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SISTEMA DE EDUCACIN
ABIERTA
GUA DIDCTICA
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS II
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO IX
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Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
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Edicin:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu.
Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa autorizacin escrita de los titulares
de copyright.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
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N D I C E
Presentacin
Bibliografa13
UNIDAD DE APENDIZAJE I
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UNIDAD DE APRENDIZAJE II
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PRESENTACIN
La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II, complementa la formacin profesional del Contador en el
aspecto financiero, relacionado a transacciones que realizan las empresas proveedoras del recurso financiero a sus
clientes que son personas naturales y jurdicas; transacciones que son interpretadas y contabilizadas para reflejar la
situacin financiera y econmica en los estados financieros, al amparo de dispositivos legales de instituciones financieras.
En este sentido, Contabilidad de Instituciones Financieras II abarca el estudio de aspectos bsicos de la Ley del
Sistema Financiero Nacional y de Seguros N 26702 y lo normado del Manual para empresas del sistema financieras para
la registracin contable y su presentacin de la informacin financiera a la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS).
1.-Aspectos relevantes bsicos de la Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros N 26702.
2.-Mercados de Intermediacin Financiera
3.- Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero: Normas de procedimientos Contables, Catalogo de
cuentas y su correspondiente dinmica, y formas y plazo de presentacin de los Estados financieros a la
Superintendencia de Banca y Seguros.
4.- Desarrollo de casos prcticos de transacciones operaciones financieras contables.
5.-Elaboracin de hoja de trabajo del Balance General y registracin contable de las detracciones correspondientes y
cierre de Libros de Contabilidad.
Como puede apreciar, estimado alumno-a, esta asignatura es de vital importancia para su formacin profesional, en el
marco de una cultura de paz y de principios ticos. Entonces no nos queda ms que desearle apropiarse de cada
contenido de aprendizaje, hgalo suyo y aplique lo comprendido en las situaciones prcticas propuestas en la Gua
didctica, texto bsico y en su desenvolvimiento acadmico.
Bendiciones!!
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UNIDAD DE APRENDIZAJE I
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
OBJETIVOS ESPECFICOS:
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CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
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UNIDAD DE APRENDIZAJE II
OBJETIVOS
OBJETVOS GENERALES
OBJETIVOS ESPECFICOS:
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CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
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BIBLIOGRAFA
BSICA:
El libro de Contabilidad de Instituciones Financieras II, es un texto actualizado de acuerdo a los ltimos
dispositivos legales del Per. Por ello es usado en diferentes empresas que tienen como giro la
intermediacin financiera en la modalidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de
Ahorro y Crdito como gua de asesoramiento, por su peculiaridad de presentar un enfoque pluralista y
disciplinado
de los contenidos didcticos, contables, laborables, tributarios y financieros. En tal sentido, se recomienda
una lectura dinmica, crtica y analtica del mismo, as como el desarrollo de los casos monogrficos
contables que propone, toda vez que en ellos descansa todo el soporte terico y jurdico de la organizacin
contable de las empresas bancarias y por ende de los objetivos del curso. Recuerde que este libro bsico
es el soporte de su aprendizaje, por tanto, lalo, analcelo, comntelo y aplquelo en su prctica acadmica y
profesional.
SOTO MEDINA Mario Wilmar (2,006): Gua Didctica de Contabilidad de Instituciones Financieras II.
Ediciones SEA-ULADECH. Chimbote, Per.
Esta gua didctica constituye el material de estudio sobre el cual descansan todas las actividades de
aprendizaje y las habilidades que los alumnos deben desarrollar.
Por esta razn, usted tiene que leerla, minuciosamente, porque ella orienta su proceso de aprendizaje.
En tal sentido, cada vez que le remita al texto bsico, para realizar Alguna actividad intelectual, usted debe
hacerlo en el momento indicado, toda vez que ese es el, momento apropiado para que usted aprenda y
desarrolle sus habilidades y destrezas contables.
