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の Scanned by CamScanner
 PRILO( 0

de l be r qu e se o c u pa n de ł a s a c t iv id a d e s h u m a n a s e s ta n
T o da s ìa s d is c ip lin a s sa

ie ia s a c o n s ta n t e s c a m b io s lo A e s ta c ir c u n s ta n c ia s e d e b e e ï ı b u e n a p a r te s u
y d e s a ]T o ı
su
e a s u m e n c o n re s p o n s a b
ilid a d la
a t r a c tiv ū p a ra e ļ e s tu d io so y p a r a lo s p r o fe s io n a le s q u
in v e s tig a c ió n

ii o e s c a p a a e s a r e a lid a d
b ilid a d c o n s id e r a d a c o m o c ie n c ia s o c ia l e m p r c Ą
rı
L a co n ta
it u n a r e v is ió n p e r m a n e m e
ió d e þ r in c ip i o s r e la iv a a la m i s m n e c e s a
+

p o r e s o t o d a a lir m a c n t b le R ĉ T Lı
b r e la c u a l d e s c a n s a n s u s p ń n c ip io s p e r m a n e c e n m u a
i
c o n s id e r a n d o q u e la b a s e s o
ió n a lo s n e g o c io s E llo im p lic a u n a r e v is iò n d e id e a s
en e
c a m b ia s in e m b a r g o s u a p l c a c
i
l ie i tr a ta d ü d e in ic ia c ió n c o m o c l p r e s e n t e
c o n t e n i d o e s p e c ific o d e c u a q u

i
a d e s a r r o llo y p r e s e n t a c o n
de
E 1 m é to d o p e d a g ó g ic o a s e \ ir r e s p e c t o a la e s t r u c t u r
ifi i
l e x p e r ie n c a d t L a b u e p a
lo s t e m a s tie n e q u e r e g is tr a r lo s c a m b io s q u e ju s t c a a
o ce n e

d e b e e s fo r z a r s e s ie m p r e p o r lo g ra r m é t o d o s
d e e x p o s ic ió n m á s p e r te c e s t
p e d a g o g ia
e e ım in im o e s fu e r z o p o r p a r e
t d e l e s t u d ia n t e a s e g L T
s e n c ilıo s y e fic ie n t e s d e t a l m a n e r a q u
ıio d e s u s
u n a c o m p r e n s ió n m á s c a a
b l d e lo s fu n d a m e n to s y u n c o n o c in ı e n to m á s a m p
i
] e c ita i a s
L a p r e s e n t e e d ic ió n tr a t a d e d a r s a tis fa c c ió n a a s p r
p o s ib ilid a d e s d e a p lic a c ó n
i

ex ig e n c ia s

l e s tu d ia n te d e c o n t a d u ĺ ia p ıjb lic a qu e se in ic ia W
L a in te n c ió n b á s ic a e s a yu d a r a

lo s e ļ e n ie n to s n e c e s a r io s pa ra s ti
e l e s tu d io de e s ta disciplin p ro p o r c io n á n d o le
a p re n d iz a e j
i i d e la d o c e n c ia \
E s te trajo esti b a sap e r ie n c ia e n e l e je r c c o
do e n m is a iio s de ex
el de
e n e l e je r c ic io d e la p r o te s
ió n y a l e la b o r a r lo n o h e te n itĮ o o t r o p r o p ó s it o q u e
f
łm e jo r a m ie n to d e n u e s tr a t ć c n ic a p r o le s io n a ı a c ıtaiİ n a o si
c o n tr ib u ir e 1 1 a l\ n a m e d id a a
fie s o q u e e s m u y p r o b a b le t 1u e a d o le z c a d e im p e r c c r
İė o E s
e s t u d io a ļ o s in ic ia d o s p e r o c o n ,

i ļ o
t į tu id o p a r a m i u n im p e d m e n o p r
t a a s u c u m i n a c ı n
a u n q u e t a l c ir c u n s t a n c ia n o h a c o n s

Si en a lg u n a m e d id a e s te tr a b a jo co n tr ib u y e a l e s c ļ a r e c im į e n to d e co n ce p to s \ e

ie n to le s i mo de o e s fu e r z o se ľ e
m į
e o r a rn ie n t o de n u e s tr o s c o n o c im s p r o fe s io n a m

a lt a m e n t e co m pen sa d o

ļ :ıĄ u r r

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 İN D IC E

P Á C ĽN A
L N ïD A D ı

E v o İu c ió n d e ļ a C o n ta b ilid a d
L a E v o lu c ió n p r iLT ì itiv a X V .

E l A r te E m p ír ic o
D iv u lg a c ió n d e l A r te E m p ir ic o 3
P e r io d o C r ít ic o C ie n tífic o 5
E łS is te m ap o r P ar tid a D o b le X V I 6
ıa R e v o lu c iö n In d u s tr ia l X V JI 6
ıa o r g a n iz a c ió n c o r p o r a tiv a x v ìr 7
1 a C o n Į Łib īlid a d P ú h lic a X V III 7
ł】 Im p u e s to s o bre lo s In g r e s o s, X IX 8
L a in flu en c ia G u b e r n a m e n t a l X IX 8
L a C o n ta b ilid a d In t e r n a c io n a l X X 8
L a C o n ta b ilid a d S o c io e c o n ó m ic a . X X

U N ID A D I I

C a ra c te r ĺ s tic a s d e ìa ln İ b m ia c ió n C o n ta b le
C o n ta b ilid a d D e fin ic ió n
)
? b je tiv o s

F u n c io n e s d e la C o n ta b ilid a d 7

D iv is ió n d e la C o n ta b ilid a d 了
2
U so s y u su a r io s d e ta ìn fo ır tr a c ió n C o n ta b ]e 3
Ielacibn d e la C o n ta b iìīd a d c o n o tr o s c a m p o s 4
Ie laci ones d e 八 行n id a d 4
R e la c io de D den ia 飞
n es e pen c 久コ

一
1 ;t C ta
o rł b i1ìd a d c o m o P r o fe s ió n ら
S e r v ic io s C b le s E s p e c ia li? a d o s C
o n ta o n ta b ilid a d P 1ib lic a く
リ
)

C o n ta h ilid a d P r iv a d a 7
C a in po s d e E s p ctc ia liz a c id n en C o n ta b ilid a d 林
) ĺ Il C o n ta b ilid a d y la T e n e d u r ía d v L ib r o s 夕
)

U N ıD A D Ï Į I

)
J A C u e n ta N a tu r a le z a P en t e s フnリ

C ]a s î tīc a c iö n d e ]a s C u en ta s っー

E le m e n to s M a te m á t ic o s de u n a C u e n ta っJ

Fu n c io n es d c la s C u en ta s っコ

E 1 しe :r g Ľ ıJ ic C o n ta b le d e U ė h it o s y C r é d ito s っヰ

łegìas J e b P n i J a D o b le .
ヘ

ļ » la l\ J CeiĽas C o n c e p '
o っ6

F in a ìid a i 门 ビ
匕 リ

C a r a ( t e n s ıic a s ċ 1u e debe re u n ir 2石
'\ s p t c l Lı s a c ü n s id e r a r e n s u p r e p a r a c ió n 门
门
C o d itīc a c iö n d e l P la n d e C u e n ta s ( o n c e p to C la s e s フ了

M o d e lo clt u n P la n d e C u e n ta s C o d iĥ ca do っ 了
M an u a le s de c u e n ca s C o n c e p to y C o n te n id o M o d e lo ヨ)
Ħe r c ic io s らヨ

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 p 人G 削 A

U N ID A D I V
田
i ió d l P a tr im o n io
C p to y D e lin c n e
o n ce
田
T ip o s d e O r g a n iz a c ió n d e lo s E n te s
醞
E ļ e m e n t o s C o m p o n e n te s d e l P a tr im o n io
的
P t im o n io N e to
L a E c u a c ió n C o n ta h ļ e A c tiv o , P a s iv o y a r
胡
d l io
L a C o n ta b ilid a d d e la s o p e r a c io n e s e n e g o c 的
P r in c ip io s d e C o n ta b iļ id a d 刊
do
A p lic a c ió n p r á c tic a d e l P r in c ip io D e v e n g a
'

li ión 一
A p lic a c ió n p r á c t ic a d e l P r in c ip io R e a
"
z a c

b ıa s itu a c ió n p a tr im o n ia l
E fe c to s d e la s o p e r a c io n e s d e n e g o c io s s o r e 刊
h o s C o n ta b le s )
y d e r e s u ļ ta d o s ( e c
H
乃
H e c h o s C o n t a b le s P e r m u ta tiv o s c in c o c a s o s
乃
H ec ho s C o n ta b led ific a t iv o s c u a tr o
s M o c a so s
개
H ec ho s C o n t a b le s M ix t o s s e is c a s o s
㈹
C o m po n e n te s d e lo s E s ta d o s C o n ta b le s
㈹
B aı
an ce G en e ra ıC o n ce p to
關
c o m p o s ic ió n
湯
Fo rm as d e p r e s e n ta c ió n
躍
E s ta d o s d e R e s u lta d o s C o n c e p to
記
c o m p o s ic ió n 昭
F o r m a d e p r e s e n ta c ió n 昭
C la s ific a c ió n d e lo s In g r e so s
阴
C la s ific a c ió n d { lo s E g re s o s
訃
E je r c ic io s

U N ID A D V

Ľ ib r o s o R e g is tr o s de C o n ta b ilid a d C on ce p to
F in a lid a d
a se s de R
C ł e g is tr o s
E s tr u c tu y ro m 1 ĉu i de U so
L ib r o d e in v e n ta r io C ,
o n c e p to ra

L ib r o D ia r io G e n e ra ı
Iło tm a to

L ib r o M a yo r G e n era l
Fo n T i a to

L ib r o s M a y o r e s A u x ilia r e s
E rro r e s e n L ib r o s F o r m a s d e co rre g ir lo s

H a lla z g o d e lo s e rro re s

La D o c u m e n ta c ió n re sp a ld a to r ia d e ļ o s H ec ho s C o n ta h le s C o n ce p to
F ıın c io n e s

C İ a s ific a c io n

D is p o s ic io n e s le g a le s

A s ie n t o C o n c e p to
C la se s

E e re iL io s

E j e r c ic io ilu s t r a t iv o

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 P A G ľN A

U N ID A D Vı

E ]P e r ío do C o n c e p to
o n ta b le C ?
F a s e s q u e c o m p r e iì d e e l P e r io d o C o n ta b le P e r io d o d e In ic io ?
O c h o e ta p a s b á s ic a s d e n tr o d e ]a s fa s e s m
A n á lis is d e la s tr a n s a c c io n e s

R e g is tr o d e la s o p e r a c io n e s e n S u b D ia r io s y D ia r io G e n e ra l
C la s ific a c ió n e n e l M a y o r G e n e r a l y M a y o r e s A n a 1ĺ t ic o s
E la b o r a c ió n d e 1 B a la n c e d e C o m p r o b a c ió n m
C o rr e c c io n e s y a ju s te s ? ĥ n de e je r c ic io m
P p
re a ra c ió n ? lo s E s ta d o s C o n ta b le s m
L iq u id a c ió n y c ie 】r e d e C u e n ta s 1
R e g is tr o e n e l ıIb r o In v e n ta r io G e n e ra l
1 o s łs ta d o s C o n ta b le s in te r m e d io s

F in a n c ia c ió n d e la s ac tiv id a d e s R e c u r s o s P r o p io s y R e c u rs o s Ą je n o s 4
In v e n ta r io de a p e r tu ra H
B a la n c e de a p e r tu r a N
A s ie n to de a p e r tu ra

A s ie n to d e r e a p e r tu r a
E je r c ic io s

U N ID A D VU

P e r io d o d e ac tiv id a d o d e d e s a ıT o 1ļ o d e l C ic lo C o n ta h le
)
O p e ra c io r re s nonnales d e u n a E m p re s a c o m e r c ia liz a d o ra

C o mp ra V e n ta de M d e r ia s D
e rc a e sc u e n to s y D e ų o lu c io n e s 12 4
S is te m a d e In v e n ta r io P e r ió d ic o
S is te m a d e In v e n ta r io Pen n a n en te
R e g is tr o d e la s C om p ra s 12 5
R e g is tr o d e la s V e n ta s
R e g is tr o d e lo s D e s c u e n to s m
)

R e g is tr o d e la s D e v o lu c io n e s
)
Į a r je ta s d e C r é d it o
ım p u e s to a İ V a lo r A g r e g a d o
R e g is tr o C o n ta b le e n e l D ia r io E je r c ic io P r á c tic o 1 3
P ase s a 1 L ib r o M a yo r
P re p a r a c ió n d e u n a h o ja d c! tr a b a jo m
)
B a la n c e d e C o m p r o h a c ió n p r e lim in ar m
)
E j e r c ic io s
)

) U N ID A D V II I

L in ta r io s de M d e r ia
)
o s v e n e rc a s 7
) E s tim ac ió n d e In v e n ta r io s M é to d o s 17
)
Determina ciį n d e l C o s to U n ita r io
S is te m as d e In v e n ta r io s y M é to d o s d e V a lu a c ió n 17
)

C o s to U n ita r io E s p e c ífic o 7
)
C o s to de P r im e r a s E n tr a d a s P r im e r a s S a lid a ş (P E P S ) 17 7
C o s to de th t im a s E n tr a d a s p r im e r a s s a lid a s (U R p S ) 7 7
)
C o s t o P r o m e d io P o n d e r a d o
E fe c t o s d e lo s M ć to d o s d e C o s te o 5 /' ]a U tiı id a d
)
O tr o s M é to d o s (n o u tiliz a d o s e n la p r á c tic a )
)
E je r c ic io s C a s o s p r á c tic o s 1 7
) P la n illa p a r a C á lc u lo d e C o s to s M o d e lo 18

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 P Ĺ N A
【

U N ID A D Į X

B a la n c e de C p r o b a c ió n p r e lim in a r
o Ln

E je m p lo d e B a a n c e d e C o m p r o b a c ió n p r e lim in
l żtT

de E o m p ľ o b a c ió n a ju s ta d o W
B a la n c e

E 1pro c e sü d e i A ju s te d e G a s to s
a u s tv s

E l p r c) c e b o d ea ju s e s A ju s t e d e In g r e s o s
t
A s ie n to s d e a ju s te s E je m p lo
18 7
M a y o r iz a c ió n d e a ju s te s Ħe m p lo
tije m p lo d e B a la n c e d e C o m p r o b a c iö n a ju s ta d o
E s ta d o s C o n ta b ł
es

B a la n ce G e n e ra l
E je m p lo d e B a la n c e G e n e ra l
E s ta do de R esu lt a d o s

" j e m p lo d e 1Ĺs t a c lu d e R e su lta d o s

İ St ad o d e I- lu jo d e E fe c tiv o
E s t a d o d e V Ł«ia c ii n d e ] P a tr im o n io N e to

E je r c ic io s

TN I D A D X
Ł

Į a p u ta d o r a E 1 H a r d w m e E l S o ftw a r e
E o m

P a r te
s b ä s ic u d e la C o m p u ta d o r a H A R D W A R F
5 0 1 W A IĮ E Ï O s S i s t e m Co nt ıb ìe s C o m p u ta r ij a d o
-T s

E s ta d o d e 1 h ì iLì d e E k c t iv o

M é to cİ o D ir e c t o
Ctivi d a d e s O p e r a tiv a s
A c tīv it ļ a d e s d e Inv{rsidn
A c tiv id tld e s d e F in a n c ia r n ie n to
p i e p a r a c ió n
ľ u n d a m e r ıto s M a te iìr á tie o s p a ľ a s u t la b 1J 】a L ió n
C a lc u lo d e łI ļ u j o d z
4 E fe c tiv o d e A c tiv id a d e s OperatiwĮ s

C á lc u lo c le Į F lu jo d e E fe c tiv o de A c tiv id a d e s Ĺle ļ n v e rs ib n

Ca lc ul o d e l F lu jo d e E fe c ţ iv o de A c t iv id a d e s d e 1 in a n c ia m ie m l J

ro rm a to de P re s e n t a c ió n
\ { é to d o In d ir e c to
P rc p a ra c ł
o n

\ia li a c id n d e i)S S a ld o b dc ļa 5 Ĺ u en ta s \n c \ Lì

\ ī:Ėīį s į s ie l 1 5 C 1 u s a s d e la 5 V a r ia c io n v s , e x L

Io n n a to d e P re s e n ta c ió n A n ex o 3

[ N ĹĪ ) 4 0 X ıĮ

1ųmdn , ie Ļc\tlltñ :l \ A c u m u la clu s ï j tj

] o m la tn Ĺļ c L' r ų u n t n Ľ i n 2 3 t)
tı:;lÈì O n Ĺl U \n lu c idb ] V a r ia c id n d e l P u Į r im u t , i. Į Į U 2 9
1n n n a to s d e I' ] e x m a Ľ i l n Cd u s fo n n us ) 240
N u la s J Ju s l- s [a d o s t u n ta b le s 4 1

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 T Ņ! D ţ D 1

E VO L Y Ç ï Ń w D E L A C O N T ī L Į ÐA Ð
] As n e c e s id a de s Io
iï n p u ï s a d o a l h o m b r o a d p s n r h r ir la s fu ]-m
ha n
a s m ás a de c u a da s p a ra
s a tis h c e r la s in v e s tig a n
d o y c r e a n d o n u e v o s m ėto d o s c o n lo 5 c u a le s h a n h e c h
, o e v o h ìc īo n a r
la s tr】a t e m á t ic a s la in e n ie r ią Ia m e d ic in
g , Ą la q u im ic a Ja a s tro n o m ia e l d e r e c h o E n tr e ta n ta s
o tr a s c ie r 】c ia s y c o m o la s a c tiv id a d e s m á s in ıp o r ta n te s d e la a n t ig lie d a d h a n s id a e 】c o rn e r c io
la a d m in is h a c ió n d e la c o s a ìib lic a la a d i i
p m n s tr a c itiT1 d e ı o s c o n \ c n to s la in d u s tr ia
,
: e ī a r te ,
d e la s g lie n a s e t c ć s ta s d e b ia n r e g i s tr a r s e i f
p a r it n o r m ar ,
j
p o s le ï o r m e n t e s ü b r e s u s
r e s u lta d o s C o n s e c u e n te m e n t e la C n n í Ħh ilid a d h a id o e v o lu c io n a n d
o en ı a m e d id a q u e lo 5
n e g o c io s s e v o iv ia n m á s c o m
p le jo . D e s a r r o lla n d o n u e v a s té c n ic a s N tıa v o s c o n c e t u s n u e v o s
p
p r in c ip io s y n u e v a s n o r m a s p a r a s a tis fa c e r la s c r e c ie n te s d e m a n d a s ? in fo r m a c ió f
n m a n c ie r a
s in la s c u a le s e l d e s a n o llo e c o n ó m ic o
y s o c ia l d e lo s p u e b Į e s n o h u b ie s e n p o d id o s e r
] e a liz a d o s

?) L A E vo I U ÇI N p R I u T ıv A

E s to im p lic a h a b la r d e la h is to r ia d e la c o n t a b ilid d
a a u n q u e e n fo r m a r e s u m id a
, p a r a e n te n d e r
cóm o ł la id o e v u lu c io n a n d o tį s ta d is c i lin a s c ia 】
,

p o
į a m e m o ]-ia d e i s e r h u m a n o e s lim itĦrla D e s d
e q u e s e in v e n ta r o n Jo s
p r im it iv o s s is te m a s d e
, e s c r in lr a ]o 5 h a u t iliz a d o p a r a r e g is tr a r to d a s I o d a t o s d e l
a ų d a e c o n ó m ic a clu e e r a n
n e c e s a r io s r e c o r d a r
1 A s p r im e r a s c iv iliz a c io n e s t u v ie r o n u e h a lla r l
q a m a n e r a d e d e ja r c o n s ta n c ia d e d e t e i m in a d
o s
h e c h o b c o n p r o y e c c ió n a r itm é tic a ' u e
q se p r o d u c ia n o r m a lm e n t e e ra n d ific i]e s d e
c o n s e r v a r la s e n Ia m e n te L o s R e y e s y lo s S a c e r d o t e s d e b ía n c a Į c u la r l
a r e p a r t ic ió n d e lo 5
tl ib u t o s y r e g is tr a r s u c o b i o d e a l u n
g a m a n e r a Į u s e jé r c ito s r e q u e Jia n u n c à lc u lo c u id d
a o so
d e la s a r m a s lo s p a g o s
y la s r a c io n e s a lim e n tic ia s a s i c o m o Į a s a lta s y la s b a ja s e n s u s fila s
L o s m e r c a d e i e s y c a m b is ta s f u e r o n s ie m
p r e e l s e c to r d e lĹł s ü u ie d a d rn á s c o m p r o m e t id o c o n
Ualquier n u e v o p r o c e d im ie n t o d e r e g is tr o d e d a to s
C o m u e r a im p o s ib le
q u e la m e m o r ia Io r e tu v ie r a to d o r e c u r r iò a s e ñ a le s s im b o lo s
y
e le m e n to s
g r ā fi c e ) s q e m á s ta r d e
tt v in ie r o n a c o n s t itu ir la s c u e n ta s in T e g r a n d o a s i la
C o n ta b ilid a d rn e n ta l c o n ]a C o n ta b ilid a d e s c r ita
L a s e x p e l.Ie n c ia s d e lo s h o m b l c s e s l Ħh ï Ħr ie
r o n n o r m a s p ń c t ic a s
q tıe s e fu e r o n c o n c r e Ta n rlo e n
e l a r te e m p ĵ r ic o f i i
e s a r a s d u n d ir la s m e d ia n L e lib r o s d e t r á s d
f
y u e r o n n e c
e Io c u a l a p a i e c e n
la s c t it ic a s s e e la b o r a n p r in c ip io s y s e fo r m a la c ie n c ia " "

