ASOCIACIÓN GABRIEL S.C.

AUDITORES, ASESORES Y CONSULTORES DE EMPRESAS

DIRECCION REGIONAL DE SALUD JUNÍN

CARTA DE CONTROL INTERNO

EJERCICIO 2016

HUANCAYO – PERÚ
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DIRECCION REGIONAL DE SALUD JUNÍN

CARTA DE CONTROL INTERNO

1. INTRODUCCIÓN
De conformidad, con lo dispuesto en el informe N° 099-2017-CG/DIRESA
de fecha 01 de Julio de 2017, nuestra sociedad fue designada por la
contraloría de la Republica, para efectuar la auditoria a la Dirección
Regional de Salud Junín., del ejercicio 2017; en cumplimiento al contrato
de locación de servicios profesionales de Auditoria Externa, de 15 de Julio
de 2017.

2. ANTECEDENTES
Con relación a la auditoria de los Estados Financieros y de otros aspectos
operativos de la Dirección Regional de Salud Junín., se ha evaluado el
Control Interno de la Entidad. Una adecuada estructura de control interno
es fundamental para la adecuada marcha de toda la entidad, al constituir
el control el control interno un instrumento de gestión para proporcionar
una garantía razonable del cumplimiento de los objetivos: a) Promover las
operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como los
servicios con calidad, de acuerdo a la misión de la institución; b) Preservar
los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro, abuso, mala
gestión, error y fraude; c) Respetar las leyes, reglamentaciones y
directivas de la dirección; d) Elaborar y mantener datos financieros y de
gestión fiables presentados correcta y oportunamente en los informes.

3. ALCANCE DE LA AUDITORIA
En la ejecución de la auditoría realizada al ejercicio terminado el 31 de
Diciembre de 2014, como base para determinar la confiabilidad de la
información financiera, se ha evaluado la estructura del control interno
administrativo contable de la DIRECCIÓN REGIONAL DE SALUD
JUNÍN., en las siguientes categorías: a) Aspecto Contable Financiero, b)
Aspecto Operativo, c) Administración de recursos Financieros, Humanos,
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Logística, Activos Fijos, d) Comercial; para lo cual obtuvimos un

entendimiento de la actividad de la empresa, los procedimientos de
control que ha sido puesto en operación, y se ha identificado las
deficiencias de control.

4. DEBILIDADES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Una debilidad material en el control interno, no permite que se detecte los
errores o irregularidades, que en montos podrían ser importantes en
relación con los estados financieros auditados y de no ser detectados
oportunamente por los empleados o funcionarios de la empresa.
Mediante la presente carta de control interno estamos dando a conocer
observaciones y recomendaciones, que pueden ser subsanadas
inmediatamente por el titular de la empresa.

5. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES, DETERMINADOS EN EL

PROCESO DE LA AUDITORIA
En el proceso de auditoria aplicada a la Dirección regional de Salud –
Junín, hemos detectado deficiencias operativas y administrativas,
relacionadas con el control interno, que deben ser superadas de
inmediato, implementando las respectivas recomendaciones, entre otras
tenemos:

Observación N° 1: El otorgamiento de viáticos para comisionados de

servicios a personas que tienen pendientes rendición de cuentas.

Sumilla
Se evidencia que al servidor público Víctor Cárdenas Suarez encargado
del área de epidemiología de la Dirección regional de Salud – Junín, se le
otorgo el monto total de S/. 450.00 por concepto de viáticos por comisión
de servicio en la provincia de Satipo por 3 días, se conoce que a la fecha
el servidor público Víctor Cárdenas Suarez tiene pendiente una liquidación
de viáticos por comisión de servicios en la ciudad de la oroya desde hace
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2 semanas atrás por el importe de S/. 300.00; lo que perjudica a la

empresa económicamente.

