Akuntansi Keuangan Menengah

Reskino, SE, M.Si, Ak.,CA.

KELOMPOK 1

Bilah Mardiah 11160820000043

Ariena Alifia S 11160820000057

Aldy Alviansyah Hidayat 11160820000108

Agung Maulana Gumelar 11160820000111

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

AKUNTANSI

KELAS B
EXERCISE 12-17 (10–15 minutes)
E12-17 (Accounting for R&D Cost) Martinez Company incurre the following cost during 2015 in
connection with its research and development activities.

Cost of equipment acquired that will have alternative

uses in future R&D project over the next 5 years

(uses straight-line depreciation) $330.000

Materials consumed in R&D projects 59.000

Consulting fees paid to outsiders for R&D projects 100.000

Personnel cost of persons involved in R&D projects 128.000

Indirect cost reasonably allocate to R&D projects 50.000

Materials purchased for future R&D 34.000

Instruction

Compute the amount to be reported as research and development expense by Martinez on its
income statement for 2015. Assume equipment is purchased at the beginning of the year and
economic viability has not been achieved.

JAWABAN

Depreciation of equipment acquired that will have alternate uses in future R&D projects over

the next 5 years ($330,000 ÷ 5)............................................................. $ 66,000

Materials consumed in R&D projects.................................................... 59,000

Consulting fees paid to outsiders for R&D projects........................ 100,000

Personnel costs of persons involved in R&D projects ................... 128,000

Indirect costs reasonably allocable to R&D projects 50,000

Total to be expensed in 2010 for research and

development.................................................................................... $403,000

CA12-4 (Accounting for Research and Development Cost) Cuevas Co. is in the process of developing
a revolutionary new product. A new product of the company was formed to develop, manufacture
and market this new product. As of year-end (December 31,2015), the new product has not been
manufactured for resale (economy viability has not been achieved). However a prototype unit was
built and is in operation.

Throughtout 2015, the new division incurred certain costs. These cost include design and
engineering studies, prototype manufacturing cost, administrstive expenses (including salaries of
administrative personnel), and market research cost. In addition,approximately €900.000 in
equipment (with an estimated useful lifeof 10 years) was purchased for use in developing and
manufacturing the new product. Approximately €315.000 of this equipment was built specifically for
design development of the new product. The remaining €585.000 of equipment was used to
manufacture the pre-production prototype and will be used to manufacture the new product once it
is commercial production.

Instruction

(a) How are “research” and “development” defined in IFRS?

(b) Briefly indicate the practical and conceptual reasons for the conclusion reached by the
IASB on accounting and reporting practices for research and development cost.

(c) In accordance with IFRS, how should the various cost of Cuevas described above be
recorded on financial statements for the year ended December 31, 2015?

(d) Discuss the importance f economic viability as it relates to research and development
cost accounting.

JAWABAN CA 12-4

A. Penelitian, sebagaimana didefinisikan dalam IFRS, adalah "penyelidikan asli dan terencana yang
dilakukan dengan prospek mendapatkan pengetahuan ilmiah dan pengetahuan baru dan
pemahaman." Pengembangan, sebagaimana didefinisikan dalam IFRS, adalah "penerapan temuan
penelitian atau pengetahuan lainnya terhadap rencana atau desain untuk produksi bahan, perangkat,
produk, sistem atau layanan baru atau substansial, sebelum dimulainya produksi atau penggunaan
komersial. "

B. Praktik akuntansi dan pelaporan saat ini untuk biaya penelitian dan pengembangan (yang terjadi
sebelum mencapai kelayakan ekonomi) diumumkan oleh IASB untuk mengurangi jumlah alternatif
yang sebelumnya ada dan memberikan informasi keuangan yang berguna mengenai biaya penelitian
dan pengembangan. IASB mempertimbangkan empat metode alternatif akuntansi: (1) membebankan
semua biaya ke biaya pada saat terjadinya, (2) memanfaatkan semua biaya pada saat terjadinya, (3)
kapitalisasi selektif, dan (4) mengumpulkan semua biaya dalam kategori khusus sampai Manfaat masa
depan bisa ditentukan. IASB menyimpulkan bahwa semua biaya penelitian dan pengembangan harus
dibebankan pada biaya pada saat terjadinya. Akuntansi biaya kegiatan penelitian dan pengembangan
yang dilakukan untuk orang lain berdasarkan pengaturan kontrak adalah bagian dari perhitungan
kontrak secara umum dan dibahas dalam literatur lain. Dalam mencapai keputusan ini, IASB
mempertimbangkan tiga prinsip pengungkapan biaya yang meluas: (1) mengaitkan sebab dan akibat,
(2) alokasi sistematis dan rasional, dan (3) pengakuan segera. IASB menemukan sedikit atau tidak ada
bukti hubungan kausal langsung antara pengeluaran penelitian dan pengembangan saat ini dan
manfaat masa depan di masa depan. IASB juga menyatakan bahwa tingkat ketidakpastian yang tinggi
seputar manfaat masa depan, jika ada, dari penelitian individual dan proyek pembangunan
membuatnya diragukan bahwa ada tujuan yang berguna untuk dilayani dengan memanfaatkan biaya
dan mengalokasikannya untuk masa depan. Mengingat hal di atas, IASB menyimpulkan bahwa dua
prinsip pertama pengakuan biaya tidak berlaku, namun prinsip "pengakuan segera" dari pengakuan
biaya harus diterapkan. Tingkat ketidakpastian yang tinggi mengenai apakah pengeluaran penelitian
dan pengembangan akan memberikan manfaat masa depan, kurangnya objektivitas dalam
menetapkan kriteria, dan kurangnya kegunaan informasi yang dihasilkan menyebabkan IASB menolak
alternatif kapitalisasi, kapitalisasi selektif, dan akumulasi dari biaya dalam kategori khusus
C. Biaya berikut yang hanya dapat diatribusikan pada penelitian dan pengembangan harus dibebankan
pada saat terjadi: Studi desain dan teknik. Biaya produksi prototipe. Biaya administrasi hanya terkait
dengan penelitian dan pengembangan. Biaya peralatan yang diproduksi semata-mata untuk
pengembangan produk ($ 315.000). Sisanya $ 585.000 peralatan harus dikapitalisasi dan ditunjukkan
pada laporan posisi keuangan dengan biaya perolehan, dikurangi akumulasi penyusutan. Beban
penyusutan dari tahun berjalan merupakan bagian dari biaya penelitian dan pengembangan tahun
berjalan. Biaya penelitian pasar langsung dan biaya administrasi terkait bukan biaya penelitian dan
pengembangan. Biaya ini diperlakukan sebagai biaya periode dan disajikan sebagai item beban dalam
laporan laba rugi tahun berjalan.

D. viabilitas ekonomi menunjukkan bahwa sebuah proyek cukup jauh sepanjang proses sehingga
manfaat ekonomi dari proyek Litbang akan mengalir ke perusahaan. Biaya pengembangan yang
timbul sejak saat itu memenuhi kriteria pengakuan dan harus dicatat sebagai aset tak berwujud.