Professional Documents
Culture Documents
Parafiskali Print
Parafiskali Print
Neporeski i paraskalni
nameti u Srbiji
2014
N E P O R E S K I I PA R A F I S K A L N I N A M E T I U S R B I J I 2 0 1 4
Izradu ove publikacije omoguio je ameriki narod posredstvom Agencije Sjedinjenih Amerikih Drava za meunarodni razvoj (USAID) i Projekta za bolje uslove poslovanja (USAID BEP).
Nacionalna Alijansa za Lokalni Ekonomski Razvoj (NALED) je u potpunosti odgovorna za sadraj ove publikacije, koji ne mora nuno odraavati stavove USAID-a ili vlade Sjedinjenih
Amerikih Drava. Ovim se daje dozvola za korienje, kopiranje i distribuciju sadraja publikacije iskljuivo u neprofitne svrhe i uz odgovarajue naznaenje imena, odnosno priznavanje
autorskih prava NALED-a.
Beograd, oktobar 2014.
N E P O R E S K I I PA R A F I S K A L N I N A M E T I U S R B I J I 2 0 1 4
5 koraka do reforme
parafiskalnih nameta
1
PRIMER: Za utvrivanje ispunjenosti sanitarnih uslova odnosno
Eliminisati dvostruke optih i posebnih uslova za higijenu hrane u izgraenom objektu za
takse naplata vie taksi klanje ivotinja potrebno je platiti tri republike administrativne takse
za jednu uslugu plus jednu sudsku taksu plus jednu taksu za trokove postupka.
Ukupno 5 taksi za jednu uslugu.
2
PRIMER: Za overu zalone izjave koja se prilae banci za stavljanje
nekretnine pod hipoteku prilikom uzimanja stambenog kredita pla-
Uskladiti visinu taksi ala se taksa u sudu u iznosu od 550 dinara na sve iznose stambenih
srazmerno ceni zajmova, a od 1. septembra 2014, kada su taj posao preuzeli javni
pruene usluge belenici, kota mnogo vie i zavisi od visine stambene pozajmice.
Tako za iznos kredita od 30.000 evra overa zalone izjave za uspo-
stavljanje hipoteke kota 10.080 dinara plus PDV.
3
PRIMER: Parafiskalni nameti koje predlaemo za eliminaciju:
Naknada za formiranje obaveznih robnih rezervi;
Eliminisati paraskalne Posebna naknada nosiocima autorskih i srodnih prava.
namete za koje se ne dobija Parafiskalni nameti iji je naziv potrebno prilagoditi stvarnoj prirodi
nikakva usluga ili vrednost nameta:
i upodobiti namete njihovoj Naknada za prireivanje posebnih igara na sreu na automatima
stvarnoj prirodi (po prirodi porez);
Sredstva za uvoenje, funkcionisanje i unapreenje sistema za
praenje, kontrolu i regulisanje saobraaja (po prirodi porez).
4
PRIMER: U praksi je prepoznata situacija u kojoj lokalna administra-
cija prua uslugu, a taksa koja se plaa je prihod republikog budeta,
Urediti sistem prihoda
npr. izvodi iz matine knjige roenih, matine knjige venanih i ma-
lokalnih samouprava i vratiti tine knjige umrlih. Za izdavanje ovih izvoda naplauje se republika
im prihode od taksi koji im administrativna taksa u iznosu od 120 dinara. U istom tarifnom broju
po prirodi stvari pripadaju izvodi na meunarodnom obrascu naplauju se 380 dinara. Osim to
vode ove knjige i obezbeuju plate i uslove rada zaposlenima, optine
moraju da kupe i obrasce izvoda bez ikakve nadoknade.
5
PRIMER: Vlada Srbije je 2009. godine donela Uredbu o visini nakna-
Izmeniti propise kako bi se de za izdavanje i produavanje uverenja o zdravstvenom stanju ivo-
obezbedila predvidivost i tinja (Sl. glas.RS,26/2009), u kome je visina naknade po pelinjoj
transparentnost neporeskih zajednici utvrena na 11 dinara. Samo godinu dana kasnije, Vlada je
nameta donela istu Uredbu (Sl. glasnik RS43/2010) u kojoj visinu naknade
podie na 64 dinara, to je neoekivani rast od 581% i ne moe se
opravdati inflacijom i rastom kursa evra u toj godini.
3
N E P O R E S K I I PA R A F I S K A L N I N A M E T I U S R B I J I 2 0 1 4
Uvod
Neodlona potreba znaajnog unapreenja poslovnog
okruenja i ambijenta za privlaenje novih investicija, kako
stranih tako i domaih, zahteva preispitivanje ogromnog
sistema nameta koji ponovo raste, i koji ini se, jo uvek
nije pod potpunim nadzorom i kontrolom. Kada se uzmu
u obzir sva plaanja, dolazimo do injenice da je efektivno
optereenje privrede vee nego to se to moe zakljuiti na
osnovu postojeih poreskih oblika. Poveanje broja nepo-
reskih javnih prihoda karakterie uslove poslovanja i danas.