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Con la finalidad de que usted organice su proceso de estudio de manera productiva y efectiva, le presentamos algunas
orientaciones:
Desde el momento que recibe su gua didctica y texto bsico, debe estudiarlas diariamente e ir
desarrollando las actividades de aprendizaje que en ellas se consignan. Esto facilitar la comprensin de
los temas, as como el almacenamiento de la informacin procesada, en su memoria de largo plazo.
En cada sesin de estudio, usted debe tener a la mano lapiceros, resaltadores, regla, diccionario contable,
cuaderno y gua didctica. Estos materiales imprescindibles fomentarn el aprendizaje significativo.
Aplique tcnicas de estudio como el subrayado, resumen, sntesis, cuadro comparativo, organizadores visuales y
otros.
Desarrolle los casos prcticos, tendiendo en cuenta la informacin terica del Texto y gua didctica, as como su
intuicin y lgica personal.
Desarrolle las autoevaluaciones y luego verifique sus respuestas con la finalidad de determinar el nivel de
comprensin y aprendizaje que est logrando.
Recuerde que el profesor del curso est para atenderlo y apoyarlo en su proceso de aprendizaje. En este
sentido, puede usar el telfono fijo y el correo Electrnico para conversar con l y absolver dudas.
Adems, no olvide que las tutoras presenciales son de importancia, en la medida que nos permiten aclarar
dudas y compartir inquietudes con nuestros compaeros de estudio y tutor del curso.
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UNIDAD DE APRENDIZAJE I
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4. 1. CUENTAS DE ACTIVO:
4.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE
CUENTA: 1011 CAJA
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CASO 1
Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depsito a largo plazo.
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 2.000
(Dinero en efectivo)
2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103.01.02 Certificados de Depsito no Negociables 2.000
(Certificados emitidos)
CASO 2
Se determina, al cierre del da un sobrante en Caja de S/ 30
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 30
2902 SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02 Sobrantes de Caja 30
NOTA: Debe efectuarse la regularizacin del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) das, sea reembolso a los titulares y/
o aplicando resultados.
CASO 3
Regularizacin de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio por el equivalente de S/. 60 (supuesto).
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1121.01.01 Billetes y Monedas 60
(Aumento por diferencia de cambio)
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00 Diferencia por Nivelacin de Cambio 60
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
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CASO 4
Pblico retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahorros
DEBE HABER
S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112.01.01 Persona naturales y jurdicas 600
privadas sin fines de lucro
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 60
CASO 5
Al cierre del da en la Agencia se determin un faltante en Caja de S/. 30
DEBE HABER
S/. S/.
1908 OPERACIONES EN TRMITE
1918.02 Faltantes en caja 30
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 30
Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 das pudiendo afectar la cuenta del personal
y/o aplicando a resultados.
CASO 1
La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP.
DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 6.000
(Cta. Cte. en el BCRP.)
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 6.000
(dinero en efectivo)
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CASO 2
Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90
DEBE HABER
S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 90
(Nota de Cargo del BCRP.)
1101 CAJA
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 90
(Mantenimiento de Cta. Cte.)
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
CASO 1
Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Per
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.01.12 Banco Per 9.000
(Cta. Cte. E n Bco. Per)
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 9.000
(Dinero efectivo)
CASO 2
Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a
Plazo.
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- Capitalizacin de Intereses
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.02.15 Financiera
(Nota de Abono) 1.000
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. Pas 1.000
(Para saldar la cuenta)
CASO 1
Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Per por S/. 3.000 para depositarlo en la cuenta a plazo que
mantiene en mencionado banco
- Al recibir el cheque.
DEBE HABER
S/. S/.
1106 EFECTOS DE COBRO
1116.01 Cheques 3.000
(Cheque del Bco. Per)
2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2113.03 Cuentas a Plazo 3.000
(Cta. Plazo del Cliente)
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CASO 2
Entidad del Sector Financiero recibe de cliente orden de pago por S/. 4.000 para amortizar prstamo comercial que le
otorg la empresa que a la fecha est vencido.
- Al recibir la Orden de Pago.
DEBE HABER
S/. S/.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.02 Orden de Pago
(para cobrar a empresa emisora) 4.000
1405 CRDITOS VENCIDOS
1405.01 Crditos Comerciales
(amortizar prstamo otorgado) 4.000
- Al recibir reembolso.
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
(para cobrar a empresa emisora) 4.000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.01 Ordenes de Pago
(para saldar la cuenta) 4.000
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CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a favor de la empresa financiera
intereses devengados por S/.3.000 importe que aun no ha sido cobrado.
DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1118.02 Banco Central de Reserva del Per 3.000
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP.) 3.000
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depsitos a plazo en la misma moneda en el Banco
Per. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.38 (supuesto).
DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del Pas 3.380
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5121.03.01 Bancos 3.380
(Banco Per)
CASO 1
Caja Municipal A da instrucciones al Banco Central de Reserva del Per para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria
S/400.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 das a la tasa del 12% anual, a Caja Municipal
B
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DEBE HABER
S/. S/.
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.00 Bancos 400.000
(Banco Mundo)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01.00 Cuenta Corriente 400.000
(Nota de Cargo del BCRP)
CASO 2
Cumplidos los 30 das Caja municipal B reembols a Caja Municipal A el fondo Interbancario mas intereses pactados
la suma de S/.404.000
DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01.01 Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP) 404.000
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.01 Bancos (BCRP.)
(Para saldar cuenta) 400.000
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.
1218.03.01 C. Municipal A 4.000
(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 404.000 404.000
_____________________
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1311.06 Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 6.500
DEBE HABER
S/. S/.
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION
1311.06 Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 500
CASO 1
Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de
capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de
mercado, por lo que se determin efectuar la provisin correspondiente.
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CASO 1
Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal prstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Ahorros para
financiar capital de trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin de Pagar cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidacin por los 60 das es la siguiente:
S/.
______
Importe del prstamo 3.000
Intereses (60 das) 300
Comisin 25
Portes 7
332
3.332
=====
A la aprobacin del crdito
DEBE HABER
S/. S/.
1401 CREDITOS VIGENTES
1411.01 Crditos Comerciales 3.000
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depsitos Ahorros Activos 3.000
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DEBE HABER
S/. S/.
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
Oficina Principal 3.000
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Deudoras por el Contra 3.000
CASO 2
A los 30 das, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del prstamo otorgado efectuando el pago en efectivo
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CASO N 1
Crdito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crdito vigente por S/.4.000 ha sido objeto de una
reprogramacin de pagos en cuatro cuotas mensuales, la cual incluye intereses devengados de S/. 400. Aprobada su
reestructuracin se tiene previamente los saldos siguientes:
S/.
_______
1401.01 Crditos comerciales
1411.01.06 Prstamos 4.000
1408.01 Rendimientos devengados de crditos comerciales
1408.01.06 Prstamos 400
4.400
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CASO 1
Habiendo vencido el plazo del crdito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente solicita
refinanciamiento.
La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60 das mas intereses de
S/. 1.200, cliente entrego efectivo en caja.
El crdito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta 8112.01
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CASO 2
Cumplidos los 60 das, del caso anterior, cliente paga en efectivo la nueva letra del crdito financiero.
Cobranza de letra Nueva
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 31.200
1401 CREDITOS VIGENTES
1411.01.06 Prstamos 31.200
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CASO 1
Pagar aceptado por prstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo, transcurridos quince (15)
das se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de cambio fijo
proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto).
Por la transferencia del crdito
DEBE HABER
S/. S/.
