sub forma de premii dintr-un singur concurs se impune, prin reinere la sursa , cu o cota
de 10% aplicata asupra venitului net.
(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinere la sursa , cu o cota de 20% aplicata asupra venitului
net.
(3) Obligaia calcula rii, reinerii i vira rii impozitului revine pla titorilor de venituri.
(4) Nu sunt impozabile veniturile obinute din premii i din jocuri de noroc, n bani i/sau n natura , sub
valoarea sumei neimpozabile stabilita n suma de 7.600.000 lei pentru fiecare ca tig realizat de la acelai
organizator sau pla titor, ntr-o singura zi.
(5) mpozitul calculat i reinut n momentul pla ii venitului se vireaza la bugetul de stat pa na la data de 25
inclusiv a lunii urma toare celei n care a fost reinut.
Neincluderea n venitul anual global a venitului net din

premii i din jocuri de noroc
Art. 82. - Venitul net din premii i din jocuri de noroc nu se cuprinde n venitul anual global, impozitul fiind
final.
CAPITOLUL IX
Venituri din alte surse

Definirea veniturilor din alte surse
Art. 83. - (1) n aceasta categorie se includ, nsa nu sunt limitate, urma toarele venituri:
a) prime de asigura ri suportate de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate, n cadrul unei
activita i pentru o persoana fizica n lega tura cu care suportatorul nu are o relaie generatoare de venituri din
salarii, potrivit cap. din prezentul titlu;
b) ca tiguri primite de la societa ile de asigura ri, ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pa ri cu
ocazia tragerilor de amortizare;
c) venituri primite de persoanele fizice pensionari, sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri,
servicii i alte drepturi, foti salariai, potrivit clauzelor contractului de munca sau n baza unor legi speciale.
d) venituri primite de persoanele fizice reprezenta nd onorarii din activitatea de arbitraj comercial.
(2) Veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, prin normele elaborate de
Ministerul Finanelor Publice, altele deca t veniturile care sunt neimpozabile n conformitate cu prezentul titlu.
Calculul impozitului i termenul de plata
Art. 84. - (1) mpozitul pe venit se calculeaza prin reinere la sursa de ca tre pla titorii de venituri, prin
aplicarea unei cote de 10% asupra venitului brut. Fac excepie veniturile preva zute la art. 83 alin. (1) lit. a)
pentru care cota de impunere este de 40% la venitul brut.
(2) mpozitul astfel reinut se vireaza la bugetul de stat pa na la data de 25 inclusiv a lunii urma toare realiza rii
acestuia.
Neincluderea n venitul anual global a veniturilor din alte surse
Art. 85. - mpozitul calculat potrivit art. 84 reprezinta impozit final.
CAPITOLUL X
Venitul anual global
Stabilirea venitului anual global
Art. 86. - (1) Venitul anual global impozabil se stabilete prin deducerea din venitul anual global, n ordine, a
urma toarelor:
a) pierderi fiscale reportate;
b) deduceri personale determinate conform art. 45;
c) cheltuieli pentru reabilitarea locuinei de domiciliu, destinate reducerii pierderilor de ca ldura n scopul
mbuna ta irii confortului termic, n limita sumei de 15.000.000 lei anual, conform procedurii stabilite prin
hota ra re a Guvernului, la iniiativa Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului;
d) prime de asigurare pentru locuina de domiciliu, n limita echivalentului n lei a 200 euro pe an;
e) contribuii la schemele facultative de pensii ocupaionale, n limita echivalentului n lei a 200 euro pe an;
f) contribuii pentru asigura rile private de sa na tate, cu excepia celor ncheiate n scopuri estetice, n limita
echivalentului n lei a 200 euro pe an;
g) cotizaia de sindicat pla tita potrivit legislaiei n materie.
(2) Venitul anual global cuprinde, dupa cum urmeaza :
a) venitul net din activita i independente;
b) venitul net din salarii;
c) venitul net din cedarea folosinei bunurilor.
(3) Venitul impozabil ce se realizeaza ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite, ce reprezinta fraciuni ale
aceluiai an, se considera venit anual impozabil.
(4) Pierderea fiscala anuala nregistrata din activita i independente se poate compensa cu rezultatele pozitive
ale celorlalte categorii de venituri cuprinse n venitul anual, altele deca t cele din salarii i asimilate salariilor,
obinute n cursul aceluiai an fiscal. Pierderea care ra ma ne necompensata n cursul aceluiai an fiscal devine
pierdere reportata . Pierderile provenind din stra ina tate ale persoanelor fizice rezidente se compenseaza cu
veniturile de aceeai natura , din stra ina tate, pe fiecare ara , nregistrate n cursul aceluiai an fiscal sau se
reporteaza pe urma torii 5 ani, asupra veniturilor realizate din ara respectiva .
(5) Regulile de reportare a pierderilor sunt urma toarele:
a) reportul se efectueaza cronologic, n funcie de vechimea pierderii, n urma torii 5 ani consecutivi;
b) dreptul la report este personal i netransmisibil;

c) pierderea reportata , necompensata dupa expirarea perioadei preva zute la lit. a), reprezinta pierdere
definitiva a contribuabilului;
d) compensarea pierderii reportate se efectueaza numai din veniturile preva zute la alin. (2) lit. a) i c).
Declaraii de venit estimat
Art. 87. - (1) Contribuabilii, precum i asociaiile fa ra personalitate juridica , care ncep o activitate n cursul
anului fiscal sunt obligai sa depuna la organul fiscal competent o declaraie referitoare la veniturile i
cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac
excepie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaza venituri pentru care impozitul se
percepe prin reinere la sursa .
(2) Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia sa
depuna o declaraie privind venitul estimat, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului ntre pa ri.
Declaraia privind venitul estimat se depune o data cu nregistrarea la organul fiscal a contractului ncheiat ntre
pa ri.
(3) Contribuabilii care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici
deca t anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel
puin 20% faa de anul fiscal anterior depun, o data cu declaraia speciala , i declaraia estimativa de venit.
(4) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum i cei pentru care cheltuielile
se determina n sistem forfetar i au optat pentru determinarea venitului net n sistem real depun, o data cu
cererea de opiuni, i declaraia de venit estimat.
Stabilirea pla ilor anticipate de impozit
Art. 88. - (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activita i independente, din cedarea folosinei
bunurilor, cu excepia veniturilor din arendare, precum i venituri din activita i agricole sunt obligai sa
efectueze n cursul anului pla i anticipate cu titlu de impozit, excepta ndu-se cazul veniturilor pentru care pla ile
anticipate se stabilesc prin reinere la sursa .
(2) Pla ile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, pe fiecare categorie de venit i loc de realizare,
lua ndu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dupa caz. La
impunerile efectuate dupa expirarea termenelor de plata preva zute la alin. (3) sumele datorate se stabilesc la
nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual
calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezenta nd pla i anticipate la nivelul
trimestrului V din anul anterior se repartizeaza pe termenele de plata urma toare din cadrul anului fiscal.
Pentru declaraiile de venit estimativ, depuse n luna decembrie, nu se mai stabilesc pla i anticipate, venitul net
aferent perioadei pa na la sfa ritul anului urma nd sa fie supus impozita rii, pe baza deciziei emise pentru
declaraia de venit global. Pla ile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia
veniturilor din arenda , se stabilesc de organul fiscal astfel:
a) pe baza contractului ncheiat ntre pa ri; sau
b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partida simpla , potrivit opiunii.
n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezinta
echivalentul n lei al unei sume n valuta , determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza cursului de
schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naionala a Roma niei, din ziua precedenta celei n care se
efectueaza impunerea.
(3) Pla ile anticipate se efectueaza n 4 rate egale, pa na la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare
trimestru, cu excepia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueaza
potrivit deciziei emise pe baza declaraiei de venit global. Contribuabilii care determina venitul net din activita i
agricole, potrivit art. 76 i 77, datoreaza pla i anticipate ca tre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui
venit, n doua rate egale, astfel: 50% din impozit, pa na la data de 1 septembrie inclusiv, i 50% din impozit, pa na
la data de 15 noiembrie inclusiv.
(4) Termenele i procedura de emitere a deciziilor de pla i anticipate vor fi stabilite prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(5) Pentru stabilirea pla ilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, n toate
situaiile n care a fost depusa o declaraie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul din declaraia
speciala pentru anul fiscal precedent, dupa caz. La stabilirea pla ilor anticipate se utilizeaza baremul anual de
impunere, preva zut la art. 43 alin. (1) i (3), cu excepia impozitului pe venitul din activita i agricole, pentru
care pla ile anticipate se determina prin aplicarea cotei de 15% asupra venitului net estimat.
Declaraia de venit global i declaraii speciale

Art. 89. - (1) Contribuabilii preva zui la art. 40 alin. (1) lit. a) i cei care ndeplinesc condiiile de la art. 40 alin.
(2), cu excepia contribuabililor preva zui la alin. (4) din prezentul articol, au obligaia de a depune o declaraie
de venit global la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal. Declaraia de venit global se depune o data
cu declaraiile speciale pentru anul fiscal, pa na la data de 15 mai inclusiv a anului urma tor celui de realizare a
venitului.
(2) Contribuabilii, alii deca t cei preva zui la alin. (1), depun numai declaraiile speciale pentru anul fiscal,
pa na la data de 15 mai inclusiv a anului urma tor celui de realizare a venitului. n cazul veniturilor din salarii,
fiele fiscale se depun n cadrul aceluiai termen ca i declaraiile speciale.
(3) Declaraiile speciale se completeaza pentru fiecare categorie i loc de realizare a venitului. Declaraiile
speciale se depun de toi contribuabilii care realizeaza , individual sau dintr-o forma de asociere, venituri din
activita i independente, precum i venituri din cedarea folosinei bunurilor, inclusiv pentru veniturile din
activita i agricole determinate n sistem real. n cazul veniturilor din salarii, cu excepia celor preva zute la alin.
(4) lit. a), realizate de contribuabilii, alii deca t persoanele fizice roma ne cu domiciliul n Roma nia i cele care
ndeplinesc condiiile preva zute la art. 40 alin. (2), fiele fiscale se depun pentru fiecare loc de realizare a
venitului, n cadrul aceluiai termen, ca i declaraiile speciale. Pentru veniturile realizate dintr-o forma de
asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere. Nu se depun declaraii speciale
pentru urma toarele categorii de venituri:
a) venituri sub forma de salarii i venituri asimilate salariilor, pentru care informaiile sunt cuprinse n fiele
fiscale, care au regim de declaraii de impozite i taxe sau declaraii lunare, depuse de contribuabilii preva zui la
art. 64;
b) venituri din investiii, precum i venituri din premii i din jocuri de noroc, a ca ror impunere este finala ;
c) venituri din pensii;
d) venituri nete determinate pe baza de norme de venit;
e) venituri din alte surse.
(4) Contribuabilii nu sunt obligai sa depuna declaraie de venit global la organul fiscal competent, daca :
a) obin numai venituri dintr-o singura sursa , sub forma de salarii de la funcia de baza , pe ntregul an fiscal,
pentru activita i desfa urate n Roma nia, n situaia n care angajatorul a efectuat operaiunea de regularizare
preva zuta la art. 61;
b) obin numai venituri din investiii, pensii, venituri din activita i agricole, venituri din premii i din jocuri de
noroc, venituri din alte surse a ca ror impunere este finala ;
c) obin venituri potrivit art. 40 alin. (1) lit. b)-e) coroborat cu alin. (2).
Stabilirea i plata impozitului pe venitul anual global
Art. 90. - (1) mpozitul pe venitul anual global datorat este calculat de organul fiscal competent, pe baza
declaraiei de venit global, prin aplicarea baremului anual de impunere preva zut la art. 43 alin. (2), respectiv
alin. (4), asupra venitului anual global impozabil din anul fiscal respectiv.
(2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezenta nd pa na la 1% din impozitul pe venitul
anual datorat pentru sponsorizarea entita ilor nonprofit care funcioneaza n condiiile Ordonanei Guvernului
nr. 26/2000 cu privire la asociaii i fundaii, cu modifica rile i completa rile ulterioare.
(3) Obligaia calcula rii, reinerii i vira rii sumei reprezenta nd pa na la 1% din impozitul pe venitul anual
datorat revine angajatorului sau organului fiscal competent, dupa caz.
(4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (2) i (3) se stabilete prin ordin al ministrului finanelor
publice.
(5) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat pentru anul precedent i emite o decizie de impunere, n
intervalul i n forma stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
(6) Diferenele de impozit ra mase de achitat conform deciziei de impunere anuala se pla tesc n termen de cel
mult 60 de zile de la data comunica rii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza i nu se
datoreaza sumele stabilite potrivit reglementa rilor n materie, privind colectarea creanelor bugetare.
CAPITOLUL XI
Proprietatea comuna i asociaiile fa ra personalitate juridica
Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun
Art. 91. - Venitul net obinut din exploatarea bunurilor i drepturilor de orice fel, deinute n comun, este
considerat ca fiind obinut de proprietari, uzufructuari sau de ali deina tori legali, nscrii ntr-un document

oficial, i se atribuie proporional cu cotele-pa ri pe care acetia le dein n acea proprietate sau n mod egal, n
situaia n care acestea nu se cunosc.
Reguli privind asocierile fa ra personalitate juridica
Art. 92. - (1) Pentru asocierile fa ra personalitate juridica , altele deca t cele preva zute la art. 28, se aplica
prevederile prezentului articol.
(2) Prevederile prezentului articol nu se aplica fondurilor de investiii constituite ca asociaii fa ra
personalitate juridica .
(3) n cadrul fieca rei asocieri fa ra personalitate juridica , constituita potrivit legii, asociaii au obligaia sa
ncheie contracte de asociere n forma scrisa , la nceperea activita ii, care sa cuprinda inclusiv date referitoare
la:
a) pa rile contractante;
b) obiectul de activitate i sediul asociaiei;
c) contribuia asociailor n bunuri i drepturi;
d) cota procentuala de participare a fieca rui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii
corespunza toare contribuiei fieca ruia;
e) desemnarea asociatului care sa ra spunda pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei faa de autorita ile
publice;
f) condiiile de ncetare a asocierii.
Contribuiile asociailor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaie.
Contractul de asociere se nregistreaza la organul fiscal teritorial n raza ca ruia i are sediul asociaia, n
termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul sa refuze nregistrarea contractelor, n
cazul n care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat.
(4) n cazul n care ntre membrii asociai exista lega turi de rudenie pa na la gradul al patrulea inclusiv, pa rile
sunt obligate sa faca dovada ca participa la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra ca rora au drept de
proprietate. Pot fi membri asociai i persoanele fizice care au doba ndit capacitate de exerciiu restra nsa .
(5) Asocierile au obligaia sa depuna la organul fiscal competent, pa na la data de 15 martie a anului urma tor,
declaraii anuale de venit, conform modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, care vor cuprinde i
distribuia venitului net/pierderii pe asociai.
(6) Venitul/pierderea anual/anuala , realizate n cadrul asocierii, se distribuie asociailor, proporional cu cota
procentuala de participare corespunza toare contribuiei, conform contractului de asociere.
(7) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, n alte cazuri deca t asocierea cu o persoana juridica , va
fi stabilit n aceeai maniera ca i pentru categoria de venituri n care este ncadrat.
(8) Profitul/venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoana juridica roma na , pla titoare de
impozit pe profit, sau microntreprindere care nu genereaza o persoana juridica , determinat cu respectarea
regulilor stabilite n titlul sau, respectiv, n titlul V, este asimilat, n vederea impunerii la nivelul persoanei
fizice, venitului din activita i independente, din care se deduc contribuiile obligatorii n vederea obinerii
venitului net.
(9) mpozitul reinut de persoana juridica n contul persoanei fizice, pentru veniturile realizate dintr-o
asociere cu o persoana juridica roma na care nu genereaza o persoana juridica , reprezinta plata anticipata n
contul impozitului anual pe venit. Obligaia calcula rii, reinerii i vira rii impozitului, determinat conform
metodologiei stabilite n legislaia privind impozitul pe profit sau pe venitul microntreprinderii, revine
persoanei juridice roma ne.
CAPITOLUL XII
Aspecte fiscale internaionale
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activita i independente
Art. 93. - (1) Persoanele fizice nerezidente, care desfa oara o activitate independenta , prin intermediul unui
sediu permanent n Roma nia, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net din activitatea
independenta , ce este atribuibil sediului permanent.
(2) Venitul net dintr-o activitate independenta ce este atribuibil unui sediu permanent se determina conform
art. 49, n urma toarele condiii:
a) n veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent;
b) n cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realiza rii acestor venituri.
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activita i dependente

Art. 94. - Persoanele fizice nerezidente, care desfa oara activita i dependente n Roma nia, sunt impozitate,
potrivit prevederilor cap. din prezentul titlu, numai daca se ndeplinete cel puin una dintre urma toarele
condiii:
a) persoana nerezidenta este prezenta n Roma nia timp de una sau mai multe perioade de timp care, n total,
depa esc 183 de zile din oricare perioada de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic n cauza ;
b) veniturile salariale sunt pla tite de ca tre sau n numele unui angajator care este rezident;
c) veniturile salariale reprezinta cheltuiala deductibila a unui sediu permanent n Roma nia.
Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente
Art. 95. - (1) Persoanele fizice nerezidente, care obin alte venituri deca t cele preva zute la art. 93, 94 i la titlul
V, datoreaza impozit potrivit reglementa rilor prezentului titlu.
(2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile preva zute la alin. (1), se determina pe fiecare sursa , potrivit
regulilor specifice fieca rei categorii de venit, impozitul fiind final.
(3) Cu excepia pla ii impozitului pe venit prin reinere la sursa , contribuabilii persoane fizice nerezidente,
care realizeaza venituri din Roma nia, potrivit prezentului titlu, au obligaia sa declare i sa pla teasca impozitul
corespunza tor fieca rei surse de venit, direct sau printr-un reprezentant fiscal.
Venituri obinute din stra ina tate a ca ror impunere n Roma nia este finala
Art. 96. - (1) Persoanele fizice preva zute la art. 40 alin. (1) lit. a) i cele care ndeplinesc condiia preva zuta la
art. 40 alin. (2) datoreaza impozit pentru veniturile obinute din stra ina tate de natura celor a ca ror impunere n
Roma nia este finala .
(2) Veniturile realizate din stra ina tate se supun impozita rii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de
calcul determinate dupa regulile proprii fieca rei categorii de venit, n funcie de natura acestuia.
(3) Contribuabilii care obin venituri din stra ina tate au obligaia sa le declare, potrivit declaraiei specifice,
pa na la data de 15 mai a anului urma tor celui de realizare a venitului.
(4) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere, n intervalul i n forma
stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
(5) Diferenele de impozit ra mase de achitat, conform deciziei de impunere anuala , se pla tesc n termen de cel
mult 60 de zile de la data comunica rii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza i nu se
datoreaza sumele stabilite potrivit reglementa rilor n materie, privind colectarea creanelor bugetare.
Creditul fiscal extern
Art. 97. - (1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelai venit i n decursul aceleiai
perioade impozabile, sunt supui impozitului pe venit ata t pe teritoriul Roma niei, ca t i n stra ina tate, au
dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat n Roma nia a impozitului pla tit n stra ina tate, denumit n
continuare credit fiscal extern, n limitele preva zute n prezentul articol.
(2) Creditul fiscal extern se acorda daca sunt ndeplinite, cumulativ, urma toarele condiii:
a) impozitul pla tit n stra ina tate, pentru venitul obinut n stra ina tate, a fost efectiv pla tit n mod direct de
persoana fizica sau de reprezentantul sa u legal ori prin reinere la sursa de ca tre pla titorul venitului. Plata
impozitului n stra ina tate se dovedete printr-un document justificativ, eliberat de:
1. autoritatea fiscala a statului stra in respectiv;
2. angajator, n cazul veniturilor din salarii;
3. alt pla titor de venit, pentru alte categorii de venituri;
b) venitul pentru care se acorda credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri preva zute la art.
41.
(3) Creditul fiscal extern se acorda la nivelul impozitului pla tit n stra ina tate, aferent venitului din sursa din
stra ina tate, dar nu poate fi mai mare deca t partea de impozit pe venit datorat n Roma nia, aferenta venitului din
stra ina tate. n situaia n care contribuabilul n cauza obine venituri din stra ina tate din mai multe state, creditul
fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat n Roma nia se va calcula, potrivit procedurii de mai sus,
pentru fiecare ara i pe fiecare natura de venit.
(4) Veniturile realizate din stra ina tate de persoanele fizice preva zute la art. 40 alin. (1) lit. a) i cele care
ndeplinesc condiia de la art. 40 alin. (2), a ca ror impunere n Roma nia este finala , se supun impozita rii n
Roma nia, recunosca ndu-se impozitul pla tit n stra ina tate sub forma creditului fiscal, dar limitat la impozitul pe
venitul similar datorat n Roma nia.

(5) n vederea calculului creditului fiscal extern, sumele n valuta se transforma la cursul de schimb mediu
anual al pieei valutare, comunicat de Banca Naionala a Roma niei, din anul de realizare a venitului. Veniturile
din stra ina tate realizate de persoanele fizice rezidente, precum i impozitul aferent, exprimate n unita i
monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Naionala a Roma niei, se vor transforma
astfel:
a) din moneda statului de sursa , ntr-o valuta de circulaie internaionala , cum ar fi dolari S.U.A. sau euro,
folosindu-se cursul de schimb din ara de sursa ;
b) din valuta de circulaie internaionala , n lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia,
comunicat de Banca Naionala a Roma niei, din anul de realizare a venitului respectiv.
Pierderi fiscale externe
Art. 98. - (1) Pierderile fiscale obinute de contribuabilii persoane fizice rezidente dintr-un stat stra in se
compenseaza numai cu veniturile de aceeai natura din stra ina tate, pe fiecare ara , nregistrate n cursul
aceluiai an fiscal.
(2) Pierderea care nu este acoperita , n temeiul alin. (1), se reporteaza pentru o perioada de 5 ani fiscali
consecutivi i se compenseaza numai cu veniturile de aceeai natura din statul respectiv.
CAPITOLUL XIII
Obligaii declarative ale pla titorilor de venituri cu reinere la sursa
Obligaii declarative ale pla titorilor de venituri cu reinere la sursa
Art. 99. - (1) Pla titorii de venituri, cu regim de reinere la sursa a impozitelor, sunt obligai sa calculeze, sa
reina i sa vireze impozitul reinut la sursa i sa depuna o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului
pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pa na la data de 30 iunie a anului curent pentru
anul expirat.
(2) Fac excepie de la termenul preva zut la alin. (1) pla titorii de venituri din activita i independente,
menionate la art. 53, pentru care impozitul pe venit se reine la sursa , pentru care depunerea declaraiei se
efectueaza pa na n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul fiscal expirat.
CAPITOLUL XIV
Dispoziii tranzitorii i finale
Art. 100. - (1) Scutirile de la plata impozitului pe venit preva zute n actele normative privind unele ma suri de
protecie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, ra ma n valabile pa na la data
expira rii lor.
(2) Scutirile de la plata impozitului, n cazul serviciilor turistice prestate n mediul rural, potrivit legii, ra ma n
n vigoare pa na la data de 31 decembrie 2004.
(3) Pierderile nregistrate n perioada de scutire de contribuabilii care beneficiaza de prevederile alin. (1) i
(2) nu se compenseaza cu veniturile obinute din celelalte categorii de venituri n anii respectivi i nu se
reporteaza , reprezenta nd pierderi definitive ale contribuabililor.
(4) Prevederile privind ndeplinirea condiiei preva zute la art. 40 alin. (2) se aplica ncepa nd cu data de 1
ianuarie 2004.
Definitivarea impunerii pe anul 2003
Art. 101. - Pentru determinarea impozitului pe venitul anual global impozabil, realizat n anul fiscal 2003, prin
ordin al ministrului finanelor publice se va stabili baremul de impunere obinut pe baza baremului anual
pentru pla i anticipate din anul 2003, respectiv deducerea personala de baza , corectate cu variaia ratei inflaiei
realizate, diminuat cu 1/2 din rata inflaiei prognozate n acest an, conform legislaiei n vigoare n anul 2003.
Dispoziii finale
Art. 102. - ncepa nd cu data de 1 ianuarie 2005 se va aplica un sistem de impunere a veniturilor persoanelor
fizice potrivit legii de modificare i completare a prezentului Cod fiscal.

TITLUL IV
mpozitul pe veniturile microntreprinderilor
Definiia microntreprinderii
Art. 103. - n sensul prezentului titlu, o microntreprindere este o persoana juridica roma na care ndeplinete
cumulativ urma toarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) are nscrisa n obiectul de activitate producia de bunuri materiale, prestarea de servicii i/sau comerul;
b) are de la 1 pa na la 9 salariai inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depa it echivalentul n lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele deca t statul, autorita ile locale i
instituiile publice.
Opiunea de a pla ti impozit pe veniturile microntreprinderii
Art. 104. - (1) mpozitul reglementat de prezentul titlu este opional.

(2) Microntreprinderile pla titoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de
prezentul titlu ncepa nd cu anul fiscal urma tor, daca ndeplinesc condiiile preva zute la art. 103 i daca nu au
mai fost pla titoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor.
(3) O persoana juridica roma na care este nou-nfiinata poate opta sa pla teasca impozit pe venitul
microntreprinderilor, ncepa nd cu primul an fiscal, daca condiiile preva zute la art. 103 lit. a) i d) sunt
ndeplinite la data nregistra rii la registrul comerului i condiia preva zuta la art. 103 lit. b) este ndeplinita n
termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistra rii.
(4) Microntreprinderile pla titoare de impozit pe venitul microntreprinderilor nu mai aplica acest sistem de
impunere ncepa nd cu anul fiscal urma tor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile preva zute la
art. 103.
(5) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice roma ne care:
a) desfa oara activita i n domeniul bancar;
b) desfa oara activita i n domeniile asigura rilor i reasigura rilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor
juridice care desfa oara activita i de intermediere n aceste domenii;
c) desfa oara activita i n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;
d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoana juridica cu peste 250 de angajai.
Aria de cuprindere a impozitului
Art. 105. - mpozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microntreprinderilor, se
aplica asupra veniturilor obinute de microntreprinderi din orice sursa , cu excepia celor preva zute la art. 108.
Anul fiscal
Art. 106. - (1) Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic.
(2) n cazul unei persoane juridice care se nfiineaza sau i nceteaza existena, anul fiscal este perioada din
anul calendaristic n care persoana juridica a existat.
Cota de impozitare
Art. 107. - Cota de impozit pe veniturile microntreprinderilor este de 1,5%.
Baza impozabila
Art. 108. - (1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din
orice sursa , din care se scad:
a) veniturile din variaia stocurilor;
b) veniturile din producia de imobiliza ri corporale i necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezenta nd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru
finanarea investiiilor;
d) veniturile din provizioane;

e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majora rilor datorate bugetului statului, care nu au fost
cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementa rilor legale;
f) veniturile realizate din despa gubiri, de la societa ile de asigurare, pentru pagubele produse la activele
corporale proprii.
(2) n cazul n care o microntreprindere achiziioneaza case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se
deduce din baza impozabila , n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n
funciune, potrivit legii.
Procedura de declarare a opiunii
Art. 109. - (1) Persoanele juridice pla titoare de impozit pe profit comunica opiunea organelor fiscale
teritoriale la nceputul anului fiscal, prin depunerea declaraiei de meniuni pentru persoanele juridice,
asociaiile familiale i asociaiile fa ra personalitate juridica , pa na la data de 31 ianuarie inclusiv.
(2) Persoanele juridice care se nfiineaza n cursul unui an fiscal nscriu opiunea n cererea de nregistrare la
registrul comerului. Opiunea este definitiva pentru anul fiscal respectiv i pentru anii fiscali urma tori, ca t timp
sunt ndeplinite condiiile preva zute la art. 103.
(3) n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinita ,
microntreprinderea are obligaia de a pa stra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a
optat, fa ra posibilitatea de a beneficia pentru perioada urma toare de prevederile prezentului titlu, chiar daca
ulterior ndeplinete condiiile preva zute la art. 103.
(4) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu i microntreprinderile care desfa oara
activita i n zonele libere i/sau n zonele defavorizate.
Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale
Art. 110. - (1) Calculul i plata impozitului pe venitul microntreprinderilor se efectueaza trimestrial, pa na la
data de 25 inclusiv a lunii urma toare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.
(2) Microntreprinderile au obligaia de a depune, pa na la termenul de plata a impozitului, declaraia de
impozit pe venit.
mpozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere
Art. 111. - n cazul unei asocieri fa ra personalitate juridica dintre o microntreprindere pla titoare de impozit,
conform prezentului titlu, i o persoana fizica , rezidenta sau nerezidenta , microntreprinderea are obligaia de a
calcula, de a reine i de a va rsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana fizica , impozit calculat prin
aplicarea cotei de 1,5% la veniturile ce revin acesteia din asociere.
Prevederi fiscale referitoare la amortizare
Art. 112. - Persoanele juridice pla titoare de impozit pe venit sunt obligate sa evidenieze contabil cheltuielile
de amortizare, conform art. 24, aplicabil pla titorilor de impozit pe profit.
TITLUL V
mpozitul pe veniturile obinute din Roma nia de nerezideni i
impozitul pe reprezentanele firmelor stra ine nfiinate n Roma nia
CAPITOLUL I
mpozitul pe veniturile obinute din Roma nia de nerezideni
Contribuabili
Art. 113. - Nerezidenii care obin venituri impozabile din Roma nia au obligaia de a pla ti impozit conform
prezentului capitol i sunt denumii n continuare contribuabili.
Art. 114. - mpozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit n continuare impozit pe veniturile obinute din
Roma nia de nerezideni, se aplica asupra veniturilor brute impozabile obinute din Roma nia.

Venituri impozabile obinute din Roma nia
Art. 115. - (1) Veniturile impozabile obinute din Roma nia, indiferent daca veniturile sunt primite n Roma nia
sau n stra ina tate, sunt:
a) dividende de la o persoana juridica roma na ;
b) doba nzi de la un rezident;
c) doba nzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Roma nia, daca doba nda este o cheltuiala a
sediului permanent;
d) redevene de la un rezident;
e) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Roma nia, daca redevena este o cheltuiala a
sediului permanent;
f) comisioane de la un rezident;
g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Roma nia, daca comisionul este o cheltuiala
a sediului permanent;
h) venituri din activita i sportive i de divertisment desfa urate n Roma nia, indiferent daca veniturile sunt
primite de ca tre persoanele care participa efectiv la asemenea activita i sau de ca tre alte persoane;
i) venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere sau de consultana din orice domeniu,
daca aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu
j) venituri reprezenta nd remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator, fondator sau
membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice roma ne;
k) venituri din servicii prestate n Roma nia;
l) venituri din profesii independente desfa urate n Roma nia - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor
i alte profesii similare -, n cazul ca nd sunt obinute n alte condiii deca t prin intermediul unui sediu
permanent sau ntr-o perioada sau n mai multe perioade care nu depa esc n total 183 de zile pe parcursul
orica rui interval de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic vizat;
m) venituri din pensii primite de la bugetul asigura rilor sociale sau de la bugetul de stat, n ma sura n care
pensia lunara depa ete plafonul preva zut de art. 73;
n) venituri din transportul internaional aerian, naval, feroviar sau rutier, ce se desfa oara ntre Roma nia i un
stat stra in;
o) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Roma nia;
p) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Roma nia, de la fiecare joc de noroc, obinute de la acelai
organizator ntr-o singura zi de joc.
(2) Urma toarele venituri impozabile obinute din Roma nia nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol i
se impoziteaza conform titlurilor sau , dupa caz:
a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent n Roma nia;
b) veniturile unei persoane juridice stra ine obinute din proprieta i imobiliare situate n Roma nia sau din
transferul titlurilor de participare deinute ntr-o persoana juridica roma na ;
c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obinute dintr-o activitate dependenta desfa urata n
Roma nia;
d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea sau alta forma de cedare a dreptului de
folosina a unei proprieta i imobiliare situate n Roma nia sau din transferul titlurilor de participare deinute
ntr-o persoana juridica roma na .
Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute

din Roma nia de nerezideni
Art. 116. - (1) mpozitul datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile obinute din Roma nia se
calculeaza , se reine i se varsa la bugetul de stat de ca tre pla titorii de venituri.
(2) mpozitul datorat se calculeaza prin aplicarea urma toarelor cote asupra veniturilor brute:
a) 5% pentru veniturile din doba nzile la depozitele la termen, certificatele de depozit i alte instrumente de
economisire la ba nci i alte instituii de credit autorizate i situate n Roma nia;
b) 20% pentru veniturile obinute din jocurile de noroc, preva zute la art. 115 alin. (1) lit. p);
c) 15% n cazul orica ror alte venituri impozabile obinute din Roma nia, aa cum sunt enumerate la art. 115.
(3) n nelesul alin. (2), venitul brut este venitul care ar fi fost pla tit unui nerezident, daca impozitul nu ar fi
fost reinut din venitul pla tit nerezidentului.
(4) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie reinut se calculeaza dupa cum urmeaza :

a) pentru veniturile ce reprezinta remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator,

fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice roma ne, potrivit prevederilor art.
58;
b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigura rilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art.
74.
(5) mpozitul ce trebuie reinut se vireaza la bugetul de stat pa na la data de 25 inclusiv a lunii urma toare celei
n care s-a pla tit venitul, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naionala a Roma niei, din
ziua precedenta celei n care se efectueaza plata ca tre bugetul de stat.
(6) Pentru orice venit impozitul ce trebuie reinut, n conformitate cu prezentul capitol, este impozit final.
Scutiri de la impozitul preva zut n prezentul capitol
Art. 117. - Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Roma nia de nerezideni urma toarele venituri:
a) doba nda pentru depunerile la vedere n cont curent de la ba nci sau alte instituii de credit din Roma nia;
b) doba nda la instrumente/titluri de creana emise i/sau garantate de Guvernul Roma niei, consiliile locale,
Banca Naionala a Roma niei, precum i de ba nci sau alte instituii financiare care acioneaza n calitate de agent
al Guvernului roma n;
c) doba nda la instrumente/titluri de creana emise de o persoana juridica roma na , daca
instrumentele/titlurile de creana sunt tranzacionate pe o piaa de valori mobiliare recunoscuta i doba nda
este pla tita unei persoane care nu este o persoana afiliata a emia torului instrumentelor/titlurilor de creana ;
d) premiile unei persoane fizice nerezidente obinute din Roma nia, ca urmare a participa rii la festivalurile
naionale i internaionale artistice, culturale i sportive finanate din fonduri publice;
e) premiile acordate elevilor i studenilor nerezideni la concursurile finanate din fonduri publice;
f) veniturile obinute de nerezideni din Roma nia, care presteaza servicii de consultana , asistena tehnica i
alte servicii similare n orice domeniu, n cadrul contractelor finanate prin mprumut, credit sau alt acord
financiar ncheiat ntre organisme financiare internaionale i statul roma n ori persoane juridice roma ne,
inclusiv autorita i publice, ava nd garania statului roma n, precum i n cadrul contractelor finanate prin
acorduri de mprumut ncheiate de statul roma n cu alte organisme financiare, n cazul n care doba nda
perceputa pentru aceste mprumuturi se situeaza sub nivelul de 3% pe an;
g) veniturile persoanelor juridice stra ine care desfa oara n Roma nia activita i de consultana n cadrul unor
acorduri de finanare gratuita ncheiate de Guvernul Roma niei cu alte guverne sau organizaii internaionale
guvernamentale sau neguvernamentale;
h) dupa data adera rii Roma niei la Uniunea Europeana , dividendele pla tite de o persoana juridica roma na unei
persoane juridice din statele membre ale Comunita ii Europene sunt scutite de impozit, daca beneficiarul
dividendelor deine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridica roma na , pe o perioada
nentrerupta de cel puin 2 ani, care se ncheie la data pla ii dividendului.
Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor

de evitare a dublei impuneri
Art. 118. - (1) n nelesul art. 116, daca un contribuabil este rezident al unei a ri cu care Roma nia a ncheiat o
convenie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i capital, cota de impozit care se
aplica venitului impozabil obinut de ca tre acel contribuabil din Roma nia nu poate depa i cota de impozit,
preva zuta n convenie, care se aplica asupra acelui venit, potrivit alin. (2). n situaia n care cotele de
impozitare din legislaia interna sunt mai favorabile deca t cele din conveniile de evitare a dublei impuneri se
aplica cotele de impozitare mai favorabile.
(2) Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligaia de a
prezenta pla titorului de venit certificatul de rezidena fiscala .
(3) Macheta certificatului de rezidena fiscala i termenul de depunere a acestuia de ca tre nerezident se
stabilesc prin norme.
Declaraii anuale privind reinerea la sursa
Art. 119. - (1) Pla titorii de venituri care au obligaia sa reina la sursa impozitul pentru veniturile obinute de
contribuabili din Roma nia trebuie sa depuna o declaraie la autoritatea fiscala competenta pa na la data de 28,
respectiv 29 februarie inclusiv a anului urma tor celui pentru care s-a pla tit impozitul.
(2) Pla titorii de venituri care au obligaia sa reina impozit din veniturile obinute de contribuabili din
Roma nia trebuie sa furnizeze contribuabilului informaii n scris despre natura i suma veniturilor impozabile,

precum i impozitul reinut n numele contribuabilului. nformaiile se transmit fieca rui contribuabil pa na la
data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urma tor celui pentru care s-a pla tit impozitul.
Certificatele de atestare a impozitului pla tit de nerezideni
Art. 120. - (1) Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscala competenta prin care va solicita
eliberarea certificatului de atestare a impozitului pla tit ca tre bugetul de stat de el nsui sau de o alta persoana ,
n numele sa u.
(2) Autoritatea fiscala competenta are obligaia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pla tit de
nerezideni.
(3) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pla tit de nerezident, precum i condiiile de
depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme.
Art. 121. - Veniturile obinute de partenerii contractuali externi, persoane fizice i juridice nerezidente, i de
angajaii i contractorii independeni ai acestora, din activita i desfa urate de acetia pentru realizarea
obiectivului de investiii Centrala Nuclearoelectrica Cernavoda -Unitatea 2, sunt scutite de impozitul preva zut n
prezentul capitol, pa na la punerea n funciune a obiectivului de mai sus.
CAPITOLUL II
mpozitul pe reprezentane
Contribuabili
Art. 122. - Orice persoana juridica stra ina , care are o reprezentana autorizata sa funcioneze n Roma nia,
potrivit legii, are obligaia de a pla ti un impozit anual, conform prezentului capitol.
Stabilirea impozitului
Art. 123. - (1) mpozitul pe reprezentana pentru un an fiscal este egal cu echivalentul n lei al sumei de 4.000
euro, stabilita pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naionala a
Roma niei, din ziua precedenta celei n care se efectueaza plata impozitului ca tre bugetul de stat.
(2) n cazul unei persoane juridice stra ine, care n cursul unui an fiscal nfiineaza sau desfiineaza o
reprezentana n Roma nia, impozitul datorat pentru acest an se calculeaza proporional cu numa rul de luni de
existena a reprezentanei n anul fiscal respectiv.
Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale
Art. 124. - (1) Orice persoana juridica stra ina are obligaia de a pla ti impozitul pe reprezentana la bugetul de
stat, n doua trane egale, pa na la datele de 20 iunie i 20 decembrie.
(2) Orice persoana juridica stra ina care datoreaza impozitul pe reprezentana are obligaia de a depune o
declaraie anuala la autoritatea fiscala competenta , pa na la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de
impunere.
(3) Orice persoana juridica stra ina , care nfiineaza sau desfiineaza o reprezentana n cursul anului fiscal, are
obligaia de a depune o declaraie fiscala la autoritatea fiscala competenta , n termen de 30 de zile de la data la
care reprezentana a fost nfiinata sau desfiinata .
(4) Reprezentanele sunt obligate sa conduca evidena contabila preva zuta de legislaia n vigoare din
Roma nia.
TITLUL VI
Taxa pe valoarea ada ugata
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Definiia taxei pe valoarea ada ugata