F T ę n c m D s E n to n c e s t re s p e r io d o s p e rio d o d e łm e E m p ir ic o , p e ]io d o d e la D iv u lg a c ió n d e l
A r te E m p ir ic o y e l e r io d o C r itic a c ie n t if
p tc e
'

1 E e r io į lo d e r Empį ricţ t
E nM e s o p o ta m ia Jo
s c o m e ï i a n t e s c o n s tiı u ia n u n a c a s ı a in H u y e n te e ilu s t r Ħr lĦ E l m o s a
C ò d ig o d e H a m m b
u r a i p r o n i u ï g a d o a p l u x im a d a m e n t e e n
e J a iio 17 0 0 a n t e s d e J C c o n te n ia
le y e s p e n a le s c iv ile s
y d e c o m e i-c io R e g u la b a ìo s p ]-t st a mo s Įa s v e n t a s lo s a r r e n d a rn ie n to s
,

e tc Y e n t r e s u s d is o s ic io n e s h a b ia n a l
p g u n a s d ir e c ta m e n t e r e la c io n a d a s c o n Ja m a n e ra
ļ o s c o m e r c ia n t e s d e b ia n lle v a r s u s r e i t qu e
g s r o s S e lia n c o n s e r y a d o m ile s d q ĉa b lil【 a s c e r Ėm ic a ș
q u e d e Ja ta n Ia m a n e r a e n q u e lu s s u m e r io s lle v a b a n s u s c u e n ta s ıa o r n i io
g a z a c n d e t E s ta d o Y
d e lo s 丁e m p Jo s q u e s e c o n s t itu e r o n e n v ėr d d
y a e r a s in s tit u c io n e s b a n c a r ia s E x i i
g a n e l r e g is tr o
d e ta lla d o d e s u s a c tiv id a d e s e c o n o m ic a s ï ĺ l
a u g e d e B a b ilo n ia tr a jo c o n s i o
g u n p r o g r e s o e n Įa s
a n o t a c io n e s c o n t a b le s
q u e s e v e r ific a e n la s ta b lilla s c e r á ï n jc a s d o n d e a a r e c e l s a ld o į n iĽ i ]
Ja s p a r tid a s p o s itiv a s p a
y n e g a t iv a s y e l s a ld o ĥ n a Į d e la s c u e n ta s

Į o 5 H e breo s te n ía n s is te m a p le to d e lle
y
u n co m v ar la s " lo d e m u e s tra n ]o s

E l v e r s ic u lū V U de ļ p it u lo İ v
n e ca d e łv ie jo te s ta m e n to le e "
D Æd ° h u b ie r a
se : ťł n ıu c )z a s
m a n n s Iıa Łu so d e tı
u v es c u e łıta to q u
,
, y p e sa ro d u e ￡e d ie r e ı y a s ie n
ı ta e ıt e l L ib r o e ln o m br e
d e tlu ie n da y e l d ıq ıłe re c ib e "

d
,
cu p a b a n d e Ia m n ta b i]id a d p Ĺib lic a c" ĺ L . c i. '' " . n e l . ' '" d a r i. . E l. b' '" . . ĹĴ j "

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 E E g ip to lo s E 5 c r ib a s e i c io ś d is c i u lo s
n
g p p y a d e p to s d e lo s S a c e r d o te s te n ta n fu n c io n e s
,

Ħr ï n ìn ;s tr n tiv a s y d e c o n ta b ilid a d a n o ta n d o lo s h
l e c ho s de ı a v id a d o m ė s t ic a r e g is tr a b a n la s
e n Į r a d a s Y lo s g a s t o s d e l s o b e r a n o t í o r e n a d a s la s c u e n ta s E l in s tr u m e n t o
d
y e n a n m a t e r ia l
\tt iliř n r ln h a b it u a lm e rı
t e p a r a r e a liz a r ıa e s c r itu r a e r a e ] p a ir o
p
1 o s M o n a r c a s e n su s
g u e n a s ib a n a c o m p a ñ a d o s d e ť s c r ib a s p a r a to m a r n o t a ? lo 5
I
c o m p o n e n t e s d e l b o tin d e lo s c a m p o s c u lt iv a d o s d e s u
p r o d u c c ió n y d e la r e c a Įe c c ió n e n e ]
r a m in n

L o s E s c r ib a s E s p e c ia liz a d o lle la s ìo
s en v ar c u e n ta s ? p lo
s te m s Deİ e s ta d o ! d e iū s g a n des
se ño re s lle g a r o n a c o n s tit u ir u n c u e r p o L ė c n ic o nu m e r o s o ? b ie r c o n s id e r a d o s o c ia lm e n te

E n F en ic ia , p u e b la ?
g a n t e s e x p lo r a d o r e s y p Èr a t a s ţ a m b iė n I]Ħm Ħh Ħn E s c r ib a s a lo s
n av e

e n c a rg a do s d e lle v a r lo
g is tr o s , q u e p o s ib le m e n te a p r e n d ie r o n e l a r te d e r e g is h a r d e Jo s
5 re

e g ip c io s p e r fe c c io n a r o n e s e a r te
p o r e l a ñ o ł10 0 a n t e s d e J e s u c r is t o d e b id o a ] g r a n im p u ls o
c o m e r c ia l q u e Io tr a n s fo r m ċ r e n u n
p tıe b lo ū o r e c ie n t e d e Ia ė p o c a )
L o s p r o p ie ta r io s d e tie r r a s e n c a r a b a n a lo 5 f a c to r e s o A e n te l
g g s o s c u lŁiv u s d a d o s e n a r r î e n d o
y e s to s e v id e n t e in e n t e s e c o n s t itu ía n e n v e r d a d e r o s a d m in is tï a d o r e s c o n ta d o r e s
)

, .. G r e c ia ]o s t e m p lo s h e lė n ic o s, co m o h a b ia su c e d id o m u c h o s s ig io s a n t e s c a n ļo s d e
M p o ta m ia y E g ip t o
eso Fu e r o n lo 5 p r im e r o s lu g a re s de Į a G r e c ia c lá s ic a e n Ĵ á n d e s e
d e s a iT o 1ıa b a la t ė c n ic a c o n ta b le L o s te m
p lo s p o s e ia n s u s te s o r o s ie n te s d e lo b o lo de
p ro v e n 5 o s
]o s fie le s o d e lo s e s ta d o s permanecian in m v iliz a d o s in
q n o
p le a d o
u e o s ū qu e e ra n e m s en
o p e ra c io n e s d e p ]-ė s t q m o s p o r io q u e s e h a c ia n e c e s a r ia la s r e g is t・a c io n e s p e r t in e n te s )

E n A te n a s E l S e n a d á a d m in is tr a b a La c o s a p tib lic a d e a c u e r d o c o n la s L e y e s d e S o Į ó n : L o į
e n c a rg a d o s d e ı a c u s t o d ia d e la c o sa p ú b lic a s e lla m a b a n C u e s t o r e s
y d e b ia n d a r c u e n t a d e s u )

g e s tió n a l S e n a d o p o r q u ie n e r a n s o m e t id p s . Ju ic io t o s C u e s t o r é s d e b ia n d e p o s it a r u n a
,

ĥ a n z a n t e u n fu n c io n a r io lla m a d o A r c o n te
L o s b a n q u e r o s g r ie g o s s o b r e to d o lo s a te n ie n s e s d o m in a í o n ia t é c n ic a d e lo s c h 一
, e qu e s y
tr a n s fe r e n c ia s d e fo n d o s ? u n a c iu d a d a o tr Ą
y p r o b a b le m e n ıe h ic ie r u n y a u s o d e la le tr a d e )

c a m b io ltl iliî Ħh Ħn d o s lib r o s d e c o n t a b ilid a d e l D ia r io (e fe m é r ic a s i

,
y e l d e c u e n ta s d e
C lie n t e s
E n E s p a r t a p o r la L e
y d e L ic u r g ó ju n to a l S e n a d o e x is t ia n c in c o foros q u e e r a n u n a e s p e c ie
d e p e r ito s q u e e je r c ia n e l c o n t r a lo r d e l fu n c io n a m ie n to d e la s in s t it u c io n e s l tr a
y c o n e n sc u rso
d e l tie m p o s e c o n v ir t ie r o n e n S u p e r in tc n d e n t e s d e ta aciminitrnrión d e l o r a r io
pblico
L a c o n s t itu c ió n e s tĦh lĦr a i qu d e b ia n h r Ħr x e p o r s o r te o d ie z L
e n n m o g is t a s e n tr e ł
o s m ie m b r o s
de l C j n s titu ir l T r ib u a l d e C u e n ta s d ic io
o n se o , p a ra co e n q u e d e b ía j u z g ar la s re n n e s qu e
h a c ia n lo s fu n c io n a r io sp ú b lic o s
L o s Po ı
e ta s e ra n ló s h n c a r g a d o s d e d m in is tr a r lo p r e d io sticos y
a s s u rba n o s y d e b la n l e n e r
a i d ia g is tr o
su s r e s p a r a p r e s e n ta r lo s a l T r ib u n a l

E n R
o r a c io n e s

de bo n
o m a

do
xįĖ
d ţ
o n e
'
X X ż .
r o m a n o s e s tá n

u n lib r o lla m a
reíJ
do A d
en r iĦd a s
v e rs a r ia
po
Qu e
r C ic e r ó n
e r a u n a e s p e c ie
e n su s

e n s u a lm te s u s p a r tid a s s e p a s a b a n a u n re
g is tr o p r in c ip a l Iıbu i ae o Ĺ o c ie x
a r y m en
o c ce p li e l
w e e m t en e lc u a l la s en d
tra a s y s a lid a s s e a n o ta b a n e n d o s d is t in t a s pà na s C a d a

p a r tid a lle v a b a la fe c h a y e ļ n o m b r e d e la p e r s o n a q u e h a b ia d a d o o d e la c u a l į e h a b ia
r e c ib id o L a s p a r tid a s s e d e c ia n n o m e n (n o m b r e ) y a d e m iį s s e de biİ m c r ıľ in la
n ar s cau sa s
d e l d ė b it o y d e l c fe d ito S e s u p o n e q u e e r a u n lib r o d e C a a e n e ļ u e s e
j q re g is tr a b a to 5
in g r e s o s y lo s g a s to s q u e h a c ia n fe e n ju ic io a \ o r de su i t i
p p
r o e a r o
O tr a d e lo s L ib r o s e m p le a d o s e n R o m a e r a e ı k Ħı F n d Ħr il lm o lib r o d e \ e n c im e n tb s
'
En qu e
s p a n n i:n h a n lĦs
p e r a c io n e s lo s c o b r o s y p a g o s a r e a liz a r e n e l fir tu r o
o
E 1 L ib e r P a t r im o n i e n e l c u a l e l p r o p ie t a r io d e b ia r e is t r a r a d e m Ė s d e ļ o s c o m
g p o n e n te s d e
s u p a tï im o n io Ia s m o d ißc a c io n e s m fr id a R e n te r r e n o s e le rn n t d b
e tr a a jo E tc y s e r v ia p ır a
. e os
la a p lic a c ió n d e lo s im u e s to s
p
E 1 B r e v ia r u m
"
e m p e z ó a u s a r s e e n tie m
"

p o s d e A u g u s to p a r a rlp m n M m r a l p u e b Jo q tıe e l
d in e r o pblico n o s e u tiliz a b a e n p r o v e c h o r o io d e l M o n a r c a s in o d
p p e to d o s lo s R ü m a n o s
C a id o e l im p e r io r o m a n o d e s a r e c e n lo s v e s t i io s e n m a l i d
p g er a e c u e n t a s d u r a n te ł a p r im e r a
m it a d d e la E d a d M e d ia d e b id o a la c a s i to ta l
a n iq u ila c ib n d e l c o m e r c io e n E u r o
, p a

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 D u ra n te lo s ú lt im o s s ig lo s d e la e d a d m e d ia la s re p ú b lic a s ita lia n as y lo s p a is e s b a jo s tie n e n

una v id a co m e rc ia l m á s in t e n ysa c o n secu e n te m e n te la p r á c tic a c o n ta b le ir ia d e s a r r o lla n d o

n u ev o s m é to d o s D e lo s p r im it iv o s m e m o r ia ìe s en lo s qu e lo s c o n i e r c ia n t e s a n o t a b a n s in

n in \ n o rde n la s d iv e rsa s p e r a c io n e s q u e
o p r e is a b a n re c o rd a r p o s t e r io r m e n t e s e fu e

e v o lu c io n a n do de a p o co h a c ia u n s is t e m a c o n ia b Į e d e p a r tid a s im p le h a s t a q u e en u n

m o m e n to da do a pa re c e en Ta zon a d e in llu e n c ia ec o n ū m ic a ĺ H iĺ a n a ć l n e tc d ? d e a p a r t id a
]
d ? b le
E n lo 5 s ig lo s I y 34111 lo s d o c u m e n to s c o n ta b le s d e q u e s e t ie n e n n o tic ia s s e g 4 r a s s e r e fie r e n
a ńv ent ari os d e b ie n e s p e n e n e c ie n te s a h a c ie n d a s p tl b lic a s y c o r p o r a c io n e s r e ì;Ņ n w s
E n F lo r e n c ia se c o n s e r v a n r e g is tr o s d e ia C o m p a ñ ia d e lo s P e r u z z i q u e s e in ic ia n e n 1 2 8 2 y

o tr o s re g is tr o s p e r te n p a ñ ia d e lü s B e r d i y la C o m p a ñ ia d e lo s A Jb e r ti
e c ie n te s a la C o m

E n t r e e s to s lib r o s s e e n c o n tr a b a n ]o s lla m a d o s r e g is t r o s s e c r e to s d o n d e a p a r e c ia n lo s b a la n c e s
d e la s c o m p a ñ ia s lo s lib r o s d e la s c u e n ta s d e ìo s s o c io s y lu s Jib r o s d e lo s d e u d o r e s y d e lo s
,

a c r e e d o r e s d e la s d iv e r s a s c a t e g o r ia s q u e s e d is t in g u ia n p o l n Ĺtm e r o s y d iv e r s o s c o lo r e s ,

ļ 1Ħm Ĥ n r ln s e o s l R g is tr o s V
e e rde s R g is tr o s R o
e
jo s E tc
13 3 9 / L ib r o
"

:Ľ a C o rn p a ñ ia d e lo s p e r u z z i te n ia e r c in c o s B la n c o s, do s L ib r o s N e gro s u n
L ib r o E n c arn a do u n L ib r o A m a r illo u n L ib r o A n a ra n ja do , y u n L ib r o V erde A de m á s t e n ia
, ,

L ib r o d e In v e n t a r io u n L ib r o d e C a ° j u n Ľ ib r o de C u e n ta s C o r ie n t e s p a r a s u c u r s a le s
,
'
v a lo r e s d e la s c u į p a r e c e n lo s pre sa d o ş ifr a
H a s ta g u Tīd a m ita d d e l s ig lo N ll
Ia se e n ta s e x en c s

ro m an as y d e a h i p a r a d e la n te s e c o n r ie n z a a e n i p lc a r la n u m e r a c ió n a rab ig a q u e en ]2 0 2 h a b ia
:
hec h o c o n o c e r e n e l n o rte d e t a lia e o n a r d o
ı L F ib o n a c c i ? Pisa
X n lo s a rc h iv o s d e l E s ta d o d e G ė n o v a se c o n se rv a n lo s
regļ tros m Ės a n t ig u q s e n lo s w e se

h ilī7 a fio lj ą ü
"
e m p le ó la p a r t id a d o b le p a r a c n n ta a r la s o p e r n c io n e s , y ]
^
a t a n d e l
S o n d a s ľ n r tııï n r i D M "
a yo re s e n p e r g a ï ru n o u no de ł ó s m a s s a r i e l o t r d e lo s w a e v tr ı

ï u c io n ? ti d e ł dė G én o v ;
a co m u n a a

E n e l S ig lo X IV ex is t e n re g is t r o s u tilim n d r ı la p a r tid a d o b le En lo s arc h iv o s d e la F ā b r ic a d e

D u o m o e n M ilitn

E n lo d e l E s t a d o d e V e n e c ia a p a i e c e n d iv e r s o s lib r o s u t iliz a n d o la p a r tid a d o b le e n

s a rc h iv o s

e ] qu b e d e s ta c a r e l b r o M a y o r p e r te n e c ie n te a ı
e ca o s H e m ) a n o s S o r a n z o / liĎie r to e n ]4 0 6

c o n s a ld o s to m a d o s d e O tr o M a y o r ig u a m e n t e a p a r t a d o b le
l id
U n a id e a d e c ó m o s e p r a c t ic a b a la c o n t a b ilid a d e n e l S ig lo k l v s e tie n e e n b a s e a lo s L ib r o s
d e u n g r a n c o m e r c a n t e d e a q u e lla ė p o c a 11a m a d n r a n c e s c o D a tin i q u e te m a ,

i l
e s ta b le c im ie n t o s c o m e r c a e s m P r t
a o Pis F lo r e n c ia G é n o v a y lu e g o e n B a r c e lo n a .

