Cukai Barang dan Perkhidmatan

(GST)

UNIVERSITI TUNKU ABDUL RAHMAN

Agenda Taklimat

Bahagian 1: Bahagian 2: Bahagian 3:

KENAPA? APA? BAGAIMANA?

Kenapa perlu Apakah GST Pendaftaran

GST Model GST &
Layanan GST Kesan GST

1
Pengenalan
Kebanyakkan negara telah melaksanakan GST / VAT

Negara GST/VAT -146

73%
27%
Bukan Negara GST - 53
3

Pelaksanaan GST di lain-lain negara

Keserataan Kuasa
Tahun
Membeli Kadar terkini
Negara pelaksanaan
Per Kapita* (%)
(USD)
Singapura 49,7890 1993 7
Ireland 33,510 1973 21
Kanada 37,410 1991 5
Australia 38,210 2000 10
United Kingdom 37,230 1973 20
Perancis 33,930 1954 19.6
Jepun 33,470 1989 5
New Zealand 27,870 1986 12.5
Malaysia 13,710 ??? -
Venezuela 12,220 1993 12
Kazakhstan 10,320 1992 12
Brazil 10,,200 1967 17
Afrika Selatan 10,050 1991 14
Thailand 7,640 1992 10
Sri Lanka 4,720 1998 12
Sudan 1,990 2000 15 4

2
Pelaksanaan VAT/GST di negara ASEAN

Nilai ambang
Kadar Kadar Nilai ambang
untuk pendaftaran
Negara Tahun Asal Semasa pendaftaran
(%) (matawang (USD)
(%)
kebangsaan)
Indonesia 1984 10 10 Rupiah 600 mil 68,000
Cambodia 1999 10 10 Riel 30 mil 125 mil 7,000 30,000
Laos 2009 10 10 Lao Kip 400 mil 49,000
Filipina 1998 10 12 Peso 1.5 mil 34,000
Singapura 1993 3 7 SGD 1 mil 782,000
Thailand 1992 7 10 Baht 1.8 mil 59,000
Vietnam 1999 10 10 Tiada nilai ambang -

Hanya Brunei, Malaysia and Myanmar yang masih belum melaksanakan VAT/GST
5

Kenapa perlu GST?

Menyusun semula struktur percukaian negara

Terdapat kelemahan dalam sistem cukai jualan dan cukai
perkhidmatan (CJP) sedia ada
 kesan bertindih & berganda (cascading effect & double
taxation)
 kesan cukai bertingkat (compounding/pyramiding)
 terdapat elemen CJP yang terselindung dalam kos
barangan yang di eksport
 aktiviti pemindahan harga (transfer pricing)

3
Kenapa perlu GST?
Sumber hasil yang lebih stabil

berasaskan pengunaan dan tidak dipengaruhi oleh faktor
luaran
Sistem percukaian yang lebih efisien dan efektif

Kaedah perakaunan sendiri (self policing)

Mempunyai sistem semakan bersilang (cross checking)

Meningkatkan pematuhan cukai

Mengurangkan karenah birokrasi
Sektor ekonomi yang terselindung akan terdorong
untuk menyertai GST

GST ke atas input perniagaan dapat dituntut

Apakah GST?
Konsep asas GST
Cukai kepenggunaan yang dikenakan ke atas nilai di
tambah

setiap peringkat pengagihan dan pengedaran
Dikenali sebagai Value Added Tax (VAT)
Peniaga dibenar menuntut kembali GST yang dibayar
ke atas input perniagaan (cukai input)

menolak cukai input daripada cukai output

4
Apakah GST?
INPUT OUTPUT
Bahan mentah
Barang

Sewa
PEMBEKAL
Perkhidmatan
Utiliti

GST ke atas output

GST ke atas input
= Cukai Output
= Cukai Input
9

Apakah GST?