Art. 125. - Taxa pe valoarea ada ugata este un impozit indirect care se datoreaza bugetului de stat.
CAPITOLUL II
Sfera de aplicare
Sfera de aplicare
Art. 126. - (1) n sfera de aplicare a taxei pe valoarea ada ugata se cuprind operaiunile care ndeplinesc
cumulativ urma toarele condiii:
a) constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plata ;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n Roma nia;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila , astfel cum este definita
la art. 127 alin. (1);
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activita ile economice preva zute la art.
127 alin. (2).
(2) n sfera de aplicare a taxei pe valoarea ada ugata se cuprinde i importul de bunuri.
(3) Operaiunile care se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea ada ugata sunt denumite n continuare
operaiuni impozabile.
(4) Operaiunile impozabile pot fi:
a) operaiuni taxabile, pentru care se aplica cotele preva zute la art. 140;
b) operaiuni scutite cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea ada ugata , dar este
permisa deducerea taxei pe valoarea ada ugata datorate sau pla tite pentru bunurile sau serviciile achiziionate.
n prezentul titlu, aceste operaiuni sunt preva zute la art. 143 i art. 144;
c) operaiuni scutite fa ra drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea ada ugata i nu este
permisa deducerea taxei pe valoarea ada ugata datorate sau pla tite pentru bunurile sau serviciile achiziionate.
n prezentul titlu, aceste operaiuni sunt preva zute la art. 141;
d) operaiuni de import scutite de taxa pe valoarea ada ugata , preva zute la art. 142, pentru care nu se
datoreaza taxa pe valoarea ada ugata n vama .
CAPITOLUL III
Persoane impozabile
Persoane impozabile i activitatea economica
Art. 127. - (1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfa oara , de o maniera
independenta i indiferent de loc, activita i economice de natura celor preva zute la alin. (2), oricare ar fi scopul
sau rezultatul acestei activita i.
(2) n sensul prezentului titlu, activita ile economice cuprind activita ile produca torilor, comercianilor sau
prestatorilor de servicii, inclusiv activita ile extractive, agricole i activita ile profesiilor libere sau asimilate
acestora. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, n
scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate.
(3) Nu acioneaza de o maniera independenta angajaii sau orice alte persoane legate de angajator printr-un
contract individual de munca sau prin orice alte instrumente juridice care creeaza un raport angajator/angajat
n ceea ce privete condiiile de munca , remunerarea sau alte obligaii ale angajatorului.
(4) Cu excepia celor preva zute la alin. (5) i (6), instituiile publice nu sunt persoane impozabile pentru
activita ile care sunt desfa urate n calitate de autorita i publice, chiar daca pentru desfa urarea acestor
activita i se percep cotizaii, onorarii, redevene, taxe sau alte pla i.
(5) nstituiile publice sunt persoane impozabile pentru activita ile desfa urate n calitate de autorita i
publice, daca tratarea lor ca persoane neimpozabile ar produce distorsiuni concureniale.
(6) nstituiile publice sunt persoane impozabile pentru activita ile desfa urate n aceleai condiii legale ca i
cele aplicabile operatorilor economici, chiar daca sunt prestate n calitate de autoritate publica , precum i
pentru activita ile urma toare:
a) telecomunicaii;
b) furnizarea de apa , gaze, energie electrica , energie termica , agent frigorific i altele de aceeai natura ;
c) transport de bunuri i de persoane;
d) servicii prestate de porturi i aeroporturi;
e) livrarea de bunuri noi, produse pentru va nzare;
f) activitatea ta rgurilor i expoziiilor comerciale;
g) depozitarea;

h) activita ile organelor de publicitate comerciala ;

i) activita ile ageniilor de ca la torie;
j) activita ile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante i alte localuri asema na toare.
(7) Sunt asimilate instituiilor publice, n ceea ce privete regulile aplicabile din punct de vedere al taxei pe
valoarea ada ugata , orice entita i a ca ror nfiinare este reglementata prin legi sau hota ra ri ale Guvernului,
pentru activita ile preva zute prin actul normativ de nfiinare, care nu creeaza distorsiuni concureniale, nefiind
desfa urate i de alte persoane impozabile.
CAPITOLUL IV
Operaiuni impozabile
Livrarea de bunuri
Art. 128. - (1) Prin livrare de bunuri se nelege orice transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor de
la proprietar ca tre o alta persoana , direct sau prin persoane care acioneaza n numele acestuia.
(2) n nelesul prezentului titlu, prin bunuri se nelege bunurile corporale mobile i imobile, prin natura lor
sau prin destinaie. Energia electrica , energia termica , gazele naturale, agentul frigorific i altele de aceeai
natura sunt considerate bunuri mobile corporale.
(3) Sunt, de asemenea, considerate livra ri de bunuri efectuate cu plata , n sensul alin. (1):
a) predarea efectiva a bunurilor ca tre o alta persoana , n cadrul unui contract care prevede ca plata se
efectueaza n rate sau orice alt tip de contract ce prevede ca proprietatea este atribuita cel mai ta rziu n
momentul pla ii ultimei scadene, cu excepia contractelor de leasing;
b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, n urma executa rii silite;
c) trecerea n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, n condiiile preva zute
de legislaia referitoare la proprietatea publica i regimul juridic al acesteia, n schimbul unei despa gubiri;
d) transmiterea de bunuri efectuata pe baza unui contract de comision la cumpa rare sau la va nzare, atunci
ca nd comisionarul acioneaza n nume propriu, dar n contul comitentului;
e) bunurile constatate lipsa din gestiune, cu excepia celor preva zute la alin. (9) lit. a) i c).
(4) Preluarea de ca tre persoane impozabile a bunurilor achiziionate sau fabricate de ca tre acestea pentru a fi
utilizate n scopuri care nu au lega tura cu activitatea economica desfa urata sau pentru a fi puse la dispoziie
altor persoane n mod gratuit constituie livrare de bunuri efectuata cu plata , daca taxa pe valoarea ada ugata
aferenta bunurilor respective sau pa rilor lor componente a fost dedusa total sau parial.
(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei societa i comerciale ca tre asociaii sau acionarii sa i, inclusiv
o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fa ra lichidare a societa ii, constituie livrare de
bunuri efectuata cu plata .
(6) n cazul a doua sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare
transfer este considerat o livrare separata a bunului, chiar daca acesta este transferat direct beneficiarului final.
(7) Transferul de bunuri efectuat cu ocazia operaiunilor de transfer total sau parial de active i pasive, ca
urmare a fuziunii i diviza rii, nu constituie livrare de bunuri, indiferent daca e fa cuta cu plata sau nu.
(8) Aportul n natura la capitalul social al unei societa i comerciale nu constituie livrare de bunuri, daca
primitorului bunurilor i-ar fi fost permisa deducerea integrala a taxei pe valoarea ada ugata , daca aceasta s-ar fi
aplicat transferului respectiv. n situaia n care primitorul bunurilor este o persoana impozabila , care nu are
dreptul de deducere a taxei pe valoarea ada ugata sau are dreptul de deducere parial, operaiunea se considera
livrare de bunuri, daca taxa pe valoarea ada ugata aferenta bunurilor respective sau pa rilor lor componente a
fost dedusa total sau parial.
(9) Nu constituie livrare de bunuri, n sensul alin. (1):
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamita i naturale sau a altor cauze de fora majora ;
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate n condiiile stabilite prin
norme;
c) perisabilita ile, n limitele preva zute prin lege;
d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat, ca ajutoare umanitare externe sau interne;
e) acordarea n mod gratuit de bunuri ca mostre n cadrul campaniilor publicitare, pentru ncercarea
produselor sau pentru demonstraii la punctele de va nzare, alte bunuri acordate n scopul stimula rii va nza rilor;
f) acordarea de bunuri, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol, precum
i alte destinaii preva zute de lege, n condiiile stabilite prin norme.
Prestarea de servicii
Art. 129. - (1) Se considera prestare de servicii orice operaiune care nu constituie livrare de bunuri.

(2) Presta rile de servicii cuprind operaiuni cum sunt:

a) nchirierea de bunuri sau transmiterea folosinei bunurilor, n cadrul unui contract de leasing;
b) transferul i/sau transmiterea folosinei drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, ma rcilor comerciale i a
altor drepturi similare;
c) angajamentul de a nu desfa ura o activitate economica , de a nu concura cu alta persoana sau de a tolera o
aciune ori o situaie;
d) presta rile de servicii efectuate n baza unui ordin emis de/sau n numele unei autorita i publice sau potrivit
legii;
e) intermedierea efectuata de comisionari, care acioneaza n numele i n contul comitentului, atunci ca nd
intervin ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.
(3) Se considera presta ri de servicii cu plata :
a) utilizarea temporara a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, n scopuri ce nu au
lega tura cu activitatea sa economica , sau pentru a fi puse la dispoziie, n vederea utiliza rii n mod gratuit, altor
persoane, daca taxa pe valoarea ada ugata pentru bunurile respective a fost dedusa total sau parial;
b) presta rile de servicii efectuate n mod gratuit de ca tre o persoana impozabila , n scopuri care nu au lega tura
cu activitatea sa economica pentru uzul personal al angajailor sa i sau al altor persoane.
(4) Nu se considera prestare de servicii efectuata cu plata utilizarea bunurilor i presta rile de servicii
preva zute la alin. (3), efectuate n limitele i potrivit destinaiilor preva zute prin lege, precum i presta rile de
servicii efectuate n scopuri publicitare sau n scopul stimula rii va nza rilor.
(5) Persoana impozabila care acioneaza n nume propriu, dar n contul unei alte persoane, n lega tura cu o
prestare de servicii, se considera ca a primit i a prestat ea nsa i acele servicii.
(6) n cazul presta rii unui serviciu de ca tre mai multe persoane impozabile, prin tranzacii succesive, fiecare
tranzacie se considera o prestare separata i se impoziteaza distinct, chiar daca serviciul respectiv este prestat
direct ca tre beneficiarul final.
Schimburi de bunuri sau servicii
Art. 130. - n cazul unei operaiuni care implica o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii n schimbul
unei livra ri de bunuri i/sau presta ri de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat o livrare
de bunuri i/sau o prestare de servicii cu plata .
mportul de bunuri
Art. 131. - (1) n nelesul prezentului titlu, se considera import de bunuri intrarea de bunuri n Roma nia
provenind dintr-un alt stat.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), atunci ca nd bunurile sunt plasate, dupa intrarea lor n ara , n
regimuri vamale suspensive, aceste bunuri nu se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea ada ugata .
Totui, acestea sunt supuse reglementa rilor vamale n ceea ce privete plata sau, dupa caz, garantarea
drepturilor de import pe perioada ca t se afla n regim vamal suspensiv.
(3) mportul bunurilor plasate n regimuri vamale suspensive este efectuat n statul pe teritoriul ca ruia
bunurile ies din aceste regimuri.
(4) Nu se cuprinde n sfera de aplicare a taxei pe valoarea ada ugata livrarea bunurilor aflate n regimuri
vamale suspensive.
CAPITOLUL V
Locul operaiunilor impozabile
Locul livra rii de bunuri
Art. 132. - (1) Se considera a fi locul livra rii de bunuri:

a) locul unde se ga sesc bunurile n momentul ca nd ncepe expedierea sau transportul, n cazul bunurilor care
sunt expediate sau transportate de furnizor, de beneficiar sau de un ter;
b) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, n cazul bunurilor care fac obiectul unei instala ri sau
montaj, indiferent daca punerea n funciune este efectuata de ca tre furnizor sau de alta persoana n contul sa u;
c) locul unde se ga sesc bunurile n momentul n care are loc livrarea, n cazul bunurilor care nu sunt expediate
sau transportate;
d) locul de plecare al transportului de pasageri, n cazul n care livra rile de bunuri sunt efectuate la bordul
unui vapor sau avion;

e) locul de plecare al transportului de pasageri, n cazul n care livra rile de bunuri sunt efectuate ntr-un
autocar sau tren, i pe partea din parcursul transportului de pasageri efectuat n interiorul a rii.
(2) n aplicarea prevederilor alin. (1) lit. e), se nelege:
a) prin partea din parcursul transportului de pasageri efectuat n interiorul a rii, parcursul efectuat ntre locul
de plecare i locul de sosire al transportului de pasageri, fa ra oprire n afara a rii;
b) prin locul de plecare al transportului de pasageri, primul punct de mbarcare a pasagerilor situat n
interiorul a rii, daca este cazul, dupa oprirea efectuata n afara a rii;
c) prin locul de sosire a unui transport de pasageri, ultimul punct de debarcare preva zut n interiorul a rii,
pentru pasagerii care s-au mbarcat n interiorul a rii, daca este cazul, nainte de oprirea efectuata n afara a rii.
(3) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a) i b), atunci ca nd locul de plecare sau de expediere ori de
transport al bunurilor se afla n afara Roma niei, acestea fiind importate n Roma nia, locul livra rii efectuate de
importator, n sensul art. 150 alin. (2), este considerat a fi n Roma nia.
Locul presta rii de servicii
Art. 133. - (1) Locul presta rii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul i are stabilit sediul
activita ii economice sau un sediu permanent de la care serviciile sunt efectuate sau, n lipsa acestora, domiciliul
sau reedina sa obinuita .
(2) Prin excepie de la alin. (1), pentru urma toarele presta ri de servicii, locul presta rii este considerat a fi:
a) locul unde bunul imobil este situat, pentru presta rile de servicii efectuate n lega tura directa cu un bun
imobil, inclusiv prestaiile ageniilor imobiliare i de expertiza , ca i presta rile privind prega tirea sau
coordonarea executa rii lucra rilor imobiliare, cum ar fi, de exemplu, prestaiile furnizate de arhiteci i serviciile
de supervizare;
b) locul unde se efectueaza transportul, n funcie de distanele parcurse, n cazul transportului de bunuri i de
persoane;
c) sediul activita ii economice sau sediul permanent al beneficiarului pentru care sunt prestate serviciile sau,
n absena acestora, domiciliul sau reedina obinuita a beneficiarului n cazul urma toarelor servicii:
1. nchirierea de bunuri mobile corporale;
2. operaiunile de leasing ava nd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale;
3. transferul i/sau transmiterea folosinei drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, ma rcilor comerciale i al
altor drepturi similare;
4. serviciile de publicitate i marketing;
5. serviciile de consultana , de inginerie, juridice i de avocatura , serviciile contabililor i experilor contabili,
ale birourilor de studii i alte servicii similare;
6. prelucrarea de date i furnizarea de informaii;
7. operaiunile bancare, financiare i de asigura ri, inclusiv reasigura ri, cu excepia nchirierii de seifuri;
8. punerea la dispoziie de personal;
9. telecomunicaiile. Sunt considerate servicii de telecomunicaii serviciile ava nd ca obiect transmiterea,
emiterea i recepia de semnale, nscrisuri, imagini i sunete sau informaii de orice natura prin cablu, radio,
mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru
astfel de transmisii, emiteri sau recepii; serviciile de telecomunicaii cuprind, de asemenea, i furnizarea
accesului la reeaua mondiala de informaii;
10. serviciile de radiodifuziune i de televiziune;
11. serviciile furnizate pe cale electronica ; sunt considerate servicii furnizate pe cale electronica : furnizarea i
conceperea de site-uri informatice, mentenana la distana a programelor i echipamentelor, furnizarea de
programe informatice - software - i actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte i de informaii i
punerea la dispoziie de baze de date, furnizarea de muzica , de filme i de jocuri, inclusiv jocuri de noroc,
transmiterea i difuzarea de emisiuni i evenimente politice, culturale, artistice, sportive, tiinifice, de
divertisment i furnizarea de servicii de nva a ma nt la distana . Atunci ca nd furnizorul de servicii i clientul sa u
comunica prin curier electronic, serviciul furnizat nu reprezinta un serviciu electronic;
12. obligaia de a se abine de la realizarea sau exercitarea, total sau parial, a unei activita i economice sau a
unui drept menionat n prezenta litera ;
13. presta rile de servicii efectuate de intermediari care intervin n furnizarea presta rilor preva zute n
prezenta litera ;
d) locul unde sunt prestate serviciile, n cazul urma toarelor servicii:
1. culturale, artistice, sportive, tiinifice, educative, de divertisment sau similare, inclusiv serviciile accesorii i
cele ale organizatorilor de astfel de activita i;
2. presta rile accesorii transportului, cum sunt: nca rcarea, desca rcarea, manipularea, paza i/sau depozitarea
bunurilor i alte servicii similare;

3. expertize privind bunurile mobile corporale;

4. presta rile efectuate asupra bunurilor mobile corporale.
CAPITOLUL VI
Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea ada ugata
Faptul generator i exigibilitatea - reguli generale
Art. 134. - (1) Faptul generator al taxei reprezinta faptul prin care sunt realizate condiiile legale, necesare
pentru exigibilitatea taxei.
(2) Taxa pe valoarea ada ugata devine exigibila atunci ca nd autoritatea fiscala devine ndrepta ita , n baza legii,
la un moment dat, sa solicite taxa pe valoarea ada ugata de la pla titorii taxei, chiar daca plata acesteia este
stabilita prin lege la o alta data .
(3) Faptul generator al taxei intervine i taxa devine exigibila , la data livra rii de bunuri sau la data presta rii de
servicii, cu excepiile preva zute n prezentul titlu.
(4) Livra rile de bunuri i presta rile de servicii, altele deca t cele preva zute la art. 128 alin. (3) lit. a) i art. 129
alin. (2) lit. a), care se efectueaza continuu, da nd loc la deconta ri sau pla i succesive, cum sunt gazele naturale,
apa, serviciile telefonice, energia electrica i altele asemenea, se considera ca sunt efectuate n momentul
expira rii perioadelor la care se refera aceste deconta ri sau pla i.
(5) Exigibilitatea taxei pe valoarea ada ugata este anticipata faptului generator i intervine:
a) la data la care este emisa o factura fiscala , naintea livra rii de bunuri sau a presta rii de servicii;
b) la data ncasa rii avansului, n cazul n care se ncaseaza avansuri naintea livra rii de bunuri sau a presta rii
de servicii. Se excepteaza de la aceasta prevedere avansurile ncasate pentru plata importurilor i a drepturilor
vamale stabilite, potrivit legii, i orice avansuri ncasate pentru operaiuni scutite de taxa pe valoarea ada ugata
sau care nu sunt n sfera de aplicare a taxei. Prin avansuri se nelege ncasarea pariala sau integrala a
contravalorii bunurilor sau serviciilor, naintea livra rii, respectiv a presta rii.
(6) Prin derogare de la alin. (5), n cazul construirii unui bun imobil, antreprenorul general poate opta pentru
ca exigibilitatea taxei pe valoarea ada ugata sa intervina la data livra rii bunului imobil, n condiii stabilite prin
norme.
Faptul generator i exigibilitatea - cazuri speciale
Art. 135. - (1) Prin derogare de la art. 134 alin. (3), exigibilitatea taxei pe valoarea ada ugata intervine la datele
preva zute n prezentul articol.
(2) Pentru serviciile efectuate de persoanele impozabile stabilite n stra ina tate, astfel cum sunt definite la art.
151 alin. (2), pentru care beneficiarii au obligaia pla ii taxei pe valoarea ada ugata , exigibilitatea taxei intervine
la data primirii facturii prestatorului sau la data achita rii pariale sau totale a serviciului, n cazul n care nu s-a
primit factura prestatorului pa na la aceasta data . Pentru operaiunile de nchiriere de bunuri mobile i
operaiunile de leasing contractate cu un prestator stabilit n stra ina tate, denumite n continuare operaiuni de
leasing extern, taxa pe valoarea ada ugata devine exigibila la fiecare din datele specificate n contract pentru
plata ratelor. Daca se efectueaza pla i n avans, exigibilitatea taxei pe valoarea ada ugata intervine la data
efectua rii pla ii.
(3) n cazul livra rii de bunuri cu plata n rate ntre persoane stabilite n ara , al operaiunilor de leasing intern,
de nchiriere, de concesionare sau de arendare de bunuri, taxa pe valoarea ada ugata devine exigibila la fiecare
din datele specificate n contract pentru plata ratelor, respectiv a chiriei, redevenei sau arendei. n cazul
ncasa rii de avansuri faa de data preva zuta n contract, taxa pe valoarea ada ugata devine exigibila la data
ncasa rii avansului.
(4) Pentru livra rile de bunuri i presta rile de servicii care se efectueaza continuu, da nd loc la deconta ri sau
pla i succesive - energie electrica i termica , gaze naturale, apa , servicii telefonice i altele similare -,
exigibilitatea taxei pe valoarea ada ugata intervine la data ntocmirii documentelor prin care
furnizorii/prestatorii au stabilit cantita ile livrate i serviciile prestate, dar nu mai ta rziu de finele lunii
urma toare celei n care s-a efectuat livrarea/prestarea.
(5) n cazul livra rii de bunuri sau presta rii de servicii, realizate prin intermediul unor maini automate de
va nzare sau de jocuri, taxa pe valoarea ada ugata devine exigibila la data ca nd se extrage numerar din automatul
de va nzare sau de jocuri.
(6) Exigibilitatea taxei pe valoarea ada ugata aferenta sumelor constituite drept garanie pentru acoperirea
eventualelor reclamaii privind calitatea lucra rilor de construcii-montaj ia natere la data ncheierii procesului-
verbal de recepie definitiva sau, dupa caz, la data ncasa rii sumelor, daca ncasarea este anterioara acestuia.

Exigibilitatea pentru importul de bunuri
Art. 136. - n cazul unui import de bunuri, taxa pe valoarea ada ugata devine exigibila la data ca nd se
genereaza drepturi de import pentru bunurile respective, conform legislaiei vamale n vigoare.
CAPITOLUL VII
Baza de impozitare
Baza de impozitare pentru operaiuni n interiorul a rii
Art. 137. - (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea ada ugata este constituita din:
a) pentru livra ri de bunuri i presta ri de servicii, altele deca t cele preva zute la lit. b) i c), din tot ceea ce
constituie contrapartida obinuta sau care urmeaza a fi obinuta de furnizor ori prestator din partea
cumpa ra torului, beneficiarului sau a unui ter, inclusiv subveniile direct legate de preul acestor operaiuni;
b) preurile de achiziie sau, n lipsa acestora, preul de cost, determinat la momentul livra rii, pentru
operaiunile preva zute la art. 128 alin. (3) lit. e), alin. (4) i (5). Daca bunurile sunt mijloace fixe, preul de
achiziie sau preul de cost se ajusteaza , astfel cum se prevede n norme;
c) suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabila pentru executarea presta rilor de servicii pentru
operaiunile preva zute la art. 129 alin. (3).
(2) Se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea ada ugata :
a) impozitele, taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, exclusiv taxa pe valoarea ada ugata ;
b) cheltuielile accesorii, cum ar fi: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, decontate
cumpa ra torului sau clientului.
(3) Nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea ada ugata urma toarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre acordate de furnizori direct clienilor;
b) sumele reprezenta nd daune-interese stabilite prin hota ra re judeca toreasca definitiva , penaliza rile i orice
alte sume solicitate pentru nendeplinirea totala sau pariala a obligaiilor contractuale, daca sunt percepute
peste preurile i/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, n fapt, reprezinta
contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
c) doba nzile percepute pentru: pla i cu nta rziere, livra ri cu plata n rate, operaiuni de leasing;
d) valoarea ambalajelor care circula ntre furnizorii de marfa i clieni, prin schimb, fa ra facturare;
e) sumele achitate de furnizor sau prestator n contul clientului i care apoi se deconteaza acestuia;
f) taxa de reclama i publicitate i taxa hoteliera care sunt percepute de ca tre autorita ile publice locale prin
intermediul prestatorilor.
Ajustarea bazei de impozitare
Art. 138. - Baza de impozitare a taxei pe valoarea ada ugata se ajusteaza n urma toarele situaii:
a) daca au fost emise facturi fiscale i, ulterior, operaiunea este anulata total sau parial, nainte de livrarea
bunurilor sau prestarea serviciilor;
b) n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea sau preurile bunurilor livrate sau a
serviciilor prestate;
c) n situaia n care reducerile de pre, preva zute la art. 137 alin. (3) lit. a), sunt acordate dupa livrarea
bunurilor sau prestarea serviciilor, precum i n cazul majora rii preului ulterior livra rii sau presta rii;
d) contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate ncasa din cauza falimentului
beneficiarului; ajustarea este permisa ncepa nd cu data de la care se declara falimentul;
e) n cazul n care cumpa ra torii returneaza ambalajele n care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care
circula prin facturare.
Baza de impozitare pentru import
Art. 139. - (1) Baza de impozitare pentru un import de bunuri este constituita din valoarea n vama a
bunurilor, stabilita conform legislaiei vamale n vigoare, la care se adauga taxele vamale, comisionul vamal,
accizele i alte taxe, exclusiv taxa pe valoarea ada ugata , datorate pentru importul de bunuri.
(2) Se cuprind, de asemenea, n baza de impozitare cheltuielile accesorii precum comisioanele, cheltuielile de
ambalare, transport i asigurare care intervin pa na la primul loc de destinaie a bunurilor n Roma nia, n
ma sura n care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse n baza de impozitare stabilita conform alin. (1). Primul loc
de destinaie a bunurilor l reprezinta destinaia stipulata n documentul de transport sau orice alt document
nsoitor al bunurilor, ca nd acestea intra n Roma nia.

(3) Baza de impozitare pentru importul de bunuri nu cuprinde elementele preva zute la art. 137 alin. (3).
(4) Baza de impozitare pentru nave i aeronave nu include:
a) valoarea serviciilor de reparare sau transformare, pentru navele i aeronavele care au fost reparate sau
transformate n stra ina tate;
b) carburanii i alte bunuri, aprovizionate din stra ina tate, destinate utiliza rii pe nave i/sau aeronave.
(5) Daca suma folosita la stabilirea bazei de impozitare pentru un import de bunuri este exprimata n valuta ,
aceasta se convertete n moneda naionala a Roma niei, n conformitate cu metodologia folosita , pentru a stabili
valoarea n vama a bunurilor importate.
CAPITOLUL VIII
Cotele de taxa pe valoarea ada ugata
Cota standard i cota redusa
Art. 140. - (1) Cota standard a taxei pe valoarea ada ugata este de 19% i se aplica asupra bazei de impozitare
pentru orice operaiune impozabila care nu este scutita de taxa pe valoarea ada ugata sau care nu este supusa
cotei reduse a taxei pe valoarea ada ugata .
(2) Cota redusa a taxei pe valoarea ada ugata este de 9% i se aplica asupra bazei de impozitare, pentru
urma toarele presta ri de servicii i/sau livra ri de bunuri:
a) dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura i
arheologice, gra dini zoologice i botanice, ta rguri, expoziii;
b) livrarea de manuale colare, ca ri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv publicita ii;
c) livra rile de proteze de orice fel i accesoriile acestora, cu excepia protezelor dentare;
d) livra rile de produse ortopedice;
e) medicamente de uz uman i veterinar;
f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similara , inclusiv nchirierea terenurilor
amenajate pentru camping.
(3) Cota de taxa pe valoarea ada ugata aplicabila este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator al
taxei pe valoarea ada ugata , cu excepia operaiunilor preva zute la art. 134 alin. (5) i art. 135 alin. (2)-(5),
pentru care se aplica cota n vigoare la data exigibilita ii taxei.
(4) n cazul schimba rilor de cote, pentru operaiunile preva zute la art. 134 alin. (5), se va proceda la
regularizare pentru a se aplica cotele n vigoare la data livra rii de bunuri sau presta rii de servicii, cu excepia
operaiunilor preva zute la art. 135 alin. (4), pentru care regularizarea se efectueaza aplica nd cota n vigoare la
data exigibilita ii taxei.
(5) Cota aplicabila pentru un import de bunuri este cea aplicata n interiorul a rii pentru livrarea aceluiai
bun.
CAPITOLUL IX
Operaiuni scutite
Scutiri pentru operaiunile din interiorul a rii
Art. 141. - (1) Urma toarele operaiuni de interes general sunt scutite de taxa pe valoarea ada ugata :
a) spitalizarea, ngrijirile medicale, inclusiv veterinare, i operaiunile stra ns legate de acestea, desfa urate de
unita i autorizate pentru astfel de activita i, indiferent de forma de organizare, precum spitale, sanatorii, centre
de sa na tate rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de ngrijire medicala i de
diagnostic, baze de tratament i recuperare, staii de salvare i alte unita i autorizate sa desfa oare astfel de
activita i, cantinele organizate pe la nga aceste unita i, serviciile funerare prestate de unita ile sanitare;
b) presta rile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de ca tre stomatologi i tehnicieni dentari, precum i
livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi i de tehnicienii dentari;
c) presta rile de ngrijire i supraveghere efectuate de personal medical i paramedical;
d) transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop;
e) livra rile de organe, de sa nge i de lapte, de proveniena umana ;
f) activitatea de nva a ma nt preva zuta de Legea nva a ma ntului nr. 84/1995, republicata , cu modifica rile i
completa rile ulterioare, desfa urata de unita ile autorizate, inclusiv activitatea ca minelor i a cantinelor
organizate pe la nga aceste unita i, formarea profesionala a adulilor, precum i presta rile de servicii i livra rile
de bunuri stra ns legate de acestea, efectuate de ca tre instituiile publice sau de ca tre alte entita i recunoscute,
care au aceste obiective;

g) presta rile de servicii i/sau livra rile de bunuri stra ns legate de asistena i/sau protecia sociala efectuate
de instituiile publice sau de alte entita i recunoscute ca ava nd caracter social; serviciile de cazare, masa i
tratament, prestate de persoane impozabile care i desfa oara activitatea n staiuni balneoclimaterice, daca au
ncheiat contracte cu Casa Naionala de Pensii i Alte Drepturi de Asigura ri Sociale i contravaloarea acestora
este decontata pe baza de bilete de tratament;
h) presta rile de servicii i/sau livra rile de bunuri stra ns legate de protecia copiilor i a tinerilor, efectuate de
instituiile publice sau alte entita i recunoscute ca ava nd caracter social;
i) presta rile de servicii i/sau livra rile de bunuri furnizate membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei
cotizaii fixate conform statutului, de organizaii fa ra scop patrimonial ce au obiective de natura politica ,
sindicala , religioasa , patriotica , filozofica , filantropica , patronala , profesionala sau civica , precum i obiective de
reprezentare a intereselor membrilor lor, n condiiile n care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de
concurena ;
j) presta rile de servicii stra ns legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate de organizaii
fa ra scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educaia fizica ;
k) presta rile de servicii culturale i/sau livra rile de bunuri stra ns legate de acestea, efectuate de instituiile
publice, precum i operaiunile care intra n sfera de aplicare a impozitului pe spectacole;
l) presta rile de servicii i/sau livra rile de bunuri efectuate de persoane ale ca ror operaiuni sunt scutite,
potrivit lit. a) i lit. f)-k), cu ocazia manifesta rilor destinate sa le aduca sprijin financiar i organizate n profitul
lor exclusiv, cu condiia ca aceste scutiri sa nu produca distorsiuni concureniale;
m) realizarea, difuzarea i/sau retransmisia programelor de radio i/sau de televiziune, cu excepia celor de
publicitate, efectuate de unita ile care produc i/sau difuzeaza programele audiovizuale, precum i de unita ile
care au ca obiect de activitate difuzarea prin cablu a programelor audiovizuale;
n) va nzarea de licene de filme sau de programe, drepturi de difuzare, abonamente la ageniile internaionale
de tiri i alte drepturi de difuzare similare, destinate activita ii de radio i televiziune, cu excepia celor de
publicitate.
(2) Alte operaiuni scutite de taxa pe valoarea ada ugata :
a) activita ile de cercetare-dezvoltare i inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor i proiectelor,
precum i a aciunilor cuprinse n Planul naional de cercetare-dezvoltare i inovare, n programele-nucleu i n
planurile sectoriale, preva zute de Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinifica i
dezvoltarea tehnologica , aprobata cu modifica ri i completa ri prin Legea nr. 324/2003, cu modifica rile
ulterioare, precum i activita ile de cercetare-dezvoltare i inovare finanate n parteneriat internaional,
regional i bilateral;
b) livra rile de bunuri i presta rile de servicii efectuate de produca torii agricoli individuali i asociaiile fa ra
personalitate juridica ale acestora;
c) presta rile urma toarelor servicii financiare i bancare:
1. acordarea i negocierea de credite i administrarea creditului de ca tre persoana care l acorda ;
2. acordarea, negocierea i preluarea garaniilor de credit sau a garaniilor colaterale pentru credite, precum i
administrarea garaniilor de credit de ca tre persoana care acorda creditul;
3. orice operaiune legata de depozite i conturi financiare, inclusiv orice operaiuni cu ordine de plata ,
transferuri de bani, instrumente de debit, carduri de credit sau de debit, cecuri sau alte instrumente de plata ,
precum i operaiuni de factoring;
4. emisiunea, transferul i/sau orice alte operaiuni cu moneda naionala sau stra ina , cu excepia monedelor
sau a bancnotelor care sunt obiecte de colecie;
5. emisiunea, transferul i/sau orice alte operaiuni cu titluri de participare, titluri de creane, cu excepia
executa rii acestora, obligaiuni, certificate, cambii, alte instrumente financiare sau alte valori mobiliare;
6. gestiunea fondurilor comune de plasament i/sau a fondurilor comune de garantare a creanelor efectuate
de orice entita i constituite n acest scop;
d) operaiunile de asigurare i/sau reasigurare, precum i presta rile de servicii n lega tura cu operaiunile de
asigurare i/sau de reasigurare efectuate de persoanele care intermediaza astfel de operaiuni;
e) jocurile de noroc organizate de persoanele autorizate, conform legii, sa desfa oare astfel de activita i;
f) livra rile de bunuri sau presta rile de servicii efectuate de unita ile din sistemul de penitenciare, utiliza nd
munca deinuilor;
g) lucra rile de construcii, amenaja ri, reparaii i ntreinere la monumentele care comemoreaza combatani,
eroi, victime ale ra zboiului i ale Revoluiei din Decembrie 1989;
h) transportul fluvial de persoane n Delta Duna rii i pe rutele Orova-Moldova Noua , Bra ila-Ha rova i Galai-
Grindu;
i) livrarea obiectelor i vemintelor de cult religios, tipa rirea ca rilor de cult, teologice sau cu coninut
bisericesc i care sunt necesare pentru practicarea cultului, precum i furnizarea de bunuri asimilate obiectelor

de cult, conform art. 1 din Legea nr. 103/1992 privind dreptul exclusiv al cultelor religioase pentru producerea
obiectelor de cult, cu modifica rile i completa rile ulterioare;
j) livrarea de bunuri ca tre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare, ca efect al da rii n plata , sau
bunuri adjudecate de ca tre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare, cu stingerea totala sau pariala a
obligaiilor de plata ale unui debitor;
k) arendarea, concesionarea i nchirierea de bunuri imobile, cu urma toarele excepii:
1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similara ,
inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
2. serviciile de parcare a vehiculelor;
3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate n bunurile imobile;
4. nchirierea seifurilor;
l) livra rile de bunuri care au fost afectate unei activita i scutite n baza prezentului articol, daca taxa pe
valoarea ada ugata aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa , precum i livra rile de bunuri a ca ror achiziie
a fa cut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (7) lit. b).
(3) Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operaiunilor preva zute la alin. (2) lit. k), n
condiiile stabilite prin norme.
Scutiri la import
Art. 142. - Sunt scutite de taxa pe valoarea ada ugata :

a) importul de bunuri a ca ror livrare n Roma nia este scutita de taxa pe valoarea ada ugata ;
b) bunurile introduse n ara de ca la tori sau de alte persoane fizice cu domiciliul n ara ori n stra ina tate, n
condiiile i n limitele stabilite potrivit reglementa rilor legale n vigoare, pentru regimul vamal aplicabil
persoanelor fizice;
c) bunurile importate destinate comercializa rii n regim duty-free, precum i prin magazinele pentru servirea
n exclusivitate a reprezentanelor diplomatice i a personalului acestora;
d) importul de bunuri de ca tre misiunile diplomatice i birourile consulare, precum i de ca tre ceta enii stra ini
cu statut diplomatic sau consular n Roma nia, n condiii de reciprocitate, potrivit procedurii stabilite prin
norme;
e) importul de bunuri efectuat de reprezentanele organismelor internaionale i interguvernamentale
acreditate n Roma nia, precum i de ca tre ceta enii stra ini angajai ai acestor organizaii, n limitele i n
conformitate cu condiiile precizate n conveniile de nfiinare a acestor organizaii, potrivit procedurii stabilite
prin norme;
f) importul de bunuri de ca tre forele armate ale statelor stra ine membre NATO pentru uzul acestora sau al
personalului civil nsoitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, n cazul n care aceste fore sunt
destinate efortului comun de apa rare;
g) importul de suporturi materiale, cum ar fi pelicule, benzi magnetice, discuri, pe care sunt nregistrate filme
sau programe destinate activita ii de radio i televiziune, cu excepia celor de publicitate;
h) importul de bunuri primite n mod gratuit cu titlu de ajutoare sau donaii destinate unor scopuri cu
caracter religios, de apa rare a sa na ta ii, de apa rare a a rii sau siguranei naionale, artistic, sportiv, de protecie
i ameliorare a mediului, de protecie i conservare a monumentelor istorice i de arhitectura , n condiiile
stabilite prin norme;
i) importul de bunuri finanate din mprumuturi nerambursabile acordate de guverne stra ine, organisme
internaionale i/sau organizaii nonprofit din stra ina tate i din ara , n condiiile stabilite prin norme;
j) importul urma toarelor bunuri: bunurile de origine roma na , bunurile stra ine care, potrivit legii, devin
proprietatea statului, bunurile reparate n stra ina tate sau bunurile care le nlocuiesc pe cele necorespunza toare
calitativ, returnate partenerilor externi n perioada de garanie, bunurile care se napoiaza n ara ca urmare a
unei expedieri eronate, echipamentele pentru protecia mediului, stabilite prin hota ra re a Guvernului.
Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare

i pentru transportul internaional
Art. 143. - (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea ada ugata :

a) livra rile de bunuri expediate sau transportate n afara a rii, de ca tre furnizor sau de alta persoana n contul
sa u;
b) livra rile de bunuri expediate sau transportate n afara a rii de cumpa ra torul care nu este stabilit n
interiorul a rii, sau de alta persoana n contul sa u, cu excepia bunurilor transportate de cumpa ra torul nsui i
folosite la echiparea sau aprovizionarea ambarcaiunilor de agrement i avioanelor de turism sau a orica rui
mijloc de transport de uz privat;

c) presta rile de servicii, inclusiv transportul i presta rile de servicii accesorii transportului, legate direct de
exportul de bunuri sau de bunurile plasate n regimuri vamale suspensive, cu excepia presta rilor de servicii
scutite, potrivit art. 141;
d) transportul, presta rile de servicii accesorii transportului, alte servicii direct legate de importul bunurilor,
daca valoarea acestora este inclusa n baza de impozitare a bunurilor importate, potrivit art. 139;
e) transportul internaional de persoane i serviciile direct legate de acest transport, inclusiv livra rile de
bunuri destinate a fi acordate ca trataie pasagerilor la bordul unui vapor, avion, autocar sau tren;
f) n cazul navelor utilizate pentru transportul internaional de persoane i/sau de ma rfuri, pentru pescuit sau
alta activitate economica sau pentru salvare ori asistena pe mare, al navelor de ra zboi, urma toarele operaiuni:
1. livrarea de carburani, echipamente i alte bunuri destinate a fi ncorporate sau utilizate pe nave, cu
excepia navelor folosite pentru pescuit fluvial sau de coasta ;
2. presta rile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale navelor i/sau pentru nca rca tura acestora;
g) n cazul aeronavelor care presteaza transporturi internaionale de persoane i/sau de ma rfuri, urma toarele
operaiuni:
1. livra rile de carburani, echipamente i alte bunuri destinate a fi ncorporate sau utilizate pe aeronave;
2. presta rile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor i/sau pentru nca rca tura acestora;
h) presta rile de servicii pentru navele aflate n proprietatea companiilor de navigaie care i desfa oara
activitatea n regimul special maritim sau operate de acestea, precum i livra rile de nave n ntregul lor ca tre
aceste companii;
i) livra rile de bunuri i presta rile de servicii, n favoarea misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, a
personalului acestora, precum i a orica ror ceta eni stra ini ava nd statut diplomatic sau consular n Roma nia, n
condiii de reciprocitate;
j) livra rile de bunuri i presta rile de servicii, n favoarea reprezentanelor organismelor internaionale i
interguvernamentale acreditate n Roma nia, precum i a ceta enilor stra ini angajai ai acestora, n limitele i n
conformitate cu condiiile precizate n conveniile de nfiinare a acestor organizaii;
k) livra rile de bunuri i/sau presta rile de servicii, ca tre forele armate ale statelor stra ine membre NATO,
pentru uzul forelor armate sau al personalului civil care nsoete forele armate sau pentru aprovizionarea
cantinelor, daca forele iau parte la efortul de apa rare comun; n cazul n care bunurile nu sunt expediate sau
transportate n afara a rii i pentru presta rile de servicii, scutirea se acorda potrivit unei proceduri de restituire
a taxei, stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice;
l) livra rile de bunuri i presta rile de servicii finanate din ajutoare sau mprumuturi nerambursabile acordate
de ca tre guverne stra ine, de organisme internaionale i de organizaii nonprofit i de caritate din stra ina tate i
din ara , inclusiv din donaii ale persoanelor fizice;
m) construirea, consolidarea, extinderea, restaurarea i reabilitarea la caurilor de cult religios sau a altor
cla diri utilizate n acest scop;
n) presta rile de servicii potale, efectuate pe teritoriul Roma niei de operatorii preva zui de Ordonana
Guvernului nr. 70/2001 pentru ratificarea Actelor adoptate de Congresul Uniunii Potale Universale de la
Beijing (1999), aprobata prin Legea nr. 670/2001, consta nd n preluarea i distribuirea trimiterilor potale din
stra ina tate, inclusiv servicii financiar-potale;
o) servicii prestate de persoane din Roma nia, n contul beneficiarilor cu sediul sau domiciliul n stra ina tate,
pentru bunurile din import aflate n perioada de garanie;
p) presta rile de servicii efectuate de intermediari care acioneaza n numele sau n contul unei alte persoane,
atunci ca nd intervin n operaiuni preva zute de prezentul articol.
(2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pe
valoarea ada ugata pentru operaiunile preva zute la alin. (1) i, dupa caz, procedura i condiiile care trebuie
ndeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea ada ugata .
Scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri
Art. 144. - (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea ada ugata :

a) livrarea de bunuri care sunt plasate n regim de antrepozit vamal;
b) livrarea de bunuri destinate plasa rii n magazinele duty-free i n alte magazine situate n aeroporturile
internaionale, preva zute la Seciunea 1 a Capitolului din Ordonana Guvernului nr. 86/2003 privind
reglementarea unor ma suri n materie financiar-fiscala , precum i livra rile de bunuri efectuate prin aceste
magazine;
c) urma toarele operaiuni desfa urate ntr-o zona libera sau ntr-un port liber:
1. introducerea de bunuri stra ine ntr-o zona libera sau port liber, direct din stra ina tate, n vederea simplei
depozita ri, fa ra ntocmirea de formalita i vamale;