Condición
El 20 de Julio del presente año, en la ciudad de Huancayo; al verificar las
liquidaciones de viáticos presentadas por cada empleado y servidor
público de la Dirección regional de Salud – Junín, se encontró:

El 17 de julio del presente año al servidor público Víctor Cárdenas Suarez

encargado del área de epidemiología de la Dirección regional de Salud –
Junín, se le otorgo el monto de S/. 450.00 por concepto de viáticos por
comisión se servicios en la provincia de Satipo que tiene una duración de
3 días. Anterior a esto el 30 de junio del presente año se le otorga al
mismo servidor público el monto de S/. 300.00 por viáticos por comisión
de servicios a la provincia de la oroya que tenía como duración 2 días de
permanecía y prestación del servicio, que a la fecha continúan pendiente
de liquidación.

Se realiza estas observaciones teniendo en cuenta que para presentar los

documentos que soportan la ejecución del gasto cuentan con 8 días
hábiles, así mismo no se observa dentro de la boleta de planilla ningún
descuento en el mes correspondiente. Por otro lado es requisito para
otorgar dinero por viáticos no tener liquidaciones pendientes.

Criterio
El hallazgo descrito con anterioridad transgrede principalmente 2 normas
de la DIRECTIVA GENERAL 003 – 2015 – GR-JUNIN/GGR; DIRECTIVA
PARA EL OTORGAMIENTO, RENDICIÓN DE VIÁTICOS Y PASAJES EN
COMISIÓN DE SERVICIOS. Para funcionarios públicos, consultores,
personal de confianza, servidores públicos, nombrados y contratados bajo
la modalidad de administrativos de servicios (CAS) del gobierno regional
de Junín.
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V. DISPOSICIONES GENERALES
5.8 De las comisiones de Servicios
Para el otorgamiento de los viáticos, el comisionado no deberá tener
pendiente ninguna rendición de cuentas por comisión de servicios.

VI. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS

6.3 Rendición de cuentas documentadas
b) el comisionado que reciba viáticos, deberá presentar bajo
responsabilidad la rendición de cuentas dentro de los 8 días hábiles
contados desde la culminación de la comisión de servicios EN
CASO DE NO PRESENTAR SU RENDICIÓN EN EL PLAZO
ESTABLECIDO LA ENCARGADA DE VERIFICAR VIATICOS,
informara adjuntando copia de planilla de anticipos de viáticos y
hojas de descuento del total de la comisión más intereses a la sub
dirección de Administración Financiera para que deriven a la sub
dirección de Recursos Humanos para que se efectué el descuento
respectivo bajo responsabilidad.

Causa
Negligencia por parte del tesorero Denis Ureta Pérez, al no tomar medidas
sobre la liquidación de viáticos que datan desde hace 25 días atrás, de la
misma manera de otorgarle un nuevo importe por viáticos.

Efecto
Los estados financieros contendrán información distorsionada, en las
cuentas del efectivo, por otra parte la falta de liquidez para nuevas
inversiones o pago de gastos.

Recomendación
Se le recomienda al jefe del área de economía mediante el gerente
general de la Dirección regional de Salud – Junín, que se implanten las
medidas necesarias para el cobro efectivo (mediante planillas) de las
liquidaciones por viáticos no rendidos en su momento oportuno.
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Observación N° 2: Se evidencia declaraciones juradas como fuentes

sustentarías por concepto de gastos por pasajes, lo cual no está permitido
en la entidad.

Sumilla
Dentro del área de tesorería se encontró 2 liquidaciones de gastos por el
concepto de pasaje a la provincia de Junín y la provincia de
Chanchamayo sustentadas con declaraciones juradas por el importe total
de S/. 160.00. Dicho sustento no está permitido por la directiva de la
entidad, lo cual repercute a un perjuicio económico para la entidad.