Juga dikenali sebagai Cukai ke atas Nilai

Value Added Tax (VAT) Tambah

Cukai pelbagai
Cukai Tidak Lansung peringkat bagi setiap
peringkat pengedaran

Peniaga dibenar tuntut

Cukai kepenggunaan kembali cukai input yang
dibayar atas input
perniagaan

10

5
Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

GST akan dipungut berdasarkan nilai tambah pada

setiap peringkat/rantaian pengedaran

Peniaga menuntut kembali GST yang dibayar ke atas

semua input perniagaan

11

Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)

Pengilang Pembekal Peruncit Pengguna

Aktiviti Nilai
Tambah
Kos belian: RM100 Harga jualan: RM125
GST* : RM4 GST : RM5
Harga belian: RM104 Jumlah harga jualan: RM130
*Nota: cukai input boleh dituntut Nilai Tambah : RM25
(Tambahan GST : RM1)
12

6
Mekanisme GST (kadar standard)
Pengiraan cukai Pembekalan kadar standard
Cukai Cukai kena
Entiti Jualan Cukai Input
Output dibayar
Perniagaan (RM) (RM) (RM)
(RM)

Pembekal 10.00 0.40 0 0.40

Pengilang 50.00 2.00 0.40 1.60

Pemborong 70.00 2.80 2.00 0.80

Peruncit 100.00 4.00 2.80 1.20

GST dipungut oleh kerajaan 4.00

GST pada kadar 4%

Pengguna akhir membayar RM104.00 13

Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)

GST dikenakan pada kadar sifar

Pemborong Peruncit Pengguna

Pengilang gula

Peniaga menuntut GST yang dibayar ke atas semua

input perniagaan

14

7
Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)
Rantaian
Pengedaran

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

Aktiviti Nilai
Tambah
Kos belian: RM100 Harga Jualan : RM125
GST : RM0 GST: RM0
Harga Belian: RM100 Jumlah harga jualan: RM125
Nilai Tambah : RM25
(Tiada GST : RM 0)
15

Mekanisme GST (kadar sifar)

Pengiraan cukai Pembekalan kadar sifar
Cukai Cukai Cukai kena
Entiti Jualan
Output Input dibayar
Peniagaan (RM) (RM)
(RM) (RM)
Pembekal
10.00 0.40 0 0.40
tebu

Pengilang 15.00 0 0.40 -0.40

Pemborong 20.00 0 0 0

Peruncit 25.00 0 0 0

GST dipungut oleh kerajaan 0

GST pada kadar 0%

Pengguna akhir membayar RM25.00 16

8
Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (Dikecualikan)

Pembekal Hospital Pengguna

Peralatan Hospital Swasta

GST dipungut Tiada GST dipungut

berdasarkan aktiviti ke atas pembekalan
nilai tambah

Pembekal menuntut Hospital swasta tidak

GST yang telah boleh menuntut GST
dibayar ke atas input yang dibayar ke atas
input
17

Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (Dikecualikan)

Pembekal Hospital Pengguna

peralatan Swasta
hospital

Aktiviti Nilai
Tambah
Kos belian: RM100 Harga jualan: RM129
GST* : RM4 GST : RM 0
Harga belian: RM104 Jumlah harga jualan : RM129
Nilai Tambah : RM25
*Nota: GST ke atas input tidak
boleh dituntut kembali (Tiada GST: RM 0)
18

9
Mekanisme GST (Dikecualikan)
Pengiraan cukai - Pembekalan Dikecualikan

Cukai Cukai kena

Entiti Jualan Cukai Input
Output dibayar
Perniagaan (RM) (RM) (RM)
(RM)

Pengilang 40.00 1.60 0* 1.60

Pemborong 50.00 2.00 1.60 0.40

Pembekal 70.00 2.80 2.00 0.80

Hospital 100.00 0 2.80 0

GST dipungut oleh kerajaan 2.80

Kadar GST 4%
Pengguna akhir membayar RM102.80 19

Cadangan Model GST

Cukai Jualan & 6%, 10% &

Cukai Perkhidmatan Kadar
(CJP) spesifik

Cukai Barang dan 4%

Perkhidmatan (GST)
20

10
Cadangan Model GST

Skop dan Pengenaan

GST dikenakan ke atas:
 pembekalan barang dan perkhidmatan
bercukai
 dibuat oleh orang kena cukai
 dalam perjalanan atau penerusan
perniagaan
 di Malaysia
GST dikenakan ke atas barang/perkhidmatan
yang diimport
21

