Conta

PCGE Y LA CUENTA
EJERCICIOS
POSTED ON23/11/2015AUTHORASIENTOSCPBANNER
En esta oportunidad desarrollaremos algunos ejercicios utilizando el PCGE (Plan Contable
General Empresarial) y la Cuenta (estructura en T).
Es muy importante familiarizarse con los cdigos del PCGE, el grupo al que pertenecen, en
que tipo de operaciones de la empresa se utilizan y determinar en que lado de la cuenta se
registran, en el debe o en el haber.
Para desarrollar estos ejercicios debemos guiarnos de la siguiente tabla:
Tabla 1
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Desarrollemos el primer ejercicio

1.- Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/. 5,000.00.
Primero se identifican los cdigos (o cuentas) del PCGE que intervienen en la operacin,
en este caso:
101 Caja
1231 Letras por cobrar En cartera

Segundo identificar el grupo al que pertenecen segn la Tabla 1
101 Caja Activo del 10 al 39

1231 Letras por cobrar Activo del 10 al 39
Tercero determinar en que lado de la cuentan T se registran los cdigos (o las cuentas),
debe o haber:
En esta operacin la cuenta 101, Aumenta? o Disminuye?:
En este caso el efectivo (101 Caja) Aumenta (ingresa a caja S/. 5,000.00) pues estamos
cobrando una letra pendiente por cobrar, si nos fijamos en la Tabla 1, nos indica que una
cuenta del Activo cuando Aumenta se registra en el Debe
En esta operacin la cuenta 1231, Aumenta? o Disminuye?:

En este caso las cuentas por cobrar en letras (1231 Letras por cobrar En Cartera)
Disminuyen (disminuyen nuestras deudas por cobrar en S/. 5,000.00) pues estamos
cobrando una letra pendiente por cobrar, si nos fijamos en la Tabla 1, nos indica que una
cuenta del Activo cuando Disminuye se registra en el Haber
A continuacin el ejercicio desarrollado

El lado del debe y el haber deben sumar igual (Partida Doble, tema que ms adelante
desarrollaremos)
Para el caso de operaciones gravadas con el IGV (Impuesto General a las Ventas) nos
guiamos de la siguiente tabla:
Tabla 2
Para desarrollar los siguientes ejercicios repetir los 3 pasos anteriores que se encuentran
lneas arriba.
A trabajar y hasta la prxima.
ASIENTO DE APERTURA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA
por la apertura de su empresa segn la Escritura Pblica detalla lo
siguiente:
Fecha de operacin: 1ro de enero
Dinero en cuenta corriente

moneda nacional en el Banco por ... S/. 10,000.00
Mercaderas por valor de ... S/. 5,000.00
Activos de la Empresa S/. 10,000.00
DEBE H
ABER
---------------- Asiento N 1 ------------------
14 CUENTAS POR COBRAR

AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas
50
CAPITAL
25,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
1/1 Por la suscripcin de acciones
de la empresa ALFA SA a S/. 1.00
cada accin, segn Escritura Pblica
inscrita en los Registros Pblicos
en el asiento 24531
---------------- Asiento N 2 ------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERAS 5,000.00
201 Mercaderas Manufacturadas
20111 Costo
33 INMUEBLE MAQUINARIA
Y EQUIPO 10,000.00
333 Maquinaria y equipo de explotacin
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES 25,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas
1/1 Por los aportes de los socios

segn informe del gerente
de los bienes recibidos
__________________________________________________________
__________________
COMENTARIO
Cundo se trate de una persona jurdica se hace un asiento por las

suscripciones de las acciones y otra por la entrega de aportes, sin
embargo cundo se realice la apertura de una persona natural slo se
hace un asiento por los aportes que realiza al inici del negocio.
ANLISIS
En el asiento contable 1
Cuando se trate de empresas jurdicas se anotan la suscripcin de
acciones que dan nacimiento a la creacin de la empresa.
Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los
socios
REGISTROS CONTABLES
Este asiento se contabiliza en el libro diario como asiento inicial.

CONTABILIZACIN DE UNA VENTA, SEGN EL PLAN CONTABLE
EMPRESARIAL
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de

mercaderas al contado emitiendo por esta operacin la factura N 0002-
3675 por S/. 1,180.00 realizando la entrega mediante la Guia de
Remisin N 0002-3675
La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transaccin el 21 de enero
BASE IMPONIBLE S/. 1,000.00
IGV S/. 180.00
TOTAL S/. 1,180.00
DEBE
HABER
------------- Asiento N 1 --------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 1,180.00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR
PAGAR 180.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
70
VENTAS 1,0
00.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadera
segn factura N 0002-3675
------------- Asiento N 2--------------

101 Caja
- TERCEROS 1,180.00
1213 En cobranza
21/01 Por la cobranza en efectivo
de la factura N 0002-3675
COMENTARIOS
La emisin de una factura por una operacin realizada implica un ingreso
que es en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta
reflejada en la cuenta 70 Ventas
Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el
Registro de ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT
INCIDENCIA TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que
corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al Estado
EN LOS REGISTROS CONTABLES

El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas
LAS NICs
En el prrafo 14 de la NIC 18 seala referente a los ingresos por
actividades ordinarias es decir las que normalmente realizan, que deben
ser reconocidos cada una de las siguientes condiciones.
"(a). la entidad a trasferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo

significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) la entidad no
conserva para si, ninguna implicacin en la gestion corriente de los
bienes vendidos, en el grado usuamente asociado de la propiedad, ni
retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los ingresos
por actividades ordinarias puedan medirse con fiabilidad; (d) sea
probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con
la transaccin; y (e) los costos incurridos o por incurrir, en relacin con la
transaccion puedan medirse con fiabilidad.
Entonces tenemos que evaluar si estas cinco condiciones se estn

dando en el presente ejemplo, como son en el numeral (a) se esta
entregando el bien mediante Guia de Remisin; (b) al momento de la
entrega ya dejo de tener el control sobre los bienes vendidos; (c) al
establecer un precio el cual ha sido aceptado por el cliente, se ha
establecido el valor; (d) Se ha recibido el dinero motivo de la transaccion
realizada, en este caso ya es ms que probable, es un hecho, el cual se
refleja en el asiento 2 del ejemplo; (e) los costos podrn ser medidos
porque el costo de los bienes vendidos se tendr que plasmar en un
asiento contable a cotinuacin del de la venta.
ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERAS
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de

mercaderas al contado emitiendo por esta operacin la factura N 001-
4678
por S/. 595.00