Kao to e pokazati ova analiza, broj neporeskih i parafi-
skalnih prihoda i nameta se jo uvek meri stotinama i nema
naznaka da bi Vlada sistemskim reenjem mogla da stavi
pod kontrolu njihovo dalje gomilanje u skorijem periodu.
Ciljevi analize:
4
N E P O R E S K I I PA R A F I S K A L N I N A M E T I U S R B I J I 2 0 1 4
U cilju sagledevanja efekata ove reforme, NALED je sproveo Efekti ukidanja naknade za korienje graevinskog ze-
analizu kretanja neporeskih davanja u periodu izmeu 2011. i mljita, koje je kao pojedinano najvei neporeski namet
2013. godine u 12 privrednih subjekata etiri velika, tri sre- bilo na snazi do kraja 2013. godine, statistiki e biti
dnja, tri mala preduzea i dva preduzetnika. Iako ovaj uzorak vidljivi tek u izvetajima za 2014. U svrhu ove analize,
nije reprezentativan, rezultati analize su dovoljno indikativni i mi smo iz naih podataka iskljuili davanja po osnovu
moemo da govorimo o tendencijama u kretanju visine para- ove naknade, i kao rezultat dobili mnogo svetliju sliku
fiskalnih nameta pre i posle reforme iz 2012. godine. rezultata reforme. Naime, ukupna neporeska davanja u
Analiza je pokazala da: 2013. godini u tom sluaju su u proseku za 30% manja u
odnosu na 2011. godinu. Kod nekih privrednih subjekata
Prilagoeno inflatornom kretanju u ovom periodu, uku- se ukupan iznos neporeskih davanja zahvaljujui ukida-
pan iznos plaenih neporeskih nameta u obe godine je go- nju ovog jednog parafiskala smanjuje ak pet puta. Ipak,
tovo identian: u 2011. iznosi 757,5 miliona dinara, dok zbog toga to je u meuvremenu uvean iznos poreza na
je u 2013. godini 757 miliona dinara2. imovinu za veliki broj privrednih subjekata, neto efekat e
biti vidljiv tek kada bude mogue uporediti ukupne oba-
Uticaj reforme parafiskalnih nameta na razliite privred- veze po osnovu poreza na imovinu i naknade za korie-
ne subjekte dosta varira u zavisnosti od njihove veliine: nje graevinskog zemljita do 2013. godine sa iznosom
ukupne neporeske obaveze velikih privrednih subjekata iz obaveze po osnovu poreza na imovinu u 2014. godini.
1) Parafiskalni nameti podrazumevaju sve oblike obaveznih neporeskih plaanja javnom sektoru za koje privredni subjekti ne dobijaju nikakvo pravo, uslugu ili dobro, ili dobijaju
nesrazmerno malo
2) Ukupan nominani iznos plaanja u 2011. godini iznosio je 720,4 miliona dinara. Za potrebe poreenja iznos je sveden na sadanju vrednost uzimajui u obzir stopu inflacije
3) Imajui u vidu veliinu uzorka ovaj nalaz treba uzeti sa oprezom
5
N E P O R E S K I I PA R A F I S K A L N I N A M E T I U S R B I J I 2 0 1 4
Nameti ukinuti reformom koju je Ministarstvo finansija i privrede sprovelo u 2012. godini
Izvor: Ministarstvo finansija, Uprava za trezor Republike Srbije
Na osnovu podataka dobijenih od Uprave za trezor Ministarstva finansija, ukupan iznos javnih prihoda od 20 najve-
ih neporeskih nameta 2013. iznosio je 76.5 milijardi dinara. U odnosu na BDP izraen u tekuim cenama za 2013,
uee 20 najizdanijih neporeskih nameta je 2.13%.
S obzirom na to da je 2012. drava po osnovu 20 najizdanijih neporeskih nameta prihodovala ukupno 68,3 milijarde
dinara to je predstavljalo 2,15% tadanjeg BDP-amoe se konstatovati da u odnosu na BDP nije dolo do ozbiljnije
promene.
Naknada za proizvode koji posle upotrebe postaju posebni tokovi otpada 2.242.074
7
N E P O R E S K I I PA R A F I S K A L N I N A M E T I U S R B I J I 2 0 1 4
Analizirajui uticaj reforme parafiskalnih nameta na jedinice parafiskalnih prihoda i nameta. Zbog toga, i dalje ivi praksa
lokalne samouprave, doli smo do zakljuka da su budeti da odreena resorna ministarstva i organi u njihovom sasta-
gradova i optina podneli najvei teret reforme neporeskih vu, javne agencije, javna preduzea i druga javna tela, utvruju
oblika iz 2012. godine. Lokalne samouprave su nedostatak osnovne elemente i iznose neporeskih i parafiskalnih nameta
budetskih sredstava pokuale da nadomeste tako to su mimo zakonom utvrenih obaveznih elemenata i procedura.