Condición
El 20 de Julio del presente año, en la ciudad de Huancayo; al verificar las
liquidaciones de viáticos del mes de mayo del año en curso presentado
por los empleados de la Dirección regional de Salud – Junín, se encontró:

El 03 de mayo del año en curso a la orden de Juliana López Pereda

empleado del área de recursos humanos se le otorga el monto de S/ 80.00
por concepto de gastos por pasajes con modalidad de rendir a cuenta,
para llevar documentos al área de personal a la provincia de Junín.

Así mismo el 03 de mayo de a la orden de Ricardo Peña Carlos empleado

del área de recursos humanos se le otorga el monto de S/ 80.00 por
concepto de gastos por pasajes con modalidad de rendir a cuenta, para
llevar documentos al área de personal a la provincia de Chanchamayo.

El 04 de mayo a las 8:30 de la mañana ambos empleados realizaron la

rendición de cuentas en tesorería, sustentando con declaraciones juradas
haber gastado en pasajes el importe total, dichas declaraciones juradas
fueron recepcionada por el señor Denis Ureta Pérez encargado del área
de tesorería, para su posterior archivo.
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Se realiza estas observaciones teniendo en cuenta que para presentar los

documentos que soportan la ejecución del gasto con respecto a los
pasajes, no se aceptaran declaraciones juradas por ningún motivo.

Criterio
El hallazgo descrito con anterioridad transgrede las normas de la
DIRECTIVA GENERAL 003 – 2015 – GR-JUNIN/GGR; DIRECTIVA PARA
EL OTORGAMIENTO, RENDICIÓN DE VIÁTICOS Y PASAJES EN
COMISIÓN DE SERVICIOS. Para funcionarios públicos, consultores,
personal de confianza, servidores públicos, nombrados y contratados bajo
la modalidad de administrativos de servicios (CAS) del gobierno regional
de Junín.

VI. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS

6.3 Rendición de cuentas documentadas
e) liquidación de los gastos
En caso de viajes que se realicen dentro del territorio nacional, los
gastos deberán sustentarse con los documentos siguientes:
Pasajes y tasas
Boletos aéreos, terrestres o fluvial de ser el caso (si es
interprovincial adjuntar los boletos de pasajes de ida y vuelta
computarizados, adquiridos en agencias de transportes de
pasajeros incluyendo el número de RUC de la entidad, no
corresponde declaración jurada) documentos de acuerdo a las
normas establecidas por SUNAT y la tasa por uso de aeropuerto
(TUUA) de ser el caso.

Causa
Negligencia por parte del tesorero Denis Ureta Pérez, al haber aceptado
declaraciones juradas como sustento para los gastos realizados por
pasajes interprovinciales.
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Efecto
Se observa el uso indebido de recursos financieros de la entidad por parte
de los encargados del área de tesorería al encontrarse que los gastos por
pasajes no están sustentados como dicta la normatividad interna vigente
en la Dirección Regional de Salud.

Recomendación
Al gerente general se le recomienda que disponga que el área de tesorería
respete las normativas vigentes de la entidad, así mismo que implante
medidas para hacer el cobro efectivo de los gastos que no tengan
sustentos confiables.

Observación N° 3: Se hallaron vales provisionales pendientes de

rendición de cuentas por el importe de S/. 1200.00 por concepto de
compra de artículos diversos para taller de psicología.

Sumilla
Se evidencia el vale provisional N° 4550 con fecha 30 de Junio del año
en curso a la orden de Francisco Peñaloza Castro, encargado del área de
salud mental de la Dirección regional de Salud – Junín por el importe de
S/. 1200.00 por el concepto de compra de artículos diversos para taller de
psicología, sobrepasa el límite aceptado como gasto por caja chica. Lo
cual repercute en un perjuicio económico para la entidad.