V a le n c ia y M a lln rc Ħ

1 J
ı s d iv e rso s e s ta b le c im ie n t o s de D a t in i en su c o n tin u t】 d e s a r r o llo o h ec en e emj p lo s d e
re g is t r a c io n es ca da v ez m ás a d e la n ta d o s, co n Io qu e n o s q u e da de m o s tr a do q u e lo s
c o m e r c ia n te s de lla ć p o ca y a s e n ıia n la n e c e s id a d d e te n e r s is t e m a s qu e ]e a se gu ra r a n de
a qu e
la p le n a e x n r fil l l ri d e s u s lib r o s y le p r o p o r c io n a r a n e lm o do de v er itìc a r en cua lq u ie r m o m e n to

la si t u ac i n d e s u p a t r im o n io
1 A s r e g is t r a c io n e s se re a liz a b a n co n e lm a »o r cu id a d o au n c u a n d o Io fu e ra n c o n e l s is te m a de
la p a r t id a s im p le
;
F a io B e s ta e n s u o bra L a R a g io n e r ia
" ĺ
o fr e c e un a in fo rm ac iö n b is t ó r ic a ser a .i Im p o r ta n ie ,

su m in ist r a v a lio sas rerencias so bre e ly d e s a n o ilo d e la s r e g is t r a c io

o r ig e n n e s y a c erc a de
lo 5 p r o b a b le s o r ig e n e s y de s e r 】v o iv ir n ie n t o p r a c t ic o d e la p a r tid a d o b lé

re c iėn fu e l m p r e s a e n 1 5 7 3 ī o sea a m ás d e u n s ig lo U e j m p la r s e c o n se rv a e n la B ib lio t e c a

ħ'ĺ n mi an Ħ d e V e n e c ia
E n su o b raq u e e l c o m e r c ia n t e d e b e lle v a r tr e s ljb r D s e l M a y o r c o n s u in d ic e
m en c o n a

(Q lı(u /ť n ?n c o t o 1o u //. b e to ) E Į D ia r io ( (j ıü rfmt \ e İ b o r r a d o r (,ţ te m o r ıa ìe ) M e n c io n a ų U

d e l B o r r a d o r s e d e b e tr a n s p o Ħ a r la s m i d a s a İ U ia r io y d e İ D ia r io a l h ï a y o T q u e s e á e b e
r e g is tr a r e n e l D ia r io to d o e l c a p it a l q L ie a l tin d e c a d a a ito s e d e b e c o m p iĮ a r d e l lľb r J M a y o r e l

B a la n c e ıtĹm t ıu n ť ) y qu e lo 5 re s u lta d o s se fĽ T Ĺr
d eb en räp s ä la c u e n ta O Ľ I C a p it a l
,
Su m
e n e c ia l p r im
xl de L P a c io ı ' it u la d o
'
E 14 9 4 V u . m a
n a p a re c e en e e r te

,iı
- p re 5 o T id a d o b le t a l c o
,
4rihnıèlica G eo e t
Į propcırlionał c / L
,
a p a n m o se

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 a p lic a b a e n V e n e c ia e n e l s ig lo X V e s tá e x p lic a d a e n e s e tr a ta d o L u c a P a c iu lo m e n c iD n a lo s
lib r o s n e c e s a r io s pa ra la s re g is tr a c io n e s e l In v e n t a r io e } B o r r a d o r o d e p r im
,
e r a s n o ta s e l
D ia r io ,
e lM a yo r Įa m a n e ra de r n n f p r r io n ar lo s a s ĺ e n to s de ca da o p e r a c ió n e n e l D ia T Ĺo y e l
【
ra 5 la da a lm a yo r co m o c o r re g ir ta s e rr o r e s co m o fa rm u la j io s b a a n c e s d e l lib r a l la o r d e

]a n e c e s id a d de c o n se rv a r la c o rr e sp o n d e n c ia y ]o s do c u m e n to s re sp a ld a to r io s d e la s J
o p e r a c io n e s, d e la n e c e s id a d de ru b r ic a r lo s lib r o s de co m e r c io E tc
E 1 tr a b a jo de L u c a P a c io lo fu e im p r e s o y co n o c id o m u c ho a n te s au n qu e e s c r it a co n

p o s te r io r id a d a l d e Ħm e d i c t n C tr u g li Q u e t a r d ó 1 1 5 a iio s e n s e r ı
o le v a d o a la im p r e n ta
N o o b s t a n t e la v e r s ió n i
e s p a ñ o la r e c ė n a p a r e c e e n 1 9 6 2 e d it a d a p o ] la F a c u lt a d d e C o m e r c io y

Į dm in ľ s t]-a c ìó n d e la U n iv e r s id a d de N u ev o L e ón M o n te r r e y (M é x ic o ) 1
L u e go a p arec e n v a r ia s o bra s d ig n a s de m e n c io n a i A lg u n a s de la s c u a le s c it a m o s a

c o n r ï n \\a r ın n

} E n 15 2 5 la o b r a d e G io v a n n iA n to n io Taglient 1 u n zı
/ ıu r tn ￡j( Å r ilm Ł /iĽ u J Ib r o d n F p ìu
E t5 3 g ]a b ra d e G e ro la o C a r d P rm u ca 4 r tt m t t i Ĺ a ť
ĽE n a m a n o ,

n 15 4 0 ]a o bra de D o m e n ic o M a n z o n i q u a tlp m o d ü p p ła c n ! g ıo Gi or n a ie p r e s e n ta
a lg u n a s in n o v a c io n e s c o m o po r e em j p lo la n e c e s id a d de n u m e ra r lo s a s ie r 】
to s d e l lib r o D ia r io
c la s iļ īc ä la s c u e n ta s en cu en ta s v iv a s y c u e n ta s m u e r ta s Segn se reteran a p e rs o n as o

c o sa s

E n 158 6 e l m o n e j b e n e d ic tin o
A n g e lo P ie r a p u b lic a e l lib r o / / M i r ıo a g l i e c o n o n E en e l l
q u e ex po n e la p
a lic a c ió n d e la p a q ld a d o b le a ıa c o n ta b ilid a d d e u n c o n v e n ıo E n su o br a
d is t in g u e tr e s t ip o s d e c o n ta b il d a d bancari c o m e r c ia i y p a tr im o n ia }
i ?

n n o tr o s p a is e s

E n e l tr n n s m lr R n d e l s ig lo X V T e l c e n u o n e u r á lg ic o e u ro p eo se d e s p la z ó d e Æ a n e ra p r o g r e s iv a
d e sd e el M e d ir? n á n e o a la s c o s ta s a tlá n tic a s d e l (m i
rì t n e n īe I A s a c t iv a s c iu d a d e s d e ľ la n á e s
m u y e s p e c ia lm e n te A m b e r e s s e h ic ie r o n c o n e l p r e d o tn in io d e l c o ļ n e r c iu r n u ï td ia İ I a c iŊa da
,

Ľ u d a d F ]a m e n c n a c u s ċ r m u y p r o n t o e l im p a c t o d e la n u e v a c o n t a b ilid a d
Ĺ la it a lia n
"
a a cu yo
e m p le o s e e x te n d iu c o n r a p id e z
E n 15 3 1 A p a re c e en A le m a n ia p u b lic a c io n e s so b r e īa p a r tid a d o b le en u n L ib r o d e J o h n
G o tt lic h

E n ī54 3 e 1 b e lg a Y a n Y n py m C h ń s to w l p u b lic a e n A m b e r e s e l lib r o N ? v e tìe in s n u e n o n

e

et dem o s￠
Ta tio n d e Za tr è s ex ce lle n te s c ie n c e e ie s
liv r e s d e s c o m p te s H a s a d o e n s u e x p e r \e n c \a
de do ce a íio s en Veneci so b re e l a r te d e lle v ar ła c u e n ta s p a r t c u la r m e n t e a ìa m a n e ra
i
v e n e c ia n a

Y m p y n e je r c ió e l c o m e r c io e n d iv e r s o s p a is e s c o m o E s p a ñ a P o tt Į ıg a l e it a lia Iu e g ū adquľ ri
lĦ r il n ln rJĦn ;Ħ d e b e ] . e s d o n d e s u fĖb r ic a d e t e jid o s s e c o n v in i, e n u n o d e lo s m Ės prsperos
d e la c iu d a d L Ie g o a t e n e r m a d e b u e n c o m e r c ia n te y e r a a d m ir a d o p o r la fo r m a d e
a d m in is tr a r su ne go c iū po r ļo qu e ]e so lic it a r o n Ia re c ü p ila c ià n en u n L ib r o de su s
c o n n r im ie n t o s en la m a t e r ia

t a p r im e r a e d ic ió n e s t a b a e s e T ir a en n am e n co la segu n da en * an c es İ a te r c e r a en 15 4
tr a d u c id a a l in g lė s a p a r e c e en L o n dr e s en 154 7 p ļ o q u e p o d r ia d e c ir s e q u
o r e e t m é to d o d e la
p a r tid a d o b le th e d r th n d id o e n ln g la i e n a g r a c ia s a l ı
ibro d ĉ Ynpyr
Ľ n 1 5 4 9 a p a r e c e ta m b ié n e n Ą ie m a n ia o tr a ū b ra so b r e la p a r Id a d o Ł
r le \ e n e c įa n a e n u n lib r o
d e W o ıfrg a n g S c h w e ic h e r
E n 15 6 4 el P o F Ą n tic h R o c h a d e Ja [ n ì\ e r s id a d de B a r c e ì() n a in c o r p o ra la n hra d e \ a ]e n fin
Nı
e n n h e r tr a d u c id a a l e s p a ñ o L s ĺ e n d o q u iz a s Į a p r im e r a s o b r e te m a s r n n tn h tp s e n c a s te lla n o
M e n n h e r e ra a le m a n p e r o tr a b a jó c o m o m a e s t r p a r m u c h a t ie m p o en m bere s pu Ł
rlĺ c a n d o

d iv e r s o s tr a ta d o s s o b r e m a te m a tic a y conï Ħ hiliĦrl

E n 1 6 7 3 D e la P o r te e d ita e rıF r a n c ia
;
S c ie n c e Ltť ĵ \go ĹT Lm Ý
Ľ n 17 9 5 E d m o n d D e g r a n g e p b lic a u en P a r is s u o bra L u te l lu e de : tn T eĵ rencej.Citť
en ļa qu e se ñ a la b a q u e ı
o s c in c o o b je to s p r in c ĵ p a le s 1 cn m p rr in qu e ł
e s im e n

co n t in u a m e n te de m e d io s de c a m b io Da ban o r ig e n o tr a s ta n t a s cu en ta s eneraï es a sa be r
,

ħe r ca d e rt a s G e n e r a le s
,
C a jĄ O b lig a c io n es a C o b ra i O b lig a c io n e s a Pa gar y ! G a n a n c ia s
P ėr d id a s qu e se c o n s id e r a ba n c o m o c u e n ta s d e ] p r o p ie ta r io y a ]a s qu e se agrega ba n ]e
a lg tm as cu en ta s e s p e c ia le s c o m o C a p it a l, B a ı
a n c e de E n tr a dĄ B a la n ce d e S a lid a y D e u d o r e s y
A c re e do re s

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 A fin d e s im p lific a r la s o p e r a c io n e s . R ln R iĥ c in la s c u e n ta s e n c in c o \ po s. c o n Io q u e se d io
i ]
o r g e n a a e s c u e la d e lo s
"
c in c o c u e n t is ta s
"

D ia r io M a y o r d is p o R ia d e o c h a r n i n m T ıĦ la p r im p a r a la 5 t o t a je s Ia s e g u n d Ł a la s e x ta
e ra L

p ara ļa s c in c o cu e n ta s s p ñ n lĦrln q la s e p d m a p« d iv e r s a s ! la o c ta v a p a r a e ì t o ta l ?
a c u e n ta s

ca da
c u e n t a e n e l 入室a vo r e ;fi
S im p l c o ï a m c Ė n ic a c o n t a b le y p e r m it ia a p r e n d e r fa c ilm e n te la

te n ed u r ia d e lib r q s
E x p lic a e l m é to d o d e la p a r t id a d o b le d ic ie n d o q u e la c u e n ta q u e r e c ib e h a d e d e b ĺ ta r s e la
a c r e d it a r s e o s e a ļ a te o ría d D e be y e d ı H b F d d ì L ib
q u e e n tr e g a in a d e Į
"
e a e r u e c rea o r e r o

D īa r $ū \!B-JT m e c d ů d e r e g is tr a c ià n d ifiın r ı id n e n ł o s Ė s ta d o s U n id o s d e A m ė r ic a y
;i hre de do a rn e r ic a n o
"
rn n n r , co n e į n n Tr
"
m « o

JMem q í I j u o K e e p in g e n e l qu
"
Łn ìT 9 E dw a r d Jo n es p re s e n ta su lib r o l g tis h
n e

ĥ ia b a io s p ro ce d im ie n t o s d e r e g is tr a c i¿n b a jo la fo r m a d e Ia p a r tid a s im p le r1Ŋili? a n rlo u ,

n

D ia r io M a y a r d e d ie z c n h rm n a ę P o s te r io r m e n te r e c o n u c ió q u e la p a r tid a d o b le e r a s u p e r io r a

T ia ' ' " tr iãw M . ' " . ' ' " . g is tr a c ió n

.e
・

p ı】r p a r tid a . . .p le '"m

ic a d e e sa s n a c io n e s
a d.
"
rn é to d o cam e ra l q u e s e a p İic ó e s p e c ia lm e n te a
"
ï iıh Ħc ip n d a p ń b ł
E n 18 0 5 a p a re c e e l lib r o d e ? i c o ıo d Ą n a # la » io -
la S Ľ ń Ĥ łr a c iw T ia tŤa b tta a s c ie T ız a
"
en e t
q u e s o s tie n e q u e t ? d a s la s c u p N t a s a b ie r ta s ta n to a ı a s p e r so n a s c o m o a la s c o sa s s o n a ]m is m o

tie m p o c u e n ta s d e l p r o p ie ta r io q u e s e d e b e ń a d e b it a r y a c r e đit a r ,
am f d it a n d n o d e b ita n d o a

u n a d e la s c u e n ta s d e ı a e m w e s a E s ta te o r ia s ir v iå d e b a s e p a r a q u e u se p pe C a rbo n re a ra

e l m ćt o d o d e r e g is tr a c ió n d m o m in a d o L o g is m o g r a fia "
"

ŔiE w in d Ą C r itic o C ie q t d ic o

Ħp lţ ï n 8 0 y la e s c u e la fr a n c e s a (c in c n c \rentitĦ) s o s te n ie n d o q u e to d a s la s c u e n ta s de b e n

c n n ◆ide 1ts e in liï1 J\Ħd n Ę a la s v a r ia s p e i s o ıtıd īd a d e s d e īa h a c ie n d a : Pmpî etaï iü a d m in ìs t r a d a r ,

c o n s ig n a ta r io s y c o r r e s p o n s a į e s

D e s d e e l p u n t o d e v is t a d e M a r c h i s o n c u a tr o ]a s c la s e s d e p e r s o n a s in t e r p q n d Ħ« en la v id a d e la
e m p s a : e İ a d m in is tr a d o r e l p r o p ie ta r io lo s c o n s ig n a ta r io s y lo s c o tr e s p o n s a le s L a s c u e n ta s
,

s e d iv id e n e n d o s g r u p o s ia s d e l pmpiario p p r t m ta d a y la s c u e n ta s q u e d e b e n a b r ir s e a İ a s
. i t i
ce n s g a ar o s y c o
n r r e sp o n s a ļ e s p o r o tr o ) 1
C e r b o n i p r e e n [ a u n m é t ü d o ? re g ıs Į r a c ió n a J (ļ u e s e Io rlp n n m in #
Ľ T 187 2
Giusepe

ju r ĺd ic a s s u s c e p tīb :e s d e d er ec ho s u b lig a c ;o n e s E s ta ?i r e la c io n e s se a n o uiizmcia m a

c u e n ta p a ra c a da u n a d īa s p e r s o n a s im F lic a d a s e n e u a s
L a L o g is m
g r a fia b a s a o s id o a b a n d o n a d a e n s u arìīUCĺ č ä
d o e n Ja d o c tr in a r e r s lĵ n a lis t& h a
Ħs p ū b ic a s l d
La s h Ħc ie n n
? p r iv a đa s y e n ıo s p r ů g r a m a s o ĥ c ia e s e eìn s Ee a n z a d e J ta Į ;a
,
ñ
n 1 8 7 2 F a b io B e s t a ) p r o fe s o r d e la c á t e d r a d e c o n ta b iJid a d e a s c u e la d e C o m æ c io d e

\ e n e c ia r e a c c io n a c o n tra la d o c tr in a p e r s o n a lis ta d e C e r b o n i m e n c in n a n d n q u e e n Į a s c u e n t a s ,

e x is te n u n e le m e n t o p r im o r q ia l e in d is p e n s a b le q u e e s v a lo r Io q u e ? Ja
« "
co n ,

pe rs û n n lid n d d e la s ć s ta d o c tr in a a la d e lo s v a lo r e s q u e p o r m e d io d e
c u e n ta s s e p a só con

e lla s expmsan{enomināndnw
sc v a ï n r is tir a
-
L a r iq u e z a d e ı
"
e sc u e ı
a a s h a c ie n d a s :ū

fiJ r m a n u n c o n ju n to d e b ie n e s c u y o s \ i ı o r e s c o n s t itu y e n la p a r te fln m iT ï a n Ţe y a q u e p a r m e d io

d e s u s ī e s p e c tiv o s v a lo r e s p u e d e n s e r m e đį d u s y p r e s e m a d o s e n fo r m a h o r n o g é n e a la s d is tin ta s
d e b ie n e s
c la s e s

S o s te n ia q u e e ı p a tr im ü n io ju r id ic o d e u n a e m p r e s a n o tie n e p o r q u é c o ĺ n c idir c o n e
p a tï im o n iu e c o n ó m ic o , y la c o n ta b ili? d d e b e b e n c a m in a d n a Ia m e d ic ió n d e é s te ú ttiï n o E n
la d is y u n tiv a d e p e r s o n a ļ iz a r o n o to d a s la s c u e n ta s , B e s ta e lig ió e l c a m in o d e c o n s id e r a r s o to
e l a s p e c to d e l v a lo r
"
d e la s c u e n t a s T o d a m a g n it u d m a te r ia ıq u e p u e d a s e r xpresada e n
"

\ v a lo r m o n e ta r io e s o b je t o d e n n a m le n t a

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 )

d e s a r r o llo ? la s te o r ia s un a v e r da d e ra c ie n c ia Ĺ c e İe b r a c io n de s u c e s iv o s con gre s o s

)
iT ıt e r n Ħr in im p u ls ó İ a e m n n i ń n
n a le R u n iv e rsa İ de :n \ n H p ľ o s m t n r k y la e le v ac ió n d e l n iv e ĵ
de e n s e ñ d e la c n n t Ħh ilid Ħd )

O tr o s e s tu d io s e s tá n en c a m in a d o s a ta fo r m a c ia n ? e la d e n o m in a da c o n ta b ilid a d n a c io n a l
d e n tr o d e c u y a ó r b it a s e d e s e n v o lv e r ia la c o n ta b ilid a d p ū b lic a a Ľo s e fe c t o g d e p o de r lev e la r )

a p r e c ia r ìa q iì1 rĦr iń n e c o n ń m ic R fin a n c ie r a d e l E s Ta d o

T a m b iė n se h a b la d e la m a c r o r o n ta h iı
id a d co m o ia c o n ta b ilid a d d e ] p a is e n s u c o n u n to j y la
m ic ro c o n ta h ilid a d co m o la c o n ta b ilid a d d e Į a s e m p re s a s e in s t itu c io n e s in điv ir h tR Ì p q )

M u c ho s a c to r e s p r e te n d e n e x te n d e r e l c a m p o d e ł
a c o n t a b ilid a d fL e ra d e la z o n a e co n ó m ĵc č

pro pu gn a do u n a g e n e r a liz a c ió n d e Ia d is c ip lin a a l m a rg e n d e lca m p o p u r r in rR m e n t e p a tr im o n ia l

一
y e r n n ń m ic n fin a n c ie r o e n q u e s ie m p r e s e h a d e s e n v u e lta fr u t o de la s in v e s t ig a c io n e s

p e r m a n e n t e s q u e s e r e a liz a n e n e l c a n ip o d e la c ie n c ia
A c ln n lm e n ţ r e ļ e m p le o ? la s C o m p u ta d o r a s e n e ] c a m p o d e la c o n ï Ħh ilid n d h a p e r m it id o q u e
ė s ta d e m u e s tr e ]o im p o r ta n te q u e e s p a r a c u a lq u ie r e m p r e s y a q u e p e r m ite a cceder a u n a )

in fin ìd Ħd d e in fm m Ħc in n F s ta n n e c e s a r ia s p a T a la . fit ip n t p a d m in is t r a c ió n

E L S IS T E Ĥ M P j2 & E Į E Ą n ť tR ļ E

M ėt o d o p o r e x c e le n c ia u t iliz a d o p a r a e l r e g is t r o e n u n s is te m a c o n t a b le , rnedianlel c u a : c a ?a
o p e r a c ió n im p lic a u n a d o þ lę a n o t a c iá E n e l d e b e o p a r te iz q u ie r d a s e registraÏ D s ca rgo s :
'
e n e l h a b e r ü p a r t e d e r e c h a lo s a b o n o e b ie n d o la s c a n t id a d e s a n o t a d a s e n e ldebe ser ig u z le s

a la s n n n tĦd ĦR e n e l h a b e r S i b ie n 1 lJ c a P a c io lo N o e e ] Ĺn v e n to r d e l s is te m a Fu e e l p r irn e to

q u e ļ o p u b lic á en e l a ito 14 9 4
G o e th e p o e t a a łe m á n o v e lis t a y g e n io tın iv e r s a l d e s c r ib ió a ta p a n iđa d o b le d ic ie n d o r
e s te 1ın o Ĺį e lo s in v e n to s m à s p re c o xo x
i d e Į Ł
e sp r m i h m m m i o y to d o b lÄ e n c o m e r c im ı
ı e lie be
u n ìjz a r iu en u ş a su n to s ￠R n n ł ,m ic o s

