NOMBRE: VERDEZOTO GABRIELA

CURSO: CA 4-3

TEMA: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PATRIMONIO

PATRIMONIO

El patrimonio de una empresa es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que

constituyen los medios económicos para que una empresa funcione está formado por
dos aspectos: las aportaciones de capital de los socios y las reservas o beneficios
generados por la misma.

ORIGEN DEL PATRIMONIO

Se origina por los aportes que van asociados al fondo social o de capital y
posteriormente por el aumento de nuevos aportes o capitalización de excedentes netos
de ejercicios económicos, cuando así lo disponga la junta de socios, decretar los
dividendos o participaciones en acciones, cuotas de capital o partes de interés.
(ZAPATA, 2010)

 Si existe Industria Personal reconocida en partes de interés social o acciones de

goce, para los socios gestores y accionistas de sociedades En Comandita por
Acciones, se conoce como aportes de acciones de goce.

 En las personas naturales, se origina con parte de los bienes que componen su
patrimonio personal, destinados al servicio de la actividad comercial con los
cuales se constituye negocio individual.

 En las Empresas Unipersonales, por los bienes destinados del patrimonio

familiar o de la sociedad comercial, para desarrollar una actividad comercial.

CLASIFICACIÒN CUENTAS PATRIMONIALES

Las cuentas patrimoniales a su vez se clasifican en cuentas de:

 Activo
 Pasivo
 Patrimonio neto.

Las cuentas patrimoniales contabilizan el patrimonio de la empresa.

Básicamente son cuentas que hacen referencia a lo que la empresa tiene y a lo que la
empresa debe.

Este grupo a su vez se divide en cuentas de:

 Cuentas de activo
 Cuentas de pasivo
 Cuentas de patrimonio neto

Cuentas de activo

Hacen referencia a lo que la empresa tiene como por ejemplo dinero en caja, dinero en
banco, cuentas por cobrar, mercaderías, etc.

Cuentas de pasivo

Hacen referencia a lo que la empresa debe como por ejemplo impuestos a pagar,
deudas con proveedores, etc.

Cuentas de patrimonio neto

Contabilizan las diferencias netas entre activos y pasivos como por ejemplo las cuentas
Capital, Reservas y Resultados no asignados.

CAPITAL ACCIONARIO

El capital accionario aplaza la deuda en el sentido de que representa una participación

de propiedad permanente en la compañía. Cuando se financia con capital accionario,
está cediendo una porción de su participación y control en la propiedad de la compañía
a cambio de efectivo.

Los inversionistas de capital accionario podrían exigir:

 Dividendos
 Una porción de las ganancias anuales

Pero la mayoría de los inversionistas en pequeños negocios buscan ganancias de

capital a largo plazo para su inversión, lo que significa que en algún punto, dichos
inversionistas podrían buscar vender su participación, o a la larga, la venta del negocio
o la necesidad de atraer inversionistas que los reemplacen en el futuro.
Fuentes de Financiamiento

Las fuentes más comunes de financiamiento con capital accionario para pequeñas
empresas son:

 Los ahorros personales

 Las contribuciones de familiares, amigos

 Las contribuciones de socios de negocios.

Las compañías de capital de riesgo o capital de lanzamiento también pueden ser fuentes
de capital nuevo, aunque generalmente negocian con financiamientos más grandes.

Si su negocio está constituido como sociedad, cualquier persona que contribuya con
capital accionario recibiría acciones del negocio. Si hay un solo propietario o una
asociación, el dueño o los socios recibirían una participación en la propiedad del
negocio.

El capital accionario se utiliza para financiamientos a largo plazo y no está atado a

proyectos o plazos específicos

Desventajas del Capital Accionario

La desventaja principal del financiamiento con capital accionario es:

 la disolución de su participación en la propiedad y

 La posible pérdida de control

Además, los inversionistas con capital accionario en empresas más pequeñas,

generalmente buscan altos rendimientos con el paso del tiempo para compensar su
riesgo

Razones por la recompra de acciones

Hay varias razones por que una empresa elige recompra de acciones con sus fondos,
que incluyen los siguientes:
 La empresa tiene confianza que, con el desarrollo de su negocio, no necesitará estos
fondos para llevar adelante sus negocios.

 Estas compras demuestran al mercado una confianza de que la empresa va bien.

 Estas compras demuestran al mercado que no hay mejor inversión que las acciones
de la empresa.

 Estas compras pueden entorpecer las acciones de los directivos no quieren que se
realice, si otros están contemplando comprar las acciones de la empresa, entorpece
subiendo su precio y reduciendo los accionistas más dispuestos a vender.

Alternativas de recompra de acciones

La empresa tiene varias formas de efectuar la recompra de acciones que ha decidido

efectuar, que incluyen las siguientes:

1. Puede comprar acciones directamente en la bolsa.

2. Puede lanzar una oferta pública de compra, anunciando el número de acciones que
quiere comprar y el precio de compra.

3. Puede lanzar una oferta de compra, donde anuncia el número de acciones que
quiere comprar y un rango de precios de compra.