Condición
El 20 de Julio del presente año, en la ciudad de Huancayo; dentro de las
instalaciones del área de caja chica al verificar la rendición de vales
provisionales del mes de junio del año en curso presentado por los
empleados de la Dirección regional de Salud – Junín, se encontró:
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El 30 de junio del año en curso se emite el vale provisional N° 4550 a la

orden de Francisco Peñaloza Castro, encargado del área de salud mental
de la Dirección regional de Salud – Junín por el importe de S/. 1200.00
por el concepto de compra de artículos diversos para taller de psicología.,
se verifica que el 02 de julio del año en curso el tesorero Denis Ureta
Pérez recepciona la rendición del gasto que se sustenta con factura N°
002 - 144 de la empresa Covenex S.R.L, por el importe de S/ 1,200.00
para su posterior archivo.

Esta observación va dirigida hacia el descuido del tesorero debido que el

importe máximo de aceptación para vales provisionales con fondos de
caja chica es por el importe de S/ 810.00. Observándose que el monto del
gasto sobrepasa el límite.

Criterio:
El hallazgo descrito con anterioridad transgrede las normas de la
DIRECTIVA GERENCIAL N° 005 – 2012 – GR-JUNIN-GGR/ORDITI;
“NORMAS PARA LA HABILITACIÓN, ADMINISTRACIÓN, CONTROL Y
CUSTODIA DE LA CAJA CHICA EN EL GOBIERNO REGIONAL DE
JUNIN”

5 NORMAS GENERALES
5.2 Administración de fondo
5.2.3 El monto máximo para la adquisición de bienes y servicios es
del 20% de la unidad impositiva tributaria – UIT, vigente para el
presente año equivalente a S/. 810.00 (Ochocientos diez con
00/100 Soles).

Causa
Negligencia por parte del tesorero Denis Ureta Pérez, quien otorgo el
fondo para pagos de materiales diversos sin percatarse del límite de
montos que dicta la normativa que debe utilizarse de caja chica.
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Efecto
Existe una violación a las disposiciones generales con los cuales se rige
la entidad. Por otro parte la falta de liquidez en el área de caja chica que
puede servir para cancelar otros gastos.

Recomendación
Al gerente general de la Dirección regional de Salud – Junín, hacer cumplir
con las normativas vigentes con el que cuenta el área de caja chica. Así
mismo tomar medidas correctivas o capacitar al encargado del área de
caja chica.

Observación N° 4: Se observó la existencia de 4 días acumulados a

cuenta de del periodo vacacional que no se tomaron en cuenta al
momento de otorgarle las vacaciones anuales establecidas por ley.

Sumilla
Se evidencia que durante el ejercicio 2016, el área de recursos humanos
le otorga el empleado Carlos Huamani Lazo sus vacaciones que por
derecho le corresponde 30 días, de los cuales realizo el descuento de 10
días por que el empleado ya había acumulado 5 días netos por
enfermedad de su cónyuge y 5 días por motivos particulares de salidas a
cuenta del periodo vacacional y solo le otorga la diferencia.
La observación va relacionada a los días de salidas a cuenta del periodo
vacacional, ya que según la normativa por cada 5 días a cuenta del
periodo vacacional se contaran como 7 días, La omisión repercute en que
se pagó por 4 días mas sin que el empleado haya realizado sus labores.

Condición
El 20 de Julio del presente año, en la ciudad de Huancayo; dentro de las
instalaciones del área de recursos humanos al verificar el rol de
vacaciones concedidas del mes de setiembre del año 2016 elaborado por
el señor David Carlos Valladolid, en calidad de jefe del área de recursos
humanos de la Dirección regional de Salud – Junín, se encontró:
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El 01 de agosto del 2014 empleado Carlos Huamani Lazo, es integrado

a la Dirección regional de Salud – Junín, como empleado contratado
mediante la modalidad del CAS, el área designada para realizar sus
labores fue el área de recursos humanos.

Se tiene en cuenta que en setiembre del año 2015 goza del derecho de
sus vacaciones otorgadas por ley por 30 días calendarios acumulados.