BASE IMPONIBLE S/. 500.00
IGV S/. 90.00
TOTAL S/. 595.00
DEBE HAB
ER
Asiento N 1
60 COMPRAS 500.00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212
Emitidas 590.00
15/01 Por las compras
Asiento N 2

- TERCEROS 590.00
por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 590.00
101 Caja
21/01 Por la cancelacin en efectivo
Asiento N 3
20 MERCADERAS 500.00
61 VARIACIN DE
EXISTENCIAS 500.00
611 Mercaderas
21/01 Por la trasferencia de la mercadera
adquirida con factura N 001-4678
_________________________________________________________________
____________________
COMENTARIO
En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar la
compra de mercadera adquirida para la venta y la trasferencia ira a la
cuenta 20 mercaderas,
Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizar la cuenta
28 Existencias por recibir
ANLISIS
En el asiento nmero 1
Se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisicin de
las mercaderas adquiridas,
Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor
luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variacin de
Existencias a la cuenta 20 mercadera.
TRIBUTARIO
Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son
objeto de fiscalizacin y cundo se detecta faltantes se podria presumir
que corresponde a mercadera vendida y por la cul no se otorgo factura.
REGISTROS CONTABLES
Las facturas de compras deben registrarse en orden cronolgica en el
Registro de Compras,
LAS NICs
De acuerdo al prrafo 11 de la NIC 2 seala respecto al costo de

adquisicin lo siguiente " El coste de adquisicin de las existencias
comprender el precio de compra , los aranceles de importacin y otros
impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales), los trasportes, el almacenamiento y otros costes directamente
atribuibles a la adquisicin de las mercaderias, los materiales o los
servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirn para determinar el coste de adquisicin" Por lo
tanto debe incluirse en el costo del producto comprado todos los gastos
relacionados que se han incurrido en su adquisicin que incluye la traida
hasta el local.
.
ASIENTO DE PLANILLA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el clculo de los conceptos a

pagar en su planilla del mes
El 31 de enero se realiza la liquidacin de la planilla de sueldos de los cinco (05)

trabajadores de la empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
Aporte Empleador Aporte trabajador

Concepto Remuneracin Asignacin Adelanto Total
Familiar
EsSALUD ONP de AFP
sueldos
Vera
Vera. 1,500.00 150.00 135.00 195.00 500.00 955.00
Gerardo
Espino
Stuar, 1,450.00 130.50 188.50 400.00 861.50
Julio
Vera
Gallo, 1,350.00 121.50 175.50 200.00 974.50
Walter
Alonzo
Pinto, 1,150.00 115.00 103.50 149.50 200.00 915.50
Crispin
Caldern
Meja, 1,050.00 94.50 141.75 908.25
Mara
Totales 6,500.00 265.00 585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75
Nota: el seor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga
familiar por lo que se les asigna "Asignacin Familiar"
La planilla detalla lo siguiente:

Remuneraciones S/. 6,500.00
Asignacin Familiar S/. 265.00
Adelanto de sueldos S/. 1,300.00
EsSalud 9% S/. 585.00
ONP 13% S/. 708.50
AFP S/. 141.75
DEBE
HABER
-------------------Asiento 1 -----------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,350.00

621 Remuneraciones 6,500.00
622 Otras remuneraciones 265.00
627 Seguridad, previsin social
y otras contribuciones 585.00
6271 Rgimen de prestaciones
de salud
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y
GERENTES 1,3
00.00
141 Personal
1412 Adelantos de remuneraciones
Y DE SALUD POR
PAGAR 1,435.25
403 Instituciones publicas
4031 EsSALUD 585.00
4032 ONP 708.50
407 Administradoras
de fondo de pensiones 141.75
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR
PAGAR 4,61
4.75
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
31/01 Por las compras del mes, segn
el Registro de Compras del folio
Numero ...
-------------------Asiento 2 -----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,350.00

79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE
COSTOS 7,350.00
31/01 Por el destino
-------------------Asiento3 -----------------------
POR PAGAR 4,614.75
EFECTIVO 4,614.75
101 Caja
31/01 Por la cancelacin de la planilla de sueldos
_________________________________________________________________
___________
COMENTARIO
Los gastos de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el empleador

(S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignacin familiar que
corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneracin y EsSalud
que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) .
ANLISIS
Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las
retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de
remuneraciones.
Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla
Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los
trabajadores
Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que

van a deducir la Utilidad del ejercicio
En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde
corresponde

Hasta antes de la planilla electrnica se tenia que registrar en el libro de planilla
sin embargo ahora ya se dejo sin la obligacin de contar con este registro.
CONTABILIZACIN DE LAS MULTAS
Los asientos contables corresponden al empleo de las cuentas del Plan Contable
aplicando los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en las
operaciones econmicas que se han realizado.
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA no ha presentado la declaracin

mensual formulario virtual 621 del mes
por lo que procede a regularizar y a cancelar la multa respectiva a fin de
aprovechar la rebaja de incentivo del 90% sobre la multa.
Multa (1 UIT ) S/. 3,550.00

Rebaja 90% (3,550.00 x 90%) S/. 3,195.00
Importe a pagar ... S/. 355.00
DEBE HABER
Asiento N 1
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 355.00

659 Otros gastos
6591 Sanciones administrativas
10 CAJA 355.00
101 Caja
23/01 Por el pago de la multa
por presentacin de la
declaracin fuera de plazo
________________________________________________________________________
______________
COMENTARIOS
Las multas se registran en la cuenta 65 OTROS GASTOS DE GESTIN nos

refleja un gasto por lo que tiene cuenta de destino para el gasto y al determinar al
cierre de operaciones va a afectar la Utilidad del ejercicio, habr que agregar los
importes de las multas en este caso S/. 355.00 en "Adiciones" en la declaracin
jurada anual
ANLISIS
El asiento contable 1
Se contabiliza la multa con cargo a la cuenta 65 OTROS GASTOS DE GESTIN

representa gasto pero se va a adicionar a la Utilidad para determinar el impuesto
a la Renta
Esta cuenta no tiene destino a una cuenta de la clase 9
TRIBUTARIAMENTE
El egreso de dinero por concepto de multas se va a deducir de los gastos para

efectos tributarios, al repararse adicionando este importe al momento de
determinar la base imponible antes del Impuesto a la Renta.
REGISTROS CONTABLES
Se registra en el libro diario con abono a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas
en la divisionaria 469 Otras cuentas por pagar diversas y por caja se cancela o
sino se hace directamente el egreso por caja con cargo a la cuenta 65
CONTABILIZACIN DE LOS HONORARIOS PROFESIONALES
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de un

