El salario y el recibo de salarios

Unidad 8

En esta unidad aprenderemos a:

Identificar la forma de retribucin,

diferenciar el salario mnimo inter-
profesional del IPREM y valorar las
garantas del salario.
Analizar la estructura bsica del
recibo de salarios, diferenciando los
devengos salariales y extrasalariales.
Identificar los devengos que se
establecen con mayor frecuencia
en funcin de las circustancias
laborales y personales.

Y estudiaremos:

El salario y las diferentes formas de

retribucin.
El salario mnimo interprofesional, el
IPREM y el Fogasa.
El recibo de salarios y su estructura.
 8 El salario y el recibo de salarios
Importante
El empresario est obligado
a pagar por la prestacin de dores, en dinero o en especie, por la prestacin profesional de los servicios labora-
un trabajo de igual valor la
misma retribucin, satisfecha
directa o indirectamente, y cual-
quiera que sea la naturaleza
de la misma, salarial o extra-
salarial, sin que pueda produ-
cirse discriminacin alguna por
razn de sexo en ninguno de
los elementos o condiciones
de aquella.
Sabas que?
El trabajo a destajo es un modo
de contratacin laboral en el
que se cobra en concepto del
trabajo realizado y no del tiem-
po empleado.
Esta forma de trabajar puede
afectar a la calidad del produc-
to. Muchas empresas fijan unas
penalizaciones por defectos en
la calidad.
Trabajar a un ritmo superior
al normal, para acumular ms
sueldo, conlleva la existencia
de riesgos para la salud fsica
y psquica de los trabajadores
crendose un clima favorable
para que ocurran accidentes.
138
1. El salario
El artculo 26.1 del Estatuto de los Trabajadores dice:
Se considerar salario la totalidad de las percepciones econmicas de los trabaja-
les por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo, cualquiera que sea la forma
de remuneracin, o los periodos de descanso computables como trabajo. En ningn
caso el salario en especie podr superar el 30 % de las percepciones salariales del
trabajador.
La estructura salarial comprende el salario base del grupo o salario de contratacin
como retribucin fijada por unidad de tiempo o de obra y, en su caso, los complementos
salariales.
En ausencia de convenio colectivo, el salario base de grupo ser el acordado entre
la empresa y la representacin legal de los trabajadores o, en su defecto, el pactado
en el momento de la contratacin, pero nunca puede ser inferior al salario mnimo
interprofesional.
Salario
Totalidad de las percepciones
econmicas de los trabajadores
Salario base del grupo o Complementos salariales
salario de contratacin Se fijan en funcin de las circunstancias
Retribucin por unidad de tiempo personales, trabajo realizado, condiciones
o de obra del mismo, etc.
Fig. 8.1. Estructura del salario.
1.1. Formas de retribuir el salario
La retribucin de los trabajadores se pude clasificar segn el medio de pago y segn el
mtodo de pago.
Segn el medio de pago:
Retribucin dineraria. Puede ser en metlico o a travs de otros medios de pago como
cheques o transferencias.
Retribucin en especie. Consiste en la entrega de determinados bienes o beneficios
al trabajador, como vivienda, vehculos, seguros mdicos, suministro de electricidad,
carbn, etc. No puede superar el 30 % del total de las percepciones dinerarias.
Segn el mtodo de pago:
Salario por unidad de tiempo. Se retribuye exclusivamente el tiempo trabajado, sin
tener en cuenta el rendimiento del trabajador.
Salario por unidad de obra. Se retribuye el trabajo efectivamente realizado; por ejem-
plo, por unidades, piezas, m2, etc., independientemente del tiempo invertido en su
realizacin. Su forma ms extrema es el trabajo a destajo.
Salario mixto. El salario comprende una cantidad fija por tiempo trabajado y una can-
tidad variable en funcin del trabajo realizado; por ejemplo, salario ms comisiones.
 El salario y el recibo de salarios 8
2. El Salario Mnimo Interprofesional (SMI)
El salario mnimo interprofesional (SMI) es la cantidad mnima que puede percibir un Ao SMI (/mes) IPREM (/mes)
trabajador por una jornada de 40 horas semanales; no obstante, puede ser mejora-
2005 513,00 469,80
do por los convenios colectivos y los contratos de trabajo. Cuando se trabaje menos
2006 540,90 479,10
de 40 horas semanales el salario ser proporcional al tiempo trabajado.
2007 570,60 488,68
2008 600,00 516,90
El Gobierno fija anualmente el SMI, previa consulta con las organizaciones sindicales y 2009 624,00 527,24
asociaciones empresariales ms representativas.
Tabla 8.1. Evolucin del SMI y del
El salario mnimo se puede incrementar con el importe de los complementos salariales, IPREM.
como, por ejemplo, antigedad, pagas extraordinarias y de beneficios, complementos
de puesto de trabajo, nocturnidad, peligrosidad, toxicidad, etc.
El salario mnimo es inembargable, lo que significa que para hacer frente a las deudas
contradas por los trabajadores, solo se podrn embargar las cantidades que superen el
importe del SMI. Si el salario realmente percibido supera la cuanta mensual del SMI, la
parte que exceda del mismo resulta parcialmente embargable, conforme a una escala
establecida en la Ley de Enjuiciamiento Civil.
Solo se puede embargar el SMI como consecuencia de no haber cumplido el deber de
pago de las pensiones alimenticias del cnyuge o los hijos.

Caso Prctico 1

Un trabajador que cobra un sueldo mensual de 1600 ha contrado deudas por

importe de 7000 .
Qu cantidad del sueldo le podrn embargar si el SMI es de 700 mensuales?

Solucin
El SMI es inembargable, salvo para el pago de pensiones por alimentos al cnyuge
o a los hijos. Actividades
Solo le pueden embargar la cantidad que supere al SMI:
1. Busca en el artculo 607
Cantidad que se puede embargar: 1600 700 = 900 mensuales de la Ley de Enjuicia-
miento Civil la escala
Se podr embargar parte de los 900 mensuales y en la proporcin que estable-
aplicable para embargar
ce el artculo 607 de la Ley de Enjuiciamiento Civil.
los sueldos, pensiones,
retribuciones y respon-
de a la pregunta si-
guiente:
3. El Indicador Pblico de Rentas de Efectos Qu cantidad se podr
Mltiples (IPREM) embargar al trabajador
del Caso Prctico 1?
El IPREM es un indicador o referencia de nivel de rentas para acceder a determinadas 2. Valindote de Internet,
prestaciones, beneficios o servicios pblicos, o para calcular la cuanta de determina- busca cules son, para el
das prestaciones, ayudas y subvenciones pblicas; como, por ejemplo, las becas de ao actual:
estudios o de comedor, los lmites para el acceso a la justicia gratuita, las cuantas de la
a) El salario mnimo inter-
prestacin y del subsidio por desempleo, el acceso a viviendas protegidas, etc.
profesional diario, men-
Este indicador es de uso obligatorio en las normas del Estado, y potestativo para las sual y anual.
comunidades autnomas, Ceuta, Melilla y las administraciones locales.
b) El IPREM diario, men-
El importe de este indicador se fija cada ao en la Ley de Presupuestos del Estado, tras sual y anual.
la consulta del Gobierno con las organizaciones sindicales ms representativas.
139
 8 El salario y el recibo de salarios

4. Garantas del salario

El Estatuto de los Trabajadores establece una serie de medidas para que, en los casos
en que el empresario no pueda hacer frente a sus obligaciones econmicas, los salarios
de los trabajadores tengan preferencia sobre otras deudas del empresario.
El salario de los trabajadores est garantizado con las siguientes medidas:
La cantidad adeudada por salarios correspondientes a los ltimos 30 das de trabajo
tiene preferencia sobre cualquier otro crdito, y en una cuanta que no supere el doble
del salario mnimo interprofesional.
Los crditos salariales gozan de preferencia frente a cualquier otro crdito sobre los
objetos elaborados por los trabajadores, siempre que sean propiedad del empre-
sario.
Los crditos por salarios no protegidos en los puntos anteriores se consideran singu-
larmente privilegiados en la cuanta que resulte de multiplicar el triple del SMI diario
por el nmero de das de salario pendientes de pago.
Las indemnizaciones por despido tienen la misma consideracin anterior.
En los dos ltimos casos los crditos salariales gozan de preferencia, salvo aquellos que
establezca la Ley Hipotecaria.