Cadangan Model GST

0%
Produk pertanian
Barang makanan
GST
tepung, gula,
padi, sayuran
garam, minyak
segar dll
masak
Teksi/Kereta
Rel Bas Sewa
Bintang ternakan
Ayam & itik
lembu, kerbau,
termasuk telur
kambing, khinzir

Ikan, udang, Bekalan elektrik

kerang, sotong, 200 unit pertama Tol Air Tanah (Umum)
siput dll (domestik)

Barang &
Bekalan air
perkhidmatan
(domestik) Pendidikan/ Rumah
yang dieksport Kewangan
Kesihatan Kediaman

11
 LAYANAN GST KEATAS
SEKTOR
PENDIDIKAN

LAYANAN GST KE ATAS SEKTOR

PENDIDIKAN
 Pendidikan meliputi;
- Institusi pendidikan kerajaan
- Institusi pendidikan swasta
Berdasarkan kepada Akta Pendidikan1996
dan Akta Pendidikan Swasta 1996
 Layanan GST ke atas pendidikan kerajaan
adalah - DILUAR SKOP GST
 Layanan GST ke atas pendidikan swasta
adalah - DIKECUALIKAN

12
Layanan GST keatas sektor pendidikan

Perolehan barangan tertentu yang berkaitan dengan

pendidikan untuk sektor pendidikan kerajaan dan sektor
swasta akan diberikan perlepasan GST GST Relief Order
Courses yang tidak selaras dengan karikulam (non award
basis) seperti rekriasi, hobby tertakluk kepada GST
Aktiviti melalui third party subjek to GST contoh kantin,
dobi.
Meterial yang tidak dianggap sebagai course material
seperti computer, buku teks, calculator,sporting equipment -
tertakluk kepada GST

25

PENDAFTARAN

13
 Pendaftaran

Liabiliti untuk mendaftar :

Membuat pembekalan barang dan perkhidmatan
bercukai di Malaysia
DAN
Jualan bercukai tahunan melebihi nilai ambang
(threshold) ditetapkan RM500,000.00

27

Pendaftaran
Liabiliti untuk mendaftar ditentukan oleh

historical turnover (berdasarkan turnover bulan
semasa dan 11 bulan sebelumnya) atau

future turnover (berdasarkan turnover bulan semasa
dan 11 bulan akan datang)
Perlu memohon untuk pendaftaran di dalam tempoh 28 hari
bermula hari terakhir bulan berkaitan
Tarikh bermula pendaftaran adalah pada 1 haribulan bulan
berikutnya
Pra-Pendaftaran sebelum perlaksanaan GST

Permohonan perlu dibuat 3 bulan sebelum
perlaksanaan GST

Proses pra-pendaftaran akan bermula 6 bulan sebelum
28
perlaksanaan GST

14
 Pembatalan Pendaftaran
Jika gagal memenuhi syarat pendaftaran
Pembatalan Pendaftaran wajib apabila
berhenti berniaga
Perlu memberitahu 30 hari selepas berhenti
berniaga

29

Kesan GST

30

15
Kesan GST ke atas pengguna
Impak minima ke atas Indeks Harga
Pengguna (CPI)

GST akan menggantikan CJP
 Kadar GST adalah lebih rendah drp. kadar CJP

GST ke atas input boleh dituntut
 Tidak lagi dianggap sebagai kos kepada
perniagaan.
 Penjimatan input bukan modal - RM4 billion

Tiada GST bagi barang keperluan asas

Sektor utama dikecualikan daripada GST

Nilai ambang yang tinggi ( >RM 500,000)

31

Kesan GST ke atas pengguna

Aktiviti pencatutan akan dikawal melalui

Akta Kawalan Harga dan Anti-Pencatutan 2010

Penguatkuasaan dan pemantauan yang berkesan
 Sekretariat Pemantauan Harga, Kementerian Perdagangan Dalam
Negeri. Koperasi dan Kepenggunaan