Contador para la liquidacin de impuestos y presentacin del
PDT emitiendo por esta operacin el Recibo de honorarios N 001-503
por S/. 5,000.00

IMPORTE DEL RECIBO S/. 5,000.00
TOTAL S/. 5,000.00
El 25 de enero se reciben los recibos de honorarios

DEBE
HABER
-------------------Asiento 1 -----------------------
63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS 5,000.00
634 Mantenimiento y reparaciones
6321 Contador
Y DE SALUD POR
PAGAR 500.00
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de Cuarta Categora
-
TERCEROS 4
,500.00
424 Honorarios por pagar
25/01 Por la provisin de honorarios del mes
-------------------Asiento 2 -----------------------

A CUENTA DE
COSTOS 5,000.00
-------------------Asiento 3 -----------------------

- TERCEROS 5,000.00
424 Honorarios por pagar
EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
_________________________________________________________________
____________________
COMENTARIO:
Los servicios prestados independientemente a la empresa van a una

cuenta de gastos y van a deducir la utilidad del ejercicio
ANLISIS
Se contabiliza el importe del Recibo de honorarios del contador, con
abono a la cuenta 42 creando la obligacin por cancelar.
Se contabiliza el destino del gasto
Impuesto a la renta
Esta contemplado en el Impuesto a la Renta la deduccin de estos
servicios prestados por personal independiente a la empresa que por lo
general no son actividades del giro del negocio
Se contabiliza este asiento en el Libro Diario
CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS MENSUALES
El 30 de enero Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la

liquidacin del IGV por lo que se registra todas las facturas de ventas
realizadas en el mes las facturas a las personas naturales y jurdicas con
RUC luego se registran las boletas de ventas emitidas a las personas
que no tenan RUC.
Se totalizan las columnas determinando la base imponible , el IGV y el
TOTAL
-------------------Asiento 1 -----------------------
- TERCEROS 48,262.00
1213 En cobranza
Y DE SALUD POR
PAGAR 7,362.00
70
VENTAS 40,
900.00
701 Mercaderas
21/01 Por la venta de mercadera segn Registro de ventas
del mes de enero segn folio N ...
_________________________________________________________________
____________________________
COMENTARIO:
En este caso se ha considerado la cuenta de mercaderas para nuestro

ejemplo, sin embargo corresponde anotar la divisionaria que ms
corresponda de acuerdo a las operaciones que se realice.
ANLISIS:
Se contabiliza la venta con cargo a la cuenta 12 para indicar las ventas
del mes, el abono a la cuenta 40 y 70 representa en primer lugar la
obligacin del IGV a pagar por concepto de la venta la cul esta
contabilizada en el abono de la cuenta 40 Tributos por pagar y adems la
cuenta 70 Ventas que representa una cuenta de resultados que va a
determinar el impuesto a la renta a pagar.
Impuesto general a las Ventas
El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar por S/. 7,362.00 representa
el IGV por pagar
que tiene por las operaciones del mes
Impuesto a la renta
El importe consignado de la cuenta 70 Ventas por S/. 40,900.00
corresponde como base imponible para los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta.
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a

pagar
en la casilla correspondiente
CONTABILIZACIN MENSUAL DEL REGISTRO DE COMPRAS
El 02 de febrero se realiza la liquidacin del Impuesto General a las Ventas.

Se han registrado todas las facturas canceladas en el mes en los Registros
de Compras, codificado respecto a la naturaleza del gasto y totalizado
sus respectivas columnas
DEBE HABER
-------------------Asiento 1 -----------------------
60 COMPRAS 30,000.00
601 Mercaderas
6011 Mercadera manufacturada
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 3,320.00
631 Transporte, correos 500.00
y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga 500.00
634 Mantenimiento y reparacin
6343 Inmueble, maquinaria y equipo 540.00
636 Servicios bsicos 650.00
6361 Energa Elctrica 280.00
6363 Agua 110.00
6364 Telfono 170.00
6365 Internet 90.00
637 Publicidad, publicaciones,
relaciones pblicas 1,630.00
6371 Publicidad 1,630.00
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 6,141.96
653 Suscripciones 450.00
656 Suministros 352.00
Y DE SALUD POR PAGAR 7,102.98
-
TERCEROS 46,563.98
por pagar
4212 Emitidas 46,563.98
Por las compras del mes, segn
el Registro de Compras del folio
Numero ...
-------------------Asiento 2 -----------------------
20 MERCADERAS 30,000.00
61 VARIACIN DE
EXISTENCIAS 30,000.00
611 Mercaderas
Por la trasferencia de la mercadera
adquirida
-------------------Asiento 3-----------------------

95 GASTOS DE VENTAS 4,730.98
A CUENTA DE
COSTOS 9,461.96
Por el destino
-------------------Asiento 4 -----------------------

por pagar
4212 Emitidas
101 Efectivo 30,563.98
104 Cuentas corrientes en Instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 10,000.00
Por la cancelacin de facturas de nuestros
proveedores
COMENTARIO
En los asientos contables se han contabilizado de acuerdo al plan de cuentas las
operaciones realizadas en el mes y que constan en el Registro de compras.
ANLISIS
En el asiento numero 1
Los importes de los gastos han sido desagregados
de acuerdo a los gastos que se han realizado.
En el asiento numero 2
Se ha contabilizado el ingreso de las mercaderas
a travs de la cuenta 61 Variacin de existencias para determinar al final del
ejercicio
cuanto de la mercadera vendida corresponde a las compras del ao.
Se contabiliza el destino de los gastos que no corresponde incluir
a las compras de mercaderas, estn comprendidas los gastos que se
encuentran
en las cuentas:
63 Servicios Prestados por Terceros, y
65 Cargas diversas de Gestin.
Con relacin al IGV
El Impuesto general a las Ventas que estn registradas en el cargo de la cuenta
40 TRIBUTOS POR PAGAR corresponde al crdito del IGV que va a ser
deducido al IGV procedente de las ventas del mes.