finansijsko optereenje koncentrisale na manji broj poreskih U ovom smislu, indikativno je zaobilaenje pravila kojima se
obveznika6. ureuje izraunavanje cene za pruanje javne usluge (Zakon o
budetskom sistemu i pratei Pravilnik o metodologiji i nainu
Lokalne samouprave su se dodatno angaovale na proire- utvrivanja trokova pruanja javne usluge);
nju broja poreskih obveznika i obuhvata odreenih formi
(pre svega poreza na imovinu) kako bi se kompenzovali izgu- Nedovoljna transparentnost koja karakterie proces uvo-
bljeni prihodi od ukinutih naknada. Jedinstvena ocena je da enja pojedinih nameta i pratee izmene, odnosno defini-
u narednoj fazi reforme, predmet panje i izmena treba da sanje njihovih osnovnih elemenata. To kreira ambijent u
budu nameti koji su u nadlenosti centralnog nivoa vlasti, kome je obvezniku vrlo teko da se administrativno snae
nazavisnih organa i agencija. u lavirintu ovih plaanja;
Napred navedene injenice su nas navele da dodatno analizira- Odustvo koordinacije razliitih nivoa vlasti i razliitih mini-
mo sistem neporeskih i parafiskalnih nameta koji karakterie: starstava i drugih javnih entiteta, to esto dovodi do toga
da po istom osnovu (za istu uslugu, pravo ili dobro) plaa
Odsustvo jasnih ciljeva koji se ele postii postojanjem ili vie taksi (dupiranje ili ak multipliciranje taksi).
uvoenjem novih neporeskih davanja, ta se prihodima po
tom osnovu eli finansirati i u ta se eli investirati (na- U cilju sagledavanja optih stavova i miljenja privrede o pa-
mensko troenje prihoda); rafiskalnim nametima, na uzorku od 250 privrednika spro-
vedeno je istraivanje i tom prilikom 58% ispitanika istaklo
Zakonski okvir koji nije uredio ovaj sistem u celosti ili na konzi- je da se tokom redovnog poslovanja suoava sa obavezom
stentan i pravian nain ili se ne primenjuje dosledno (kao to plaanja parafisklanih nameta. Kao najvei problem u vezi
je to sluaj i sa sistemskim Zakonom o budetskom sistemu). sa parafiskalnim (skrivenim) nametima istaknuta je neu-
Praksa pokazuje da jo uvek postoji prostor da imaoci jav- sklaenost izmeu usluge koja se dobija (ili se i ne dobija) sa
nih ovlaenja svojim odlukama (odluke organa upravljanja i visinom naknade, kao i njihova nepredvidivost, zbog konti-
nadzora u javnim agencijama, javnim preduzeima i drugim nuiranog uvoenja novih taksi i naknada ili naglih i arbitrar-
javnim telima) prilino slobodno uvode razliite namete; nih poveanja iznosa koji se naplauju.
Upitna funkcionalnost institucionalnog okvira i bitno uma- Po miljenju privrednika najveu odgovornost u vezi sa uvo-
njena uloga Ministarstva finansija, ija pozicija u siste- enjem parafiskalnih nameta ima centralna vlast 67%, a za
mu zahteva da ima potpunu sliku, vri celovito praenje njom sledi lokalna samouprava, kako to misli 29% ispitanih
i institucionalni nadzor i kontrolu sistema neporeskih i privrednika.
8
6) Prevashodno u sluaju plaanja firmarine, gde su najvei teret reforme podnele velike i srednje kompanije, kroz uveane iznose po osnovu ove naknade
7) Neke od institucija jo uvek nemaju svoj zvanini sajt ili instrukcije na koji raun se naknada ili taksa plaa
8) Izvor: Istraivanje stavova privrede o neporeskim namtima: NALED, USAID, IPSOS Strategic marketing, decembar 2013.
N E P O R E S K I I PA R A F I S K A L N I N A M E T I U S R B I J I 2 0 1 4
Analizom je utvreno da nije implementirana odredba lana Analiza je pokazala da nije implementirana odredba lana
17. stav 9. Zakona o budetskom sistemu, kojom je propisa- 17. stav 4. Zakona o budetskom sistemu, kojom je propisa-
no da se za jednu javnu uslugu moe naplaivati samo jedna no da visina takse mora biti primerena trokovima pruanja
taksa. Primer procedura gde postoje dvostruki10 ili viestruki javne usluge, odnosno sprovoenja postupka ili radnje i da
nameti su: mora biti utvrena u apsolutnom iznosu, odnosno da ne
moe biti utvrena kao procenat od promenljive osnovice.