Strategi komunikasi
 Kempen publisiti, Portal GST, Pusat Panggilan Kastam
 Kerjasama daripada Kementerian Penerangan Komunikasi dan
Kebudayaan serta Kementerian Pelancongan

Pasar raya besar sebagai penentu harga

Panduan harga pengguna - panduan kepada pengguna untuk
membuat perbandingan harga

32

16
Kesan GST ke atas pengguna
Panduan harga Pengguna

Akan diterbit dan diedar sebelum dan selepas pelaksanaan GST

Mengandungi 350 harga barang dan perkhidmatan
Harga Jangkaan Perubahan Harga selepas
sebelum GST Harga GST
Makanan dan minuman bukan alkohol
RM RM % RM
Minuman tidak beralkohol
Air mineral (500ml botol) 0.97 0.04 3.7% 1.01
Minuman berkarbonat (325ml ) 1.26 -0.05 -4.1% 1.21
Kordial (840 ml botol) 9.51 -0.39 -4.1% 9.12
Jus Mangga (1l) 3.88 -.0.01 -0.4% 3.87
Beras, roti dan lain-lain bijirin
Beras super tempatan 5% (kg) 1.90 0.00 -0.2% 1.90
Tepung gandum (kg) 1.76 0.00 -0.2% 1.76
Daging
Daging tempatan (kg) 16.12 -0.03 -0.2% 16.09
Ayam (kg) 5.62 -0.01 -0.2% 5.61
33

Kesan GST ke atas IKS

Kos pematuhan
kajian IMF - purata kos pematuhan bagi IKS adalah USD500

Kos pematuhan di Singapura - USD700
Kos pematuhan dijangka tidak signifikan kerana

kurangnya birokrasi

di Malaysia - 40% daripada peniaga yang akan berdaftar di bawah
GST telah pun dilesenkan di bawah CJP
GST bukan kos kepada perniagaan

GST ke atas semua input perniagaan boleh dituntut
Nilai Ambang > RM500,000

Peniaga kecil dikecualikan daripada berdaftar di bawah GST

Dianggarkan 124,000 (22%) organisasi akan berdaftar di bawah
GST

34

17
Kesan GST ke atas IKS
Aliran tunai perniagaan
bukan satu isu input boleh dituntut walaupun bayaran
ke atas pembelian belum dibuat

kaedah perakaunan berasaskan invois

tempoh bercukai bulanan
Tiada pemadanan antara input dan output

semua perolehan boleh dituntut dengan cepat dan
mudah
Skim-skim khas/kes di bawah GST

ATS, ATMS, AJS, Penggudangan, pendaftaran
berkumpulan dsb.

35

Kesan GST ke atas ekonomi

Jumlah eksport negara akan meningkat

semua eksport berkadar sifar

Eksport barang dan komoditi

Perkhidmatan antarabangsa

Peningkatan ekonomi melalui aktiviti pelancongan

Skim Bayar Balik Pelancong (Tourist Refund Scheme)

di lapangan terbang antarabangsa
Kawasan Ditetapkan

Labuan, Langkawi dan Tioman

36

18
Impak GST ke atas pelaburan asing (FDI)
Barang dan perkhidmatan lebih kompetitif di pasaran
luar negara

Eksport pada kadar sifar
 pengeksportan barang dan komoditi
 perkhidmatan antarabangsa
GST bukan merupakan kos kepada pelabur/peniaga

Semua input layak dituntut
 langsung atau tidak langsung
Skim khas untuk meminimakan beban aliran tunai

ATS, ATMS, AJS, penggudangan dan pendaftaran berkumpulan
dsb
Pembayaran balik segera

14 hari bekerja bagi pengikraran atas talian

28 hari bekerja bagi pengikraran manual
37

Kenapa perlu dilaksanakan GST sedangkan sudah

1 ada cukai jualan dan cukai perkhidmatan?

SEBENARNYA: Cukai jualan dan cukai perkhidmatan

mempunyai banyak kelemahan
 kesan bertindih & berganda (cascading effect &
double taxation)
 kesan cukai bertingkat (compounding/pyramiding)
 aktiviti pemindahan harga (transfer pricing)
 terdapat elemen CJP yang terselindung dalam kos
barangan yang di eksport

38

19
 GST akan menambah beban rakyat dan memiskinkan
2 mereka terutama yang berpendapatan rendah dan
menengah
SEBENARNYA: GST tidak akan memiskinkan rakyat
 GST (4%) akan menggantikan cukai jualan (5% & 10%) dan cukai
perkhidmatan (5%)
 Threshold = RM500,000
 Pada masa sekarang rakyat telah pun membayar cukai jualan dan cukai
perkhidmatan (CJP)
 Makanan dan keperluan asas tidak dikenakan GST

miskin rendah pertengahan tinggi

CJP RM13.57 RM51.04 RM110.75 RM225.70

GST RM12.37 RM45.10 RM96.81 RM197.58

Jumlah CJP dan GST yang dibayar dalam sebulan 39

Apabila GST dilaksanakan, inflasi akan naik dan akan

3 memberi kesan negatif kepada rakyat

SEBENARNYA:

GST pada kadar 4% tidak akan menaikkan inflasi

Indeks Harga Pengguna (IHP) akan turun sebanyak 0.10%

Pelbagai barangan & perkhidmatan

8 Restoran & hotel
Komunikasi
komponen Pengangkutan
IHP akan Hiasan, perkakasan dll
turun Perumahan, air, elektrik, gas
antara 0.08% Pakaian & kasut
dan 2.71%. Minuman alkohol & tembakau

40

20
 Rakyat tidak yakin Kerajaan boleh menangani isu
4 kenaikan harga

SEBENARNYA: Sememangnya akan berlaku sedikit

kenaikan harga
Kerajaan akan kawal aktiviti

5 profiteering
pengenalan perundangan
anti profiteering
komponen
IHP akan penguatkuasaan dan
pemantauan yang berkesan
naik
antara 0.67%
panduan harga kepada
dan 2.21%. pengguna (shoppers guide)
pasaraya besar sebagai
Pendidikan penentu harga
Perkhidmatan rekreasi & kebudayaan strategi komunikasi yang
Kesihatan berkesan
Makanan & minuman bukan alkohol pengguna menggunakan
Makanan di luar rumah hak mereka
41

Contoh shoppers guide

HARGA JANGKAAN HARGA
SEKARANG PERUBAHAN HARGA BARU
RM RM % RM
Makanan dan minuman bukan akhohol
mineral water (500m) 0.97 0.04 3.7% 1.01
soft drink carb. (325ml) 1.26 -0.05 -4.1% 1.21
cordial (840ml bot) 9.51 -0.39 -4.1% 9.12
mango juice (1l pack) 3.88 -0.01 0.4% 3.87
rice super 5% local (kg) 1.90 0.00 -0.2% 1.90
wheat flour (kg) 1.76 0.00 -0.2% 1.76
beef local (kg) 16.12 -0.03 -0.2% 16.09
pullet (chicken) (kg) 5.62 -0.01 -0.2% 5.61
ikan kembong (kg) 8.05 -0.02 -0.3% 8.03
udang kering (250gm) 7.65 -0.01 -0.2% 7.64
telur ayam grade B (10) 2.30 -0.01 -0.2% 2.29
Pakaian dan kasut
fabric poly. cotton (m) 3.33 -0.12 -3.6% 3.21
t-shirt 6-12 yrs old (eh) 12.96 -0.37 -2.8% 12.59
babies cloth ( set) 18.44 -0.52 -2.8% 17.92
Makan di luar rumah
roti canai (eh) 0.65 0.01 1.1% 0.66
mee goreng (1 person) 2.62 0.03 1.1% 2.65
nasi lemak 1.10 0.01 1.1% 1.11
42

21
 Sekian
Terima Kasih
Panel Kajian Semula Cukai
Kementerian Kewangan
43

44

22