Las facturas de compras deben ser registradas en el Registro de Compras
en el mes que corresponda al pago.
La cancelacin de estas facturas deben ser registradas en el Libro de
Caja.
CONTABILIZACIN DE LOS PAGOS DE SERVICIOS
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de una

empresa de mantenimiento de locales, para refaccionar su oficina
administrativa emitiendo por esta operacin la factura N 265-03568 por
S/. 1,062.00

BASE IMPONIBLE S/. 500.00
IGV S/. 90.00
TOTAL S/. 590.00
DEBE HABER
------------------ Asiento N 1 -----------------
63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 500.00
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinarias y equipo
Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
-
TERCEROS 5
90.00
por pagar
4212 Emitidas
21/01 Por el servicio de Reparacin
---------------- Asiento N 2 ---------------

- TERCEROS 590.00
por pagar
4212 Emitidas
EFECTIVO 590.00
101 Efectivo
21/01 Por la cancelacin en efectivo
---------------- Asiento N 3 ---------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 250.00

95 GASTOS DE VENTAS 250.00
A CTA DE
COSTOS 500.00
_________________________________________________________________
____________________
COMENTARIO
Los pagos por servicios que le brindaron a la empresa para poder
realizar sus actividades como pueden ser por mantenimiento, reparacin,
publicidad, telfono y servicios de correo se anotan
en la cuenta 63 Servicios prestados por terceros
En el presente caso, se le contrata para realizar la reparacin del local
dnde realiza operaciones la empresa
ANLISIS
Se registra la provisin por pagar de la factura del proveedor que realiz
el servicio de mantenimiento, por ser un servicio se registra en la cuenta
63
el Impuesto general a las ventas es el Crdito Fiscal que se va a aplicar
contra el Impuesto General a las Ventas de las ventas realizadas
Se registra el pago de la factura
Se registra el destino del servicio
Estos gastos sirven para deducir la Utilidad en el ejercicio siempre y
cuando tengan justificacin con las actividades del negocio
TRIBUTARIO
por el importe que es menos a S/. 700.00 no se tiene la obligacin de
pagar con Cheque o utilizando cualquier otro por un Medio de Pago
CONTABILIZACIN DE UN CANJE DE UNA FACTURA POR UNA

LETRA DE CAMBIO
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza

el canje de la Factura N 38569 por una Letra de Cambio
-------------------Asiento 1 ---------------------

- TERCEROS 8,180.00
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
- TERCEROS
8,180.00
1213 En cobranza
24/01 Por el canje de Factura N N 38569
por la Letra de Cambio.
_________________________________________________________________
____________________________
COMENTARIO
Este asiento es una reclasificacin a nivel divisionaria de la cuenta 12 en
la cul se realiza el cambio de una Factura por cobrar por una Letra de
Cambio por cobrar
ANLISIS
En este asiento 1
Se trasfiere de la divisionaria 121 Facturas por Cobrar a la divisionaria
123 Letras por cobrar de la cuenta 12 Clientes

Se tendr que registrar esta operacin en el Registro de Letras por
cobrar
o en un libro auxiliar que se tenga a fin de controlar la amortizacin y
luego
en el Libro Diario
CONTABILIZACIN DE CENTRALIZACIN DE CAJA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la centralizacin del

asiento de caja del mes de enero
DEBE HABER
-------------------Asiento 1 -------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ---------- 128,180.00
101 Caja
Y GERENTES ------------------------------------------------------------ 1,300.00
141 Personal
1412 Adelantos de remuneraciones
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
- TERCEROS -----------------------------------------------------------------35,000.00
161 Prestamos a terceros
1612 Sin garanta
Y DE SALUD POR PAGAR -----------------------------------------------3,418.50
401 Gobierno central --------------------1,983.25
4011 Impuesto general a las ventas ---159.00
4017 Impuesto a la Renta ----------------389.00
40172 Renta de Cuarta Categora --1,435.25
403 Instituciones publicas -------------1,293.50
4031 EsSALUD -----------------------------585.00
4032 ONP ------------------------------------708.50
407 Administradoras ----------------------141.75
de fondo de pensiones -------------------141.75
POR PAGAR ---------------------------------------------------------------------
4,614.75
4111 Sueldos y salarios por pagar
- TERCEROS -------------------------------------------------------------------
23,563.50
por pagar
4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -----------------------------15,030.00
469 Otras cuentas por pagar
EFECTIVO ----------------------------------------------------------------------------------
--------89,926.75
101 Caja
- TERCEROS ------------------------------------------------------------------------------
-------128,180.00
1213 En cobranza
30/01 Por centralizacin de caja correspondiente
al mes
-------------------Asiento2 -----------------------
COMENTARIO
En la centralizacin mensual de libro de caja se consolida todos los
pagos realizados tomando como referencia el Registro de Compras y los
ingresos tomando como referencia el Registro de Ventas.
Asimismo los pagos realizados a la SUNAT, instituciones publicas y
municipales.
ANLISIS
Se ha centralizado los ingresos de Caja, cargando a la cuenta 10 y como
contrapartida estn la cuenta 12 Clientes por los ingresos de las ventas
en el mes, y en los egresos de Caja corresponde al importe abonado en
la cuenta 10 y su contrapartida son las cuentas 14, 16, 40, 41, 42 y 46
Se deben registrar este asiento en el libro diario, que corresponde al
asiento de centralizacin del registro de Caja.
CONTABILIZACIN DE APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIN

EN EL IGV
El 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha sido
designada
Agente de Retencin la venta de la mercadera asciende al importe S/.
17,850.00
(sin considerar el IGV)
-------------------Asiento 1 -----------------------
1213 En cobranza
Y DE SALUD POR
PAGAR 3,213.00
70
VENTAS 17,8
50.00
701 Mercaderas
30/01 Por las ventas segn Factura N 2583
-------------------Asiento 2 -----------------------
101 Caja
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1,263.78
Y DE SALUD POR PAGAR
40114 I GV - Rgimen de retenciones
30/01 Por la cobranza de la Factura N 2583
-
TERCEROS 21,
063.00
1213 En cobranza
_________________________________________________________________
_________________________
COMENTARIO:
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia a nombrado
agentes de retencin entre las personas jurdcas con el fin de asegurar
una mayor recaudacin.
Es importante saber que si un agente de Retencin realiza una venta
antes de realizar la retencin debe cerciorarse que la otra persona no
sea un agente de detraccin, porque le correspondera realizarle la
detraccin y no la retencin.
ANLISIS
El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar representa el IGV por pagar
que tiene por la operacin realizada.
En el segundo asiento el cargo en la cuenta 40 Tributos corresponde
al Crdito de IGV por concepto de la retencin del 6%. que va como
un pago anticipado por concepto de IGV
En la cuenta 10 Caja se anota el saldo efectivo, es decir la diferencia
entre lo que iba a cobrar menos la retencion efectuada
EL PROCEDIMIENTO EN EL PAGO SERIA
Al darle la Factura al cliente este ltimo retendra el 6% del total
y le dara la empresa ALFA SAC a su proveedor el 94% del importe total
de la factura..
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como crdito
del IGV en la casilla correspondiente
CONTABILIZACIN DE LA COMPRA DE UN VEHICULO

El 15 de enero se realiza la empresa ALFA SAC la compra, de un
vehiculo al contado segn factura N 054- 012569 para las operaciones
del negocio.
-------------------Asiento 1 -----------------------
33 INM MAQUINARIA Y EQUIPO 15,400.00

334 Unidades de trasporte
Y DE SALUD POR PAGAR 2,772.00
- TERCEROS
por pagar
4212
Emitidas 18,172.00
15/01 Por las compras del vehiculo segn
factura N 054-012569
-------------------Asiento 2 -----------------------
por pagar
4212 Emitidas
EFECTIVO 18,172.00
101 Caja
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
15/01 Por la cancelacin de factura N 054-012569
de nuestro proveedor
_________________________________________________________________
_____________________________
COMENTARIO
La adquisicin de un activo no es un gasto para la empresa por esa
razn no se contabiliza a una cuenta de gastos que de corresponder
seria una cuenta de la en la clase 6
ANLISIS
Se contabiliza la adquisicin del activo, utilizando la divisionaria
correspondiente, al ser un Activo no tiene destino de gasto y su valor de
adquisicin va a ser prorrateado en un lapso de tiempo de acuerdo al
bien y su naturaleza.
Se cancela con la divisionaria 104 al utilizar un medio de pago, adems
se utiliza la sub divisionaria 1041 al corresponder esta cuenta corriente
su uso, por ser para gastos operativos y comunes de la empresa.
Con relacin al Impuesto a la Renta
La adquisicin de activos por parte de la empresa representan
inversiones para la empresa y la ley del Impuesto a la Renta permite
deducir el costo de bien adquirido por el concepto de la depreciacin del
bien adquirido de acuerdo a la naturaleza de los mismo.

Esta compra debe registrarse en el Registro de Compras y en el Libro de
Activos para controlar el bien que cuenta la empresa para fines
tributarios.
LOS MEDIOS DE PAGO

Esta compra por el monto de la operacin, debe realizarse su
cancelacin mediante un medio de pago por lo general con la emisin de
un cheque
DE ACUERDO A LA NICS
Esta compra para considerarse activo de acuerdo a la NIC 16 debe

cumplir para su reconocimiento que se encuentra indicado el prrafo 7
que indica "que sea probable que la entidad obtenga los beneficios
econmicos futuros derivados del mismo"; y "el costo del elemento pueda
medirse con fiabilidad"
En este ejemplo el vehiculo se va a comprar para destinarlo a las

operaciones de la empresa, como es el trasporte de los bienes y le
redituar un ingreso futuro; asimismo al sealar que se va a adquirir de
acuerdo al contrato debe indicar el valor del bien que se va a adquirir
motivo por el cual se va a comprobar el valor del bien adquirido.
CONTABILIZACIN POR UN DESCUENTO CONCEDIDO POR

PRONTO PAGO
El 24 de enero se realiza el canje de la Factura N 38569

por una Letra de Cambio
El 31 de enero se da un descuento por pagar mucho antes
del vencimiento la letra canjeada.
-------------------Asiento 1 -------------------

- TERCEROS 8,180.00
1231 En cartera
- TERCEROS
8,180.00
1213 En cobranza
24/01 Por el canje de Factura N 38569
por la Letra de Cambio
-------------------Asiento2 -----------------------

101 Caja
67 GASTOS FINANCIEROS 409.00
675 Descuentos concedidos
por pronto pago
- TERCEROS
8,180.00
1232 En cobranza
31/01 Por descuento concedido por pronto
pago en Letra canjeada, segn nota de
crdito
-------------------Asiento3 -------------------

- TERCEROS 8,180.00
1232 En cobranza
- TERCEROS
8,180.00
1231 En cartera
31/01 Por regularizacin a nivel divisionaria
-------------------Asiento4 -------------------
97 GASTOS FINANCIEROS 409.00

973 Descuentos de Letras
A CUENTA DE
COSTOS 409.00
_________________________________________________________________
_______________________
COMENTARIO
En este caso no hay modificaciones con respecto al IGV la venta

esta realizada, slo en la cobranza ya no va a ir el integro del importe
de la factura al tener un descuento del 5%. Es decir slo cobrar el 95%
del monto de la factura.
El descuento va a una cuenta como es la 67 Cargas financieras porque
va
a rebajar la utilidad del ejercicio.
ANLISIS
En el asiento 1
Se registra el canje de la factura por la Letra de cambio
En el asiento 2
Se registra el descuento concedido por pronto pago, segn indica la nota
de crdito
En el asiento 3
Por la regularizacin a nivel divisionaria
En el asiento 4
El destino del gasto financiero
En el Registro de Letras por Cobrar se tendr que anotar la cancelacin

de la misma y en el Libro de Caja.
CONTABILIZACIN POR PRSTAMO OTORGADO A OTRA

EMPRESA
El 30 de enero la empresa ALFA SAC realiza el prstamo a la Empresa

UB REAL SAC a una tasa del 6% mensual por tres meses
-------------------Asiento 1 ---------------------

-
TERCEROS 35,000.00
161 Prestamos a terceros
1612 Sin garanta
EFECTIVO 35,000.00
101 Caja
Por el prstamo otorgado a la empresa
UB REAL SAC
-------------------Asiento 2 ---------------------