E 1m e c a n is m o c o n ta b le d e Ia p a r tid a d o b le c o n s is te e n r e g is tr R r e n lo s Iib r D s s im u h ā n e a m e E e

lD q u e s e e n t r e g a y Io q u e s e r e c ib e y a s e tr a r e d e d in e r o M e r c a d e r ia s s e r v ic io s d e r e c h o s ,
u

o b lig a c io n e s

L as v en ta ja s po dem o s re su m ir as i
a ) pe rm ite u n co n tr o l m a t e m át ic o d e ļa s re g is tr a c iv n po r q u e s ie m pre se de be z T
e n tr a d a y s a lid a s in iu ltĖn e a m e n te a ļ o 5 d o s v a lo r e s

b ) p e r m ite in c lu ir e n la c o n ta b ilid a d u n p a n o r a m a c o m p le t o d e l n e g o c i ya qL e o e s

s o la m e n te e l m o v im ie n t o d e v a lo r e s t a n g ib le s ,
de d e rEc hn s u o b lig a c io n e s lc q t le ie

registr c o m o se r pa r e je m p lo m e r c a d e r ia s c u e n ta s a p a g a r c u e n ta s a c o b r a r E tc s In D
qu e to d o s lo s e le m e n to s ab s t r a c to s q u e c o n tr ib u y e n a e s tn h le c e r p o r d ife r e n c ia e l to ta
d e g a s to s y be n e flc io s

q ) L A R E V O I U C ŁÓW H V D T FS T R ıA ı

Į a r e v n lu ( ;ń n in ń u w ri a Į o cu n id a en ı
n g ]a t e n a de sde m F r】
iĦr în q del s ig Jo 1 1 1 h a s ta
m rM Ħd n s de l X ı p r o d u jo Ħ il ï ľ ho q ca m b io s s o c ia le s \ e c n m im ir n s âl p a s a r se cle un a

p ro d u c c ió n d e tip o a r te s a n a l a p r o d u c c ió n e n
un a g r a n e s c a la re a liz a d a en l? ñ b r ic a s

L ó g ic a m e n te tĮ u e pro c to s c o n m a q u in a r ia s e s p e c iĥ c a s h a r e
d u c iï g r a n d e s c a n tid a d e s d e p r o d u
n e c e s a r io c a lc u la r lo s c o s to s u n ita r io
s p u e s to q u e la p r o d u c c ió n e n g r a n v o lu m e n in c id e e n
ļ o s m is m o s y y a n o ,
s e r Ė ig u a l a l c o s t o d e la ih b r ic a c iá n d e p e q u e ñ a s c a n tid a d e s d e p r o d u c to s

C o n e l ca m b io d e l s is t e m a d e p r o d u c c ió n s u r g e ]a n e c e s id a d d e la e s p e c ia liz a c ió n e n ]a
c o n t a b ilid a d de c o s to s , q u e p e r m ita i n ) n r la r s o t\r e lo s m ä s m in im o s d e t a lle s d e ļ p r o ceso

p r o d u c tiv o ,
d e s p u ės d e re a ıiz a i a d e c u a d a m e n te la s 1 e g is tr a c io n e s e rt fa b ï ic a

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 A 1 co m ie n zo Į a s iT rfb rm n c io n e s qu e pro v e Įa la co n ta b ilid a d d e c o s to s e r a n d e l t ip o h is tó ric o ,

por qu e Io n e s comerc -ia ls s e t n m Ħh a n c n m h in a n rio c o n

ta s d e c is io Ia in t u Ĺc ió n d e lo s
Ħd ï nìï 】iRtmdores s o b r e e l p o s ib le é x it o d e la s v a r ia s a h Ħr n n t ;v a s p o s ib ļ e s q u e s e p r e s e n t a b a n
P e r o a m e d id a q u e la s e m p r e s a s v a n c r e c ie n d o la s o p e r a c io n e s c o m e r c ia le s s e h a c e n m á s ,

co m p le ja s y a u m e n ta ]a c o m p e te n c ia e n tr e lo s fa b r ic a n t e s p o r Io q u e s e h a c e n e c e s a r io ,

\ n h t r ;n n n r ]o s p r o b le m a s g e r e n c ia le s d e la s e m p r e s a s

E s t o o b lig a a la c o n t a b ilid a d d e s a r r o lla r n u e v a s tcn ic as p a r a q u e s e p u e d a p r o v e e r a la

g e r e n c ia lo s in fo r m e s s o b r e la e fic ie n c ia d e la s o p e r a c io n e s c o tT ie n te s c o m o a s i t a m b ié n lo s
Ĺn fo rm e s qu e p e r m ita n u n a p la n iĥ c ac ió n c o rr e c ta d e ]a s fu t u la s a c [ìv id a d e s
L a s c o m pu ta d o ra s c a paces de m a n e a? j gra n de s c n n t id n r ip s d e d a tū s ) d e p r e s e n t a r d is t in t a s
c u r so s de a c c ió n se han co n s t it u id o en u n e le m e n to Ĺm p o r a n te J e c u ī ;q u ľ e r S is t e m a
C o n ta b le im p le m en ta d o

ぢ 垦团团區醒世陨君1Ĺ ı齟 国力鬲滬 星4 T 雙望
L a s c re c ie n t e s o p e r a c io n e s co m e rc ia le s in ic ia d a s co n la re v o lu c ió n in d u s t r ia l
) u e re qu i
er an

g r a n d e s s u m a s d e d in e r o p a r a la c o n s tr u c c ió n d e f n h r ic R q c o m p r a d e m a q u in a ř ia s d e m n t p r iĦq , ,

p r im a s p a g o a p r o fe s io n a le s c a p a c ita d o s E tc t ra e a p a r e ja d a la n e r F x irla r i d e a r g a r Iz a r s e e n
fo r m a c o r p o r a t iv a E s to s e e s t a b le c ió p ıim e r o e n In g la te rr a e n e l a fta 1 8 4 5
L a re v o lu c ió n in d u s t r ia l s e t ra sla d a a lo s E s ta d o s U n id o s Q u e d e s p u é s d e s u g u e n a c iv il s e
co nv ie r te en u n a p o te n c ia in d u s t r ia l S e h a c ia n p c e Ħr i a la a c u m u ]a c iń n d e g r a n d e s s u m a s d e
d in e r o pa ra el e s t a b le c ir n ie n to d e n u e v o s n e g o c io s e n la m a n i ï fĦc t u r a E l tr a n s p o r te la
m in e r ia la e n e r g ia e lé c t r ic a la s c o m u n ic a c io n e s e tc

ï a m a y o r p a r t e d e la s e m p r e s a s a m e r ic a n a s e s tá n o rg a n iz a d ? c o m o c o r p o r a c io n e s q u e ı e s

p e rm ite o b te n e r u n s ó lid o p a t r im o n io ,
co n la p a r tic ip a c ió n d e m Ĺle i d e p e r s o n a s , c u y o s
ca p ita le s p o f ta d o s p u e d e n s e r tr a n s fe r id o s fá c ilm e n te
a c u a n d o ìo r e q u ie r a n c a d a u n o d e e llo s

G e n e r a lm e n te lo s p r in c ip a le s d u e ñ o s d e la s c o r p o r a c io n e s n o a d m in is tr a n s u s e m p r e s a s a Io ,

su m a fo rm a n p a r l e d e l C o n s e jo D ir e c tiv o e s ta h ]e c e n p o lit ic a s g e n e r a ļ e s y e lig e n a l p e r s o n a l

,

j
e ecu tiv o q u e e fe c tiv a m e n t e Ħd m in iq tr n n la c o r p n r n c in n
E s to h iz o n e n p R a r in qu e la co n ta h ilid a d ya n o so lo p r o v e y e r a in to r m n c iń n a ìo s
a d m in is tr a d o re s u n ic a m e n te sįn o ra m h iė n a lo s a c c io nis ta s q u e n e c e s it a n ? in fo r m e s
p e r ió d ic o s p a r a s a b e r e l r e s n ìï Ħd n d e s u s in v e r s io n es y p o d e r e \ a lu a r la e tìc ie n c ia
a dm in is tr a tiv a d e la s o c ie d a d
m e d id a q u e la s c o r p o r a c io n e s v a n c l e c ie n d o lo s c o n ta d n re s se v en o b lig a d o s a p ro v eer
in fo rm a c iò n so b r e la m arc ha d e la e m p r e s n o s o la m e n t e a lo s d ir e c t o r e s y a c c io n is t a s s in o
ta m b ić n a t e r c e ra s p e r s o n as q u e d e a lg u n a m a n e ra s e h a lĮ a n v in c u
ln r ln s o p r e t e n d e n v in c u la r s e
a e lla s co m o se r p o tm c iĦìp R n c e m m a s p ro v e e do re s a c ru a le s y p o ï e n c iĦle s , a c re e d o re s
íin a n c ie r o s a c tu a le s y p o te n c ia le s A] E s t a d o p a ra ]a c o r r e c ta a p l;c n c ;ń n d e ]o s im p u e s to s a ı
o s

em p le a d o s o r g a n iz a do s co m o s in d ic a t o s c tc

B Æ I ? D e ûE łJ c A

C o m o la s in fn rm Ħr in n r ų j ï ln m Ħr ta s r￠c n ìc n m e n te E s ta d o s C o n t a b le s , o E s ta do s f in a n c ie r a s

p r o v e id o s p o r lo s C o n ta d o r e s d e ta s C o r p o r a c io n tr a n s p o n e n lo s u m b r a le s d e ĵ a s m is m a s
d ic h a s in fo rm a c io n e s rp a r a s e r c r e ib le s } p o r lo s u s u a r io s o s e la s p e r s o n a s m e n p jn n a riĦq e n e l ,

F
p á n a fo a n te r io r d e b e n s e r p r e v ia m e n te e x n m in a rla s p o r o tr o s p r o fe s io n a le s ta m b ié n
.

C o n ta do re s )
q u e tr a b a ja n e n fo r m a in d e p e n d ie n e \ E s e t r a b a jo d e e x a m in a r lo 5 E s t a cio s l
C o n ta b le s n l iï lĦ
t ïn co n u n do y e n e l queTas C o n t a d o re s
c u m e n to
en lla m a do D ic ta m
n b lic o
P i s e ip r e s a n s m o s s e h a a ır p r e s e n t a d o s ra z o n a b le m e n t e c o n fo r m e a la n o rm a s
l
s i lo
l is m
d e c o n ta b ilid a d v ig e n te s y la s le y e s q u e r e g u la n la s a c tiv id a d e s d e la c o r o r a c ió n P a r a
p
x a t iR fa c e r és t
l n e c e s id a q D e d a r le c r e d ih ilid a d a İ a s ìn fo n n a c io n e s q u e p r o v e e n la s
\

c o r p o r a c io n c s y a p a r e c e ıa fi\ a d e l A u d it o r q u e d e b e s e r u n C o n t a d o r Ħĵ b lic o in d e e n d ie n t e
p
c o n id o n e id a d y e x p e r ie n c ia r e q u e r id a . p a r a d i i j i i b ] b j
p o e r e m t r u n u c o s o r e e t r a a u q u e ha n
r e a liz a d o o tr o s c o le g a s p r o fe s io n a le s p e r o q u e tr a b a ja n c o m o C o n t a d o r e s P r iv a d o s o s e a e n

r p lĦc ĺ n d e d e p e n d e n c ia

L a a u d ito r ia e s e l p r in c ip a l s e r v ic io q u e p r e s ta n lo s C o n t a d o r e s P ū b lic o s c o m o a s i t a m b iė n
,

s e r v ic io s de a s e s n r a m ie n l n a lo s c lie n te s en áre a s a d m in ię t r Ħtiìi a s fin ,

a n c ie r a s y fis c a le s

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 E L IM P U E S T O S O B R E L o s n V C R E O S

A 1 im p u e s to s e to d e f】n e c o m o : L & c u o ta p a r te d e s u r iq u e z a q u e ]a s c iu d a d a n o s d a n
u b lİ g a t o r ia m e n te a l E s t a d o y a lo s e n t e s lo c a le s d e d e r e c h o a d m in is t r a tiv o ( u n c p a
M i i lid a d e s
G o b e m a c io n e s e tc ) p a r a p o n e r lo s e n c n n d ic o n p s d e p r o v e e r a a s a t s a c c ió n J e ļ a s
l i f
i i
n e c e s id a d e s c o le c t iv a s E s d e c a r á c t e r c o a c tiv o y s u p r o d u c id o d e b e d e s Ŋin a r s e a a r e a z a c ó n
l ı
de s e r v ic io s de u t ilid Ħd ge n e ra ly de n a t u r a le z a
indìvisibıc ,
-

E t im p u e s to so b r e lo s irtgrsos o im p u e s t o a la r e n t￡ e s e ľ g r a v a m e n p ļ ic a đo
a sa b r e la s

u tilid a d e s q u e u n a pe r so na fis ic a o j r id ic a o b t ie n e d É la a c t i・.I? d a la q u e

u s e d e d ic a

E ] im p u e s to a la r e n ta se e s ta b le c ió en ln g ł
a te m en 17 8 9 en s u c e s iv a s m a d ifìc a c io n es a

t r a v ćs d e ï o s a iio s s e fu e p e r fe c c io n a n d o y p u d o c o n
su m e c a n is m o u n m o o s id e r a r s e d e lo
tip o e n s u e s p e c ie id o p a r a e s ħtd ia r s u a p lic a c ió n e n ļ o s d e rn á s p a is e s
qu e ha se rv

E n lo s E s t a d o s U n id o s s e im p la n to p ro v is io n a ı m e n te e n 1 8 6 2 Ħh n li￠n rln H e e n 1 8 7 4 E n 1 8 9 4

s e in te n t ó r e s ta b le c e r lo p e r o d e b ió s u s p e n d e r s e s u a p lic a c ió n p o r d e c is ió n ju d ic ia l q u e Io
c o n s id e i 6 in c o [t s tit u c io n a ı A tla n a d a s la s c lá u s u la s q u e im p e d ia n s u v ig e n c ia s e
im p ia n tò e n
fo r m a de ĥ n itiv a en e l a ito 1 9 1 3 a p a r tir d e l cu a l su m e c a n is m o t a m b ié n se h a p e r tb c e io n a do
notabl emete
C o n la im p le m e n t a c ió n d e l im p u e s t o a lo s in g r e s o s la c o n t a b ilid a d s e h a tr a n s fo r m a d o e n u n a

n p c i r l Ħd y h a e le v a d o s u c a ıe g o r ia p e r n ıit ie n d o q u e lo s C o n t a d o r e s s e d e s e m p e ŕ ie n ta m b iė n
c o m o a s e s o r e s im p o s it iv o s S i u n a p e rso n a o e m p r e s a n o tie n e s u c o n tĦh iï id Ħd n o p o d r á

c a lc u la r s u r e n t a n e ta im p o n ib le Q u e e s ıa b a s e p a r a e l c ń lc l r ln d e d ic h o im p u e s t o
.

宅 上座 IN F L U E N C I A G U 吕E 牖 M EN 以 L

L a c o n ta b ilid a d p r o v e e in fo rm ac ió n fin a n c ie r a Qu e p e r m h e a ]o s gobiernos po der n te n e n ir

ı

en lo s a su n to s e c o n ó m ic o s y s o c ia le s qu e a fe c t a n ]o s in te r e s e s d e la co le c t iv id a d
1 A s c o r p o r a c io n e s p e rm it e n e l t r á lic o d e la s a c c io n es re ? s u c a p it a l E n e l
p re s e n ta tiv a s

m e rc a do n a c io n al e in te r n a c io n a l p o r Io q u e s e h a c e i
n Ħr F w r o q u e h l
a y a e y e s q u e r e g u le :a s
a c tiv Ĺd a d e s d e la s B o ls a s d e V a lo r e s , lo s C o r ru in r e s d e V a ļ o r e s ļ a s e m p r e s a s d e l n \ e r s io n
e tc p a ra p ro te ge r a lo s in v e r s io n is ta s
Ĺ o s B y la s F in a
an co s p a ñ ia s d e S e \ r o s , īo s B a n c o s d e A h a n D
n c ie r a s Ia s C o m P es am o

para o o p e r a tiv a s e tc R e q u ie r e n d e le y e s e s p e c ific a s a

la V iv ie n d a . Ia B C lo 5 e e c to s d e r e \ la r
f
su s a c tiv id a d e s y p r o t e g e r a la s p e r s o n a s v in c u ļ a d a s a ı a s m is m Ħq y a s e a c o m o a c c iū n is t a s ,

i i l
s o c o s o s m p e m e n te c o m o c e li n t es

L a c o t rta b ilid a d c o n ta s in fo r m a c io n e s q u e p r a v e e ju e g a u n p a p e Į m u y im p o n a n t e p a r a q u e
e ļ E s ta d o p u e d a j
e e rc e r u n c o n t ro l so b r e la s a cf inndf q d e ia s e m pre sas m e n c io n a da s y de
e s a fa r m a to d o s lo s c il ld n d a n o s se h a lle n p ro te g id o s d e p o s ib le s fr a u d e s q u e se pu ed a n
c o n a e te r co n la a u s e n c ia de u n ó rg a n o c o n tr o la do r

r A ĺ O N TA B ıL TD A D IN T E R N A C ı
ON AL

1 a g lo b a łiz a c ió n h a fa c ilita d o u n c r e c im ie n t o 1 á p id o d e la s e m p i-e s a s m u h ;ï ì Ħc io y e llo h a

n a le s ,

te n id o u n im p a c to s ig n iĥ c a t iv o e n Ia c o n ta b ilid a d đe b id ü a q u e la m is m a se dp Ħ r m 11 ñ d e
m a n e r a d is t in t a e n lo s d ife r e n t e s p a is e s p o r Io q u e s e to m a e n u n a n ece s id a d in m e r l;Ħï Ħ e l

de san o llo d e e s tá n da re s u n ifū rm e s de c o n ta b iı

id a d e n tr e lo s d i i n t o s p a is e s d e ] m u n do
E s a si com o se ń Je r o n c re a ndo y m o d ific a n do co n r in u a m en te ta s X n rm n s Į n te r n ac io n a le s de
C o n ta b ilid a d ,
co m o ta m b ié n ï a s l a rm a s ın t e m ac io n es de A u d it o r ia
E łC o m it ė d e N o rm a s h Įem a c io n a le s de C o n ta b ilid a d (IA S C ) c o n s tit u id o en 19 73 es u n

c u e ip o p r iv a d o in d e p e n d ie n te q u e t ie n e po r o b je tiv o ļo gm a ti ni f nr mi d n
ı en lo s p r in c ip io s y

n o rm a s d e c o n ta b ilid a d q u e so n u t iİ iz a do s en lo s n e g o c io s y o tr a s o rg a n iz a c io n e s p a r a la
in fa rm n r iń n fin a n c ie r a

E n E s ta d o s U n id o s s e tie n e a lC o n se o j de N orm as de C o n ta b ili? d F in a n c ie ra (F A SB ) co m o

e n c a rga da ? em itir n o rm a s de c o n ta b ili? d

1 a F e d e r a c ió n Internaciona] d e C o n ta d o r e s (? F A C ) po r m e d io d e l C o m ilrė Į n ī e m a i n n Ħl d e
P r a c t ic a s d e A u d it o r ia (IA P C ) d e s a r r o lla y e m ite n o rm a s y d e c la r a c io n es d e a u d ito r ia y
s e r v ıc io s la c io n a d o s a lo s e fe c t o s d e t1J e jo
re
,
ra r e lw a đo d e u n iĺ b r m id a d en ı a s p r a c tic a s d e

au d it o r ia e n to d o e l m u n d o

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Ï A cO N TA R H r n A j łX m r O ĦC [ ? t C A
Se re tte r e a la m e d ic ió n e in fo rm a c ió n de d a to s so b re e l im p a c t o q tte tie n e n v a r ia s

o r g a n iz a c io n e s s ob r e la s o c ie d a d
S e p u e d e n id e n t ific a r tr e s ár e a s d e m e d ic ió n s o c ia l
Į ° E l im p a c to g lo b a l d e to d a s la s in s titu c io n e s m a s u n t o s q u e a fe c ta n İ a c a lid a d d e v id a
2 ° ī o s p r o g r a m ? q u e s e e s t a b İ e c e n p o r p a r te d e t gobierno y o r g a n iz a c io n e s s in fin p x d e lu c r ū
c o n o r ie n t a c ió n s o c ia l p a r a c u r n p lir o b je t iv o s s o c ia le s e s p e c ific o s y ,

