INTRODUCCIN

Actualmente en el pas se viene desarrollando una extensa evasin tributaria,

que es una figura jurdica consistente en el impago voluntario de tributos
establecidos por la ley, es una actividad ilcita y habitualmente esta
contemplada como delito o como infraccin administrativa en la mayora de
los ordenamientos..

El tamao del sector informal en el Per se ha calculado dentro de un rango

que vara entre el 40 y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin embargo, el
monto de esta cifra dice poco respecto de su estructura, conformada por
(1) la evasin tributaria pura,
(2) la economa irregular,
(3) las actividades ilegales.

Esta composicin denota que el sector informal tambin comprende aquellas

evasiones de ingresos resultantes de actividades aparentemente formales
(evasin tributaria pura). El objetivo del presente trabajo consiste en estimar
los niveles de ingresos de fuentes formales no reportados bajo un enfoque
micro economtrico de discrepancias en el consumo. Mediante informacin de
encuestas de hogares, este trabajo obtiene el grado de subreporte de ingresos
de los trabajadores formales en cada una de las regiones del pas, a la vez que
estima una cifra reciente del tamao del sector informal
 CAPITULO I
EVASIN FISCAL

DEFINICIN

La evasin fiscal o evasin tributaria o evasin de impuestos es una figura

jurdica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley.
Es una actividad ilcita y habitualmente est contemplado como delito o como
infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos.

El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de gravmenes fiscales.

Son ganancias en actividades legales o ilegales, pero que se evita declararlas
a Hacienda para evadir los impuestos. Se intenta mantenerlo en efectivo, y no
ingresarlo en entidades financieras, para que no figure registrado en los
movimientos bancarios y el Estado no tenga conocimiento de su existencia

LAVADO DE DINERO

El lavado de dinero (tambin conocido en algunos pases como lavado de

capitales, lavado de activos, blanqueo de dinero, blanqueo de capitales o
legitimacin de capitales) es el proceso a travs del cual es encubierto el origen
de los fondos generados mediante el ejercicio de algunas actividades ilegales o
criminales (trfico de drogas o estupefacientes, contrabando de armas,
corrupcin, desfalco, fraude fiscal, crmenes de guante blanco, prostitucin,
malversacin pblica, extorsin, trabajo ilegal y ltimamente terrorismo). El
objetivo de la operacin, que generalmente se realiza en varios niveles,
consiste en hacer que los fondos o activos obtenidos a travs de actividades
ilcitas aparezcan como el fruto de actividades legtimas y circulen sin problema
en el sistema financiero.
ELUSIN FISCAL

La elusin fiscal o elusin tributaria es una figura consistente en no pagar

determinados impuestos que aparentemente debera abonar, amparndose en
subterfugios o resquicios legales, no previstos por el legislador al momento de
redactar la ley. Esta situacin puede producir como consecuencia de
deficiencias en la redaccin de la ley o bien porque sus autores no han previsto
efectos no deseados al entrar en juego con el resto de las normas tributarias.
Se caracteriza principalmente por el empleo de medios lcitos que buscan
evitar el nacimiento del hecho gravado o disminuir su monto.

DIFERENCIA CON EVASIN TRIBUTARIA

Se diferencia de la evasin tributaria porque no se viola la letra de la ley de

modo que no se produce infraccin alguna. El uso de argucias y tecnicismos
legales para no pagar impuestos no es jurdicamente reprochable, aun cuando
moralmente -segn algunos tratadistas- pudieren ser reprochables en vista de
que los actos que tienden a evadir impuestos no se emplean buscando fin
econmico alguno mas que la disminucin o desaparicin de la obligacin
tributaria.

No siempre es clara la distincin entre una y otra calificacin dada la

frondosidad y complejidad de las normas tributarias.

La elusin tributaria es una consecuencia del principio de legalidad del tributo,

ya que como el impuesto debe venir establecido por la ley, entonces no puede
cobrarse un impuesto si la ley no lo ha establecido, lo que abre el flanco para
aprovechar los puntos dbiles que la ley ha dejado. Es lo que en lenguaje
vulgar se describe con el dicho "hecha la ley, hecha la trampa".
MECANISMOS DE ELUSIN TRIBUTARIA

Algunas posibles tcnicas de elusin tributaria son las siguientes:

Darle a una situacin jurdica determinada el estatus de otra distinta,

aprovechando alguna clase de conceptualizacin defectuosa, para
aplicarle una ley tributaria ms benigna.
Ampararse en una exencin tributaria que por defectuosa tcnica
legislativa, no haba sido prevista para el caso particular en cuestin.
Incluir bienes en categoras cuya enumeracin no est contemplada por
la ley tributaria, y por tanto su inclusin dentro del hecho tributario es
dudosa, para eximirlos de impuestos.