1405 CRDITOS VENCIDOS
1425.01.06 Prstamos 20.160
1401 CRDITOS VIGENTES
1421.01.06 Prstamos 20.160
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagar los ingresos financieros en suspenso sern aplicados a resultados abonando la
cuenta 5124.05; y sern regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.
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CASO 1
Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la seccin legal para su cobranza por la
via judicial, segn detalle.
S/.
Letra vencida 4000
Pagos judiciales 200
4200
Portes 20
4.220
=======
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CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorera de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidacin final del caso anterior
Liquidacin de crdito
DEBE HABER
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar
(para saldar la cuenta) 4.220
1406 PROVICIONES PARA CREDITOS
1416.01.05 Descuentos
(Letra protestada cancelada) 4.000
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros
(Recuperacin de gasto) 200
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
(Portes) 20
4.220 4.220
================
Liberacin de Documento Vencido
DEBE HABER
S/. S/.
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 4.000
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 4.000
(Para saldar las cuenta)
CASO 1
Los crditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por S/.4.800 importe que
an no ha sido cobrado.
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DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales 4.800
5104 INTERESES POR CRDITOS
5114.01.01 Intereses por Crditos Vigentes 4.800
(Crditos Comerciales)
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los crditos de consumo otorgados en Dlares. El tipo de cambio
sealado por la SBS es de S/. 3.50 (supuesto)
DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1428.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales 2.100
5104 INTERESES POR CREDITOS
5114.01.03 Intereses por Crditos Vigentes 2.100
(Crditos Consumo)
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CASO 2
El crdito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logro en el siguiente
ao que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso.
Por la transferencia previa del prstamo
DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.01 Crditos Comerciales 16.000
1405 CRDITOS VENCIDOS
1415.01 Crditos Comerciales 16.000
(Saldar la cuenta)
Incremento de la Provisin
DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRDITOS
4312.01 Provisin para Crditos Comerciales 11.200
1409 PROVISIONES PARA CRDITOS
1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales 11.200
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Regulacin de Provisin
DEBE HABER
S/. S/.
1409 PROVISIONES PARA CRDITOS
1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales 12.800
(saldar cuenta)
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Provisiones p. Incobrabilidad 12.800
(Recuperacin de Provisin)
Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/. 200 (19% de IGV. de alquiler)
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Entidad financiera vende al crdito una camioneta de su uso por S/. 8.000 ms el 19% de IGV. El valor en libros del activo
fijo es S/. 9.000 con depreciacin acumulada de S/. 4.600
- Por la Venta del Bien
DEBE HABER
S/. S/.
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 9.520
(Importe del Precio de Venta)
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS
2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.520
6201 INGRESOS EXTRAORDIANRIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 8.000
______ _______
9.520 9.520
====== ======
- Por el Retiro del Bien
DEBE HABER
S/. S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de Venta Bienes Fuera de Uso 4.400
1809 DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLE
MAQUINARIA Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4.600
(Para saldar la cuenta)
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA
1814.01 Vehculos 9.000
(Para saldar la cuenta)
______ _______
9.000 9.000
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 35
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A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
S/.
Intereses en Venta de Realizables 300
Intereses en Venta de Mobiliarios 150
450
======
DEBE HABER
S/. S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 300
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas
Por Cobrar Diversas 150
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios. 450
_______ _______
450 450
====== =======
CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
Evaluada la situacin de recuperacin de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consider constituir la
provisin de cobranza dudosa por S/. 3.000.
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Concluida la accin judicial en el ao 2005 con cliente que no cancel crdito otorgado en el ao 2004 en la modalidad de
prstamo, mediante pagar; por fallo judicial se proceder a la ejecucin de la garanta prendaria adjudicndola a la entidad
financiera por S/. 402.000.
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Notas:
a) La recuperacin de la provisin de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando la cuenta
correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial
de la NIC 8
b) Se regularizar las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garanta prendara; los rendimientos en
suspenso por intereses y comisiones; y el pagar liquidado.
CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO, ADJUFICADOS Y BIENES FUERA
DE USO
Se dispone de computadoras recibidas en pago de crditos de clientes por el valor de S/. 5.000. Los citados bienes han
experimentado una perdida de valor del orden del 40% en comparacin a su valor de mercado, por lo que es necesario
crear la provisin correspondiente para cubrir, la desvalorizacin.
DEBE HABER
S/. S/.
4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
4314.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.000.
1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
1619.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.000
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Se efecta en el mes de Enero del ao 2006, inversin en efectivo de S/. 6.000 por concepto de aporte al fondo de cajas
municipales de ahorro y crdito.
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Entidad financiera adquiri un terreno de 400 m2 mas impuesto de alcabala de S/. 2.400.
- Terreno 32.000
(400 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala 2.400
34.400
=========
- Por la adquisicin del Terreno
DEBE HABER
S/. S/.
1801 TERRENOS
1811.01 Participacin Patrimonial 32.000
4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 2.400
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 34.400
(Escritura Pblica de Propiedad)
______ ________
34.400 34.400
====== =======
DEBE HABER
S/. S/.
4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO
4411.04 Depreciacin de Equipo de Transporte 4.000
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciacin Acumulada de Bienes 4.000
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 41
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CASO 1
El 1 de Julio del Ao 2005, se giro cheque para pagar por adelantado alquiler de local por S/. 30.000 ms 19% de IGV; el
correspondiente Contrato tiene vigencia hasta el 30 de Junio del ao 2006. El 31 de Julio del Ao 2005 se debe formular el
Balance General del citado mes.
- Por el gasto diferido (1 julio 2005)
DEBE HABER
S/. S/.
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 30.000
1906 CRDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal del IGV. 5.700
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 35.700
(Por la factura)
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 42
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
Se firm contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparacin de vehculos del ao 2,006. A la firma del
contrato se acord otorgar adelantado de S/.6.000.
DEBE HABER
S/. S/.
1908 OPERACIONES EN TRMITE
1918.06 Adelanto a Proveedores 6.000
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAIS
1113.01 Bancos 6.000
Nota: El importe deber regularizarse a la presentacin del correspondiente comprobante de pago segn el grado de
avance del servicio brindado.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 43
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CASO 1
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 44
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 1
Conforme la legislacin laboral vigente se calcul la provisin para Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) por el
importe de S/. 21,360
DEBE HABER
X S/. S/.
CASO 2
A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS sern liquidados y depositados en cuenta a plazos en dlares a un
tipo de cambio de S/ 3.56 (supuesto).
DEBE HABER
X S/. S/.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 45
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
X
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----------------------------------------------------------------------------------------------------- 47
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEBE HABER
X S/. S/.
DEBE HABER
S/. S/.
X
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 48
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40,000.00 40,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 49
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Con motivo de la elaboracin de los Estados Financieros del mes, se calculo los intereses vencidos por los adeudos y
obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras
locales por S/ 2,900.00
DEBE HABER
S/. S/.
X
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 50
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
PAGAR.
2515.6 Dietas
30,000.00 30,000.00
9,520.00 9,520.00
9,520.00 9,520.00
4.2.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS.
Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Per por crdito especial a largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a
S/.800,000.00.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 51
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La entidad contratante, para otorgar la buena pro exige una Fianza bancaria solidaria irrevocable a 90 das, equivalente al
20% del costo de la obra.
La constructora recurre a una entidad financiera y solicita le otorgu una Carta Fianza; entidad financiera cobra 4% de
comisin con afectacin a cuenta de ahorros.
- Por la emisin de la Carta - Fianza.
DEBE HABER
S/. S/.
1
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DEBE HABER
2 S/. S/.
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DEBE HABER
X S/. S/.
DEBE HABER
S/. S/.
X
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DEBE HABER
X S/. S/.
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DEBE HABER
X S/. S/.
Nota: La operacin de venta y el impuesto correspondiente sern registrados contablemente en las cuentas 5701 y
2104, respectivamente.
4.5. CLASE : 5 INGRESOS
4.5.1. RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA : 5101 INTERESES POR DISPONIBLES
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a favor de la empresa financiera
intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que est pendiente cobro.
DEBE HABER
X S/. S/.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 63
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DEBE HABER
S/. S/.
X
S/.
- Intermediacin Financiera (Trading)- Representativos de deudas 2,100.00
- Disponible para la venta Representativo de capital. 3,200.00
5,300.00
5,300.00 5,300.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 64
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los crditos de consumo otorgados.
DEBE HABER
X S/. S/.
S/.
- Importe de prstamo. 6,000.00
- Intereses (60 das) ( 800.00)
- Comisin. (25.00 )
- Portes (7.00 )
5,168.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 65
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
X S/. S/.
Notas:
a) El costo del servicio sera ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagar en cobranzas (8112.01)
Nota: Se realizar adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al resultado del mes con
cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
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CASO 1
Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 60,000.00 y las cuentas de la clase 5. S/. 70,000.00.
Cancelacin de saldos deudores
DEBE HABER
X S/. S/.
CASO 2
Al finalizar el ciclo econmico las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de
S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 67
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DEBE HABER
X S/. S/.
CASO 2
Cliente cancela parcialmente crditos vencidos en situacin de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la
correspondiente provisin. Efectu entrega en tesorera de S/. 2,000.00 por todo concepto.
DEBE HABER
X S/. S/.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 69
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CASO 1
Luego de analizar las provisiones existentes a fin de ao, se determin un exceso de S/. 3,000 lo correspondiente a
crditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores.
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DEBE HABER
S/. S/.
X
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 74
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_____________ _____________
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00
Impuesto a la Renta 30% 11,400.00 11,970.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 75
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CASO 2
La Empresa Financiera al cierre del ejercicio econmico incurri en una prdida de S/. 10,000 importe que sta reflejado en
el saldo deudor de la cuenta 6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos.
No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situacin negativa del
resultado obtenido no experimento cambio; por lo tanto, se proceder a su regularizacin contable.
------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 10,000
(Prdida del Ejercicio)
6601 RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E 10,000
IMPUESTOS
(Para saldar las cuentas)
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CASO N 1
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Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicacin de las provisiones para crditos por
el importe de S/. 8,000.00 se proceder a su correspondiente control contable.
DEBE HABER
X S/. S/.
CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestin del rea especializada en recuperacin de crditos
incobrables.
- Por el Dinero Recuperado.
DEBE HABER
X S/. S/.
CASO 1
Habiendo calificado y clasificados diversos crditos otorgados en vencidos, los correspondientes intereses devengados
sern controlados contablemente.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 78
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CASO N 2
El cliente del caso anterior, adems de amortizar parte del crdito vencido a su cargo, paga en efectivo parcialmente los
intereses devengados vencidos por el monto de S/ 1,500.00
- Por el Dinero Recibido.
DEBE HABER
S/. S/.
X
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 79
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5.1. CONCEPTO
Estudiar la pgina 215 del texto bsico
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 80
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AUTOEVALUACIN DE LA I UNIDAD
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 81
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El cliente pago en efectivo comisin y otorgo en garanta una maquina valorizada en S/:60.000.
8. Se procede a girar cheque del Banco Unin S/.5,200 para pagar factura de proveedor de bienes.
9. Durante los meses de marzo a setiembre del Ao 2005 el cliente ha venido cumpliendo con el pago de las 6 cuotas del
prstamo otorgado por un total de S/.33,600 conforme vencan los plazos estipulados en el Contrato, importe depositado
en el Banco Unin, por lo que se proceder al registro contable respectivo.
10. El pagar es protestado por incumplimiento de pag de las 4 cuotas pendientes de pago por parte del cliente.
11. A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas vencidas; por lo que se
procedi al protesto del Pagare por el saldo pendiente incurrindose, adems, en gastos notariales de S/.280.
SE SOLICITA: Registrar las operaciones en Libro Diario
SOLUCIONARIO
.
-------------------------------------------1.------------------------------------------- DEBE HABER
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 82
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Principal 2,600
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados Crditos Comerciales 2,600
2,600 2,600
====== =======
------------------------------------------- 2 ------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
1409 PROVISIONES PARA CRDITOS
1414.01.06 Prov. Para Crditos Comerc. Prestamos 1,800
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Prov. P. Incobrabilidad 1,800
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 83
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Teniendo en cuenta que de la lectura del texto gua y de la bibliografa adicional, pueden generarse una serie de dudas o
interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja registro, de tal manera que en ella pueda registrar
todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una
respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.
Interrogantes
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
____________________________
Dudas
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
____________________________
Opiniones
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
____________________________
Aportes
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 87
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5.1. CONCEPTO
Estudiar la pgina 261 del texto bsico
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
Estudiar las pginas: 261 y 262 del texto bsico
5.3. CONTABILIDAD
Estudiar la pgina 2620del texto bsico
5.4. MONOGRAFIA DE APLICACIN DE ESTADOS FIANCIEROS
Estudiar la pgina 262 del texto bsico
5.4.1. ENUNCIADO
Estudiar la pgina 262 del texto bsico
5.4.2. LIBRO DIARIO
Estudiar las pginas: 272 al 301 del texto bsico
5.4.3. LIBRO MAYOR
Estudiar las pginas: 302 al 313 del texto bsico
5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
Estudiar las pginas: 314 al 317 del texto bsico
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Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
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AUTOEVALUACIN DE LA II UNIDAD
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La Caja de Ahorro y Crdito Papayal en el mes de Diciembre del 2005 realiza operaciones, de las cuales se mencionan
algunas de ellas.
1. Crea fondo fijo por S/.2, 000. Contabilizar la operacin con asiento de diario.
2. Otorga un crdito a Comercial Surez SRL por S/.20, 000 con vencimiento 30 das, inters mensual 3% mediante
pagar N 860, cumplido el vencimiento Comercial Surez SRL devuelve el crdito recibido y paga los intereses.
Contabilizar con asiento de diario.
3. Recibe S/.30, 000: por intereses originados por prstamos otorgados a clientes S/.25, 000 y S/. 5,000 por intereses
generados por fondos interbancarios otorgados a Caja Municipal La Comuna. Contabilizar con asiento de diario.
4. El 01-12 compra un automvil marca Toyota por S/.25, 000 ms IGV con cheque. Contabilizar con asiento de diario.
5. Invierte en acciones S/.5, 000 emitidas por Banco de Trabajo con carcter temporal, cancelndose la inversin con
cuenta corriente que tiene en Bco. Continental.
6. Paga tributos municipales del ao anterior por S/.200 contabilizar con asiento de diario.
7. Deprecia el automvil comprado con tasa 20% anual. Contabilizar con asiento de diario.
8. La planilla de sueldos del mes de Diciembre es de S/.10, 000 afecto 13% ONP, 9% ESSALUD. Contabilizar asiento de
diario.
9. En base a operaciones indicadas (3 Al 10) determinar la participacin de los trabajadores, Impuesto a la Renta,
Reserva Legal y transferir el saldo a Resultado neto del ejercicio.
SE SOLICITA: Contabilizar las operaciones considerando las detracciones que correspondan
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SOLUCIONARIO
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LIBRO DIARIO
-------------------------- 1 3 --------------------------
11 Disponible 2,000.00
1107 Disponible restringdo
111.07.01 Fondos fijos
11 Disponible 2,000.00
1101 Caja
1111 Caja
Creacion de fondo fijo
-------------------------- 2 4 --------------------------
14 Creditos 20,000.00
1401 Creditos vigentes
1411.01 Creditos comerciales
11 Disponible 20,000.00
1101 Caja
1111. Caja
Por el otorgamiento de crdito
-------------------------- 3 4a --------------------------
81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00
8102 Valores propios en cobranza
8112.01 Valores propios en cobranza
82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00
Por el control del pagare
-------------------------- 2b4b --------------------------
11 Disponible 20,600.00
1101 Caja
1111. Caja
14 Creditos 20,000.00
1401 Creditos vigentes
1411.01 Creditos comerciales
51 Ingresos financieros 600.00
5104 Intereses por creditos
5114.01.01 Intereses por creditos comerciales
devolucion de credito por parte de cliente y
recepcion de intereses.
2
-------------------------- 4c --------------------------
82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00
81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00
8102 Valores propios en cobranza
8112.01. Valores propios en cob. Of. Principal
liberacion de pagar
-------------------------- 3 5 --------------------------
11 Disponible 30,000.00
1101 Caja
51 Ingresos financieros 30,000.00
-V AN- 112,600.00 112,600.00
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4
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- V I E N E N - 239,350.00 239,350.00
6901 Resultado del ejercicio
transferencia a 2da. Cuenta.
-------------------------- 11d --------------------------
69 Resultado dneto del ejercicio 9d 19,283.33
6901 Resultado del ejercicio
67 Distribucion legal de la renta 964.17
6701 Participacion de los trabajadores
68 Impuesto a la Renta 5,495.75
6801 Impuesto a la Renta
33 Reservas 1,282.34
3301 Reserva legal
3301.02. utilidades
39 Resultado neto del ejercicio 11,541.07
3901 Utilidad neta del ejercicio
Por la distribucion legal a la renta e impuesto
a la renta y transferencia a cuentas patrimoniales
-------------------------- 12 --------------------------
67 Distribucion legal de la renta 964.17
6701 Participacion de los trabajadores
68 Impuesto a la Renta 5,495.75
6801 Impuesto a la Renta
25 Cuentas por pagar 964.17
2505 Dividendos particip. por pagar y remuneraciones
por pagar.
2505.02. Participaciones por pagar 10
21 Obligaciones con el pblico 5,495.75
2104 Obligaciones con inst. recaudadoras de tributos
2114.01.01. Impuesto a la renta
- T O T A L - 265,093.25 265,093.25
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LIBRO MAYOR
PARA DETERMINAR RESULTADOS
0.00 11,541.07
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Teniendo en cuenta que de la lectura del texto gua y de la bibliografa adicional, pueden generarse una serie de dudas o
interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja registro, de tal manera que en ella pueda registrar
todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una
respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.
Interrogantes
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
____________________________
Dudas
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
____________________________
Opiniones
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
____________________________
Aportes
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________
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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01
__________
Total activo 622, 000
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PASIVO Y PATRIMONIO
21 Obligaciones con el Pblico 46,800
2102. 01 Depsitos de ahorros 40,000
2104.04.01.03 Otras contrib 2,000
2104.02 Tributos retenidos 2,800
2106.01 CTS. 2,000
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 100, 000
2403.02 Adeudos por prstamos ordinarios
31 Capital Social 419,200
3101. 02. 01 Aportes en efectivo
38 Resultados Acumulados 56, 000
3801. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
_______
Total Pasivo y Patrimonio 622, 000
=========
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Operaciones de diciembre-2,005
EVALUACIN A DISTANCIA
IMPORTANTE
No olvide presentarla en la fecha establecida
en el cronograma de estudio
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ANEXO
DETRACCIONES
2. Impuesto a la Renta
30% de S/.(19,283.33 964.17) = S/.5,495.75)
3. Reserva Legal
10% de S/.(19,283.33 964.17-5,495.75) = S/.1,282.34
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