2. operaiunile comerciale de va nzare-cumpa rare a ma rfurilor stra ine ntre diveri operatori din zona libera
sau portul liber sau ntre acetia i alte persoane din afara zonei libere sau a portului liber;
3. scoaterea de bunuri stra ine din zona libera sau portul liber, n afara a rii, fa ra ntocmirea de declaraii
vamale de export, bunurile fiind n aceeai stare ca n momentul introducerii lor n zona libera sau portul liber;
d) presta rile de servicii legate direct de operaiunile preva zute la lit. a)-c).
(2) Scutirile preva zute la alin. (1) nu se aplica bunurilor care sunt livrate pentru utilizare sau consum n
Roma nia, inclusiv n antrepozitul vamal, zona libera sau n portul liber, sau care ra ma n n Roma nia la ncetarea
situaiilor preva zute la alin. (1).
(3) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pe
valoarea ada ugata pentru operaiunile preva zute la alin. (1) i, dupa caz, procedura i condiiile care trebuie
ndeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea ada ugata .
CAPITOLUL X
Regimul deducerilor
Dreptul de deducere
Art. 145. - (1) Dreptul de deducere ia natere n momentul n care taxa pe valoarea ada ugata deductibila
devine exigibila .
(2) Pentru bunurile importate pa na la data de 31 decembrie 2003, n baza certificatelor de suspendare a taxei
pe valoarea ada ugata , eliberate n baza Legii nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea ada ugata , republicata ,
pentru care termenul de plata intervine dupa data de 1 ianuarie 2004 inclusiv, taxa pe valoarea ada ugata devine
deductibila la data pla ii efective.
(3) Daca bunurile i serviciile achiziionate sunt destinate utiliza rii n folosul operaiunilor sale taxabile, orice
persoana impozabila nregistrata ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata are dreptul sa deduca :
a) taxa pe valoarea ada ugata datorata sau achitata , aferenta bunurilor care i-au fost livrate sau urmeaza sa i
fie livrate, i pentru presta rile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaza sa i fie prestate de o alta persoana
impozabila ;
b) taxa pe valoarea ada ugata achitata pentru bunurile importate.
(4) De asemenea, se acorda orica rei persoane impozabile, nregistrata ca pla titor de taxa pe valoarea
ada ugata , dreptul de deducere pentru taxa pe valoarea ada ugata preva zuta la alin. (3), daca bunurile i serviciile
achiziionate sunt destinate utiliza rii pentru realizarea urma toarelor operaiuni:
a) livra ri de bunuri i/sau presta ri de servicii scutite de taxa pe valoarea ada ugata , preva zute la art. 143 alin.
(1) i la art. 144 alin. (1);
b) operaiuni rezulta nd din activita i economice, pentru care locul livra rii/presta rii este considerat a fi n
stra ina tate, daca taxa pe valoarea ada ugata ar fi deductibila , n cazul n care operaiunea s-ar desfa ura n ara .
(5) Orice persoana impozabila nregistrata ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata are dreptul de deducere a
taxei pe valoarea ada ugata pentru:
a) operaiunile preva zute la art. 128 alin. (9) lit. e) i f) i art. 129 alin. (4), daca acestea sunt afectate realiza rii
operaiunilor preva zute la alin. (3) i (4);
b) operaiunile preva zute la art. 128 alin. (7) i (8), daca taxa pe valoarea ada ugata ar fi aplicabila transferului
respectiv;
c) operaiunile preva zute la art. 128 alin. (9) lit. a)-c), n ma sura n care acestea rezulta din operaiunile
preva zute la alin. (3) i (4);
d) operaiunile preva zute la art. 128 alin. (9) lit. d).
(6) n condiiile stabilite prin norme, se acorda dreptul de deducere a taxei pe valoarea ada ugata pentru
achiziiile de bunuri i/sau servicii destinate realiza rii operaiunilor preva zute la alin. (3)-(5), efectuate de
persoane impozabile nainte de nregistrarea ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata , care nu aplica regimul
special de scutire preva zut la art. 152.
(7) Nu poate fi dedusa taxa pe valoarea ada ugata pentru:
a) bunuri/servicii achiziionate de furnizori/prestatori n contul clienilor i care apoi se deconteaza acestora;
b) ba uturi alcoolice i produse din tutun destinate aciunilor de protocol.
(8) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea ada ugata , orice persoana impozabila trebuie
sa justifice dreptul de deducere, n funcie de felul operaiunii, cu unul din urma toarele documente:
a) pentru taxa pe valoarea ada ugata datorata sau achitata , aferenta bunurilor care i-au fost livrate sau
urmeaza sa i fie livrate, i pentru presta rile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaza sa i fie prestate de o
alta persoana impozabila , cu factura fiscala , care cuprinde informaiile preva zute la art. 155 alin. (8), i este
emisa pe numele persoanei de ca tre o persoana impozabila nregistrata ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata .
Beneficiarii serviciilor preva zute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b), care sunt nregistrai ca

pla titori de taxa pe valoarea ada ugata , justifica taxa dedusa , cu factura fiscala , ntocmita potrivit art. 155 alin.
(4);
b) pentru importuri de bunuri, cu declaraia vamala de import sau un act constatator emis de autorita ile
vamale; pentru importurile care mai beneficiaza de ama narea pla ii taxei n vama , conform alin. (2), se va
prezenta i documentul care confirma achitarea taxei pe valoarea ada ugata .
(9) Prin normele de aplicare a prezentului titlu, se preva d situaiile n care se poate folosi un alt document
deca t cele preva zute la alin. (8), pentru a justifica dreptul de deducere a taxei pe valoarea ada ugata .
(10) n situaiile preva zute la art. 138, precum i n alte cazuri specificate prin norme, taxa pe valoarea
ada ugata dedusa poate fi ajustata . Procedura de ajustare se stabilete prin norme.
(11) Orice persoana impozabila , care a aplicat regimul special de scutire preva zut la art. 152, i ulterior trece
la aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea ada ugata , are dreptul de deducere a taxei pe valoarea
ada ugata la data nregistra rii ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata , daca sunt ndeplinite condiiile preva zute
la alin. (12), pentru:
a) bunuri de natura stocurilor, conform reglementa rilor contabile, care se afla n stoc la data la care persoana
respectiva a fost nregistrata cu pla titor de taxa pe valoarea ada ugata ;
b) bunuri de natura mijloacelor fixe, care au fost achiziionate cu cel mult 90 de zile anterior datei de
nregistrare ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata .
(12) Pentru exercitarea dreptului de deducere preva zut la alin. (11), trebuie ndeplinite urma toarele condiii:
a) bunurile respective urmeaza a fi folosite pentru operaiuni cu drept de deducere;
b) persoana impozabila trebuie sa deina o factura fiscala sau un alt document legal aprobat care justifica
suma taxei pe valoarea ada ugata aferente bunurilor achiziionate.
(13) Taxa pe valoarea ada ugata aferenta bunurilor i serviciilor achiziionate, destinate realiza rii obiectivelor
proprii de investiii, stocurilor de produse cu destinaie speciala , finanate de la bugetul de stat sau de la
bugetele locale, se deduce potrivit prevederilor legale. Cu taxa pe valoarea ada ugata dedusa pentru realizarea
obiectivelor proprii de investiii se vor rentregi obligatoriu disponibilita ile de investiii. Sumele deduse n
cursul anului fiscal pentru obiectivele proprii de investiii pot fi utilizate numai pentru pla i aferente aceluiai
obiectiv de investiii. La ncheierea exerciiului financiar, sumele deduse i neutilizate se vireaza la bugetul de
stat sau bugetele locale n conturile i la termenele stabilite prin normele metodologice anuale privind
ncheierea exerciiului financiar-bugetar i financiar-contabil, emise de Ministerul Finanelor Publice.
Perioada fiscala
Art. 146. - (1) Perioada fiscala pentru taxa pe valoarea ada ugata este luna calendaristica .
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru persoanele impozabile care nu au depa it n cursul anului
precedent o cifra de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere de 100.000 euro inclusiv,
la cursul de schimb valutar din ultima zi lucra toare a anului precedent, perioada fiscala este trimestrul
calendaristic.
(3) Persoanele impozabile care se ncadreaza n prevederile alin. (2) au obligaia de a depune la organele
fiscale teritoriale, pa na la data de 25 ianuarie, o declaraie n care sa menioneze cifra de afaceri din anul
precedent.
(4) Persoanele impozabile care iau fiina n cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia nregistra rii fiscale, cifra
de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze n cursul anului, iar daca aceasta nu depa ete 100.000 euro
inclusiv, au obligaia de a depune deconturi trimestriale n anul nfiina rii. Daca cifra de afaceri obinuta n anul
nfiina rii este mai mare de 100.000 euro, n anul urma tor perioada fiscala va fi luna calendaristica , conform
alin. (1), iar daca cifra de afaceri obinuta nu depa ete 100.000 euro inclusiv, perioada fiscala va fi trimestrul,
urma nd ca persoana impozabila sa se conformeze prevederilor alin. (3).
Deducerea taxei pentru persoanele impozabile cu regim mixt
Art. 147. - (1) Orice persoana impozabila , nregistrata ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata , care realizeaza
sau urmeaza sa realizeze ata t operaiuni care dau drept de deducere, ca t i operaiuni care nu dau drept de
deducere, este denumita n continuare pla titor de taxa pe valoarea ada ugata cu regim mixt.
(2) Dreptul de deducere a taxei pe valoarea ada ugata aferente bunurilor i serviciilor achiziionate de orice
pla titor de taxa pe valoarea ada ugata cu regim mixt se determina conform prezentului articol.
(3) Achiziiile de bunuri i servicii destinate exclusiv realiza rii de operaiuni care dau drept de deducere,
inclusiv de investiii destinate realiza rii de astfel de operaiuni, se nscriu ntr-un jurnal pentru cumpa ra ri, care
se ntocmete separat pentru aceste operaiuni, i taxa pe valoarea ada ugata aferenta acestora se deduce
integral.

(4) Achiziiile de bunuri i servicii destinate exclusiv realiza rii de operaiuni care nu dau drept de deducere,
precum i de investiii care sunt destinate realiza rii de astfel de operaiuni se nscriu n jurnalul pentru
cumpa ra ri, care se ntocmete separat pentru aceste operaiuni, iar taxa pe valoarea ada ugata aferenta acestora
nu se deduce.
(5) Bunurile i serviciile pentru care nu se cunoate destinaia n momentul achiziiei, respectiv daca vor fi
utilizate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere sau operaiuni care nu dau drept de
deducere ori pentru care nu se poate determina proporia n care sunt sau vor fi utilizate pentru operaiuni care
dau drept de deducere i operaiuni care nu dau drept de deducere, se evideniaza ntr-un jurnal pentru
cumpa ra ri ntocmit separat. Taxa pe valoarea ada ugata aferenta acestor achiziii se deduce pe baza de pro-rata.
Prin excepie, n cazul achiziiilor destinate realiza rii de investiii, care se preva d ca vor fi utilizate ata t pentru
realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ca t i pentru operaiuni care nu dau drept de deducere,
este permisa deducerea integrala a taxei pe valoarea ada ugata pe parcursul procesului investiional, urma nd ca
taxa dedusa sa fie ajustata n conformitate cu procedura stabilita prin norme.
(6) n cursul unui an fiscal este permisa rectificarea taxei deduse aferente achiziiilor de bunuri/servicii care
se constata ca ulterior au fost utilizate pentru alta destinaie deca t cea preva zuta la data achiziiei. Rectifica rile
se evideniaza pe ra ndurile de regularizare din decontul de taxa pe valoarea ada ugata .
(7) Pro-rata se determina ca raport ntre: veniturile obinute din operaiuni care dau drept de deducere,
inclusiv subveniile legate direct de preul acestora, la numa ra tor, iar la numitor veniturile de la numa ra tor plus
veniturile obinute din operaiuni care nu dau drept de deducere. n calculul pro-rata, la numitor se adauga
alocaiile, subveniile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, n scopul finana rii de
activita i scutite fa ra drept de deducere sau care nu intra n sfera de aplicare a taxei pe valoarea ada ugata . Se
exclud din calculul pro-rata veniturile financiare, daca acestea sunt accesorii activita ii principale. Nu se includ
n calculul pro-rata serviciile efectuate de prestatori stabilii n stra ina tate, astfel cum sunt definii la art. 151
alin. (2), pentru care beneficiarii au obligaia pla ii taxei pe valoarea ada ugata . Pro-rata se determina anual,
situaie n care elementele preva zute la numitor i numa ra tor sunt cumulate pentru ntregul an fiscal. Prin
excepie, aceasta poate fi determinata lunar sau trimestrial, dupa caz, conform alin. (13), situaie n care
elementele preva zute la numitor i numa ra tor sunt cele efectiv realizate n cursul fieca rei luni, respectiv
trimestru.
(8) Pro-rata aplicabila provizoriu pentru un an este ori pro-rata definitiva determinata pentru anul precedent,
ori pro-rata estimata n funcie de operaiunile preva zute a fi realizate n anul curent. Persoanele impozabile
trebuie sa comunice organului fiscal teritorial, la nceputul fieca rui an fiscal, cel mai ta rziu pa na la data de 25
ianuarie, nivelul pro-rata provizorie aplicata , precum i modul de determinare a acesteia. Taxa pe valoarea
ada ugata de dedus se determina prin aplicarea pro-rata provizorie asupra taxei pe valoarea ada ugata
deductibile, aferente achiziiilor destinate ata t realiza rii de operaiuni care dau drept de deducere, ca t i celor
care nu dau drept de deducere, determinata potrivit alin. (5).
(9) Persoanele impozabile care nu au determinat pro-rata provizorie la nceputul anului, deoarece nu realizau
i nici nu prevedeau realizarea de operaiuni fa ra drept de deducere n cursul anului, i care ulterior realizeaza
astfel de operaiuni nu au obligaia sa calculeze i sa utilizeze pro-rata provizorie. n cursul anului este permisa
deducerea integrala a taxei pe valoarea ada ugata . La finele anului vor aplica urma toarele reguli:
a) daca pot efectua separarea achiziiilor de bunuri/servicii pe destinaiile preva zute la alin. (3)-(5), vor
regulariza astfel: din taxa dedusa n cursul anului se scade taxa de dedus rezultata prin aplicarea pro-rata
definitiva pentru achiziiile destinate ata t realiza rii de operaiuni cu drept de deducere, ca t i pentru operaiuni
fa ra drept de deducere, determinate conform alin. (5), i/sau taxa aferenta bunurilor/serviciilor destinate
exclusiv operaiunilor cu drept de deducere, determinate conform alin. (3), iar diferena rezultata se nscrie pe
un ra nd distinct n decontul din ultima perioada fiscala a anului, ca taxa de plata la bugetul de stat;
b) daca nu se poate efectua separarea pe destinaii, potrivit lit. a), se aplica pro-rata definitiva asupra tuturor
achiziiilor de bunuri i servicii efectuate n cursul anului, iar diferena rezultata se nscrie pe un ra nd distinct n
decontul din ultima perioada fiscala a anului.
(10) Pro-rata definitiva se determina n luna decembrie, n funcie de realiza rile efective din cursul anului,
potrivit formulei de calcul preva zute la alin. (7).
(11) Regularizarea deducerilor operate dupa pro-rata provizorie se realizeaza prin aplicarea pro-rata
definitiva asupra sumei taxei pe valoarea ada ugata deductibile aferente achiziiilor preva zute la alin. (5).
Diferena n plus sau n minus faa de taxa dedusa , conform pro-rata provizorie, se nscrie pe un ra nd distinct n
decontul ultimei perioade fiscale.
(12) n situaii speciale, ca nd pro-rata calculata potrivit prevederilor prezentului articol nu asigura
determinarea corecta a taxei de dedus, Ministerul Finanelor Publice, prin direcia de specialitate, poate aproba
aplicarea unei pro-rata speciale, la solicitarea persoanelor impozabile n cauza , pe baza justifica rii prezentate.
Daca aprobarea a fost acordata n timpul anului, persoanele impozabile au obligaia sa recalculeze taxa pe
valoarea ada ugata dedusa de la nceputul anului pe baza pro-rata speciala , aprobata . Pla titorii de taxa pe

valoarea ada ugata cu regim mixt pot renuna la aplicarea pro-rata speciala numai la nceputul unui an
calendaristic i sunt obligate sa anune organele fiscale.
(13) La cererea justificata a persoanelor impozabile, organele fiscale la care acestea sunt nregistrate ca
pla titori de taxa pe valoarea ada ugata pot aproba ca pro-rata sa fie determinata lunar sau trimestrial, dupa caz.
n anul n care a fost acordata aprobarea, persoanele impozabile au obligaia sa recalculeze taxa pe valoarea
ada ugata dedusa de la nceputul anului pe baza pro-rata lunara sau trimestriala . Pla titorii de taxa pe valoarea
ada ugata cu regim mixt pot renuna la aplicarea pro-rata lunara sau trimestriala numai la nceputul unui an
fiscal i sunt obligate sa anune organele fiscale. Pro-ratele lunare sau trimestriale efectiv realizate sunt
definitive i nu se regularizeaza la sfa ritul anului.
Determinarea taxei de plata sau a sumei negative de taxa
Art. 148. - (1) n situaia n care taxa pe valoarea ada ugata aferenta bunurilor i serviciilor achiziionate de o
persoana impozabila , care este dedusa ntr-o perioada fiscala , este mai mare deca t taxa pe valoarea ada ugata
colectata , aferenta operaiunilor taxabile, rezulta un excedent n perioada de raportare, denumit n continuare
suma negativa a taxei pe valoarea ada ugata .
(2) n situaia n care taxa pe valoarea ada ugata aferenta operaiunilor taxabile, exigibila ntr-o perioada
fiscala , denumita taxa colectata , este mai mare deca t taxa pe valoarea ada ugata aferenta bunurilor i serviciilor
achiziionate, dedusa n acea perioada fiscala , rezulta o diferena denumita taxa pe valoarea ada ugata de plata
pentru perioada fiscala de raportare.
Regularizarea i rambursarea taxei
Art. 149. - (1) Dupa determinarea taxei de plata sau a sumei negative a taxei pe valoarea ada ugata pentru
operaiunile din perioada fiscala de raportare, persoanele impozabile trebuie sa efectueze regulariza rile
preva zute de prezentul articol prin decontul de taxa pe valoarea ada ugata .
(2) Se determina suma negativa a taxei pe valoarea ada ugata cumulata , prin ada ugarea la suma negativa a
taxei pe valoarea ada ugata , rezultata n perioada fiscala de raportare, a soldului sumei negative a taxei pe
valoarea ada ugata reportat din decontul perioadei fiscale precedente, daca nu a fost solicitat a fi rambursat.
(3) Se determina taxa pe valoarea ada ugata de plata cumulata , n perioada fiscala de raportare, prin ada ugarea
la taxa pe valoarea ada ugata de plata din perioada fiscala de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat
pa na la data depunerii decontului de taxa pe valoarea ada ugata din soldul taxei pe valoarea ada ugata de plata al
perioadei fiscale anterioare.
(4) Prin decontul de taxa pe valoarea ada ugata , persoanele impozabile trebuie sa determine diferenele dintre
sumele preva zute la alin. (2) i (3), care reprezinta regulariza rile de taxa i stabilirea soldului taxei pe valoarea
ada ugata de plata sau a soldului sumei negative a taxei pe valoarea ada ugata . Daca taxa pe valoarea ada ugata de
plata cumulata este mai mare deca t suma negativa a taxei pe valoarea ada ugata cumulata , rezulta un sold de
taxa pe valoarea ada ugata de plata n perioada fiscala de raportare. Daca suma negativa a taxei pe valoarea
ada ugata cumulata este mai mare deca t taxa pe valoarea ada ugata de plata cumulata , rezulta un sold al sumei
negative a taxei pe valoarea ada ugata , n perioada fiscala de raportare.
(5) Persoanele impozabile nregistrate ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata pot solicita rambursarea
soldului sumei negative a taxei pe valoarea ada ugata din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei
corespunza toare din decontul de taxa pe valoarea ada ugata din perioada fiscala de raportare, decontul fiind i
cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative n decontul perioadei fiscale urma toare. Daca o
persoana impozabila solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea ada ugata , aceasta nu se
reporteaza n perioada fiscala urma toare. Nu poate fi solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei pe
valoarea ada ugata din perioada fiscala de raportare, mai mic de 50 milioane lei inclusiv, aceasta fiind reportata
obligatoriu n decontul perioadei fiscale urma toare.
(6) n cazul persoanelor juridice care se divizeaza sau sunt absorbite de alta persoana impozabila , soldul
sumei negative a taxei pe valoarea ada ugata pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat n decontul
persoanei care a preluat activitatea.
(7) n situaia n care doua sau mai multe persoane juridice impozabile fuzioneaza , persoana impozabila care
preia activitatea va prelua i soldul taxei pe valoarea ada ugata de plata ca tre bugetul de stat, ca t i soldul sumei
negative a taxei pe valoarea ada ugata , pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care
s-au lichidat cu ocazia fuziunii.
(8) Rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea ada ugata se efectueaza de organele fiscale, n
condiiile i potrivit procedurilor stabilite prin normele procedurale n vigoare.

(9) Pentru operaiuni scutite de taxa pe valoarea ada ugata cu drept de deducere, preva zute la art. 143 alin. (1)
lit. b), e) i lit. i)-m), persoanele nenregistrate ca pla titori de taxa pe valoarea ada ugata pot beneficia de
rambursarea taxei pe valoarea ada ugata , potrivit procedurii preva zute prin norme.
CAPITOLUL XI
Pla titorii taxei pe valoarea ada ugata
Pla titorii taxei pe valoarea ada ugata
Art. 150. - (1) Pentru operaiunile din interioriul a rii, pla titorii taxei pe valoarea ada ugata sunt:
a) persoanele impozabile nregistrate ca pla titori de taxa pe valoarea ada ugata , pentru operaiunile taxabile
realizate;
b) beneficiarii presta rilor de servicii taxabile, efectuate de persoane impozabile stabilite n stra ina tate,
preva zute la art. 133 alin. (2) lit. c), indiferent daca beneficiarii sunt sau nu nregistrai ca pla titori de taxa pe
valoarea ada ugata .
(2) La importul de bunuri, pla titorii taxei pe valoarea ada ugata sunt persoanele care importa bunuri n
Roma nia. Persoanele fizice datoreaza taxa pe valoarea ada ugata pentru bunurile introduse n ara , potrivit
regulamentului vamal aplicabil acestora.
Reguli aplicabile n cazul persoanelor impozabile stabilite n stra ina tate
Art. 151. - (1) Daca o persoana impozabila stabilita n stra ina tate realizeaza presta ri de servicii taxabile,
pentru care locul presta rii este considerat a fi n Roma nia, altele deca t cele preva zute la art. 150 alin. (1) lit. b),
va proceda astfel:
a) prestatorul i poate desemna un reprezentant fiscal n Roma nia, care are obligaia de a ndeplini, n numele
persoanei stabilite n stra ina tate, toate obligaiile preva zute n prezentul titlu, inclusiv obligaia de a solicita
nregistrarea fiscala n scopul pla ii taxei pe valoarea ada ugata , n numele persoanei stabilite n stra ina tate;
b) n cazul n care persoana stabilita n stra ina tate nu i desemneaza un reprezentant fiscal n Roma nia,
beneficiarul serviciilor datoreaza taxa pe valoarea ada ugata , n numele prestatorului.
(2) Prin persoana impozabila stabilita n stra ina tate se nelege orice persoana care realizeaza activita i
economice de natura celor preva zute la art. 127 alin. (2) i care nu are n Roma nia sediul activita ii economice,
domiciliul stabil sau un sediu permanent de la care serviciile sunt prestate sau livra rile sunt efectuate.
(3) n cazul livra rilor de bunuri taxabile pentru care locul livra rii este considerat a fi n Roma nia, efectuate de
persoane stabilite n stra ina tate, acestea au obligaia sa desemneze un reprezentant fiscal n Roma nia.
(4) Persoanele impozabile stabilite n stra ina tate, care desfa oara operaiuni scutite cu drept de deducere n
Roma nia, au dreptul sa -i desemneze un reprezentant fiscal pentru aceste operaiuni.
(5) Procedura desemna rii reprezentantului fiscal pentru taxa pe valoarea ada ugata se stabilete prin norme.
CAPITOLUL XII
Regimul special de scutire
Sfera de aplicare i regulile pentru regimul special de scutire
Art. 152. - (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea ada ugata persoanele impozabile a ca ror cifra de afaceri anuala ,
declarata sau realizata , este inferioara plafonului de 2 miliarde lei, denumit n continuare plafon de scutire, dar
acestea pot opta pentru aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea ada ugata .
(2) Persoanele impozabile nou-nfiinate pot beneficia de aplicarea regimului special de scutire, daca declara
ca vor realiza anual o cifra de afaceri estimata de pa na la 2 miliarde lei inclusiv i nu opteaza pentru aplicarea
regimului normal de taxa pe valoarea ada ugata . Persoanele impozabile nregistrate fiscal, care ulterior
realizeaza operaiuni sub plafonul de scutire preva zut la alin. (1), se considera ca sunt n regimul special de
scutire, daca nu opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea ada ugata .
(3) Persoanele impozabile, care depa esc n cursul unui an fiscal plafonul de scutire, sunt obligate sa solicite
nregistrarea ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata n regim normal, n termen de 10 zile de la data
constata rii depa irii. Pentru persoanele nou-nfiinate, anul fiscal reprezinta perioada din anul calendaristic,
reprezentata prin luni calendaristice scurse de la data nregistra rii pa na la finele anului. Fraciunile de luna vor
fi considerate o luna calendaristica ntreaga . Persoanele care se afla n regim special de scutire trebuie sa ina
evidena livra rilor de bunuri i a presta rilor de servicii, care intra sub incidena prezentului articol, cu ajutorul
jurnalului pentru va nza ri. Data depa irii plafonului este considerata sfa ritul lunii calendaristice n care a avut
loc depa irea de plafon. Pa na la data nregistra rii ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata n regim normal se va

aplica regimul de scutire de taxa pe valoarea ada ugata . n situaia n care se constata ca persoana n cauza a
solicitat cu nta rziere atribuirea calita ii de pla titor de taxa pe valoarea ada ugata n regim normal, autoritatea
fiscala este ndrepta ita sa solicite plata taxei pe valoarea ada ugata pe perioada scursa ntre data la care
persoana n cauza avea obligaia sa solicite nregistrarea ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata n regim
normal i data de la care nregistrarea a devenit efectiva , conform procedurii preva zute prin norme.
(4) Dupa depa irea plafonului de scutire, persoanele impozabile nu mai pot solicita aplicarea regimului
special, chiar daca ulterior realizeaza cifre de afaceri anuale inferioare plafonului de scutire preva zut de lege.
(5) Scutirea preva zuta de prezentul articol se aplica livra rilor de bunuri i presta rilor de servicii efectuate de
persoanele impozabile preva zute la alin. (1).
(6) Cifra de afaceri care servete drept referina la aplicarea alin. (1) este constituita din suma, fa ra taxa pe
valoarea ada ugata , a livra rilor de bunuri i presta rilor de servicii taxabile, incluza nd i operaiunile scutite cu
drept de deducere, potrivit art. 143 i 144.
(7) Persoanele impozabile scutite potrivit dispoziiilor prezentului articol nu au dreptul de deducere conform
art. 145 i nici nu pot sa nscrie taxa pe facturile lor. n cazul n care sunt beneficiari ai presta rilor de servicii
preva zute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b), persoanele impozabile sunt obligate sa
ndeplineasca obligaiile preva zute la art. 155 alin. (4), art. 156 i 157.
CAPITOLUL XIII
Obligaiile pla titorilor de taxa pe valoarea ada ugata
nregistrarea pla titorilor de taxa pe valoarea ada ugata
Art. 153. - (1) Orice persoana impozabila trebuie sa declare nceperea, schimbarea i ncetarea activita ii sale
ca persoana impozabila . Condiiile n care persoanele impozabile se nregistreaza ca pla titor de taxa pe valoarea
ada ugata sunt preva zute de legislaia privind nregistrarea fiscala a pla titorilor de impozite i taxe.
(2) Orice persoana impozabila , nregistrata ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata , care realizeaza exclusiv
operaiuni care nu dau drept de deducere, trebuie sa solicite scoaterea din evidena ca pla titor de taxa pe
valoarea ada ugata .
(3) Orice persoana impozabila , nregistrata ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata , trebuie sa solicite
scoaterea din evidena ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata , n caz de ncetare a activita ii, n termen de 15
zile de la data actului n care se consemneaza situaia respectiva . Taxa pe valoarea ada ugata datorata la bugetul
de stat trebuie achitata nainte de scoaterea din evidena ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata , cu excepia
situaiei n care activitatea acesteia a fost preluata de ca tre alta persoana impozabila , nregistrata ca pla titor de
taxa pe valoarea ada ugata .
Definirea asocierilor din punct de vedere al taxei pe valoarea ada ugata
Art. 154. - n nelesul taxei pe valoarea ada ugata , o asociere sau alta organizaie care nu are personalitate
juridica se considera a fi o persoana impozabila separata , pentru acele activita i economice desfa urate de
asociai sau parteneri n numele asociaiei sau organizaiei respective, cu excepia asociaiilor n participaiune.
Facturile fiscale
Art. 155. - (1) Orice persoana impozabila , nregistrata ca pla titor de taxa pe valoarea ada ugata , are obligaia
sa emita factura fiscala pentru livra rile de bunuri sau presta rile de servicii efectuate, ca tre fiecare beneficiar.
Persoanele impozabile, care nu sunt nregistrate ca pla titori de taxa pe valoarea ada ugata , nu au dreptul sa
emita facturi fiscale i nici sa nscrie taxa pe valoarea ada ugata pentru livra rile de bunuri i/sau presta rile de
servicii efectuate ca tre alta persoana , n documentele emise. Prin norme se stabilesc situaiile n care factura
fiscala poate fi emisa i de alta persoana deca t cea care efectueaza livrarea de bunuri.
(2) Pentru livra ri de bunuri factura fiscala se emite la data livra rii de bunuri, iar pentru presta ri de servicii cel
mai ta rziu pa na la data de 15 a lunii urma toare celei n care prestarea a fost efectuata .
(3) Pentru bunurile livrate cu aviz de nsoire, factura fiscala trebuie emisa n termen de cel mult 5 zile
lucra toare de la data livra rii, fa ra a depa i finele lunii n care a avut loc livrarea.
(4) Pentru presta rile de servicii efectuate de prestatori stabilii n stra ina tate, pentru care beneficiarii au
obligaia pla ii taxei pe valoarea ada ugata , acetia din urma , daca sunt nregistrai ca pla titori de taxa pe
valoarea ada ugata , trebuie sa autofactureze operaiunile respective, prin emiterea unei facturi fiscale, la data
primirii facturii prestatorului sau la data efectua rii pla ii ca tre prestator, n cazul n care nu s-a primit factura
prestatorului pa na la aceasta data . Operaiunile de leasing extern se autofactureaza de ca tre beneficiarii din
Roma nia, nregistrai ca pla titori de taxa pe valoarea ada ugata , la data stabilita prin contract pentru plata

ratelor de leasing i/sau la data pla ii de sume n avans. Persoanele care nu sunt nregistrate ca pla titori de taxa
pe valoarea ada ugata vor urma procedura preva zuta la art. 156 alin. (3). Regimul fiscal al facturilor fiscale emise
prin autofacturare se stabilete prin norme.
(5) Pentru livra rile de bunuri i presta rile de servicii care se efectueaza continuu, cum sunt energia electrica ,
energia termica , gazele naturale, apa, serviciile telefonice i altele asemenea, factura fiscala trebuie emisa la
data la care intervine exigibilitatea taxei pe valoarea ada ugata , cu excepiile preva zute n alte acte normative.
(6) n cazul operaiunilor de leasing intern, a operaiunilor de nchiriere, concesionare sau arendare de
bunuri, factura fiscala trebuie sa fie emisa la fiecare din datele specificate n contract, pentru plata ratelor,
chiriei, redevenei sau arendei, dupa caz. n cazul ncasa rii de avansuri, faa de data preva zuta n contract se
emite factura fiscala la data ncasa rii avansului.
(7) Daca plata pentru operaiuni taxabile este ncasata nainte ca bunurile sa fie livrate sau naintea finaliza rii
presta rii serviciilor, factura fiscala trebuie sa fie emisa n termen de cel mult 5 zile lucra toare de la fiecare data
ca nd este ncasat un avans, fa ra a depa i finele lunii n care a avut loc ncasarea.
(8) Factura fiscala trebuie sa cuprinda obligatoriu urma toarele informaii:
a) seria i numa rul facturii;
b) data emiterii facturii;
c) numele, adresa i codul de nregistrare fiscala al persoanei care emite factura;
d) numele, adresa i codul de nregistrare fiscala , dupa caz, al beneficiarului de bunuri sau servicii;
e) denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
f) valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa pe valoarea ada ugata ;
g) cota de taxa pe valoarea ada ugata sau meniunea scutit cu drept de deducere, scutit fa ra drept de deducere,
neimpozabil sau neinclus n baza de impozitare, dupa caz;
h) valoarea taxei pe valoarea ada ugata , pentru operaiunile taxabile.
(9) Prin derogare de la alin. (1), persoanele impozabile nregistrate ca pla titori de taxa pe valoarea ada ugata
nu au obligaia sa emita factura fiscala pentru urma toarele operaiuni, cu excepia cazurilor ca nd beneficiarul
solicita factura fiscala ;
a) transportul persoanelor cu taximetre, precum i transportul persoanelor pe baza biletelor de ca la torie sau
a abonamentelor;
b) livra ri de bunuri prin magazinele de comer cu ama nuntul i presta ri de servicii ca tre populaie,
consemnate n documente fa ra nominalizarea cumpa ra torului;
c) livra ri de bunuri i presta ri de servicii consemnate n documente specifice aprobate prin lege.
Evidena operaiunilor impozabile i depunerea decontului
Art. 156. - (1) Persoanele impozabile, nregistrate ca pla titori de taxa pe valoarea ada ugata , au urma toarele
obligaii din punct de vedere al evidenei operaiunilor impozabile:
a) sa ina evidena contabila potrivit legii, astfel nca t sa poata determina baza de impozitare i taxa pe
valoarea ada ugata colectata pentru livra rile de bunuri i/sau presta rile de servicii efectuate, precum i cea
deductibila aferenta achiziiilor;
b) sa asigure condiiile necesare pentru emiterea documentelor, prelucrarea informaiilor i conducerea
evidenelor preva zute de reglementa rile n domeniul taxei pe valoarea ada ugata ;
c) sa furnizeze organelor fiscale toate justifica rile necesare n vederea stabilirii operaiunilor realizate ata t la
sediul principal, ca t i la subunita i;
d) sa contabilizeze distinct veniturile i cheltuielile rezultate din operaiunile asocierilor n participaiune.
Drepturile i obligaiile legale privind taxa pe valoarea ada ugata revin asociatului care contabilizeaza veniturile
i cheltuielile, potrivit contractului ncheiat ntre pa ri. La sfa ritul perioadei de raportare, veniturile i
cheltuielile, nregistrate pe naturi, se transmit pe baza de decont fieca rui asociat, n vederea nregistra rii
acestora n contabilitatea proprie. Sumele decontate ntre pa ri fa ra respectarea acestor prevederi se supun
taxei pe valoarea ada ugata , n cotele preva zute de lege.
(2) Persoanele nregistrate ca pla titori de taxa pe valoarea ada ugata trebuie sa ntocmeasca i sa depuna la
organul fiscal competent, pentru fiecare perioada fiscala , pa na la data de 25 a lunii urma toare perioadei fiscale
inclusiv, decontul de taxa pe valoarea ada ugata , potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice.
Operaiunile preva zute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b) vor fi evideniate n decontul de taxa
pe valoarea ada ugata ata t ca taxa colectata , ca t i ca taxa deductibila . Pentru pla titorii de taxa pe valoarea
ada ugata n regim mixt se aplica prevederile art. 147, pentru determinarea taxei de dedus.
(3) Persoanele nenregistrate ca pla titori de taxa pe valoarea ada ugata , care sunt beneficiari ai operaiunilor
preva zute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b), trebuie sa ntocmeasca un decont de taxa pe
valoarea ada ugata special, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, pe care l depun la
organul fiscal competent numai atunci ca nd realizeaza astfel de operaiuni. Decontul se depune pa na la data de