FISCALIZACIN DE LA ELUSIN

A diferencia de la evasin tributaria, que por su carcter infraccional y delictiva

puede perseguirse mediante una adecuada fiscalizacin, la persecucin de la
elusin tributaria es enormemente difcil, ya que en el fondo se trata de
situaciones enmarcadas dentro de la misma ley. Las0 maneras de perseguir
estas situaciones son bsicamente dos:

Interpretacin por va administrativa. En casos de aplicacin dudosa de

la ley tributaria, los servicios encargados de la recaudacin del impuesto
pueden emitir decretos y reglamentos de carcter administrativo, que por
va de interpretacin incluyan o excluyan deliberadamente ciertas
situaciones, para de esa manera tapar los resquicios dejados por la ley.
Modificaciones legales. Es el propio legislador el que toma a su cargo
evitar que se produzcan estas situaciones, estableciendo nuevas leyes
que tiendan a corregir estas situaciones. Esto genera una suerte de
guerrilla entre el legislador por ampliar las situaciones en que se cobre
impuesto, y los abogados y contadores por disminuir las mismas, que le
confieren a la legislacin tributaria en definitiva la enorme complejidad y
carcter tcnico y detallista que le son caractersticos
PARAISO FISCAL

Un paraso fiscal es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un

rgimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no
residentes, que se domicilien a efectos legales en el mismo. Tpicamente estas
ventajas consisten en una exencin total o una reduccin muy significativa en
el pago de los principales impuestos.

La resistencia fiscal, tambin objecin fiscal o desobediencia fiscal,

consiste en negarse u oponerse al pago de determinado impuesto debido a un
desacuerdo con la naturaleza de la institucin recaudadora de los impuestos o
con algunas de las polticas de la institucin. A menudo la resistencia fiscal ha
estado vinculada a razones de conciencia, como pacifistas y antimilitaristas,
miembros de grupos religiosos como los cuqueros, que optan por no financiar
las actividades violentas del gobierno. Tambin ha sido una tcnica utilizada
por los movimientos de resistencia no-violenta, como la campaa por la
independencia de la India dirigida por Mahatma Gandhi, y adems promovida
por ideologas antiestatistas y antiautoritarias.

A diferencia de los "manifestantes fiscales" que niegan que exista o se pueda

aplicar la obligacin legal de pagar impuestos, en general los resistentes
fiscales reconocen que la ley les ordena pagar impuestos, pero an as se
resisten a elegir los impuestos
 CAPITULO II
EVASIN TRIBUTARIA EN EL PER

Derecho Ad Valorem CIF

Derechos
Arancelarios Derecho Variable Adicional

IMPUESTOS
Impuesto Selectivo al
Consumo

Impuesto General a las

Ventas

LOS
Impuesto de Promocin
TRIBUTOS
Municipal

CONTRIBUCIONES
(No existen contribuciones
aduaneras)

TASAS
(Aduaneras)

NCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DELICTIVO

La tributacin es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para
cumplir con sus funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental para
las finanzas pblicas.

Por ello, la ciudadana debe entender que la tributacin es clave para atender
las principales necesidades de las mayoras de nuestro pas. No es un vano
desprendimiento para gastos innecesarios, sino un compromiso social con
nuestros conciudadanos. Asimismo, debe comprender que la evasin reduce
significativamente las posibilidades reales de desarrollo de un pas y obliga al
Estado a tomar medidas que, a veces, resultan ms perjudiciales para los
contribuyentes que s aportan, como, por ejemplo, la creacin de nuevos
tributos o el incremento de las tasas ya existentes. Todo ello crea malestar y
propicia mayor evasin.

DEFINICION

Para explicar la evasin tributaria, usaremos la definicin siguiente: "Es toda

eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito
de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que
logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales".
Entonces, la evasin tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo
vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar.
En nuestra legislacin, estos actos constituyen infracciones vinculadas con la
evasin fiscal y existe un caso mayor, el de la defraudacin tributaria, tipificado
por la Ley Penal Tributaria. Es importante indicar que la elusin es un concepto
diferente. Es aquella accin que, sin infringir las disposiciones legales, busca
evitar el pago de tributos mediante la utilizacin de figuras legales atpicas.

DECRETO LEGISLATIVO N 813 Ley Penal Tributaria EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

POR CUANTO: El Congreso de la Repblica por Ley N 26557, ha delegado en el Poder
Ejecutivo la facultad de legislar sobre las normas relacionadas con impuestos, contribuciones,
aportaciones y dems tributos y normas tributarias, a fin de introducir ajustes tcnicos, simplificar
y uniformar los procedimientos, precisar la vigencia y cobertura los regmenes especiales, entre
otros aspectos as como armonizar las normas relativas al delito tributario y los cambios que
estos demanden en el Cdigo Penal y dems normas pertinentes, entre otras materias;

El Incumplimiento Tributario No Delictivo

Se genera:
Por desconocimiento de la norma tributaria
Por la complejidad de la norma legal
Por interpretacin errnea de la ley
Por errores en el llenado de la declaracin
En estos casos, la Administracin Tributaria cobrar el tributo no pagado y
aplicar las sanciones administrativas que correspondan (por ejemplo: multas)

El Incumplimiento Tributario Delictivo

Se genera:
Cuando en una forma fraudulenta se deja de pagar en todo o en parte los
tributos (Delito de Defraudacin Tributaria, usualmente conocido como Evasin
Tributaria).
Cuando se obtiene de manera ilcita Beneficios Tributarios (Delito de
Defraudacin Tributaria).
Cuando se utilice fraudulentamente los libros contables (Delito
Contable).

Una vez detectado el Incumplimiento Tributario de tipo delictivo, la

Administracin Tributaria proceder a cobrar los tributos dejados de pagar,
aplicar las sanciones administrativas respectivas y coordinar con el Ministerio
Pblico la denuncia penal correspondiente.
CAUSAS

Entre los factores que pueden originar la evasin, tenemos:

El egosmo natural de la persona para desprenderse de una parte de

sus ingresos en beneficio del bien comn, lo que demuestra una escasa
formacin cvico-tributaria.
La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad
econmica de los contribuyentes.
El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre la materia
revelan que a mayores tasas, mayores son los niveles de evasin.
El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores econmicos
o zonas geogrficas que son utilizadas de manera incorrecta. Adems,
algunas experiencias demuestran que estas herramientas no han tenido
los resultados esperados.
La desconfianza sobre el acierto conque el Estado administra los
recursos.
La emisin de normas tributarias complicadas y complejas, lo que atenta
contra la simplicidad y la neutralidad en la aplicacin de los tributos.
La inestabilidad tributaria originada por la modificacin constante de las
normas.
La falta de conciencia tributaria. Un ejemplo es la no exigencia del
comprobante de pago para obtener una rebaja en el precio o
simplemente porque le resulta indiferente; otro es la obtencin de
ganancias ilcitas, sorprendiendo la buena fe de la Administracin
Tributaria mediante la simulacin de actividades y documentos a favor
de terceros.
CONSECUENCIAS

La evasin afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:

1. No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para

brindar los servicios bsicos a la poblacin, especialmente a la de
menores recursos.
2. Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origina nuevos tributos,
mayores tasas o crditos externos.
3. La creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya
existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo
lgico sera ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o
nada tributan.
4. De otro lado, por los prstamos externos hay que pagar intereses, lo que
significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe
hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no
cumplieron con sus obligaciones tributarias.
5. Perjudica al desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el Estado
pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributacin.

En suma, la evasin tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes
formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que est a nuestro alcance
para erradicarla. El primer paso es tomar conciencia de que el pago de
impuestos no es simplemente una disminucin de nuestros ingresos, sino un
aporte al desarrollo de nuestro pas y la posibilidad para que las mayoras
empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su calidad de vida.

Por su parte, las instituciones representativas del Estado deben manejar

adecuadamente y en forma transparente los recursos, de modo que los
contribuyentes puedan conocer en qu forma stos son invertidos y acepten la
carga tributaria que les corresponde de acuerdo con su capacidad contributiva .
Recaudacin y Sector Informal (% PIB)
SHAPE \* MERGEFORMAT
RECAUDACIN Y SECTOR INFORMAL

Condicin de formalidad de la PEA ocupada

Como punto de partida, resulta necesario identificar la condicin inicial de

formalidad de los individuos en la PEA ocupada. Los resultados preliminares
muestran que la fuerza laboral en el Per es, fundamentalmente, "informal".
Solo el 30% de la PEA ocupada puede ser considerada "formal". Ms an, un
tercio de estos trabajadores formales labora en alguna entidad pblica o
empresa estatal.

La condicin de formalidad se encuentra asociada a una clara diferencia de

ingresos favorable a los trabajadores formales. En promedio, el ingreso
mensual de un trabajador formal excede en ms del doble el del trabajador
informal (1.043 frente a 398 nuevos soles). Los trabajadores independientes
informales son los que perciben menores ingresos, seguidos de los asalariados
informales, los independientes formales y los asalariados formales en el otro
extremo.

CAPTULO III
 ESTIMACIN DEL ENFOQUE DE DISCREPANCIA EN EL CONSUMO

El estudio comprueba que las variables de formalidad y categora de ocupacin

ayudan a mejorar los resultados sobre los niveles de consumo.

Las variables geogrficas presentan resultados esperados: los individuos de las

zonas rurales de los dominios de la sierra y la selva registran menores
consumos que los de Lima Metropolitana. En cuanto a las variables de
composicin del hogar, la presencia de nios y de adolescentes est asociada
con mayores niveles de consumo de alimentos por individuo. Asimismo, el
nmero de trabajadores en el hogar se relaciona de manera inversa con dicho
consumo. Por ltimo, todas las variables de caractersticas del hogar incluidas
ayudan a mejorar la estimacin. Estas variables aproximan el nivel de riqueza
del hogar, por lo que no debe extraar la correlacin positiva con el nivel
de consumo.

Los clculos efectuados sealan que, en promedio, la categora de trabajador

que ms subreporta es la de los independientes formales (60,8% de su
ingreso), seguida de la de los asalariados formales (49,5%) y los asalariados
informales (26%).

Una vez calculados los subreportes de todas las categoras de individuos,

podemos estimar el tamao de la economa informal. Se obtiene que el tamao
del sector informal en el Per, en el ao 2000 fue, al menos, de 57.082 millones
de nuevos soles o 16.361 millones de dlares. En trminos relativos, esto
equivale al 30,25% del PBI oficial o registrado. No obstante, si se asume el
escenario esperado, se calcula que el tamao del sector alcanza los 69.586
millones de nuevos soles (19.944 millones de dlares). Este monto equivale al
36,97% del PBI oficial.
.

Ingreso no reportado por los trabajadores formales en las regiones

del Per

Los resultados obtenidos corroboran que el grado de formalizacin de la PEA

ocupada en el Per es muy bajo. Solo tres regiones poseen un nivel de
formalidad en la PEA ocupada mayor al 30% y otras cuatro regiones registran
porcentajes de formalidad inferiores al 10%. Asimismo, el rea de influencia de
la capital (Lima y Callao) concentra la mitad de los trabajadores formales del
pas, lo que refleja una crisis de informalidad laboral en las regiones. Salvo
algunas excepciones (Arequipa, Ica, Moquegua y Tacna), se puede afirmar que
en las regiones del interior del pas, en promedio, 85 de cada 100 trabajadores
son informales. Un detalle adicional es el alto porcentaje de trabajadores
independientes informales en las regiones. Si se excluyen las cuatro regiones
anteriores adems de Lima y Callao, en promedio, 45 de cada 100 trabajadores
son considerados independientes informales.
 CAPTULO IV
ANLISIS CONTEXTO ACTUAL:

Atacar la informalidad y consolidar un rgimen tributario simple, estable,

eficiente y predecible
Es difcil ser objetivo cuando se discute temas tributarios: usualmente
tendremos posiciones e intereses encontrados, dependiendo si somos
contribuyentes, hacedores de poltica o ente recaudador. Sin embargo,
tenemos que hacer un esfuerzo para debatir tcnicamente los temas, presentar
argumentos y conocer las razones que llevan a la toma de decisiones de las
distintas partes. Al mes de abril los ingresos tributarios del Gobierno Central
registraron una disminucin de casi 18% en trminos reales respecto del
mismo mes del. Es evidente que el escenario de crisis internacional que
estamos atravesando afecta directamente las cifras de recaudacin tributaria.
Por ello, ahora ms que nunca, urge un sistema tributario que ataque la
informalidad y consolide un rgimen simple, concentrado en la aplicacin de
pocos impuestos para facilitar la interpretacin de los mismos y evitar la
evasin; un sistema que sea estable, eficiente y predecible como incentivo para
generar inversin, sin exoneraciones discriminatorias, que a su vez mejore la
recaudacin.

Diagnstico del Impuesto a la Renta

El sistema tributario peruano, ms all de las cuestiones tcnicas, es
extremadamente voltil. La recaudacin por el Impuesto a la Renta tambin lo
es y, es ms, depende de los trminos de intercambio. -Se requiere una mejora
de la estructura productiva de la economa peruana -Mientras no haya este
cambio, la recaudacin del Impuesto a la Renta continuar siendo inestable y
deficiente-Se requiere estandarizar los costos tributarios (tax como commodity)
independientemente del nivel de recaudacin del Impuesto a la Renta, porque
es necesario establecer un sistema que pueda competir con las dems
economas. En el Per existe gran evasin fiscal. -Se requiere iniciar el dilogo
con la administracin tributaria para redefinir la ambigua norma peruana que se
refiere a los parasos fiscales que representan una competencia desleal; y
revisar las normas que rigen los estatus de las empresas no domiciliadas en el
Per

Impuesto General a las Ventas: Reduciendo la informalidad

La tributacin al consumo debe ser neutral, debe mantener equidad y
proporcionar seguridad jurdica, basada en la certeza.
Las formalidades en el IGV tienen como lmite no afectar la naturaleza de un
impuesto al valor agregado. Por tanto, el incumplimiento de una forma debe
estar claramente regulado, distinguindose aquellos incumplimientos que
generan la prdida del crdito y aquellos que motivan la aplicacin de
presunciones.
Los mismos principios son aplicables al ISC, tributo que en algunos supuestos
utilizan un valor no asociado a la operacin gravada afectando equidad,
razonabilidad y proporcionalidad, adems de afectar principio de certeza al
crear sistemas burocrticos complejos y carentes de transparencia.

Anlisis Econmico del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

El ISC es una importante fuente de recaudacin para el fisco. En el 2014, se
recaud cerca de S/.3,500 millones por concepto de ISC, lo cual representa
aproximadamente el 14% de lo que se recauda por Impuesto a la Renta y cerca
del 7% de los tributos internos. del bien genera externalidades, si es
considerado de lujo o si la demanda del bien gravado es poco sensible a
cambios en precios. Por otro lado, las razones ms importantes detrs de la
aplicacin de impuestos selectivos tienen que ver con que estos son una
importante fuente de ingresos para el fisco, corrigen las externalidades
negativas y permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la gravacin de
bienes de lujo).
En el Per, el ISC no cumple necesariamente con los principios tributarios de
equidad y eficiencia. Con relacin al principio de equidad, el ISC no genera que
los contribuyentes de un mismo nivel de ingreso deban estar sujetos a la
misma carga tributaria, ni que los contribuyentes con diferentes niveles de
ingreso tributen de acuerdo con su capacidad de pago. Por ejemplo, en
bebidas gaseosas, los consumidores de un mismo NSE terminan pagando un
ISC por litro de bebida distinto de acuerdo con la marca y presentacin que
consuman. (inequidad horizontal). Adems, en los NSE de menores ingresos,
predomina el consumo de cerveza, cuyo impuesto por litro de alcohol es mayor
que otros licores (inequidad vertical)

El ISC tampoco cumple el principio de eficiencia: no minimiza la prdida de

eficiencia social que el tributo genera. Y es que los impuestos selectivos
deberan ser simples (bajos costos de cumplimiento tributario y de
fiscalizacin), de tasas moderadas y bases amplias (para evitar incentivos a la
evasin y garantizar cierto nivel de recaudacin) y neutrales para minimizar la
interferencia en las decisiones de productores y consumidores. Siguiendo los
ejemplos anteriores, tenemos que dado que el ISC a la gaseosa y cerveza se
aplica sobre el valor de venta y el precio sugerido respectivamente, se requiere
de una fiscalizacin constante
que implica altos costos para la autoridad tributaria. Es ms, esta forma de
aplicacin del ISC genera problemas, pues el precio sugerido al pblico no
coincide, necesariamente, con el precio efectivamente cobrado. Es ms, la
carga tributaria que enfrentan varios productos gravados por ISC es mayor a la
que se observa en la mayora de pases de la regin, y esto induce a la
informalidad. Adems, el ISC genera cambios en precios relativos importantes,
afectando a la cerveza con relacin al ron y el vino, por ejemplo. Hay avances
positivos en cuanto al ISC a los combustibles y los vehculos. Las reducciones
en el ISC a los combustibles se han hecho de acuerdo a su grado de nocividad.
Ahora, los combustibles limpios y los autos menos contaminantes han sido
favorecidos con una mayor reduccin del impuesto. El actual esquema de
aplicacin del ISC no cumple con algunos principios en los ejemplos vistos. Por
ejemplo, en el caso de la cerveza, adems de no corregir la externalidad, el
ISC genera mayores distorsiones en su precio relativo respecto a otras
bebidas. Por otro lado, el impuesto no cumple con la equidad vertical y su
administracin resulta muy costosa. En el caso de las gaseosas, el ISC no
cumple con que los contribuyentes de un mismo nivel de ingreso estn sujetos
a la misma carga tributaria y, debido a la gran cantidad de marcas y
presentaciones, requiere de una fiscalizacin constante. Adems, con los
cigarrillos, el ISC no refleja adecuadamente la nocividad del producto e induce
a menor pago de impuestos a travs de la venta de cigarrillos sueltos.

Una propuesta de modificacin

Considerando las mejores prcticas internacionales y la teora econmica de la
tributacin, sera conveniente aplicar impuestos selectivos especficos y no ad-
valorem a la cerveza, bebidas alcohlicas, cigarrillos y gaseosas. El impuesto
especfico permitira eliminar la inequidad, ya que para cualquier marca o
presentacin, el valor del impuesto sera el mismo; incorporar adecuadamente
las externalidades en el caso de productos como las bebidas alcohlicas y los
cigarrillos; facilitar la recaudacin, pues la medicin del volumen producido o
importado puede resultar ms simple que la fiscalizacin de una diversidad
precios; evitar que cadas en los precios se traduzcan en prdidas significativas
de recaudacin para el fisco; y homogenizar el trato impositivo a los productos
importados y nacionales.

Haca dnde va la SUNAT

La SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la facilitacin del
cumplimiento tributario. Su rol se fundamenta en dos pilares:
1) Financiar el proceso de desarrollo de recaudacin de fondos para el Estado,
en beneficio de la poblacin, a partir de asegurar el cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes, ampliar la base de
contribuyentes, recaudar los tributos de manera efectiva y eficiente y combatir y
sancionar la evasin y el contrabando.
2) La promocin de la competitividad, a partir de la facilitacin del comercio
exterior, la reduccin de tiempos y costos de las operaciones de comercio
exterior y la simplificacin de los procedimientos. La SUNAT est en lnea con
las tendencias internacionales de las Administraciones Tributarias y ha
generado un cambio en la relacin con el contribuyente. Brinda un buen
servicio y fomenta el cumplimiento voluntario del contribuyente, quien es un
cliente con derechos y socio estratgico de la institucin En el Per
enfrentamos un problema estructural. La SUNAT lucha contra la corrupcin
pero, segn diversos sondeos de opinin, existe una elevada tolerancia a la
evasin evadir Impuestos si se sabe que no lo descubrirn o no pedir factura
para evitar el IGV-, aun cuando se le considera un acto de corrupcin. La crisis
financiera internacional ha deteriorado los ingresos tributarios. Si el ao pasado
la presin tributaria fue de 15.6%, este ao podra caer a 14.1%. Esto ha
motivado una mayor presin sobre la SUNAT para la realizacin de acciones
que contribuyan al incremento de la recaudacin En un contexto que se mueve
entre una realidad visible (economa formal) y una realidad
invisible (economa informal), la SUNAT se enrumba hacia la consolidacin del
equilibrio entre el control fiscal y la facilitacin del cumplimiento tributario, a
travs de la virtualizacin y simplificacin de los trmites tributarios (Gobierno
Electrnico); una mayor eficacia en el control tributario para consolidar la fusin
de los procesos y la eficacia de las acciones; el uso eficiente de los recursos
humanos y materiales; la consolidacin de la fusin con Aduanas; y el
fortalecimiento institucional y de los valores ticos del personal. La SUNAT
viene mejorando sus procesos de fiscalizacin selectiva, sectorial y masiva. En
cuanto a recaudacin y cobranza, se est implementando la cobranza coactiva
va aliados y en carreteras. Estamos haciendo un refuerzo de la cobranza en la
Intendencia Regional Lima y agilizando la resolucin de reclamos y de
apelaciones. En cuanto al servicio al contribuyente, se cuenta con nueva
infraestructura para el canal presencial y nuevos centros de servicios mviles,
as como la opcin de la declaracin simplificada, el portal para segmentos
especficos y los recibos y libros electrnicos la generacin de conciencia
tributaria es vital. Estamos trabajando con herramientas que nos ayudarn a
lograr el objetivo, por ejemplo, la difusin de los sorteos de comprobantes de
pago, el portal educativo, charlas en colegios y universidades, as como
capacitacin a docentes. Los acuerdos comerciales vigentes y las
negociaciones en marcha, estn contribuyendo a eliminar las barreras entre
pases. Por este motivo, el plan de competitividad aduanera considera varios
proyectos relacionados no slo con las concesiones de algunos puertos sino
tambin con la mejora en procesos y modelos de despacho. La fusin con
Aduanas se va consolidando y ello se refleja en los avances en la reduccin del
contrabando, gracias a los centros binacionales, los puestos intermedios
fusionados, el equipamiento especializado en puertos y aeropuertos
internacionales, as como el aseguramiento de la cadena logstica.

Nadie debera dejar de tributar en una comunidad, porque todos sus

integrantes utilizan de los servicios pblicos. Sin embargo, no todos pagan sus
tributos: unos por desconocimiento o dejadez y, otros, de manera premeditada.
En cualquiera de estos casos ocurre la evasin tributaria trayendo como
consecuencia que uno de cada dos personas son pobres y uno de cada cuatro
son pobres extremos.
La tasa de analfabetismo es 12.1%. Del total de analfabetos, el 74% son
mujeres.
El 80% de los nios asisten a la escuela primaria y secundaria, slo el 40%
asiste al grado de acuerdo a su edad.
Mortalidad nios (menores de 5 aos): 60 por 1 000; (Cuzco y Huancavelica
ascienden a 108).
El 51% de la poblacin carece de red pblica de desage (Huancavelica el
91%).
El 36% carece de red pblica de agua. (Loreto el 73%).

Sugerencias:
-Es necesario adecuar las normativas legales a la poca actual, pues la
economa cambia de manera acelerada.
La poltica fiscal necesita normativas eficientes.
La presin tributaria es cada vez ms fuerte y es asumida por las personas
naturales que tributan, las que estn en planilla.
Es necesario revisar las normas para recaudar las deudas y la capacidad para
resolver expedientes por parte del Tribunal Fiscal.
Quienes estn en mejor posicin para tomar decisiones son la SUNAT y el
Banco Central de Reserva, porque tienen la informacin de mejor calidad y
pleno control del panorama tributario.
 CONCLUSIONES

La Evasin
En trminos generales podemos decir que es toda actitud que implique
sustraerse al pago de un tributo legtimamente adeudado. Se considera como
el concepto genrico que engloba a toda actividad intencional dirigida a
sustraer, total o parcialmente un tributo al Estado en provecho propio.

Tipos de evasin
Una de las especies de la evasin del tributo es la legal, denominada la
elusin, que encuentra su origen en la utilizacin por parte de los
contribuyentes de los sistemas preferenciales y de promocin, en
circunstancias en que no corresponde su utilizacin. En algunos casos se cae
en el abuso de estas normas, terminando de esta forma el contribuyente en
una conducta delictiva, ya que existe el elemento de la simulacin o engao.
Otras de las formas es la opcin de compra o economa de opcin: el
contribuyente en forma lcita se sustrae del pago de un tributo a travs, por
ejemplo, de no comprar productos gravados. La figura ms agravada de
evasin la encontramos en el fraude fiscal, el cual se encuentra tipificado
penalmente: un ejemplo de ello es el contrabando.

Niveles de evasin
Es fundamental establecer el alcance de la magnitud de la evasin a fin de
determinar si el actual sistema es efectivo y en su caso implementar un nuevo
sistema para combatirla.

Evasin a nivel internacional

Los efectos fundamentales de la evasin desde el punto de vista internacional
son las irregularidades en la competencia empresarial y la fuga de capitales.
As la evasin impositiva de empresas que operan internacionalmente puede
crear para ellas una ventaja significativa en la competencia sobre empresas
que operen en un solo pas.
Alternativas
Las alternativas que se proponen a fin de solucionar el problema de la evasin
internacional son, entre otras, el dictado de una ley base sobre precios de
transferencia, incrementar la contribucin con la renta subsidiaria, la
elaboracin de tratados de cooperacin internacional a fin de intercambiar
informacin, gravar directamente la renta devengada por subsidiarias
extranjeras.

Causas de la evasin
Las causas que originan la evasin son de diversa ndole: econmicas,
sociales, polticas, culturales, educacionales, etc. Algunos sistemas fomentan la
evasin cuando aumentan los impuestos directos, produciendo emigracin de
capitales. Por otra parte los sistemas fracasan cuando tienen fallas en lo que
respecta a la equidad, transparencia y practicabilidad de las medidas fiscales.
Tambin la situacin econmica, poltica y social incide sobre el sistema. Un
ejemplo de ello es la inflacin.

Cmo debera actuar el Estado frente a la evasin

El Estado frente a la evasin aumenta las alcuotas recargando a los
empresarios que cumplen con sus obligaciones tributarias. Ello conjuntamente
con la falta de sencillez y claridad de la leyes y reglamentaciones, desalientan
el cumplimiento espontneo. La administracin debe guiar al contribuyente en
su cumplimiento. Por lo que el sistema tributario debe ser claro al establecer el
objeto gravado (hecho imponible), monto (base imponible) y la obligacin
tributaria.

La oferta y las facilidades de pago

Estos sistemas, si bien favorecen una afluencia de dinero al momento de su
aplicacin en el corto plazo, con el tiempo lo que se logra es un deterioro en la
voluntad de pago de los contribuyentes que se acostumbran a pagar cuando se
implementa alguno de ellos
 RECOMENDACIONES

Medidas para reducir la evasin impositiva?

El problema de la evasin tiene diversos orgenes y consecuencias. De all que
la adopcin de medidas que tiendan a reducirla debern tener en cuenta el
aspecto social, econmico y jurdico del pas. Se aconseja la implementacin
de un sistema de control de camiones a fin de detectar las mercaderas en
camino no facturadas. Sera conveniente la implementacin de un sistema de
servicio telefnico de asistencia al contribuyente para que ste averige si el
contribuyente est habilitado a emitir facturas y si el nmero de factura est
registrado ello a travs de la colaboracin de las imprentas. Se aconseja la
implementacin de la clausura temporaria del establecimiento para el caso de
violacin de las normas de facturacin. La funcin de inspeccin en una
sociedad donde el grado de evasin es alto debe cubrir la mayor cantidad
posible de contribuyentes

La fiscalizacin debe efectuarse con una determinada sistematizacin que

establezca zonas geogrficas, determinadas actividades, denuncias, etc. Dada
la diversidad de actividades que tributan se requiere la formacin de
inspectores especializados, sometiendo las inspecciones a auditorias.
Fundamentalmente deben efectuarse auditorias sobre las ventas que es donde
se registra la mayor evasin. Se aconseja el cruce de facturas para detectar la
evasin, utilizando la copia que conservan los compradores cargndose los
informes en la base de datos a los fines de ser utilizado cuando se realicen las
inspecciones. Pero como manifest en un comienzo, la evasin tiene orgenes
econmicos, sociales, polticos, etc. De all que debe ser estudiada desde las
diferentes pticas antes aludidas. Por lo que es fundamental la toma de
conciencia tributaria, ello con el fin de facilitar la aplicacin de las leyes penales
tributarias especiales, del control y de la fiscalizacin.
 BIBLIOGRAFA

Constitucin Poltica del Per.

Reglamento de Comprobantes de Pago.
Informes suministrados por la SUNAT.
Cdigo Tributario.
Tamanes, Ramos; Gallegos, Santiago, Diccionario de Economa y
Finanzas.
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
Revista Informe Econmico.
Libros varios sobre tributacin.