101 Caja
-
TERCEROS
35,000.00
161 Prestamos
1612 Sin garanta
77 INGRESOS
FINANCIEROS 6,300.
00
772 Rendimientos ganados
7723 Prestamos otorgados
Por la recuperacin del prstamo otorgado
_________________________________________________________________
___________________________
COMENTARIO
En los prstamos que se otorga a la otra empresa si es que recibe un

inters esta afecto al IGV y a la renta sin embargo si se pacta a no
percibir inters alguno no estar afecta a intereses, debe tener un
documento que acredite el contrato del prstamo
ANLISIS
Se contabiliza a una cuenta por cobrar diversa (Cuenta 16)
Si correspondiera el prstamo a un trabajador se utilizara la cuenta

Y GERENTES
141 Personal
1411 Prestamos
Si correspondera el prstamo a un accionista se utilizara
la misma cuenta pero otra divisionaria

Y GERENTES
142 Accionistas (o Socios)
1422 Prestamos
Se contabiliza el ingreso a caja de la recuperacin de dicho prstamo
En el Impuesto a la renta
Estos ingresos de intereses, aumenta la utilidad del ejercicio
En el Impuesto General las Ventas
En los prstamos que se otorga a otra empresa emitiendo un
comprobante de pago, estn afectos al Impuesto General a las
Ventas por ser ingresos para la empresa.

Se tendr que registrar esta operacin en el de Caja y tener un control de
las amortizaciones si fueran canceladas a plazos
CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
El 31 de diciembre la empresa ALFA SAC realiza el clculo de de la

depreciacin del Activo Fijo de la empresa.
-------------------Asiento 1 -----------------------
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES 3,060.00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles,
maquinarias y equipo - Costo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN
Y
AGOTAMIENTOS ACUMULADOS 3,060.00
391 Depreciacin acumulada
3914 inmueble, maquinaria
y equipo - Costo
31/12 Por la depreciacin del ejercicio
Valor del Activo S/. 30,600.00
Tasa 10% S/. 3,060.00
-------------------Asiento 2 -----------------------

95 GASTOS DE VENTAS 1,530.00
A CUENTA DE
COSTOS 3,060.00
__________________________________________________________________________________________________
______
COMENTARIO:
La depreciacin del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio, y en la
presentacin del Balance deduce el valor de los activos fijos.
ANLISIS:
Se carga a una cuenta de la clase 6 especificamente la cuenta 68 y se
abona a la cuenta 39 Depreciacin Acumulada
Se contabiliza el destino del gasto
Impuesto a la renta
El porcentaje de la depreciacin en la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual se aplica la tasa que determina la Ley del Impuesto a la
Renta y su reglamento

La depreciacin debe registrarse en el Registro de Activos para controlar
el activo de la empresa para fines tributarios.
DE ACUERDO A LAS NICs

La depreciacin se encuentra contemplada en el prrafo 55 de la NIC 16
sealando al respecto lo siguiente al momento que debe realizarse la
misma "La depreciacin de un activo comenzar cundo se este
disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicacin y
en las condiciones necesarias para operar de manera prevista por la
gerencia" por lo tanto se debe comenzar a depreciar el bien a partir de
que entre en uso, y materializarlo a travs de un asiento contable.
CONTABILIZACIN DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE

SERVICIOS
El 12 de abril la empresa ALFA SAC realiza el clculo de la provisin de

la Compensacin por Tiempo de Servicios para realizar el depsito a la
entidad bancaria
-------------------Asiento 1 -----------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES

Y GERENTES 617.00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
POR
PAGAR 617.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
Por la compensacin por tiempo de servicios
-------------------Asiento 2 -----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 617.00
A CUENTA DE
COSTOS 617.00
Por el destino
__________________________________________________________
____________________
COMENTARIO:
Este asiento corresponde a un asiento de provisin del ejercicio y se
realiza en cumplimiento a una norma laboral.
ANLISIS
En el asiento 1
La compensacin por tiempo de servicios en el ejercicio se carga a una
cuenta de gastos y sirve para deducir la utilidad del ejercicio
En el asiento 2
Se hace el asiento por destino del gasto.
Impuesto a la renta
El valor de la compensacin por tiempo de servicios esta contemplado en
la ley del Impuesto a la Renta como deduccin para determinar la utilidad
del ejercicio
Se debe de tener un control de los depsitos realizados a una entidad

bancaria por concepto de Compensacin por Tiempo de Servicio, sea en
moneda nacional o extranjera.
CONTABILIZACIN DEL COSTO DE VENTAS
La empresa ALFA SAC realiza el clculo del costo de ventas para

determinar el stock de mercaderas
-------------------Asiento 1 -----------------------
69 COSTO DE VENTAS 70,060.00

691 Mercaderas
69111 Terceros
20 MERCADERAS
2011 Mercaderas
manufacturadas 70,060.00
20111 Costo
Por el clculo del costo
de ventas
Inventario Inicial S/. 35,000.00

Ms compras S/. 45,360.00
Menos Inventario Final ( S/. 10,300.00 )
Costo de Ventas S/. 70,060.00
COMENTARIO:
El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderas que se han
vendido vendidas, este representa una disminucin de la utilidad del
ejercicio.
ANLISIS
El abono en la cuenta 20 mercaderas va a disminuir el valor total de las
existencias, el saldo que se determine debe tener en stock al fin del
periodo.
Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9
El Inventario Inicial corresponde al valor de las existencias iniciales

las compras corresponde a las adquisiciones realizadas en el ejercicio
El Inventario Final viene a ser segn el control de existencias o inventario
practicado, el importe en mercaderas que queda al fin del ao.
Impuesto a la renta
El valor del costo de ventas se anota en la declaracin anual y sirve para
determinar el margen de utilidad comercial.
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a
pagar
en la casilla correspondiente

En la Ley del Impuesto a la Renta de determina tramos para llevar
registros de inventarios por unidades y valorizado de acuerdo a los
ingresos que se obtengan en el ejercicio.
CONFORME A LAS NICs
En el prrafo 19 de la NIC 18 dice al respecto "...que los ingresos de

actividades ordinarias y los gastos relacionados con una misma
transaccin o evento, se reconocern de forma simultnea" en tal sentido
los costos incurridos deben reflejarse a travs en un asiento contable
indicando el costo de venta a continuacin de asiento de venta.
Ests aqu: Inicio/Asientos Contables/Prstamos al Personal Asiento Contable
Prstamos al Personal Asiento Contable

Asientos Contables, Sunat - Por Miguel Torres en 3 abril, 2017 32 comentarios
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Es muy frecuente que las empresas realicen prestamos al personal o adelanto de sueldo a
sus trabajadores.
En ambas situaciones debemos tener claro como realizar el asiento contable.