25 a lunii urma toare celei n care a fost primita factura prestatorului sau a fost efectuata plata ca tre prestator, n
cazul pla ilor fa ra factura . Pentru operaiunile de leasing extern, decontul special se depune pa na la data de 25 a
lunii urma toare celei stabilite prin contract pentru plata ratelor de leasing i/sau celei n care au fost efectuate
pla i n avans.
Plata taxei pe valoarea ada ugata la buget
Art. 157. - (1) Persoanele obligate la plata taxei trebuie sa achite taxa pe valoarea ada ugata datorata , stabilita
prin decontul ntocmit pentru fiecare perioada fiscala sau prin decontul special, pa na la data la care au obligaia
depunerii acestora, potrivit art. 156 alin. (2) i (3).
(2) Taxa pe valoarea ada ugata pentru importuri de bunuri, cu excepia celor scutite de taxa pe valoarea
ada ugata , se pla tete la organul vamal, n conformitate cu regulile n vigoare privind plata drepturilor de import.
(3) Prin derogare de la alin. (2), nu se face plata efectiva la organele vamale de ca tre persoanele nregistrate ca
pla titori de taxa pe valoarea ada ugata care au obinut certificatele de exonerare preva zute la alin. (4), pentru
urma toarele:
a) importul de maini industriale, utilaje tehnologice, instalaii, echipamente, aparate de ma sura i control,
automatiza ri, destinate realiza rii de investiii, precum i importul de maini agricole i mijloace de transport
destinate realiza rii de activita i productive;
b) importul de materii prime i materiale consumabile care nu se produc sau sunt deficitare n ara , stabilite
prin norme, i sunt destinate utiliza rii n cadrul activita ii economice a persoanei care realizeaza importul.
(4) Persoanele impozabile nregistrate ca pla titori de taxa pe valoarea ada ugata , care efectueaza importuri de
natura celor preva zute la alin. (3), trebuie sa solicite eliberarea unui certificat de exonerare de la plata n vama a
taxei pe valoarea ada ugata , emis de ca tre organele fiscale competente. Pot solicita eliberarea unui astfel de
certificat numai persoanele care nu au obligaii bugetare restante, reprezenta nd impozite, taxe, contribuii,
inclusiv contribuiile individuale ale salariailor i orice alte venituri bugetare, cu excepia celor ealonate
i/sau reealonate la plata . Pe baza certificatelor prezentate de importatori, organele vamale au obligaia sa
acorde liberul de vama pentru bunurile importate. Procedura de acordare a certificatelor de exonerare de la
plata n vama a taxei pe valoarea ada ugata se stabilete prin norme.
(5) mportatorii care au obinut certificatele de exonerare de la plata n vama a taxei pe valoarea ada ugata
evideniaza taxa pe valoarea ada ugata aferenta bunurilor importate n decontul de taxa pe valoarea ada ugata ,
ata t ca taxa colectata , ca t i ca taxa deductibila . Pentru pla titorii de taxa pe valoarea ada ugata n regim mixt se
aplica prevederile art. 147, pentru determinarea taxei de dedus.
Responsabilitatea pla titorilor i a organelor fiscale
Art. 158. - (1) Orice persoana obligata la plata taxei pe valoarea ada ugata poarta ra spunderea pentru
calcularea corecta i plata la termenul legal a taxei pe valoarea ada ugata ca tre bugetul de stat i pentru
depunerea la termenul legal a deconturilor de taxa pe valoarea ada ugata , preva zute la art. 156 alin. (2) i (3), la
organul fiscal competent, conform prezentului titlu i cu legislaia vamala n vigoare.
(2) Taxa pe valoarea ada ugata se administreaza de ca tre organele fiscale i de autorita ile vamale, pe baza
competenelor lor, aa cum sunt precizate n prezentul titlu, n normele procedurale n vigoare i n legislaia
vamala n vigoare.
CAPITOLUL XIV
Dispoziii comune
Documentele fiscale
Art. 159. - Modelul i coninutul formularelor de facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, jurnale
pentru cumpa ra ri, jurnale pentru va nza ri, borderouri zilnice de va nzare/ncasare i alte documente necesare n
vederea aplica rii prezentului titlu se stabilesc de ca tre Ministerul Finanelor Publice i sunt obligatorii pentru
pla titorii de taxa pe valoarea ada ugata .
Corectarea documentelor
Art. 160. - (1) Corectarea informaiilor nscrise n facturi fiscale sau alte documente legal aprobate se va
efectua astfel:
a) n cazul n care documentul nu a fost transmis ca tre beneficiar, acesta se anuleaza i se emite un nou
document;

b) n cazul n care documentul a fost transmis beneficiarului, se emite un nou document care trebuie sa
cuprinda , pe de o parte, informaiile din documentul iniial, numa rul i data documentului corectat, valorile cu
semnul minus, iar, pe de alta parte, informaiile i valorile corecte. Documentele respective se vor nregistra n
jurnalul de va nza ri, respectiv de cumpa ra ri, i vor fi preluate n deconturile ntocmite de furnizor i, respectiv,
de beneficiar, pentru perioada n care a avut loc corectarea.
(2) n situaiile preva zute la art. 138, furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi
fiscale sau alte documente legal aprobate, cu valorile nscrise cu semnul minus ca nd baza de impozitare se
diminueaza sau, dupa caz, fa ra semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza , care vor fi transmise i
beneficiarului. Documentele respective se vor nregistra n jurnalul de va nza ri, respectiv de cumpa ra ri, i vor fi
preluate n deconturile ntocmite de furnizor i, respectiv, de beneficiar, pentru perioada fiscala n care s-a
efectuat ajustarea.
CAPITOLUL XV
Art. 161. - (1) Operaiunile efectuate dupa data intra rii n vigoare a prezentului titlu n baza unor contracte n
derulare vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu excepiile preva zute de prezentul articol. Ordonatorii de
credite, n cazul instituiilor publice, au obligaia sa asigure fondurile necesare pla ii taxei pe valoarea ada ugata
n situaia n care operaiunile respective nu mai sunt scutite de taxa pe valoarea ada ugata sau n cazul
modifica rii de cota .
(2) Certificatele pentru ama narea exigibilita ii taxei pe valoarea ada ugata , eliberate n baza art. 17 din Legea
nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea ada ugata , republicata , ra ma n valabile pa na la data expira rii perioadelor
pentru care au fost acordate.
(3) Certificatele de suspendare a pla ii taxei pe valoarea ada ugata n vama , eliberate n baza art. 29 lit. D.c) din
Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea ada ugata , republicata , nu i menin valabilitatea pentru importuri
efectuate dupa data de 1 ianuarie 2004 inclusiv. mporturile efectuate pa na la data de 31 decembrie 2003
inclusiv, pe baza de certificate de suspendare a pla ii taxei n vama , i menin regimul fiscal, de la data efectua rii
importului respectiv, plata taxei pe valoarea ada ugata urma nd a se efectua la organele fiscale, pa na la termenele
pentru care a fost acordata suspendarea.
(4) Prin norme se stabilesc reguli diferite pentru operaiunile de intermediere n turism, va nza rile de bunuri
second-hand, operaiunile realizate de casele de amanet.
(5) n cazul orica rui act normativ care este n vigoare la data intra rii n vigoare a prezentului cod i prevede
aplicarea cotei zero a taxei pe valoarea ada ugata aferente unei operaiuni, n nelesul prezentului cod,
operaiunea respectiva se considera scutita cu drept de deducere.
(6) Construciile de locuine realizate prin Agenia Naionala pentru Locuine, pe baza de contracte ferme
ncheiate cu societa i de construcii, pa na la data de 31 mai 2002 inclusiv, beneficiaza de scutire cu drept de
deducere a taxei pe valoarea ada ugata pa na la finalizarea construciei, potrivit termenilor contractuali, inclusiv
celor introdui prin acte adiionale impuse de situaii tehnice justificate.
(7) Referirile la taxa pe valoarea ada ugata din actele normative preva zute la lit. a)-q) ra ma n n vigoare pa na la
data de 31 decembrie 2006, cu excepia cazurilor n care actul normativ prevede aplicarea, pe o perioada
limitata de timp a acestor prevederi, i care se vor aplica pe perioada preva zuta n actul normativ prin care au
fost acordate, cu condiia sa nu depa easca data de 31 decembrie 2006:
a) art. 6 lit. b) i c) din Ordonana Guvernului nr. 116/1998 privind instituirea regimului special pentru
activitatea de transport maritim internaional, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 326 din 29
august 1998, cu modifica rile ulterioare;
b) lit. a), b) i f) ale anexei nr. 1 la Hota ra rea Guvernului nr. 445/1999 privind acordarea de facilita i i
condiiile de realizare a investiiei la Societatea Comerciala "Automobile Dacia" - S.A., publicata n Monitorul
Oficial al Roma niei, Partea , nr. 260 din 7 iunie 1999, cu modifica rile ulterioare;
c) art. 2 din Ordonana de urgena a Guvernului nr. 50/2000 pentru abrogarea Ordonanei de urgena a
Guvernului nr. 67/1999 privind unele ma suri pentru dezvoltarea activita ii economice, publicata n Monitorul
Oficial al Roma niei, Partea , nr. 208 din 12 mai 2000, aprobata prin Legea nr. 302/2001, cu modifica rile
ulterioare;
d) art. 7 din Ordonana Guvernului nr. 131/2000 privind instituirea unor ma suri pentru facilitarea
exploata rii porturilor, republicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 750 din 15 octombrie 2002, cu
modifica rile ulterioare;
e) Legea nr. 423/2001 pentru sprijinirea sectorului de pescuit la Marea Neagra , publicata n Monitorul Oficial
al Roma niei, Partea , nr. 406 din 23 iulie 2001;

f) art. 2 i 3 din Ordonana de urgena a Guvernului nr. 247/2000 privind scutirea de la plata taxelor vamale a
importurilor necesare pentru "Reparaia capitala cu modernizare pentru creterea siguranei i capacita ii
Centralei Hidroelectrice Porile de Fier ", publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 636 din 7
decembrie 2000, aprobata prin Legea nr. 251/2001, cu completa rile ulterioare;
g) Ordonana de urgena a Guvernului nr. 125/2001 privind unele ma suri pentru execuia lucra rilor de
reabilitare a Grupului nr. 1 de 210 MW din Centrala Termoelectrica Mintia - Deva, publicata n Monitorul Oficial
al Roma niei, Partea , nr. 659 din 19 octombrie 2001, aprobata prin Legea nr. 119/2002;
h) art. 12, 13 i 14 din Ordonana de urgena a Guvernului nr. 119/2001 privind unele ma suri pentru
privatizarea Societa ii Comerciale Combinatul Siderurgic "Sidex" - S.A. Galai, publicata n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea , nr. 627 din 5 octombrie 2001, cu modifica rile i completa rile ulterioare;
i) art. 41 alin. (2) i art. 70 alin. (7) din Legea bibliotecilor nr. 334/2002, publicata n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea , nr. 422 din 18 iunie 2002;
j) art. 1 din Legea nr. 192/2002 privind scutirea de la plata drepturilor de import a bunurilor provenite sau
finanate direct din fonduri nerambursabile NATO, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 273
din 23 aprilie 2002;
k) art. 38 alin. (1) lit. c) din Ordonana de urgena a Guvernului nr. 102/1999 privind protecia speciala i
ncadrarea n munca a persoanelor cu handicap, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 310 din
30 iunie 1999, aprobata cu modifica ri i completa ri prin Legea nr. 519/2002, cu modifica rile ulterioare;
l) Ordonana de urgena a Guvernului nr. 4/2002 privind ama narea pla ii n vama a taxei pe valoarea
ada ugata aferenta importurilor de bunuri efectuate de firma Bombardier Transportation Sweden AB, precum i
ama narea exigibilita ii taxei pe valoarea ada ugata aferente livra rilor de bunuri i/sau presta rilor de servicii
efectuate de persoane juridice roma ne ca tre aceasta firma pentru asamblarea a 18 trenuri noi de metrou,
publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 60 din 28 ianuarie 2002, aprobata prin Legea nr.
250/2002;
m) Ordonana de urgena a Guvernului nr. 52/2002 privind ama narea pla ii n vama a taxei pe valoarea
ada ugata aferente importurilor de bunuri efectuate de Societatea Naionala de Transport Feroviar de Ca la tori
"C.F.R. Ca la tori" - S.A., precum i ama narea exigibilita ii taxei pe valoarea ada ugata aferenta livra rilor de bunuri
i/sau presta rii de servicii efectuate de persoane juridice roma ne pentru realizarea Proiectului de modernizare
i reparaie generala a 100 vagoane de ca la tori de ca tre firma "Alstom - De Dietrich Feroviaire" din Frana,
finanat din credit de la Banca Europeana pentru Reconstrucie i Dezvoltare i Banca "Paribas" - Frana,
contractat cu garania statului, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 299 din 7 mai 2002,
aprobata prin Legea nr. 441/2002;
n) Ordonana de urgena a Guvernului nr. 24/2003 privind suspendarea pla ii taxei pe valoarea ada ugata la
organele vamale pentru echipamente din import destinate nzestra rii Serviciului de nformaii Externe i
Serviciului de Telecomunicaii Speciale, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 266 din 16
aprilie 2003, aprobata prin Legea nr. 317/2003;
o) Ordonana de urgena a Guvernului nr. 47/2003 pentru suspendarea pla ii taxei pe valoarea ada ugata la
organele vamale pentru echipamente din import destinate nzestra rii Ministerului de nterne, publicata n
Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 433 din 19 iunie 2003, aprobata prin Legea nr. 465/2003;
p) Ordonana de urgena a Guvernului nr. 49/2003 privind suspendarea pla ii taxei pe valoarea ada ugata la
organele vamale pentru echipamente de import destinate nzestra rii Ministerului Afacerilor Externe, publicata
n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 441 din 23 iunie 2003, aprobata prin Legea nr. 447/2003;
q) Ordonana de urgena a Guvernului nr. 79/2003 privind suspendarea pla ii taxei pe valoarea ada ugata la
organele vamale pentru echipamentele din import destinate nzestra rii Serviciului de Protecie i Paza ,
publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 666 din 19 septembrie 2003, aprobata prin Legea nr.
489/2003.
TITLUL VII
Accize
CAPITOLUL I
Accize armonizate
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Sfera de aplicare

Art. 162. - Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaza bugetului de stat, pentru
urma toarele produse provenite din producia interna sau din import:
a) bere;
b) vinuri;
c) ba uturi fermentate, altele deca t bere i vinuri;
d) produse intermediare;
e) alcool etilic;
f) produse din tutun;
g) uleiuri minerale.
Definiii
Art. 163. - n nelesul prezentului titlu, se vor folosi urma toarele definiii:
a) produsele accizabile sunt produsele preva zute la art. 162;
b) producia de produse accizabile reprezinta orice operaiune prin care aceste produse sunt fabricate,
procesate sau modificate sub orice forma ;
c) antrepozitul fiscal este locul, aflat sub controlul autorita ii fiscale competente, unde produsele accizabile
sunt produse, transformate, deinute, primite sau expediate n regim suspensiv, de ca tre antrepozitarul
autorizat, n exerciiul activita ii, n anumite condiii preva zute de prezentul titlu i de norme;
d) antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamala conform Codului vamal al Roma niei;
e) antrepozitarul autorizat este persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea fiscala competenta , n
exercitarea activita ii acesteia, sa produca , sa transforme, sa deina , sa primeasca i sa expedieze produse
accizabile, ntr-un antrepozit fiscal;
f) regimul suspensiv este regimul fiscal conform ca ruia plata accizelor este suspendata pe perioada
producerii, transforma rii, deinerii i deplasa rii produselor;
g) documentul administrativ de nsoire a ma rfii - DA - este documentul care trebuie folosit la micarea
produselor accizabile n regim suspensiv;
h) codul NC reprezinta poziia tarifara , subpoziia tarifara sau codul tarifar, conform Nomenclaturii Combinate
din Tariful Vamal de mport al Roma niei valabil n anul 2003.
Faptul generator
Art. 164. - Produsele preva zute la art. 162 sunt supuse accizelor n momentul producerii lor n Roma nia sau la
momentul importului lor n ara .
Exigibilitatea
Art. 165. - Acciza este exigibila n momentul elibera rii pentru consum sau ca nd se constata pierderi sau
lipsuri de produse accizabile.
Eliberarea pentru consum
Art. 166. - (1) n nelesul prezentului titlu, eliberarea pentru consum reprezinta :
a) orice ieire a produselor accizabile din regimul suspensiv;
b) orice producie de produse accizabile n afara regimului suspensiv;
c) orice import de produse accizabile, daca produsele accizabile nu sunt plasate n regim suspensiv;
d) utilizarea de produse accizabile n interiorul antrepozitului fiscal, altfel deca t ca materie prima ;
e) orice deinere n afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost introduse n sistemul de
accizare, n conformitate cu prezentul titlu.
(2) Nu se considera eliberare pentru consum micarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, n
condiiile preva zute la seciunea a 5-a din prezentul capitol i conform prevederilor din norme, ca tre:
a) un alt antrepozit fiscal n Roma nia, autorizat pentru respectivele produse accizabile;
b) o alta ara .
mportul
Art. 167. - (1) n nelesul prezentului titlu, import reprezinta orice intrare de produse accizabile n Roma nia,
cu excepia:

a) plasa rii produselor accizabile importate sub un regim vamal suspensiv n Roma nia;
b) distrugerii sub supravegherea autorita ii vamale a produselor accizabile;
c) plasa rii produselor accizabile n zone libere, n condiiile preva zute de legislaia vamala n vigoare.
(2) Se considera , de asemenea, import:
a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv, n cazul n care produsul ra ma ne n
Roma nia;
b) utilizarea n scop personal n Roma nia a unor produse accizabile plasate n regim vamal suspensiv;
c) apariia orica rui alt eveniment care genereaza obligaia pla ii drepturilor vamale de import.
(3) Pentru importurile de produse accizabile se aplica prevederile legislaiei vamale.
Producerea i deinerea n regim suspensiv
Art. 168. - (1) Este interzisa producerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal.
(2) Este interzisa deinerea unui produs accizabil n afara antrepozitului fiscal, daca acciza pentru acel produs
nu a fost pla tita .
(3) Prevederile alin. (1) i (2) nu se aplica pentru berea, vinurile i ba uturile fermentate, altele deca t bere i
vinuri, produse n gospoda riile individuale pentru consumul propriu.
SECIUNEA a 2-a
Produse accizabile
Bere
Art. 169. - (1) n nelesul prezentului titlu, bere reprezinta orice produs ncadrat la codul NC 2203 00 sau
orice produs care conine un amestec de bere i de ba uturi nealcoolice, ncadrat la codul NC 2206 00, ava nd, i
ntr-un caz, i n altul, o concentraie alcoolica mai mare de 0,5% n volum.
(2) Pentru berea produsa de micii produca tori independeni, care dein instalaii de fabricaie cu o capacitate
nominala anuala care nu depa ete 200.000 hl, se aplica accize specifice reduse. Acelai regim se aplica i
pentru berea importata de la micii produca tori independeni, cu o capacitate nominala anuala care nu
depa ete 200.000 hl.
(3) Fiecare agent economic produca tor de bere are obligaia de a depune la organul fiscal teritorial la care este
nregistrat ca antrepozitar autorizat, pa na la data de 15 ianuarie a fieca rui an, o declaraie pe propria
ra spundere privind capacita ile de producie pe care le deine.
(4) Beneficiaza de nivelul redus al accizelor toi agenii economici mici produca tori care ndeplinesc cumulativ
urma toarele condiii: sunt ageni economici produca tori de bere care, din punct de vedere juridic i economic,
sunt independeni faa de orice alt agent economic produca tor de bere; utilizeaza instalaii fizice distincte de
cele ale altor fabrici de bere; folosesc spaii de producie diferite de cele ale orica rui alt agent economic
produca tor de bere i nu funcioneaza sub licena de produs a altui agent economic produca tor de bere.
(5) n situaia n care un agent economic produca tor de bere, care beneficiaza de nivelul redus al accizelor, i
ma rete capacitatea de producie, prin achiziionarea de noi capacita i sau extinderea celor existente, acesta va
ntiina n scris organul fiscal la care este nregistrat ca antrepozitar autorizat despre modifica rile produse, va
calcula i va va rsa la bugetul de stat accizele, n cuantumul corespunza tor noii capacita i de producie, ncepa nd
cu luna imediat urma toare celei n care a avut loc punerea n funciune a acesteia.
(6) Este exceptata de la plata accizelor berea fabricata de persoana fizica i consumata de ca tre aceasta i
membrii familiei sale, cu condiia sa nu fie va nduta .
Vinuri
Art. 170. - (1) n nelesul prezentului titlu, vinurile sunt:

a) vinuri linitite, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile NC 2204 i 2205, cu excepia vinului
spumos, aa cum este definit la lit. b), i care:
1. au o concentraie alcoolica mai mare de 1,2% n volum, dar care nu depa ete 15% n volum, i la care
alcoolul coninut n produsul finit rezulta n ntregime din fermentare; sau
2. au o concentraie alcoolica mai mare de 15% n volum, dar care nu depa ete 18% n volum, au fost
obinute fa ra nici o mboga ire, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezulta n ntregime din fermentare.
b) vinuri spumoase, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile: NC 2204 10; 2204 21 10, 2204 29 10
i 2205, i care:

1. sunt prezentate n sticle nchise, cu un dop tip ciuperca , fixat cu ajutorul lega turilor sau care sunt sub
presiune datorata dioxidului de carbon n soluie egala sau mai mare de 3 bari; i
2. au o concentraie alcoolica care depa ete 1,2% n volum, dar care nu depa ete 15% n volum, i la care
alcoolul coninut n produsul finit rezulta n ntregime din fermentare.
(2) Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizica i consumat de ca tre aceasta i membrii
familiei sale, cu condiia sa nu fie va ndut.
Ba uturi fermentate, altele deca t bere i vinuri
Art. 171. - (1) n nelesul prezentului titlu, ba uturile fermentate, altele deca t bere i vinuri, reprezinta :
a) alte ba uturi fermentate linitite care se ncadreaza la codurile NC 2204 i 2205 i care nu sunt preva zute la
art. 170, ca i toate produsele ncadrate la codurile NC 2206 00, cu excepia altor ba uturi fermentate spumoase,
aa cum sunt definite la lit. b), i a produsului preva zut la art. 169, ava nd:
1. o concentraie alcoolica ce depa ete 1,2% n volum, dar nu depa ete 10% n volum; sau
2. o concentraie alcoolica ce depa ete 10% n volum, dar nu depa ete 15% n volum, i la care alcoolul
coninut n produsul finit rezulta n ntregime din fermentare.
b) alte ba uturi fermentate spumoase care se ncadreaza la codurile: NC 2206 00 31; 2206 00 39; 2204 10;
2204 21 10; 2204 29 10 i 2205, care nu intra sub incidena art. 170 i care sunt prezentate n sticle nchise cu
un dop tip ciuperca , fixat cu ajutorul lega turilor sau care sunt sub presiune datorata dioxidului de carbon n
soluie egala sau mai mare de 3 bari, i care:
1. au o concentraie alcoolica care depa ete 1,2% n volum, dar nu depa ete 13% n volum; sau
2. au o concentraie alcoolica care depa ete 13% n volum, dar nu depa ete 15% n volum i la care alcoolul
coninut n produsul finit rezulta n ntregime din fermentare.
(2) Sunt exceptate de la plata accizelor ba uturile fermentate, altele deca t bere i vinuri, fabricate de persoana
fizica i consumate de ca tre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia sa nu fie va ndute.
Produse intermediare
Art. 172. - (1) n nelesul prezentului titlu, produsele intermediare reprezinta toate produsele care au o
concentraie alcoolica ce depa ete 1,2% n volum, dar nu depa ete 22% n volum, i care se ncadreaza la
codurile: NC 2204, 2205 i 2206 00, dar care nu intra sub incidena art. 169-171.
(2) se considera produse intermediare i orice ba utura fermentata linitita preva zuta la art. 171 alin. (1) lit. a),
care are o concentraie alcoolica ce depa ete 5,5% n volum i care nu rezulta n ntregime din fermentare, i
orice ba utura fermentata spumoasa preva zuta la art. 171 alin. (1) lit. b), care are o concentraie alcoolica ce
depa ete 8,5% n volum i care nu rezulta n ntregime din fermentare.
Alcool etilic
Art. 173. - n nelesul prezentului titlu, alcool etilic reprezinta :

a) toate produsele care au o concentraie alcoolica ce depa ete 1,2% n volum i care sunt ncadrate la
codurile NC 2207 i 2208, chiar atunci ca nd aceste produse fac parte dintr-un produs ncadrat la alt capitol al
nomenclaturii combinate;
b) produsele care au o concentraie alcoolica ce depa ete 22% i care sunt cuprinse la codurile NC 2204,
2205 i 2206 00;
c) uica i rachiuri de fructe;
d) orice alt produs, n soluie sau nu, care conine ba uturi spirtoase potabile.
Produse din tutun
Art. 174. - (1) n nelesul prezentului titlu, produse din tutun sunt:
a) igarete;
b) iga ri i iga ri de foi;
c) tutun de fumat:
1. tutun de fumat fin ta iat, destinat rula rii n igarete;
2. alte tutunuri de fumat.
(2) Se considera igarete:
a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare i care nu sunt iga ri sau iga ri de foi, n sensul alin. (3);
b) rulourile de tutun care se pot introduce ntr-un tub de ha rtie de igarete, prin simpla ma nuire
neindustriala ;

c) rulourile de tutun care se pot nfa ura n ha rtie de igarete, prin simpla ma nuire neindustriala ;
d) orice produs care conine parial alte substane deca t tutunul, dar care respecta criteriile preva zute la lit. a),
b) sau c).
(3) Se considera iga ri sau iga ri de foi, daca se pot fuma ca atare, dupa cum urmeaza :
a) rulourile de tutun care conin tutun natural;
b) rulourile de tutun care au un nveli exterior din tutun natural;
c) rulourile de tutun care au o umplutura din amestec ta iat fin, nveli exterior de culoarea normala a unei
iga ri, care acopera complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mutiucul, daca este cazul, i un liant, cu
condiia ca:
1. nveliul i liantul sa fie din tutun reconstituit;
2. masa unitara a rolei de tutun, excluza nd filtrul sau mutiucul, sa nu fie sub 1,2 grame; i
3. nveliul sa fie fixat n forma de spirala , cu un unghi ascuit de minimum 30 grade faa de axa longitudinala a
iga rii.
d) rulourile de tutun, care au o umplutura din amestec ta iat fin, nveli exterior de culoare normala a unei
iga ri, din tutun reconstituit, care acopera complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mutiucul, daca este
cazul, cu condiia ca:
1. masa unitara a ruloului, excluza nd filtrul i mutiucul, sa fie egala sau mai mare de 2,3 grame; i
2. circumferina ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea iga rii sa nu fie sub 34 mm.
e) orice produs care conine parial alte substane deca t tutunul, dar care respecta criteriile de la lit. a), b), c)
sau d) i are nveliul din tutun natural, nveliul i liantul din tutun reconstituit sau nveliul din tutun
reconstituit.
(4) Se considera tutun de fumat:
a) tutunul ta iat sau fa ra miat ntr-un alt mod, ra sucit sau presat n buca i, i care poate fi fumat fa ra prelucrare
industriala ;
b) deeurile de tutun prelucrate pentru va nzarea cu ama nuntul, care nu sunt preva zute la alin. (2) i (3);
c) orice produs care conine parial alte substane deca t tutunul, daca produsul respecta criteriile de la lit. a)
sau b).
(5) Se considera tutun de fumat fin ta iat destinat rula rii n igarete:
a) tutunul de fumat, aa cum este definit la alin. (4), pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezinta
particulele de tutun ce au o la ime sub 1 mm;
b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezinta particulele de tutun ce au o la ime
mai mare de 1 mm, daca tutunul de fumat este va ndut sau destinat va nza rii pentru rularea igaretelor.
(6) Se considera alt tutun de fumat orice tutun de fumat care nu este tutun de fumat ta iat fin.
(7) Un rulou de tutun preva zut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca doua igarete - atunci
ca nd are o lungime, excluza nd filtrul i mutiucul, mai mare de 9 cm, fa ra sa depa easca 18 cm; ca trei igarete -
ca nd are o lungime, excluza nd filtrul i mutiucul, mai mare de 18 cm, fa ra sa depa easca 27 cm, i aa mai
departe.
Uleiuri minerale
Art. 175. - (1) n nelesul prezentului titlu, uleiuri minerale sunt:

a) produsele cu codul NC 2706 00 00;
b) produsele cu codurile: NC 2707 10; 2707 20; 2707 30; 2707 50; 2707 91 00; 2707 99 11; 2707 99 19;
c) produsele cu codul NC 2709 00;
d) produsele cu codul NC 2710;
e) produsele cu codul NC 2711, inclusiv metanul i propanul, pure din punct de vedere chimic, dar fa ra gazul
natural;
f) produsele cu codurile: NC 2712 10; 2712 20; 2712 90 (fa ra produsele de la 2712 90 11 i 2712 90 19);
g) produsele cu codul NC 2715 00 00;
h) produsele cu codul NC 2901;
i) produsele cu codurile: NC 2902 11 00; 2902 19 90; 2902 20 00; 2902 30 00; 2902 41 00; 2902 42 00; 2902
43 00 i 2902 44 00;
j) produsele cu codurile NC 3403 11 00 i 3403 19;
k) produsele cu codul NC 3811;
l) produsele cu codul NC 3817 00.
(2) Uleiurile minerale pentru care se datoreaza accize sunt:
a) benzina cu plumb cu codurile: NC 2710 11 31; 2710 11 51 i 2710 11 59;
b) benzina fa ra plumb cu codurile: NC 2710 11 41; 2710 11 45 i 2710 11 49;
c) motorina cu codurile: NC 2710 19 41; 2710 19 45 i 2710 19 49;

d) pa cura cu codurile: NC 2710 19 61; 2710 19 63; 2710 19 65 i 2710 19 69;

e) gazul petrolier lichefiat cu codurile: NC 2711 12 11 pa na la 2711 19 00;
f) gazul metan cu codul NC 2711 29 00;
g) petrol lampant cu codurile NC 2710 19 21 i 2710 19 25;
h) benzen, toluen, xileni i alte amestecuri de hidrocarburi aromatice cu codurile: NC 2707 10; 2707 20; 2707
30 i 2707 50.
(3) Uleiurile minerale, altele deca t cele de la alin. (2), sunt supuse unei accize daca sunt destinate a fi utilizate,
puse n va nzare sau utilizate drept combustibil sau carburant. Nivelul accizei va fi fixat n funcie de destinaie,
la nivelul aplicabil combustibilului pentru nca lzit sau carburantului echivalent.
(4) Pe la nga produsele accizabile preva zute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus n va nzare sau
utilizat drept carburant sau ca aditiv ori pentru a crete volumul final al carburanilor este impozitat drept
carburant. Nivelul accizei va fi cel preva zut pentru benzina cu plumb.
(5) Orice hidrocarbura , cu excepia ca rbunelui, lignitului, turbei sau a orica rei alte hidrocarburi solide similare
sau a gazului natural, destinata a fi utilizata , pusa n va nzare sau utilizata pentru nca lzire, este accizata cu
acciza aplicabila uleiului mineral echivalent.
(6) Consumul de uleiuri minerale n incinta unui loc de producie de uleiuri minerale nu este considerat fapt
generator de accize atunci ca nd se efectueaza n scopuri de producie. Ca nd acest consum se efectueaza n alte
scopuri deca t cel de producie i, n special, pentru propulsia vehiculelor, se considera ca un fapt generator de
accize.
SECIUNEA a 3-a
Nivelul accizelor
Nivelul accizelor
Art. 176. - Nivelul accizelor pentru urma toarele produse este:
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
| | Denumirea produsului | | Acciza*) |
|Nr. | sau a grupei | U.M. |(echivalent|
|crt. | de produse | | euro/U.M. |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
|0 | 1 | 2 | 3 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
| 1. |Bere, |hl/1 grad Plato1)| 0,55 |
| |din care: | | |
| |1.1. Bere produsa de producatorii | | |
| |independenti cu o capacitate de productie anuala| | |
| |ce nu depaseste 200 mii hl | | 0,47 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
| 2. |Vinuri |hl de produs | |
| |2.1. Vinuri linistite | | 0,00 |
| |2.2. Vinuri spumoase | | 42,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
| 3. |Bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri |hl de produs | |
| |3.1. linistite | | 0,00 |
| |3.2. spumoase | | 42,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
| 4. |Produse intermediare |hl de produs | 45,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
| 5. |Alcool etilic |hl alcool pur2) | 150,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
| Produse din tutun |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
| 6. |Tigarete |1.000 tigarete | 4,47+32% |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
| 7. |Tigari si tigari de foi |1.000 bucati | 8,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+

| 8. |Tutun destinat fumatului din care: |kg | 16,00 |

| |8.1. Tutun destinat rularii in tigarete |kg | 11,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
| Uleiuri minerale |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
| 9. |Benzine cu plumb |tona | 404,00 |
| | |1.000 litri | 311,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
|10. |Benzine fara plumb |tona | 347,00 |
| | |1.000 litri | 267,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
|11. |Motorine |tona | 221,00 |
| |11.1. Motorine, exclusiv tipul EURO (EN590) |1.000 litri | 190,00 |
| |11.2. Motorine EURO (EN590) |1.000 litri | 186,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
|12. |Pacura |tona | 0,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
|13. |Gaze petroliere lichefiate, din care: |tona | 100,00 |
| |13.1. Utilizate in consum casnic3) |tona | 0,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
|14. |Gaz metan |tona | 0,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
|15. |Petrol lampant (inclusiv kerosen)4) |tona | 404,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
|16. |Benzen, toluen, xileni si alte amestecuri | | |
| |de hidrocarburi aromatice |tona | 404,00 |
+-----+------------------------------------------------+-----------------+-----------+
*) Nivelul accizelor armonizate va fi majorat anual ncepa nd cu data de 1 iulie 2004, prin hota ra re a
Guvernului, n conformitate cu angajamentele asumate de Roma nia n procesul de negociere cu Uniunea
Europeana , la Capitolul 10 - mpozitarea.
1
) Gradul Plato reprezinta greutatea de zaha r exprimata n grame, coninuta n 100 g de soluie ma surata la
origine, la temperatura de 20/4C.
2
) Hl alcool pur reprezinta 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentraia de 100% alcool n volum, la
temperatura de 20C, coninut ntr-o cantitate data de produs alcoolic.
3
) Prin gaze petroliere lichefiate utilizate n consum casnic se nelege gazele petroliere lichefiate, distribuite n
butelii tip aragaz.
4
) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeaza .
Calculul accizei pentru igarete
Art. 177. - (1) Pentru igarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica i acciza ad valorem.
(2) Acciza specifica se calculeaza n echivalent euro pe 1.000 de igarete.
(3) Acciza ad valorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra preului maxim de va nzare
cu ama nuntul.
(4) Preul maxim de va nzare cu ama nuntul este preul la care produsul este va ndut altor persoane deca t
comerciani i care include toate taxele i impozitele.
(5) Preul maxim de va nzare cu ama nuntul pentru orice marca de igarete se stabilete de ca tre persoana care
produce igaretele n Roma nia sau care importa igaretele i este adus la cunotina publica n conformitate cu
cerinele preva zute de norme.
(6) Este interzisa va nzarea, de ca tre orice persoana , a igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat
preuri maxime de va nzare cu ama nuntul.
(7) Este interzisa va nzarea de igarete, de ca tre orice persoana , la un pre ce depa ete preul maxim de
va nzare cu ama nuntul, declarat.
SECIUNEA a 4-a
Regimul de antrepozitare

Reguli generale
Art. 178. - (1) Producia i/sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde acciza nu a fost pla tita , poate
avea loc numai ntr-un antrepozit fiscal.
(2) Un antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea i/sau depozitarea de produse accizabile.
(3) Produsele accizabile supuse marca rii, potrivit prezentului titlu, nu pot fi depozitate n antrepozite fiscale
de depozitare.
(4) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru va nzarea cu ama nuntul a produselor accizabile.
(5) Deinerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada pla ii
accizelor, atrage plata acestora.
(6) Fac excepie de la prevederile alin. (4) antrepozitele fiscale care livreaza uleiuri minerale ca tre avioane i
nave sau furnizeaza produse accizabile din magazinele duty-free.
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal
Art. 179. - (1) Un antrepozit fiscal poate funciona numai pe baza autorizaiei valabile emise de autoritatea
fiscala competenta .
(2) n vederea obinerii autorizaiei pentru ca un loc sa funcioneze ca antrepozit fiscal, persoana care
intenioneaza sa fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie sa depuna o cerere la autoritatea fiscala
competenta n modul i sub forma preva zute n norme.
(3) Cererea trebuie sa conina informaii i sa fie nsoita de documente cu privire la:
a) amplasarea i natura locului;
b) tipurile i cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse i/sau depozitate n decursul unui an;
c) identitatea i alte informaii cu privire la persoana care urmeaza sa -i desfa oare activitatea ca antrepozitar
autorizat;
d) capacitatea persoanei care urmeaza a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerinele preva zute la art. 183.
(4) Persoana care intenioneaza sa fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a contractului
de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat. n plus, atunci ca nd
solicitantul nu este proprietarul locului, cererea trebuie sa fie nsoita de o declaraie din partea proprietarului,
prin care se confirma permisiunea de acces pentru personalul cu atribuii de control.
(5) Persoana care i manifesta n mod expres intenia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe
antrepozite fiscale poate depune la autoritatea fiscala competenta o singura cerere. Cererea va fi nsoita de
documentele preva zute de prezentul titlu, aferente fieca rei locaii.
Condiii de autorizare
Art. 180. - Autoritatea fiscala competenta elibereaza autorizaia de antrepozit fiscal pentru un loc, numai daca
sunt ndeplinite urma toarele condiii:
a) locul urmeaza a fi folosit pentru producerea, mbutelierea, ambalarea, primirea, deinerea, depozitarea
i/sau expedierea produselor accizabile. n cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de
depozitare, cantitatea de produse accizabile depozitata trebuie sa fie mai mare deca t cantitatea pentru care
suma accizelor poteniale este de 50.000 euro. Conform prevederilor din norme, aceasta cantitate poate fi
difereniata , n funcie de grupa de produse depozitata ;
b) locul este amplasat, construit i echipat astfel nca t sa se previna scoaterea produselor accizabile din acest
loc fa ra plata accizelor;
c) locul nu va fi folosit pentru va nzarea cu ama nuntul a produselor accizabile;
d) n cazul unei persoane fizice care urmeaza sa -i desfa oare activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta sa
nu fi fost condamnata n mod definitiv pentru evaziune fiscala , abuz de ncredere, fals, uz de fals, nela ciune,
delapidare, ma rturie mincinoasa , dare sau luare de mita , n Roma nia sau n oricare din statele stra ine n care
aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani;
e) n cazul unei persoane juridice care urmeaza sa -i desfa oare activitatea ca antrepozitar autorizat,
administratorii acestor persoane juridice sa nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru evaziune fiscala , abuz
de ncredere, fals, uz de fals, nela ciune, delapidare, ma rturie mincinoasa , dare sau luare de mita , n Roma nia
sau n oricare din statele stra ine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani;
f) persoana care urmeaza sa -i desfa oare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie sa dovedeasca ca poate
ndeplini cerinele preva zute la art. 183.
Autorizarea ca antrepozit fiscal

Art. 181. - (1) Autoritatea fiscala competenta va notifica n scris autorizarea ca antrepozit fiscal, n termen de
60 de zile de la data depunerii documentaiei complete de autorizare.
(2) Autorizaia va conine urma toarele:
a) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat;
b) descrierea i amplasarea locului antrepozitului fiscal;
c) tipul produselor accizabile i natura activita ii;
d) capacitatea maxima de depozitare, n cazul antrepozitelor fiscale utilizate numai pentru operaiuni de
depozitare;
e) nivelul garaniei;
f) perioada de valabilitate a autorizaiei;
g) orice alte informaii relevante pentru autorizare.
(3) n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitare, capacitatea maxima de depozitare a
antrepozitului fiscal propus va fi determinata de comun acord cu autoritatea fiscala competenta . O data
determinata , aceasta nu va putea fi depa ita , n condiiile autoriza rii existente. Daca aceasta capacitate de
depozitare depa ete maximul stabilit n autorizaie, va fi necesar ca, n termen de 15 zile de la modificarea
capacita ii de depozitare iniiale, sa se solicite o aprobare pentru circumstanele schimbate.
(4) Autorizaiile pot fi modificate de ca tre autoritatea fiscala competenta .
(5) nainte de a fi modificata autorizaia, autoritatea fiscala competenta trebuie sa -l informeze pe
antrepozitarul autorizat asupra modifica rii propuse i a motivelor acesteia.
(6) Antrepozitarul autorizat poate solicita autorita ii fiscale competente modificarea autorizaiei.
Respingerea cererii de autorizare
Art. 182. - (1) Respingerea cererii de autorizare va fi comunicata n scris, o data cu motivele lua rii acestei
decizii.
(2) n cazul n care autoritatea fiscala competenta a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit
fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceasta decizie, conform prevederilor legislaiei n vigoare.
Obligaiile antrepozitarului autorizat
Art. 183. - Orice antrepozitar autorizat are obligaia de a ndeplini urma toarele cerine:
a) sa depuna la autoritatea fiscala competenta , daca se considera necesar, o garanie, n cazul produciei,
transforma rii i deinerii de produse accizabile, precum i o garanie obligatorie pentru circulaia acestor
produse, n condiiile stabilite prin norme;
b) sa instaleze i sa menina ncuietori, sigilii, instrumente de ma sura sau alte instrumente similare adecvate,
necesare asigura rii securita ii produselor accizabile amplasate n antrepozitul fiscal;
c) sa ina evidene exacte i actualizate cu privire la materiile prime, lucra rile n derulare i produsele
accizabile finite, produse sau primite n antrepozitele fiscale i expediate din antrepozitele fiscale, i sa prezinte
evidenele corespunza toare, la cererea autorita ilor fiscale;
d) sa ina un sistem corespunza tor de evidena a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de
administrare, contabil i de securitate;
e) sa asigure accesul autorita ilor fiscale competente n orice zona a antrepozitului fiscal, n orice moment n
care antrepozitul fiscal este n exploatare i n orice moment n care antrepozitul fiscal este deschis pentru
primirea sau expedierea produselor;
f) sa prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autorita ile fiscale competente, la cererea
acestora;
g) sa asigure, n mod gratuit, un birou n incinta antrepozitului fiscal, la cererea autorita ilor fiscale
competente;
h) sa cerceteze i sa raporteze ca tre autorita ile fiscale competente orice pierdere, lipsa sau neregularitate cu
privire la produsele accizabile;
i) sa ntiineze autorita ile fiscale competente cu privire la orice extindere sau modificare propusa a structurii
antrepozitului fiscal, precum i a modului de operare n acesta, care poate afecta cuantumul garaniei constituite
potrivit lit. a);
j) sa se conformeze cu alte cerine impuse prin norme.
Regimul de transfer al autorizaiei
Art. 184. - (1) Autorizaiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizai numii i nu sunt transferabile.

(2) Atunci ca nd are loc va nzarea locului sau a afacerii, autorizaia nu va fi transferata n mod automat noului
proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie sa depuna o cerere de autorizare.
Revocarea i anularea autorizaiei
Art. 185. - (1) Autoritatea fiscala competenta revoca autorizaia pentru un antrepozit fiscal, n urma toarele
situaii:
a) n cazul unui antrepozitar autorizat, persoana fizica , daca :
1. persoana a decedat;
2. persoana a fost condamnata printr-o hota ra re judeca toreasca definitiva , n Roma nia sau ntr-un stat stra in,
pentru evaziune fiscala sau orice alta fapta penala preva zuta la art. 180 lit. d); sau
3. activitatea desfa urata este n situaie de faliment sau lichidare.
b) n cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoana juridica , daca :
1. n lega tura cu persoana juridica a fost iniiata o procedura de faliment sau de lichidare; sau
2. oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hota ra re judeca toreasca
definitiva , n Roma nia sau ntr-un stat stra in, pentru evaziune fiscala sau orice alta fapta penala preva zuta la art.
180 lit. e);
c) pe durata unei perioade continue de minimum 6 luni, cantitatea de produse accizabile depozitata n
antrepozitul fiscal este mai mica deca t cantitatea preva zuta n norme, conform art. 180 lit. a).
(2) Autoritatea fiscala competenta anuleaza autorizaia pentru un antrepozit fiscal, atunci ca nd i-au fost
oferite informaii inexacte sau incomplete n lega tura cu autorizarea antrepozitului fiscal.
(3) Autoritatea fiscala competenta revoca sau anuleaza autorizaia pentru un antrepozit fiscal, daca
antrepozitarul autorizat nu respecta oricare dintre cerinele preva zute la art. 183 sau la seciunea a 6-a din
prezentul capitol.
(4) Daca autoritatea fiscala competenta hota ra te sa revoce sau sa anuleze autorizaia unui antrepozit fiscal,
aceasta trebuie sa trimita o notificare cu privire la aceasta decizie ca tre antrepozitarul autorizat. Cu excepiile
preva zute la alin. (5), revocarea autorizaiei i produce efecte ncepa nd cu cea de-a 15-a zi de la data la care
antrepozitarul autorizat primete notificarea.
(5) Antrepozitarul autorizat poate contesta o decizie de revocare sau anulare a autorizaiei pentru un
antrepozit fiscal, potrivit legislaiei n vigoare. Termenul de 15 zile preva zut la alin. (4) se suspenda pa na la
soluionarea contestaiei.
(6) Antrepozitarul autorizat poate renuna la autorizaia pentru un antrepozit fiscal, prin depunerea la
autoritatea fiscala competenta a unei ntiina ri n scris, cu minimum 60 de zile naintea datei ca nd renunarea
produce efecte.
SECIUNEA a 5-a
Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv
Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv
Art. 186. - Pe durata deplasa rii unui produs accizabil, acciza se suspenda , daca sunt satisfa cute urma toarele
cerine:
a) deplasarea are loc ntre doua antrepozite fiscale;
b) produsul este nsoit de minimum 3 exemplare ale unui document administrativ de nsoire, care satisface
cerinele preva zute n norme;
c) ambalajul n care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identifica cu claritate tipul i cantitatea
produsului aflat n interior;
d) containerul n care este deplasat produsul este sigilat corespunza tor, conform prevederilor din norme;
e) autoritatea fiscala competenta a primit garania pentru plata accizelor aferente produsului.
Documentul administrativ de nsoire
Art. 187. - (1) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv este permisa numai atunci ca nd sunt
nsoite de documentul administrativ de nsoire. Modelul documentului administrativ de nsoire va fi preva zut
n norme.
(2) n cazul deplasa rii produselor accizabile ntre doua antrepozite fiscale n regim suspensiv, acest document
se ntocmete n 5 exemplare, utilizate dupa cum urmeaza :
a) primul exemplar ra ma ne la antrepozitul fiscal expeditor;

b) exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului nsoesc produsele accizabile pe parcursul mica rii pa na la

antrepozitul fiscal primitor. La sosirea produselor n antrepozitul fiscal primitor, acestea trebuie sa fie certificate
de ca tre autoritatea fiscala competenta , n raza ca reia i desfa oara activitatea antrepozitul fiscal primitor, cu
excepiile preva zute n norme. La sosirea produselor n antrepozitul fiscal primitor, exemplarul 2 se pa streaza
de ca tre acesta. Exemplarul 3 este transmis de ca tre antrepozitul fiscal primitor la antrepozitul fiscal expeditor.
Exemplarul 4 se transmite i ra ma ne la autoritatea fiscala competenta , n raza ca reia i desfa oara activitatea
antrepozitul fiscal primitor;
c) exemplarul 5 se transmite de ca tre antrepozitul fiscal expeditor, la momentul expedierii produselor,
autorita ii fiscale competente n raza ca reia i desfa oara activitatea.
Primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv
Art. 188. - Pentru un produs n regim suspensiv care este deplasat, acciza continua sa fie suspendata la
primirea produsului n antrepozitul fiscal, daca sunt satisfa cute urma toarele cerine:
a) produsul accizabil este plasat n antrepozitul fiscal sau expediat ca tre alt antrepozit fiscal, potrivit
cerinelor preva zute la art. 186;
b) antrepozitul fiscal primitor indica , pe fiecare copie a documentului administrativ de nsoire, tipul i
cantitatea fieca rui produs accizabil primit, precum i orice discrepana ntre produsul accizabil primit i
produsul accizabil indicat de documentele administrative de nsoire, semna nd i nscriind data pe fiecare copie
a documentului;
c) antrepozitul fiscal primitor trebuie sa obina de la autoritatea fiscala competenta certificarea documentului
administrativ de nsoire a produselor accizabile primite, cu excepiile preva zute n norme;
d) n termen de 10 zile de la primirea produselor, antrepozitul fiscal primitor returneaza o copie a
documentului administrativ de nsoire persoanei care a expediat produsul.
Obligaia de plata a accizelor pe durata deplasa rii
Art. 189. - (1) n cazul orica rei abateri de la cerinele preva zute la art. 186-188, acciza se datoreaza de ca tre
persoana care a expediat produsul accizabil.
(2) Orice persoana care expediaza un produs accizabil aflat n regim suspensiv este exonerata de obligaia de
plata a accizelor pentru acel produs, daca primete de la antrepozitul fiscal primitor un document administrativ
de nsoire, certificat n mod corespunza tor.
(3) Daca o persoana care a expediat un produs accizabil aflat n regim suspensiv nu primete documentul
administrativ de nsoire certificat n termen de 30 de zile de la data expedierii produsului, are datoria de a
ntiina n urma toarele 3 zile autoritatea fiscala competenta cu privire la acest fapt i de a pla ti accizele pentru
produsul respectiv n termen de 5 zile de la data expira rii termenului de primire a acelui document.
Deplasarea uleiurilor minerale prin conducte fixe
Art. 190. - n cazul uleiurilor minerale deplasate n regim suspensiv, prin conducte fixe, pe la nga prevederile
art. 188 i 189, antrepozitul fiscal expeditor are obligaia de a asigura autorita ilor fiscale competente, la
cererea acestora, informaii exacte i actuale cu privire la deplasarea uleiurilor minerale.
Deplasarea unui produs accizabil ntre un antrepozit

fiscal i un birou vamal
Art. 191. - n cazul deplasa rii unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal de ieire din
Roma nia sau ntre un birou vamal de intrare n Roma nia i un antrepozit fiscal, acciza se suspenda , daca sunt
ndeplinite condiiile preva zute de norme. Aceste condiii sunt n conformitate cu principiile preva zute la art.
186-190.
Momentul exigibilita ii accizelor
Art. 192. - (1) Pentru orice produs accizabil, acciza devine exigibila la data ca nd produsul este eliberat pentru
consum n Roma nia.
(2) Un produs accizabil este eliberat pentru consum n Roma nia, n condiiile preva zute la art. 166.
(3) n cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza pentru un produs accizabil devine exigibila la data ca nd se
constata o pierdere sau o lipsa a produsului accizabil.

(4) Prevederea alin. (3) nu se aplica i plata accizei nu se datoreaza daca pierderea sau lipsa intervine n
perioada n care produsul accizabil se afla ntr-un regim suspensiv i sunt ndeplinite oricare dintre
a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Roma nia datorita va rsa rii, spargerii, incendierii,
inundaiilor sau altor cazuri de fora majora , dar numai n situaia n care autorita ii fiscale competente i se
prezinta dovezi satisfa ca toare cu privire la evenimentul respectiv, mpreuna cu informaia privind cantitatea de
produs care nu este disponibila pentru a fi folosita n Roma nia;
b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Roma nia datorita evapora rii sau altor cauze care
reprezinta rezultatul natural al producerii, deinerii sau deplasa rii produsului, dar numai n situaia n care
cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita n Roma nia nu depa ete limitele preva zute n
norme.
(5) n cazul unui produs accizabil, care are dreptul de a fi scutit de accize, acciza devine exigibila la data la care
produsul este utilizat n orice scop care nu este n conformitate cu scutirea.
(6) n cazul unui ulei mineral, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila , acciza devine exigibila la data la
care uleiul mineral este oferit spre va nzare sau la care este utilizat drept combustibil sau carburant.
(7) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila i care este depozitat ntr-un
antrepozit fiscal pentru care se revoca sau se anuleaza autorizaia, acciza devine exigibila la data revoca rii sau
anula rii autorizaiei.
(8) Accizele se calculeaza n cota i rata de schimb n vigoare, la momentul n care acciza devine exigibila .
SECIUNEA a 6-a
Obligaiile pla titorilor de accize
Plata accizelor la bugetul de stat
Art. 193. - (1) Accizele se pla tesc la bugetul de stat pa na la data de 25 inclusiv a lunii urma toare celei n care
acciza devine exigibila .
(2) n cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat ntr-un regim suspensiv, prin derogare de la
alin. (1), momentul pla ii accizelor este momentul nregistra rii declaraiei vamale de import.
Depunerea declaraiilor de accize
Art. 194. - (1) Orice antrepozitar autorizat are obligaia de a depune la autoritatea fiscala competenta o
declaraie de accize pentru fiecare luna n care este valabila autorizaia de antrepozit fiscal, indiferent daca se
datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva .
(2) Declaraiile de accize se depun la autoritatea fiscala competenta de ca tre antrepozitarii autorizai pa na la
data de 25 inclusiv a lunii urma toare celei la care se refera declaraia.
(3) n situaiile preva zute la art. 166 alin. (1) lit. b) i e) trebuie sa se depuna imediat o declaraie de accize la
autoritatea fiscala competenta i, prin derogare de la art. 193, acciza se pla tete a doua zi dupa depunerea
declaraiei.
Documente fiscale
Art. 195. - (1) Pentru produsele accizabile, altele deca t cele marcate, care sunt transportate sau deinute n
afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie sa fie dovedita folosindu-se un
document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai vechi de 6 zile. Aceasta prevedere nu este
aplicabila pentru produsele accizabile transportate sau deinute de ca tre alte persoane deca t comercianii, n
ma sura n care aceste produse sunt ambalate n pachete destinate va nza rii cu ama nuntul.
(2) Toate transporturile de produse accizabile sunt nsoite de un document, astfel:
a) micarea produselor accizabile n regim suspensiv este nsoita de documentul administrativ de nsoire;
b) micarea produselor accizabile eliberate pentru consum este nsoita de factura fiscala ce va reflecta
cuantumul accizei, modelul acesteia fiind precizat n norme;
c) transportul de produse accizabile, ca nd acciza a fost pla tita , este nsoit de factura sau aviz de nsoire.
Evidene contabile

Art. 196. - Orice antrepozitar autorizat are obligaia de a ine registre contabile precise, care sa conina
suficiente informaii pentru ca autorita ile fiscale sa poata verifica respectarea prezentului titlu, conform
legislaiei n vigoare.
Responsabilita ile antrepozitarilor autorizai i ale

autorita ilor fiscale competente
Art. 197. - (1) Orice antrepozitar autorizat, obligat la plata accizelor, poarta ra spunderea pentru calcularea
corecta i plata la termenul legal a accizelor ca tre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a
declaraiilor de accize la autoritatea fiscala competenta , conform prezentului titlu i cu legislaia vamala n
vigoare.
(2) Accizele se administreaza de autorita ile fiscale competente i de autorita ile vamale, pe baza
competenelor lor, aa cum sunt precizate n prezentul titlu i n legislaia vamala n vigoare.
Garanii
Art. 198. - (1) Dupa acceptarea condiiilor de autorizare a antrepozitului fiscal, antrepozitarul autorizat
depune la autoritatea fiscala competenta o garanie, conform prevederilor din norme, care sa asigure plata
accizelor care pot deveni exigibile.
(2) Garaniile pot fi: depozite n numerar, ipoteci, garanii reale i personale.
(3) Modul de calcul, valoarea i durata garaniei vor fi preva zute n norme.
(4) Valoarea garaniei va fi analizata periodic, pentru a reflecta orice schimba ri n volumul afacerii, n
activitatea antrepozitarilor autorizai sau n nivelul de accize datorat.
SECIUNEA a 7-a
Scutiri la plata accizelor
Scutiri generale
Art. 199. - (1) Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor, atunci ca nd sunt destinate pentru:
a) livrarea n contextul relaiilor consulare sau diplomatice;
b) organizaiile internaionale recunoscute ca atare de ca tre autorita ile publice ale Roma niei, n limitele i n
condiiile stabilite prin conveniile internaionale, care pun bazele acestor organizaii, sau prin acorduri
ncheiate la nivel statal sau guvernamental;
c) forele armate aparina nd orica rui stat-parte la Tratatul Atlanticului de Nord, cu excepia Forelor Armate
ale Roma niei;
d) rezerva de stat i rezerva de mobilizare, pe perioada n care au acest regim.
(2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor preva zute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme.
(3) Accizele nu se aplica pentru importul de produse accizabile aflate n bagajul ca la torilor i al altor persoane
fizice, cu domiciliul n Roma nia sau n stra ina tate, n limitele i n conformitate cu cerinele preva zute de
legislaia vamala n vigoare.
Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice
Art. 200. - (1) Sunt scutite de plata accizelor alcoolul etilic i alte produse alcoolice atunci ca nd sunt:
a) denaturate conform prescripiilor legale i utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate
consumului uman;
b) utilizate pentru producerea oetului;
c) utilizate pentru producerea de medicamente;
d) utilizate pentru producerea de arome alimentare, pentru alimente sau ba uturi nealcoolice ce au o
concentraie ce nu depa ete 1,2% n volum;
e) utilizate n scop medical n spitale i farmacii;
f) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu sau fa ra
crema , cu condiia ca n fiecare caz concentraia de alcool sa nu depa easca 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de
produs ce intra n compoziia ciocolatei i 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intra n compoziia altor
produse;
g) eantioane pentru analiza sau teste de producie necesare sau n scopuri tiinifice;
h) utilizate n procedee de fabricaie, cu condiia ca produsul finit sa nu conina alcool;

i) utilizate pentru producerea unui element care nu este supus accizei;

j) utilizate n industria cosmetica .
(2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor preva zute la alin. (1), precum i produsele utilizate pentru
denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin norme.
Scutiri pentru uleiuri minerale
Art. 201. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor:

a) uleiurile minerale folosite n orice alt scop deca t drept combustibil sau carburant;
b) uleiurile minerale livrate n vederea utiliza rii drept carburant pentru aeronave, altele deca t aviaia turistica
n scop privat. Prin aviaie turistica n scop privat se nelege utilizarea unei aeronave, de ca tre proprietarul sa u
sau de ca tre persoana fizica sau juridica care o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri
deca t cele comerciale i n special altele deca t transportul de persoane sau de ma rfuri sau presta ri de servicii cu
titlu oneros ori pentru nevoile autorita ilor publice;
c) uleiurile minerale livrate n vederea utiliza rii drept carburant pentru navigaia maritima internaionala i
pentru navigaia pe ca ile navigabile interioare, altele deca t navigaiile de agrement n scop privat. Prin navigaie
de agrement n scop privat se nelege utilizarea orica rei ambarcaiuni, de ca tre proprietarul sa u sau de ca tre
persoana fizica sau juridica care o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri deca t cele
comerciale i n special altele deca t transportul de persoane sau de ma rfuri ori presta ri de servicii cu titlu
oneros sau pentru nevoile autorita ilor publice;
d) uleiurile minerale utilizate n cadrul produciei de electricitate i n centralele electrocalogene;
e) uleiurile minerale utilizate n scopul testa rii aeronavelor i vapoarelor;
f) uleiurile minerale injectate n furnale sau n alte agregate industriale n scop de reducere chimica , ca aditiv
la cocsul utilizat drept combustibil principal;
g) uleiurile minerale care intra n Roma nia n rezervorul standard al unui autovehicul cu motor, destinat
utiliza rii drept combustibil pentru acel autovehicul;
h) orice ulei mineral care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit n scop
de ajutor umanitar;
i) orice ulei mineral achiziionat direct de la ageni economici produca tori sau importatori, utilizat drept
combustibil pentru nca lzirea spitalelor, sanatoriilor, azilelor de ba tra ni i orfelinatelor;
j) orice ulei mineral utilizat de ca tre persoane fizice drept combustibil pentru nca lzirea locuinelor;
k) orice ulei mineral achiziionat direct de la ageni economici produca tori sau importatori, utilizat drept
combustibil n scop tehnologic sau pentru producerea de agent termic i apa calda ;
l) orice ulei mineral achiziionat direct de la ageni economici produca tori sau importatori, utilizat n scop
industrial;
m) uleiurile minerale utilizate drept combustibil neconvenional (bio-diesel).
(2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor preva zute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme.
SECIUNEA a 8-a
Marcarea produselor alcoolice i a produselor din tutun
Reguli generale
Art. 202. - (1) Prevederile prezentului capitol se aplica urma toarelor produse accizabile:
a) produse intermediare i alcool etilic, cu excepiile preva zute prin norme;
b) produse din tutun.
(2) Nu este supus obligaiei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor.
(3) Produsele accizabile preva zute la alin. (1) pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul
Roma niei numai daca acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei seciuni.
Responsabilitatea marca rii
Art. 203. - (1) Responsabilitatea marca rii produselor accizabile revine antrepozitarilor autorizai sau
importatorilor.
(2) mportatorul transmite produca torului extern marcajele, sub forma i n maniera preva zute n norme, n
vederea aplica rii efective a acestora pe produsele accizabile contractate.
Proceduri de marcare

Art. 204. - (1) Marcarea produselor se efectueaza prin timbre, banderole sau etichete.
(2) Dimensiunea i elementele ce vor fi inscripionate pe marcaje vor fi stabilite prin norme.
(3) Antrepozitarul autorizat sau importatorul este obligat sa aplice marcajele la loc vizibil, pe ambalajul
individual al produsului accizabil, respectiv pe pachet, cutie sau sticla , astfel nca t deschiderea ambalajului sa
deterioreze marcajul.
(4) Produsele accizabile marcate cu timbre, banderole sau etichete deteriorate sau marcate altfel deca t s-a
preva zut la alin. (3) vor fi considerate ca nemarcate.
Eliberarea marcajelor
Art. 205. - (1) Autoritatea fiscala competenta are obligaia de a elibera marcajele, potrivit prevederilor
prezentului articol i normelor.
(2) Eliberarea marcajelor se face ca tre:
a) persoanele care importa produsele accizabile preva zute la art. 202, n baza autorizaiei de importator.
Autorizaia de importator se acorda de ca tre autoritatea fiscala competenta , n condiiile preva zute n norme;
b) antrepozitarii autorizai care produc sau mbuteliaza produsele accizabile preva zute la art. 202.
(3) Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri la autoritatea fiscala competenta , sub forma i n
maniera preva zute n norme.
(4) Eliberarea marcajelor se face de ca tre unitatea specializata , autorizata de autoritatea fiscala competenta
pentru tipa rirea acestora, n condiiile preva zute n norme.
(5) Contravaloarea timbrelor pentru marcarea igaretelor i a altor produse din tutun se asigura de la bugetul
de stat, din valoarea accizelor aferente acestor produse, conform prevederilor din norme.
Confiscarea produselor din tutun
Art. 206. - (1) Prin derogare de la prevederile n vigoare care reglementeaza modul i condiiile de
valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privata a statului, produsele
din tutun confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privata a statului se predau de ca tre organul care a
dispus confiscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse din tutun sau
importatorilor de astfel de produse, dupa cum urmeaza :
a) sortimentele care se rega sesc n nomenclatorul de fabricaie al antrepozitarilor autorizai sau n
nomenclatorul de import al importatorilor se predau n totalitate acestora;
b) sortimentele care nu se rega sesc n nomenclatorul de fabricaie al antrepozitarilor autorizai sau n
nomenclatorul de import al importatorilor se predau n custodie de ca tre organele care au procedat la
confiscare antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse din tutun, a ca ror cota de piaa reprezinta
peste 5%.
(2) Repartizarea fieca rui lot de produse din tutun confiscate, preluarea acestora de ca tre antrepozitarii
autorizai i importatori, precum i procedura de distrugere se efectueaza conform normelor.
(3) Fiecare antrepozitar autorizat i importator are obligaia sa asigure pe cheltuiala proprie preluarea n
custodie, transportul i depozitarea cantita ilor de produse din lotul confiscat care i-a fost repartizat.
CAPITOLUL II
Alte produse accizabile
Sfera de aplicare
Art. 207. - Urma toarele produse sunt supuse accizelor:

a) cafea verde cu codurile NC 0901 11 00 i 0901 12 00;
b) cafea pra jita , inclusiv cafea cu nlocuitori, cu codurile: NC 0901 21 00; 0901 22 00 i 0901 90 90;
c) cafea solubila , inclusiv amestecuri cu cafea solubila , cu codurile NC 2101 11 i 2101 12;
d) confecii din bla nuri naturale cu codurile: NC 4303 10 10; 4303 10 90 i 6506 92 00, cu excepia celor de
iepure, oaie, capra ;
e) articole din cristal cu codurile: NC 7009 91 00; 7009 92 00; 7013 21; 7013 31; 7013 91; 7018 90; 7020 00
80; 9405 10 50; 9405 20 50; 9405 50 00 i 9405 91;
f) bijuterii din aur i/sau din platina cu codul NC 7113 19 00, cu excepia verighetelor;
g) autoturisme i autoturisme de teren, inclusiv din import rulate, cu codurile: NC 8703 21; 8703 22; 8703 23
19; 8703 23 90; 8703 24; 8703 31; 8703 32 19; 8703 32 90; 8703 33 19 i 8703 33 90;
h) produse de parfumerie cu codurile NC 3303 00 10 i 3303 00 90;

i) aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar incorpora nd un receptor de semnale videofonice cu
codul NC 8521; combine audio cu codurile: NC 8519; 8520 i 8527;
j) dublu radiocasetofoane cu redare de pe banda magnetica sau compact disc cu codul NC 8527;
k) aparate de luat imagini fixe i alte camere video cu nregistrare cu codul NC 8525 40; aparate fotografice
numerice cu codul NC 8525 40;
l) cuptoare cu microunde cu codul NC 8516 50 00;
m) aparate pentru condiionat aer, de perete sau de ferestre, forma nd un singur corp, cu codul NC 8415 10 10;
n) arme de va na toare i arme de uz individual, altele deca t cele de uz militar sau de sport, cu codurile: NC
9302 00; 9303; 9304 00 00 i 9307 00 00;
o) iahturi i ba rci cu motor pentru agrement cu codurile: NC 8903 10; 8903 91; 8903 92 i 8903 99.
Nivelul i calculul accizei
Art. 208. - (1) n cazul cafelei verzi, acciza este egala cu echivalentul n lei a 850 euro pe tona .
(2) n cazul cafelei pra jite, inclusiv al cafelei cu nlocuitori, acciza este egala cu echivalentul n lei a 1.250 euro
pe tona .
(3) n cazul cafelei solubile, inclusiv al amestecurilor cu cafea solubila , acciza este egala cu echivalentul n lei a
5 euro pe kilogram.
(4) Nivelul accizelor pentru alte produse:
+-----+-----------------------------------------------------------------+------+
|Nr. | Denumirea produsului |Acciza|
|crt. | sau a grupei de produse | (%) |
+-----+-----------------------------------------------------------------+------+
| 1. |Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure, | |
| |oaie, capra) | 40 |
+-----+-----------------------------------------------------------------+------+
| 2. |Articole din cristal1) | 50 |
+-----+-----------------------------------------------------------------+------+
| 3. |Bijuterii din aur si/sau din platina, cu exceptia verighetelor | 20 |
+-----+-----------------------------------------------------------------+------+
| 4. |Produse de parfumerie | |
+-----+-----------------------------------------------------------------+------+
| |4.1. Parfumuri, | 30 |
| |din care: | |
| |- ape de parfum | 20 |
+-----+-----------------------------------------------------------------+------+
| |4.2. Ape de toaleta, | 10 |
| |din care: | |
| |- ape de colonie | 5 |
+-----+-----------------------------------------------------------------+------+
| 5. |Aparate video de inregistrat sau de reprodus, chiar incorporand | |
| |un receptor de semnale videofonice; combine audio2) | 15 |
+-----+-----------------------------------------------------------------+------+
| 6. |Dublu radiocasetofoane cu redare de pe banda magnetica sau | |
| |compact disc | 15 |
+-----+-----------------------------------------------------------------+------+
| 7. |Aparate de luat imagini fixe si alte camere video cu | |
| |inregistrare; aparate fotografice numerice | 25 |
| 8. |Cuptoare cu microunde | 15 |
| 9. |Aparate pentru conditionat aer, de perete sau de ferestre, | |
| |formand un singur corp | 15 |
|10. |Arme de vanatoare si arme de uz individual, altele decat | |
| |cele de uz militar sau de sport | 50 |
|11. |ahturi si barci cu motor pentru agrement | 25 |
+-----+-----------------------------------------------------------------+------+
1
) Prin cristal se nelege sticla ava nd un coninut minim de monoxid de plumb de 24% din greutate.

2
) Combinele audio sunt produse ce reunesc (n aceeai carcasa sau n module) cel puin patru aparate sau
funciuni diferite, dintre care cel puin trei sunt funciuni audio (recepie, nregistrare pe banda magnetica ,
nregistrare pe compact disc, reproducere disc patefon, reproducere compact disc, reproducere banda
magnetica etc.).
(5) Nivelul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren, inclusiv din import rulate:
+-------------------------------------------------------+-------------+-----------+
| |Acciza pentru| Acciza |
| Tipul autoturismului | autoturisme | pentru |
| | noi |autoturisme|
| | (%) |rulate (%) |
+-------------------------------------------------------+-------------+-----------+
|1. Autoturisme echipate cu motor cu benzina: | | |
| a) cu capacitate cilindrica sub 1.601 cm3 | 0 | 1,5 |
| b) cu capacitate cilindrica intre 1.601 si 1.800 cm3| 1,5 | 4,5 |
| c) cu capacitate cilindrica intre 1.801 si 2.000 cm3| 3 | 9 |
| d) cu capacitate cilindrica intre 2.001 si 2.500 cm3| 6 | 18 |
| e) cu capacitate cilindrica de peste 2.500 cm3 | 9 | 27 |
+-------------------------------------------------------+-------------+-----------+
|2. Autoturisme echipate cu motor Diesel: | | |
| a) cu capacitate cilindrica sub 1.601 cm3 | 0 | 1,5 |
| b) cu capacitate cilindrica intre 1.601 si 2.000 cm3| 1,5 | 4,5 |
| c) cu capacitate cilindrica intre 2.001 si 2.500 cm3| 3 | 9 |
| d) cu capacitate cilindrica intre 2.501 si 3.100 cm3| 6 | 18 |
| e) cu capacitate cilindrica de peste 3.100 cm3 | 9 | 27 |
+-------------------------------------------------------+-------------+-----------+
(6) Pentru cafea, cafea cu nlocuitori i cafea solubila , inclusiv amestecuri cu cafea solubila , accizele se
datoreaza o singura data i se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de ma sura , asupra cantita ilor
importate.
(7) n cazul produselor preva zute la alin. (4) i (5), accizele preced taxa pe valoarea ada ugata i se calculeaza o
singura data prin aplicarea cotelor procentuale preva zute de lege asupra bazei de impozitare, care reprezinta :
a) pentru produsele din producia interna - preurile de livrare, mai puin accizele, respectiv preul
produca torului, care nu poate fi mai mic deca t suma costurilor ocazionate de obinerea produsului respectiv;
b) pentru produsele din import - valoarea n vama stabilita potrivit legii, la care se adauga taxele vamale i alte
taxe speciale, dupa caz.
Pla titori de accize
Art. 209. - (1) Pla titori de accize pentru produsele preva zute la art. 207, cu excepia celor preva zute la lit. a)-
c), sunt agenii economici - persoane juridice, asociaii familiale i persoane fizice autorizate - care produc sau
importa astfel de produse.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru produsele preva zute la art. 207 lit. a)-c), pla titori de accize
sunt agenii economici importatori.
(3) Pla titori de accize sunt i persoanele fizice care introduc n ara autoturisme i autoturisme de teren,
inclusiv rulate.
Scutiri
Art. 210. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor:

a) produsele exportate direct de agenii economici produca tori sau prin ageni economici care i desfa oara
activitatea pe baza de comision. Beneficiaza de regimul de scutire numai produsele exportate, direct sau prin
ageni economici comisionari, de ca tre produca torii care dein n proprietate utilajele i instalaiile de producie
necesare pentru realizarea acestor produse;
b) produsele aflate n regimuri vamale suspensive, conform prevederilor legale n domeniu. Pentru produsele
aflate n aceste regimuri, scutirea se acorda cu condiia depunerii de ca tre agentul economic importator a unei

garanii egale cu valoarea accizelor aferente. Aceasta garanie va fi restituita agentului economic numai cu
condiia ncheierii n termen a regimului vamal acordat. Nu intra sub incidena acestor prevederi bunurile
preva zute la art. 208 alin. (5), atunci ca nd aceste bunuri sunt plasate n baza unor contracte de leasing ce se
deruleaza n condiiile preva zute de lege, n regim vamal de tranzit, de admitere temporara sau de import, pe
durata contractului de leasing;
c) orice produs importat, provenit din donaii sau finanat direct din mprumuturi nerambursabile, precum i
din programe de cooperare tiinifica i tehnica , acordat instituiilor de nva a ma nt, sa na tate i cultura ,
ministerelor, altor organe ale administraiei publice, structurilor patronale i sindicale reprezentative la nivel
naional, asociaiilor i fundaiilor de utilitate publica , de ca tre guverne stra ine, organisme internaionale i
organizaii nonprofit i de caritate;
d) produsele livrate la rezerva de stat i la rezerva de mobilizare, pe perioada n care au acest regim.
(2) Agenii economici exportatori de cafea pra jita , obinuta din operaiuni proprii de pra jire a cafelei verzi
importate direct de acetia, pot solicita autorita ilor fiscale competente, pe baza de documente justificative,
restituirea accizelor pla tite n vama , aferente numai cantita ilor de cafea verde utilizata ca materie prima pentru
cafeaua exportata .
(3) Modalitatea de acordare a scutirilor preva zute la alin. (1) i (2) este stabilita n norme.
Exigibilitatea
Art. 211. - Momentul exigibilita ii accizei intervine:

a) pentru produsele din producia interna , la data efectua rii livra rii, la data acorda rii produselor ca dividende
sau ca plata n natura , la data la care au fost consumate pentru reclama i publicitate i, respectiv, la data
nstra ina rii ori utiliza rii n oricare alt scop deca t comercializarea;
b) pentru produsele importate, la data nregistra rii declaraiei vamale de import.
Plata accizelor la bugetul de stat
Art. 212. - (1) Accizele se pla tesc la bugetul de stat pa na la data de 25 inclusiv a lunii urma toare celei n care
acciza devine exigibila .
(2) Pentru alte produse accizabile, provenite din import, plata se face la momentul nregistra rii declaraiei
vamale de import.
Regimul documentelor fiscale pierdute, distruse sau deteriorate
Art. 213. - (1) Agenii economici pla titori de accize, care au efectuat tranzacii cu produse supuse accizelor
prin documente fiscale care ulterior au fost pierdute, distruse sau deteriorate, au obligaia ca, n termen de 30
de zile calendaristice din momentul nregistra rii pierderii, distrugerii sau deteriora rii, sa reconstituie, pe baza
evidenelor contabile, accizele aferente acestor tranzacii.
(2) n situaia nereconstituirii obligaiilor fiscale de ca tre agentul economic, autoritatea fiscala competenta va
stabili suma acestora prin estimare, nmulind numa rul documentelor pierdute, distruse sau deteriorate cu
media accizelor nscrise n facturile de livrare pe ultimele 6 luni de activitate, nainte de data constata rii
pierderii, distrugerii sau deteriora rii documentelor fiscale.
Declaraiile de accize
Art. 214. - (1) Orice agent economic pla titor de accize are obligaia de a depune la autoritatea fiscala
competenta o declaraie de accize pentru fiecare luna , indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru
luna respectiva .
(2) Declaraiile de accize se depun la autoritatea fiscala competenta , de ca tre agenii economici pla titori, pa na
la data de 25 inclusiv a lunii urma toare celei la care se refera declaraia.
CAPITOLUL III
mpozitul la ieiul i la gazele naturale din producia interna
Dispoziii generale
Art. 215. - (1) Pentru ieiul i gazele naturale din producia interna , agenii economici autorizai, potrivit
legii, datoreaza bugetului de stat impozit n momentul livra rii.

(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), nu se datoreaza impozit pentru cantita ile de iei i gaze naturale
livrate cu titlu de redevena .
(3) mpozitul datorat este:
a) pentru iei - 4 euro/tona ;
b) pentru gazele naturale - 7,40 euro/1.000 m3.
(4) mpozitul datorat se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe preva zute la alin. (3), asupra cantita ilor livrate.
(5) Momentul exigibilita ii impozitului la ieiul i la gazele naturale din producia interna intervine la data
efectua rii livra rii.
Scutiri
Art. 216. - Sunt scutite de plata acestor impozite cantita ile de iei i gaze naturale din producia interna ,
exportate direct de agenii economici produca tori.
Declaraiile de impozit
Art. 217. - (1) Orice agent economic, pla titor de impozit la ieiul i la gazele naturale din producia interna ,
are obligaia de a depune la autoritatea fiscala competenta o declaraie de impozit pentru fiecare luna ,
indiferent daca se datoreaza sau nu plata impozitului pentru luna respectiva .
(2) Declaraiile de impozit se depun la autoritatea fiscala competenta de ca tre agenii economici pla titori,
pa na la data de 25 inclusiv a lunii urma toare celei la care se refera declaraia.
CAPITOLUL IV
Dispoziii comune
Conversia n lei a sumelor exprimate n euro
Art. 218. - Valoarea n lei a accizelor i impozitelor datorate bugetului de stat, stabilite potrivit prezentului
titlu n echivalent euro pe unitatea de ma sura , se determina prin transformarea sumelor exprimate n echivalent
euro la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naionala a Roma niei pentru ultima zi a lunii care precede
nceputul trimestrului calendaristic. Acest curs se utilizeaza pe toata durata trimestrului urma tor.
Obligaiile pla titorilor
Art. 219. - (1) Agenii economici pla titori de accize i de impozit la ieiul i la gazele naturale din producia
interna sunt obligai sa se nregistreze la autoritatea fiscala competenta , conform dispoziiilor legale n materie.
(2) Agenii economici au obligaia sa calculeze accizele i impozitul la ieiul i la gazele naturale din producia
interna , dupa caz, sa le evidenieze distinct n factura i sa le verse la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind
ra spunza tori pentru exactitatea calculului i va rsarea integrala a sumelor datorate.
(3) Pla titorii au obligaia sa ina evidena accizelor i a impozitului la ieiul i la gazele naturale din producia
interna , dupa caz, conform prevederilor din norme.
Deconta rile ntre agenii economici
Art. 220. - (1) Deconta rile ntre agenii economici, furnizori de produse accizabile, i agenii economici,
cumpa ra tori ai acestor produse, se vor face integral prin unita i bancare.
(2) Nu intra sub incidena prevederilor alin. (1):
a) livra rile de produse supuse accizelor ca tre agenii economici care comercializeaza astfel de produse n
sistem en detail;
b) livra rile de produse supuse accizelor, efectuate n cadrul sistemului de compensare a obligaiilor faa de
bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. Sumele reprezenta nd accizele nu pot face obiectul
compensa rilor, daca actele normative speciale nu preva d altfel.
CAPITOLUL V
Deroga ri

Art. 221. - (1) Prin derogare de la prevederile art. 178 alin. (2), pa na la data de 1 ianuarie 2007 depozitarea
uleiurilor minerale n regim suspensiv de accize este permisa numai ntr-un antrepozit fiscal de producie.
(2) Prin derogare de la art. 192 i 193, pa na la data de 1 ianuarie 2007, livrarea uleiurilor minerale din
antrepozitele fiscale de producie se efectueaza numai n momentul n care cumpa ra torul prezinta documentul
de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantita ii ce urmeaza a fi facturata .
Cu ocazia depunerii declaraiei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferene dintre valoarea accizelor
virate la bugetul de stat de ca tre beneficiarii produselor i valoarea accizelor aferente cantita ilor de uleiuri
minerale efectiv livrate de agenii economici produca tori, n decursul lunii precedente.
(3) n cazul importurilor de produse supuse marca rii, potrivit prezentului titlu, pa na la data de 1 ianuarie
2007, fiecare comanda de marcaje va fi aprobata de ca tre autoritatea fiscala competenta numai daca
importatorul va prezenta dovada pla ii n contul bugetului de stat a unei sume echivalente cu valoarea accizelor
corespunza toare cantita ilor de produse pentru care s-au solicitat marcaje.
TITLUL VIII
Ma suri speciale privind supravegherea produciei, importului
i circulaiei unor produse accizabile
CAPITOLUL I
Sistemul de supraveghere a produciei de alcool etilic
Sfera de aplicare
Art. 222. - Sistemul de supraveghere se aplica tuturor antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool
etilic nedenaturat i distilate.
Supraveghetorii fiscali
Art. 223. - (1) Pentru fiecare antrepozit fiscal de producie de alcool etilic i de distilate vor fi desemnai
reprezentani permaneni ai autorita ii fiscale competente, denumii n continuare supraveghetori fiscali.
Prezena supraveghetorilor fiscali va fi asigurata pe tot parcursul desfa ura rii procesului de producie, respectiv
pe cele trei schimburi i n zilele de sa rba tori legale.
(2) Antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic i de distilate vor ntocmi i vor depune la
autoritatea fiscala competenta , o data cu cererea de autorizare, un program de lucru defalcat pe luni, care sa
prevada cantitatea estimata a se obine ntr-un an, n funcie de capacitatea instalata .
Mijloace de ma surare a produciei de alcool
Art. 224. - (1) n vederea nregistra rii corecte a ntregii producii de alcool etilic i de distilate obinute,
fiecare antrepozit fiscal de producie de alcool etilic i de distilate trebuie sa fie dotat obligatoriu de ca tre
antrepozitarul autorizat cu mijloace de ma surare, denumite n continuare contoare, avizate de Biroul Roma n de
Metrologie Legala , necesare pentru determinarea cantita ii de alcool etilic i de distilate, precum i cu mijloace
de ma surare legale pentru determinarea concentraiei alcoolice pentru fiecare sortiment de alcool etilic i de
distilate. Mijloacele de ma surare i ma sura torile efectuate cu acestea se supun, n mod obligatoriu, controlului
metrologic al statului, conform legii n domeniu.
(2) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic, contoarele vor fi amplasate la ieirea
din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la ieirea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat i
la ieirea din coloanele aferente alcoolului tehnic, astfel nca t sa fie contorizate toate cantita ile de alcool
rezultate.
(3) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, contoarele vor fi amplasate la ieirea din
coloanele de distilare sau, dupa caz, la ieirea din instalaiile de distilare.
(4) Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea
rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se
pot extrage cantita i de alcool sau distilate necontorizate, sunt interzise.
Certificate de calibrare
Art. 225. - Antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool i de distilate sunt obligai sa prezinte
supraveghetorilor fiscali certificate de calibrare, eliberate de un laborator de metrologie agreat de Biroul Roma n

de Metrologie Legala , pentru toate rezervoarele i recipientele n care se depoziteaza alcoolul, distilatele i
materiile prime din care provin acestea, indiferent de natura lor.
Sigilii
Art. 226. - (1) Pe ntregul flux tehnologic de la ieirea alcoolului brut, rafinat i tehnic din coloanele de
distilare, respectiv de rafinare, i pa na la contoare, inclusiv la acestea, se vor aplica sigilii. n cazul
antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, sigiliile se vor aplica la ieirea distilatelor din coloanele
de distilare sau din instalaiile de distilare. n toate situaiile, sigiliile vor fi aplicate i pe toate elementele de
asamblare-racordare ale aparatelor de ma sura i control, pe orice orificii i robinei existeni pe ntregul flux
tehnologic continuu sau discontinuu.
(2) Aparatele i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare, rafinare, precum i de pe tot circuitul
instalaiilor de distilare trebuie mbinate n aa fel nca t sa poata fi sigilate. Sigiliile aparin autorita ii fiscale
competente, vor fi nseriate i vor purta, n mod obligatoriu, nsemnele acesteia. Operaiunile de sigilare i
desigilare se vor efectua de ca tre supraveghetorul fiscal desemnat, astfel nca t sa nu se deterioreze aparatele i
piesele componente. Amprentele sigiliilor aplicate trebuie sa fie meninute intacte. Sigilarea i desigilarea vor fi
consemnate ntr-un proces-verbal.
(3) Sigiliile preva zute la alin. (2) sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor, conform
reglementa rilor specifice stabilite de Biroul Roma n de Metrologie Legala .
(4) Stabilirea tipului de sigilii, preva zut la alin. (2), i a caracteristicilor acestora, uniformizarea i/sau
personalizarea, precum i coordonarea tuturor operaiunilor ce se impun revin Ministerului Finanelor Publice,
respectiv direciei cu atribuii administrative.
Recepia materiilor prime
Art. 227. - (1) Recepia cantitativa a materiilor prime intrate n antrepozitul fiscal, precum i introducerea lor
n procesul de fabricaie se fac cu mijloace de ma surare legale.
(2) n cazul n care, pentru producerea alcoolului etilic i a distilatelor, se achiziioneaza materii prime de la
persoane fizice, borderourile de achiziie i documentele de recepie se ntocmesc n 2 exemplare i vor purta, n
mod obligatoriu, viza supraveghetorului fiscal. Un exemplar al acestor documente ra ma ne la antrepozitul fiscal
care a achiziionat materia prima , iar exemplarul 2, la persoana fizica furnizoare.
Obligaiile supraveghetorilor fiscali
Art. 228. - (1) Supraveghetorii fiscali au obligaia sa verifice:

a) existena certificatelor de calibrare pentru rezervoarele i recipientele de depozitare a alcoolului, a
distilatelor i a materiilor prime din care provin acestea;
b) nregistrarea corecta a intra rilor de materii prime;
c) nscrierea corecta a alcoolului i a distilatelor obinute, n rapoartele zilnice de producie i n documentele
de transfer-predare ca tre antrepozite de prelucrare sau de depozitare de produse finite, n concordana cu
nregistra rile mijloacelor de ma surare;
d) concordana dintre normele de consum de materii prime, consumul energetic lunar i producia de alcool i
distilate obinuta ;
e) realitatea stocurilor zilnice de alcool brut, rafinat, alcool denaturat, tehnic i distilate, nscrise n evidenele
operative ale antrepozitelor de depozitare de astfel de produse;
f) centralizatorul lunar al documentelor de transfer ca tre antrepozitele de prelucrare a alcoolului i a
distilatelor;
g) concordana dintre cantita ile de alcool i de distilate eliberate din antrepozitul fiscal de producie cu cele
nscrise n documentele fiscale;
h) modul de calcul, de evideniere i de virare a accizelor datorate pentru alcool i distilate, precum i pentru
ba uturile spirtoase realizate de ca tre antrepozitarul autorizat de producie, care i desfa oara activitatea n
sistem integrat;
i) depunerea la termen, la organele fiscale teritoriale, a declaraiilor privind obligaiile de plata cu titlu de
accize i a decontului de accize, n conformitate cu prevederile legale;
j) orice alte documente i operaiuni care sa conduca la determinarea exacta a obligaiilor ca tre bugetul de
stat;
k) nregistrarea corecta a operaiunilor de import i export, n situaia n care antrepozitarul autorizat
desfa oara astfel de operaiuni.

(2) De asemenea, supraveghetorii fiscali au obligaia de a nregistra, ntr-un registru special, toate cererile
antrepozitarilor autorizai de producie sau ale organelor de control privind sigilarea sau desigilarea
instalaiilor.
(3) n vederea certifica rii realita ii tuturor operaiunilor reflectate n documentele aferente produciei de
alcool i de distilate, ncepa nd de la intrarea materiei prime pa na la livrarea alcoolului i a distilatelor ca tre
seciile de prelucrare sau ca tre teri, toate documentele ntocmite, inclusiv documentele fiscale, vor fi prezentate
obligatoriu supraveghetorului fiscal desemnat pentru a fi vizate de acesta.
Desigilarea instalaiilor
Art. 229. - (1) Desigilarea aparatelor i a pieselor de pe tot fluxul tehnologic se face numai n baza unei
solicita ri scrise, justificate, din partea antrepozitului fiscal de producie de alcool i de distilate sau n situaii de
avarie.
(2) Cererea de desigilare se transmite supraveghetorului fiscal cu cel puin trei zile nainte de termenul stabilit
pentru efectuarea operaiunii propriu-zise, care va proceda la desigilare. La desigilare, supraveghetorul fiscal
ntocmete un proces-verbal de desigilare. n procesul-verbal se vor consemna data i ora desigila rii, cantitatea
de alcool i de distilate - n litri i n grade - nregistrata de contoare la momentul desigila rii, precum i stocul de
alcool i de distilate, pe sortimente, aflat n rezervoare i n recipiente.
(3) Se interzice antrepozitarilor autorizai deteriorarea sigiliilor aplicate de ca tre supraveghetorul fiscal. n
cazul n care sigiliul este deteriorat accidental sau n caz de avarie, antrepozitarul autorizat este obligat sa
solicite prezena supraveghetorului fiscal pentru constatarea cauzelor deteriora rii accidentale a sigiliului sau
ale avariei.
(4) Daca antrepozitarul autorizat constata un incident sau o disfuncie n funcionarea unui contor, acesta
trebuie sa faca imediat o declaraie supraveghetorului fiscal, care va fi consemnata ntr-un registru special
destinat acestui scop, proceda ndu-se imediat la remedierea defeciunii. Totodata , antrepozitarul autorizat va
solicita prezena reprezentantului autorizat de ca tre Biroul Roma n de Metrologie Legala pentru activita i de
reparaii ale mijloacelor de ma surare din categoria respectiva , n vederea desigila rii mijloacelor de ma surare, a
repunerii lor n stare de funcionare i a resigila rii.
(5) Contoarele defecte pot fi nlocuite, sub supraveghere metrologica , cu alte contoare de rezerva , cu
specificarea, ntr-un proces-verbal de nlocuire, ntocmit de supraveghetorul fiscal, a indicilor de la care se reia
activitatea.
(6) Daca timpul de remediere a contoarelor depa ete 24 de ore, se suspenda activitatea de producie a
alcoolului i a distilatelor. nstalaiile respective vor fi sigilate.
(7) Suspendarea se face n baza unui proces-verbal de suspendare, ncheiat n 3 exemplare de ca tre
supraveghetorul fiscal, n prezena reprezentantului legal al antrepozitarului autorizat.
(8) n procesul-verbal ncheiat se vor meniona cauzele accidentului sau ale avariei care au generat
ntreruperea activita ii, data i ora ntreruperii acesteia, stocul de alcool i de distilate existent la acea data i
indicii nregistrai de contoare n momentul suspenda rii activita ii.
(9) Originalul procesului-verbal de desigilare sau de suspendare, dupa caz, se depune la autoritatea fiscala
competenta , n termen de 24 de ore de la ncheierea acestuia. Al doilea exemplar al procesului-verbal ra ma ne la
antrepozitarul autorizat, iar exemplarul al treilea se pa streaza de ca tre supraveghetorul fiscal.
(10) Reluarea activita ii dupa desigilarea instalaiilor respective se va face n baza unei declaraii de
remediere a defeciunii, ntocmita de antrepozitarul autorizat i vizata de supraveghetorul fiscal, nsoita de un
aviz eliberat de specialistul care a efectuat remedierea. Supraveghetorul fiscal va proceda la sigilarea ntregului
flux tehnologic.
CAPITOLUL II
Sistemul de supraveghere a circulaiei alcoolului etilic i
a distilatelor n vrac din producia interna sau din import
Condiii de calitate
Art. 230. - Alcoolul etilic i distilatele livrate de ca tre antrepozitarii autorizai pentru producie, ca tre
utilizatorii legali, trebuie sa se ncadreze n prevederile standardelor legale n vigoare. Fiecare livrare va fi
nsoita de buletine de analiza completate conform standardelor legale n vigoare, eliberate de laboratorul
propriu al produca torului, daca acesta a fost agreat, sau emise de alte laboratoare autorizate. Buletinele de
analiza vor cuprinde cel puin 7 parametri fizico-chimici, preva zui de standardele legale n vigoare.
Transportul n vrac

Art. 231. - (1) Toate cisternele i recipientele prin care se vor transporta cantita ile de alcool i de distilate
vor purta sigiliul supraveghetorului fiscal i vor fi nsoite de documentele fiscale preva zute la titlul V.
(2) Supraveghetorul fiscal, care a procedat la sigilarea cisternelor sau a recipientelor de transport al alcoolului
i al distilatelor n vrac, va comunica n aceeai zi, la autoritatea fiscala competenta , data pleca rii transportului
de alcool i de distilate, numa rul de nmatriculare al mijlocului de transport, cantitatea expediata i data
aproximativa a sosirii acestuia.
(3) La sosirea efectiva a alcoolului i a distilatelor la destinaie, agentul economic beneficiar este obligat sa
solicite autorita ii fiscale competente desemnarea unui reprezentant fiscal care, n maximum 24 de ore, va
efectua verificarea documentelor de transport i a datelor nscrise n documentul de nsoire, dupa care va
proceda la desigilarea cisternelor sau a recipientelor.
Condiii de livrare
Art. 232. - (1) Livrarea alcoolului i a distilatelor n vrac se va face direct de la antrepozitarul autorizat pentru
producie sau de la importator ca tre utilizatorii legali.
(2) Livrarea n vrac a alcoolului etilic i a distilatelor n scopul obinerii de ba uturi alcoolice altor beneficiari
deca t antrepozitarii autorizai pentru producia de astfel de ba uturi este interzisa .
(3) Antrepozitarii autorizai pentru producie i importatorii pot livra alcool n vrac, pentru consum, direct
spitalelor, farmaciilor i agenilor economici utilizatori legali de alcool, alii deca t produca torii de ba uturi
alcoolice.
(4) Alcoolul etilic tehnic mbuteliat poate fi comercializat numai de ca tre antrepozitarul autorizat pentru
producia de alcool etilic i numai sub forma de alcool etilic tehnic denaturat, conform standardelor legale n
vigoare.
(5) Comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prima a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentraia
alcoolica sub 96,0% n volum, pentru fabricarea ba uturilor alcoolice, este interzisa .
(6) Producia de alcool sanitar de ca tre ali produca tori deca t antrepozitarii autorizai pentru producia de
alcool etilic este interzisa .
(7) Comercializarea pe piaa interna a alcoolului sanitar n vrac este interzisa .
CAPITOLUL III
Sistemul de supraveghere pentru uica i rachiuri de fructe
Mijloace de ma surare
Art. 233. - (1) n vederea nregistra rii corecte a produciei de uica i rachiuri de fructe, fiecare antrepozitar
autorizat este obligat sa se doteze cu mijloace de ma surare volumetrica , denumite contoare, avizate de Biroul
Roma n de Metrologie Legala , precum i cu mijloace legale de ma surare a concentraiei alcoolice a materiei
prime i a produselor rezultate din prelucrarea acestora instalaiile de fabricaie fiind n mod obligatoriu sigilate
n aceleai condiii ca i n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic sau de distilate.
(2) Cazanele individuale ale produca torilor de uica i rachiuri de fructe, a ca ror producie este destinata
va nza rii, vor fi livrate i vor fi dotate cu vase litrate de organele abilitate de Biroul Roma n de Metrologie Legala ,
precum i cu mijloace de ma surare legala a concentraiei alcoolice a produselor obinute.
Sigilarea i desigilarea instalaiilor
Art. 234. - (1) Pentru controlul cantita ilor de uica i rachiuri de fructe, pe perioada de nefuncionare,
instalaiile sau cazanele de fabricaie deinute de antrepozitarii autorizai vor fi sigilate suplimentar de ca tre
autoritatea fiscala competenta .
(2) Dupa primirea materiei prime n vederea distila rii, deina torii de astfel de instalaii sau cazane vor solicita,
n scris, autorita ii fiscale competente desigilarea acestora. Data i ora desigila rii, precum i cantita ile i tipurile
de materie prima ce urmeaza a se prelucra se vor consemna ntr-un registru de fabricaie, care va fi numerotat,
vizat de autoritatea fiscala competenta i pa strat la produca tor. n acelai timp, autoritatea fiscala competenta
va consemna aceleai date ntr-un proces-verbal.
(3) Desigilarea va fi solicitata n condiiile n care deina torul de instalaii sau cazane are n stoc materie prima
pentru utilizarea capacita ilor de producie pentru minimum 10 zile, procesul de producie fiind obligatoriu a se
desfa ura n mod continuu, pa na la terminarea materiei prime.

(4) n momentul desigila rii instalaiilor sau a cazanelor, reprezentantul autorita ii fiscale competente va
verifica, prin probe de producie, timpii de fabricaie i randamentul n alcool pentru fiecare tip de materie
prima n parte, stabilind numa rul de fierberi n 24 de ore i ntocmind un proces-verbal de constatare.
(5) Timpii de funcionare ai instalaiilor sau ai cazanelor i randamentele stabilite vor fi utilizate pentru
evidenierea produciei n registrul de fabricaie.
(6) n vederea opririi instalaiilor sau cazanelor, antrepozitarul autorizat pentru producie va anuna
autoritatea fiscala competenta pentru resigilarea acestora cu 2 zile naintea opririi produciei.
(7) Daca nu se solicita resigilarea cazanelor sau a celorlalte instalaii n momentul opririi acestora, se
considera ca producia a continuat pe toata perioada de la desigilare.
(8) Momentul sigila rii va fi menionat n registrul de fabricaie, ntocmindu-se, de asemenea, un proces-verbal
n care se va preciza cantitatea de producie realizata de la data desigila rii.
CAPITOLUL IV
Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool, de distilate
i de ba uturi spirtoase, n vrac
Condiii de import
Art. 235. - Alcoolul, distilatele i ba uturile spirtoase pot fi importate n vrac numai pe baza de contracte
ncheiate direct cu produca torii externi sau cu reprezentanii acestora i numai n scopul prelucra rii sau
mbutelierii directe de ca tre antrepozitarul autorizat pentru producie.
Procedura de supraveghere
Art. 236. - (1) La intrarea n ara a alcoolului n vrac, indiferent de natura acestuia, a distilatelor n vrac,
precum i a ba uturilor spirtoase n vrac, organele vamale de frontiera , dupa efectuarea formalita ilor de
va muire, vor aplica pe fiecare cisterna i recipient un sigiliu special, cu nsemnele autorita ii vamale, desigilarea
fiind interzisa pa na la destinaia finala a acestora.
(2) n momentul efectua rii operaiunii de va muire se va preleva, n mod obligatoriu, o proba din fiecare
cisterna sau recipient, n scopul verifica rii autenticita ii datelor nscrise n documentele nsoitoare, respectiv
factura i certificatele de analize fizico-chimice.
(3) Prelevarea probei se face de ca tre delegatul laboratorului, agreat de autoritatea vamala sa efectueze
expertize n vederea identifica rii produselor.
(4) Prelevarea probei se face n prezena autorita ii vamale, a delegatului permanent n vama din partea
Autorita ii Naionale pentru Protecia Consumatorilor i a importatorului. Daca importatorul depune o
declaraie ca nu este interesat sa participe la prelevare, operaiunea respectiva se poate face n lipsa acestuia.
(5) Operaiunea de prelevare a probelor se efectueaza n conformitate cu normele roma neti n vigoare
privind eantionarea, analiza i inspecia unui lot de produse de ca tre delegatul laboratorului agreat.
(6) Din proba prelevata se vor constitui 3 eantioane identice, dintre care unul este destinat laboratorului,
altul autorita ii vamale, iar al treilea importatorului.
(7) Eantioanele vor fi etichetate i vor fi sigilate de ca tre autoritatea vamala .
(8) Transmiterea eantioanelor prelevate ca tre laboratoare se efectueaza prin grija i sub responsabilitatea
delegatului laboratorului agreat.
(9) Operaiunea de prelevare se ncheie prin ntocmirea unui proces-verbal de prelevare, conform modelului
prezentat n norme.
(10) Rezultatele expertizei vor fi consemnate de ca tre laboratorul agreat n certificate de expertiza .
(11) Analiza produselor se face pe cheltuiala importatorilor i are ca scop determinarea concentraiei
alcoolice i a cantita ilor reale, comparativ cu cele nscrise n documentele nsoitoare, pentru corecta evaluare a
accizelor datorate i a calita ii produsului.
(12) Termenul de efectuare a analizelor va fi, dupa caz:
a) pe loc, n cazul produselor fa ra coninut de zaha r;
b) n 24 de ore de la prelevarea probei, n cazul produselor cu coninut de zaha r.
(13) Termenul obligatoriu de pa strare a eantioanelor este de un an.
(14) Prevederile alin. (2) se aplica i cantita ilor de alcool, de distilate i de ba uturi spirtoase n vrac, aduse n
regim de import temporar.
(15) Cantita ile de alcool, de distilate i de ba uturi spirtoase n vrac, provenite din import, vor fi sigilate de
ca tre organul vamal de frontiera i n situaia n care marfa este tranzitata ca tre o vama de interior n vederea
efectua rii operaiunii vamale de import. Marfa astfel sigilata , mpreuna cu documentul de nsoire a ma rfii,
eliberat de autoritatea vamala de frontiera , n care se menioneaza cantitatea de alcool, de distilate sau de

ba uturi spirtoase importata , n modul i sub forma preva zuta n norme, are liber de circulaie pa na la punctul
vamal unde au loc operaiunea vamala de import i prelevarea de probe, potrivit alin. (2).
(16) n toate cazurile, la determina rile efectuate pe baza analizelor de laborator, abaterea admisa este de 0,3
grade volum.
(17) Desigilarea cisternelor i a recipientelor de alcool, de distilate i de ba uturi spirtoase n vrac provenite
din import, ajunse la destinaia finala , se va face n prezena unui reprezentant al autorita ii fiscale competente,
desemnat la solicitarea scrisa a importatorilor.
(18) mportatorul are obligaia sa evidenieze ntr-un registru special, conform modelului prezentat n norme,
vizat de reprezentantul organului fiscal teritorial n a ca rui raza teritoriala i desfa oara activitatea, toate
cantita ile de alcool, de distilate i de ba uturi spirtoase n vrac - n litri i n grade - pe tipuri de produs i pe
destinaii ale acestora.
CAPITOLUL V
Dispoziii comune de supraveghere aplicate produciei
i importului de alcool, distilate i ba uturi spirtoase
Situaii privind modul de valorificare
Art. 237. - (1) Lunar, pa na la data de 15 a fieca rei luni, pentru luna precedenta , antrepozitarii autorizai
pentru producie i importatorii de alcool i de distilate vor depune la organele fiscale teritoriale o situaie
conina nd informaii privind modul de valorificare a acestor produse prin va nzare sau prelucrare, i anume:
destinaia, denumirea i adresa beneficiarului, numa rul i data facturii, cantita ile, preul unitar i valoarea
totala , din care, dupa caz, valoarea accizei, conform modelului prezentat n norme. Aceasta situaie va fi nsoita
n mod obligatoriu de un exemplar al listelor de inventar ntocmite pentru stocurile de materii prime i produse
finite nregistrate la sfa ritul lunii. Listele de inventar se ntocmesc n doua exemplare i vor fi vizate de ca tre
antrepozitarul autorizat pentru producie sau de ca tre importator. n cazul antrepozitarilor autorizai pentru
producie, listele de inventar vor fi vizate i de ca tre supraveghetorul fiscal. Al doilea exemplar se pa streaza de
ca tre antrepozitarul autorizat de producie i de ca tre importator.
(2) Lunar, pa na n ultima zi a lunii, pentru luna precedenta , organele fiscale teritoriale vor transmite
Ministerului Finanelor Publice - Direcia generala a tehnologiei informaiei situaia centralizatoare pentru
fiecare jude privind modul de valorificare a alcoolului i a distilatelor, conform modelului prezentat n norme.
(3) Necomercializarea de ca tre antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic i/sau distilate, pe o
perioada de 3 luni consecutive, a unei cantita i egale cu cel puin 20% din cantitatea estimata a se realiza pe o
perioada de un an atrage revocarea autorizaiei i sigilarea instalaiilor de producie pe termen de 3 luni. Pentru
antrepozitarii autorizai care lucreaza n sistem integrat, la calcularea procentului de 20% se va avea n vedere
i cantitatea produselor rezultate din prelucrarea alcoolului i/sau a distilatelor.
Preuri minime
Art. 238. - (1) Pentru alcool, distilate i ba uturi alcoolice distilate se vor stabili preuri minime care se vor
practica pentru comercializarea acestora pe piaa interna .
(2) Preul minim va cuprinde, n mod obligatoriu, preul produca torului i acciza legala aferenta , dupa caz.
(3) Preurile minime vor fi stabilite de ca tre asociaiile patronale ale produca torilor de alcool i ba uturi
alcoolice distilate legal nfiinate, existente n Roma nia, i vor fi consemnate ntr-un protocol semnat de
reprezentanii acestor asociaii. O copie de pe acest protocol i listele cuprinza nd preurile astfel stabilite vor fi
comunicate Ministerului Finanelor Publice i vor fi publicate, prin grija celor care le-au stabilit, n Monitorul
Oficial al Roma niei, Partea , cu minimum 5 zile nainte de data intra rii n vigoare a acestor preuri.
(4) Produsele, inclusiv cele n vrac, pentru care s-au stabilit preuri minime nu pot fi comercializate pe piaa
interna la preuri mai mici deca t preurile minime publicate n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea .
(5) Ori de ca te ori se intenioneaza modificarea preurilor minime stabilite, asociaiile patronale ale
produca torilor de alcool i ba uturi alcoolice au obligaia sa notifice noile preuri, indiferent daca modificarea
intervine la unul sau mai multe produse. Notificarea preurilor se face n condiiile preva zute la alin. (3).
CAPITOLUL VI
Ma suri speciale privind producia, importul i
circulaia uleiurilor minerale
Restricii

Art. 239. - Se interzice orice operaiune comerciala cu uleiuri minerale care nu provin din antrepozite fiscale
de producie.
Condiii de comercializare
Art. 240. - (1) Uleiurile minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii prime,
care au punctul de inflamabilitate sub 85 C, se vor comercializa direct ca tre utilizatorii finali, care folosesc
aceste produse n scop industrial. n caz contrar, antrepozitarul fiscal autorizat va vira la bugetul de stat accizele
aferente, calculate la nivelul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb. n categoria utilizatorilor finali nu
sunt inclui comercianii n sistem angro.
(2) Se interzice comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale deca t cele din
categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto, care corespund standardelor naionale de
calitate.
Condiii de calitate
Art. 241. - Se interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor i motorinelor care nu corespund
standardelor naionale i prevederilor legale referitoare la calitatea benzinelor.
Procedura de import
Art. 242. - (1) Efectuarea formalita ilor vamale de import, aferente uleiurilor minerale preva zute la art. 241,
se face prin birourile vamale de control i va muire la frontiera , stabilite prin decizia autorita ii vamale, care va fi
publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea .
(2) Efectuarea formalita ilor vamale de import este condiionata de prelevarea de probe n punctul vamal, n
vederea efectua rii analizelor de laborator.
(3) Analizele de laborator preva zute la alin. (2) vor fi efectuate numai de laboratoare agreate de autoritatea
vamala , care vor elibera expertizele tehnice.
(4) Cheltuielile ocazionate de analizele de laborator i staionarea mijloacelor de transport pa na la finalizarea
acestora sunt n sarcina importatorului.
(5) La efectuarea formalita ilor vamale de import, importatorul sau reprezentantul legal al acestuia va
prezenta n mod obligatoriu expertizele tehnice emise pentru mostrele prelevate, n vederea identifica rii felului
ma rfurilor, potrivit alin. (2) i (3).
CAPITOLUL VII
Alte ma suri speciale
Condiii de cesionare i nstra inare
Art. 243. - (1) Cesionarea ori nstra inarea, sub orice forma , a aciunilor, a pa rilor sociale sau activelor fixe ale
antrepozitarilor autorizai ori ale unui antrepozitar a ca rui autorizaie a fost anulata sau revocata conform
titlului V va fi adusa la cunotina autorita ii fiscale competente cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea
acestei operaiuni, n vederea efectua rii controlului financiar-fiscal.
(2) Cedarea sau nstra inarea activelor imobilizate ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a
ca rui autorizaie a fost anulata sau revocata conform titlului V se va putea face numai dupa ce s-au achitat la
bugetul de stat toate obligaiile fiscale sau dupa ce persoana care urmeaza sa preia activele respective a
confirmat posibilitatea pla ii tuturor debitelor ca tre bugetul de stat prin depunerea unei scrisori de garanie
bancara .
nta rzieri la plata accizelor
Art. 244. - nta rzierea la plata a accizelor cu mai mult de 30 de zile de la termenul legal atrage revocarea
autorizaiei antrepozitarului autorizat i nchiderea activita ii pa na la plata sumelor restante.
CAPITOLUL VIII
Sanciuni
nfraciuni

Art. 245. - (1) Constituie infraciuni urma toarele fapte sa va rite de administratorul, directorul sau
reprezentantul legal al antrepozitarului autorizat sau al societa ii:
a) cesionarea ori nstra inarea, sub orice forma , a aciunilor, a pa rilor sociale sau a activelor fixe ale
antrepozitarilor autorizai ori ale unui antrepozitar a ca rui autorizaie a fost anulata sau revocata conform
titlului V, fa ra a fi adusa la cunotina autorita ii fiscale competente cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea
acestei operaiuni, n vederea efectua rii controlului financiar-fiscal;
b) achiziionarea de alcool etilic i de distilate de la ali furnizori deca t antrepozitarii autorizai pentru
producie sau importatorii autorizai de astfel de produse, potrivit titlului V;
c) utilizarea alcoolului brut, alcoolului etilic de sinteza i a alcoolului tehnic ca materie prima pentru
fabricarea ba uturilor alcoolice de orice fel;
d) achiziionarea de uleiuri minerale rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii prime, de la ali
furnizori deca t antrepozitarii autorizai pentru producie sau importatori autorizai potrivit titlului V;
e) livrarea de uleiuri minerale de ca tre antrepozitarii autorizai pentru producie fa ra prezentarea de ca tre
cumpa ra tor, persoana juridica , a documentului de plata , care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii
accizelor aferente cantita ii ce urmeaza a fi facturata ;
f) comercializarea uleiurilor minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii
prime, care au punctul de inflamabilitate sub 85 C, altfel deca t direct ca tre utilizatorii finali, care folosesc aceste
produse n scop industrial;
g) comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale deca t cele din categoria
gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto care corespund standardelor naionale de calitate.
(2) nfraciunile preva zute la alin. (1) se pedepsesc astfel:
a) cu nchisoare de la 1 an la 3 ani, cele preva zute la lit. b), c), d), f) i g);
b) cu nchisoare de la 2 la 7 ani, cea preva zuta la lit. e);
c) cu nchisoare de la 6 luni la 2 ani, cea preva zuta la lit. a).
Contravenii i sanciuni
Art. 246. - (1) Constituie contravenii urma toarele fapte:

a) producerea de produse accizabile ce intra sub incidena sistemului de antrepozitare fiscala , n afara unui
antrepozit fiscal autorizat de ca tre autoritatea fiscala competenta ;
b) deinerea de produse accizabile n afara regimului suspensiv, care nu au fost introduse n sistemul de
accizare conform titlului V;
c) neanunarea autorita ii fiscale competente, n termenul legal, despre modifica rile aduse datelor iniiale
avute n vedere la eliberarea autorizaiei;
d) comercializarea pe teritoriul Roma niei a produselor accizabile supuse marca rii, potrivit titlului V, fa ra a fi
marcate sau marcate necorespunza tor ori cu marcaje false sau contrafa cute;
e) deinerea, n afara antrepozitelor fiscale de producie, a produselor supuse marca rii, care sunt nemarcate,
sau deinerea de astfel de produse, care sunt marcate cu marcaje false ori contrafa cute;
f) practicarea, de ca tre produca tori sau de ca tre importatori, de preuri de va nzare mai mici deca t costurile
ocazionate de producerea sau importul produselor accizabile va ndute, la care se adauga acciza i taxa pe
valoarea ada ugata ;
g) nenscrierea distincta n facturi a valorii accizelor sau a impozitului la ieiul i gazele naturale din
producia interna , n cazurile preva zute la titlul V;
h) neutilizarea documentelor fiscale preva zute de titlul V;
i) neefectuarea, prin unita i bancare, a deconta rilor ntre furnizori i cumpa ra tori, ca persoane juridice, de
produse accizabile;
j) amplasarea mijloacelor de ma surare a produciei i a concentraiei de alcool i distilate n alte locuri deca t
cele preva zute expres n prezentul titlu sau deteriorarea sigiliilor aplicate de ca tre supraveghetorul fiscal i
nesesizarea organului fiscal n cazul deteriora rii lor;
k) nesolicitarea desemna rii supraveghetorului fiscal n vederea desigila rii cisternelor sau recipientelor n care
se transporta alcoolul i distilatele n vrac;
l) transportul de alcool etilic i de distilate, efectuat prin cisterne sau recipiente care nu poarta sigiliile
supraveghetorului fiscal, au sigilii deteriorate sau nu sunt nsoite de documentul de nsoire preva zut la titlul
V;
m) fabricarea de alcool sanitar de ca tre alte persoane deca t antrepozitarii autorizai pentru producie de
alcool etilic;
n) comercializarea n vrac, pe piaa interna , a alcoolului sanitar;
o) circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor n alte scopuri deca t cele
expres preva zute n prezentul titlu;

p) neevidenierea corecta n registrul special a cantita ilor de alcool i distilate importate n vrac;
q) nedepunerea la organele fiscale teritoriale a situaiilor privind modul de valorificare a alcoolului i
distilatelor;
r) nesolicitarea organului fiscal teritorial n vederea desigila rii instalaiilor de fabricaie, precum i
neevidenierea n registrul destinat acestui scop a informaiilor privind capacita ile reale de distilare, data i ora
sigila rii i desigila rii cazanelor sau a celorlalte instalaii de fabricaie a uicii i a rachiurilor de fructe;
s) practicarea de preuri de va nzare cu ama nuntul mai mici deca t preurile minime stabilite pe produse,
potrivit prezentului titlu, la care se adauga taxa pe valoarea ada ugata ;
t) comercializarea, la preuri mai mari deca t preurile maxime de va nzare cu ama nuntul declarate, a
produselor pentru care s-au stabilit astfel de preuri;
u) comercializarea produselor ce nu se rega sesc n listele cuprinza nd preurile maxime de va nzare cu
ama nuntul declarate de ca tre agenii economici produca tori i importatori;
v) refuzul agenilor economici produca tori de igarete de a prelua i de a distruge, n condiiile preva zute de
lege, cantita ile de produse din tutun confiscate;
x) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea
rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se
pot extrage cantita i de alcool sau distilate necontorizate;
y) comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prima , pentru fabricarea ba uturilor alcoolice, a alcoolului
etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolica sub 96,0% n volum.
(2) Contraveniile preva zute la alin. (1) se sancioneaza cu amenda de la 200.000.000 lei la 1.000.000.000 lei,
precum i cu:
- confiscarea produselor, iar n situaia n care acestea au fost va ndute, confiscarea sumelor rezultate din
aceasta va nzare, n cazurile preva zute la lit. a), b), d), e), l), m), n) i o);
- confiscarea cisternelor i recipientelor, precum i a mijloacelor de transport utilizate n transportul
alcoolului etilic i al distilatelor, n cazul preva zut la lit. l);
- retragerea autorizaiei sau oprirea activita ii pentru o perioada de 1-3 luni, dupa caz, pentru situaiile
preva zute la lit. d), e), j), l), m), n), o) i x).
(3) n situaia n care amenzile aplicate sunt achitate n termen de 48 de ore de la ncheierea procesului-verbal
de constatare, cuantumul acestora va reprezenta 50% din minimul amenzii preva zut n prezentul titlu pentru
fapta constatata .
(4) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit prezentului titlu se fac de
personalul de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor Publice i al unita ilor sale teritoriale.
(5) Contraveniilor preva zute n prezentul titlu li se aplica prevederile legii.
(6) Soluionarea contestaiilor asupra sumelor constatate privind accizele, respectiv impozitul la ieiul i la
gazele naturale din producia interna , i a altor ma suri aplicate prin actele de control sau de impunere ale
organelor Ministerului Finanelor Publice se face potrivit reglementa rilor legale n materie.
TITLUL IX
mpozite i taxe locale
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Definiii
Art. 247. - n nelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urma toarele semnificaii:
a) rangul unei localita i - rangul atribuit unei localita i conform legii;
b) zone din cadrul localita ii - zone stabilite de consiliul local, n funcie de poziia terenului faa de centrul
localita ii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fieca rei unita i administrativ-teritoriale,
conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, registrelor agricole, evidenelor specifice
cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidene agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului.
mpozite i taxe locale
Art. 248. - mpozitele i taxele locale sunt dupa cum urmeaza :

a) impozitul pe cla diri;
b) impozitul pe teren;
c) taxa asupra mijloacelor de transport;

d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;

e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama i publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hoteliera ;
h) taxe speciale;
i) alte taxe locale.
CAPITOLUL II
mpozitul pe cla diri
Reguli generale
Art. 249. - (1) Orice persoana care are n proprietate o cla dire situata n Roma nia datoreaza anual impozit
pentru acea cla dire, excepta nd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit.
(2) mpozitul preva zut la alin. (1), numit n continuare impozit pe cla diri, se datoreaza ca tre bugetul local al
unita ii administrativ-teritoriale n care este amplasata cla direa.
(3) n cazul unei cla diri, aflata n administrarea sau n folosina, dupa caz, a altei persoane i pentru care se
datoreaza chirie n baza unui contract de nchiriere, impozitul pe cla diri se datoreaza de ca tre proprietar.
(4) n cazul n care o cla dire se afla n proprietatea comuna a doua sau mai multe persoane, fiecare dintre
proprietarii comuni ai cla dirii datoreaza impozitul pentru spaiile situate n partea din cla dire aflata n
proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili pa rile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare
proprietar n comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru cla direa respectiva .
(5) n nelesul prezentului titlu, cla dire este orice construcie care servete la ada postirea de oameni, de
animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalaii i de altele asemenea.
Scutiri
Art. 250. - (1) mpozitul pe cla diri nu se datoreaza pentru:

1. cla dirile instituiilor publice i cla dirile care fac parte din domeniul public i privat al unei unita i
administrativ-teritoriale, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activita i economice;
2. cla dirile care, potrivit legislaiei n vigoare, sunt considerate monumente istorice, de arhitectura sau
arheologice, muzee sau case memoriale, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activita i economice;
3. cla dirile care, prin destinaie, constituie la cauri de cult, aparina nd cultelor religioase recunoscute de lege
i pa rile lor componente locale, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activita i economice;
4. cla dirile instituiilor de nva a ma nt preuniversitar sau universitar, autorizate provizoriu sau acreditate, cu
excepia incintelor care sunt folosite pentru activita i economice;
5. cla dirile unita ilor sanitare de interes naional care nu au trecut n patrimoniul autorita ilor locale;
6. cla dirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome "Administraia
Patrimoniului Protocolului de Stat", cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activita i economice;
7. cla dirile aflate n domeniul privat al statului i n administrarea Regiei Autonome "Administraia
Patrimoniului Protocolului de Stat", atribuite conform legii;
8. construciile i amenaja rile funerare din cimitire, crematorii;
9. cla dirile sau construciile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii;
10. cla dirile trecute n proprietatea statului sau a unita ilor administrativ-teritoriale n lipsa de motenitori
legali sau testamentari;
11. oricare dintre urma toarele construcii speciale:
a) sonde de iei, gaze, sare;
b) platforme de foraj marin;
c) orice centrala hidroelectrica , centrala termoelectrica , centrala nuclearoelectrica , staie de transformare i
de conexiuni, cla dire i construcie speciala anexa a acesteia, post de transformare, reea aeriana de transport i
distribuie a energiei electrice i sta lpii afereni acesteia, cablu subteran de transport, instalaie electrica de
fora ;
d) canalizaii i reele de telecomunicaii subterane i aeriene;
e) ca i de rulare, de incinta sau exterioare;
f) galerii subterane, planuri nclinate subterane i rampe de pu;
g) puuri de mina ;
h) couri de fum;
i) turnuri de ra cire;
j) baraje i construcii accesorii;

k) diguri, construcii-anexe i cantoane pentru intervenii la apa rarea mpotriva inundaiilor;

l) construcii hidrometrice, oceanografice, hidrometeorologice, hidrotehnice, de mbuna ta iri funciare, porturi,
canale navigabile cu ecluzele i staiile de pompare aferente canalelor;
m) poduri, viaducte, apeducte i tuneluri;
n) reele i conducte pentru transportul sau distribuia apei, produselor petroliere, gazelor i lichidelor
industriale, reele i conducte de termoficare i reele de canalizare;
o) terasamente;
p) cheiuri;
q) platforme betonate;
r) mprejmuiri;
s) instalaii tehnologice, rezervoare i bazine pentru depozitare;
t) construcii de natura similara stabilite prin hota ra re a consiliului local.
(2) Construciile de natura similara celor de la alin. (1) pct. 11 lit. a)-s), avizate prin hota ra re a consiliilor
locale, sunt scutite de impozit pe cla dire pe durata existenei construciei, pa na ca nd intervin alte modifica ri.
(3) mpozitul pe cla diri nu se datoreaza pentru cla direa unei persoane fizice daca :
a) cla direa este o locuina noua realizata n condiiile Legii locuinei nr. 114/1996, republicata , cu
modifica rile i completa rile ulterioare; sau
b) cla direa este realizata pe baza de credite, n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 19/1994 privind
stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucra ri publice i construcii de locuine, aprobata i modificata
prin Legea nr. 82/1995, cu modifica rile i completa rile ulterioare.
(4) Scutirea de impozit preva zuta la alin. (3) se aplica pentru o cla dire timp de 10 ani de la data doba ndirii
acesteia. n cazul nstra ina rii cla dirii, scutirea de impozit nu se aplica noului proprietar al cla dirii.
Calculul impozitului pentru persoane fizice
Art. 251. - (1) n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cla diri se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare
la valoarea impozabila a cla dirii.
(2) Cota de impozitare este de 0,2% pentru cla dirile situate n mediul urban i de 0,1% pentru cla dirile din
mediul rural.
(3) Valoarea impozabila a unei cla diri se determina prin nmulirea suprafeei construite desfa urate a cla dirii,
exprimata n metri pa trai, cu valoarea corespunza toare din tabelul urma tor:
+--------------------------------------------------+----------------------+----------------------+
| |Cladire cu instalatii |Cladire fara instalati|
| | de apa, canalizare, | de apa, canalizare, |
| Tipul cladirii |electrice si incalzire| electricitate |
| | (lei/m2) | sau incalzire |
| |[conditii cumulative] | (lei/m2) |
+--------------------------------------------------+----------------------+----------------------+
|1. Cladiri cu pereti sau cadre din beton armat, | | |
|caramida arsa, piatra naturala sau alte materiale | | |
|asemanatoare | 5.300.000 | 3.100.000 |
+--------------------------------------------------+----------------------+----------------------+
|2. Cladiri cu pereti din lemn, caramida nearsa, | | |
|paianta, valatuci, sipci sau alte materiale | | |
|asemanatoare | 1.400.000 | 900.000 |
+--------------------------------------------------+----------------------+----------------------+
|3. Constructii anexe corpului principal al unei | | |
|cladiri, avand peretii din beton, caramida arsa, | | |
|piatra sau alte materiale asemanatoare | 900.000 | 800.000 |
+--------------------------------------------------+----------------------+----------------------+
|4. Constructii anexe corpului principal al unei | | |
|cladiri, avand peretii din lemn, caramida nearsa, | | |
|valatuci, sipci sau alte materiale asemanatoare | 500.000 | 300.000 |
+--------------------------------------------------+----------------------+----------------------+
|5. Subsol, demisol sau mansarda utilizata ca | 75% din suma care | 75% din suma care |
|locuinta | s-ar aplica cladirii | s-ar aplica cladirii |
+--------------------------------------------------+----------------------+----------------------+
|6. Subsol, demisol sau mansarda utilizata cu alte | 50% din suma care | 50% din suma care |

|scopuri decat cel de locuinta | s-ar aplica cladirii | s-ar aplica cladirii |
+--------------------------------------------------+----------------------+----------------------+
(4) Suprafaa construita desfa urata a unei cla diri se determina prin nsumarea suprafeelor seciunilor
tuturor nivelurilor cla dirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, excepta nd suprafeele
podurilor care nu sunt utilizate ca locuina i suprafeele sca rilor i teraselor neacoperite.
(5) Valoarea impozabila a cla dirii se ajusteaza n funcie de amplasarea cla dirii, prin nmulirea sumei
determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corecie corespunza tor, preva zut n urma torul tabel:
+---------------------------------+--------------------------------------------+
| Zona in cadrul localitatii | Rangul localitatii |
+---------------------------------+------+------+-------+-------+-------+------+
| | O | | | | V | V |
+---------------------------------+------+------+-------+-------+-------+------+
| A | 1,30 | 1,25 | 1,20 | 1,15 | 1,10 | 1,05 |
+---------------------------------+------+------+-------+-------+-------+------+
| B | 1,25 | 1,20 | 1,15 | 1,10 | 1,05 | 1,00 |
+---------------------------------+------+------+-------+-------+-------+------+
| C | 1,20 | 1,15 | 1,10 | 1,05 | 1,00 | 0,95 |
+---------------------------------+------+------+-------+-------+-------+------+
| D | 1,15 | 1,10 | 1,05 | 1,00 | 0,95 | 0,90 |
+---------------------------------+------+------+-------+-------+-------+------+
(6) n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de
corecie preva zut la alin. (5) se reduce cu 0,10.
(7) n cazul unei cla diri finalizate nainte de 1 ianuarie 1951, valoarea impozabila se reduce cu 15%.
(8) n cazul unei cla diri finalizate dupa 31 decembrie 1950 i nainte de 1 ianuarie 1978, valoarea impozabila
se reduce cu 5%.
(9) Daca dimensiunile exterioare ale unei cla diri nu pot fi efectiv ma surate pe conturul exterior, atunci
suprafaa construita desfa urata a cla dirii se determina prin nmulirea suprafeei utile a cla dirii cu un
coeficient de transformare de 1,20.
Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice

ce dein mai multe cla diri
Art. 252. - (1) Daca o persoana fizica are n proprietate doua sau mai multe cla diri utilizate ca locuina , care
nu sunt nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cla diri se majoreaza dupa cum urmeaza :
a) cu 15% pentru prima cla dire n afara celei de la adresa de domiciliu;
b) cu 50% pentru cea de-a doua cla dire n afara celei de la adresa de domiciliu;
c) cu 75% pentru cea de-a treia cla dire n afara celei de la adresa de domiciliu;
d) cu 100% pentru cea de-a patra cla dire i urma toarele n afara celei de la adresa de domiciliu.
(2) n cazul deinerii a doua sau mai multe cla diri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se
determina n funcie de ordinea n care proprieta ile au fost doba ndite, aa cum rezulta din documentele ce
atesta calitatea de proprietar.
(3) Persoanele fizice preva zute la alin. (1) au obligaia sa depuna o declaraie speciala la compartimentele de
specialitate ale autorita ilor administraiei publice locale n raza ca rora i au domiciliul, precum i la cele n
raza ca rora sunt situate celelalte cla diri ale acestora. Modelul declaraiei speciale va fi cel preva zut prin norme
metodologice aprobate prin hota ra re a Guvernului.
Calculul impozitului datorat de persoanele juridice
Art. 253. - (1) n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cla diri se calculeaza prin aplicarea unei cote de
impozitare asupra valorii de inventar a cla dirii.
(2) Cota de impozit se stabilete prin hota ra re a consiliului local i poate fi cuprinsa ntre 0,5% i 1%, inclusiv.
(3) Valoarea de inventar a cla dirii este valoarea de intrare a cla dirii n patrimoniu, nregistrata n
contabilitatea proprietarului cla dirii, conform prevederilor legale n vigoare.

(4) n cazul unei cla diri a ca rei valoare a fost recuperata integral pe calea amortiza rii, valoarea impozabila se
reduce cu 15%.
(5) n cazul unei cla diri care a fost reevaluata conform prevederilor legale n vigoare, valoarea de inventar a
cla dirii este valoarea nregistrata n contabilitatea proprietarului imediat dupa reevaluare;
(6) n cazul unei cla diri care a fost doba ndita nainte de 1 ianuarie 1998 i care dupa aceasta data nu a fost
reevaluata , cota impozitului pe cla diri este stabilita de consiliul local ntre 5% i 10% i se aplica la valoarea de
inventar a cla dirii, pa na la data primei reevalua ri, nregistrata n contabilitatea persoanelor juridice.
(7) n cazul unei cla diri ce face obiectul unui contract de leasing financiar se aplica urma toarele reguli:
a) impozitul pe cla dire se datoreaza de proprietar;
b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cla diri este valoarea cla dirii nregistrata n
contractul de leasing financiar.
(8) mpozitul pe cla diri se aplica pentru orice cla dire deinuta de o persoana juridica aflata n funciune, n
rezerva sau n conservare, chiar daca valoarea sa a fost recuperata integral pe calea amortiza rii.
Doba ndirea, nstra inarea i modificarea cla dirilor
Art. 254. - (1) n cazul unei cla diri care a fost doba ndita sau construita de o persoana n cursul anului,
impozitul pe cla dire se datoreaza de ca tre persoana respectiva cu ncepere de la data de nta i a lunii urma toare
celei n care cla direa a fost doba ndita sau construita .
(2) n cazul unei cla diri care a fost nstra inata , demolata sau distrusa , dupa caz, n cursul anului, impozitul pe
cla dire nceteaza a se mai datora de persoana respectiva cu ncepere de la data de nta i a lunii urma toare celei n
care cla direa a fost nstra inata , demolata sau distrusa .
(3) n cazurile preva zute la alin. (1) sau (2), impozitul pe cla diri se recalculeaza pentru a reflecta perioada din
an n care impozitul se aplica acelei persoane.
(4) n cazul extinderii, mbuna ta irii, distrugerii pariale sau al altor modifica ri aduse unei cla diri existente,
impozitul pe cla dire se recalculeaza ncepa nd cu data de nta i a lunii urma toare celei n care a fost finalizata
modificarea.
(5) Orice persoana care doba ndete sau construiete o cla dire are obligaia de a depune o declaraie de
impunere la compartimentul de specialitate al autorita ii administraiei publice locale n termen de 30 de zile
de la data doba ndirii sau construirii.
(6) Orice persoana care extinde, mbuna ta ete, demoleaza , distruge sau modifica n alt mod o cla dire
existenta are obligaia sa depuna o declaraie n acest sens la compartimentul de specialitate al autorita ii
administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modifica ri.
Plata impozitului
Art. 255. - (1) mpozitul pe cla diri se pla tete anual, n patru rate egale, pa na la datele de 15 martie, 15 iunie,
15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv.
(2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cla diri, datorat pentru ntregul an de ca tre persoanele fizice,
pa na la data de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificaie de pa na la 10%, stabilita prin hota ra re a
consiliului local.
CAPITOLUL III
mpozitul pe teren
Reguli generale
Art. 256. - (1) Orice persoana care are n proprietate teren situat n Roma nia datoreaza pentru acesta un
impozit anual, excepta nd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel.
(2) mpozitul preva zut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe teren, se pla tete la bugetul local al
unita ii administrativ-teritoriale n raza ca reia este situat terenul.
(3) n cazul unui teren, aflat n administrarea sau n folosina, dupa caz, a altei persoane i pentru care se
datoreaza chirie/arenda n baza unui contract de nchiriere/arendare, impozitul pe teren se datoreaza de ca tre
proprietar.
(4) n cazul terenului care este deinut n comun de doua sau mai multe persoane, fiecare proprietar
datoreaza impozit pentru partea din teren aflata n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili pa rile
individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaza o parte egala din impozitul
pentru terenul respectiv.

Scutiri
Art. 257. - mpozitul pe teren nu se datoreaza pentru:

a) terenul aferent unei cla diri, pentru suprafaa de teren care este acoperita de o cla dire;
b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei unita i locale a acestuia, cu personalitate
juridica ;
c) orice teren al unui cimitir, crematoriu;
d) orice teren al unei instituii de nva a ma nt preuniversitar i universitar, autorizata provizoriu sau
acreditata ;
e) orice teren al unei unita i sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autorita ilor locale;
f) orice teren deinut, administrat sau folosit de ca tre o instituie publica , cu excepia suprafeelor folosite
pentru activita i economice;
g) orice teren aferent unei cla diri a unei instituii publice sau unei cla diri care face parte din domeniul public
sau privat al unei unita i administrativ-teritoriale, excepta nd suprafeele acestuia folosite pentru activita i
economice;
h) orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada ca t dureaza
ameliorarea acestuia;
i) terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia data sunt improprii pentru agricultura sau silvicultura ,
orice terenuri ocupate de iazuri, ba li, lacuri de acumulare sau ca i navigabile, cele folosite pentru activita ile de
apa rare mpotriva inundaiilor, gospoda rirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea
resurselor de apa , cele folosite ca zone de protecie definite n lege, precum i terenurile utilizate pentru
exploata rile din subsol, ncadrate astfel printr-o hota ra re a consiliului local, n ma sura n care nu afecteaza
folosirea suprafeei solului;
j) orice terenuri legate de sistemele hidrotehnice sau de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare,
canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile aferente
lucra rilor de mbuna ta iri funciare;
k) terenurile ocupate de autostra zi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate de
Compania Naionala de Autostra zi i Drumuri Naionale din Roma nia - S.A., zonele de sigurana a acestora,
precum i terenurile din jurul pistelor reprezenta nd zone de sigurana ;
l) terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii;
m) terenurile trecute n proprietatea statului sau a unita ilor administrativ-teritoriale n lipsa de motenitori
legali sau testamentari;
n) terenurile aferente cla dirilor preva zute la art. 250 alin. (1) pct. 6 i 7, cu excepia celor folosite pentru
activita i economice.
Calculul impozitului
Art. 258. - (1) mpozitul pe teren se stabilete lua nd n calcul numa rul de metri pa trai de teren, rangul
localita ii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosina a terenului, conform ncadra rii
fa cute de consiliul local.
(2) n cazul unui teren amplasat n intravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea numa rului de
metri pa trai ai terenului cu suma corespunza toare preva zuta n urma torul tabel:
+----------------------------------+-------------------------------------------+
| Zona din cadrul localitatii | Rangul localitatii (lei/m2) |
+----------------------------------+-------+-------+-------+-------+-----+-----+
| | O | | | | V | V |
+----------------------------------+-------+-------+-------+-------+-----+-----+
| A | 5,900 | 4,900 | 4,300 | 3,700 | 500 | 400 |
+----------------------------------+-------+-------+-------+-------+-----+-----+
| B | 4,900 | 3,700 | 3,000 | 2,500 | 400 | 300 |
+----------------------------------+-------+-------+-------+-------+-----+-----+
| C | 3,700 | 2,500 | 1,900 | 1,200 | 300 | 200 |
+----------------------------------+-------+-------+-------+-------+-----+-----+
| D | 2,500 | 1,200 | 1,000 | 700 | 200 | 100 |
+----------------------------------+-------+-------+-------+-------+-----+-----+

(3) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alta categorie de folosina deca t
cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete dupa cum urmeaza :
a) prin nmulirea numa rului de metri pa trai de teren cu suma corespunza toare preva zuta la alin. (4);
b) prin nmulirea rezultatului de la lit. a) cu coeficientul de corecie corespunza tor preva zut la alin. (5).
(4) Numa rul de metri pa trai de teren se nmulete cu suma corespunza toare preva zuta n urma torul tabel:
+----+--------------------------------------------+----------------------------+
|Nr. | | Zona (lei/m2) |
|crt.| Categoria de folosinta +-------+-------+------+-----+
| | | | | | V |
+----+--------------------------------------------+-------+-------+------+-----+
| 1. |Teren arabil | 15 | 12 | 10 | 8 |
+----+--------------------------------------------+-------+-------+------+-----+
| 2. |Pasune | 12 | 10 | 8 | 6 |
+----+--------------------------------------------+-------+-------+------+-----+
| 3. |Faneata | 12 | 10 | 8 | 6 |
+----+--------------------------------------------+-------+-------+------+-----+
| 4. |Vie | 25 | 20 | 15 | 10 |
+----+--------------------------------------------+-------+-------+------+-----+
| 5. |Livada | 30 | 25 | 20 | 15 |
+----+--------------------------------------------+-------+-------+------+-----+
| 6. |Padure sau alt teren cu vegetatie forestiera| 15 | 12 | 10 | 8 |
+----+--------------------------------------------+-------+-------+------+-----+
| 7. |Teren cu apa | 8 | 6 | 4 |X |
+----+--------------------------------------------+-------+-------+------+-----+
| 8. |Drumuri si cai ferate | X | X | X |X |
+----+--------------------------------------------+-------+-------+------+-----+
| 9. |Teren neproductiv | X | X | X |X |
+----+--------------------------------------------+-------+-------+------+-----+
(5) Suma stabilita conform alin. (4) se nmulete cu coeficientul de corecie corespunza tor preva zut n
urma torul tabel:
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| Rangul localitatii | Coeficientul de corectie |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| O | 8,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| | 5,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| | 4,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| | 3,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| V | 1,10 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| V | 1,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
(6) n cazul unui teren amplasat n extravilan, indiferent de rangul localita ii, categoria de folosina i zona
unde este situat, impozitul pe teren este de 10.000 lei/ha.
Doba ndiri i transferuri de teren, precum i alte

modifica ri aduse terenului
Art. 259. - (1) Pentru un teren doba ndit de o persoana n cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaza de la
data de nta i a lunii urma toare celei n care terenul a fost doba ndit.

(2) Pentru orice operaiune juridica efectuata de o persoana n cursul unui an, care are ca efect transferul
dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana nceteaza a mai datora impozitul pe teren ncepa nd cu
prima zi a lunii urma toare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului.
(3) n cazurile preva zute la alin. (1) sau (2), impozitul pe teren se recalculeaza pentru a reflecta perioada din
an n care impozitul se aplica acelei persoane.
(4) Daca ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de folosina se modifica n cursul unui an sau n
cursul anului intervine un eveniment care modifica impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modifica
ncepa nd cu data de nta i a lunii urma toare celei n care a intervenit modificarea.
(5) Daca n cursul anului se modifica rangul unei localita i, impozitul pe teren se modifica pentru ntregul
teren situat n intravilan corespunza tor noii ncadra ri a localita ii, ncepa nd cu data de 1 ianuarie a anului
urma tor celui n care a intervenit aceasta modificare.
(6) Orice persoana care doba ndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind achiziia terenului la
compartimentul de specialitate al autorita ii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care
urmeaza dupa data achiziiei.
(7) Orice persoana care modifica folosina terenului are obligaia de a depune o declaraie privind modificarea
folosinei acestuia la compartimentul de specialitate al autorita ii administraiei publice locale n termen de 30
de zile, inclusiv, care urmeaza dupa data modifica rii folosinei.
Plata impozitului
Art. 260. - (1) mpozitul pe teren se pla tete anual, n patru rate egale, pa na la datele de 15 martie, 15 iunie,
15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv.
(2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ca tre persoanele fizice,
pa na la data de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificaie de pa na la 10%, stabilita prin hota ra re a
consiliului local.
CAPITOLUL IV
Taxa asupra mijloacelor de transport
Reguli generale
Art. 261. - (1) Orice persoana care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat n
Roma nia datoreaza o taxa anuala pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol
se prevede altfel.
(2) Taxa preva zuta la alin. (1), denumita n continuare taxa asupra mijloacelor de transport, se pla tete la
bugetul local al unita ii administrativ-teritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru,
dupa caz.
(3) n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, taxa asupra
mijlocului de transport se datoreaza de locator.
Scutiri
Art. 262. - Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplica pentru:

a) autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i
care sunt adaptate handicapului acestora;
b) navele fluviale de pasageri, ba rcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n
Delta Duna rii, nsula Mare a Bra ilei i nsula Balta alomiei;
c) mijloacele de transport ale instituiilor publice;
d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de
pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei localita i, daca tariful de
transport este stabilit n condiii de transport public.
Calculul taxei
Art. 263. - (1) Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaza n funcie de tipul mijlocului de transport,
conform celor preva zute n prezentul capitol.
(2) n cazul orica ruia dintre urma toarele mijloace de transport cu traciune mecanica , taxa asupra mijlocului
de transport se calculeaza n funcie de capacitatea cilindrica a acestora, prin nmulirea fieca rui 500 cm 3 sau
fraciune din aceasta cu suma corespunza toare din tabelul urma tor:

+-----------------------------------------------------------------------+--------------+
| |Valoarea taxei|
| Mijloc de transport | lei/500 cm3 |
| |sau fractiune |
+-----------------------------------------------------------------------+--------------+
|1. Autoturisme cu capacitatea cilindrica de pana la 2.000 cm 3 inclusiv | 58.000 |
+-----------------------------------------------------------------------+--------------+
|2. Autoturisme cu capacitatea cilindrica de peste 2.000 cm 3 | 72.000 |
+-----------------------------------------------------------------------+--------------+
|3. Autobuze, autocare, microbuze | 117.000 |
+-----------------------------------------------------------------------+--------------+
|4. Alte vehicule cu tractiune mecanica cu masa totala maxima autorizata| |
|de pana la 12 tone inclusiv | 126.000 |
+-----------------------------------------------------------------------+--------------+
|5. Tractoare inmatriculate | 78.000 |
+-----------------------------------------------------------------------+--------------+
|6. Motociclete, motorete si scutere | 29.000 |
+-----------------------------------------------------------------------+--------------+
(3) n cazul unui ata, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele i
scuterele respective.
(4) n cazul unui autovehicul de transport marfa cu masa totala autorizata de peste 12 tone, taxa asupra
mijlocului de transport este egala cu suma corespunza toare din tabelul urma tor:
+---+-------------------------------------------------+-------------------------------+
| | | Taxa (lei) |
| | +---------------------+---------+
| | Numarul axelor si masa totala | Vehicule cu sistem |Vehicule |
| | maxima autorizata | de suspensie | cu alt |
| | | pneumatica sau un |sistem de|
| | |echivalent recunoscut|suspensie|
+---+-------------------------------------------------+---------------------+---------+
| |Vehicule cu doua axe | | |
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| |1.|Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 13 tone| 1.000.000 |1.100.000|
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| |4.|Masa peste 15 tone | 1.400.000 |2.800.000|
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| |Vehicule cu trei axe | | |
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| |6.|Masa peste 25 tone | 2.500.000 |3.800.000|
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
||Vehicule cu patru axe | | |

+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| |5.|Masa peste 31 tone | 4.000.000 |6.000.000|
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
(5) n cazul unei combinaii de autovehicule (un autovehicul articulat sau tren rutier) de transport marfa cu
masa totala maxima autorizata de peste 12 tone, taxa asupra mijlocului de transport este egala cu suma
corespunza toare din tabelul urma tor:
+---+-------------------------------------------------+-------------------------------+
| | | Taxa (lei) |
| | +---------------------+---------+
| | Numarul axelor si masa totala | Vehicule cu sistem |Vehicule |
| | maxima autorizata | de suspensie | cu alt |
| | | pneumatica sau un |sistem de|
| | |echivalent recunoscut|suspensie|
+---+-------------------------------------------------+---------------------+---------+
| |Vehicule cu 2 + 1 axe | | |
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| |8.|Masa peste 25 tone | 2.000.000 |3.400.000|
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| |Vehicule cu 2 + 2 axe | | |
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+

| |8.|Masa peste 36 tone | 5.200.000 |7.900.000|

+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
||Vehicule cu 2 + 3 axe | | |
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| |2.|Masa peste 38 tone | 5.700.000 |8.000.000|
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
|V |Vehicule cu 3 + 2 axe | | |
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| |3.|Masa peste 40 tone | 7.000.000 |7.900.000|
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
|V |Vehicule cu 3 + 3 axe | | |
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| +--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
| |3.|Masa peste 40 tone | 3.700.000 |7.500.000|
+---+--+----------------------------------------------+---------------------+---------+
(6) n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinaie de autovehicule
preva zuta la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport este egala cu suma corespunza toare din tabelul
urma tor:
+----------------------------------------------------------+-------------------+
| Masa totala maxima autorizata | Taxa (lei) |
+----------------------------------------------------------+-------------------+
|a) Pana la 1 tona inclusiv | 59.000 |
+----------------------------------------------------------+-------------------+
|b) Peste 1 tona, dar nu mai mult de 3 tone | 194.000 |
+----------------------------------------------------------+-------------------+
|c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone | 292.000 |
+----------------------------------------------------------+-------------------+
|d) Peste 5 tone | 370.000 |
+----------------------------------------------------------+-------------------+
(7) n cazul mijloacelor de transport pe apa , taxa pe mijlocul de transport este egala cu suma corespunza toare
din tabelul urma tor:
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| | Mijlocul de transport pe apa |Taxa (lei)|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| 1.| Luntre, barci fara motor, scutere de apa, folosite pentru uz | |
| | si agrement personal | 100.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| 2.| Barci fara motor, folosite in alte scopuri | 300.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| 3.| Barci cu motor | 600.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| 4.| Bacuri, poduri plutitoare | 5.000.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| 5.| Salupe | 3.000.000|

+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| 6.| ahturi |15.000.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| 7.| Remorchere si impingatoare | |
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| | a) Pana la 500 CP inclusiv | 3.000.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| | b) Peste 500 CP, dar nu peste 2.000 CP | 5.000.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| | c) Peste 2.000 CP, dar nu peste 4.000 CP | 8.000.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| | d) Peste 4.000 CP |12.000.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| 8.| Vapoare - pentru fiecare 1.000 tdw sau fractiune din acesta | 1.000.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| 9.| Ceamuri, slepuri si barje fluviale: | |
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| | a) Cu capacitatea de incarcare pana la 1.500 tone inclusiv | 1.000.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| | b) Cu capacitatea de incarcare de peste 1.500 tone, dar nu | |
| | peste 3.000 tone | 1.500.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
| | c) Cu capacitatea de incarcare de peste 3.000 tone | 2.500.000|
+---+---------------------------------------------------------------+----------+
(8) n nelesul prezentului articol, capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata a unui mijloc de
transport se stabilete prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziie sau un alt
document similar.
Doba ndiri i transferuri ale mijloacelor de transport
Art. 264. - (1) n cazul unui mijloc de transport doba ndit de o persoana n cursul unui an, taxa asupra
mijlocului de transport se datoreaza de persoana de la data de nta i a lunii urma toare celei n care mijlocul de
transport a fost doba ndit.
(2) n cazul unui mijloc de transport care este nstra inat de o persoana n cursul unui an sau este radiat din
evidena fiscala a compartimentului de specialitate al autorita ii de administraie publica locala , taxa asupra
mijlocului de transport nceteaza sa se mai datoreze de acea persoana ncepa nd cu data de nta i a lunii
urma toare celei n care mijlocul de transport a fost nstra inat sau radiat din evidena fiscala .
(3) n cazurile preva zute la alin. (1) sau (2), taxa asupra mijloacelor de transport se recalculeaza pentru a
reflecta perioada din an n care impozitul se aplica acelei persoane.
(4) Orice persoana care doba ndete/transfera un mijloc de transport sau i schimba
domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie cu privire la mijlocul de transport la
compartimentul de specialitate al autorita ii administraiei publice locale pe a ca rei raza teritoriala i are
domiciliul/sediul/punctul de lucru n termen de 30 de zile inclusiv, de la modificarea survenita .
Plata taxei
Art. 265. - (1) Taxa asupra mijlocului de transport se pla tete anual, n patru rate egale, pa na la datele de 15
martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv.
(2) Pentru plata cu anticipaie a taxei auto, datorata pentru ntregul an de ca tre persoanele fizice, pa na la data
de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificaie de pa na la 10%, stabilita prin hota ra re a consiliului local.
(3) n cazul unui mijloc de transport deinut de un nerezident, taxa asupra mijlocului de transport se pla tete
integral n momentul nregistra rii mijlocului de transport la compartimentul de specialitate al autorita ii de
administraie publica locala .
CAPITOLUL V
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor

Reguli generale
Art. 266. - Orice persoana care trebuie sa obina un certificat, aviz sau alta autorizaie preva zuta n prezentul
capitol trebuie sa pla teasca taxa menionata n acest capitol la compartimentul de specialitate al autorita ii
administraiei publice locale nainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizaia necesara .
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor

de construire i a altor avize asema na toare
Art. 267. - (1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, n mediul urban, este egala cu suma stabilita
de consiliul local n limitele preva zute n tabelul urma tor:
+----------------------------------------------------------+-------------------+
| Suprafata pentru care se obtine certificatul de urbanism | Taxa (lei) |
+----------------------------------------------------------+-------------------+
|a) Pana la 150 m2 inclusiv | 25.000-35.000 |
+----------------------------------------------------------+-------------------+
|b) ntre 151 m2 si 250 m2 inclusiv | 37.000-47.000 |
+----------------------------------------------------------+-------------------+
|c) ntre 251 m2 si 500 m2 inclusiv | 48.000-60.000 |
+----------------------------------------------------------+-------------------+
|d) ntre 501 m2 si 750 m2 inclusiv | 61.000-72.000 |
+----------------------------------------------------------+-------------------+
|e) ntre 751 m2 si 1.000 m2 inclusiv | 73.000-85.000 |
+----------------------------------------------------------+-------------------+
|f) Peste 1.000 m2 |85.000 + 130 pentru|
| | fiecare m2 care |
| |depaseste 1.000 m2 |
+----------------------------------------------------------+-------------------+
(2) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zona rurala este egala cu 50% din taxa stabilita
conform alin. (1).
(3) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cla dire care urmeaza a fi folosita ca locuina
sau anexa la locuina este egala cu 0,5% din valoarea autorizata a lucra rilor de construcii.
(4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excava ri necesara studiilor geotehnice, ridica rilor
topografice, exploata rilor de cariera , balastierelor, sondelor de gaze i petrol, precum i altor exploata ri se
calculeaza nmulind numa rul de metri pa trai de teren afectat de foraj sau de excavaie cu o valoare stabilita de
consiliul local de pa na la 50.000 lei.
(5) Taxa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentru lucra rile de organizare de antier n vederea realiza rii
unei construcii, care nu sunt incluse n alta autorizaie de construire, este egala cu 3% din valoarea autorizata a
lucra rilor de organizare de antier.
(6) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere de corturi, ca sue sau rulote ori campinguri
este egala cu 2% din valoarea autorizata a lucra rilor de construcie.
(7) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere,
situate pe ca ile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor
i reclamelor este de pa na la 50.000 lei pentru fiecare metru pa trat de suprafaa ocupata de construcie.
(8) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru orice alta construcie deca t cele preva zute n alt
alineat al prezentului articol este egala cu 1% din valoarea autorizata a lucra rilor de construcie, inclusiv
instalaiile aferente.
(9) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, totala sau pariala , a unei construcii este egala cu 0,1%
din valoarea impozabila a construciei, stabilita pentru determinarea impozitului pe cla diri. n cazul desfiina rii
pariale a unei construcii, taxa pentru eliberarea autorizaiei se modifica astfel nca t sa reflecte poriunea din
construcie care urmeaza a fi demolata .
(10) Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizaii de construire este egala cu
30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizaiei iniiale.
(11) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind lucra rile de racorduri i branamente la reele publice de
apa , canalizare, gaze, termice, energie electrica , telefonie i televiziune prin cablu se stabilete de consiliul local
i este de pa na la 75.000 lei pentru fiecare racord.

(12) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ca tre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului,
de ca tre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judeean se stabilete de consiliul local
n suma de pa na la 100.000 lei.
(13) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala i adresa se stabilete de ca tre consiliile
locale n suma de pa na la 60.000 lei.
(14) Pentru taxele preva zute n prezentul articol, stabilite pe baza valorii autorizate a lucra rilor de
construcie, se aplica urma toarele reguli:
a) taxa datorata se stabilete pe baza valorii lucra rilor de construcie declarate de persoana care solicita avizul
i se pla tete nainte de emiterea avizului;
b) n termen de 15 zile de la data finaliza rii lucra rilor de construcie, dar nu mai ta rziu de 15 zile de la data la
care expira autorizaia respectiva , persoana care a obinut autorizaia trebuie sa depuna o declaraie privind
valoarea lucra rilor de construcie la compartimentul de specialitate al autorita ii administraiei publice locale;
c) pa na n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care se depune situaia finala privind valoarea lucra rilor de
construcii, compartimentul de specialitate al autorita ii administraiei publice locale are obligaia de a stabili
taxa datorata pe baza valorii reale a lucra rilor de construcie;
d) pa na n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autorita ii
administraiei publice locale a emis valoarea stabilita pentru taxa , trebuie pla tita orice suma suplimentara
datorata de ca tre persoana care a primit autorizaia sau orice suma care trebuie rambursata de autoritatea
administraiei publice locale.
(15) n cazul unei autorizaii de construire emise pentru o persoana fizica , valoarea reala a lucra rilor de
construcie nu poate fi mai mica deca t valoarea impozabila a cla dirii stabilita conform art. 251.
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfa ura o activitate

economica i a altor autorizaii similare
Art. 268. - (1) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfa urarea unei activita i economice este
stabilita de ca tre consiliul local n suma de pa na la 100.000 lei, n mediul rural, i de pa na la 500.000 lei, n
mediul urban.
(2) Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare se stabilete de consiliul local i este de pa na
la 120.000 lei.
(3) Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri,
deinute de consiliile locale, se stabilete de ca tre consiliul local i este de pa na la 200.000 lei.
(4) Taxa pentru eliberarea certificatelor de produca tor se stabilete de ca tre consiliile locale i este de pa na la
500.000 lei.
Scutiri
Art. 269. - Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor nu se datoreaza pentru:
a) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru la ca de cult sau construcie anexa ;
b) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea
infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului;
c) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, pentru lucra rile de interes public judeean sau local;
d) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, daca beneficiarul construciei este o instituie publica ;
e) autorizaie de construire pentru autostra zile i ca ile ferate atribuite prin concesionare, conform legii.
CAPITOLUL VI
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama i publicitate
Taxa pentru serviciile de reclama i publicitate
Art. 270. - (1) Orice persoana , care beneficiaza de servicii de reclama i publicitate n Roma nia n baza unui
contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiata cu alta persoana , datoreaza plata taxei preva zute n prezentul
articol, cu excepia serviciilor de reclama i publicitate realizate prin mijloacele de informare n masa scrise i
audiovizuale.
(2) Taxa preva zuta n prezentul articol, denumita n continuare taxa pentru servicii de reclama i publicitate,
se pla tete la bugetul local al unita ii administrativ-teritoriale n raza ca reia persoana presteaza serviciile de
reclama i publicitate.
(3) Taxa pentru servicii de reclama i publicitate se calculeaza prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea
serviciilor de reclama i publicitate.