3 ' L a r e s p o n s a b ilid a d s o c ia l corporaliv e n q u e e l in t e r ė s p ir b lic o s e e n fo c a s o b r e la g e s t ió n

d e ia s em pre sa s e n a re a s ta le s c o m o re du cc ió n d e la c o n t a m in a c ió n d e a g u a s D e l a ir e Ia
c o n se rv a c ió n d e lo s r e c u r s o s n a t u r a le s e l m e jo r a m ie n t o d e la ca lid a d d e lo s p r o d u c to s e l ,

s e rv ic io a lcn n M im itin r y la s p r a c t ic a s d e e m p le o re s p e c to a g iu p u s m in o r it a r io s d e p e r s o n a s y

a la s meres
Ľ lco n c e p ıo de m e d ic ió n s o c ia les r e la t iv n m e n te s im p le e n te o r ia p e ro re q u ie r e m u c ho e s tu d io
e in v e s t ig a c ió n a d ic io n a l p a ra p o d e r ex pre sa r e l m is m o e n tė r m in o s m o n e t a r io s ? c o s to s y
b e n e fi c io s

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 I īN ID A D 11

C A R A C T E R JS Ţ ï c A S D E m IN F O R M A C J f}N C O N T A B L E

N o h a y fr u t o d e la a c t iv id Ħd h u m a n a q u e n o de b a p e s a r s e rn ,
e d ir s e o c o n ta r s e 1 o 5 nmeros
no s r ig e n d e m o d o a b s o lu to en m at e n a d e t ie m p o d e tr a b a jo d e d e sc a n s o De s a tis fd c c ià n d e

n u e s tra s np nĦi d ĦdĦĘ e tc

L a im p o s ib ilid a d d e q u e c a d a u n o d e n o s o tr o s s e a m o s c a p a c e s d e p r o c u l\ o 5 to d o Io q u e N o s

h a c e fa lt a h iz o q u e s e ir le a r a u n a m e d id a d e c a m p a m c ió n ļ a m o n e a d U e e n s u o r rg e n
'

e s tu v o c o n s tir u id o po r . A n a do M e t a le s b r u to s o 1 0 5 e le m e n t o s s im iİ a r e s q u e fu e r o n
m e jo r a n d o e n c u a n to a la fa c ilid a d d e s u u s o c o n fo r m e e \ o lu c io n a b a n ]D s p u e b lo s Se
o b je to s u tiliz a d o s c o m o m o n l h e s e r a b io se
p esaba n ł o s m e t a le s u n
u ego pa r a a T a

e la u T l:iî n H n : ń r ľ a ìn e n t e s e le
p r e p a r a b a n y a e n la m e d id a y p e s o c o n o c o s p o r o ū s o s q u
id t d t
i
a p lic a b a n s e llo s e s p e c ia le s q u e p e r m itie s e n F v il a r Ħr tu lt e r a c o n e s

t a e s c r itu r a c ió n d e la s o p e r a c io n e s d e c o m p r a v e n ta y d e m u c h a s o ? a s n a n s a c c io n e s s e
r p n ìiï n h n n de sd e ċ o c a s m u r e m o ta s d e b id o a la ĺ m p ů s ĺ b ìlľ Ĺia d d e l į n d i\ irl\ Jn p o r m a s
p y
in t e lig e n t e q u e fu e r e d e r e te n e r e n la m e m o r ia u n a a m m i riĦr iń n d e e v e n t o s ! Cit as
C u a lq u ie r p e r s o n a r e c u rre a l 1à p iz lle g a d o e l ĥ n d e l m e s p a r a s a b e r c o m o h a d e r e p a R ir s u
s u e ld o a lg u n o s in c lu s iv e a n o ta n e l m á s in s ig n ific d n t e g a s t o d ia r io
b a la n c e a n d o s u C a Ja t o d a s
la s n o c h e s a lo s e fe c to s d e c o n o c e r e l r e s u lta d o d e łm e s
,

H a s t a e l m ä s p e q u e ñ o d e s p e n s e r o in c a p a z d e m a n t e n e r u n a c o n t a b ilid a d e n ordet s ie n t e la
n e e t SìĦ rL d e a n o ta r a lg u n o s d e ta lle s d e s u n e g o c io c o m o s e r Į a s v e n ta s a c r ė lJit o Ia s v e n t a s a l
e l to t a l ? s u s v e n ta s d ia ń a s Io s p a g a r ė s fu m a d o s a s u s p r o v e e d o r e s
Ľa r e a u d a c iá n
c o n ta d o

t o t a l d e l M a e tc a ļ o s e fe c to s d e c o n o c e r e 】 l
r e s u ta d o đe su n e g o c io
,

L a in fn r m n c iń n c o n ta b le s e c o m p o n e p r in c ip a lm e n te d e d a t o s fin a n c ie r a s s o b r e Ia s
"
ĉ n o rī
p e r a c io n e s c o
o m e r c ia le s r e a liz a d a s p o r u n a e rn p r e s Ł ex p re sa dD s en LJT.E . .

P e r o ìo s d a t o s a s e r re g is tr a d o s d e e n c la s ific a r s e Y
b r e s u tT u r s e p ara p re p a ra r Ľū s i n f ı ?

t a l fu Ħ rı
rm u e s e a n irtile s a s u s u s u a r io s

1 a r e g s tr a c ió n h is t ó r ic a d e ta s tr a n s a c c io n e s p u e d e s e r r e a liz a d a e n f ır m Ħ m a n u a l e n lib r o s d e
i
ł
c o n t a b ilid a d e n tb r m a s e T H I m p r Ħn jz a d a y to ta lm e n te m e c a n iz a d a a c r u a m e n e u
t1L z a n d o la 5
,

c o m p u ta d o r a s

P o d e m o s r e s u J n ir d ic ie n d g q u e la m a ￥ J ia p r im a b á s ic a d e la c o n t a b ilid a d p r û v ie n e d e lo 5
"

d a to s d e Ia s tr a n s a c c io n e s c o m e r c ia le s : y q u e s u p l-o d u c to 【 y m in a d ? :Ĺ c c s I ìĮ Ly e n u n a
in fin id a d d t in fo r m a c io n ęş q u e tėc n ic a m e n te s e lo s d e n o Tn in a E s ta d o s C J n a b le j o E s t a d o s ,

F in a n c ie r o s

Ł{D A D
CO N TA B Ł C ló m
D E F ıN ı

A la co n ta b ilid a d s e Io c o n o c e c o m o e l te ï \ 吋e d ť te ls n e g o c io s p o r q u e s e to u tiliz a p a r a
ta r re su m ir In to rm a] e Ĺn t e r p r e ta r d a t o s e c o n o rn iĽ o s fu n da m en o s in d iv id u o s
ta le s p a r a ł
an o
to s g o b ie r n a s s o tr a s e n tid a de s ito s n o
la s p r e s a s c o m e r c ia le s q u e su s p r a p o
em v a r ľa s Au n

se a n a o h r p n r iń n d e l lu c r o
ł
E 1 filb s o fo in g lé s Jo h n L o c k e h a m e n c io n a do en a lg u n a o p o r tu n id a d q u e la "
c o n ta h ilirla d es

u n a s u n to d e r a z ó n , n o d e a r it m ￠tic a
"

U n co m it ė d e ì In s t it u to A m e r ic a n o de C o n ta do res Ħ ib lic o s h a d e finicio la c o n ta b ilid a d d e ]a

s ig u e n t e m a n e r a
cı iħc a ir d s ig n iíic a t iv té r m in o s d e
E s e l a r te de g is t r a
re r ,
a s r y r es u m e m a n era a y en

ım e n d i
r i c te fin a n c ie r o a si
m o n e d a ,
la s o p r a c io
e n e s y hechos q u e so n ,
e n p a r te a o s, e c a r ,

com o in te r p re ta r lo s res u t a d o s o b te
ł n id o s

O tr a d e ñ n ic iò n p níNiï n la l s is te m a c o n ta b le y ı
r e ļ a c ió n a a d m in is tr a c io n
e n tr e e d e la

,
f
e m p r e s a o s e a e s d e c a r á c t e r e m in e n te m e n te u n c io n a l y o m ite l t
a n a u ra l e z a ? la d is c ĵ p lin a ,

c o n t a b le (Cienci a n e T ė c n ic a ) c a s i in fa lt a b le e n đe fin ic io n e s tr a d ic io n a le s p e r o e s u n a
d e Ja s
m á s a c e p ta d a s T

L a c o n t a h iı id a d e s u n e le m e n t o d e l s is t e m a d e in fu r m a c io n e s d e u n a e m p r e s a , q u e
l fe c to s d e fa c ilit a r
p r o p o r c io n a d a t o s s o b r e s u p a t r im o n io y la e v o lu c ió n d e ım s m o a o s e
i ,

la s d e c is io n e s d e lo s a d m in is t r a d o r e s y d e lo s t e r c e r o s q u e s e r r ı a r in n a n c o n e lı a o ,

te n g a n in t e r ė s en r e la c io n a r s e c o n la m ia r n

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 F a b io B e s ta de ĥ n já d e la
ig u ie n t e m a n e r a L a c o n ta h iıs id a d c o n s id e r a d a e n s u a s e c t o
p
t e ó r ic o e s t u d ia y e n u n c ia la s ı
eyes d e l c o n t r o l e c o n ó m ic o d e ıa s ]ıa c ie n d a s d e to d a
especi
y o fr e c e n o r m a s o p o r tu rıa s a s e g u ir p a r a q u e d ic lıo c o n t r o l
p u e d a r e s u lt a r r e a ı
m p n te
e fic a z . s a t is fa c t o r io
y c o m p le t o y e n s u a s p e c t o p r á c t ic o , e s ï a o r d e n a d a a p lic a c ió n d e
esa s n o rm a $
V ic e n z o M a si de ı
i n ió d e la s ig u ie n t e m a n p r n : L a c o n t a h ilid a d es la c ie n c ia d e l p a t r im o n io ,

q u e t ie n e p o r o b je to e ıe s t ııd io d e l p a tr im o n io d e la h a c ie n d a c o n s id e ra d o en su a s p e c to

G t s t ió n , su t r a n s fo r m a r iń n , c e s ió n ,
fu s ió n o
liq u irı
a r irin

S e ha c n e R tin n ar n l e l r a n g o d e la c o n ta h iı
id a d łc a m p o d e lo s c o n o c im ie n t o
en e s hu m an o s si e s
u n a c ie n c ia u n a r te o n n a m p r a tė c n ic a
E l d ic c io n a r io de ı
a R lA de ia E s p a ñ o la d e fin e la
ea ca m c ie n c ia co m o e l co n o c m i ie n to c ie r t?
de ı c o sa s po su s į p io LTu de d n
r p łın c s y c o M a s er po c lT į n a m et ód i c a m en te Ĵu rm (ïc o t y
u n iv n n dn t e c o n s t itu ye u n ra m o đe t s a b e r h n m n n o

la
id a y d ir ig iJ Ia m a r c h a d e la s c o s a s h u m a n a s
y e l a r te t ie n e n e c e s id a d d e la c ie n c ia p a r a
a v

se r ilu
m in a d o y c o n s c ie n te d e s u ĥ n a lid łıt l y d e s u p o t e n c ia
L a t ė m ic a e s e i c o H lu ru o d e pmcedimienios d e u e s e s ir e
"

q v lI n a c ie n c ta o u n a r te y la p e r ic ia
y h a b İ li la d p u r a e i u s o d e e s o s p n ic e d im í e n to s
E n la s c ie n c ia s c a lific a d a s c o m o s e a p lic a u n
e m p ir ic a s s a b e r t e ó r ic o
" "

c n n p c t Ħd o a ]a
r e a lid a d a la a c tu a c ió n so bre e l m u n do d e l s e r r e a l, e n e ı la s s e p e r s ig u e a tr a v ė s d e l
c o n o c im ie n to c ie n t ifıc o d e la realida p o d e r a c n ıa r s o b r e e s a r e a lid a d d
e d o n d e n a c e ju n to a ,
ļ a d is c ip lin a c ie n tific a ]a d is c i lin a tėcnic e r o n
p p u a tė c n ic a n r ie n ł Ħr iĦ p o r e Į c o n o c im ie n to
c ie n tífic o

1 b ilÊc ia d
a c o tıta es c ie n c ia e m p ir ic a o r i N tm ı n h a c ic ı u n a rea lid u Łi ca m b ıu n te pmcw a
e s tu d ia r cienificamente e sa r e a ia m ı a p r e h e ıtd e r ı
ı a y d ir ig ir ia
, c o n u n lır u c Ľ tı
ım ie n tn s im ila r
a ī d e ia eco n o m ia y ta s o c io lo g ia
Su s c o n c lu s io n e s tie n c ie n t iĥ c a lid e z in p lic a c iá n e n lo s
en v a ?
pu e ,
s n acen nx m aę y so n ? a
he c ho s eco n ó m ic o s d e l n m n d o d e ı o s n e g o c io s d e c ir d ia lid a d e s
,
es ,
e s tu re a e n m o v im ie n to y
en e llo n o s e d is tin g u e d e ı
a s o c io lo g ia
H d e la c o n ta b ilid a d p e r o ta m b iė n la s o tr a s c ie n c ia s o s e e n té c i
a y u n a tė c n ic a
p n c a s c o m o la
eco n o m ią la s o c in in g ia Ia m e d ic in a e n s u s d is tin ta s e s e c i li? c i E n m e d ic in a s e h a b la
p a a n n e s
d e t ėc n ic a q u in ir g ic a Tė c n ic a r n d in ïń ic a e tc
E .

F s ñ i ￠n n ic a n a c e c o m o d is c i lin a a l m is m o ti
p e m p o q u e \a d is c ip ı in a c ie n tiĥ c a çie lo s p r in c i io s
p
fu n d a ln e n tĦle s d e la c o n t a b ilid a d
p e r o n o s e c o n tit n rle c o n e llo s e s la h e r T a m e n ta q u e s ir v e ,

p a r a in s tr u m e n tĦr ln s L o s p r in c ip io s s o n in m u ta h ï e s e n c a m b io la s té c n ic a s s o n t e m o r a le
p s y
s e m o d ific a n e n la m e d id a
.
q u e s e m o d ißc a la r e a lid a d
E Į p n n c ip io c ie n tific o in m u ta b le s e u b ic a ]a ėp o c a d e l R
en p N a c im ie n t o co n la c o n s tr u c c ió n
c ie n t ific a d e L u c a P a c io li e n e l a ñ o 14 9 4 dn
cu an e s ta b le c e la e n ia r In n fh n d a m e n ta ]co n ta b le
EStructuraİ mmtp la C o n ta b iĮ id a d e s c ie n c ia e m
p ir iæ p e r o p o r s u o b J e to e s c ie n c ia s o c ia ı y s i
b ie n tie ne c o n e x io n e s c o n e ļ D e re c ho lĦ s M in e m Ĥ tic a s y la E s ta d is tic a n o e s d e r e c h a o r
p qu e
t e n g a e n c u e n ta la s r e la c io n e s ju ń d ic a s d e lo s c o n tr a to s N o e s m n T ç m l i c a s
p o r m á s q u e u tilic e
ł
o s n ūm e rD s y ı
o s c á lc u lo Ta m p o c o e s e s ta d ís t ic a a
s, y i i n c u a n d o ırtilic e 1 ĺ n tb r m a c īá n
L a n a tì lr Ħìp ? Ħ d e lo s ľ lp m en m R so b r e lo h e c h a s e c o m ĵ ın ic u s
"
s qu e o p e ra , y lo s m e t o d o s q u e
u tiliz a p a r a in s tr u m e n ta r s u e sı
u d io se u b ic a n p le n a m e n te d e n t r o d e la s C ie n c i
, a s E c n n ń m ic a s
c o n r rp la c in n e R fo r m a le s c o n e lD ho
e re c e in s tn ım e n ta le s c o n Ia s M a Į e m á tic a s

O B J E T IV O S

E 1 o b je t iv o d e la c o n ta b ilid a d es ge n e ra r y co m u n ic a r in fu rm ac ió n trt il p a r a la to m a de
d e c is io n e s o p o r tu n d e lo d ife r e n
as s te s u s u a r io s d e la m is m a

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Ĺ afin Ħļ ;d Ħd p r in c ip a l d e la c o n t a b ilid a d c o n s is te e n İ a p r e p a r a c ió n d e lo s E s ta d o s C o n ta b Je s
á c o m o t a m b iėn s e Io rlĦn n m in a E s ta d o s F in a n c ie r o s Q u e r e fle je n e n fo r m a c o n c lu e n t e Io s
y
v e r d a d e r o s r e s u lt a d o s ? la s a c tiv id a d e s c o m e r c ia le s d n r n n ľ e u n p e r iD d o d e tie m p o d e ĥ n id o y )

la a u t ė n t ic a s itu a c ió n fm a n n i« r n d e la e m p r e s a a u n a fe c h a d n t n r m in a d a
E s to im p ļ ic a q u e lo s E s ta d o s F in a n c ie r o s de be n se r Jo su fic ie n t e m e n te Ħn ñ ìit ìc o s co m o pa ra
s e r in t e r p r e ta d o s d e b id a m e n te o en caso c o n t r a r io s in so n m u y m
rp « ı i n q Ha n de c o n te n e r
re fe r e n c ia s p r e c is a s a o tr o s in fo r m e s s u p le m e n l a r io s q u e d e m u e s tr e n D m c \ p J E h e r o n
o b te n id o s !o s r e s u lt a d o s d e la e x p lo ta c ió n a s i c o m o la n a tu r a le z a d e la s c u e n t a s in d ic a t į v ã s d e
la s itu a c iċ rn fin a n c ie r a

F U N C IO N E S D E M C O N T A B IL I D A D

E x is te n c u a tr o fu n c io n e s b á s ic a s d e la co n t a b ilid a d
1 C la s ific a r : L o s d a to s p r im a r io s de la in fo rm ac ió n c o n ta b le se h a lla n en lo s
do c u m e n to s qu e r e s p a ld a n o ju s t ific a n la s o p e r a c io n e s o ev e n to s re a liz a d o s en lz
em p r e s a y e s to s d e b e n se r o rd e n a d o s d e a c u e rd o a su n a tu r a le z a y a g r u p a d o s b a jo un a
d e n o m in a c ió n c o m ú n lla m a da C u e n ta pa ra po de r se r r e g is t r a d o s e n lo s ı ib r o s de
c o n t a b ilid a d
2 R e g is tr a r C o n s is t e e n la a n o ta c ió n de Ia s o p e r a c io n e s o e v e n to s qu e r e a liz a la

em p re są en lo s re sp e c t iv o s tib r o s de c o n t a b ilid a d po r m e d io d e Io q u e se d e n o m in a
a s ie n t o c o n ta b le u tiliz
p a r a e ı e fe c t o la s c u e n t a s p e r tın e n t e s q u e p o s e e
a n do la
e m p r e s Ą c o n fo r m e a u n lis ta d o p r e v ia m e n t e e s ta b le c id o p o r e l S is t e m a C o n ta b le
q eu )

se d e n o m in a P la n d e C u e tıta s E s t a fu n c ió n c u m p le la T e n e d u r ía d e L ib r o s \
a c tu a lm e n t e s e r e a liz a p o r m e d io d e la s c o m p u ta d o r a s y a q u e la s p r á c t ic a s m a n u a le s

s ie n do id a łlla m
)
v a n s u s titu s po r e a d o p ro c e sa m ie n to e le c tr ó n ic o d e d a to s m e d ia n te e l
u so de co m p u ta d o ra s )

3 R e su m ir ĺ o s do cu m e n to s p r e v ia m e n te c la s ific a d o s y a se n ta d o s c o n s u s r e s p e c tiv a s
c u e n ta s e n o s S u b D ia r io
ı s y D ia r io G e n e ra l so n tr a n s fe r id o s a l L ib r o M a y o r D o n de )

a p a r e c e n r e s u m id o s en su s re s p e c t iv a s c u e n ta s to d a s la s o p e r a c io n e s d e n a tu r a le z a
s in iila r p a r a p o s t e r io it ir la p r e p a r a c ió n d e l B a la n c e d e S u m a s \ S a ld o s \
r m e n te pe rm

d e é s t e e ] B a la n c e G e n e r a ıy e l E s ta d o d e R e s u ı ta d o s d o n d e a p a r e c e n la s c u e n t a s
a g r u p a d a s e n r u b r o s s ig n ific a t iv o s q u e p e r m it e n la Ie c h ır a d e Ia s it u a c ió n fin a n c ie r a

p a t r im o n ia l y e c o n ó m ic a d e ļ a e in p r e s a
4 In te r p re ta r L a c o n ta b ilid a d in t e rp r e ta Ia in fo r m a c ió n c o n t e n id a e n lo s E s ta d o s
F in a n c ie r o s m e d ia n t e la a p ļ ic a c i«in d e té c n ic a s d e a n á lis is p u d ie n d o d e e s t a fo r m a
m a n te n e r inrmado a la a d m in is t r a c io n d e la e m p r e s Ą s o b r e Ia v e r d a d e r a s itu a c ió n
fin a n c e ra y e co n ó m ic Ą pa ra u n a T e c ta to m
co 】 a d e d e c is io n e s