1. Upisi u registar koji se vode kod Ministarstva poljopri- Takoe, Pravilnik o metodologiji i nainu utvrivanja tro-
vrede i ivotne sredine pored takse naplauju se i trokovi kova pruanja javne usluge nije primenljiv za sve pruaoce
postupka, i to za dodelu kontrolnog broja: javnih usluga. Podaci o primeni Pravilnika o metodologiji i
nainu utvrivanja trokova pruanja javne usluge i lana
za objekte sabiralita mleka11; 17. st. 6, 7. i 8. Zakona o budetskom sistemu nisu dostupni
za objekte u domainstvu za preradu mleka i meda; ili nisu potpuni odnosno precizni, tj. ne moe se sa sigurno-
za objekte za nekodljivo uklanjanje ivotinjskih leeva; u utvrditi da li je Ministarstvo finansija dalo saglasnost na
za objekte za sakupljanje i preradu sporednih proizvoda tarifnike i druge opte akte o visinama taksi i naknada koje
ivotinjskog porekla; naplauju organi i drugi imaoci javnih ovlaenja.
za preradu sporednih proizvoda ivotinjskog porekla za
objekte koji su registrovani pre donoenja novih propisa; Primeri visine takse koja je nesrazmerno visoka u odnosu na
za objekte za proizvodnju i skladitenje hrane za ivotinje; upravnu radnju:
za objekte za izvoz hrane ivotinjskog porekla.
1. Spisi i radnje u carinskom postupku - Tarifni broj 50, za
2. Postupak izdavanja dozvola vezanih za izgradnju izda- potvrdu koja se izdaje na zahtev stranke u vezi sa:
vanje lokacijske dozvole12 u ovom procesu imamo situaciju
da se za lokacijsku dozvolu plaa nekoliko taksi, i to: repu- Izvrenim uplatama, naplauje se republika administra-
blika administrativna taksa, naknada trokova postupka tivna taksa od 4.900 dinara;
organa koji izdaje dozvolu i naknade za prikljuke od strane Podacima o neplaenim raunima (lista dugovanja), napla-
javnih i komunalnih preduzea. uje se republika administrativna taksa od 4.900 dinara;
Podacima iz oblasti statistike (o uvozu, izvozu i sl), napla-
3. Za utvrivanje ispunjenosti uslova za donoenje reenja uje se republika administrativna taksa od 4.900 dinara.
o znaku proizvoaa predmeta od dragocenih metala, kao
i reenja o znaku uvoznika odnosno zastupnika plaa se 2. Overa ugovora o prometu nepokretnosti i overa zalone
naknada Direkciji za mere i dragocene metale u sastavu Mi- izjave koja se prilae banci za stavljanje nekretnine pod hipo-
nistarstva privrede u iznosu od 6.000 dinara (ifra posla: teku prilikom uzimanja stambenog kredita overa ugovora
315) i dodatno RAT - Tarifni broj 104. tacka 1. u iznosu od direktno se vezuje za vrednost nepokretnosti i ide od 9.000
1.150 dinara. dinara pa do 600.000 dinara u zavisnosti od vrednosti nepo-
kretnosti iako je upravni rad u oba sluaja potpuno isti. Ka-
4. Naknada za utvrivanje ispunjenosti uslova za donoe- da je re o overi zalone izjave cena ovog dokumenta koji se
nje reenja o ispitivanju i igosanju predmeta u poslovnim parafirao u sudu je bila 550 dinara na sve iznose stambenih
prostorijama proizvoaa ili uvoznika predmeta plaa se u zajmova, a od 1. septembra 2014. kada su taj posao preu-
izosu od 10.000 dinara, ali se dodatno plaa i RAT, tarifni zeli javni belenici (Zakon o javnom belenitvu, Sl. glasnik
broj 104. taka 2. u iznosu od 1.150 dinara. RS, br. 31/2011, 85/2012, 19/2013, 55/2014 - dr. zakon
10) Pored navedenih primera, rezultati ankete sprovedene sa privredom govore da privrednici smatraju da je plaanje dabina SOKOJ-u (Organizaciji muzikih autora Srbije) i plaanje
OFPS-u (Organizaciji proizvoaa fonograma Srbije) jo jedan primer gde imamo dupliranje u plaanju taksi
10
11) Opis procedure se moe videti preko linka: http://www.vet.minpolj.gov.rs/veterinarsko_javno_zdravstvo/odobravanje%20objekata/objekti%20za%20otkup%20mleka%20-%20
sabiraliste.pdf
12) Oekuje se da e izmene Zakona o planiranju neto promeniti u ovom pogledu
N E P O R E S K I I PA R A F I S K A L N I N A M E T I U S R B I J I 2 0 1 4
i 93/2014 - dr. zakon), kota mnogo vie i zavisi od visine procenjenih vrednosti investicija sprovodi isti postupak uz
stambene pozajmice. Tako za iznos kredita od 30.000 evra troenje slinih resursa nadlenih organa, iznosi ovih taksi
overa zalone izjave za uspostavljanje hipoteke kota 10.080 variraju zavisno od vrednosti same osnovice.
