Kantor Akuntan Publik

Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000

LAPORAN AUDIT

JUDUL Audit Piutang PT. Melchem Industries

Auditor Alif Nurjanah

Auditi PT. Melchem Industries

Bogor, Desember 2013

 RINGKASAN EKSEKUTIF

KAP Alif Nurjanah telah melaksanakan audit atas piutang dagang pada PT.
Melchem Industries. Dalam prosesnya, kami telah menemukan kelemahan dalam
menggunakan aplikasi untuk piutang dagang. Untuk mencapai tujuan perusahaan, PT.
Melchem Industries masih membutuhkan sistem yang lebih baik lagi dari sebelumnya.
Berdasarkan audit yang kami lakukan, telah ditemukan adanya saldo piutang yang
bernilai negatif sebesar $-1.981,00. Selain itu, kebijakan perusahaan untuk menghapus
adanya piutang tak tertagih sebesar $200.000 juga tidak dapat terpenuhi. Karena
kenyataanya jumlah piutang yang tidak tertagih adalah sebesar $263.390,90. Apabila hal
ini dibiarkan, maka akan berpengaruh terhadap pendapatan atau keuntungan yang
diterima oleh perusahaan. Terlihat, bahwa aplikasi yang digunakan oleh perusahaan
masih belum efektif karena masih belum bisa mengingatkan pelanggan secara otomatis.
Kelemahan lain yang ditemukan adalah adanya ketidakcocokan dalam hasil penghitungan
total balance antara aplikasi yang digunakan dan perhitungan auditor.

Dari hasil audit tersebut, kami berpendapat bahwa PT. Melchem industries masih
memiliki sistem pengendalian yang lemah. Baik pengendalian intern perusahaan maupun
pengendalian data atau sistem yang sedang digunakan. Perusahaan membutuhkan
perbaikan terhadap sistem yang digunakan agar lebih efektif dan efisien. Hal ini harus
menjadi salah satu perhatian oleh manajemen agar pihak yang bersangkutan memperbaiki
atau mengganti sistem piutang dagang yang sudah ada demi kebaikan dan kelancaran
administrasi perusahaan.

ii
 KATA PENGANTAR

Tim audit dari KAP Alif Nurjanah telah mengaudit PT. Melchem Industries
tertanggal 31 Agustus 2007 dengan menggunakan sistem aplikasi, yaitu Audit Command
Language (ACL). Audit yang sudah dilakukan hanya meliputi piutang dagang
perusahaan.

Dengan ini kami sampaikan laporan audit khusus piutang atas PT.MELCHEM
INDUSTRIES tahun 2007 yang telah diaudit oleh KAP Alif Nurjanah.

Tim Auditor

Alif Nurjanah

iii
 DAFTAR ISI
RINGKASAN EKSEKUTIF..............................................................................................ii
KATA PENGANTAR.........................................................................................................iii
DAFTAR ISI......................................................................................................................iv
BAB I PENDAHULUAN..................................................................................................1
1.1 Latar Belakang..........................................................................................................1
1.2 Tujuan Pemeriksaan..................................................................................................1
1.3 Lingkup Pemeriksaan................................................................................................2
1.4 Dasar Hukum/Aturan yang Digunakan.....................................................................2
1.5 Batasan Pemeriksaan.................................................................................................2
1.6 Metode Pemeriksaan.................................................................................................2
1.7 Tahapan Pemeriksaan................................................................................................2
1.8 Kajian Ulang Hasil Audit Sebelumnya.....................................................................2
1.9 Pengorganisasian Tim Audit......................................................................................2
BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN...............................................................3
2.1 Latar Belakang Pendirian..........................................................................................3
2.2 Visi, Misi dan Tujuan................................................................................................3
2.3 Organisasi Pelaksana dan Pejabat.............................................................................4
2.4 Pelaksanaan Administrasi Kepegawaian...................................................................4
2.5 Alamat Auditi............................................................................................................4
BAB III HASIL PEMERIKSAAN......................................................................................5
3.1 Penjelasan Umum Hasil Audit..................................................................................5
3.2 Hasil Lengkap Audit dan Catatan Audit....................................................................5
BAB IV KESIMPULAN..................................................................................................12
LAMPIRAN......................................................................................................................13
Lampiran 1 : Kelengkapan Dokumen...........................................................................14
Lampiran 2 : Audit Checklist........................................................................................16
Lampiran 3 : Ringkasan Temuan Audit........................................................................18

iv
 BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Di Era globalisasi seperti sekarang ini, teknologi merupakan hal sangat
dibutuhkan oleh perusahaan. Namun, teknologi yang digunakan tidak hanya dalam
penggunaan mesin untuk proses produksi. Dalam kegiatan administrasi perusahaan
sehari-sehari, teknologi juga termasuk ke dalam peranan penting. Karena zaman semakin
canggih dan modern, perusahaan dituntut untuk bisa menggunakan atau menerapkan
suatu sistem dalam pengolahan data.
Selain dalam proses pengolahan data, sistem juga digunakan dalam proses
pemasaran dan distribusi produk yang dimiliki perusahaan. Tipe-tipe promosi yang
digunakan mempengaruhi konsumen dalam menentukan produk yang akan mereka beli.
Maka dari itu, perusahaan harus melakukan berbagai strategi untuk merebut minat pasar
dan meningkatkan penjualan.
Perusahaan memiliki kebijakan tersendiri dalam melakukan penjualan. Ada yang
melakukan penjualan tunai ada pula yang melakukan penjualan secara kredit. Perusahaan
besar yang sudah ada biasanya menggunakan sistem penjualan kredit. Dimana penjualan
kredit yang dihasilkan tersebut akan dicatat sebagai piutang perusahaan. Piutang
merupakan asset lancar perusahaan yang terus berotasi hingga nantinya menjadi kas tunai
dalam jangka waktu yang sudah ditentukan. Namun seringkali ada pelanggan yang telat
atau bahkan tidak membayar utangnya pada jangka waktu yang sudah ditentukan
tersebut. Sehingga menimbulkan piutang yang tak tertagih untuk perusahaan.