D Į V ĺ S ıó N D E M C O N T A B IÏ I D A D

H em d ic h o q u e e l o b je tiv o d e la c o n ta b ilid a d e s g e n e r a r y c o m lu n ic a r in fo r m a c ió n u t il a r a
o s
p
ł
a to m ad e d e c is io n e s o p o r tu n a s d e lo s d ife r e n t e s u s u a r io s d e la m is m a y q u e la fin a lid a d
p r in c ip a l c o n s is te e n la p r e p a r a c ió n d e lo s E s ta d o s F in a n c ie r o s q u e r e fle j ie n e n fo r m a
c o n c lu y e n t e ìo s r e s u lta d o s d e la s a c t iv id a d e s c o m e r c ia le s y la s itu a c ió n ĥ n a n c ie r a d e la
em pre sa a u n a fe c h a d e t e r m in a da
L a in fo r m a c ió n p e r m it e a lo s u s u a r io s a c c io n is ta s a d m in is tr a d o res pro v e e do re s A c re e do re s
fin a n c ie r o s in v e r s io n is ta s c lie n Į e s e s t a d o e tc To m d e c is io n e s p e r tin e n t e s p e r o c o m
ar o Jo s

u s u a r io s s o n d ife r e n t e s c o n d is tin to s in t e r e s e s ]a s n e c e s id a d e s d e in fo r m a c ió n ta m b ie n so r
d ik r e n te s , po r Io q u e s e h a c e n e c e s a r io e s tr u đ i ır a r tr e s r a m a s o s u b s is te m a s
1 ) S u b s is te m a d e In fo r m a c ió n F in a n c ie r a

2 ) S u b s is te m a d e In fo rm a c ió n A d m in is t r a t iv a o de G e s t iò n

3) S u b s is t e m a n fo
de ı rm a c ió n F is c a l

S u b s is t e m a d e I n fo rm a c ió n F in a n c ie r a
E l o b je tiv }de ł b ilid a d í nf onnac i ón lit il y
o \ n e ra a c o n ta es ge n e rar o p o r tt ıs a p a r a la to m a de
d e c is io n es d e lo s d ife r e n te s u s u a r io s

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 E1 su b s is te m a d e in fn rm ac ió n ìin a n c ie r a e s tá c o m p u e s to p o ] u n a s e r ie ? e le m e n to s
qu e Io
co n fig u ra n s ie n d o lo s p r in c ip a le s ł
as n o rm a s de r e g is tr ū Io s c r ite r io s de con t a b ilit a c ió n la s
fo rm a s d e p ]-e s e n ta c ió n e tc
°
L a C n n ľ n h iìir ln d Financier e s u n s is t e m a de in fo rm a c ió n qu e ex p r e s a e n tėr m in ū s

c u a n t it a tiv o s y m o n e t a r io s la s tmnxaccitNes q u e re a liz a u n a em pre sa a si c o m o c ie r t o s

a c o n t e c im ie n to s eco n ó m ic o s qu e Ie afecta co n e ] fin de p ro po rc io n ar in ío r m ac ió n iit il

co n ń a b le y o p o r tu n a a to d o s lo s u s u a r io s e x t e r n o s a la organizació p a r a q u e e n b a s e a e llo
p u e d a n to m a r d e c is io n e s C o n to m e n c io n a d o n o e s t a m o s d Ħ\ [ R T t a n d o ı a gra n im p o r ta n c ia
q u e d ic h a s in fin r m n c io n e s p o s e e n p a r a la eic ien te d ir e c c ió n y a d m in ĺ s t r a c ió n d e la p r o p ia

em pre sa
L a C o n ta b ilid a d F in a n c ie r a p r o du ce in fo rm a c ió n p a r a u s u a r io s a je n o s a la a d m in is tr a c ió n ?
la e m
p re sa q u e p u e d e n s e r n c e in n ix rn q , p ro v e e do re s A c re e do re s fin a n c ie r o s, c lie n te s
em p le a d o s e tc E s ta in fo r m a c io n s e b a s a e n e v p n to s n u n id o s en e lpa sa do . pu r Io q u e se d ic e
q u e s o n e s e n c a lm e n te his ï ó r ic a s
i
L a C o n ta b ilid a d F in a n c ie r a s e e n c u e n tr a r e g u la d a p o r la s N o r m a s ln t e m a c io n a le s d e
C o n ta b ilid a d D la s N o r m a s C o n ta b ı e s ? c a d a p a is y la s le y e s q u e r e g u la n e l fu n c io n a m ie n t o .

d e lo s d is t in t o s tip o s d e e m p r e s a s c o m o s e r C ó d ig o C iv il L e y d e l C o m e r c ia n te
,
L ey de , ,

B a n c o s y F in a n c ie r a s L e y d e S e g u r o s d e C o o p e r a tiv a s d e B o ls a d e V a lo r e s e tc
,

S u b s is t e m a d e ï n fo r m a c ió n A d m in is t r a t iv a

L a C o n ta b ilid a d A d m in is t r a tiv a o d e G e s tió n e s u n s is te m a d c in fo rm ac ió n a ] se rv ic io d e la s

n e c e s id a de s internas de la a d m in is tr a c ió n q u ,
e p e rm ite a lo s a d m in is tr a d o re s to m ar

d e c is io n e s re la tiv as a la p la n e a c ió n c o o r d in a c ió n e je c u c ió n y c o n tr o l d e la s a c tiv id a d e s d e la
e m pre sa
La C o n ta b ilid a d A d m in is t r a t iv a p r o d u c e in fo r m a c ió n p a r a u s L ıa r io s internos q u e
ge n e r a lm e n te so n lo s a d m in is tr a d o re s d e lo s d i i l
s t n t o s n iv e e s d e la o r g a n z a c ió n d e ł
i a
e m pre sa E s ta in fo ï m ac iò n e s tá e n fo c a d a h a c ia e l fu tu r o d e s a ]T o İ 1a n d o p r e s u p u e s to s
estindares d e c o s to s e t c
L a C o n t a b ilid a d A d m in is tr a tiv a e s tá re g ı
a d a p o r la s
u n e ce s id a d e s y p r e fe r e n c ia s de lo s

d ir e c to r e s y a d m in is tr a d o r e s d e ca da en tid a d e c o n ó m ic a

S u b s is t p m a d e I n fo rm a c ió n F is c a l
E s u n s is t e m a d e in fo m ia c ió n d is e ñ a d o p a r a darumplimienLo "
a ļ? o b lig a c io n es tr ib u t a r ia s
de ł
a s e rn pr e sa s r e s p e c to a u n u s u a r io e s p e c iĥ co : el F is c o E s t a in fo rm a c ió n e s e s e n c ia lm e n te

h is t ó r ic a
L a c o n ta b ilid a d fıs c a l s e e n c u e n tr a r e g u la d a p o r lo s p r e c e p to s c o n te n id o s en la s le y e s fis c a le s

p r in c ip a lm en t e le y e s d e I m p u e s t o s a la R e n tĄ a l C o n su m o ,
a la P r o p ie d a d E tc

t İ s o s Y U S U A R I O S n E L A ıN F O R M A C Ï D N C O N T A 8 ıE

L o s p r in c ip a le s u s u a r io s d e la c o n ta b ilid a d fin n n c ir r a so n a de m ás d e lo s d ir e c t iv o s y
Ħd n l in is tr a d o r e s d e la e m p r e s a Io s a c t u a le s a c c io n is ta l
y p o te n c ia le s s Em p a d o s A c re e d o re s
e
ĥ n a n c ie r o s p ru v e e d o r e s a c r e e d o re s v a r io s c lie n t e s o rg a n is ln o s de l e s ta d a y p tib lic o e n
gen e ra l

T o do s e llo s u sa n la in fo rm a c ió n fin a n c ie ra p a ra s a tis M c e r s u s n e c e s id a de s e sp e c ific a s ) pam

to m a r d e c is io n e s '
\
,i. ' n
l) ir e c tiv y A d in is t r a d n e c e s ita n d e c id ir s o lu c io n a r
o s m o res so br e c óm o lo s p r D b le m a s de
ĺn v e ]-s ió n ,
fin Ħn c in m ;e n to y o p e r a c ió n
P a ra la s d e c js in
n p s d e in v e r s ió n y fin
a n c ia m ie n to
,
o p a r a c o n o c e r la ļ iq u id e z d e la e m p r e s a
lo s in fo rm e s b i
á s c o s s o n , e l s ta d o d e S itu a c ió n F in a n c ie r a (B a la n c e G e n e r a lj y e ] E s ta d o d e
E
F lu jo d e E fe c tiv o y p a r a c o n o c e r la r e n ta b ilid a d d e ļ a e m p r e s a e l E s t a d o d e R e s u lta d o s
9u 6 b ie n e s n p N p s it n d q u ir ir p a r a
a e l m j
e o r de s e n v o lv im ie n to de la em pre sa y qu e se a n
n e c e s a r io s p a ra su funcionarnienm ? (m a q u in a r ia s v e h im ln s m u e b le s e tc )
, ,

D e dón de vo y a o b te n er lo s re c u rso s n e c e s a r io s
a d q u ir ir lo s ? ; e l c a p it a l a c t u a l e s para
su li c ie n t e ? ; n e c e s it o a u m e n ta r e l c a p it a 17 . o n e c e s it o r e s ta r d e te r c e r a s p e r s o n a s T
p
P a r a o p e r a r Q u ė c a n tid a d d e e m p le a d o s n e c e s jt o ? a u é r e c io
q p p o d r é v e n d e r lo s p r o d u c t o s ? ,
lo s v e n d e r é a l c o n t a d o o a c r ė d it o y h a s ta q u é p la z o ? s o n ļ o s in t e r r o g a n t e s c o m u n e s a lo s
团
团
里 Scanned by CamScanner
d ir e c t iv d m in is tr a d o r e s y q u e g r a c ia s a la c o n t a b ilid a d p u e d e n te n e r in fo r m a c io n e s
o s y a

ú tile s p a r a e n c o n tr a r alternativas d r s n h ï r ió n a īo s p r o b le m a s p la n t e a d o s
e s y p o te n c ia le s
A c c io n is t a s a c f ııa ı lo s a c tu a le s n e c e s it a n d e la irıfo r m a c İćrn p a r a v e r ific a r e ]
i id e n d o s d e c ļ a r a d o s s o n c o b r a b le s a c o r to p la z o
r e n d im ie n t o d e s u s a p o r te s d e c a p it a l s i lo s d v
i li i e s c o n v e n ie n t e o
e l r ie s o in h e r e n te e x is te n te E tc
g y lo s p o te n c ia le s a c c io n is ta s p a r a d e c Ĺ r s
in v e rt r e n i la sa c u yo s E s ta d o s ľ n n t Ħh le s e s t á n an a liz a n do
n o em pre
E e r a lm o r g a n iz a da s e s t Ėn in t e r e s a d o s e n
A s o c ia c io n e s o S in d ic a to
m pı ea do s gen e n te s com o

la m a r c h a d e la e m p r e s a p u e s to q u e d e s u b u e n a g e s tió n d ep en d e e ] c o b r o d e lo 5 s u e ļ d ū s la s ,

i l
c o ï n is in n e R lo s h o n o r a r io s y b e n e li c io s s o c a e s c o n e x o s

A c r e e d o r e s financieros: n e c e s a n it d e l a in fo r m a c ió n p a r a d . r ĘT m n ĦT s i lo 5 p ]-e s t a m o s
o to r g a d o s a la e m p r e s a y s u s r e s p e c tiv o s in te r e s e s s e r á n
c n h m d n a s u v e n c im ie n to
de
P r o v e e d o r e s y A c r e e d o r e s v a r io s L o s p r o v e e d o r e s d e ín e r c a d e r ia s p a r a la v e n t a o .

i
m a t e r ia s p r iŊn a s y o t r o s in M im n s p a r a la fa b r c a c t : n
i d e lo s p r u d u a o s Ĺlu e v e n d e la e m p r e s a
c o m o ta m b ié n lo s a c r e e d o r e s c o m e r c ia le s v a r io s N p C p q n n
it d e la in fo r m a c ĺ ćrn p a r a d e , e r m ;n n r
s i la s c u e n t a s POdrin s e r c o b r a d o s a s u v e n c m
i ie n t o
C li t en es li aī i
l0 5 c e n te s e s n e r e s
t a la s it u a c iò n d e la e m p r e s a c o m o c n n q lm ir to r e s d e la s

lid a d de m da do c o m e r c ia n t e s s i a d q u ie r e T la
p r e c io s
s
p ro d u c to s q u e pū r ca o so n a n s y c o m u

n der
p r o d u c to s p a r a v o lv e r lo s a v e

O r g a n is m o s d e ıE s t a d o a lo s o ì g a n is m o s de l e s ta d o le s in t e r e s a la s in fo m a c io n e s d e la s

v e r ific a r s i lo im p u e s to s a b o n a d o s 5 u n
p r e s a s p r in c ip a lm e n t e p a r a s c o rre c ľu s
e m ,

T a m h iċ n a l e s ta r in fo r m a d o s so b r e la s m is m a s p u e d e n e s ta b le c e m ec a n is m o s de reguìacin
de la a c t iv id a d e s d e ]a s de n ĥ ja r p ļ jl ic a
o s ĥ s c a le s , e la bo r a r e s Ľa d is tic a s d e la
s em pre sa s pu e
r e n ta n a c io n a l E tc
p ūbı
ic o l lo s F H Ħr ln s C o n ta b le s in fo rm an y a c tu a liz a n a Io s c iu dada n os so br e
en ge n e ra
l i d e la cĺu da d o d e l p a is
c o m o p r e s a s c o la b o r a n e n e l de sa rmļ 1 o d e a e c o n o m a
la s em

d i i d ı ee do re s lo c a le s c o n tr a ta n d o
v e n d ie n d o s u s p r o d u c to s a d q u ir ie n o m a e r a s p
t r m a s e o s p r o v

p le la
m ano d e o b ra c u id a n d o e 1 m e d iu a m b ie n te y p r n c p a m e n te s i
i i l cu m n ca n

i
1'" s p o n s a b ilid a d s o c ia l a s ig n a d a a lo d a o r g a n z a c
ió n c o r p o r a t iv a E tc

R E L A C IÓ N D E L A C O N T A B IL I D A D C O N O T R 0 3I C A M P O S

llo h a lla d e s v in la d a d e lo
p r o p ia in d iv id u a lid a d p e ro
cu s
L a C o n t a b ilid a d tie n e su n o po r e se

d e m ás c o n o c im ie n to s h u m a n o s p o r Io q u e p o d e m o s a n rm ar qu e ex is te n v in c u lo s d e afinidad
i li
y d e d e p e n d e n c ia c o n o tr a s M s c p n a s
b io ip r o c o d e n o c io n e s ie n t ifıc
L a r e la c ió n d e a fin id a d s e p r o d u c e c u a n d o e x is te u n c am rec c as

e p e n d e n c ia c u a n d o r e c ib e a y u d a b s id io d e o tr a s d is c ip lin a s
e n t r e e lla s y ı a
ł
ș?
o su

I{E L A C IO N E S D E A F ı
N ID A D
e r e la c io n e s de î in id a d la
Ľ a Ĥ E E 區团里国p e r te n e c e l g r u p o d e la s c ie n c ia s s o c ia le s y tie n
a
a co n

F rn n n m ìa Politic e ļ D e r e c ho ļ a E s ta d is tic a y la s F in a n z a s
COnomia P q lib ç ą
1 E ia P o ļ it ic a in v e st ig a e ] m u n d o d e la r iq u e z a d e s d e u n p u n t o d e v is t a g lo b a l d e la
a co n o m

d a d y d p łe r r n in Ħ ļ n s le y e s q u r ig e n su s m o v im ie n t o s p ru p o r c io n a n d o a la C o n t a b ilid a d
s o c ĺe ,
e

te y e s ? p r o d u c c ió n d is t r ib u c ió n Ľ ir c u la c ió n y c o n su m a Q u e le s ir v e n p a r a e x tr a e r n o r m as

c o n s id e r a do im ie n t o s p a tr im n ia le s p ]-o d u c id a s en
q u e gobiernan ta le s fe n ó m e n o s s co m o m ov o

la s e m p r e s a s
1 a C o n ta b ilid a d e s ļ u d ia la r iq u ez a de sde e l pu n to is ta p a r tic u la r o s e a e n r e la c io n a ļ a s
de v

P o lh ic a lo 5
d iv e rsa s em p r e s a s y d e n tr o d e la s m is rn a s y p n ĵ p o r c io n a a la E c n n n m î a
p r o b le m a s e c o n ó m ic o s s o b r e e ] c r
ė d it o lo s s a la r in r lo s
e le m e n to s p a r a e l e s tu d io d e d iv e r s o s ,

p r e c įo s ţ a s ,
r e n ta s e tc
D e rec h
ļa C o n t a b ilid a d ł
in n d a m t a le s q u e
E l D e re c ho p r ;v a d o y pblico pro po r c io n a a n o rm a s en

la r e la c io n e s la s p e r s o n a s y c u a n t o tie n e b je to la r iq u e z a ıe
g u la po r o
re n s e n tr e c o sa s e n n

o b lig a c io n e s e n tr e lo s s u je t a s ju r id ic o s q u e l ie n e n
p r o p o r c io n a d a to s e x a c to s s o b r e c o n tr a to s

l
re a c oi n e s e c o n å m ic a s y p a t r im o n ia le s

L a ( n n t n b iliriĦrl s ir v e a ] D e r e c h o c o m o m e d io d e p r u e b a y a q u e s e to m a o b lig a to īia ı

a
,

a p lic a c ió n d e n o rm a s e s p e c ific a s y d e c o n ta b ilid a d a lo s q u e e je r c e n a c t v

i id a d e s c o m e r c ia le s

E s ta d is t ic ą

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14
L a r e la c la E s t a d is tic a concierne p r in c ip a lm e n te a la s r e g is t r a c io n e s y a q u e le p e r m ite
ió n co n

e s ir v e a la c o n ta b ilid a d p a r a d a r m a y o r e v id e n c ia s a s u s
o b te n e r e l o rd e n c la s ific a d o r q u e ı

s a ļ a s q u e r e c u ir e īa c o n t a b ilid a d
d e m o s tr a c io n e s y e 1 a u x ilio d e la s r e p r e s e n t a c io n e s graficı
pa ra ex po n er c u e n ta s B a la n ce s an e x o s e tc

La C o n ta b ilid a d ]e su m in is t r a a la E s t a d is tic a d a to s y e le m e n to s c o n c re to s d e in fo rm ac ió n de
la tiv id a d e de 11a n la s d iv pa ra qu e pu e da e la bo ra r le y e s
s ac s qu e se T o
sa 】 e n e r sa s em p re s a s
e s ta d is t ic a s d e c a rá c te r e c o n ò m ic o fin a n c ie r o

F in a n z a s

E n tr e ï a s F in a n z a s y ]a C o n ta b ilid a d P ú b lic a o d e l E s t a d o e x ig e g r a n a fin id a d y a q u e ]a ,

o fin a n c ie r o y fo r m u la la te o r ia a g e n e r a t d e
ļ o s r e c u r s o s y g a s to s
F r im e r a e s tu d ia e ] fe n ó m e n
d e l E s t a d o y la s e \ n d a a n a liz a e l m is m o fe n ó m e n o p a r a c o rĮ r t o la r lo e n s u r e a liz a c ió n

m a t e r ia l
( (\ć ,

R E L A C IO tŲE S D E D E P E N D E N C ?
T ie n e re la c io n es d e p e n d e n c ia c o n
de ı
as Ma t e m h i c a s Ia s C ie n c ia s T ecn o ló g ic a s Įa

S o c io lo g ia ,
la B io lo g a y la P s ic o lo g ia
i
Matewtiças
T ie n e r e la c ió n con la s M Ħt e m ā t ic a s po rqu e se s in e d e įo s nu m e r o s y d e lo s c á lc u lo s p a ra
e v a lu a r la s r iq u ez a s y lo s c a m b io s qu e en e lla s se pro du ce n o rde n a n do co m p ita n d o
ie n d o Io lt a d o de la s g e s t io de la p re sa s !
g is tr a n d o 5 r e su s n es s e rn
re y ex po n ,

it e lo s c o n tr o le s r t in e n te s 1 a s M Ħī e m tili c a s so n i i
c e n c a s e x a c ta s
c o n s e c l le n t e m e n te p e rm pe
n o a s i la C h i\id a d
p o r e x c e le n c ra n n ta