5. El Fondo de Garanta Salarial (Fogasa)

Importante
El Fogasa se financia con apor-
taciones de los empresarios.
Estas aportaciones se calculan
aplicando un porcentaje del
0,20 % sobre la base de coti-
zacin por contingencias profe-
sionales.
El Fondo de Garanta Salarial (Fogasa) es un organismo autnomo adscrito al Ministerio
de Trabajo cuya finalidad es garantizar parcialmente a los trabajadores los salarios
y las indemnizaciones por despido o extincin de la relacin laboral pendientes
de pago.
Salarios. En los casos de insolvencias por declaracin de insolvencia o concurso de
acreedores del empresario, la cantidad mxima a abonar es la que resulta de multipli-
car el triple del salario mnimo interprofesional diario, incluida la parte proporcional
de las pagas extras, por el nmero de das pendientes de pago, con un mximo de
150 das.
Indemnizaciones por despido o extincin del contrato reconocidas en sentencia
judicial o resolucin administrativa con un lmite de una anualidad, sobre la
base de 30 das por ao de servicio, sin que el clculo pueda sobrepasar el triple
del SMI.

Caso Prctico 2

Un empresario que no ha podido hacer frente a las deudas Solucin

contradas, ha sido declarado insolvente. En la empresa
trabajan dos personas a las que adeuda el salario de los
ltimos siete meses:
Sr. Gmez, su salario es de 1700 /mes.
Sra. Martnez, su salario es de 1800 /mes.
Los trabajadores desean saber qu cantidad les abonar
el Fogasa, si el SMI diario es de 26,00 , incluida la parte
proporcional de las pagas extra.
Cantidad adeudada a cada trabajador:
Sr. Gmez: 1700 . 7 = 11900 .
Sra. Martnez: 1800 . 7 = 12600 .
El Fogasa solo abona, como lmite mximo, el importe de
150 das; por tanto cada uno de ellos cobrar:
26,00 /da . 3 = 78,00 . 150 das = 11 700,00 .

140
 El salario y el recibo de salarios 8
6. El recibo de salarios
Las retribuciones por el trabajo realizado sern mensuales, quincenales o semanales, Sabas que?
segn la costumbre de cada empresa.
Si la remuneracin se realiza en efectivo, se har en el lugar de trabajo; tambin puede Los trabajadores tienen derecho,
efectuarse por medio de cheque nominativo o transferencia bancaria. si lo solicitan, a firmar el recibo
de salarios en presencia de un
El empresario est obligado a entregar al trabajador un recibo de salarios en el que se representante sindical o, si no
especifiquen cada una de las percepciones, as como los descuentos que se practiquen. existiesen, ante un compaero o
compaera de trabajo.
El modelo del recibo se ajustar al establecido por el Ministerio de Trabajo (Fig. 8.3).
La firma del recibo da fe de
Se considerarn ajustados al modelo oficial los recibos de salarios que, sin eliminar que el trabajador ha percibido
ninguno de los conceptos contenidos en el modelo establecido por el Ministerio de unas determinadas cantidades,
Trabajo, ni alterar su denominacin, contengan modificaciones de carcter puramente sin que suponga su conformidad
formal o incluyan elementos adicionales de informacin al trabajador sobre la retribu- con las mismas.
cin percibida.
Los recibos de salarios sern archivados y conservados por las empresas, junto con los
boletines de cotizacin a la Seguridad Social, durante un periodo mnimo de cuatro
aos, a fin de permitir las comprobaciones oportunas.

6.1. Estructura del recibo de salarios

La estructura del modelo de recibo oficial de salarios es la que aparece en la Figura 8.2.

Estructura del recibo de salarios

Se reflejan los datos de identificacin de la

Cabecera empresa y del trabajador.

Devengos. Son las percepciones de los tra-

bajadores tanto por salario base como por
otros conceptos, como horas extra, pagas
extra y diferentes complementos.

Cuerpo central
Deducciones. Son cantidades que se detraen
del salario bruto, principalmente por dos
conceptos:
Cotizaciones a la Seguridad Social.
Retenciones a cuenta del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas (IRPF).

Este espacio se utiliza para calcular las

bases de cotizacin a la Seguridad Social y
Cuerpo inferior
la base sobre la cual se aplica el porcentaje
de retencin a cuenta del IRPF.
Fig. 8.2. Estructura del recibo de salarios.

141
 8 El salario y el recibo de salarios

Fig. 8.3. Modelo oficial de recibo de salarios.

142
 El salario y el recibo de salarios 8
De la observacin del impreso del recibo de salarios y de la Figura 8.3, se deduce
que el salario lquido que perciben los trabajadores surge de descontar al importe total
devengado una serie de conceptos denominados deducciones (Fig. 8.4).

Deducciones
Total devengado
Total a percibir
(Retencin a cuenta del IRPF,
(Salario bruto, =
cotizaciones a la Seguridad (Salario neto
suma de todas las
Social y conceptos de a percibir)
percepciones)
recaudacin conjunta)

Fig. 8.4. Obtencin del importe a percibir.

A. Cabecera del recibo de salarios

En este apartado figuran los datos que identifican a la empresa y al trabajador. Los
conceptos a los que se debe prestar mayor atencin son:
Categora o grupo profesional. Los trabajadores estn clasificadas en diferentes gru- Importante
pos profesionales segn las funciones que realizan y las titulaciones o conocimientos
adquiridos en el desempeo de su profesin (se pueden consultar en la Tabla 9.3 de A efectos de cotizacin a la
la Unidad 9). Seguridad Social, las categoras
Grupo de cotizacin. Todos los trabajadores estn incluidos en uno de los once grupos profesionales se dividen en once
de cotizacin a la Seguridad Social establecidos segn las categoras profesionales grupos de cotizacin.
que aparecen en la Tabla 9.3 de la Unidad 9. Los grupos del uno al siete com-
prenden bases de cotizacin
mensuales (cotizan siempre por
B. Cuerpo del recibo de salarios
30 das).
El cuerpo principal del recibo se divide en dos apartados: devengos y deducciones. Los grupos del ocho al once se
refieren a las bases de cotiza-
cin diarias, es decir, los traba-
7. Devengos jadores incluidos en este grupo
cotizan por los das naturales
que tenga el mes que se liquida.
Los devengos son las cantidades que percibe la persona trabajadora por diversos con-
ceptos. Se dividen en percepciones salariales y percepciones no salariales (Fig. 8.5).

Salario base
Complementos salariales
Complementos personales
Complementos de puesto de trabajo
Salariales Horas extraordinarias
Horas extra de fuerza mayor
Gratificaciones extraordinarias
Participacin en beneficios
Salario en especie

Devengos
Indemnizaciones y suplidos
Dietas de viaje
Gastos de locomocin
Pluses de transportes y distancias
Gastos contratos de trabajo
Percepciones para adquisicin de
No salariales prendas de trabajo
Quebranto de moneda
Prestaciones de la Seguridad Social
Indemnizaciones
Otras percepciones no salariales
Fig. 8.5. Composicin de los devengos. Asignaciones asistenciales

143
 8 El salario y el recibo de salarios

Percepciones salariales. En la retribucin del trabajo se deben distinguir el salario

Claves y consejos
base, los complementos salariales, las horas extra, las gratificaciones extraordinarias
Los incumplimientos o retrasos
y el salario en especie (Tabla 8.2).
en el pago de los salarios por
parte del empresario tienen las Salario base de grupo. Es la parte de la retribucin fijada por unidad de tiempo o de obra, esta-
consecuencias siguientes: blecida para cada categora profesional, en los convenios colectivos o en los contratos indivi-
duales.
Un inters por mora en el pago
del salario del 10 % de lo adeu- Antigedad. Plus establecido en funcin
dado. del tiempo que se lleva trabajando en la
Complementos perso- empresa. Los periodos para cobrar este plus
La falta de pago o los retrasos suelen ser: bienios (dos aos), trienios (tres
continuados en el abono del nales. Se establecen
por las condiciones aos), quinquenios (cinco aos) o sexenios
salario constituyen incumplimien- (seis aos).
tos empresariales, y el trabaja- personales del traba-
dor puede solicitar la extincin jador que no han sido Conocimientos especiales. Las personas
del contrato, con derecho a una tenidas en cuenta a la trabajadoras pueden percibir este comple-
indemnizacin de 45 das de hora de fijar el salario mento cuando utilizan determinados cono-
salario por ao de servicio, pro- base. cimientos (como idiomas o ttulos), siempre
rratendose por meses los perio- que no hayan sido tenidos en cuenta al fijar
dos de tiempo inferiores a un el salario base.
Complementos salaria-
ao y hasta un mximo de 42
les. Son los conceptos Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnici-
mensualidades.
que no han sido valo- dad, alturicidad. Se perciben cuando as lo
rados al determinar el Complementos de pues- establece el convenio colectivo o la autori-
salario base. Tales com- to de trabajo. Se per- dad laboral, cuando el puesto de trabajo
plementos pueden estar ciben por las caracte- rene estas caractersticas y, nicamente,
regulados en las leyes o rsticas especiales del por los das realmente trabajados.
en los convenios colec- puesto que lo diferen-
tivos, o puede haber- cian del trabajo co- Nocturnidad. El trabajo nocturno tiene una
los establecido o pac- rriente. Se dejarn de retribucin especfica que se determina en
tado la direccin de la percibir en el momento la negociacin colectiva.
empresa. en que finalice la tarea
que origina el comple- De residencia. Es un complemento que reci-
mento. ben los trabajadores de la Pennsula que se
desplazan a Baleares, Canarias, Ceuta y
Melilla, o viceversa.

Complementos por ca- Incentivos, actividad. Se perciben cuando al

lidad o cantidad de trabajador se le exige un rendimiento supe-
trabajo. Se perciben rior al considerado como medio.
por realizar mayor
cantidad de trabajo Asistencia, puntualidad. Con estos comple-
o alcanzar un nivel mentos se trata de evitar el absentismo labo-
de calidad superior al ral. Se perciben cuando el nivel de absen-
normal. tismo es inferior al marcado por la empresa.

Horas extraordinarias. En los convenios colectivos, o en su defecto en el contrato individual,

puede establecerse la opcin de abonar las horas extraordinarias en la cuanta que se fije (que
en ningn caso podr ser inferior al valor de la hora ordinaria), o bien compensarlas por el
tiempo equivalente de descanso retribuido.

Gratificaciones extraordinarias. Los trabajadores tienen derecho a dos gratificaciones extraordi-

narias al ao, una de ellas en Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio colectivo o por
acuerdo entre el empresario y los representantes legales de los trabajadores. Igualmente, se fijar
por convenio colectivo la cuanta de las gratificaciones.

Participacin en beneficios. Es una gratificacin anual potestativa establecida en funcin de los

beneficios de la empresa, o una cantidad fija pactada en el convenio colectivo con independencia
de los beneficios que se obtengan.

Salario en especie. Consiste en la valoracin econmica de los bienes o servicios que presta la
empresa a los trabajadores; por ejemplo, alojamiento, vehculo, productos, etc. No puede ser
superior al 30 % de las percepciones salariales.

Tabla 8.2. Percepciones salariales.

144
 El salario y el recibo de salarios 8
Caso Prctico 3

Calcula el prorrateo mensual de de las pagas extraordinarias de un trabajador

que cobra un salario base de 1400 mensuales. Le corresponden dos gratifica-
ciones extraordinarias, cada una de igual importe que el salario base.
Calcula el prorrateo diario de las pagas extra de un trabajador que cobra dos
pagas extra de 1200 cada una y una paga de beneficios de 1500 .

Solucin
El trabajador tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por tanto:

1400 . 2
Prorrateo mensual = = 233,33
12
El prorrateo diario ser:

1200 . 2 + 1500
Prorrateo diario = = 10,68
365

Actividades

3. Un trabajador lleva trabajando en una empresa 17 aos y cuatro meses. Per-

cibe un salario de 1900 y le corresponde un complemento de antigedad,
acordado por convenio colectivo, del 5 % del salario. Responde a las siguien-
tes preguntas:
a) Cuntos trienios tiene el trabajador?
b) Cuntos bienios tiene el trabajador?
c) Calcula el importe del complemento en los casos anteriores.

4. Cul ser el prorrateo de las pagas extraordinarias del trabajador de la acti-

vidad anterior, si las pagas extra son del sueldo base ms la antigedad y si
adems cobrase una paga de beneficios de 1000 ?

5. Un trabajador tiene derecho a percibir tres pagas anuales al ao, cada una de
1300 y, adems, una paga de beneficios de 1200 . Calcula el prorrateo
mensual y el diario.

6. Sirvindote de algn buscador, como http://convenios.juridicas.com/convenios-

sectores.php, o del Boletn Oficial del Estado (www.boe.es/aeboe/consultas/
bases_datos/otras_disposiciones.php), busca el convenio colectivo de oficinas Sabas que?
y despachos de tu comunidad autnoma y realiza el siguiente trabajo:
En los convenios colectivos
a) A verigua qu salario base le corresponde cobrar a una persona que puede acordarse que las gra-
comienza a trabajar en una categora profesional similar a la que tendrs tificaciones extraordinarias se
cuando finalices tus estudios. prorrateen (pagar una parte pro-
porcional) entre las doce men-
b) Qu complementos salariales existen?
sualidades, con lo que se cobra
c) Cuntas paga extraordinarias corresponden al ao? De qu importe? cada mes la parte proporcional
d) Cmo se retribuyen las horas extraordinarias? de las pagas.

145
 8 El salario y el recibo de salarios

Importante Percepciones no salariales. Se trata de percepciones que no tienen la consideracin

de salario y estn excluidas de cotizacin a la Seguridad Social (Tabla 8.3).
No todas las percepciones sala-
riales estn excluidas de cotizar Dietas de viaje.
a la Seguridad Social en su
totalidad. Gastos de locomocin.

