DnISTER© SE COMERCIO, NOUSTRIA Y TURSHO FGI] conseio teonco ve Repdblica de Colombia MS CONTADURIA PUBLICA STOP-10-00498.2017 Bogota, D.., Senor BETO PEREZ beto.perez angarita@gmailcom Asunto: Consulta Destino: Exterio Origen: 10 : aes Fecha de Radioado 48 de Enero de 2017 Entidad de Origen Consejo Técnico de la Contaduria Publica NP de Radicaciin CTCP 2017-038 CONSULTA Tema Instrumentos Financieros -Cartera | Consejo Técnico de la Contaduria Publica (CTCP) en su caracter de Organismo de Nomalizacion Técnica de Nomas de Contabiliad, de Informacion Financiera y de Aseguramient de la Informacién, de acuerdo con lo dispuesto en el Deoreto Unico 2420 de 2018, modificado por los Decretos 2496 de 2075, 2131 y 2132 de 2016, en los cuales se faculta al CTCP para resolver las inquietudes que se formulen en desarrollo de la adecuada aplicacién de los marcos tecnicos rormativos de las normas de informacion financiera y de asequraminto de la informacion, y el numeral 3° del Articuio 33 de la Ley 43 de 1990, que sefiela como una de sus funciones el de servir de érgano asesor y consultor del Estado y de los particulates en todos los aspectos técnicas relacionados con el desarrollo y el ejercicio de la profesién, procede a dar respuesta a una consulta en los siguientes términos. CONSULTA (TEXTUAL) "Agradezco su colaboracién absolviendo (sic) fa siguiente duda respecto al tratamianto contable que debe dare un tenedor de una péliza de seguros. La compatiia en sus politicas de ventas y oforgamiento de cupos de crédito a sus alfentes, contrato una compari aseguradora con dos objeivas principales: 1) realizar los estudios crediicios y definir fos cupos de crédito para fos clientes, 2) Adquirir une péliza de sequro sobre la cartera dé los clientes a los cuales ellos realzaron el estudio de crédito y defnisron 8! cupo Las condiciones de fa péliza son Jos siguientes: Transcurrdos 180 dias de vencimiento de Ia cartera det cliente fa aseguradora raconoce a ta compaia el 90% de esta cartera y recibe a través de endoso dicha cartera para que en adelante sea la aseguradore quien realiza todo el proceso lagal para fa recuperaci6n de la carter. Nit, 880115297-6 ~@ cosienno BECELOMAIn Calle 28 N° 13A-15 1 Bogotd, Colombia onmuiador ($71) 6067676 ww inch. gov.co GD-FM-009.v12 Pagina 1 de3Republica de Colombia CONTADURIA PUBLICA MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO KGL (BD) conseso tecnico De LA Li Las breguntas son ls siguienes: 1) Dado quo la compan garantizado of 90% do la carer a ravés do una poze {e seguro, que montoo % debo raconocer como deterioro de carta ?? (si) 2] En quo (se) momento debo reconoce et aotivo fancier al cual engo derecho a eumplise las condones pactadas en fe péliza de cubrimiento de mi cartera??(sio) 3) Ereconosiminto y macicién del deers de catera y econocinisnto de activo fhantiero que se genera por la Péliza de seguro se registran en paratelo??” (sic) CONSIDERACIONES Y RESPUESTA Dentro del carder yaindcado, as respuestas del CTCP son de natualeza general y abstract, dado ‘que su misién no consisteen resolver problemas especfccs que correspondan a un caso particular, En primer tSrmino, debemos aclarar que habiéndose emitdo los decretos que ponen en vigencia los estandares de Informacion franciera en Cokombia, el tratamiento contable debe efectarse tniendo en cuenta el marco técnica Los parrafos 11. 24 y 11.25 del marco técnicos del Grupo 2, indica lo siguiente con relacién a la contabilizacion de la pérdida por deterioro: Pirrafo 11.24 Una ented evalua ol deter del valor de ls siguientes activ fnanceres deforma indica todos os instumentos de patimono con independence de su slifcatividad, y los actvosfinanceres que son significative indvidvalmente, 12 Ena evar dterar de var de cas atv Mancow indviduahnenteo serpados sobre la base de ‘aracteristices sinieres de riesgo de cit, (Subrayado fuera de text} Pérafo 11.25 Une amided mer una pérde por deteroro del var ce ls shulenseinstamentos meddos a ost ° costo amortizado dele siguiente forma, a Fara un hatueno medio al costo arrtizad de acuero con el prafo 11.140), pst por dlerora esfa ¢[tenciaente el imports en itros detective y el valor presents do ls fulos de eectiva htsos sours: ‘escontados uilizando le tase do intevés efectve orignal del acvo. S este rshumenie-inareee eet {ate de infrés variable, tase de descueno para medr cualuorpértit pordelorra de alr seo le toa ns ners