C ie n c ia s Ţ $ ţ q o ó g ic #
ı s

P a ra p ro d u c ir ]a s r iq u e z a s e n la s e m p r e s a s la s ,
cie n c ia s T e c n o ló g ic a s in v e s tig a n m et o d o s !
d irn ie n to s a dp m i Ħi n \ l p a ra apro v e c ha r m e jo r la s fu e rz a s n a tu r a İ e s in llu y e n d o e n la
pro ce
l e s ta b le c e r p r o c e s e g u ir e n la s o p e r a c io n e s y la C o n t a b ilid a d c o n
g e s t ió n d e la s m is m a s a so s a

s u s in fo r m e s d e t e r m in a ıa c o n v e n ie n c ia o n o d e ta le s p r o c e so s o p e r a tiv o s

So c iq !p g ia y Bijpı
ogi
L i d e t e r m in a n p o r la s a c c io n e s d e lo s in d iv id u o s y ļ a s a c c io n e s d e ļ o s
a s a c c o n e s s o c ia le s s e

in d iv id u o s e s tá n r e g la d a s p o r la s le y e s g e n e r a le s d e la v id a G r a n p a r te d e la s a c c io n e s d e la s
in d iv id u o s y d e la s o c ie d a d e n 5 u c o n ju n t o e s c o n s ĺ d e r a d a p o r ļ a C o n ta b ĺ lid a d
l
L a s a c c io n e s d e lo 5 o r g a n is m o s a d m in is tr a tiv o s o s e a s u s fu n c io n e s s o n d e t e r m in a d a s p o r a s ,

d ll i el
a c c io n e s d e ]o s in d iv id u o s p o r Io q u e p a r a c o m p r e n d e r a s a c c o
l i n es e a q u e o s e s n e c e s a r o
,

c o n n c in ì ie n to d e la s le y e s d e lu v id a
P s ic ų !p g ￠ #
L a r e ï a c iń n d e d e p e n d e n c ia d e la C o n ţ Ħh ilid Ħd c o n Ia P s ic o lo g i a se pre sen ta p r in c ip a lm e n t e e n
la r e g u la c ió n d e Ia e s tm c tu r a d e l o r g a n is m o a dn 】n i is lr a t iv o po r e je m p lo s i ï a d ir e c c ió n d e la

la p e r s o o r g a n is m le g ia d o Ia g u la c ió n d e la
p r e s a s e c o n fia r á a u n a so na o a u n o co re
em

e s tr u c tu r a d e v ig ila n c ia d e la em p re s a e tc

fin id a d y d e p e n d e n c ia c o n o tr a s d is c ip lin a s h a c e q u e e l e n t e n d e r la
"

L as r e la c io n e s de a ,

r r ın T n h ilir ia d no s e lim it e e x c lu s iv a m e n t e a ım u n d ū d e lo s n e g o c io s p r u e a
b d e e llo e s q u e u n ,

in g e n ie r o o u n a r q u it e c to p u e d e c o n s id e r a r a la c o n ta b ili? d
d e c o s t o s c o m o u n e le m e n to ,

im p o r ta n t e d e su t r a b a jo ,
a

p r e su pu e s to E tc ,
lo s a bo ga do s u t iliz a n la s in fo r r n a c io n e s b r in d a d a s p o r la c o n t a b iliđa d e n
c a so s d e liq u id a c ió n d e s litig io s ju d ic ia le s r e la t iv o s a d e r p ç
im p u e s to h n s d e p r o p ie d a d d a ñ o s
,

i i
y p e r ju c o s r e p a r t ci ió n d e h e r e n c ia s e tc
L o s a g e n t e s d e l g o b ie r n o u s a n d a to s c o n t a b le s e n la e v a lu a c ió n d e ļ a e fic ie n c ia d e la s
o p e r a c io n e s y 】 a v ia b ilid a d d e p r o p u e s t a s s a b r e im p u e s t o s y p r o g r a m a s d e g a s to s e
in i
v e rs o n e s

P a ra j t iv o d e u n a e m p r e s a c o m e r c ia l á in d u s t r ia l e l c o n o c im ie n t o d e c o n ta b ilid a d
e l e e cu y de
a u d ito r ia ju e g a u n p a p e l im p o r ta n t e e n la e fic ie n c ia d e s u d e s e n v o lv im
ie n t o p r a fe s io n a İ
S in te t iz a n d o po de m o s d e c ir q u e la c o n ta b ilid a d ju e g a u n p a p e l im p o r t a n t e e n la s o c ie d a d
moderna y en gen e ra l po d e m o s a fir m ar qu e to da la c iu d a d a n ia e s tá a fe c ta d a p o r la
c o n ta b ilid a d

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 L 1D A D C O T O P R O F E S IÓN
ï A CO N T A B ￡

E l p r o fe s io n a l C o n ta d o r se h a lla u b ic a d o en Ia m is m a e sc a la d e je i a ī q u ia s p r o fe s io n a le s q u e
\ b o ga do un In g e n ie r o un A r q u it e c to un h tėd ic o un Q u im ic a E tc D e b ĺd a a l
u n

i ó i
e n tr e n a rn e n l o t e ï c o ! p ]-a c
" t ic o a d u u ir id o e n la s u n iv e r s i d a d e s y ï a n e c e s a r ia e x p e r ie n c ia
l i b i l d u c a c ió n c o n r im ıiì rlĦ q u e e s
p a r a s u d e s e rn p e ñ o p r o fe s o n ai
r e q u e r id a c o m o a s ta m ė n a e

l f i
u n r e q u is it o in d is p e n s a b le p a r a c a s i to d a s a s p r o e s o n e s
id l
H a n c re c o a s a ct v i id d
a es m e r c a n t ile s s e h a n d e s a n o lİ a d o n u e v ? p r á c t ic a s c o m e r c ia le s la
te c n o lo g ia in d u s tŊia ] n o c e s a e n s u s in v e s t g a c o n e s , c r e a n d o n u e v a s o r m a s
i i f d e fa b r ic a c ió n
la s le y e s iī n p o s ītiv a s c a d a v e z m á s c o m p le ja s h a c e n q u e la a c tiv id a d
n u e v o s p r o d u c to s e tc , ,
,

d e l p r o fe s io n a l c o n t a b le ta ï n b iėn s e a c a d a v e z m ä s it n p o r t a n t e p o r q u e s e r e q u ıe r e n n u e v a s
tė c n ic a s d e r e g is tr a c io n m a s in fo r m a c io n e s m a s c o n tr o le s m a s s e r v ic io s d e a u d it o r ia de
.
.

a s e s o r a m ie n t o a d m in is tr a tiv o y fis c a l e tc

E s to h a c e q u e t a n to p r o fe s io n a le s c o n ta d o r e s p r iv a d o s q u e s e d e s e r n p e iīa n c o m o ľ n llt ñ rln r

G e n e r a ļ c o m o G e r e n t e A r lm in ;s tr a l iv o F in a n c ie i o y ľ nn ï Ħr ln r r P ú b lic o s q u e p r e s ta n
s e r v ic io s in d e p e n d ie n te s s e a n r e q u e r id o s m n ų fn n te m e n te
L a m d e lo s p u e s t o s c la v e s e n e l s e c to r p ti v a d o c o m o
a y o r ia en l s e c to r gubernamenta] so n

o c u p a d o s p o r h o m b r e s y ï n u je r e s c o n e d u c a c ió n y e x p e r ie n c ia e n c o n ta b ilid a d

S E R V Į C Į O S Ľ O N T A 8 I E S E S P E C Į A L J Z A L) O S

C O N T A B IJ J D A D P T IB L Į C Ą

L a c o n ta d u r ia p ú b lic a p e r m ite a ] C o n ta do r p r e s ta r se rv ic io s a l p ú b lic o en g e n e r a l e n fo r m a

in d e p e n die n t e L a c o n t a d u r ia p ilb lic a es u n a p r o fe s ió n e je r c id a en fo r m a p ú b lic a e

in d e p e n d ie n te is ta u n a r e la c ió n
s e a s in c de de pe n de n
V ia e n t re e] c o n ta do r e î c lie n t e
o qu e ex

d e ta l fo L ie s u h a ll e lib d
tr a b a į o s e
r e e p r e ju ic io s
q
n n a

E l d e s a r r o llo d e ļ a s n u e v a s fo r m a s d e o r g a n iz a c ià n p a r a Ia in d u s t r ia y e l c o m e r c io e n g r a n
e s c a la im p u ]s á m a s iv a m e n te a la c r e a c ió n d e ļ a s s o c ie d a d e s a n ò n im a s c u y a p r in c ip a l
de m u c ho s
p o d e r a c u m u la r u n g r a n c a p it a l p o r m e d o d e o s a p a tE s
c a r a c t e ri s t ic a e s i l r

i i
a c c o n s ta s c o m o a s i t a m b iė n p o d e r o b t e n e J c a p it a l a d ic io n a l ? la s e n t id a d e s ĥ n a n c ie r a s

ıA s E s t a d o s C o n ta b le s d e ı a s gra n de s e m pre sa s i
d o n d e e x s re n u n r {i m i t ln d e in te r e s e s e n

s o n e la b o r a d o s o r lo s c o n ta d o r e s c n n tr n rn d o s p a r a e l e fe c t o pe ro d i c a s n u r m a c io n e s
h i f
Ju e o g p ,

com o pro v ie n en d e la e m pr e sĄ d ib ilid a d p o ľ p a r te d e la s p e r s o n a s a je n a s a la

c a re c e n de c re

adļ ninistració p o Io q u e
r pa ra qu e se a n c re ib les d e b e p a r tic ip a r o tr o p r o tė s io n a l c o n ta d o r
"

h a c ie n d o u na au d it o ìia o s e a u n e x a m e n d e to d a ı a in fo r m a c ió n a ļ o s e fe a o s d e e m it ir u n

d ic t a m e n so b r e la ra z o n a b ilid a d d e İ o s m is m a s

n e c e s a r io la p r e p a r a c ib n c ie n r ific a c o n ta b le
P ara j
e erc er la c o n ta d u r ia p ú b lic a ,
es te n er

se o b t ie n e en co le g io s, e s c u e la s y fa c u lta d e s co m o a s i t a m b iė n p o se e r la
n e c e s a r ia qu e ,

ex pe n e n c la r e q u e r id a
h a b ilita n t e s ? C do P Ĺtb ļ ic o la s s ig u ie n te
E n n u e s tr o p a is s o n t it u la s o n ta r s

+ C o n ta do r P ú b lic o o b te n id o a n iv e l s e c u n d a r io en la s a n t i\ a s e s c u e la s de c o m e r c io

+ 1 ic r n c ia do en C o n ta b ilid a d p la n a n t e r io r F C E U N A
+ L ic e n c ia d o e n C ie n c ia s C o n t a b le s y A d Tn in is n a t iv a s p la n a n t e f io r F C C A E L C \
+ L ic e n c ia du en ľ ip n r īĦ\ C o n Ta b le s p la n a n t e Ŋio r F C C A E U C A
+ 1 Ic e n c ia do en C ie n c ia s C o n ta b le s o tr a s n e n t e h a b īh t a d a s
u n iv e l s id a d e s le g a lŊ

j C o n ta do r Pbļ ico F C E U N A
4 C o n ta d o r P ú b lic o \ Ħr in n Ħl F C C A E U C \
> C o n ta do r P lib lic o O t r a s u n iv e r s id a d e s le g a lm e n te h a b ilit a d a s y
+ D o c to r e s en C ie n c a s C o n ta b ļ e s
i L \ W L C A

L a s c a r a c t e r is tic a s d e ļ a s p r o īt s io n e s tĺ b e r a ie s s o n
a P o s e e r e s p e c ia l c o n o c im ie n to y e x p e r ie n c ia en d e t e r m in a d a ra m a d e ļ sa ber y po n er a
d is p o s ic id n ? lo 5 de m ās p a ra q u e p u e d a n u ï ilìT n r ln s en w o v ec h o p m p ia

p re do m in a n rln en e s ta Ii1 n c iń n m á s Io in t e le c tu a l q u e Io m a n u al

1
c ųu e e l p r o fe s io n a lse de se m pe ñe co n in d e p e n d e n c ia d e c r it e ] io
b ilid a d 1
d Qu e lu s se r ic io s se p r e s te n c o n e le v a d o c r iLe r io étic o y c o n r e s p o t ls a

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]ș
L a preparaciċ m d e lo 5 c n n 1.A tln re s e n Io q u e s e r e fie r e a c o n o c im ie n t o s te ó ric o s , tėc n ic o s , y
p r á c t ic o s , e s s im ila r , y se a p re n d e
p p e n la s u n iv e r s id a d e s e ro a ra p r e s ta r s e r v ic io s c o m o
p r o fe s io l in d e p e n d ie n t e s e
n a c ie r to s c o n o c im ie n t o s a d ic io
r e q u ie r e n n a le s co m o co n o c er la s
N o n n a s d e A u d it o r ia E s ta r c a p a c it a d o p a r a o b t e n e r e v id e n c ĵ a s p o r m e d io d e p r o c e d im ie n t o s
d e a u d it o r ia y p r in c ip a lm e n t e p a r a r e d a c t a r c o r r e c ta m e n te e l d ic t a m en E s to s e c o n s ig u e c o n
]a e x p e r ie n c ia p r o fe s io n a l
E 1C o n ta d o r P u blic o em it e ju ic io s w e m e r e c e n į a lĖ p u b lic a c u a n d o t e r m in a u n tr a b a jo de
au d h o r ia po r e lta d e be e s ta r p l e p a r a d o v a c tu a liz a d o p e r m a n e n te m e n t e te n e r la
para
c o n fia n z a d e l p it b lic o e n g e n e r a l (in v e r s iu n is t a s b a n q u e r o s p t o v e e d o r e s E t c )
,

P r in c ip a le s s e r v ic io s q u e p r e s t a e lco n ta do r c o m o p ro fe s io n a l in d e p e n d ie n te
a S e r v ic io s d e A u d it o r ia
= A u d ito r ía d e E s t a d o s C o n ta b le s
ı
A u d ito r ia O p e r a c io n a l
A
u d i to r i a d e Cu m p l imi en t o

S e r v ic io s de C o n ta b ilid a d
Im p le m e n ta c ió n d e S ist e m a s C o n t a b le s e n em pre sa s
im p le m en ta c ió n d e S is te m a s C o n t a b le s de C o s to s
Im p le m e n t a c ió n d e S is te m a s de P re su pu e s to s

A s e s o r a m ie n t o e rım a t e r ia co n t a b le
C o n su İt o r ia e n m a te r ia c o n bł eta
P re pa ra c ió n d e E s ta do s F in a n c ie r o s s in au d it o ń a

c Ser v ic io
s e n M a t e r ia I ın p o s it iv a
= C l
o n s u to r ia im p o s it iv a
ı A s e s o r a m ie n t o im p o s itiv o
. P r e p a r a c ió n y r e v is ió n d e d e c la r a c io n es ju r a d a s p a r a fin e s im p o s it iv o s

d S e r v ic io s E s p e c ia le s
■ E s t u d io s r e n ta b iļ id a d y v a lu a c ió n d e n e g o c io s
de
ı E s tu d io s so b r e p o lit ic a fin a n c ie r a d e la s e m p r e s a s
= Im p ļ e m e n t a c ió n d e S is te m a s d e C o n tr o l Interno
ı E v a lu a c ió n d e lo s S is te m a s de C o n t r o l Interno
ı
Pu e s ta e n m a r c ha de
e m p re s a s
ı A se s o ra m ie n to p a r a c o n s titu c ió n d e e m p r e s a s
= A se so ra m ie n t o p a r a tr a n s fo r m a c ió n fu s io n y ı ic lu id a c ió n d e s o c ie dade s m e rc a n t il s

Se rv ic io s e n e lC a m p o J u d ic ia l
S í nd i co a g e nt e o e xp er to c o n t ra t ad o e n j ui ci os d e c on v o c aci ón d e a c r ee d or es y

q u ie b r a s
=
P e r it o J u d ic ia l e n c u e s t io n e s r e la t iv a s a cu e n ta s , b a la n c e s, in v e n ta r io s co m p u ls a d e
ļ ib r o s, de do cu m en to s c o m e r c ia le s , p a r tic ió n d e h e r e n c ia s liq u id a c ió n d e s o c ie d a d e s
c M cu lo d e in d e m n iz a c io n e s c á lc u lo d e d a î io s y p e r ju ic io s liq u id a c ió n d e a v e r ia s e tc

1 o s se rv ic io s qu e p r e s ta e l c o n ta d o r ptblico s o n a m p lio s y d iv e r s iİ ic a d a s y la p r e s e n t e
e n u m e ra c ió n es so la m e n t e Įa a g r u p a c ió n d e u n g r u p o im p o r ta n te d e İ o s m is m o s

C O N T A R H iD a n P R rV , tD A

E1 j
e e r c ic io p r o fe s io na l d e p e n d ie n te es u n ár e a en e lcu a l lo s co n ta d o r e s p r e s t a n s u s s e r v ic io s
a u n a s o ja o r g a n iz a c ió n E l c n n t Ħrln r e s r e s a n s a bı
e de is a r y a s e g u r a r la c a lid a d d e la
p su p e rv
in fo rm a c ió n fin a n c ie ra n d m in is ï r a tiv a y fis c a l q u e se n e ra e n la e m p r e s a D e b e d e s a r r o lla r y
ge
p r o p o n e r p o lilic a s c o n ta b le s a d e c u a d a s p a r a Ia e m p r e s a debe d is e ñ a r lo s s ìų T p m Ħ< de
in fo r m a c ió n y d e c o n tr o l interno y p r o p o r c io n a r a la a d m Į n is t r a c ió n la s in fo rm a c io n e s
,

n e c e s a r ia s p a r a Įa to m a d e d ç c is in n e s

E1 c o n ta do p r iv do p u e d e r e a liz a r to d o s ]o s tl i b a jo s q u e ljz a
r a re a un c o n ta do r p ú b lic o
in d e p e n d ie n te ió n d e la a u d ito r ia ex t er n a y lo 5 s e r v ic io s
a ex cepc en e lca m p o ju d ic ia l
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P e ro debe m o s q u e a l o b te n e r e ıtit u lo d e C o n ta d o r P ū b ł
acı
a ra r ic o , e l p r o fe s io n a l se h a lla
h a b ilit a d o d ñ
p a ra e se m p e ar se e n e l c a m p p
o r iv a d o y e n e l c a m p o in d e p e n d ie n t e
U n C o n t a d o r G e n e r a l tie n e la s s ig u ie n t e s r e s p o n s a b ilid a d e s b á i
s ca s

= S u p e r v is a r ļ a m a r c h a d e Į a c o n ta b ilid a d
ı C o n tr o la r la s im p u t a c io n e s c o n t a b le s
C o n t r o l ar e ļ mo v i mi en t o d e f on d o s
ı C o n t r o la r lo s in v e n ta r io s
ı C o n tr o la r ıa s p la n illa s d e s u e ld o s
ı C o n tr o la r la p r o p ie ? d d e la s o p e r a c io n e s re g is tr a d a s

ı C o n tr o la r la s cu en ta s a c o b r a r y a p a g a r
ı O r g a n iz a r y s u p e r v is a r ta to m a d e in v e n t a r io s
ı F o rm u la r ł o s E s t a d o s C o n t a b le s
ı P r e p a r a r la s d e c la r a c io n e s ju r a d a s p a r a e ] p a g o d e im p u e s to s

ı A n a liz a r lo s E s ta d o s C o n ta b le s
= S e le c c io n a r y a d ie s tr a r e l p e r s o n a l d e c o n ta o ilid a d
A s e so rar a la G e r e n c ia e n m a t e r ia fin a n c ie r a

C A M P O S D E E S P E C IA ıIZ A C Ï ÓN EN C O N T A B D

E x is te u n a d d e e a s d e e s p e c ia liz a c ió n e n contabilidad a s i c o m o o c u r r e e n o tr o s
g ra n c a n tid a

c a m p o s d e ìa a c ń v id a d h u m a n a

E ļ c r e c im ie n to y ı a compł idad d e la s a c t iv id a d e s c o m e r c ia le s ìa s m a 山丘c ï n e s j e la s ¡e ! E s

im p o s it iv a s ł i
o s a d e la n t o s te c n o ló g ic o s y e l a c e le r a d o c r e c im ie n t o e c o n ó m c o h a r 0
į îg a d o a
lo s c o n ta d o r e s a p r o c u r a r u n a ı t o g r a d o d e e s p e c ia liz a c ió n