Algunas de las percepciones
salariales estn excluidas, pero
dentro de unos lmites, supera-
dos los cuales estn sujetas a
cotizacin.
La relacin de percepciones
excluidas de cotizar total o par-
cialmente aparece en la Tabla
9.1. de la Unidad 9.
Indemnizaciones o suplidos.
Son compensaciones econmicas
por los gastos realizados por el
trabajador como consecuencia
de su trabajo. El empresario est
obligado a reintegrar al trabajador
los gastos suplidos (anticipados) por este,
necesarios para realizar su trabajo.
Plus de transporte urbano y plus de distancia.
Gastos del contrato de trabajo (los pagar el empresa-
rio, salvo pacto en contra).
Percepciones para adquisicin y mantenimiento de
prendas de trabajo.
Percepciones para adquirir herramientas.
Quebranto de moneda (errores en cobros y pagos o
prdidas involuntarias).

Incapacidad temporal derivada de enfermedad comn

Prestaciones e indemnizaciones
de la Seguridad Social.
Son cantidades que el empresario
paga al trabajador y por las que
posteriormente el INSS le compensa en
sus cotizaciones a la Seguridad Social.
o profesional, accidente y periodos de descanso por
maternidad o adopcin.
Desempleo parcial. Lo perciben las personas trabajado-
ras cuando ven reducida su jornada laboral ordinaria
al menos en la tercera parte, y su salario se reduce en
una proporcin similar.

Indemnizaciones. Son cantidades que se perciben como consecuencia de traslados, despidos, o

suspensiones del contrato de trabajo.

Mejoras de la accin protectora de la Seguridad Social.

Los trabajadores las pueden negociar en sus convenios
colectivos o en los contratos individuales, o bien las
empresas pueden mejorar voluntariamente las presta-
ciones de la Seguridad Social.
Otras percepciones no salariales
Productos en especie concedidos voluntariamente por
las empresas. Consiste en la valoracin econmica de
los productos en especie que conceden las empresas
sin estar legalmente obligadas a ello, como, por ejem-
plo, cestas de Navidad, regalos, productos de fabrica-
cin propia, plaza de garaje, etc.

Asignaciones asistenciales. Se pueden englobar en este apartado los gastos de estudio exigidos por
el trabajo, comedores, primas de seguro, entrega de acciones de forma grutita, etc.

Tabla 8.3. Percepciones no salariales.

Caso Prctico 4

Un empresario individual, titular de una panadera, decide que entrega una grati-
ficacin de 100 con motivo de la conmemoracin de 10 aos de creacin de la
empresa. Cotizar esta gratificacin a la Seguridad Social?

Solucin
No cotiza a la Seguridad Social puesto que es una mejora voluntaria, no peridica,
que no est vinculada directamente al trabajo y que no requiere aceptacin del
trabajador.

146

8. Deducciones
A los devengos ntegros que hemos visto, se les ha de practicar una serie de deduccio-
nes, para as obtener la cantidad neta que percibir finalmente el trabajador (Tabla 8.4).
Aportaciones del trabajador a las
cotizaciones de la Seguridad Social y
conceptos de recaudacin conjunta. Los
trabajadores y los empresarios estn
obligados a cotizar a la Seguridad
Social, pero, adems, los empresarios
estn obligados a deducir en los recibos
de salarios de los trabajadores las cuotas
que correspondan en concepto de cuota
obrera de cotizacin a la Seguridad
Social.
El salario y el recibo de salarios 8
Web
La Agencia Tributaria, a tra-
Contingencias comunes. La cotizacin por este concepto vs de del portal www.aeat.
est destinada a cubrir las situaciones de enfermedad es, facilita un programa para el
comn, maternidad y accidente no laboral. En el clculo clculo en lnea del porcentaje
de esta base no se incluyen las horas extraordinarias. de retencin a cuenta del IRPF
Desempleo y Formacin Profesional. Sus cuotas se desti-
que se debe practicar a cada
nan a la cobertura del riesgo de desempleo, la formacin trabajador en sus nminas.
y el reciclaje de los trabajadores. En el clculo de estas
cotizaciones se han de incluir las horas extraordinarias.
Horas extraordinarias. A efectos de cotizacin se divi-
den en:
Horas extraordinarias.
Horas extraordinarias de fuerza mayor.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF). Cuando los empresarios paguen rendimientos
del trabajo o prestaciones por cuenta de la Seguridad Social (por ejemplo, en caso de baja por
enfermedad) estn obligados a retener unos determinados porcentajes a cuenta de la liquidacin
anual del IRPF.
El porcentaje de retencin a aplicar depende de varios elementos: el importe anual de las retribucio-
nes, el estado civil, del nmero de descendientes, la edad de los mismos, de si el cnyuge trabaja y
del importe anual de las retribuciones del cnyuge y los ascendientes discapacitados.
Anticipos. En este apartado deben constar las cantidades que haya recibido el trabajador a cuenta Sabas que?
del trabajo ya realizado, y que el empresario le deducir en el recibo de salarios del mes corres-
pondiente. Los trabajadores tienen dere-
cho a percibir, antes de llegar
Valor de los productos en especie. Se deducir la valoracin de los productos en especie que haya
percibido el trabajador y que aparezcan reflejados en el cuerpo central del recibo de salarios.
al da sealado para el pago,
anticipos a cuenta del trabajo ya
Otras deducciones. Se incluir cualquier otra deduccin que se pueda realizar al trabajador; por realizado.
ejemplo, la devolucin de prstamos que el trabajador haya percibido de la empresa. La cuanta de los anticipos se
establece en los convenios colec-
Tabla 8.4. Deducciones que se practican en la nmina. tivos o en los contratos individua-
les de trabajo.
Actividades

7. En la actividad 6 has buscado el convenio colectivo de oficinas y despachos de

tu comunidad autnoma. Ahora realiza el siguiente trabajo:
a) Busca si tendras derecho a anticipos y de que importe.
b)  Tendras derecho a prstamos de la empresa? De qu importes? A qu
tipo de inters?
c)  Tendras derecho a percibir algn producto en especie?

8. Accede a la pgina web de la Agencia Tributaria (www.aeat.es) y busca el

programa para calcular las retenciones a cuenta del IRPF del ao en curso y
posteriormente descrgalo en el ordenador.
El procedimiento es el siguiente:
A un clic:
Descarga de programas de ayuda.
IRPF.
Retenciones a cuenta 201_.

147
 8 El salario y el recibo de salarios
Vocabulario
Bonus. Bonificacin realizada por
la empresa al trabajador para
retribuir el cumplimiento, total o
parcial, de los objetivos marcados
por la empresa.
Su importe suele ser variable
y el pago se realiza por aos
vencidos.
Claves y consejos
Es aconsejable que los trabaja-
dores conserven todas las nmi-
nas para probar que han traba-
jado y cobrado, estudiar posi-
bles errores administrativos, y
para prevenir los efectos de posi-
bles fraudes de las empresas.
148
9. Cuerpo inferior del recibo de salarios
El ltimo apartado del recibo de salarios se reserva para la determinacin de las
bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de
la base sujeta a retencin del IRPF.
En este apartado se debe dejar constancia de las bases que sirven para el clculo de
las diversas deducciones a que est sujeto el salario de los trabajadores: cotizaciones
a la Seguridad Social y retencin a cuenta del IRPF.
En las siguientes unidades se desarrolla de forma prctica el clculo de las bases de
cotizacin y de las cuotas resultantes de la aplicacin de los tipos correspondientes a
cada base.
Caso Prctico 5
Ejemplo de clculo de las deducciones en las nminas:
Deducciones
1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y con-
ceptos de recaudacin conjunta: %
Contingencias comunes .. (1400) . 4,70 ........... 65,80
Desempleo (1500) . 1,55 ........... 23,25
Formacin profesional (1500) . 0,10 ........... 1,50
Horas extraordinarias ... (100) . 4,70 ........... 4,70
Fuerza extra de fuerza mayor .................. ..............
Total aportaciones .......................................................... 95,25
2.Impuesto sobre la renta de las personas fsicas ......... 8,00 .............. 96,00
3.Anticipos . _____
4.Valor de los productos recibidos en especie . _____
5.Otras deducciones . _____
B. Total a deducir ........................................................... 191,25
Determinacin de las tasas de cotizacin
a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta
y de la base sujeta a retencin del IRPF
1. Base de cotizacin por contingencias comunes
Remuneracin mensual .. 1200
Prorrata pagas extraordinarias (1200 2)/12 200
Total .......... 1400
2.Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y con-
ceptos de recaudacin conjunta (desempleo, formacin profesio-
nal, fondo de garanta salarial).................................................. 1500
3. Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias 100
4. Base sujeta a retencin del IRPF . 1200
 El salario y el recibo de salarios 8
Snt esis