1.2 Tujuan Pemeriksaan

Tujuan audit terhadap piutang di PT Melchem Industry adalah :
a) Untuk memeriksa apakah terdapat pengendalian intern yang baik dalam sistem
penjualan dan piutang.
b) Untuk mengetahui apakah aplikasi piutang yang dugunakan sudah sesuai tujuan
atau belum.
c) Untuk mengetahui target penghapusan piutang perusahaan.
1
1.3 Lingkup Pemeriksaan
Sasaran Pemeriksaan
Sasaran pemeriksaan atau audit yang dilakukan adalah yang berkaitan
dengan akun piutang dagang pada PT Melchem Industries.

Periode yang Diperiksa

Periode yang diaudit adalah 30 Juni 2007.

1.4 Dasar Hukum/Aturan yang Digunakan

SA Seksi 327 Teknik Audit Berbasis Komputer
PSAK NO.9
IFRS

1.5 Batasan Pemeriksaan

Batas pemeriksaan yang dilakukan hanya saldo akun piutang dagang pada periode 30
Juni 2007.

1.6 Metode Pemeriksaan

Audit ini menggunakan metode Teknik Audit Berbasis Komputer dengan aplikasi Audit
Command Language (ACL).

1.7 Tahapan Pemeriksaan

Proses pemerksaan audit piutang dagang dilakukan dalam beberapa tahapan, yaitu :
1. Memahami bisnis PT Melchem
2. Menentukan sifat dan luas pengujian yang harus dilakukan
3. Mendapatkan informasi lebih mendalam untuk memahami pengendalian yang
diterapkan dalam sistem komputer klien
4. Pemeriksaan secara terinci saldo akun piutang dan transaksi informasi
5. Mendapatkan bukti yang cukup kompeten
6. Memberikan penilaian terhadap bukti

1.8 Kajian Ulang Hasil Audit Sebelumnya

Tidak ada kajian atas audit sebelumnya, karena PT melchem belum pernah diaudit
sebelumnya.

1.9 Pengorganisasian Tim Audit

Ketua Tim : Alif Nurjanah

2
 BAB II
GAMBARAN UMUM
PERUSAHAAN

2.1 Latar Belakang Pendirian

Melchem Industries Py Ltd terdaftar sebagai perusahaan swasta pada tanggal 29
Mei 2000. Perusahaan bergerak di bidang Pembuatan obat-obatan untuk dijual di
Australia dan sekitarnya. Sebelum tanggal tersebut, perusahaan beroperasi sebagai
perusahaan partnership anatara Tuan BS dan Tuan DL sebagai partner principal. Awalnya,
kegiatan utama partnership ini adalah pembuatan dan distribusi superphospat ke wilayah
Bekasi dan Depok. Penjualan meningkat dengan cepat dan pada tahun 2003 partnership
memutuskan untuk membentuk perusahaan, PT Melchem Industries dengan membeli
Perusahaan obat-obatan yang membutuhkan suntikan dana di bidang pemasaran dan
distribusi. PT Melchem Industries kemudian membuka satu kantor pusat dan 4 daerah
operasi yaitu di Jabodetabek dan sebuah pabrik yang cukup besar di bangun di
Parramatta, Depok

2.2 Visi, Misi dan Tujuan

Visi :
Menjadi perusahaan farmasi terbesar dan terbaik di seluruh dunia yang
menghasilkan produk berkualitas.
Misi :
- Menyediakan produk-produk yang digunakan oleh industry farmasi maupun
makanan.
- Menjadi perusahaan yang peduli dengan lingkungan sekitar dan memiliki
tanggung jawab social.
Tujuan :
Untuk mendapatkan keuntungan maksimum arus kas dari perusahaan yang
melakukan pembelian.

3
2.3 Organisasi Pelaksana dan Pejabat
Departemen data prosessing terdiri dari sorang manajer, sistem analis, dua
programmer, satu orang operator computer dan satu orang operator entry data.
Manajer data prossesing bertanggung jawab secara menyeluruh terhadap aktivitas
data prossesing di Melchem dan efesiensi dan efektifitas fungsi data prosessing.
Sistem Analist bertanggung jawab dalam pengembangan, implementasi, dan
supervise terhadap perawatan sistem yang sedang dikembangkan dan dalam
operasi.
Operator computer bertugas mengontrol beroperasinya computer, data entry, dan
penjadwalan pekerjaan.
Operator entry data bertugas untuk mengkoordinir semua input data ke general
ledger untuk mengkonversi data dari sumbernya ke bentuk yang bisa dibaca
computer.

2.4 Pelaksanaan Administrasi Kepegawaian

Penjualan :
1. Transaksi Penjualan
2. Penerimaan Kas
3. Laporan Harian
4. Laporan Piutang
Persediaan:
1. Inventory Raw Material Ke Gudang
2. Inventory Gudang ke Produksi
3. Inventory Finished Good, Dari produksi ke gudang barang
jadi. Penggajian:
Jumlah karyawan yang dipekerjakan adalah 200 orang.

2.5 Alamat Auditi

PT. Melchem Industries yang terletak di Parramatta, Depok-Indonesia

4
 BAB III
HASIL PEMERIKSAAN

3.1 Penjelasan Umum Hasil Audit

Dari hasil tes audit yang telah kami lakukan dapat dilihat bahwa pengendalian
PT.Melchem terhadap kualitas data pembayaran piutang dapat dikatakan cukup baik
tetapi ada beberapa pengendalian yang tidak berjalan dengan baik. Terdapat kesalahan
pada pengendalian penginputan nomor pelanggan, terjadi ketidakwajaran pada piutang
pelanggan bernomor 2101 dan 2506 yaitu saldo piutang yang bernilai negatif
menyebabkan ketidaksesuaian konfirmasi dari pelanggan. Pengendalian internal
perusahaan yang lainnya pun masih kurang baik, salah satunya dalam pengendalian
penginputan data pembagian nomor akun pelanggan tidak dilakukan secara teliti.

3.2 Hasil Lengkap Audit dan Catatan Audit

Deskripsi temuan No. 3

Deskripsi Temuan
Ditemukan saldo piutang yang bernilai negatif, yaitu senilai -1.981

Kriteria/Persyaratan
Saldo piutang harus bernilai positif

Akar Penyebab Salah pencatatan oleh bagian keuangan

Aplikasi piutang tidak dapat mengontrol transaksi yang
mengakibatkan munculnya piutang bernilai negatif

Akibat
Nilai aktiva lancar mengalami penurunan

Rekomendasi Bagian keuangan harus lebih teliti dalam melakukan

pencatatan transaksi/penurunan
Perusahaan harus membuat pengendalian aplikasi piutang yang
berfungsi mengingatkan user ketika terjadi salah catat transaksi
5

Tanggapan Auditi Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam
tahap pengembangan

Bagian akuntansi yang menangani pencatatan masih baru
Rencana Perbaikan
Kami akan menanamkan fungsi pengendalian saldo piutang pada
aplikasi tersebut

Jadwal Penyelesaian 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER

g Jawab EDP)

DESKRIPSI TEMUAN NO.6

Deskripsi temuan Ditemukan 2 customer yang saldonya tidak sesuai dengan catatan
mereka, yaitu pt york chemicals dan pt ufo industries dengan saldo
tercatat sebesar $ -1.981,00 dan $ -162.20

Kriteria/persyaratan Saldo piutang per pelanggan yang tercatat oleh melchem harus
sesuai dengan catatan mereka.

Akar penyebab Salah catat karena terjadi kelebihan pembayaran

Akibat Nilai piutang menurun/tidak wajar/ tidak riil

Salah tagih piutang

Merusak nama baik perusahaan

Mengurangi tingkat kepercayaan perusahaan

Rekomendasi Perusahaan harus memiliki pengendalian aplikasi piutang
yang berfungsi untuk mengontrol kelebihan pembayaran

Perusahaan harus membuat pengendalian aplikasi piutang
yang berfungsi mengingatkan user ketika terjadi salah catat
transaksi

Tanggapan auditi Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam
tahap pengembangan

Perusahaan kami baru mencoba mengirimkan konfirmasi
kepada pelanggan

Rencana perbaikan Kami akan menanamkan fungsi pengendalian transaksi pada
aplikasi tersebut

Memberikan pelatihan terhadap pegawai bagian keuangan
atas aplikasi yang digunakan
Jadwal Penyelesaian 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER
g Jawab EDP)
6
Deskripsi temuan no.8

Deskripsi temuan Ditemukan nomor pelanggan yang ganda

Kriteria/persyaratan Field primary key tidak boleh ada yang ganda

Akar penyebab Kurang adanya pengendalian mengenai aplikasi yang digunakan

perusahaan untuk menginput nomor pelanggan

Akibat Tidak bisa membedakan pelanggan, karena nomor pelanggan

menjadi indikator utama untuk membedakan pelanggan

Rekomendasi Perusahaan sebaiknya memperbaiki aplikasi yang digunakan untuk

menginput data pelanggan
Tanggapan auditi Perusahaan masih dalam tahap pembelajaran aplikasi untuk
menginput data

Rencana perbaikan Kami akan melakukan pengendalian yang lebih terhadap aplikasi
input data

Jadwal Penyelesaian 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER

g Jawab EDP)

Deskripsi temuan no.11

Deskripsi temuan Ditemukan 3 data dalam pengisian credit rate tidak sesuai dengan
kebijakan perusahaan

Kriteria/persyaratan Pengisiannya kredit rate tidak boleh salah karena harus sesuai
dengan kebijakan yang dibuat perusahaan

Akar penyebab Tidak ada verifikasi dan pengontrolan data yang telah diinput oleh
perusahaan

Akibat Perusahaan memiliki kemungkinan untuk mengalami kerugian

akibat kurangnya likuiditas
Rekomendasi Perusahaan harus meng update record dengan menggunakan
kriteria yang sah
7
Tanggapan auditi Bagian keuangan kami masih dalam tahap pembelajaran untuk
memahami detail aplikasi tersebut
Rencana perbaikan Pihak perusahaan akan memperhatikan dan menginvestigasi kredit
rate
Mengobservasi data-data yang telah diinput
Jadwal Penyelesaian 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER
g Jawab EDP)

Deskripsi temuan no.12

Deskripsi temuan Sesuai hasil pencocokan total balance hanya ditemukan record
yang tidak sama dengan jumlah total balance

Kriteria/persyaratan Total balance dengan penjumlahan current balance, bal3160,

bal6190, dan ver90bal harus sama dan cocok

Akar penyebab Penginputan umur piutang pelanggan ke master file tidak

dilakukan dengan benar

Akibat Kesalahan pencatatan akun total balance pada laporan keuangan

Rekomendasi Pihak perusahaan sebaiknya melakukan perhitungan ulang pada

tabel total balance

Tanggapan auditi Pengecekan ulang total balance dalam perusahaan kami tidak
dilakukan
Rencana perbaikan Diposting ke laporan keuangan setelah perusahaan
menghitung ulang
Jadwal Penyelesaian 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER
g Jawab EDP)

Deskripsi temuan no.13

Deskripsi temuan Terdapat pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi limit
credit rating 3 (pelunasan piutang 30 hari)

Kriteria/persyaratan Saldo piutang pelanggan tidak diperbolehkan melebihi credit rate

yang sudah dijanjikan

8
Akar penyebab pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih
kurang

Adanya pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan
utang kepada pt melchem

Akibat Ketidaklengkapan data piutang pelanggan

Mengalami kerugian karena tingkat likuiditas perusahaan
kurang baik

Rekomendasi Harus diadakan pengidentifikasian data pelanggan yang
melebihi limit

Sebaiknya ada perbaikan dalam pengendalian aplikasi piutang

Tanggapan auditi perusahaan kami tidak memiliki aplikasi yang memadai untuk
mengidentifikasi data pelanggan yang melebihi credit limit

Rencana perbaikan Perusahaan menggunakan aplikasi yang bisa mengidentifikasi
credit limit
Jadwal Penyelesaian 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER
g Jawab EDP)

Deskripsi temuan no.14

Deskripsi temuan Ditemukan pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi

limit credit rating 6 (pelunasan piutang 60 hari)

Kriteria/persyaratan Saldo piutang pelanggan tidak boleh melebihi credit rate yang
sudah dijanjikan
Akar penyebab Pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih
kurang

Terdapat pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan
utang kepada pt melchem

Akibat Ketidaklengkapan data piutang pelanggan

Kurang baiknya tingkat likuiditas yang membuat kerugian
pada perusahaan

Rekomendasi Sebaiknya ada pengidentifikasian data pelanggan yang
melebihi limit

Sebaiknya ada perbaikan pengendalian aplikasi piutang

9
Tanggapan auditi Tidak memadainya aplikasi untuk mengidentifikasi data
pelanggan yang melebihi credit limit dari pihak perusahaan
kami
Rencana perbaikan Perusahaan menggunakan aplikasi yang bisa mengidentifikasi
credit limit
Jadwal Penyelesaian 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER
g Jawab EDP)

Deskripsi temuan no.16

Deskripsi temuan Ditemukan kebijakan provisi penghapusan piutang sebesar $

200.000 tidak sesuai dengan perhitungan kembali oleh auditor
sebesar $ 263.390,90

Kriteria/persyaratan Tidak boleh ada perbedaan perhitungan provisi penghapusan

piutang melebihi dari kebijakan dari perusahaan oleh auditor
Akar penyebab Tidak ada penagihan piutang pada pelanggan oleh pihak pt
melchem
Akibat , pihak perusahaan mengalami kerugian karena jumlah provisi
penghapusan piutang terlalu besar

Rekomendasi Harus diadakan aplikasi pencatatan pembayaran piutang

pelanggan
Penagihan piutang kepada pelanggan dilakukan tepat waktu

Tanggapan auditi Ketidakmemadaian aplikasi untuk mencatat pembayaran

piutang oleh perusahaan
Tidak adanya sanksi tegas untuk pembayaran piutang yang
terlambat oleh pihak peru sahaan
Rencana perbaikan Memberikan peringatan kepada perusahaan yang tidak tepat
waktu membayar utang

Jadwal Penyelesaian 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER

g Jawab EDP)

Deskripsi temuan no.17

Deskripsi temuan Ditemukan 5 transaksi yang tidak berhubungan dengan tahun

keuangan yang sedang berjalan (tahun audit 2007)

10
Kriteria/persyaratan Semua kegiatan transaksi harus berhubungan dengan tahun
keuangan yang sedang berjalan yaitu tahun 2007
Akar penyebab Ketidakakuratan dalam penginputan tanggal piutang

Akibat Tidak ada pengendalian dalam pencatatan saldo piutang
oleh pihak perusahaan

Pencatatan saldo piutang tidak akurat

Rekomendasi Harus ada penggunaan aplikasi pencatatan piutang yang
penginputan tanggalnya secara otomatis sesuai tahun
berjalan (sehingga transaksi yang tanggalnya tidak sesuai
tahun berjalan tidak bisa diinput)

Tanggapan auditi Penginputan transaksi oleh pihak perusahaan masi
dilakukan secara manual

Rencana perbaikan Menyediakan aplikasi untuk pengendalian tersebut di atas
Jadwal Penyelesaian 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER
g Jawab EDP)

11
 BAB IV
KESIMPULAN

Berdasarkan hasil tes audit yang telah kami lakukan terhadap PT.Melchem dapat
disimpulkan yakni pengendalian perusahaan ini masih perlu adanya perbaikan-perbaikan
agar lebih baik. Dapat dilihat dari pengendalian input data dan pengendalian penginputan
nomor pelanggan. Dalam pengendalian penginputan nomor pelanggan yang belum benar,
karena ada nomor akun pelanggan yang ganda. Sedangkan dalam pengendalian input data
dapat dilihat bahwa adanya ketidakwajaran pada piutang pelanggan yang terdapat saldo
piutang yang melebihi saldo piutang dan menyebabkan laporan posisi keuangannya tidak
sesuai. Dalam PT.Melchem ini masih terdapat ketidak telitian yang dilakukan oleh
karyawannya.

12
LAMPIRAN

13
 Lampiran 1 : Kelengkapan Dokumen

Kantor Akuntan Publik

Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000

Kelengkapan Dokumen
Revisi 0
Auditi Tipe Audit Tahap Audit
PT MELCHEM AUDIT KHUSUS PENGUMPULAN BUKTI
AUDIT
Lokasi Ruang Lingkup Tanggal Audit
DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG 11-12 JULI 2007
Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota
Ms NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH REKAN
KEUANGAN)
WE (MANAGER DATA
PROCESSING)
Distribusi Auditi Auditor SPI Arsip

No Aspek X Nama Dokumen Keterangan

A
1 Gambaran Umum Database Piutang Melihat Statistik,
Piutang Perusahaan Perusahaan Stratify, Dan Profile
Piutang Yang Ada Di
Database
2 Kesesuaian Saldo Database Piutang Mencocokan Saldo
Database Dengan Laporan Perusahaan A/R Dengan Saldo
Perusahaan Laporan Posisi Yang Ada Di Database
Keuangan
3 Menguji Saldo Piutang Database Piutang Mencocokan Saldo
Per Pelanggan Perusahaan Piutang Yang Ada Di
Surat Konfirmasi Dari Database Dengan Saldo
Konsumen Konfirmasi Dari
Pelanggan
4 Menguji Mutu Database Database Piutang Menguji Primary Key
Piutang Perusahaan Pada Tabel Accmas,
Aplikasi Piutang Mencari Kekosongan
Data, Mencari
14
No Aspek X Nama Dokumen Keterangan

Kesalahan Pengisian
Data Pada Credit
Rating,
5 Menguji Akurasi Database Piutang Buatlah Totbal
Penghitungan Aplikasi Perusahaan Tandingan Lalu
Piutang Aplikasi Piutang Periksalah Apakah Ada
Yang Tidak Akurat
6 Menguji Pengawasan Database Piutang Membandingkan Saldo
Internal Pada Kontrol Perusahaan Piutang Pelanggan
Penagihan Piutang Aplikasi Piutang Dengan Credit Rating
7 Menguji Kebijakan Database Piutang Menjumlahkan Hasil
Penghapusan Piutang Perusahaan Total Field Saldo
Aplikasi Piutang Piutang Dan
Membandingkan
Dengan Saldo Provisi
Penghapusan Piutang
8 Menguji Cut Off Data Database Piutang Mencari Data Transaksi
Piutang Perusahaan Yang Tidak Sesuai
Aplikasi Piutang Dengan Tahun
Keuangan Berjalan

15
 Lampiran 2 : Audit Checklist

Kantor Akuntan Publik

Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000
Audit Checklist
Audit Tipe Audit Standar
PT MELCHEM AUDIT KHUSUS PSAK NO. 9
Tanggal Lokasi Auditor
11-12 JULI 2007 DEPOK, JAWA BARAT ALIF NURJANAH
Pertanyaan Referensi Bukti/Keterangan
1.1 Berapakah nilai piutang tertinggi? Test 1 Hasil profile acl pada field totbal
1.1 Berapakah nilai piutang terendah? Test 1 hasil profile acl pada field totbal
1.2 Berapakah jumlah pelanggan yang memiliki Test 1 Hasil statistic on totbal
piutang
1.3 Apakah ada pelanggan yang memiliki saldo Test 1 Hasil statistic on totbal
negatif?
2.1 Berapakah saldo piutang yang dilaporkan Test 2 laporan posisi keuangan per 30
perusahaan? juni 2007
2.2 Apakah hasil saldo piutang yang dilaporkan Test 2 Hasil total fields acl pada field
sesuai dengan saldo di database? totbal
2.3 Apakah ada selisih antara kedua saldo tersebut? Test 2 Penghitungan selisih
2.4 Jika ada selisih, apakah nilai tersebut material? Test 2 Analisa materialitas
3.1 Buatlah daftar 10 piutang terbesar! Test 3 Hasil extract data accmas pada
acl
3.2 Buatlah daftar 10 piutang terkecil! Test 3 Hasil extract data accmas pada
acl
3.3 Lakukanlah konfirmasi kepada perusahaan! Test 3 Surat konfirmasi
3.4 Apakah terdapat saldo yang tidak wajar? Test 3 Surat konfirmasi
4.1 Apakah ada nomor pelanggan yang kosong? Test 4 Hasil fungsi count record acl
pada accmas
4.2 Apakah ada nomor pelanggan yang ganda? Test 4 Hasil fungsi look for duplicate
acl pada accmas
4.3 Apakah ada data nomor customer yang rusak? Test 4 Hasil fungsi verify acl pada
accmas
4.4 Apakah terdapat nama pelanggan yang kosong? Test 4 Hasil fungsi count record acl
pada accmas
16
4.5 Apakah terdapat data yang tidak sesuai pada Test 4 Hasil fungsi count record acl
informasi credit rating? pada accmas
5.1 Apakah saldo piutang sama dengan jumlah total Test 5 Hasil fungsi count record acl
balance? pada accmas
6.1 Apakah ada saldo piutang pelanggan yang Test 6 Hasil fungsi count record acl
melebihi limit credit rating 3? pada accmas dengan crrating 3
6.2 Apakah ada saldo piutang pelanggan yang Test 6 Hasil fungsi count record acl
melebihi limit credit rating 6? pada accmas dengan crrating 6
6.3 Apakah ada saldo piutang pelanggan yang Test 6 Hasil fungsi count record acl
melebihi limit credit rating 9? pada accmas dengan crrating 9
7.1 Apakah ada saldo piutang yang tak tertagih atau Test 7 Hasil fungsi total field pada
saldo piutang berumur panjang? tabel over90 dalam accmas
7.2 Apakah saldo piutang jangka waktu 60 hari Test 7 Hasil fungsi total field pada
jumlah nya melebihi limit? tabel bal6190 dalam accmas
7.3 Apakah saldo provisi penghapusan putang Test 7 Hasil membandingkan hasil
sebesar $200.000 sudah sesuai dengan catatan? record test 7.1 dan test 7.2
dengan saldo provisi
penghapusan piutang
8.1 Apakah update data file master a/r berhubungan Test 8 Hasil fungsi count record acl
dengan tahun keuangan yang berjalan pada accmas

17
 Lampiran 3 : Ringkasan Temuan Audit

Kantor Akuntan Publik

Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000

Ringkasan Temuan Audit

Revisi 0
Auditi Tipe Audit Standar
BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9
Lokasi Komponen Audit Tanggal Audit
DEPOK, JAWA BARAT AUDIT PIUTANG 11-12 JULY 2007
Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota
MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH REKAN
KEUANGAN)
MR. WE (MANAGER DATA
PROCESSING)
Distribusi Klien Auditor Arsip ......
No Diskripsi Temuan Kategori
Temuan Temuan
1 Adanya piutang negatif sebesar -1981 dan 162.20 Material
2 Tidak ada selisih antara temuan auditor dengan laporan keuangan Tidak
perusahaan Material
3 Dari data piutang yang 10 besar dan terkecil tidak ditemukan keganjilan Tidak
Material
4 Tidak ada nama dan nomor pelanggan yang kosong
Ditemukkan penggunaan Credit Ratting yang tidak sesuai dengan ketentuan
Adanya saldo negative Tidak
Ada nomor pelanggan yang ganda Material
5 Terjadi perbedaan jumlah antara penjumlahan dengan computer dengtan
penjumlahan yang didapat oleh auditor, selisih yang didapat 551566,30
6 Ada 44 pelanggan yang tidak mematuhi Credit Ratting Material

7 Kebijakan perusahan dalam hal penghapusan piutang kurang tepat, karena Material
pada kenyataannya piutang yang ragu ragu melebihi batas piutang tak
tertagih yang telah ditentukan oleh perusahaan
8 5 customer tercatat di luar periode akuntansi berjalan Tidak
Material
Tempat dan tanggal penandatanganan
18
Pimpina Tanda Tangan Ketua Tanda Tangan
n Auditi Auditor
Direview oleh :
Supervisor Auditor Tanda Tangan

19
 Kantor Akuntan Publik
Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000

Deskripsi Temuan Audit Nomor 3

Revisi 0
Auditi Tipe Audit Manual dan Tanggal
BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9
Lokasi Ruang Lingkup Tanggal Audit
DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG 11-12 JULY 2007
Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota
MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH REKAN
KEUANGAN)
WE (MANAGER DATA
PROCESSING)

Distribusi Auditi Auditor Arsip

Deskripsi Temuan
Ditemukan saldo piutang yang bernilai negatif, yaitu senilai -1.981

Kriteria/Persyaratan
Saldo piutang harus bernilai positif

Akar Penyebab Salah pencatatan oleh bagian keuangan

Aplikasi piutang tidak dapat mengontrol transaksi yang mengakibatkan
munculnya piutang bernilai negatif

Akibat
Nilai aktiva lancar mengalami penurunan

Rekomendasi Bagian keuangan harus lebih teliti dalam melakukan pencatatan
transaksi/penurunan

Perusahaan harus membuat pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi
mengingatkan user ketika terjadi salah catat transaksi

Tanggapan Auditi Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam tahap
pengembangan

Bagian akuntansi yang menangani pencatatan masih baru
Rencana Perbaikan
Kami akan menanamkan fungsi pengendalian saldo piutang pada aplikasi
tersebut
20
Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER
Penyelesaian ng Jawab EDP)

Tempat dan tanggal penandatanganan

Pimpina Tanda Tangan Ketua Tanda Tangan
n Auditi Auditor
Direview oleh :
Penjamin Mutu Audit Tanda Tangan

21
 Kantor Akuntan Publik
Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000

Deskripsi Temuan Audit Nomor 6

Revisi 0
Auditi Tipe Audit Manual dan Tanggal
BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9
Lokasi Ruang Lingkup Tanggal Audit
DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG 11-12 JULY 2007
Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota
MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH REKAN
KEUANGAN)
WE (MANAGER DATA
PROCESSING)
Distribusi Auditi Auditor Arsip
Deskripsi temuan Ditemukan 2 customer yang saldonya tidak sesuai dengan catatan mereka,
yaitu pt york chemicals dan pt ufo industries dengan saldo tercatat sebesar $ -
1.981,00 dan $ -162.20
Kriteria/persyaratan Saldo piutang per pelanggan yang tercatat oleh melchem harus sesuai dengan
catatan mereka.

Akar penyebab Salah catat karena terjadi kelebihan pembayaran

Akibat Nilai piutang menurun/tidak wajar/ tidak riil
Salah tagih piutang

Merusak nama baik perusahaan

Mengurangi tingkat kepercayaan perusahaan

Rekomendasi Perusahaan harus memiliki pengendalian aplikasi piutang yang
berfungsi untuk mengontrol kelebihan pembayaran

Perusahaan harus membuat pengendalian aplikasi piutang yang
berfungsi mengingatkan user ketika terjadi salah catat transaksi

Tanggapan auditi Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam tahap
pengembangan

Perusahaan kami baru mencoba mengirimkan konfirmasi kepada
pelanggan

Rencana perbaikan Kami akan menanamkan fungsi pengendalian transaksi pada aplikasi
tersebut

Memberikan pelatihan terhadap pegawai bagian keuangan atas aplikasi
yang digunakan
Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER
Penyelesaian ng Jawab EDP)

Tempat dan tanggal penandatanganan

22
Pimpina Tanda Tangan Ketua Tanda Tangan
n Auditi Auditor
Direview oleh :
Penjamin Mutu Audit Tanda Tangan

23
 Kantor Akuntan Publik
Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000

Deskripsi Temuan Audit Nomor 8

Revisi 0
Auditi Tipe Audit Manual dan Tanggal
BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9
Lokasi Ruang Lingkup Tanggal Audit
DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG 11-12 JULY 2007
Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota
MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH REKAN
KEUANGAN)
WE (MANAGER DATA
PROCESSING)
Distribusi Auditi Auditor Arsip
Deskripsi temuan Ditemukan nomor pelanggan yang ganda
Kriteria/persyaratan Field primary key tidak boleh ada yang ganda
Akar penyebab Kurang adanya pengendalian mengenai aplikasi yang digunakan perusahaan
untuk menginput nomor pelanggan
Akibat Tidak bisa membedakan pelanggan, karena nomor pelanggan menjadi
indikator utama untuk membedakan pelanggan
Rekomendasi Perusahaan sebaiknya memperbaiki aplikasi yang digunakan untuk
menginput data pelanggan
Tanggapan auditi Perusahaan masih dalam tahap pembelajaran aplikasi untuk menginput data
Rencana perbaikan Kami akan melakukan pengendalian yang lebih terhadap aplikasi input data
Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER
Penyelesaian ng Jawab EDP)

Tempat dan tanggal penandatanganan

Pimpina Tanda Tangan Ketua Tanda Tangan
n Auditi Auditor
Direview
oleh :
Penjamin Mutu Audit Tanda Tangan

24
 Kantor Akuntan Publik
Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000

Deskripsi Temuan Audit Nomor 11

Revisi 0
Auditi Tipe Audit Manual dan Tanggal
BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9
Lokasi Ruang Lingkup Tanggal Audit
DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG 11-12 JULY 2007
Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota
MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH REKAN
KEUANGAN)
WE (MANAGER DATA
PROCESSING)
Distribusi Auditi Auditor Arsip
Deskripsi temuan Ditemukan 3 data dalam pengisian credit rate tidak sesuai dengan kebijakan
perusahaan
Kriteria/persyaratan Pengisiannya kredit rate tidak boleh salah karena harus sesuai dengan
kebijakan yang dibuat perusahaan
Akar penyebab Tidak ada verifikasi dan pengontrolan data yang telah diinput oleh
perusahaan
Akibat Perusahaan memiliki kemungkinan untuk mengalami kerugian akibat
kurangnya likuiditas
Rekomendasi Perusahaan harus meng update record dengan menggunakan kriteria yang
sah
Tanggapan auditi Bagian keuangan kami masih dalam tahap pembelajaran untuk memahami
detail aplikasi tersebut
Rencana perbaikan Pihak perusahaan akan memperhatikan dan menginvestigasi kredit rate
Mengobservasi data-data yang telah diinput
Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER
Penyelesaian ng Jawab EDP)

Tempat dan tanggal penandatanganan

Pimpina Tanda Tangan Ketua Tanda Tangan
n Auditi Auditor
Direview
oleh :
Penjamin Mutu Audit Tanda Tangan

25
 Kantor Akuntan Publik
Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000

Deskripsi Temuan Audit Nomor 12

Revisi 0
Auditi Tipe Audit Manual dan Tanggal
BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9
Lokasi Ruang Lingkup Tanggal Audit
DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG 11-12 JULY 2007
Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota
MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH REKAN
KEUANGAN)
WE (MANAGER DATA
PROCESSING)
Distribusi Auditi Auditor Arsip
Deskripsi temuan Sesuai hasil pencocokan total balance hanya ditemukan record yang tidak
sama dengan jumlah total balance
Kriteria/persyaratan Total balance dengan penjumlahan current balance, bal3160, bal6190, dan
ver90bal harus sama dan cocok
Akar penyebab Penginputan umur piutang pelanggan ke master file tidak dilakukan dengan
benar
Akibat Kesalahan pencatatan akun total balance pada laporan keuangan
Rekomendasi Pihak perusahaan sebaiknya melakukan perhitungan ulang pada tabel total
balance
Tanggapan auditi Pengecekan ulang total balance dalam perusahaan kami tidak dilakukan
Rencana perbaikan Diposting ke laporan keuangan setelah perusahaan menghitung ulang
Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER
Penyelesaian ng Jawab EDP)

Tempat dan tanggal penandatanganan

Pimpina Tanda Tangan Ketua Tanda Tangan
n Auditi Auditor
Direview
oleh :
Penjamin Mutu Audit Tanda Tangan

26
 Kantor Akuntan Publik
Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000

Deskripsi Temuan Audit Nomor 13

Revisi 0
Auditi Tipe Audit Manual dan Tanggal
BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9
Lokasi Ruang Lingkup Tanggal Audit
DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG 11-12 JULY 2007
Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota
MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH REKAN
KEUANGAN)
WE (MANAGER DATA
PROCESSING)
Distribusi Auditi Auditor Arsip
Deskripsi temuan Terdapat pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi limit credit
rating 3 (pelunasan piutang 30 hari)
Kriteria/persyaratan Saldo piutang pelanggan tidak diperbolehkan melebihi credit rate yang sudah
dijanjikan

Akar penyebab pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih kurang

Adanya pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan utang kepada
pt melchem

Akibat Ketidaklengkapan data piutang pelanggan

Mengalami kerugian karena tingkat likuiditas perusahaan kurang baik

Rekomendasi Harus diadakan pengidentifikasian data pelanggan yang melebihi limit

Sebaiknya ada perbaikan dalam pengendalian aplikasi piutang

Tanggapan auditi perusahaan kami tidak memiliki aplikasi yang memadai untuk
mengidentifikasi data pelanggan yang melebihi credit limit

Rencana perbaikan Perusahaan menggunakan aplikasi yang bisa mengidentifikasi credit limit
Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER
Penyelesaian ng Jawab EDP)

Tempat dan tanggal penandatanganan

Pimpina Tanda Tangan Ketua Tanda Tangan
n Auditi Auditor
Direview oleh :
Penjamin Mutu Audit Tanda Tangan

27
 Kantor Akuntan Publik
Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000

Deskripsi Temuan Audit Nomor 14

Revisi 0
Auditi Tipe Audit Manual dan Tanggal
BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9
Lokasi Ruang Lingkup Tanggal Audit
DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG 11-12 JULY 2007
Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota
MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH REKAN
KEUANGAN)
WE (MANAGER DATA
PROCESSING)
Distribusi Auditi Auditor Arsip
Deskripsi temuan Ditemukan pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi limit credit
rating 6 (pelunasan piutang 60 hari)
Kriteria/persyaratan Saldo piutang pelanggan tidak boleh melebihi credit rate yang sudah
dijanjikan

Akar penyebab Pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih kurang

Terdapat pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan utang
kepada pt melchem

Akibat Ketidaklengkapan data piutang pelanggan

Kurang baiknya tingkat likuiditas yang membuat kerugian pada
perusahaan

Rekomendasi Sebaiknya ada pengidentifikasian data pelanggan yang melebihi limit

Sebaiknya ada perbaikan pengendalian aplikasi piutang

Tanggapan auditi Tidak memadainya aplikasi untuk mengidentifikasi data pelanggan yang
melebihi credit limit dari pihak perusahaan kami

Rencana perbaikan Perusahaan menggunakan aplikasi yang bisa mengidentifikasi credit
limit
Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER
Penyelesaian ng Jawab EDP)

Tempat dan tanggal penandatanganan

Pimpina Tanda Tangan Ketua Tanda Tangan
n Auditi Auditor
Direview
oleh :
Penjamin Mutu Audit Tanda Tangan
28
 Kantor Akuntan Publik
Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000

Deskripsi Temuan Audit Nomor 16

Revisi 0
Auditi Tipe Audit Manual dan Tanggal
BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9
Lokasi Ruang Lingkup Tanggal Audit
DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG 11-12 JULY 2007
Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota
MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH REKAN
KEUANGAN)
WE (MANAGER DATA
PROCESSING)
Distribusi Auditi Auditor Arsip
Deskripsi temuan Ditemukan kebijakan provisi penghapusan piutang sebesar $ 200.000 tidak
sesuai dengan perhitungan kembali oleh auditor sebesar $ 263.390,90
Kriteria/persyaratan Tidak boleh ada perbedaan perhitungan provisi penghapusan piutang
melebihi dari kebijakan dari perusahaan oleh auditor

Akar penyebab Tidak ada penagihan piutang pada pelanggan oleh pihak pt melchem

Akibat , pihak perusahaan mengalami kerugian karena jumlah provisi
penghapusan piutang terlalu besar

Rekomendasi Harus diadakan aplikasi pencatatan pembayaran piutang pelanggan

Penagihan piutang kepada pelanggan dilakukan tepat waktu

Tanggapan auditi Ketidakmemadaian aplikasi untuk mencatat pembayaran piutang oleh
perusahaan

Tidak adanya sanksi tegas untuk pembayaran piutang yang terlambat
oleh pihak peru sahaan

Rencana perbaikan Memberikan peringatan kepada perusahaan yang tidak tepat waktu
membayar utang
Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER
Penyelesaian ng Jawab EDP)

Tempat dan tanggal penandatanganan

Pimpina Tanda Tangan Ketua Tanda Tangan
n Auditi Auditor
Direview oleh :
Penjamin Mutu Audit Tanda Tangan

29
 Kantor Akuntan Publik
Alif Nurjanah
Jln Merdeka Tenggara 90
Monas Jakarta Pusat 10000

Deskripsi Temuan Audit Nomor 17

Revisi 0
Auditi Tipe Audit Manual dan Tanggal
BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9
Lokasi Ruang Lingkup Tanggal Audit
DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG 11-12 JULY 2007
Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota
MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH REKAN
KEUANGAN)
WE (MANAGER DATA
PROCESSING)
Distribusi Auditi Auditor Arsip
Deskripsi temuan Ditemukan 5 transaksi yang tidak berhubungan dengan tahun keuangan yang
sedang berjalan (tahun audit 2007)
Kriteria/persyaratan Semua kegiatan transaksi harus berhubungan dengan tahun keuangan yang
sedang berjalan yaitu tahun 2007
Akar penyebab Ketidakakuratan dalam penginputan tanggal piutang
Akibat Tidak ada pengendalian dalam pencatatan saldo piutang oleh pihak
perusahaan

Pencatatan saldo piutang tidak akurat

Rekomendasi Harus ada penggunaan aplikasi pencatatan piutang yang penginputan
tanggalnya secara otomatis sesuai tahun berjalan (sehingga transaksi
yang tanggalnya tidak sesuai tahun berjalan tidak bisa diinput)

Tanggapan auditi Penginputan transaksi oleh pihak perusahaan masi dilakukan secara
manual

Rencana perbaikan Menyediakan aplikasi untuk pengendalian tersebut di atas
Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER
Penyelesaian ng Jawab EDP)

Tempat dan tanggal penandatanganan

Pimpina Tanda Tangan Ketua Tanda Tangan
n Auditi Auditor
Direview oleh :
Penjamin Mutu Audit Tanda Tangan
30