efectva actual deleminadesogin el conta. (Subrayadoy negra or fer dl oxo origina, Bar un instumento mado al ast manos ol deterred valor de acuerdo can ns aparece by. (i) det pérato Lt la pédkta por delenare es la ferencia ene el imports en limos del acto y fa moyr soloed que Sato o ce cone Que Sura aproximacn) del import (ue podria ser csr} quo la ented ecb poof activa si se venlese en ls fecha sobre la que se informa, Nit. 830115297-5 © GOBIERNO DE. Calle 26 N° 13A -15 / Bogots, Colombia Cenmutavor (571) so67676 sewoinsi.gor.c0 . = a GD-FM-009.112 Pagina 2 de 3PBS) conseso reno ve f MINISTER! OE COMERCIO. INDUSTRI Y TURISMO RRepuilea de Colombia CCONTADURIA PUBLICA De acuerdo con lo anterior, si la compatia tiene asegurado el pago del $0 % det valor nominal de su carfera, en un plazo de "180" dias con posterioridad a su vencimiento, considerara esta sitvacién al establecer el valor presente de fos fiyjos de efectivo futuros estimados, que son descontados a la tasa de interés efectivo original del activo. Dependiendo de la fecha estimada en que seré recibido el valor de la garantia, esto puede afectar la estimacion del importe de pérdidas por deterioro, dado que el impacto del descuento seria menor si os flujos se reciben en un plazo de 180 dias Con posteriordad a su vencimiento, 0 si el pago realizado por la compaitia de sequros es realizado en un periodo mayor, por efecto del plazo requerido para formalizar ycumplir los requisites para el cobro de la garantia Por las razones anteriores, este Consejo es dela opinion que se deben registrar dos transacciones separadas: une para ‘fectuar el reconocimiento inci de las cuentas por cobrary los ingresos, para lo cual consideraré lo establacido en la seccién 23 (Grupo 2) 0 en el capitulo 12 det marco técnico de mictoempresas (Grupo 2) siesta norma es aplicable, y ‘tra para reconocer en un period posterior las contingencias de pérdida de las cuentas por cobrar (Ver cuadro anterior) En el reconacimiento iniciel los ingresos y las cuentas por cobrar serdn reconocidos por el importe total, salvo que la entidad disponga de evidencia objetiva de que el monto total no sera recuperado, ya sea por la existencia de un componente financieroimplicito que es materia, o por tener a certeza de que tos fujos de efectvo futuras se producirén por el cobro de fa garantia, En esto caso, en el reconocimiento iniial se registraria el importe neto que resulta de descontar ios fujos de efectivo estimados que seran recuperados directamente del cliente o por el cobro de la garantia, respectivaments Ena fecha en que sea exigible ef reembolso del 90% del velor dela cartra, y se cumplan los requisitos para la baja en ‘cuenta (Ver parrafos 11.33 a 11.35 del marco tecnico del Grupo 2) la entidad procedera a reconocer los derechos de cobro 8 cargo de la compafia de seguros y daré de baja el saldo de la cartera y las pérdidas por deteriora correspandientes. En todo caso, es de alta importancia que la entidad verifique que se ha transferido el control y que no existe ninguna responsabilidad asociada con los beneficios econémisas futuros generades por Ia cartera que ha sido ‘ransferda a la compatia de segures. En os terminos anteriores se absuelve la consulta, indicando que para hacerio, este organismo se cifé ala informacion presentada por el consutante y bos efectos de este escrito son los previstos por el articulo 28 de la Ley 1755 de 2015, ‘os conceptos emitidos por las autoridades coma respuestas a peticiones realizadas en ejerccio del derecho a formular cconsuias no seran de obligatorio cumplimiento 0 ejecucion Cordialmente, Ley (voor ire otk wit R FRANCO FRANCO Presidente CTCP Proyects Anda Pata Garon Oo Conse Penante:inar Faron Revs y proto. War Fanea Fabra Lute Hon Woy v0 €MBvopas ree @SONERNDECOLONGA _@ ANSE Calle 28 N° 138 45 / Bogota, Colombi ESCO Conmuato (371) soe7e7e : & vwrwmiachgor.co e2cO ©) GD-FM-009.v12 Pagina 3 de 3G) MINCOMERCIO ToDOsPORUN me RESPUESTA COMUNICACION ENVIADA POR CORREO ELECTRONICO INFO@MINCIT.GOV.CO Bagot’ D.C., 27 de Abril del 2017 J-INFO-17-006113 Para: BETO.PEREZ.ANGARITA@GMAIL.COM 2-INFO-17-004784 Consuitas crc Asunto: 2017-038 PGO Buen dia: Adjunto la respuesta del Consejo Técnico de la Contaduria Publica @ l2 consulta formulada por usted, Cordialmente, WILMAR FRANCO FRANCO CONSEJERO Anexos: 2017-038.pdf Proyecté: ANOREA PATRICIA GARZON ORJUELA ~ CONT Revisé: WILMAR FRANCO FRANCO. 0.4