Ilícitos Tributarios.

a) Clasificación de los ilícitos tributarios en el derecho positivo nacional.

Dentro del DPT tenemos:

• Derecho Penal Tributario delictual: se trata de delitos formales contemplados por la
ley 24.769 (LPT).
• Derecho Penal Tributario contravencional: contravenciones fiscales reguladas por la
ley 11.683 y en los ordenamiento fiscales provinciales.
Las infracciones fiscales pueden consistir en:
1. Mera omisión de pago de los tributos dentro de los términos legales.
2. Defraudación fiscal.
3. Violación de la norma formal.

Ilícitos tributarios en la ley de procedimiento tributario.

1. Omisión de presentar la declaración jurada o de proporcionar datos dentro
de los plazos establecidos por la DGI, será sancionada, sin necesidad de
requerimiento previo, con una multa de $ 170 (personas físicas) o $ 340
(personas jurídicas).
2. Infracción genérica a los deberes formales: será sancionada con una multa
de $ 150 a 2.500, las violaciones: a) a disposiciones de la ley de
procedimiento tributario ; b) a disposiciones de las respectivas leyes
tributarias ; c) a disposiciones de los decretos reglamentarios dictados por el
PEN ; d) a disposiciones de otra norma de cumplimiento obligatorio
tendiente a determinar la obligación tributaria, verificar y fiscalizar el
cumplimiento. Además serán sancionados con una multa de $ 300 a 30.000
y clausura de establecimiento a quienes : a) no entregaren o emitieren
facturas comerciales o industriales ; b) no llevaren registros o anotaciones
de una adquisición ; c) encarguen o transporten mercaderías sin el respaldo
documental exigido ; d) no se encontraren inscriptos como contribuyentes o
responsables ante la DGI cuando estuviesen obligados a hacerlo.
3. Omisión de impuestos y error excusable: el que omitiere el pago de
impuestos mediante la falta de presentación de declaraciones juradas o por
ser inexactas las presentadas, será sancionado con una multa graduable
entre el 50 y 100 % del gravamen dejado de pagar. Procede siempre que
no corresponda: la aplicación del art. 46 (defraudación), existencia de error
excusable o cualquier causal que excluya la culpa.
4. Defraudación fiscal genérica: tiene como elemento básico el fraude, es
decir, intención dirigida a dañar a los derecho s fiscales del Estado mediante
maniobras o actos engañosos. La sanción es de 2 hasta 10 veces el
importe del tributo evadido. El delito comprende: declaración engañosa, y
ocultación maliciosa. Se presume, salvo prueba en contrario, que existe
voluntad de defraudar cuando: medie una grave contradicción entre los
libros y las declaraciones juradas ; en la documentación se consignen datos
inexactos ; la inexactitud de la declaración jurada provenga de manifiesta
disconformidad con las normas legales y reglamentarias; no se llevaren
libros sin justificación, etc.
5. Defraudación específica: agente de retención y percepción e insolvencia
patrimonial maliciosa: se reprime con prisión de 2 a 6 años a los agentes de
retención o percepción que no depositen o mantengan en su poder tributos
retenidos o percibidos o aportes y contribuciones previsionales retenidas
después de vencidos los plazos en que debieron ser ingresados. Sólo
puede ser punible a quien la acción pueda serle atribuída tanto objetiva
como subjetivamente. Este delito para configurarse requiere dolo, pero si se
diera una omisión de tributos mediante una conducta culposa igualmente se
aplica la figura.