(4) Cota taxei se stabilete de consiliul local, fiind cuprinsa ntre 1% i 3%.
(5) Valoarea serviciilor de reclama i publicitate cuprinde orice plata obinuta sau care urmeaza a fi obinuta
pentru serviciile de reclama i publicitate, cu excepia taxei pe valoarea ada ugata .
(6) Taxa pentru servicii de reclama i publicitate se varsa la bugetul local, lunar, pa na la data de 10 a lunii
urma toare celei n care a intrat n vigoare contractul de presta ri de servicii de reclama i publicitate.
Taxa pentru afiaj n scop de reclama i publicitate
Art. 271. - (1) Orice persoana care utilizeaza un panou, afiaj sau structura de afiaj pentru reclama i
publicitate ntr-un loc public datoreaza plata taxei anuale preva zute n prezentul articol ca tre bugetul local al
autorita ii administraiei publice locale n raza ca reia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj
respectiva .
(2) Valoarea taxei pentru afiaj n scop de reclama i publicitate se calculeaza anual, prin nmulirea
numa rului de metri pa trai sau a fraciunii de metru pa trat a suprafeei afiajului pentru reclama sau publicitate
cu suma stabilita de consiliul local, astfel:
a) n cazul unui afiaj situat n locul n care persoana deruleaza o activitate economica , suma este de pa na la
200.000 lei;
b) n cazul orica rui alt panou, afiaj sau structura de afiaj pentru reclama i publicitate, suma este de pa na la
150.000 lei.
(3) Taxa pentru afiaj n scop de reclama i publicitate se recalculeaza pentru a reflecta numa rul de luni sau
fraciunea din luna dintr-un an calendaristic n care se afieaza n scop de reclama i publicitate.
(4) Taxa pentru afiajul n scop de reclama i publicitate se pla tete anual, anticipat sau trimestrial, n patru
rate egale, pa na la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv.
(5) Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaza taxa pentru afiaj n scop de reclama i publicitate
sa depuna o declaraie anuala la compartimentul de specialitate al autorita ii administraiei publice locale.
Scutiri
Art. 272. - (1) Taxa pentru serviciile de reclama i publicitate i taxa pentru afiaj n scop de reclama i
publicitate nu se aplica instituiilor publice, cu excepia cazurilor ca nd acestea fac reclama unor activita i
economice.
(2) Taxa preva zuta n prezentul articol, denumita n continuare taxa pentru afiaj n scop de reclama i
publicitate, nu se aplica unei persoane care nchiriaza panoul, afiajul sau structura de afiaj unei alte persoane,
n acest caz taxa preva zuta la art. 270 fiind pla tita de aceasta ultima persoana .
(3) Taxa pentru afiaj n scop de reclama i publicitate nu se datoreaza pentru afiele, panourile sau alte
mijloace de reclama i publicitate amplasate n interiorul cla dirilor.
(4) Taxa pentru afiaj n scop de reclama i publicitate nu se aplica pentru panourile de identificare a
instalaiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulaie, precum i alte informaii de utilitate
publica i educaionale.
(5) Nu se datoreaza taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama i publicitate pentru afiajul efectuat pe
mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construcia lor, realiza rii de reclama i publicitate.
CAPITOLUL VII
mpozitul pe spectacole
Reguli generale
Art. 273. - (1) Orice persoana care organizeaza o manifestare artistica , o competiie sportiva sau alta
activitate distractiva n Roma nia are obligaia de a pla ti impozitul preva zut n prezentul capitol, denumit n
continuare impozitul pe spectacole.
(2) mpozitul pe spectacole se pla tete la bugetul local al unita ii administrativ-teritoriale n raza ca reia are
loc manifestarea artistica , competiia sportiva sau alta activitate distractiva .
Calculul impozitului
Art. 274. - (1) Cu excepiile preva zute la art. 275, impozitul pe spectacole se calculeaza prin aplicarea cotei de
impozit la suma ncasata din va nzarea biletelor de intrare i a abonamentelor.
(2) Cota de impozit se determina dupa cum urmeaza :

a) n cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o piesa de teatru, balet, opera , opereta , concert filarmonic
sau alta manifestare muzicala , prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiie
sportiva interna sau internaionala , cota de impozit este egala cu 2%;
b) n cazul orica rei alte manifesta ri artistice deca t cele enumerate la lit. a), cota de impozit este egala cu 5%.
(3) Suma primita din va nzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pla tite de
organizatorul spectacolului n scopuri caritabile, conform contractului scris intrat n vigoare naintea va nza rii
biletelor de intrare sau a abonamentelor.
(4) Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia
de:
a) a nregistra biletele de intrare i/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autorita ii
administraiei publice locale care i exercita autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul;
b) a anuna tarifele pentru spectacol n locul unde este programat sa aiba loc spectacolul, precum i n orice alt
loc n care se va nd bilete de intrare i/sau abonamente;
c) a preciza tarifele pe biletele de intrare i/sau abonamente i de a nu ncasa sume care depa esc tarifele
precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente;
d) a emite un bilet de intrare i/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori;
e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autorita ii administraiei publice locale,
documentele justificative privind calculul i plata impozitului pe spectacole;
f) a se conforma orica ror altor cerine privind tipa rirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor
de intrare i a abonamentelor, care sunt precizate n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor
Publice i Ministerul Administraiei i nternelor, contrasemnate de Ministerul Culturii i Cultelor i Agenia
Naionala pentru Sport.
Reguli speciale pentru videoteci i discoteci
Art. 275. - (1) n cazul unei manifesta ri artistice sau al unei activita i distractive care are loc ntr-o videoteca
sau discoteca , impozitul pe spectacole se calculeaza pe baza suprafeei incintei preva zute n prezentul articol.
(2) mpozitul pe spectacole se stabilete pentru fiecare zi de manifestare artistica sau de activitate distractiva ,
prin nmulirea numa rului de metri pa trai ai suprafeei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilita de
consiliul local, astfel:
a) n cazul videotecilor, suma este de pa na la 1.000 lei;
b) n cazul discotecilor, suma este de pa na la 2.000 lei.
(3) mpozitul pe spectacole se ajusteaza prin nmulirea sumei stabilite, potrivit alin. (2), cu coeficientul de
corecie corespunza tor, precizat n tabelul urma tor:
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| Rangul localitatii | Coeficient de corectie |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| O | 8,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| | 5,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| | 4,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| | 3,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| V | 1,10 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
| V | 1,00 |
+------------------------------------+-----------------------------------------+
(4) Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia
de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autorita ii administraiei publice locale privind
spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. Declaraia se depune pa na la data de 15, inclusiv, a
lunii precedente celei n care sunt programate spectacolele respective.
Scutiri

Art. 276. - mpozitul pe spectacole nu se aplica spectacolelor organizate n scopuri umanitare.
Plata impozitului
Art. 277. - (1) mpozitul pe spectacole se pla tete lunar pa na la data de 15, inclusiv, a lunii urma toare celei n
care a avut loc spectacolul.
(2) Orice persoana care datoreaza impozitul pe spectacole are obligaia de a depune o declaraie la
compartimentul de specialitate al autorita ii administraiei publice locale, pa na la data stabilita pentru fiecare
plata a impozitului pe spectacole. Formatul declaraiei se precizeaza n normele elaborate n comun de
Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i nternelor.
(3) Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole ra spund pentru calculul corect al impozitului,
depunerea la timp a declaraiei i plata la timp a impozitului.
CAPITOLUL VIII
Taxa hoteliera
Reguli generale
Art. 278. - (1) Consiliul local poate institui o taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate
asupra ca reia consiliul local i exercita autoritatea, dar numai daca taxa se aplica conform prezentului capitol.
(2) Taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare, denumita n continuare taxa hoteliera , se ncaseaza de ca tre
persoanele juridice prin intermediul ca rora se realizeaza cazarea, o data cu luarea n evidena a persoanelor
cazate.
(3) Unitatea de cazare are obligaia de a va rsa taxa colectata n conformitate cu alin. (2) la bugetul local al
unita ii administrativ-teritoriale n raza ca reia este situata aceasta.
Calculul taxei
Art. 279. - (1) Taxa hoteliera se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare practicate de
unita ile de cazare.
(2) Cota taxei se stabilete de consiliul local i este cuprinsa ntre 0,5% i 5%. n cazul unita ilor de cazare
amplasate ntr-o staiune turistica , cota taxei poate varia n funcie de clasa caza rii n hotel.
(3) Taxa hoteliera se datoreaza pentru ntreaga perioada de edere, cu excepia cazului unita ilor de cazare
amplasate ntr-o staiune turistica , atunci ca nd taxa se datoreaza numai pentru o singura noapte, indiferent de
perioada reala de cazare.
Scutiri
Art. 280. - Taxa hoteliera nu se aplica pentru:

a) persoanele fizice n va rsta de pa na la 18 ani inclusiv;
b) persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul sau ;
c) pensionarii sau studenii;
d) persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar;
e) veteranii de ra zboi;
f) va duvele de ra zboi sau va duvele veteranilor de ra zboi care nu s-au reca sa torit;
g) persoanele fizice preva zute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi
persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i
celor deportate n stra ina tate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modifica rile i completa rile ulterioare;
h) soul sau soia uneia dintre persoanele fizice menionate la lit. b)-g), care este cazat/cazata mpreuna cu o
persoana menionata la lit. b)-g).
Plata taxei
Art. 281. - (1) Unita ile de cazare au obligaia de a va rsa taxa hoteliera la bugetul local, lunar, pa na la data de
10, inclusiv, a lunii urma toare celei n care s-a colectat taxa hoteliera de la persoanele care au pla tit cazarea.
(2) Unita ile de cazare au obligaia de a depune lunar o declaraie la compartimentul de specialitate al
autorita ii administraiei publice locale, pa na la data stabilita pentru fiecare plata a taxei hoteliere, inclusiv.
Formatul declaraiei se precizeaza n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul
Administraiei i nternelor.

CAPITOLUL IX
Taxe speciale
Taxe speciale
Art. 282. - (1) Pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice,
consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dupa caz, pot adopta taxe speciale.
(2) Domeniile n care consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dupa caz, pot
adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum i cuantumul acestora se stabilesc n conformitate
cu prevederile Ordonanei de urgena a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale.
CAPITOLUL X
Alte taxe locale
Alte taxe locale
Art. 283. - (1) Consiliile locale sau consiliile judeene pot institui o taxa zilnica de pa na la 100.000 lei pentru
utilizarea temporara a locurilor publice i pentru vizitarea muzeelor, a caselor memoriale sau a monumentelor
istorice, de arhitectura i arheologice.
(2) Consiliul local sau consiliul judeean poate institui taxe zilnice de pa na la 100.000 lei pentru deinerea sau
utilizarea echipamentelor destinate n scopul obinerii de venit. Taxa se aplica claselor de echipamente
precizate de consiliul local.
(3) Consiliul local poate stabili o taxa anuala de pa na la 300.000 lei pentru fiecare din urma toarele vehicule
lente:
1. autocositoare;
2. autoexcavator (excavator pe autoasiu);
3. autogreder sau autogreper;
4. buldozer pe pneuri;
5. compactor autopropulsat;
6. excavator cu raclei pentru sa pat anuri, excavator cu rotor pentru sa pat anuri sau excavator pe pneuri;
7. freza autopropulsata pentru canale sau pentru pa ma nt stabilizat;
8. freza rutiera ;
9. nca rca tor cu o cupa pe pneuri;
10. instalaie autopropulsata de sortare-concasare;
11. macara cu greifer;
12. macara mobila pe pneuri;
13. macara turn autopropulsata ;
14. maina autopropulsata pentru oricare din urma toarele:
a) lucra ri de terasamente;
b) construcia i ntreinerea drumurilor;
c) decopertarea mbra ca minii asfaltice la drumuri;
d) finisarea drumurilor;
e) forat;
f) turnarea asfaltului;
g) nla turarea za pezii;
15. asiu autopropulsat cu fera stra u pentru ta iat lemne;
16. tractor pe pneuri;
17. troliu autopropulsat;
18. utilaj multifuncional pentru ntreinerea drumurilor;
19. vehicul pentru pompieri pentru derularea furtunurilor de apa ;
20. vehicul pentru ma cinat i compactat deeuri;
21. vehicul pentru marcarea drumurilor;
22. vehicul pentru ta iat i compactat deeuri.
(4) Taxele preva zute la alin. (1)-(3) se calculeaza i se pla tesc n conformitate cu procedurile elaborate de
consiliul local.
CAPITOLUL XI
Scutiri i facilita i comune

Scutiri i facilita i pentru persoanele fizice
Art. 284. - (1) mpozitul pe cla diri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru
eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe preva zute la art. 282 i art. 283 nu se aplica
pentru:
a) veteranii de ra zboi;
b) persoanele fizice preva zute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi
persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i
celor deportate n stra ina tate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modifica rile i completa rile ulterioare,
precum i n alte legi.
(2) mpozitul pe cla diri, impozitul pe teren i taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplica persoanelor
fizice preva zute la art. 6 i art. 10 alin. 1 lit. k) din Legea nr. 42/1990 privind cinstirea eroilor-martiri i
acordarea unor drepturi urmailor acestora, ra niilor, precum i lupta torilor pentru victoria Revoluiei din
decembrie 1989, republicata , cu modifica rile i completa rile ulterioare.
(3) mpozitul pe cla diri i impozitul pe teren nu se aplica va duvelor de ra zboi i va duvelor veteranilor de
ra zboi care nu s-au reca sa torit.
(4) mpozitul pe cla diri, impozitul pe teren, taxa pentru eliberarea autorizaiilor de funcionare pentru
activita i economice i viza anuala a acestora nu se aplica pentru persoanele cu handicap grav sau accentuat i
persoanele invalide de gradul sau .
(5) n cazul unei cla diri, al unui teren sau al unui mijloc de transport deinut n comun de o persoana fizica
preva zuta la alin. (1), (2), (3) sau (4), scutirea fiscala se aplica integral pentru proprieta ile deinute n comun
de soi.
(6) Scutirea de la plata impozitului pe cla diri se aplica doar cla dirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice
preva zute la alin. (1), (2), (3) sau (4).
(7) Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplica doar terenului aferent cla dirii utilizate ca domiciliu de
persoanele fizice preva zute la alin. (1), (2), (3) sau (4).
(8) Scutirea de la plata impozitului preva zuta la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplica unei persoane ncepa nd cu
prima zi a lunii urma toare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii.
(9) Persoanele fizice i/sau juridice roma ne care reabiliteaza sau modernizeaza termic cla dirile de locuit pe
care le dein n proprietate, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 29/2000 privind reabilitarea termica a
fondului construit existent i stimularea economisirii energiei termice, aprobata cu modifica ri prin Legea nr.
325/2002, sunt scutite de impozitul pentru aceste cla diri pe perioada de rambursare a creditului obinut
pentru reabilitarea termica , precum i de taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru lucra rile de
reabilitare termica .
(10) mpozitul pe cla diri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea
certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe preva zute la art. 282 i 283 se reduc cu 50%, n
conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea unor facilita i persoanelor care
domiciliaza sau lucreaza n unele localita i din Munii Apuseni i n Rezervaia Biosferei "Delta Duna rii",
republicata , cu modifica rile ulterioare, pentru persoanele fizice care domiciliaza i tra iesc n localita ile
precizate n:
a) Hota ra rea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvolta rii
economico-sociale a unor localita i din Munii Apuseni, cu modifica rile ulterioare;
b) Hota ra rea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului special privind unele ma suri i aciuni
pentru sprijinirea dezvolta rii economico-sociale a judeului Tulcea i a Rezervaiei Biosferei "Delta Duna rii", cu
modifica rile ulterioare.
(11) Nu se datoreaza taxa asupra succesiunii preva zuta de Ordonana Guvernului nr. 12/1998 privind taxele
de timbru pentru activitatea notariala , republicata , cu modifica rile ulterioare, daca procedura succesorala se
dezbate n termen de 1 an de la data decesului autorului bunurilor. De scutire beneficiaza i cei care solicita
dezbaterea succesiunii n termen de 1 an de la intrarea n vigoare a prezentului act normativ.
Scutiri i facilita i pentru persoanele juridice
Art. 285. - (1) mpozitul pe cla diri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru
eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe locale precizate la art. 282 i art. 283 nu se
aplica :
a) orica rei instituii sau unita i care funcioneaza sub coordonarea Ministerului Educaiei, Cerceta rii i
Tineretului, cu excepia incintelor folosite pentru activita i economice;

b) fundaiilor testamentare constituite conform legii, cu scopul de a ntreine, dezvolta i ajuta instituii de
cultura naionala , precum i de a susine aciuni cu caracter umanitar, social i cultural;
c) organizaiilor umanitare care au ca unica activitate ntreinerea i funcionarea ca minelor de ba tra ni i a
caselor pentru ocrotirea copiilor orfani i a copiilor stra zii.
(2) mpozitul pe cla diri i impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele cla diri i terenul aferent deinute
de persoane juridice, care sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioada de
maximum 5 luni pe durata unui an calendaristic.
(3) mpozitul pe cla diri se reduce cu 50% pentru cla dirile nou construite deinute de cooperaiile de consum
sau meteuga reti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achiziiei cla dirii.
Scutiri i facilita i stabilite de consiliile locale
Art. 286. - (1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cla diri sau o reducere a acestuia
pentru o cla dire folosita ca domiciliu de persoana fizica ce datoreaza acest impozit.
(2) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru
terenul aferent cla dirii folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreaza acest impozit.
(3) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cla diri i a impozitului pe teren sau o
reducere a acestora pentru persoanele ale ca ror venituri lunare sunt mai mici deca t salariul minim pe economie
ori constau n exclusivitate din ajutor de omaj i/sau pensie de asistena sociala .
(4) n cazul unei calamita i naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cla diri, a
impozitului pe teren, precum i a taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism i autorizaiei de construire
sau o reducere a acestora.
(5) Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora preva zute la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplica
persoanei respective cu ncepere de la data de nta i a lunii urma toare celei n care persoana depune
documentele justificative n vederea scutirii sau reducerii.
(6) Consiliul local poate acorda scutirea de la plata impozitului pe teren sau reducerea acestuia pentru terenul
aferent investiiilor derulate n conformitate cu Legea nr. 332/2001 privind promovarea investiiilor directe cu
impact semnificativ n economie, cu modifica rile ulterioare, pe toata perioada executa rii acestora, pa na la
punerea n funciune, dar nu mai mult de 3 ani de la data nceperii lucra rilor.
CAPITOLUL XII
Alte dispoziii comune
Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale

sau consiliile judeene
Art. 287. - Consiliul local sau consiliul judeean, dupa caz, poate majora anual cu maximum 20%, faa de
nivelul stabilit pentru anul 2004, n funcie de condiiile specifice zonei, orice impozit sau taxa locala preva zuta
n prezentul titlu, cu excepia taxelor preva zute la art. 295 alin. (11) lit. b)-d).
Deciziile consiliilor locale i judeene privind

impozitele i taxele locale
Art. 288. - (1) Consiliile locale i judeene adopta deciziile cu privire la stabilirea impozitelor i taxelor locale
pentru un an calendaristic pa na la data de 31 mai inclusiv a anului calendaristic precedent.
(2) Primarii i preedinii consiliilor judeene asigura publicarea corespunza toare a orica rei hota ra ri a
consiliului local sau judeean respectiv.
Accesul la informaii privind impozitele i taxele locale
Art. 289. - Autorita ile administraiei publice locale au obligaia de a asigura accesul gratuit la informaii
privind impozitele i taxele locale.
Depunerea declaraiilor de persoanele juridice
Art. 290. - Orice persoana juridica care datoreaza plata impozitului pe cla diri, a impozitului pe teren sau a
taxei asupra mijloacelor de transport are obligaia de a calcula impozitul sau taxa respectiva i de a depune o
declaraie la compartimentul de specialitate al autorita ii administraiei publice locale pa na la data de 31
ianuarie inclusiv a anului calendaristic pentru care se calculeaza impozitul sau taxa.

Controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale
Art. 291. - Autorita ile administraiei publice locale i organele speciale ale acestora, dupa caz, sunt
responsabile pentru stabilirea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale, precum i a amenzilor i
penaliza rilor aferente.
ndexarea impozitelor i taxelor locale
Art. 292. - (1) n cazul orica rui impozit sau taxe locale care consta ntr-o anumita suma n lei sau care este
stabilita pe baza unei anumite sume n lei, sumele respective se indexeaza anual pentru a reflecta rata estimata
a inflaiei pentru anul urma tor, daca rata estimata a inflaiei depa ete 5%.
(2) Sumele indexate se iniiaza n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i
nternelor i se aproba prin hota ra re a Guvernului, emisa pa na la data de 30 aprilie, inclusiv, a fieca rui an.
Elaborarea normelor
Art. 293. - Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de ca tre Ministerul Finanelor Publice i
Ministerul Administraiei i nternelor.
CAPITOLUL XIII
Sanciuni
Sanciuni
Art. 294. - (1) Nerespectarea prevederilor prezentului titlu atrage ra spunderea disciplinara , contravenionala
sau penala , potrivit dispoziiilor legale n vigoare.
(2) Constituie contravenii urma toarele fapte:
a) depunerea peste termen a declaraiilor de impunere preva zute la art. 254 alin. (5) i (6), art. 259 alin. (6) i
(7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) i art. 290;
b) nedepunerea declaraiilor de impunere preva zute la art. 254 alin. (5) i (6), art. 259 alin. (6) i (7), art. 264
alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) i art. 290.
(3) Contravenia preva zuta la alin. (2) lit. a) se sancioneaza cu amenda de la 500.000 lei la 1.000.000. lei, iar
cea de la lit. b) cu amenda de la 1.000.000 lei la 3.000.000 lei.
(4) nca lcarea normelor tehnice privind tipa rirea, nregistrarea, va nzarea, evidena i gestionarea, dupa caz, a
abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i se sancioneaza cu amenda de la
2.000.000 lei la 10.000.000 lei.
(5) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ca tre primari i persoane mputernicite din
cadrul compartimentelor de specialitate ale autorita ii administraiei publice locale.
(6) n cazul persoanelor juridice, limitele minime i maxime ale amenzilor preva zute la alin. (3) i (4) se
majoreaza cu 300%.
(7) Limitele amenzilor preva zute la alin. (1), (2) i (4) se actualizeaza prin hota ra re a Guvernului.
(8) Contraveniilor preva zute la alin. (1), (2) i (4) li se aplica dispoziiile legii.
CAPITOLUL XIV
Dispoziii finale
mplicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale
Art. 295. - (1) mpozitele i taxele locale, precum i amenzile i penalita ile aferente acestora constituie
venituri la bugetele locale ale unita ilor administrativ-teritoriale.
(2) mpozitul pe cla diri, precum i amenzile i penalita ile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local
al unita ii administrativ-teritoriale n raza ca reia este situata cla direa respectiva .
(3) mpozitul pe teren, precum i amenzile i penalita ile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local
al unita ii administrativ-teritoriale n raza ca reia este situat terenul respectiv.
(4) Cu excepiile preva zute la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport, precum i amenzile i penalita ile
aferente acesteia constituie venituri la bugetul local al unita ii administrativ-teritoriale n raza ca reia trebuie
nmatriculat mijlocul de transport respectiv.

(5) Veniturile provenite din taxa asupra mijlocului de transport stabilita n concordana cu prevederile art.
263 alin. (4) i (5), precum i amenzile i penaliza rile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucra ri de
ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale i judeene, din care 60% constituie
venituri la bugetul local i 40% constituie venituri la bugetul judeean. n cazul municipiului Bucureti, taxa
constituie venituri n proporie de 60% la bugetele sectoarelor i 40% la bugetul municipiului Bucureti.
(6) Taxele locale preva zute la capitolul V din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale
unita ilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism i a autorizaiilor de construire
de ca tre preedinii consiliilor judeene, cu avizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit n
proporie de 50% la bugetul local al comunelor i de 50% la bugetul local al consiliului judeean.
(7) Taxa pentru servicii de reclama i publicitate, precum i amenzile i penaliza rile aferente constituie
venituri la bugetul local al unita ii administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclama i
publicitate. Taxa pentru afiaj n scop de reclama i publicitate, precum i amenzile i penaliza rile aferente
constituie venituri la bugetul local al unita ii administrativ-teritoriale unde este situat afiajul, panoul sau
structura pentru afiajul n scop de reclama i publicitate.
(8) mpozitul pe spectacole, precum i amenzile i penaliza rile aferente constituie venituri la bugetul local al
unita ii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistica , competiia sportiva sau alta activitate
distractiva .
(9) Taxa hoteliera , precum i amenzile i penaliza rile aferente constituie venituri la bugetul local al unita ii
administrativ-teritoriale unde este situat hotelul.
(10) Celelalte taxe locale preva zute la art. 283, precum i amenzile i penaliza rile aferente constituie venituri
la bugetul local al unita ii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul respectiv sau
unde trebuie nmatriculat vehiculul lent.
(11) Constituie venit la bugetul local sumele provenite din:
a) doba nda pentru plata cu nta rziere a impozitelor i taxelor locale;
b) taxele judiciare de timbru preva zute de lege;
c) taxele de timbru preva zute de lege;
d) taxele extrajudiciare de timbru preva zute de lege.
(12) Sumele preva zute la alin. (11) se ajusteaza pentru a reflecta rata inflaiei n conformitate cu normele
elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i nternelor.
Art. 296. - (1) Pa na la data de 31 decembrie 2004, nivelul impozitelor i taxelor preva zute n prezentul titlu
este cel stabilit prin hota ra rile consiliilor locale adoptate n anul 2003 pentru anul 2004, potrivit legii, cu
excepia taxelor preva zute la art. 267, 268 i art. 271.
(2) Pentru anul 2004, nivelul taxelor preva zute la art. 267, 268 i 271 va fi stabilit prin hota ra ri ale consiliilor
locale, adoptate n termen de 45 de zile de la data publica rii prezentului Cod fiscal n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea .
(3) Prevederile art. 258 alin. (6) se aplica ncepa nd cu data de 1 ianuarie 2004, iar prevederile art. 287,
ncepa nd cu data de 1 ianuarie 2005.
(4) Taxele speciale adoptate de consiliile locale, pa na la data de 31 mai 2003, pentru anul fiscal 2004, care
contravin prevederilor art. 282, i nceteaza valabilitatea la data intra rii n vigoare a prezentului cod.
TITLUL X
Dispoziii finale
Data intra rii n vigoare a Codului fiscal
Art. 297. - Prezentul cod intra n vigoare la data de 1 ianuarie 2004, cu excepia cazului n care n prezentul
cod se prevede altfel.
Abrogarea actelor normative
Art. 298. - (1) La data intra rii n vigoare a prezentului Cod fiscal se abroga :
1. Articolul 73 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de invenie, republicata n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea , nr. 752 din 15 octombrie 2002;
2. Articolul 17 din Legea apiculturii nr. 89/1998, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 170
din 30 aprilie 1998, cu modifica rile ulterioare;

3. Articolul 13 i articolul 14 din Legea nr. 332/2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact
semnificativ n economie, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 356 din 3 iulie 2001, cu
4. Alineatul (3) al articolului 17 din Legea patronatelor nr. 356/2001, publicata n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea , nr. 380 din 12 iulie 2001;
5. Alineatul (2) al articolului 41 din Legea nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, publicata
n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 407 din 24 iulie 2001;
6. Prevederile referitoare la accize din Legea nr. 423/2001 pentru sprijinirea sectorului de pescuit la Marea
Neagra , publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 406 din 23 iulie 2001;
7. Alineatul (8) al articolului 70 din Legea bibliotecilor nr. 334/2002, publicata n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea , nr. 422 din 18 iunie 2002;
8. Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea ada ugata , republicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea
, nr. 653 din 15 septembrie 2003;
9. Articolul 67 din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca i boli profesionale,
publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 454 din 27 iunie 2002, cu modifica rile i completa rile
ulterioare;
10. Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr.
456 din 27 iunie 2002, cu modifica rile i completa rile ulterioare, inclusiv actele normative date n aplicarea
legii;
11. Legea nr. 521/2002 privind regimul de supraveghere i autorizare a produciei, importului i circulaiei
unor produse supuse accizelor, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 571 din 2 august 2002, cu
modifica rile i completa rile ulterioare;
12. Literele b) i c) ale articolului 37 din Legea cinematografiei nr. 630/2002, publicata n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea , nr. 889 din 9 decembrie 2002, cu modifica rile i completa rile ulterioare;
13. Ordonana Guvernului nr. 22/1993 privind scutirea de plata a impozitului pe veniturile realizate de
consultanii stra ini pentru activitatea desfa urata n Roma nia, n cadrul unor acorduri internaionale
guvernamentale sau neguvernamentale de finanare gratuita , publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea
, nr. 209 din 30 august 1993, aprobata prin Legea nr. 102/1994;
14. Ordonana Guvernului nr. 23/1995 privind instituirea sistemului de marcare pentru igarete, produse din
tutun i ba uturi alcoolice, republicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 374 din 23 decembrie 1997,
cu modifica rile i completa rile ulterioare;
15. Ordonana Guvernului nr. 26/1995 privind impozitul pe dividende, publicata n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea , nr. 201 din 30 august 1995, aprobata cu modifica ri prin Legea nr. 101/1995, cu modifica rile
ulterioare;
16. Ordonana Guvernului nr. 24/1996 privind impozitul pe veniturile reprezentanelor din Roma nia ale
societa ilor comerciale i organizaiilor economice stra ine, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea ,
nr. 175 din 5 august 1996, aprobata cu modifica ri prin Legea nr. 29/1997, cu modifica rile ulterioare;
17. Prevederile privind impozitul pe profit din articolul 47 din Ordonana Guvernului nr. 39/1996 privind
nfiinarea i funcionarea Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar, republicata n Monitorul
Oficial al Roma niei, Partea , nr. 141 din 25 februarie 2002;
18. Literele e) i f) ale articolului 2 din Ordonana Guvernului nr. 51/1997 privind operaiunile de leasing i
societa ile de leasing, republicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 9 din 12 ianuarie 2000;
19. Articolul 6, articolul 7 i alineatul (1) al articolului 10 din Ordonana Guvernului nr. 46/1998 pentru
stabilirea unor ma suri n vederea ndeplinirii obligaiilor asumate de Roma nia prin aderarea la Convenia
internaionala EUROCONTROL privind cooperarea pentru securitatea navigaiei aeriene i la Acordul
multilateral privind tarifele de ruta aeriana , republicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 44 din 26
ianuarie 2001;
20. Ordonana Guvernului nr. 83/1998 privind impunerea unor venituri realizate din Roma nia de persoane
fizice i juridice nerezidente, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 315 din 27 august 1998, cu
21. Prevederile referitoare la persoane juridice din alineatul (2) al articolului 9 din Ordonana Guvernului nr.
124/1998 privind organizarea i funcionarea cabinetelor medicale, republicata n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea , nr. 568 din 1 august 2002, cu completa rile ulterioare;
22. Alineatul (4) al articolului 122 din Ordonana Guvernului nr. 112/1999 privind ca la toriile gratuite n
interes de serviciu i n interes personal pe ca ile ferate roma ne, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei,
Partea , nr. 425 din 31 august 1999, aprobata cu modifica ri i completa ri prin Legea nr. 210/2003;
23. Alineatele (1) i (2) ale articolului 6 i articolul 8 din Ordonana Guvernului nr. 126/2000 privind
continuarea realiza rii Unita ii 2 din cadrul obiectivului de investiii "Centrala Nuclearoelectrica Cernavoda - 5 x

700 Mwe", publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 430 din 2 septembrie 2000, aprobata cu
modifica ri i completa ri prin Legea nr. 335/2001, cu modifica rile i completa rile ulterioare;
24. Ordonana Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei,
Partea , nr. 435 din 3 august 2001, aprobata cu modifica ri i completa ri prin Legea nr. 493/2002, cu
25. Ordonana Guvernului nr. 24/2001 privind impunerea microntreprinderilor, publicata n Monitorul
Oficial al Roma niei, Partea , nr. 472 din 17 august 2001, aprobata cu modifica ri prin Legea nr. 111/2003, cu
26. Literele b) i c) ale articolului 7 din Ordonana Guvernului nr. 65/2001 privind constituirea i
funcionarea parcurilor industriale, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 536 din 1 septembrie
2001, aprobata cu modifica ri prin Legea nr. 490/2002;
27. Ordonana Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele i taxele locale, republicata n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea , nr. 670 din 10 septembrie 2002, cu modifica rile i completa rile ulterioare;
28. Articolul 162 din Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor
bugetare locale, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobata cu
modifica ri i completa ri prin Legea nr. 358/2003;
29. Seciunea a 2-a a capitolului din Ordonana Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor ma suri
n materie financiar-fiscala , publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 624 din 31 august 2003;
30. Ordonana de urgena a Guvernului nr. 66/1997 privind scutirea de plata a impozitelor pe salarii i/sau
pe venituri realizate de consultani stra ini pentru activita ile desfa urate n Roma nia n cadrul unor acorduri de
mprumut, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 294 din 29 octombrie 1997, cu modifica rile i
completa rile ulterioare;
31. Prevederile referitoare la taxa pe valoarea ada ugata din articolul 7 din Ordonana de urgena a Guvernului
nr. 73/1999 pentru aprobarea continua rii lucra rilor i a finana rii obiectivului de investiii "Dezvoltarea i
modernizarea Aeroportului nternaional Bucureti-Otopeni" i pentru aprobarea garanta rii unui credit n
favoarea Companiei Naionale "Aeroportul nternaional Bucureti-Otopeni" - S.A., publicata n Monitorul Oficial
al Roma niei, Partea , nr. 232 din 25 mai 1999, aprobata prin Legea nr. 21/2000;
32. Litera a) a alineatului 1 al articolului 38 din Ordonana de urgena a Guvernului nr. 102/1999 privind
protecia speciala i ncadrarea n munca a persoanelor cu handicap, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei,
Partea , nr. 310 din 30 iunie 1999, aprobata cu modifica ri i completa ri prin Legea nr. 519/2002, cu
33. Literele b) i c) ale articolului 1 din Ordonana de urgena a Guvernului nr. 160/1999 privind instituirea
unor ma suri de stimulare a activita ii titularilor de acorduri petroliere i subcontractanilor acestora, care
desfa oara operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu ada ncime de apa de peste 100 metri,
publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 526 din 28 octombrie 1999, aprobata cu modifica ri prin
Legea nr. 399/2001;
34. Articolul 2 din Ordonana de urgena a Guvernului nr. 50/2000 pentru abrogarea Ordonanei de urgena a
Guvernului nr. 67/1999 privind unele ma suri pentru dezvoltarea activita ii economice, publicata n Monitorul
Oficial al Roma niei, Partea , nr. 208 din 12 mai 2000, aprobata prin Legea nr. 302/2001, cu modifica rile
ulterioare;
35. Articolul 20 din Ordonana de urgena a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaiile cooperatiste de
credit, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 330 din 14 iulie 2000, aprobata cu modifica ri i
completa ri prin Legea nr. 200/2002;
36. Ordonana de urgena a Guvernului nr. 208/2000 privind scutirea de taxa pe valoarea ada ugata pentru
livra rile de bunuri i/sau presta rile de servicii preva zute n anexa la Hota ra rea Guvernului nr. 211/2000
privind garantarea de ca tre Ministerul Finanelor a unor mprumuturi externe pentru Ministerul Apa ra rii
Naionale, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 594 din 22 noiembrie 2000, aprobata prin
Legea nr. 134/2001;
37. Alineatul 2 al articolului 1 din Ordonana de urgena a Guvernului nr. 249/2000 privind constituirea i
utilizarea Fondului special pentru produse petroliere, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr.
647 din 12 decembrie 2000, aprobata cu modifica ri i completa ri prin Legea nr. 382/2002, cu modifica rile
ulterioare;
38. Articolul 16 din Ordonana de urgena a Guvernului nr. 119/2001 privind unele ma suri pentru
privatizarea Societa ii Comerciale Combinatul Siderurgic "Sidex" - S.A. Galai, publicata n Monitorul Oficial al
Roma niei, Partea , nr. 627 din 5 octombrie 2001, cu modifica rile i completa rile ulterioare;
39. Ordonana de urgena a Guvernului nr. 158/2001 privind regimul accizelor, publicata n Monitorul Oficial
al Roma niei, Partea , nr. 767 din 30 noiembrie 2001, aprobata cu modifica ri i completa ri prin Legea nr.
523/2002, cu modifica rile i completa rile ulterioare;

40. Prevederile referitoare la impozitul pe profit din alineatul (3) al articolului 145 i alineatul (2) al
articolului 146 din Ordonana de urgena a Guvernului nr. 28/2002 privind valorile mobiliare, serviciile de
investiii financiare i pieele reglementate, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 238 din 9
aprilie 2002, aprobata cu modifica ri i completa ri prin Legea nr. 525/2002, cu modifica rile ulterioare;
41. Ordonana de urgena a Guvernului nr. 12/2003 privind scutirea de la plata impozitului pe terenurile din
extravilanul localita ilor, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 167 din 17 martie 2003,
aprobata cu modifica ri prin Legea nr. 273/2003;
42. Ordonana de urgena a Guvernului nr. 30/2003 pentru instituirea unor ma suri speciale privind
producia, importul i comercializarea uleiurilor minerale, publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea ,
nr. 294 din 25 aprilie 2003, cu modifica rile ulterioare;
43. Hota ra rea Guvernului nr. 582/1997 privind introducerea sistemului de marcare pentru ba uturi alcoolice,
publicata n Monitorul Oficial al Roma niei, Partea , nr. 268 din 7 octombrie 1997, cu modifica rile i completa rile
ulterioare;
44. Orice alte dispoziii contrare prezentului cod.
(2) Articolul 23 alineatul (2) i nceteaza aplicabilitatea ncepa nd cu data de 1 ianuarie 2006.

Codul Fiscal 2004

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Codul Fiscal 2004

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CodulFiscal.com 01.01.

CODUL FISCAL AL ROMANIEI

Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

mpozitele i taxele reglementate de Codul fiscal

Modificarea i completarea Codului fiscal

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Norme metodologice, instruciuni i ordine

nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale

Definiii ale termenilor comuni

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Definiia sediului permanent

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Moneda de plata i de calcul a impozitelor i taxelor

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal

Venituri obinute din Roma nia

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Sfera de cuprindere a impozitului

Art. 14. - mpozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza :

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Art. 16. - (1) Anul fiscal este anul calendaristic.

mpozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte,

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare,

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Cheltuieli cu doba nzile i diferene de curs valutar

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Reorganiza ri, lichida ri i alte transferuri de active

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Asocieri fa ra personalitate juridica

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Veniturile unui sediu permanent

Venituri obinute de persoanele juridice stra ine din proprieta i

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Pierderi fiscale externe

Reguli speciale aplicabile va nza rii-cesiona rii proprieta ilor

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Depunerea declaraiilor de impozit pe profit

Reinerea impozitului pe dividende

Pierderi fiscale din perioadele de scutire

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Sfera de cuprindere a impozitului

Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

f) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat;

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

| |suma de 28.800.000 lei |

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Actualizarea deducerilor personale i a sumelor fixe

Definirea veniturilor din activita i independente

Art. 48. - (1) Nu sunt venituri impozabile:

Reguli generale de stabilire a venitului net din activita i

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

codulfiscal.com codulmuncii.com procedurafiscala.com

Stabilirea venitului net din activita i independente,