dinara plus PDV. Ukoliko je nekretnina vredna 100.000 evra
usluga javnog belenika je 20.060 dinara plus PDV. to je Tarifni broj 167 o republikim administrativnim taksama
vea vrednost kredita, to je zalona izjava skuplja. propisuje da se za potvrdu republikog organa o prijemu
dokumentacije za izgradnju objekta ili za izvoenje radova
3. Spisi i radnje u oblasti prostornog planiranja i izgradnje: plaa taksa od 0,2% na predraunsku vrednost objekta, tj.
radova. Kod ovog nameta problematian je i sam naziv, a
Tarifni broj 170 Zakona o republikim administrativnim posebno je problematino plaanje takse za prijem doku-
taksama propisuje da se na procenjenu vrednost investicije mentacije i to posebno jer se ona vezuje procentualno za
plaa vie taksi, i to: vrednosti objekta, odnosno radova. Kao i u prethodnom
primeru, i u ovom sluaju trokovi pruanja jedne te iste
Za reenje koje donosi organ nadlean za poslove teleko- javne usluge (izdavanja potvrde o prijemu dokumentacije)
munikacija, kojim se odobrava upotreba objekta plaa se rastu sa rastom vrednosti objekta koji se gradi ili radova koji
0.1% predraunske vrednosti objekta; se izvode, to svakako predstavlja jedan od izrazito negativ-
Za reenje kojim se odobrava putanje objekta u prob- nih primera koje treba ukinuti.
ni rad plaa se taksa od 0.1% na predraunsku vrednost
Vlada Republike Srbije treba da obezbedi usvajanje
objekta, odnosno radova;
zakona, kojim e se propisati obaveza republikih
Za reenje kojim se odobrava upotreba objekta, osim u organa da uine elektronski javno dostupnim sva
sluaju iz stava 1. ovog tarifnog broja, plaa se taksa od miljenja, koja izdaju u vezi sa propisima koje pri-
0.2% na predraunsku vrednost objekta, odnosno radova. menjuju, kao i to da su ta miljenja obavezujua u
procedurama koje ti organi sprovode (neobaveznost
Nain obrauna taksi na osnovu procenta je izuzetno miljenja esto dovodi u zabludu privredne subjekte).
sporan i plaa se na osnovu procenjene, odnosno plani- Ovim bi se obezbedila pravna sigurnost i predvidivost
rane vrednosti dobra ili prava na koje se naknada odno- pravnog sistema u Srbiji. Uzgred, cena koja se plaa
si. Tipian primer su takse koje se plaaju prilikom upisa za izdavanje miljenja je neprimereno visoka vrednosti
odreenih prava, odnosno prilikom izdavanja odreenih pruene usluge.
potvrda. Iako se kod razliitih vrednosti dobara ili razliitih
3) ELIMINISATI PARAFISKALNE NAMETE ZA KOJE
SE NE DOBIJA NIKAKVA USLUGA ILI VREDNOST I
IZVOD IZ REGISTRA REPUBLIKIH UPODOBITI NAMETE NJIHOVOJ STVARNOJ PRIRODI
ADMINISTRATIVNIH TAKSI
U postojeem sistemu poreskih i neporeskih prihoda, koji
Najmanja republika administrativna taksa iznosi 70, su regulisani Zakonom o budetskom sistemu, Zakonom o
a najvea 748.720 dinara finansiranju lokalne samouprave i drugim zakonima, postoji
Ukoliko biste eleli da u nazivu firme ili radnje imate neusaglaenost naziva i poreskog karaktera odreenih pri-
i re Srbija, morali biste za to zadovoljstvo dravi da hoda. U cilju njihove predvidivosti i objektivnosti, potrebno
platite taksu od 474.800 dinara. To moe da bude je izvriti odgovarajua usaglaavanja kao i adekvatna defi-
jedan od razloga zbog kojeg se mali broj privrednih nisanja osnovice koja se koristi za utvrivanje obaveza.
subjekata odluuje da koristi ime drave.
Najvee republike administrativne takse koje ete
Problem u postojeem sistemu se pre svega ogleda u neposto-
platiti premauju 7.000 evra. Za bavljenje proizvod-
janju jasne distinkcije izmeu poreza, naknada i taksi i njiho-
njom eksplozivnih materija, potrebna je saglasnost
protivpoarnih slubi koja kota 748.720 dinara, a oni vom meanju. U najkraem, porezi su davanja za koja se ne
koji ele da proizvode duvanske proizvode odobrenje dobija nikakva direktna protivusluga ili dobro od nadlenog
e platiti 736.440 dinara. organa koji ga naplauje; naknade su davanja koja prate ko-
Taksa za firme koje nameravaju da prometuju rienje nekog dobra od opteg interesa i pre svega slue po-
eksplozivni materijal iznosi 515.510 dinara, a osim kriu trokova odravanja ili revitalizacije konkretnog dobra;
takse za korienje naziva Srbija, iznad 4.000 evra je i takse su plaanja za koja obveznik dobija konkretnu uslugu od
taksa za sertifikaciona tela za izdavanje kvalifikovanih dravnog organa ili ovlaene organizacije, znai slue pokriva-
elektronskih sertifikata (421.840). Pored ovih pet, nju trokova koje su dravni organ ili ovlaeena organizacija
postoji jo 20 nameta izraenih sa est cifara i plaaju imali u cilju pruanja konkretne usluge.