Totalidad de las percepciones econmicas percibidas por los trabajadores,

Salario en dinero o en especie, por la prestacin profesional de los servicios labo-
rales por cuenta ajena

Salario mnimo interprofesional Cantidad mnima que puede percibir un trabajador por
(SMI) una jornada de 40 horas semanales

Organismo cuya finalidad es garantizar parcialmente a los trabajadores los

Fondo de Garanta Salarial
salarios y las indemnizaciones por despido o extincin de la relacin laboral
(Fogasa)
pendientes de pago

Documento en el que se reflejan las percepciones de los trabajadores, as

Recibo de salarios
como los descuentos a que dan lugar esas percepciones

Cabecera Se reflejan los datos de identificacin de la empresa y del trabajador

Debe ajustarse al
modelo establecido
por el Ministerio Salario base
de Trabajo Complementos salariales (perso-
nales, de puesto de trabajo, por
calidad o cantidad de trabajo)
Salariales
Horas extra
Pagas extra
Pagas de beneficios
Salario en especie
Devengos

Indemnizaciones o suplidos
Prestaciones de la Seguridad
Social
No salariales Indemnizaciones
Estructura del recibo Cuerpo Mejoras de la accin de la Segu-
de salarios central ridad Social
Productos en especie (volunta-
rios)
Asignaciones asistenciales

Aportaciones a la Seguridad Social

IRPF
Deducciones Anticipos
Valor de los productos en especie
Otras deducciones

Se deja constancia de las bases de cotizacin a la Seguridad

Cuerpo
Social, los conceptos de recaudacin conjunta y la base sujeta
inferior
al IRPF

149
 8 El salario y el recibo de salarios
Test de repaso
1. El salario es:
a) La totalidad de las percepciones econmicas de los
trabajadores, en dinero o en especie.
b) Solamente las percepciones recibidas en metlico.
c) Las percepciones econmicas, incluidos los gastos
por causa del trabajo.
d) Las percepciones salariales, extrasalariales y en
especie.
2. La estructura del salario comprende:
a) El salario base del grupo y las deducciones salariales.
b) El salario base del grupo y el salario en especie.
c) El salario base del grupo y los complementos sala-
riales.
d) El salario base del grupo y los complementos sala-
riales y no salariales.
3. El salario mnimo interprofesional lo establece:
a) El Gobierno, los sindicatos y la patronal.
b) La patronal y los sindicatos.
c) El Gobierno.
d) El Consejo de la Unin Europea.
e) El Consejo Econmico y Social.
4. Qu porcentaje mximo de las percepciones salaria-
les del trabajador se pueden cobrar en especie?
a) 18 %.
b) 20 %.
c) 25 %.
d) 30 %.
5. El IPREM sirve para calcular:
a) El salario mnimo interprofesional.
b) Las prestaciones del Fogasa.
c) El subsidio por desempleo.
d) Las revisiones salariales anuales.
6. El Fogasa abona a los trabajadores los salarios adeu-
dados en caso de:
a) Insolvencias de los empresarios, suspensin de
pagos y quiebra.
b) Que la empresa no pague puntualmente el salario.
c) Que los sindicatos representativos consideren que
la empresa tiene prdidas.
d) Que la empresa deba al trabajador el triple del
SMI, con un mximo de 150 das.
7. El Fogasa se financia mediante las cotizaciones de:
a) El Gobierno.
b) Los empresarios.
c) Los trabajadores.
d) Los trabajadores y los empresarios.
8. El Fogasa garantiza parcialmente los salarios de los
trabajadores por un periodo mximo de:
a) Un ao.
b) 150 das.
150
c) Un mes.
d) Tres meses.
9. El Fogasa garantiza las indemnizaciones por despido
con un lmite de:
a) 120 das.
b) 150 das.
c) Una anualidad.
d) 45 das por ao trabajado.
10. Los recibos salariales se archivan y conservan en las
empresas un mnimo de:
a) Cinco aos.
b) Cuatro aos.
c) Diez aos.
d) No es obligatorio conservarlos.
11. Pueden las empresas imponer sus propios modelos de
recibos de salarios?
a) S, pueden utilizar sus propios modelos diferentes
del oficial.
b) S, si se ajustan al modelo oficial.
c) No pueden cambiar el modelo oficial.
d) S, si lo autoriza la Inspeccin de Trabajo.
12. No se considera complemento salarial:
a) Las horas extra.
b) La nocturnidad.
c) El complemento de puntualidad.
d) Las dietas de viajes.
13. No se considera complemento extra salarial:
a) Las prestaciones por desempleo parcial.
b) El quebranto de moneda.
c) La indemnizacin por traslado.
d) La antigedad.
14. En el recibo de salarios no se practican deducciones por:
a) Las cotizaciones por desempleo.
b) Las cotizaciones por horas extra de fuerza mayor.
c) La devolucin de anticipos.
d) Las dietas de viaje.
15. Las bases de cotizacin a la Seguridad Social y al
IRPF sirven para:
a) Calcular las deducciones por estos conceptos.
b) Calcular el importe de las percepciones extrasala-
riales.
c) Calcular el importe de la hora extraordinaria.
d) Calcular las prstaciones del Fogasa.
16. El importe de la devolucin de un prstamo se refleja en
el apartado del recibo de salarios correspondiente a:
a) Devengos, percepciones salariales.
b) Devengos, percepciones no salariales.
c) Deducciones, otras deducciones.
d) Devolucin de prstamos.