En el año 2016 realiza 2 salidas a cuenta del periodo vacacional que se

detalla a continuación:

 El 30 de abril del 2016 el señor David Carlos Valladolid, en calidad

de jefe del área de recursos humanos de la Dirección regional de
Salud – Junín, le otorga al empleado Carlos Huamani Lazo, una
licencia por 5 días, por causa de enfermedad de su cónyuge.
Pasado los 5 días hábiles justifica con el recibo por honorarios
emitido por médico Dante Barrios Vilcahuamán y continúa con sus
labores dentro de la entidad.

 El 05 de Junio del 2016 el señor David Carlos Valladolid, en calidad

de jefe del área de recursos humanos de la Dirección regional de
Salud – Junín, le otorga al empleado Carlos Huamani Lazo, una
nueva licencia por 5 días, por motivos particulares no especificados
a cuenta del periodo vacacional.

En setiembre del 2016, el señor David Carlos Valladolid, en calidad de

jefe del área de recursos humanos de la Dirección regional de Salud –
Junín, le otorga las vacaciones al empleado descontándole los días de
salidas acumulados a cuenta del periodo vacacional, por lo que solo le da
20 días de descanso.
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La observación que se realiza es que el jefe de personal no realizo el

descuento correcto de días de salidas acumuladas a cuenta del periodo
vacacional, ya que la normativa vigente señala que por cada 5 días de
salidas a cuenta de periodo vacacional se debe de contar como 7 días.
La omisión repercute en que se pagó por 4 días más sin que el empleado
haya realizado sus labores.

Criterio
Gobierno Regional De Junín/Gerencia General Regional Oficina Regional
De Administración Y Finanzas – Sub Dirección De Recursos Humanos.
REGLAMENTO DE CONTROL DE ASISTENCIA Y PERMANENCIA DEL
RECURSO HUMANO DEL GOBIERNO REGIONAL JUNIN.
CAPÍTULO V
De las licencias y permisos

LICENCIAS
Articulo 61.-
Si la enfermedad en estado grave o terminal por accidente del
cónyuge o conviviente, padres, hijos o hermanos persiste por más de
7 días, estos son concedidos por un lapso adicional no mayor a (30)
días, a cuenta del derecho vacacional, previa presentación del
respectivo certificado medico suscrito por el profesional de salud
autorizado, debiéndose seguir el mismo procedimiento señalado en el
Art. 47° del presente reglamento.

De existir una situación excepcional que haga ineludible la asistencia

del familiar directo, fuera del plazo previsto en el párrafo precedente,
se pueden compensar las horas utilizadas para dicho in con horas
extraordinarias de labores, previo acuerdo con el empleador.
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Articulo 62.-
Se podrá conceder licencia por motivos particulares a cuenta del
periodo vacacional hasta un máximo de 5 días hábiles consecutiva o
acumulada durante 1 año calendario.

Articulo 64.-
Cada dos (2) días hábiles consecutivos o acumulados de licencias a
cuenta del periodo vacacional serán contabilizados como tres (03)
naturales de licencia; y cada cinco (05) días hábiles consecutivos o
acumulados, se contaran como si fueran siete (07) días naturales de
licencia.

Causa
La negligencia por parte del jefe de recursos humanos el señor David
Carlos Valladolid, debido a que no realizo el descuento correcto sobre los
días de salidas a cuenta del periodo vacacional.
 La falta del estricto cumplimiento de la normatividad vigente.

Efecto
El mal uso ineficiente a los recursos financieros de la entidad, ya que se
pagó remuneraciones efectivas por 4 días sin que el empleado haya
laborado. Lo cual repercute en un perjuicio económico para la entidad.

Recomendación
Al gerente general de la Dirección regional de Salud – Junín, que
disponga:
Al área de recursos humanos que tome medidas sobre el control efectivo
de salidas a cuenta del periodo vacacional. Así mismo que se le realice el
cobro efectivo al personal correspondiente por esta omisión.