Adicionalmente la incidencia tributaria respecto a los prestamos al personal.
Los prstamos al Personal menores a 1UIT no generan
intereses presuntos.HAZ CLICK PARA TWITTEAR

Asiento Contable Adelanto de Sueldo
La empresa Noticiero del Contador SAC aprob el aumento de sueldo de su colaborador
por un monto de S/. 1,200 soles.
Asiento Contable Prstamos al Personal

Se otorga un prstamo al personal de S/ 3,500 por un plazo de 7 meses.
Intereses Presuntos Prstamos al Personal
Casi el 99% de empresas cuando realizan un prstamo al personal no cobran intereses.
Pero, Las empresas deberan cobrar intereses? Qu dice el aspecto tributario sobre los
prestamos al personal?
El articulo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta:
Para los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en contrario constituida por los
libros de contabilidad del deudor, que todo prstamo en dinero, cualquiera que sea su
denominacin, naturaleza o forma o razn, devenga un inters no inferior a la tasa
activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros.
La norma antes citada, menciona dos excepciones que el mismo articulo 26 lo menciona
mas adelante:
Las presunciones contenidas en este artculo no operarn en los casos de prstamos a

personal de la empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de una (1)
Unidad Impositiva Tributaria o de treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias, cuando
se trate de prstamos destinados a la adquisicin o construccin de viviendas de tipo
econmico; as como los prstamos celebrados entre los trabajadores y sus respectivos
empleadores en virtud de convenios colectivos debidamente aprobados por la Autoridad
Administrativa de Trabajo.
En resumen un prstamo al personal menor a S/ 4,050 soles no genera intereses presuntos.
Cuando el prstamo al personal esta destinado a construccin de vivienda o adquisicin por
un monto mximo de S/. 121,500 no genera intereses presuntos.
Miguel Qu tasa debo cobrar de intereses al personal?
Es solo cuestin de imaginacin, puede guiarte de la tasa que cobran los bancos o cajas
municipales.
O puedes guiarte de este link del Banco Central de Reserva:
>> calculadora de intereses legales <<
Intereses Presuntos
En el caso de prstamos al personal superiores a 1 UIT originara intereses presuntos para la
empresa.
Por ejemplo, si una empresa realiza un prstamo de S/10,000 soles, se generara intereses
presuntos por la suma S/. 5,950 soles (el exceso de 1 UIT).
Ests aqu: Inicio/Asientos Contables/Registro de asiento contable con Detraccin
Registro de asiento contable con

Detraccin
Asientos Contables - Por Miguel Torres en 2 julio, 2015 81 comentarios
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Hablar del sistema de detraccin no es nada nuevo, pero a pesar de ello juega un papel muy
importante a la hora de las fiscalizaciones parciales o revisiones por parte de Sunat.
Es un tema al cual debemos darle mucha importancia porque una mala prctica puede
conllevar a futuras contingencias.
Originalmente las operaciones de venta y/o servicios afectos al sistema de detracciones

estaban agrupado en tres anexos (anexo 1, anexo 2 y anexo 3), tener en cuenta que a partir
del 01 de Enero de 2015 solo esta vigente el anexo 2 y anexo 3.
El detalle del anexo 2 consiste en venta de bienes gravados con IGV, as como tambin
exonerados.
Detalle de los bienes y tasas de detraccin vigentes a parir del 01de Enero de 2015:
El detalle del anexo 3 consiste en la prestacin de servicios y tambin los contratos de

construccin.
Detalle de los servicios y tasas de detraccin vigentes a parir del 01de Enero de 2015:
Algunos Consejos
1. Recuerda que si no realizas el deposito de detraccin de una operacin de compra no

puedes usarel crdito fiscal.
2. Tener en cuenta que a la hora de realizar el deposito, debes detallar los datos del
comprobante(serie, numero, monto, etc).
3. No realizar el deposito de detraccin conlleva a una sancin (50% del monto no
detrado).
4. Recordar que en caso de subsanacin la gradualidad es del 100%, es por ello que
muchos coloquialmente dicen no hay multa por no depositar detracciones, la
aclaracin seria: si hay multa, solo que la gradualidad es del 100%.
Algunos Procedimientos
1. Es muy comn que muchas empresas sufran el famoso Ingreso como recaudacin de
sus depsitos de detracciones, en ese caso solo te queda imputar dicho monto con
los tributos que tengas pendientes de pago.
2. En caso de tener un saldo detracciones considerable (6 veces ms de tu promedio de
pago mensual de impuesto) puedes solicitar la devolucin de tus detracciones,
recuerda puedes hacerlo hasta 4 veces al ao (enero , abril, julio y octubre)
3. Si realizaste un deposito con datos errneos, tienes que realizar la correccin lo ms
pronto posible, existe formularios y cartas para la solucin.
[Tweet No realizas deposito de detraccin no uso del crdito fiscal]
Se puede solicitar la devolucin de mis detracciones una vez ingresado como

recaudacin?
La respuesta es SI, pero cumpliendo algunas condiciones.

1. Si tu caso es una empresa de persona natural, solo en caso de baja del ruc podrs
realizar la solicitud de tus detracciones ingresado como recaudacin.
Si tu caso es una empresa jurdica, solo procede en un proceso de liquidacin