Identificar las formas de retribucin, diferenciar el salario
mnimo interprofesional del IPREM y valorar las garantas del
salario.
1. Qu elementos fundamentales destacaras de la defi-
nicin del salario que se realiza en el Estatuto de los
Trabajadores?
2. En qu norma se establecen el salario base y los com-
plementos salariales? Dnde est establecida la can-
tidad a la que no puede ser inferior el salario base?
3. Qu normas vulnerara fijar diferentes importes en los
complementos salariales para personas de diferente
sexo que desarrollan el mismo trabajo? Razona tu res-
puesta.
4. Una manera de fijar el salario es por unidad de obra,
cuya forma ms extrema es el trabajo a destajo. Res-
ponde de forma razonada a las siguientes preguntas:
a) Qu significa trabajar a destajo?
b) Qu ventajas y desventajas tiene fijar esta forma
de salario?
5. Responde a las siguientes preguntas sobre el salario
mnimo interprofesional:
a) Qu es el salario mnimo interprofesional?
b) Quin lo fija? Cada cunto tiempo?
c) Qu significa que el salario mnimo interprofesio-
nal es inembargable?
6. Un trabajador ha contrado deudas y, por sentencia
judicial, le ha sido embargado el sueldo. Qu canti-
dad le han podido embargar si su salario mensual es
de 1900 y si consideramos un salario mnimo inter-
profesional de 750 ?
7. Responde a las siguientes preguntas referidas al IPREM:
a) Qu significa el trmino IPREM?
b) Para qu sirve el IPREM?
c) Quin lo establece?
d) Cada cunto tiempo?
e) Cul es su diferencia con el SMI?
8. Responde a las siguientes preguntas relativas al
Fogasa:
a) Qu significa Fogasa?
b) Para qu sirve el Fogasa?
c) Qu parte del salario garantiza el Fogasa en caso
de insolvencia?
d) Qu parte de las indemnizaciones por despido
garantiza el Fogasa?
El salario y el recibo de salarios 8
Comprueba t u aprendizaje
9. Un empresario ha sido declarado insolvente y no
puede hacer frente a sus deudas, incluidos los sala-
rios dejados de percibir por los trabajadores. En la
empresa trabajan dos personas a las que adeuda el
salario de los ltimos siete meses:
D. Rafael Fernndez, cuyo sueldo mensual es de
1500 .
D. Mara Salvatierra, cuyo sueldo mensual es de
2000 .
Los trabajadores desean saber qu cantidad les
abonar el Fogasa si el SMI diario de 25 incluida
la parte proporcional de las pagas extra.
Analizar la estructura bsica del recibo de salarios diferen-
ciando los devengos salariales y extrasalariales.
10. Responde a las siguientes preguntas:
Qu es un recibo de salarios?
Cmo se denomina tambin el recibo de salarios?
Durante cunto tiempo deben conservar las
empresas los recibos de salarios?
Quin ha establecido el modelo de recibo de sa-
larios al que deben ajustarse todas las empresas?
11. Cul es la diferencia fundamental entre los comple-
mentos salariales y no salariales respecto a las cotiza-
ciones?
12. De los conceptos que se enumeran seguidamente,
indica los que no son salariales.
Salario base.
Incentivo.
Indemnizacin por traslado.
Dietas de viaje.
Horas extra.
Plus de distancia.
Complemento de antigedad.
Salario en especie.
Complemento de transporte.
Complemento de nocturnidad.
Asignaciones asistenciales.
Paga extra.
Complemento de puntualidad.
Complemento de toxicidad.
Complemento de locomocin.
Paga de beneficios.
Prestacin de la Seguridad Social por accidente.
Productos en especie concedidos voluntariamente
por la empresa.
151
 8 El salario y el recibo de salarios
Comprueba t u aprendizaje
Identificar los devengos que se establecen con mayor
frecuencia en funcin de las circustancias laborales y perso-
nales.
13. Calcula el complemento de antigedad que cobrar
un trabajador en las siguientes circunstancias:
Percibe un salario mensual de 1800 .
Tiene una antigedad en la empresa de 24 aos y
tres meses.
Un complemento de antigedad, acordado por
convenio colectivo, del 4 % del salario.
El trabajador tiene derecho a percibir trienios.
14. Continuando con la actividad anterior, cul ser el
importe del complemento salarial si el trabajador per-
cibiese sexenios?
15. Un trabajador que lleva trabajando en la empresa
nueve aos y once meses tiene derecho a percibir un
complemento salarial de antigedad. Su salario men-
sual es de 1100 . Calcula el complemento de anti-
gedad en los casos siguientes:
a) Si cobrase bienios, al 2 % cada bienio.
b) Si cobrase quinquenios, al 6 % cada quinquenio.
16. Respecto a las gratificaciones, responde a las siguien-
tes preguntas:
a) Cuntas gratificaciones extraordinarias tienen
derecho a cobrar los trabajadores?
b) En qu momentos del ao?
c) Cul ser su importe?
d) Qu significa que las pagas se pueden cobrar
prorrateadas?
17. Calcula el prorrateo mensual de las pagas extraor-
dinarias que corresponden a un trabajador en las
siguientes circunstancias:
Tiene derecho a percibir el nmero mnimo de
pagas extraordinarias establecidas por la ley.
El importe de cada paga extra es de 900 .
18. Calcula el prorrateo mensual de las pagas extraor-
dinarias que corresponden a un trabajador en las
siguientes circunstancias:
El salario base es de 900 .
Tiene un completo de antigedad de 90 .
152
Le corresponden dos gratificaciones extraordina-
rias, cada una de igual importe que el salario base
ms la antigedad.
Adems, cobra una paga de beneficios por
importe de 600 .
19. Calcula el prorrateo diario de las pagas extraordinarias
de un trabajador basndote en los datos siguientes:
Tiene las pagas extra establecidas segn el Esta-
tuto de los Trabajadores, de 1300 cada una.
Cobra una paga de beneficios de 500 .
Un complemento de antigedad de 100 que
incluye en las pagas extra.
El prorrateo mensual es de 150 .
20. Respecto a las horas extraordinarias, responde a las
siguientes preguntas:
a) En qu categoras se dividen las horas extraor-
dinarias a efectos de cotizacin a la Seguridad
Social?
b) Cules tienen mayores porcentajes de cotizacin,
las normales o las de fuerza mayor?
c) A partir de qu numero de horas al ao cotizan las
horas extra de fuerza mayor como las normales?
d) En el clculo de qu bases de cotizacin no hay
que incluir las horas extra?
21. Qu condicin especial tienen los complementos de
puesto de trabajo como peligrosidad, toxicidad o noc-
turnidad para poder ser cobrados?
22. Sirvindote de algn buscador como http://convenios.
juridicas.com/convenios-sectores.php o mediante el
Boletn Oficial del Estado (www.boe.es/aeboe/
consultas/bases_datos/otras_disposiciones.php), busca
el convenio colectivo nacional de banca y, respecto a
los trabajadores que realizan trabajos administrativos,
y extracta la informacin siguiente:
a) Indica cules son los conceptos retributivos.
b) Cmo se retribuye la antigedad?
c) Cmo son las gratificaciones extraordinarias y la
participacin en beneficios?
d) Cmo se retribuyen las horas extra?
e) Qu pluses existen? Cmo est establecido el
plus por calidad de trabajo?
EMPRESA TRABAJADOR____________________________________
DOMICILIO (1) ___________________________ NIF______________________________________________
CIF N afiliacin a la seguridad social____________________

Cdigo de cuenta de cotizacin a la seguridad Categora o grupo profesional_______________________

social Grupo de cotizacin________

Periodo de Liquidacin: del de al de de 2.0 TOTAL DAS (2) _____

DEVENGOS: TOTALES
1.-Percepciones Salariales (3):
Salario Base (4):............................................................. _________
Complementos Salariales:
______________________............................................. _________
______________________............................................. _________
Horas extraordinarias (5) :............................................... _________
Horas complementarias (6) :............................................ _________
Gratificaciones extraordinarias (7) :.................................. _________
Salario en Especie (8) :.................................................... _________
2.-Percepciones no salariales: (9)
Indemnizaciones o suplidos: (10)
_____________________............................................... _________
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social: (11)
_____________________.............................................. __________
Traslados, suspensiones o despidos: (12)
____________________................................................ __________
Otras percepciones no salariales: (13)
____________________................................................ __________
A. TOTAL DEVENGADO:...............................__________________
DEDUCCIONES:
1.- Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la seguridad social y conceptos de recaudacin conjunta
%
Contingencias comunes:........._______......________
Desempleo:............................._______......________
Formacin profesional:............_______......________
Horas extraordinarias:
De fuerza mayor:................._______......________
Otras H.E.:..........................._______......________
TOTAL APORTACIONES (14)..........________
2.- IRPF (15) :........................_______......________
3.- Anticipos:..............................................._________
4.- Valor de los productos en especie:......._________
5.- Otras deducciones:..............................._________
B. TOTAL A DEDUCIR:...................................___________________