ih uglavnom kompanije koje posluju u sektorima
proizvodnje i prometa naoruanja i eksplozivnih ma-
Jedini porez u okviru izvornih prihoda lokalne samouprave
terijala, transporta (avioni i brodovi), zatite ivotne
sredine, rudarstva i autorskih prava. Takoe, u naem jeste porez na imovinu. Meutim, komunalna taksa za isti-
sistemu postoji i nekolicina taksi koje se raunaju kao canje firme na poslovnom prostoru ne predstavlja nita dru-
procenat vrednosti posla, pa mogu da narastu do jo go do klasian porez, plaanje za koje se ne dobija nikakva
veih iznosa. protivusluga. Slino, posebna naknada za zatitu i unapre-
enje ivotne sredine takoe po svom karakteru predstavlja
11
N E P O R E S K I I PA R A F I S K A L N I N A M E T I U S R B I J I 2 0 1 4
klasian porez i nema nikakve veze sa naknadama koje reci- Ova dva oblika bi mogao da zameni jedan oblik, npr. neka
mo plaaju zagaivai. Takoe, komunalna taksa na dra- vrsta lokalnog poreza za komunalnu infrastrukturu ili slino.
nje motornih vozila kao i lokalna taksa na dranje sredstava Sve ove izmene bi imale u osnovi isti cilj da se transparetno
za igre ne sreu takoe po svom karakteru predstavljaju i predvidivo utvruju osnovice ovih poreza, bez mogunosti
klasine poreze. ad hoc promena, i da se objektivno definiu poreski obve-
znici, bez mogunosti diskriminacije odreenih subjekata iz
Iz prethodno navedenih razloga, u sledeoj fazi reforme, pre- bilo kojih razloga.
poruuje se precizno definisanje poreza koje naplauje cen-
tralna vlast i lokalna samouprava i prevoenje svih naknada Osim navedenog, u praksi je prepoznata situacija u kojoj
i taksi u poreze, a koje po svom karakteru to ve jesu. Time lokalna administracija prua uslugu, a taksa koja se plaa-
bi se znaajno uredilo pitanje osnovice datih poreskih oblika nje je prihod repulikog budeta. Primer za ovu situaciju su:
i onemoguilo njihovo jednokratno i nepredvidivo menjanje
kao to je to do sada bio sluaj. Na taj nain bi se eliminisa- Matine knjige roenih, matine knjige venanih i mati-
li neporeski nameti13 za koje se ne dobija nikakva usluga ili ne knjige umrlih. Za izdavanje ovih izvoda naplauje se
vrednost i prilagodili nazivi stvarnoj prirodi nameta. republika administrativna taksa u iznosu od 120 dinara
po tarifnom broju 221. U istom tarifnom broju izvodi na
Primer parafiskalnih nameta za eliminaciju: meunarodnom obrascu naplauju se 380 dinara. Osim
to vodi ove knjige i obezbeuje plate i uslove rada zapo-
Naknada za formiranje obaveznih robnih rezervi;14 slenima, optine moraju da kupe i obrasce izvoda. Od kada
Posebna naknada nosiocima autorskih i srodnih prava15. su uvedeni trajni izvodi iz matine knjige roenih, obrasci se
nabavljaju kod Narodne banke Srbije i kotaju 50,23 dinara
Primer nameta gde je potrebno prilagoditi naziv stvarnoj po jednom obrascu. Izvodi koji se ne nabavljaju kod NBS,
prirodi nameta: odnosno izvodi bez holograma kotaju u slobodnoj prodaji
od 4,80 do 23,73 dinara. Dakle, optine kupuju obrasce,
Naknada za prireivanje posebnih igara na sreu na auto- a prema zakonu o RAT administrativnu taksu naplauje
matima (po pridodi porez); Budet Republike Srbije. Svakako ovo jeste poverena nad-
Sredstva za uvoenje, funkcionisanje i unapreenje si- lenost, za koju optine dobijaju opte nenamenske tran-
stema za praenje, kontrolu i regulisanje saobraaja (po sfere, ali bez obrauna kotanja optinskih nadlenosti,
prirodi porez)16. pa samim tim i bez argumentovanog obrauna dovoljnosti
sredstava. Smatramo da zbog velikog broja slinih situacija
4) UREDITI SISTEM IZVORNIH PRIHODA LOKALNIH treba vratiti lokalnim samoupravama takse koje im pripa-
SAMOUPRAVA I VRATITI IM PRIHODE OD TAKSI KOJE daju s obzirom da oni vre usluge i na taj nain jasno odre-
IM PO PRIRODI STVARI PRIPADAJU diti iznose sredstava koji se prihoduju po ovom osnovu.
Kako je ve navedeno postoji neusaglaenost naziva i po- U delu postupka kod izdavanja graevinskih dozvola (ka-
reskog karaktera odreenih prihoda lokalnih samouprava. da graevinsku dozvolu izdaje lokalna samouprava) nad-
Kao jedna od mogunosti, u novom Zakonu o finansiranju leni organ lokalne samouprave nakon izvrene kontrole
lokalne samouprave, moe se predvideti i definisati katego- temelja graevinskog objekta izdaje potvrdu. Za izdavanje
rija lokalnih poreza, koji bi osim poreza na imovinu, obu- potvrde naplauje se taksa u visini od 1.320,00 dinara.
hvatali i sledee: Taksa se uplauje na republiki raun 840-742221843-57,
a organ lokalne samouprave vri kontrolu i izdaje potvrdu.
Lokalni porez na obavljanje delatnosti (umesto postojee
firmarine); 5) IZMENITI PROPISE KAKO BI SE OBEZBEDILA
Lokalni porez na dranje motornih drumskih i prikljunih PREDVIDIVOST I TRANSPARENTNOST
vozila, osim poljoprivrednih vozila i maina (umesto po- NEPORESKIH NAMETA
stojee komunalne takse):
Lokalni porez na dranje sredstava za igru (umesto posto- Predlaemo osnivanje Registra taksi i naknada na naciona-
jee komunalne takse). lnom nivou kao sveobuhvatnog, elektronskog, javnog i pre-
ko interneta dostupnog registra taksi i naknada, koje ima-
Takoe, potrebno je reiti i pitanje posebne naknade za zati- oci javnih ovlaenja naplauju u vrenju tih ovlaenja.17
tu i unapreenje ivotne sredine kao i komunalne naknade, Potrebno je definisati postupak upisa taksi i naknada u
koja je predviena Zakonom o komunalnim delatnostima. predloeni Registar i propisati da imaoci javnih ovlaenja
13) Svi identifikovani parafiskalni nameti u registru bi trebalo da budu predmet posebne analize i ne treba da postoje u tom obliku. Primer za to je Naknada za formiranje obaveznih
rezervi, koju predlaemo za ukidanje
14) Zakon o robnim rezervama - lan 17. i lan 22. ( Sl.gl. RS, br 104/2013)
12
15) Zakon o autorskim i srodnim pravima lan 39. stav 1. ( Sl.gl. RS, br.. 104/2009, 99/2011 u 119/2012)
16) Zakon o obaveznom osiguranju u saobraaju - lan 45. stav 4, (Sl.gl. RS, br. 51/2009, 78/2011, 101/2011 u 93/2012)
17) Po ugledu na NALED-ov registar neporeskih nameta na adresi http://www.naled-serbia.org/sr/parafiscals/index/Registar-neporeskih-i-parafiskalnih-nameta
N E P O R E S K I I PA R A F I S K A L N I N A M E T I U S R B I J I 2 0 1 4
ne mogu naplaivati takse i naknade ako nisu registrovane u predvidivo poveani sa 134 dinara, koliko se plaalo za
Registru. Ako se taksa naplati bez upisa u Registar propisati izluivanje jednog teleta na 634 dinara i kada je re o kra-
da platilac ostvaruje pravo na povraaj zbog sticanja bez vama, umesto 188 dinara sada se plaa 688 dinara plus
osnova, sa poreskom kamatom na plaeni iznos od dana 1.000 dinara za analizu na Q groznicu (ukoliko krava ide
uplate, te da se u sluaju kolizije sa drugim propisima pri- na priplod). Dodatno komplikovanje predstavlja i uvoe-
menjuju naknade i takse povoljnije za stranku. nje sveske u koju farmeri moraju da unose podatke, ro-
dovnike, brojeve o svim ivotinjama na farmi. Iz udruenja
Ovim putem skreemo panju da naknadna (ex-post) istiu da tzv. mlena karta- uverenje kojim se potvruje
analiza efekata Zakona o izmenama i dopunama Zako- da u datom momentu krava nije bolesna (uverenje vai
na o budetskom sistemu (Sl. glasnik RS, br. 93/2012), est meseci), inae kategorija koju ne poznaju u Evropskoj
vrena godinu i po dana nakon njegovog usvajanja, ukazuje uniji, predstavlja jo jednu netransparentnu proceduru
na to da nije implementirana odredba lana 18. Zakona o koja omoguava laku zaradu imaocima ovlaenja.
budetskom sistemu, kojom je propisano da se naknade za
korienje javnih dobara mogu uvoditi iskljuivo posebnim Kako bi se obezbedila predvidivost i poveala transparen-
zakonom, koji predlae i sprovodi ministarstvo nadleno za tnost, preporuujemo i izmenu Zakona o budetskom siste-
finansije. mu u skladu sa potrebama da se sistem uredi i unapredi, i to:
Tok pripreme Nacrta zakona o naknadama nije jasno defi- Potrebno je na drugaiji nain definisati razliku izmeu
nisan i nije jasno da li se odustaje od koncepta kodifikacije takse i naknade za usluge, uzimajui u obzir razliku izme-
ovih naknada. u prualaca javnih usluga, tj. nosilaca javnih ovlaenja
koji su neposredni budetskih korisnici i onih koji pruaju
Primedbe privrede na netransparentnost sistema neporeskih komercijalne usluge;
davanja svakako bi mogle da budu reene uvoenjem oba- Propisati da dravni organ naplauje taksu, odnosno na-
veze svim javnim telima kojima je poverena naplata taksi i knadu za usluge tako da je na osnovu svake pojedinane
naknada da na internet sajtovima kreiraju poseban deo za uplate mogue utvrditi za koju vrstu usluge, iz tarifnika tj.
neporeske prihode i namete u okviru kojeg e postaviti sve akta koji ureuje naknade za usluge, je plaanje izvreno
neophodne informacije, i to: i koja organizaciona jedinica je uslugu pruila, kao i oba-
veza tog organa da evidenciju o tome vodi elektronski na
Akte o visini dabina; nain koji obezbeuje automatsku i sveobuhvatnu analizu
Uputstva za popunjavanje zahteva, odnosno dokumenta uplata po vrsti usluge i/ili organizacionoj jedinici koja je
o uplati; uslugu pruila;
Redosled i opis procedura (hodogram aktivnosti); Uspostaviti efikasan mehanizam kontrole uvoenja na-
Instrukcije vezane za uplatu; knada za usluge, kao i mehanizme kontrole njihovog
Brojeve uplatnih rauna. namenskog troenja. U skladu s tim, predlaemo da se
uvede pravilo da se namenski prihodi i namenska sredstva
Primeri nepredvidivog poveanja takse i netransparentnosti uplauju i vode na posebnom raunu, sa koga se isplauju
nameta: iskljuivo u skladu sa namenom propisanom zakonom;
Izmeniti Pravilnik o metodologiji i nainu utvrivanja tro-
Vlada Srbije je 2009. godine donela Uredbu o visini nakna- kova pruanja javne usluge (Sl. glasnik RS, br. 14 od 13.
de za izdavanje i produavanje uverenja o zdravstvenom februara 2013, 25/13, 99/13), tako da bude primenljiv
stanju ivotinja (Sl. glasnik RS, 26/2009), u kome je vi- za sve pruaoce javnih usluga imaoce javnih ovlaenja,
sina naknade po pelinjoj zajednici utvrena na 11 dinara. vodei rauna o tome da li su neposredni budetskih ko-
Samo godinu dana kasnije, Vlada je donela istu Uredbu risnici ili su samofinansirajui, da li im je pruanje javne
(Sl. glanik RS, 43/2010) u kojoj visinu naknade podie na usluge iskljuiva ili sporedna delatnost, kao i da se uzmu
64 dinara, to predstavlja rast od 581% i ne moe se oprav- u obzir specifinosti usluga koje pruaju i svi direktni i in-
dati inflacijom i rastom kursa evra u toj godini. Ujedno, ne direktni trokovi koje imaju u vezi sa pruanjem te usluge;
radi se o usluzi koja zahteva bilo kakva ulaganja od strane Potrebno je reformisati Zakon o republikim administra-
veterinara koji izdaju uverenje, jer su sve predradnje regu- tivnim taksama i uskladiti ga sa Zakonom o budetskom
lisane i plaene, re je samo o taksi za izdavanje uverenja. sistemu tako da se dosledno sprovede pravilo da se za jed-
Asocijacija proizvoaa mleka Vojvodine (CAPMV) dala je nu javnu uslugu moe naplaivati samo jedna taksa. Visi-
primer kako administrativna procedura destimulie proi- na takse ne moe se odreivati u procentu od promenljive
zvoae mleka i ukazala na trokove koji se zovu Prijava osnovice, a u sluaj kada se dokument pribavlja u korist
dogaaja za koji se plaa iznos od 200.00 dinara. Dodali drugog dravnog organa taksa se ne naplauje, osim u
su i proceduru/stavku kretanje, koja podrazumeva do- sluajevima kada se radi o One Stop Shop servisima gde
datne trokove u iznosu od 300 dinara. Trokovi su ne- se koordinira rad vie dravnih organa.
13
N E P O R E S K I I PA R A F I S K A L N I N A M E T I U S R B I J I 2 0 1 4
NALED
Makedonska 30, VII sprat, 11000 Beograd, Srbija
t: +381 11 33 73 063, f: +381 11 33 73 061, m: +381 63 376 481
naled@naled-serbia.org, www.naled-serbia.org
14