En este caso, los accionistas que quieren vender designan el precio al que quieren
vender y, al final del proceso, la empresa recopila las ofertas de venta recibidas en orden
de precios y compra el número de acciones anunciadas a los que les ofrecen los precios
más bajos.

Los accionistas que no necesitan liquidez, pueden mantener sus acciones cuyo valor
está subiendo como resultado de la subida de precio de las acciones.

Los accionistas que necesitan liquidez y no reciben el dividendo pueden vender parte
de sus acciones, ahora a precios más altos.

RESERVAS DE CAPITAL

Son los beneficios no repartidos por la empresa se convierten en reservas con el objetivo
de hacer frente a futuras obligaciones, se acumulan cada año y dependen de las
decisiones tomadas en junta de socios o asamblea general de accionistas, son de tres
tipos:
  Reserva legal

La ley obligar a destinar un 10% del beneficio obtenido por la compañía a

reservas durante todos los periodos contables.

EJERCICIO N. 1 Reserva Legal

La sociedad anónima ArcGold S.A tiene un capital social de $1.000.000

desembolsado en un 75% la reserva legal alcanza un importe de $160.000 al
finalizar el ejercicio económico alcoholes se han obtenido un beneficio de
$200.000

Los administradores acuerdan dotar la reserva legal por un mínimo establecido

por la ley y repartir el resto en forma de dividendos.

Se pide: contabilizar la distribución del beneficio del ejercicio el importe que debe
alcanzar la reserva legal es del 20% de $1000000 es decir $200000 por lo que
actualmente faltan $40000 por lo tanto algo que sea debe dotar el 10% del
beneficio del ejercicio a reserva legal:

$200.000 x 10% = $20.000

Registro en el libro diario

CONCEPTO DEBE HABER

Pérdidas y Ganancias 200.000
Reserva Legal 20.000
Dividendo Activo a pagar 180.000

 Reservas estatutarias

El procedimiento es el mismo que la reserva legal, pero el origen no es la ley,

sino que los estatutos de la empresa obligan a constituir esta reserva.

EJERCICIO N. 2 Reservas Estatutarias

La empresa ArcGold S.A decide repartir un valor correspondiente a $8000 con

cargo a reservas estatutarias el asiento será:
Registro en el libro diario

CONCEPTO DEBE HABER

Pérdidas y Ganancias 8.000
Reservas Estatutarias 8.000

 Reservas especiales

La ley puede obligar a la constitución de reservas por algún motivo determinado.

 Reservas voluntarias

La sociedad en sí misma decide de forma voluntaria establecer esta reserva.

Estas reservas incluyen los beneficios que la empresa ha decidido no distribuir
y dejar en el balance de situación. Para constituir esta reserva primero se han
de establecer la reserva legal y la estatutaria.

EJERCIO N. 3 Reservas Voluntarias

La empresa ArcGold S.A decide repartir un dividendo de $5000 con cargo a

reservas voluntarias el asiento será:

Registro en el libro diario

CONCEPTO DEBE HABER

Reservas Voluntarias 5.000
Bancos 5.000

Su finalidad es poder hacer frente a obligaciones con terceros que pudieran presentarse
inmediatamente.

SUPERÀVIT DE CAPITAL

El superávit de capital se incorpora a nuestra regulación técnica contable, como aquella

cuenta donde reflejamos el incremento patrimonial que tiene origen diferente al giro
ordinario de los negocios o al aumento de la inversión.

Es decir aquel incremento patrimonial diferente a las utilidades producidas y a la

inyección de capital.
Estaremos ante un superávit de capital por ejemplo, cuando decidamos valorar un activo
intangible, un activo formado a través del tiempo en virtud del desarrollo comercial del
ente económico, como es el caso de la Prima Comercial.

Principales casos de Superávit de capital:

 El crédito mercantil,
 Las Donaciones,
 La Prima en Colocación de Acciones,
 Cuotas o partes de interés social
 El Método de Participación.

LAS DONACIONES

En esta cuenta se registran aquellas donaciones y legados concedidos por empresas

para el establecimiento o estructura fija de la empresa (activos no corrientes) en caso
de que no sean reintegrables, según los criterios establecidos en las normas de registro
y valoración.

PRIMA ACCIONES PROPIAS

Mediante la adquisición de acciones propias se devuelve a los accionistas la parte que

les corresponde de la sociedad, desde un punto de vista económico supone una
minoración de los fondos propios de la sociedad y de la garantía de los acreedores, por
lo que abusos en la adquisición de autocartera podrían menoscabar gravemente el
patrimonio social.

Las formas de adquisición de acciones propias contempladas en el texto legal son

tres:

 Adquisición originaria.
 Adquisición derivativa.
 Supuestos de libre adquisición.

Adquisición originaria

Cual prohíbe la suscripción de acciones emitidas por la sociedad, prohibición que es

lógica ya que la suscripción de acciones emitidas por la propia sociedad es incompatible
con la aportación de recursos del exterior a la sociedad, que es lo que se pretende en
definitiva cuando se emiten acciones en la constitución o ampliación de capital.