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR: (A-B)........................._____________________

Lugar, fecha: Recib
Firma y sello de la empresa: Firma del trabajador

Determinacin de las bases de cotizacin a la seguridad social y conceptos de recaudacin conjunta y de

la base sujeta a retencin del I.R.P.F.
1.-Base de contingencias comunes:............................................._____________
Remuneracin mensual................................______________
Prorrata de pagas extraordinarias................______________
Base en I.T. .................................................______________
2.- Base de C. Profesionales y conceptos de recaudacin
conjunta (desempleo, F.P., y FOGASA):......................................_____________
Por salarios..........................................______________
Por Horas Extras ................................ ______________
Por I.T...................................................______________
3.- Base de horas extraordinarias:................................................______________
4: Base sujeta a retencin del IRPF:............................................______________
Notas al modelo justificativo del pago de salarios:

(1) Se har constar tambin el del centro de trabajo cuando ste no coincida en el de la empresa.

(2) Habr que reflejar el nmero de das naturales que tiene el mes que se liquida (28, 29, 30 o 31), si el
trabajador percibe retribucin diaria. Cuando el trabajador percibe retribucin mensual el recuadro se
cumplimenta poniendo 30. Lo indicado anteriormente procede siempre que el trabajador haya estado de alta todo
el mes, ya que s no fuese as nicamente se pondrn los das que efectivamente haya estado trabajando.

(3) Sujetas a cotizacin al rgimen general de la Seguridad Social con arreglo al artculo 109 del Texto Refundido
de la Ley General de la Seguridad Social.

(4) En dinero o en dinero y especie, si sta forma parte del salario base, con expresin, en tal caso, de su valor
en dinero y del ingreso a cuenta del IRPF correspondiente.

(5) Deben computarse para formar la base de cotizacin a accidentes de trabajo, enfermedad profesional y
cotizacin adicional sobre horas extraordinarias. Es conveniente que, adems del detalle del nmero de horas
realizado y la determinacin del importe por hora trabajada, se especifique la naturaleza de las mismas; es decir,
si son horas por fuerza mayor u otras horas extraordinarias, dado que el tipo de cotizacin en uno u otro caso es
distinto.

(6) Para facilitar el control de las horas complementarias, a efectos de cotizacin, est previsto que su nmero y
retribucin se recoja en el recibo de salarios y en los documentos de cotizacin (modelo TC-2).

(7) Indicar su denominacin teniendo en cuenta que el trabajador tiene derecho a dos gratificaciones
extraordinarias, una de ellas con ocasin de las fiestas de Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio
colectivo. Otra paga extraordinaria distinta de las anteriores es la paga de beneficios. Puede ocurrir tambin que
estas gratificaciones se abonen prorrateadas a lo largo de las 12 mensualidades.

(8) Siempre que tenga el carcter de complemento salarial y con expresin de su valor en dinero. Los criterios de
valoracin de las retribuciones en especie coinciden con los fiscales y estn contemplados en el artculo 43 de la
Ley 35/2006, de 28 de noviembre. Deben incluirse, dado que forman parte de la base de cotizacin a la
Seguridad Social.

(9) Estas percepciones estn excluidas de cotizar al rgimen general de la Seguridad Social, en las cuantas que
no superen los lmites legalmente establecidos. El exceso sobre los referidos lmites se integra en la base de
cotizacin.

(10) Se harn constar las compensaciones econmicas abonadas por la empresa por los gastos realizados por
el trabajador como consecuencia de su actividad laboral. Indicar el concepto de que se trate y su importe o
valoracin.

(11) Indquese la contingencia de que se trate: incapacidad temporal, debida a enfermedad comn, accidente no
laboral, accidente de trabajo o enfermedad profesional o desempleo parcial.

(12) Indicar el concepto de que se trate y su importe o valoracin.

(13) Podrn hacerse constar aqu las mejoras voluntarias de la accin protectora de la Seguridad Social que
hayan sido homologadas o autorizadas, de acuerdo con las normas reguladoras de las mismas, en el rgimen
general, as como los productos en especie voluntariamente concedidos por las empresas. Tambin podrn
hacerse constar aqu las asignaciones de carcter asistencia! concedidas por las empresas.

(14) Se har constar el tanto por ciento total que resulte de acumular las fracciones de tipo correspondiente al
trabajador en las cuotas de rgimen general, desempleo y formacin profesional, y adicional por horas extras.

(15) Indicar el tipo de retencin que resulte de la aplicacin que aprueba el reglamento del IRPF. Se aplica sobre
el importe mensual que el trabajador ha de recibir en metlico. No se aplica, pues, sobre el valor de las
retribuciones en especie que, de existir, estn sujetas a un ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, consistente en el mismo porcentaje que, en concepto de retencin, corresponde aplicar a las
retribuciones dinerarias del trabajador.
I.E.S HELIOPOLIS.
Gestin Administrativa de Personal.

CLCULO DE NOMINAS. ESQUEMA

1. CLCULO DE RETRIBUCIONES BRUTAS:

Salario Base + Complementos Salariales + Complementos No Salariales: Total Devengado

2. CLCULO DE BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y RETENCIN I.R.P.F.:

A. Base de Cotizacin por Contingencias Comunes (B.C.C.C.):

Remuneracin Mensual + Prorrata de Pagas Extras

Siendo la Remuneracin Mensual (RM):

RM = Salario Base + Comp. Salariales (SIN Horas Extras) + Excesos Comp. No Salariales

Siendo la Prorrata de Pagas Extras (PPE):

- para trabajadores de retribucin mensual: - para trabajadores de retribucin diaria:
PPE = Importe Total de Pagas Extras Ao / 12 meses PPE = Importe Total de Pagas Extras Ao / 365 das
(La PPE obtenida corresponde a 1 da, habr que multiplicarla por los das del mes)

B. Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales (B.C.C.P.):

Remuneracin Mensual + Prorrata de Pagas Extras + Horas Extras

B.1. Base de Cotizacin por Desempleo. (B.C.D.)

B.2. Base de Cotizacin por Formacin Profesional. (B.C.F.P.) Base de Cotizacin por Conceptos
de Recaudacin Conjunta
B.3. Base de Cotizacin al Fondo de Garanta Salarial.
(B.C.F.G.S.)
B.4. Base de Cotizacin por Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales. (B.C. AT-EP)

C. Base adicional por Horas Extras. (B.H.E.):

Importe de Horas Extras

D. Base para la retencin del I.R.P.F. (B.IRPF):

Total Devengado - Cantidades exentas de: Dietas, Gastos de locomocin, Premios e Indemnizaciones

3. CLCULO DE CUOTAS A LA SEGURIDAD SOCIAL Y RETENCIN I.R.P.F (DEDUCCIONES):

Base Cot. Cont. Comunes (B.C.C.C.) X Tipo = Cuota Contingencias Comunes

Base Cot. Desempleo (B.C.C.P.) X Tipo = Cuota Desempleo
Base Cot. F. Profesional (B.C.C.P.) X Tipo = Cuota Formacin Profesional
Base Ad. Por Horas Extras (B.H.E.) X Tipo = Cuota Horas Extras