(extinguir la empresa).
Si tu caso es un consorcio (contabilidad independiente), solo procede al finalizar el
contrato.
Qu tienes que hacer?
Primero revisar que no tengas deuda alguna, ningn tributo pendiente de pago.
Segundo, corregir la contingencia por la cual Sunat ingreso tus detracciones al fondo de
recaudacin.
Tercero, que la empresa tenga como mnimo 9 meses de actividad, desde la fecha de inicio
de actividades hasta tu fecha de solicitud.
Si ya revisaste todo y esta okis, entonces tienes que presentar un escrito en mesa de parte de
sunat (el procedimiento demora 90 das calendario).
Descargar Modelo
Les adjunto un modelo de solicitud con los datos bsicos, detallaras tu situacin especifica.
>>> Descargar modelo de solicitud de liberacin de detraccin ingresado como

recaudacin <<<
Caso Prctico: Registro de Asiento Contable con Detracciones
Con fecha 14/02/2015 la empresa Noticiero del Contador S.A.C presta servicios legales
(operacin sujeta a detraccin) a la empresa GOOGLE S.A. por un monto de S/. 1,000
incluido IGV.
Asimismo, se conoce que con fecha 25/02/2015 la empresa Google S.A. procede al pago
con cheque del importe neto de S/. 900 y que ese mismo da se deposita el monto de S/. 100
en la cuenta de detracciones de la empresa Noticiero del Contador S.A.C
Como deber contabilizarse esta operacin de acuerdo al PCGE?
Primero registraremos los asientos del prestador del servicio (Noticiero del Contador SAC).
Por el registro de la operacin de venta.
Por el cobro del importe neto de la factura.
Por el ingreso del deposito en la cuenta de detracciones.
Ahora registraremos los asiento del usuario del servicio (Google S.A)
Por la provisin del gasto del servicio legal (obviaremos el destino).
Por el pago del importe neto de la factura de servicio.
Por el deposito del importe en la cuenta de detracciones.

Asiento Contable: Bienes Entregados en
Consignacin
Asientos Contables - Por Miguel Torres en 10 junio, 2015 37 comentarios
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El da de hoy caminando por la calle, escuche conversar a dos personas que hablaban sobre
bienes en consignacin, uno le mencionaba que no tiene que venderlos directamente el, si no
que lo puede entregar a un terceros para que los venda.
Es por ello que el artculo de hoy hablare un poquito sobre los bienes entregados en
consignacin.
Una definicin coloquial dira: Entrego mis productos a un tercero para su venta, pero solo
si el logra vender a un tercero.
[Tweet Cuando se entrega bienes en consignacin debe emitirse una gua de remisin]
Significa que la consignacin podra llamarse una venta imperfecta (una definicin propia
del autor), porque en la entrega de bienes en consignacin no necesariamente va terminar en
venta, ya que puede darse varios supuestos, de ah que se puede cometer muchos errores al
registrar dicha operacin.
As por ejemplo yo te puede entregar a ti 10 computadoras en consignacin, y puede suceder

que tu no vendas nada y me lo devuelves (no se perfecciono la venta).
Surge algunas preguntas: Cundo nace la obligacin tributario en el caso de consignacin?

Cmo realizo el registro contable? Qu comprobante de pago utilizo?
Emisin de Comprobante de Pago
Si hablamos de comprobante de pago , tenemos que dirigirnos al reglamento de

comprobantes de pago, en su numeral 1.2 del artculo 18 menciona:
Artculo 18.- obligados a emitir guas de remisin
1.2. El consignador, en la entrega al consignatario de los bienes dados en consignacin y en

la devolucin de los bienes no vendidos por el consignatario.
Por lo tanto cuando yo entrego bienes en consignacin debo emitir una gua de remisin. De
igual manera la persona que recibe los bienes, de no vender todo y realizar una devolucin
tambin devolver los bienes con una gua de remisin.
Adems mencionar que hay un registro de consignaciones, un formato diferente para cada
supuesto:
Formato 9.1: Registro de consignaciones para el consignador.

Formato 9.2: Registro de consignaciones para el consignatario.
Nacimiento de la obligacin tributaria
De igual manera cuando hablamos de nacimiento de obligacin tributaria, tenemos que

referirnos al TUO del IGV o su Reglamento. Revisemos el numeral 2 del artculo 3 del
reglamento del TUO del IGV:
En los siguientes casos la obligacin tributaria nace:
a) En la entrega de bienes a comisionistas, cuando stos vendan los referidos bienes,

perfeccionndose en dicha oportunidad la operacin. En caso de entrega de los bienes en
consignacin, cuando el consignatario venda los mencionados bienes, perfeccionndose en
esa oportunidad todas las operaciones.
La norma menciona cuando se perfecciona la venta, quiere decir cuando el consignatario (al
que se le entrego lo bienes) realiza la venta a un tercero. Esto guarda concordancia cuando
dijimos que la entrega de bienes en consignacin es una venta imperfecta.
Caso Practico: Bienes Entregados en Consignacin
El 02 de Junio del presente ao, la empresa Miguel Torres SAC entrega en consignacin
mercadera a la empresa Tekila SAC , las cuales estaban valorizadas en S/. 50,000 y cuyo
valor en libros es S/. 34,000.
Al respecto, con fecha 10 de Junio del mismo ao, la empresa consignataria realiza la venta
de la mercadera recibida por un valor de S/. 60,000 mas IGV. Cmo realizamos el registro
contable?.
Registro de la empresa Miguel Torres SAC
Se registrara la entrega de los bienes en consignacin utilizando cuentas de orden.
Una vez que el consignatario realiza la venta de los bienes recibos se perfecciona la
venta (nacimiento de la obligacin tributaria).
Revertimos la cuenta de orden.

Luego de ello reconoceremos el costo de venta.
Registro de la empresa Tekila SAC
Se registrara los bienes recibidos en consignacin utilizando cuentas de orden.
Cuando el consignatario realiza la venta, se perfecciona la venta, para ello primero

reconocer la compra de la mercadera.
Registramos el ingreso de los bienes.
Luego la venta que realizo a un tercero.

El registro del costo de venta.
Se revierte la cuenta de orden.
Conclusiones
1. No olvidar emitir la gua de remisin en el caso de bienes entregados en consignacin.
2. La venta se perfecciona cuando el consignatario realiza la venta.
3. Invitarte al taller prctico Planilla de Construccin Civil 2015 que lo realizaremos en 2

das: Martes 23 y Mircoles 24 de Junio, ms informes (ingresar aqu).

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PCGE Y LA CUENTA

Desarrollemos el primer ejercicio

1231 Letras por cobrar En cartera

101 Caja Activo del 10 al 39

En esta operacin la cuenta 1231, Aumenta? o Disminuye?:

A continuacin el ejercicio desarrollado

Dinero en cuenta corriente

14 CUENTAS POR COBRAR

---------------- Asiento N 2 ------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00

1/1 Por los aportes de los socios

Cundo se trate de una persona jurdica se hace un asiento por las

Este asiento se contabiliza en el libro diario como asiento inicial.

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94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,350.00

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63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,000.00

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Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de una

La Factura detalla lo siguiente:

---------------- Asiento N 2 ---------------

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES