CAPITULO II

FACULTADES DE DETERMINCION Y FISCALIZACION

ARTICULO 59. - DETERNIMACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:

a) Deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin

tributaria, seala la base imponible y la cuanta de tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.

ARTICULO 60. - INICIO DE LA TERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:

1. Por acto o declaracin del deudor tributario.

2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin Tributaria la
realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.

ARTICULO 61. - FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EFECTUADA

POR EL DEUDOR TRIBUTARIO.

La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est sujeta a

fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla cuando
constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de
Determinacin, Orden e Pago o Resolucin de Multa.

La fiscalizacin que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin

Tributaria- SUNAT podr ser definida o parcial: La fiscalizacin ser parcial cuando se revise
parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria.

En el procedimiento de fiscalizacin parcial se deber:

a) Comunicar al deudor tributario al inicio del procedimiento, el carcter parcial de la

fiscalizacin y los aspectos que sern materia de revisin.

b) Aplicar lo dispuesto en el artculo 62-A considerando un plazo se seis (6) mese, con
excepcin de las prrrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artculo.

Iniciado el procedimiento de fiscalizacin parcial, la SUNAT podr ampliarlo a los aspectos que
no fueron materia de la comunicacin inicial a que se refiere el inciso a) del prrafo anterior,
previa comunicacin inicial al contribuyente, no alterndose el plazo de seis (6) meses, salvo
que se realice una fiscalizacin definitiva. En este ltimo supuesto se aplicar el plazo de un (1)
ao establecido en el numeral 1 del artculo 62-A, el cual ser computado desde la fecha en
que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o documentacin que le
fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalizacin definitiva.

ARTICULO 62 .- FACULTAD DE FISCALIZACION .-

La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional, de

acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar.
El ejercicio en la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las siguientes
facultades discrecionales:

1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:

a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
b) Su documentacin relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas
legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad.
c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias.
Slo en caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario
requiera un trmino de dicha exhibicin y/o presentacin, la Administracin
Tributaria deber otorgar un plazo no menor de dos (2) das hbiles.
2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones
contables mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos sistemas de
microarhivos, la Administracin Tributaria deber exigir:
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas gravadas
o de los soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible, debiendo suministrar a la Administracin Tributaria los instrumentos
materiales a este efecto, los que les sern restituidos a la conclusin de la
fiscalizacin o verificacin.
En este caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios para
proporcionar la copia antes mencionada la Administracin Tributaria, previa
autorizacin del sujeto fiscalizado, podr hacer uso de los equipos informticos,
programas y utilitarios que estime convenientes para dicho fin.
b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento informtico
incluyendo programas fuente, diseo y programacin utilizados y de las
aplicaciones implantadas, ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos
propios o alquilados o, que el servicio sea prestado por un tercero.
c) El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento
de computacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
La Administracin Tributaria podr establecer las caracterstica que debern reunir
los registros de informacin bsica almacenable en los archivos magnticos u otros
medios de almacenamiento de informacin.
Asimismo, sealar los datos que obligatoriamente debern registrarse, la
informacin inicial por parte de los deudores tributarios y terceros, as como la
forma y plazos en que debern cumplirse las obligaciones dispuestas en el
numeral.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros,
registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia
comercial relacionada con los hechos que determinen tributacin, en la forma y
 condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar un
plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que
proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no menor
de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso.
Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad debern ser valoradas
por los rganos competentes en los procedimientos tributarios.
5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la
comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como practicar arqueos de caja,
valores y documentos, y control de ingresos.
Las actuaciones indicadas sern ejecutadas en forma inmediata con opcasin de la
intervencin.
6. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin tributaria, podr
inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier
naturaleza, por un perodo no mayor de cinco(5) das hbiles, prorrogables por otro
igual.
Tratndose de la SUNAT, el plazo de inmovilizacin ser de diez(10) das hbiles,
prorrogables por un plazo igual.
Mediante resolucin de Superintendencia la prrroga podr otorgarse por un plazo
mximo de sesenta (60) das hbiles.
La Administracin Tributaria dispondr lo necesario para la custodia de aquello que
haya sido inmovilizado.
7. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin tributaria, podr
practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y beines,
de cualquier naturaleza, incluidos programas informticos y archivos en soporte
magnticos o similares, que guarden relacin con la realizacin de hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias, por un plazo que no podr exceder de cuarenta y
cinco (45) das hbiles. Prorrogables por quince(15)das hbiles.
La Administracin Tributaria proceder a la incautacin previa autorizacin judicial.
Para tal efecto, la solicitud de la Administracin ser motivada y deber sr resuelta por
cualquier Juez Especializado en lo Penal, en el trmino de veinticuatro(24) horas, sin
correr traslado a la otra parte.
La Administracin Tributaria a solicitud del administrado deber proporcionar copias
simples, autenticadas por Fedatario, de la documentacin incautada que ste indique,
en tanto sta no haya sido puesta a disposicin del Ministerio Pblico. Asimismo, la
Administracin Tributaria dispondr lo necesario para la custodia de aquello que haya
sido incautado.
Al trmino de los cuarenta y cinco (45) das hbiles o al vencimiento de la prrroga, se
proceder a la devolucin de lo incautado con excepcin de aquella documentacin
que hubiera sido includa en la denuncia formulada dentro de los mismos plazos antes
mencionados.
8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los deudores
tributarios, as como en los medios de transporte.
Para realizar inspecciones cuando los locales estuvieran cerrados o cuando se trate de
domicilios particulares ser necesario solicitar autorizacin judicial, la que debe ser
resuelta en forma inmediata y otorgndose el plazo necesario para su cumplimiento
sin correr traslado a la otra parte.
 La actuacin indicada ser ejecutada en forma inmediata con ocacin de la
intervencin.
En el acto de inspeccin de la Administracin Tributaria podr tomar declaraciones al
deudor tributario, a su representante o a los terceros que se encuentren en los locales
o medios d transporte inspeccionados.
9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones, que ser
prestado de inmediato bajo responsabilidad.