Base Retencin IRPF (B.IRPF) X Tipo = Cuota de Retencin IRPF

4. CLCULO DEL LIQUIDO DE LA NMINA:

Total Devengado Total Deducciones = Liquido A Percibir

El salario y la nmina. 10
70

Ideas clave

Datos identificativos de la
ENCABEZAMIENTO
empresa y del trabajador

Salario base

Personales
De puesto de trabajo
Complementos De cantidad o calidad de trabajo
salariales En especie
DEVENGOS De residencia
Por resultados de la empresa

Plus de transporte
Plus de distancia
Gastos de locomocin
Complementos Plus de desgaste de tiles y herramientas
extrasalariales Plus de quebranto de moneda
Dietas
Plus de ropa de trabajo
Otros complementos extrasalariales

PAGAS
Son 2 al ao como mnimo
EXTRAORDINARIAS

Contingencias comunes
Desempleo y formacin profesional
Horas extraordinarias
DEDUCCIONES IRPF
Anticipos
Valor de los productos recibidos en especie
Otros (embargo)

BASES Bases de cotizacin por contingencias comunes (BCCC)

DE COTIZACIN Bases de cotizacin por contingencias profesionales (BCCP)
A LA SS Bases de cotizacin por horas extraordinarias (BCHE)

BASE DE RETENCIN POR (IRPF)

 Tablas 2014 de Cotizacin a la Seguridad Social SMI - IPREM

La Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el

ao 2014 (Bases y tipos de cotizacin para 2014) establece en su artculo 128 las
Bases y tipos de cotizacin a la Seguridad Social, Desempleo, Proteccin por cese de
actividad, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional durante el ao 2014.

BASES DE COTIZACIN CONTINGENCIAS COMUNES 2014

(Orden ESS/106/2014, de 31 de enero)
Grupo de Bases Bases
Categoras Profesiones
Cotizacin mnimas mximas

GRUPOS RETRIBUCIN MENSUAL (/Mes)

Ingenieros, Licenciados, Personal de alta direccin no incluido

1 1.051,50 3.597
en el Art. 1.3 c) ET

2 Ingenieros Tc, Peritos y Ayudantes Titulados 872,10 3.597

3 Jefes Administrativos y de taller 758,70 3.597

4 Ayudantes no Titulados 753,00 3.597

5 Oficiales Administrativos 753,00 3.597

6 Subalternos 753,00 3.597

7 Auxiliares Administrativos 753,00 3.597

GRUPOS RETRIBUCIN DIARIA (/Da)

8 Oficiales de primera y segunda 25,10 119,90

9 Oficiales de tercera y Especialistas 25,10 119,90

10 Peones 25,10 119,90

11 Trabajadores menores de 18 aos 25,10 119,90

TOPES DE COTIZACIN
MXIMO MNIMO

3.597 / Mes 753,00 / Mes

El empresario est obligado a descontar de la nmina del trabajador las cuotas

correspondientes a la cotizacin a la Seguridad Social, en caso de que no lo haga las
cuotas corrern a su cargo. Igualmente el empresario tambin est obligado a
efectuar sus propias cotizaciones a la Seguridad Social por cada uno de los
trabajadores que tenga contratados, segn los siguientes tipos de cotizacin
aplicados sobre las bases de cotizacin correspondientes.

Desde el 25 de febrero de 2014 existe una tarifa plana de 100 para la

contratacin indefinida de nuevos trabajadores.
 Tablas 2014 de Cotizacin a la Seguridad Social SMI - IPREM

TIPOS DE COTIZACIN (%)

EMPRESA TRABAJADORES TOTAL

Contingencias Comunes 23,60 4,70 28,30

Horas.Extras / Fuerza Mayor 12,00 2,00 14,00

Resto H.Extraordinarias 23,60 4,70 28,30

Desempleo:

Tipo General 5,50 1,55 7,05

Contratos Duracin Determinada Tiempo Completo 6,70 1,60 8,30

Contratos Duracin Determinada Tiempo Parcial 6,70 1,60 8,30

FOGASA 0,20 - 0,20

Formacin Profesional 0,60 0,10 0,70

Salario Mnimo Interprofesional (SMI) 2014

(RD 1046/2013, de 27 de diciembre,)

DIARIO 21,51

MENSUAL 645,30

ANUAL 9.034,20

Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples (IPREM) 2014

(Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2014.)

DIARIO 17,75

MENSUAL 532,51

ANUAL 6.390,13
Percepciones no salariales exentas de cotizacin y retencin Tabla
Actualizado en enero de 2014

La siguiente tabla nos ser de utilidad para realizar los clculos de las nminas.

Las percepciones no salariales no cotizan a la Seguridad Social, siempre que su importe no supere la
cantidad exenta de cotizacin reflejada en esta tabla. Las cantidades que excedan del importe exento s
se incluyen en las bases de cotizacin. De igual forma, las percepciones no salariales estn exentas de
retencin por IRPF en los importes y en los casos que se indican en la tabla.

IRPF
SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTOS Importe
Importe Exento Computa
Exento

Con factura El gasto total El gasto total -

Gastos de
Locomocin
Sin justificacin 0,19 /Km 0,19 /Km El exceso

Importe
Gastos de estancia Importe justificado -
justificado

Espaa
Con Espaa 53,34 /da 53,34 /da
Dietas Pernocta Extranjero 91,35 /da Extranjero
91,35 /da
Gastos de
El exceso
manutencin
Espaa
Sin Espaa 26,67 /da 26,67 /da
Pernocta Extranjero 48,08 /da Extranjero
48,08 /da
El exceso
Prestaciones de la Seguridad Social Cuanta legal Cuanta legal sobre la
cuanta legal
Hasta la cuanta mxima El exceso
Indemnizaciones por fallecimiento y las Cuanta
prevista en norma sectorial o sobre la
correspondientes a traslados o suspensiones. Legal
convenio colectivo aplicable. cuanta legal
En la cuanta establecida en El exceso
Cuanta
Indemnizaciones por despido. el Estatuto de los sobre la
Legal
Trabajadores. cuanta legal

NOTA: El IPREM 2014 (congelado desde 2010) es 532,51 . 20% IPREM = 106,50
NOTA: La cuanta mxima exenta de cotizacin por todos los conceptos indicados no podr
exceder, en su conjunto, del lmite que se determine reglamentariamente (art. 109.3 de la LGSS).

Hasta el 21-12-2013 estaba exento de cotizacin el plus de transporte hasta el 20% del Iprem (106,5
/mes). Desde el 22-12-2013 cotizar por su importe ntegro segn RD-Ley 16/2013 de 20 de
diciembre:

IRPF
SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTOS
Importe Exento
Importe Exento Computa

Plus de Transporte urbano y distancia (en Hasta el 20% del IPREM - El importe
conjunto)

Hasta el 14 de julio de 2012 tambin estaban exentos de cotizacin los siguientes conceptos, los cuales
se excluyeron por el RD-Ley 20/2012 de 13 de julio:

SEGURIDAD SOCIAL IRPF

CONCEPTOS
Importe Exento Importe Exento Computa

Ropa de trabajo,
Quebranto moneda y Hasta el 20% del
- El importe
IPREM
Desgaste de tiles y herramientas (en
conjunto)

Percepciones por matrimonio Importe - Importe

COMPARATIVA Percepciones no salariales exentas de cotizacin y retencin 2013-2014
COMPARATIVA Percepciones no salariales exentas de cotizacin y retencin 2013-2014
COMPARATIVA Percepciones no salariales exentas de cotizacin y retencin 2013-2014