Adquisición derivativa

Que la adquisición haya sido autorizada por la junta general, mediante acuerdo que
deberá establecer las modalidades de la adquisición, el número máximo de acciones a
adquirir, el precio mínimo y máximo de adquisición y que no podrá exceder de 18 meses.

Cuando la adquisición tenga por objeto acciones de la sociedad dominante, la

autorización deberá proceder también de la junta general de esta sociedad.

Supuestos de libre adquisición

Además de la adquisición originaria y derivativa de acciones propias, también contempla

más formas de supuestos de libre adquisición y que son las siguientes:

Adquisición de acciones propias en ejecución de un acuerdo de reducción de capital

social adoptado por la junta general, como podría ser el caso de un accionista que desea
retirarse de la sociedad y la junta general autoriza a la sociedad para que pueda
comprarle sus acciones y posteriormente reducir el capital social.

RESULTADOS

Es el documento contable que refleja cuál es y cómo se ha generado el excedente de

un periodo. Excedente que puede ser positivo y denominamos beneficio o negativo y
denominamospérdida.

La presentación del Estado de resultados consta de tres partes, que son:

a. Encabezado.
b. Cuerpo.
c. Calce o pie.

a) Encabezado. En el encabezado se presentan los siguientes datos:

1. Nombre de la empresa.
2. Nombre del estado financiero.
3. Fecha (periodo que se informa).
b) Cuerpo. El cuerpo del Estado de resultados de una entidad debe presentar en primer
lugar las partidas ordinarias, después las partidas no ordinarias y, cuando menos, los
niveles siguientes:

1. Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.

2. Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas.
3. Utilidad o pérdida neta.

EJERCICIO N. 4 La información que tiene la empresa GABY´S S.A. del 1 de enero

al 30 de junio de 2017, para elaborar su Estado de resultados es la siguiente:

Costo de ventas $ 122,700

Impuesto sobre la renta $ 15,540
Otros gastos $ 7,400
Devoluciones sobre ventas $ 5,000
Otros productos $ 2,600
Gastos de administración $ 38,000
Ventas $ 295,000
Gastos de venta $ 69,000

GABY´S S.A
Estado de Situación Económica
Del 1 de enero al 30 de junio de 2017
EJERCICIO N.5 Los registros contables de las operaciones realizadas por
PLANET S.A. del 1° de enero al 31 de mayo de 2017, correspondientes a ingresos
y gastos son los siguientes:

Gastos financieros $ 10,600

Costo de ventas $134,000
Devoluciones sobre ventas $5,400
Otros gastos $4,200
Gastos de administración $44,000
Ventas $274,000
Productos financieros $3,800
Gastos de venta $95,000
Rebajas sobre ventas $4,600

PLANET S.A
Estado de Situación Económica
Del 1 de enero al 30 de junio de 2017
UTILIDADES RETENIDAS

Las utilidades retenidas son aquellas que la empresa ha ganado y no ha pagado a los
accionistas en forma de dividendos.

 Estos fondos son retenidos y se reinvierten en la empresa, permitiendo que

crezca, cambie de giro o haga frente a gastos de emergencia. Si estas ganancias
se invierten sabiamente los accionistas se beneficiaran al igual que la empresa,
y a su vez sus acciones, se vuelven más valiosas.

 Pero si la cantidad de utilidades retenidas es muy grande, y sobre todo si es en

efectivo, los accionistas podrán solicitar que se pague un dividendo. Los pagos
de dividendos reducen las utilidades retenidas en el balance general.

Cálculo
Las ganancias retenidas se calculan restando los gastos de los ingresos, lo que da lugar
a la ganancia neta. Los dividendos que se pagan a los accionistas se restan de la
ganancia neta.
El saldo restante se añade al balance general en la categoría de patrimonio, bajo la
subpartida de ganancias retenidas.

UTILIDAD DEL EJERCICIO

La utilidad o pérdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las utilidades
retenidas pendientes de aplicar. Dado el valor informativo de esta cifra y la conexión
con el estado de ingresos y gastos con el balance general, es necesario que la utilidad
o pérdida del ejercicio o periodo sea presentada por separado.

Cuando durante un lapso determinado el capital social no ha sufrido modificación,

puede eliminarse del estado el renglón del capital social y solo incluir los cambios en
las utilidades retenidas.

CONCLUSIONES

 El patrimonio está constituido por las aportaciones que realizan los socios a la
empresa por ello es importante precautelar de este recurso que es de vital
importancia para la situación económica de la organización.

 Las reservas son de gran ayuda para la empresa u organización cuando está se
encuentra en estado crítico pues contribuirá y dará solución a cualquier apuro
económico por el que atraviese.

RECOMENDACIONES
  Mantener al día los registros contables para poder tener una información verídica
y cronológica en el momento q se realice el Estado de Situación Financiera.

 Es importante que se mantenga un monto considerable como reservas pues así

permitirá solventar emergencias económicas y se podrá saber si la empresa esta
direccionada correctamente.

BIBLIOGRAFIA:

ZAPATA, C. (2010). CONTABILIDAD GENERAL. En P. Z. SANCHEZ, CONTABILIDAD

GENERAL (pág. 221). QUITO: Mc.Graw.Hill.