L a C o n t a b ilid a d F in a n c ie r a : se r e la c io n a co n e ł r e g is t r o de ł
as tr a n sa c c io n e s y la
E s im p o r ta n t e a u e ìo n ta d o
p r e s e n ta c ió n d e in fo r m e s d e u s o e x t e r n o e interno s co re s c o n o z c a n

lo s P r in c ip io s d e C o n ta b ilid a d Ia s N o r m a s d e C o n ta b ilid a d v ig e n t e s ļa s L e y e s qu e re g u la n

l f t d
la s a c tiv id a d e s d e la s e m p r e s a s a o s e e c o s e q u e o 5 ı E s t a d o s C o n t a b ļe s e la b o ra do s se a n

p re s e n ta do s de m a n e ra u n ifo rm e p a r a p o d e r s e r in t e r p r e ta d o s c o lr e c ta m e m e ţ se r a m para do s

co n lo s de a ñ o s a n t e ii o r e s o c o n lo s d e o tr a s e m p r e s a s

L a A u d ito r ia : c o n s is t e e n la re v is ió n in d e p e n d ie n te d e lo 5 re g ĵ s tro s Y d o c u m e n t o s r】tiliï Ħr ln ų

r la c o n t a b ilid a d ļ inancier a lo s e fe c t o s d e p o der em it ir u n a o p in io n s o b r e ļ a ra î ì rtR h ilìd a d
po
d e lo s E st a d o s C o n t a b le s
P e r o ta m d o r p u e d e r e Ħliz n r a u d it o r ia interna d e n tr o d e ļ a e m p r e s a e n !a q u e p r e s t a
b iė n e l c o n ta
t á cīe
s u s s e r v ic io s , a lo s e fe c t o s d e d e te r m in a r s i la s o p e r a c io n e s r e a liz a d a s p o r a e rn p r e s a e s n
l

a c u e r d o c o n la s p o lit ic a s e s t a b le c id a s lo s c o n t r o le s inte rnos im p e r a n t e s y

]o s p r o c e d im ie n t o s

a d m in is tr a tiv o s p r e s c r it u s p o r la d ir e c c ió n

L a C o n ta id a d d e C
b iı o s to s Se r e la c io n a co n lo s c o s to s d e fa b r ic a c ió n p r in c ip a īn e n t e F e ro
ta b ié n p u e d e r e Ř r ir s e a lo s c o s t o s d e d is tr ib u c ió Ą Į o s
m c o s to s d e ł o s d is t in t o s d e p a n a m e n to s

d e la e m p r e s a e t c A ć s ta á r e a s e Io c o n o c e c o m
s e c c io n e s o c o n ta id a d d e g
b ił e s ti o n v a qu e
y
b á s ic a m e n t e p r o p o r c io n a in fo r m a c ió n a ı a a d m in is tr a c ió n p a ra c o n t ro la r la s u s e r R c io n e s

co ı i f
T ie n te s y p a r a p la n ific a r ìa s o o e r a ç o n e s u tu r a s

L a C o n ta b ilid a d G e r e n c ia l: U t i l i ı
o s d a to s h is tó r ic o s y lo s e s t im ado s p a ra se n ir a ł
a

o p e r a c io n e s
d ia r ia s r la n fu tu E l c o n ta do e r e n c ia l de be
g e r e n c ia e n s u s g
e n su s e s ro s r

id e n t itic a r y p r e s e n t a r alternativas o c u r so s de acció y d e te rm in ar el m ás a p ro p ıą d o

L a C o n ta iíla f t T
h iı r ib u t a r ia : c o n lle v a Į a p r e p a ] a c iá n d e in fo r m e s s o b r e im p u e s t o s y e l
ex am en d e l irn p a c to q u e t ie n e n lo 5 im p u e s t o s s o b r e la s tr a n s a c c io n e s d e la e m p r e s a D e b e
e s ta r fa m ilin r iî n rln c u n ł
a s le y e s im p o s h iv a s y m a n te n e r s e in fu r m a d o s o b r e d e c is io n e s d e ļ o s
tr ih n n n le s en lo s c aso s co n tr ib u tiv o s

L o s S is te m a s de C o n ta b ilid a d y de C o n tr o ĵ in te r n o : se 1 e la c io n a e o n e l d is e ñ o e

im p le m e n t a c ió n d e p ro c e d im ie n to
s p a ra ta re g is tr a c ió n y p re se n ta c ió n d e la in lo n n a c ió n
fin a n c ie r a , c o m o a s í t a m b iė n p a r a e ] c o n tr o l in te r n o n p c p s a r in pa ra la p r o te c c i,)n d e lo s
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q
Scanned by CamScanner
 U N I D A D 111

m C Ľ ÏE N T Ą \ A T T R Ą [ F Ï Ą P A R T E S

E s u n a h e r r a m ie n ta in d is p e n s a b le p a ra qu e la c o n ta b iİ īd a d p u e d a m o s tr a r La s \ a r ìa c io n e s

Patrimoniais p D s Il ĹŤ a s neahas D e T v a d u s d e lu a l i \ i d a d e c o n ó m i c a d e la em p re s a en

fo r m a an a litic ä īn tli\ id t Ħliï nlĦ

Segn \ ļbe n o T.halo ïa n ? c iĹ, n đe c u e n ta en o n t ä þĺ 1 į a e5 ĺuī jam e n la l )a qu e
im p lic a n d o La a c c ió n y e fe c t n d e c o n ta r s e e x į t ie l j ć ; ś C Ĺ. e s s JSFEOS Je e s ta d is c ip ļ in a
c le r i\ a n d o Ĺļ e e İï a Ĺo n t a d nT (U nt a du ri a ĹU nl a b: e Ĺ T ; i i j
Į a inom.1aciiin p iıa da d b e n c o n t r a r s e a d e c u a d a m e n te . T j i n d . J r L P m D
re c o :J 5 d a tu .
c o w e s p o n d ìe n le s a c a d a o b je tu a lr a v ċ s d l i
e u s o Ĺ e c u e n ta s p ? R ů qī u e p ? lie m o s d e c ir 4u e un a
c u e n ta e s u n c o n ju n to d e r e g is tr a c io n e s r e la c io n a d a s c o n e l m is m o o b je t ?
C o m o e je m p lo c o n s id e r e m ū s u n a s e r ie d e r e g is lr a c iu n e s ree rid as a l m o \ Ĺm ie m o d e e ľ e c t i\ o
r r q 11 ltn n le d e la s u pc ]-a Ľ iu n e s d e l S r Ju an C q u e soA c o s ta ,
n re g is tr a d a s en la c u e n ta C Į J\
C I E 丙 丁 八 C 八J 气
JCha Ĺ o n c e D to D c hc İ ī Jť S J J
ü l 0 1 UX A p o r te d e J L \ c o s ta 50 0 5 ] J

0 8 ü 1 üX P a go a l P ro v e e d o r U Lp z ľ UU 3 ù lJ
L0 U l ü X C o m p r a d e M e r c a d e r ía s a l c o n ta d o 1 ü Ĺ】 2【
10
2 4 0 1 0X V en ta d e ħ￠e r Ľ a d e r ia s a l c o n ta d o 4 50 6 5 11
2 8 0 1 0X P a g o g a s to s v a r io s 50 6ub

L a cu e n ta e s id e n tific a d a p o r u n titu lo y e s e tit u lo qu e es e ln o m bre d e be re ll e ja r c a m e n t e

s tl c o n l e n id o
P o ľ ıa n to e ln o m b re a s ig n a do a Lm a c u e n ta e n ı o p o s ib le d e b e t e n e r u n a ľ e la c i«\n d ir e c t a c on la
n a tu r a le z a de l e v e n to o la tr a n s a c c ió n q u e s e r e g is tr a d e ta l lb r m ,
a qu e ta c ilit e su ripida
ı
n te r p re ta c ió n

P o r e j Se u sa ]a cu en ta M d e r ia s p a r a r e g is tr a r e n e lla to d o s lo s m o v im ie n t o s d e e n tr a d a
e rc a
a s o p e r a c io n e s d e
r e g is t r a r ı
sa lid a d c m e r c a d e r ia s p a r ĉ t la v e n t a la c u e rl ta C lie n te s p a r a
v en ta s d e m e r c a d e rĺ a s a c r é d ito y s u s r e s p e c tiv o s c o b r o s Ia c u e r ı ta P r o v e e d o r v s p a r a r e g is tr a r

e n e lla ļ a s co m p r a s d e m e r c a d e r ía s a cr d ito y lo s r e s p e c tiv o s p a g o s e tc

P a ra e s t a b le c e r q u ć tip o d e c u e n t a s d e b e u t iliz a r s e p a r a r e H e ja r ļ a situaciį n r a t r i m o n ia l d e la
em p re sa e s im p o r ta n te c o n s id e r a r Ia e e u a c ió n c o n ta b le b á s ic a

A c tiv o P a s iv o + P a tr im o n io N e to
C u a lq u ie r m o v ir n ie n to in c r e m e n to o d is m in u c ió n d e a c t iv o s y /o p a s iv o s tie n e a lg ū n e fe c to

so b r e e ì p a tr im o n io a n o s e r q u e la o pe ra c ió n s e a m e r a m e n te de c a r á c te r p e rm u ta tiv a

Si c o n s id e r a m o s u n a v e n ta a ] c o n ta d o de m e rc a d e r ia s en G 1 000 cu yo c o s to es de G
700 ! Io rE g is t r a m o s diıectame nte en e l A c t iv o y ( 】 P a tr im o n io N e to te n d r ĺ a m o s

C ţ E N T A A C T ı
\ O
F e c ha C o n c e p to ļJe b e łļ a b e r S a ļd o
00 00 0X S a ld o a n t e l i(J t 2 500
00 00 OX Ingre . D e etį tţ i\ u 1 )ü d 3 500
00 00 0X S a lid a d e te r c a 山r i a s 700 2 80 0

C L E K T A P A T R IM O X IO N E T O
Fec ha Conceņ D e be H a be r S a ld o
00 00 0X S a ld o a n t e r io r 10 0 0 0
00 00 0X G a n a n c ia p o r v e n ta de m e rc a d e r ia s 0 0 10 3 0 0

R e g is tr a r la s u p e r a c ia n e s e n c u e n ta s q u e d e n o la n cnn ce p to s ta n a m p lï ? s c o m o lo s (ie a c tiv o

pasn o y p a tr im o n io n e Lo n o a y u d a r ía d e m a s ia d o ,
a to s Ħĺ tmini\ Êrudaľ s d e lid e m p r e s a d a d o ,

qu e ]a in í? r m a c ió n o b te n ìd u d Ľ e s a m a n e r a e s d e c a r á c te r m u y gen e t'" l y
,
n o pen n ite la to m a
de l
r r r iq ir ' " p r e c is a s y c u r r c c ta s
F q

E s p o r e s o q u e s e d e b e u tiliz a r c u e n ta s r ť ï l
r i[ ĦR a c u n c e p ľo s m Ės rc s tr īn g İd o s com o e r
(p a r a n u e s tr o e je r n p lo )

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C u e n ta : C A J A p a r a lo s m o v Ĺm ie n to s d e e ec t iv o
C u en ta : M E R C A D F R Ì A R p a r a la s e n tr a d a s y s a lid a s d e m r n d w
e 】 īn q

C u en ta : V E N T A S D E M E R C A D E R IA S p a i a la i v e n ta s
'
C uen ta : C O S T O D E M E R C A 1) E R ÍA S \ E N D ID Į S p a ra rdgstrar e i c o s to d e Io v en d id o y

p o d e r d e t e n n in a r Ja g a n a n c ia
İ ū p r e c e d e n te Ĺn d ic a q u e e s co m e n ie n te c o n ta r c o n u n a c a n t id a d de cu en ta s p a r a po de r
o b te n ĺ n o r m a c i o n e s r a z o n a b le m
er e n te de ta lla d a s so b re e l pa lr im u n io y su ev o lu c ió n T a le s

c u e n ta s d e b e n s e r a g r u p a d a s e n c o n ju n t o s ho m n EĜ ī1 p n s qu e p em 'ì ita n u na fá c il le c tu ra d e sd e
lo g e n e r a t a ļ o p a r tic u la r c o m o s e r ,

A c t iv o C o r r ie n te
E fe c tiv o y o t r o s m e d io s liq u id o s

R ec au d a c io n e s a d e p o s ita r
B an co s

C u e n ta s a C o b ra r po r V en ta s

C lie n te s
O b lig a c io n e s p o r C o b ra r
I n v e n ta r io s
M e rc a d e r ia s
M a te r ia s p r im a s

L te b á s ic a s d e la s cu en ta s u t iliz a da s en lo s n e go c io s s o n
a s p a r s

1 T itu lo (n o m b r e d e la c u e n la )
2 N úm ero d e la cu e n ta (c ó d ig o )
3 C o lu m n a p a r a c h a s

4 o l u m n a p a r a c a r g o s o d ė b ito s
5 C o lĽm m a p a r a a b o n o s o c r é d ito s

6 C o lu m n a p a r a s a ld o s
E ] sa ld o o c a n tid a d r e s ta n te e s ]a d ife r e n c ia e n tr e la s co lu m n as d e l d e b e y d e l h a b e r p r e v ia
s Lu n a de am ba s co lu m n n s A lo s to ta le s de l de b e se ı
e de n o m Ĺn a m o v im ie n to d e u d D r y a lo s

to ta le s de lha be r m o v im ie n to a c re e dü r

E] sa ld o n u n n a l o h a b it u a l d e u n a c uen ta s e c o n o c e c o m o ļ o q u e s e n e c e s it a c a r8o o a bo n o

Ta in c re m e n ta r la ą s i te n em o s q u e s e n e c e s it a u n c a rgo pa ra a u m e n ta r La s c u e n ta s d e ła c tiv o
pa
y d e g a s to s e l s a ld o n o r m a l d e e s ta s e s d e u d o J
" "

P a r a n n m p N tn r la s c u e n ta s d e ] p a s iv o d e l c a p ita Į y d e in g r e s o ,
s s e n e c e s ita u n a bo n o e l s a ld o
n o r n ì a l d e e s ta s e s a c r u e d ? ]-
"

U n a fu r m a s im p le d e p r e s e n ta r u n a c u e n ta , e s la c o n o c id a co m o
"
T du n de e l titu lo se

e sc r ib e a iT ib a d e ]a "
T y en e ] la d o iz q u ie r d o s e r e g is tr a n a đe m Ės d e la fe c h a y lu s
c O n c e p to s lo im p u r ľ e
5 s d e b ita d u s e n e l Ja d t ) d r e c h n la İ L c h & Io s Ľ u n c e p lo s ) Iu s im p o n e s

a c red ita d o s E n e s ta ta
n n a d e r e p re s e n ta r la c u e n ta e l s a ld o s e d e te r m in a p n r r lih T p n r ìn e n tr e

lo d e b ita d o y a c r e d ita d ü A n n tá n d o s e e l m is m o e n e l la d o d e la s u m a in fe r io r p a r a p ü d e l
c e rra r c o n lo s to ta le s d e d ė b itū ) c r é d ito iguais A lD s e İ c l o s d e s o la m e n te c o n o c e r e l s a ld o a

u n a fe c h a d e lť TT n ï n ĦH Ħ genralmente s e e s c r ib e e l s a ld o d e b a jo d e la c a n t id a d m a o T ų u e

p u e d e s e r e l Ĺle b ito o e l c r ć d ito d e ta l lb n n a a identiicar s i d ic h o s a ld o e s d e u d o r o a c r e e d o r

,

C L A S I F ıC A C I Ó M D E し八 5 C U E N T A S
S e c la s itic a n \a 5 c u e n ţ a s e n h ì s e a İ a e c u a c ió n c o n ta b le
A c t iv o - P a s iv o + P a t r im n n in N e to

Ľ ļ P a tr im o n iū n e to e s ľ á c o r n p u e s to p o r e ļ c a p ita l iJ p o r ľ a d o m ıs la s r e s e T ų a s e s ta b le c id a s M S
to s r ç x ll ł
T n rlo s o b te n id o s ,
o se a
P a t r im o n io N e to - C p ita l 1 R e s e r v a s + R e s u lt a d o s
a

A ho ra b ie n e l re s u lta d o e s c o n se c u e n c ia d e la di ł r e n c i a e n tr e lu s in g r e s ū s y Io s c o s to s y

g a s to s p n r Io q u e a gr e gam o s u n gr u p o de c u e n ta s pa ra lüin g r e s o s y o tr o g r u p o p a r a lo s
s

c o s to s y g a s to s d e la l ľ ū ım a q u
,
e po dam o s te n e r la c la s ific a c ió n d e la s c u e n ta s e n tb n n a

o rd e n a [a y d e ta lla d a c o m o s ig u e

C u e n ta s d elB a la n c e G en era l
ľ n m l Ħs d e Į 八 Ľ liv o

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2 i
 C u e n ta s d e l P a s iv o
C u e n ta s d e l P a tr im o n io N e to

C u en ta s d e l E s ta d o d e R e su lt a d o s

C u en ta s d e In g r e so s

C u e n ta s de C o s to s v G a s to s

C u en ta s d e lA c tiv o
A c tiv o So n re c u r s o s c o n tr o la d o s p o r la em ta d o d e e v e n to s p a s a d o s
p re s a c o m o re s u ł y c u yo s
b e n e fic io s e co n ó m ic o s fu tu r o s s e e s p e r a q u e fı u y a n a la m is m a

D e sde o tr o p u n to de v is t a se c o n s id e r a a c tiv o a to d o s ł o s b ie n e s y d e r e c h o s q u e p o s e e u n a

em p re sa
s e c o n s titu
C u a lq u ie r b ie g ib le o in t a n g ib le y d e r e c h o s q u e te n g a u n v a lo r m o n
n ta n ,
e ta r io ye
ac Ia e m p r e s a c o m o s e r d in e r o e n e fe c tiv o d in e r o e n B
tiv o a ra an c o s \ le r c a d e r ia s
en u n p
p a r a v e n tą lo s B ie n e s d e U s o Ia s C u e n t a s a C o b r a r V a lo r ĺ Ia v e E t c
E l A c tiv o s e p r e s e n ta d iv id id o e n d o s g r a n d e s g r u p o s q u e s e d e n o m in a n
A c t iv o C o tT ie n te o A c t iv o C ir c u la n te y ,

A c tiv o n o C o r r ie n te o A c tiv o n o C ir c u ı a n te

A c t iv o C o r r ie n t e o C ir c u la n te : u n a c tiv o de be rá se r c la s ific a d o c o m o u n a c tiv o c ir c u la n te

c u an do
a se e s pe ra s e a re a liz a d o e T1 o \ re te n g a pa ra v en ta o c o n su m o en e l c u rso n o rm a l del
c ic lo d e o p e r a c io n e s d e la e m p r e s a d e o p e r a c io n e s u n a e m pre s a e s e l
1ll c ic lo de
tie m p o e n tr e la a d q u is ic ió n c ìe m a te r ia le s q u e e n tr a n a u n p r o c e s o y s u r e a liz a c ió n e n
e fe c tiv o o e n u n in s tr u m e n to q u e s e a fį \c ilm e n te c o n v e r tib le a e lĖ c tiv o

b se re tie n e p r im o r d ia lm e n te p a r a e s d e c o m e r c io o p o r e l c o r to p la z o y s e e s p e r a s e a
re a liT a d o d e n tr o d e d o ce m e se s d e la fe c h a d e l b a la n ce ,
o

c se a e fe c tiv o o u n ac tiv o e q u iv a le n te a ectĵ v o q u e n o e s té r e s tr in g id o en su u 5o

T o do s lo s o tr o s a c tiv o s d e berán c İ a s ific a r s e c o m o a c tiv o s n o c o r r ie n te s

A c t iv o n o C o r r ie n t e o n o C ir c u la n te : se c la s ific a d e n tr o de e s te g r u p o lo s ac tiv o s ta n g ib le s
in ta n g ib le s , d e o p e r a c ió n o fin a n c ie r o s d e u n a n a t u r a le ła a la r g o p la z o
S e in c lu y e n la P r o p ie d a d P la n ta y E q u ip o Ia s in v e r s io n e s P e rm a n e n te s Io s B ie n es

In m a te r ia le s y lo s C a rg o s D ife r id o s

C u e n ta s d e lP a s iv o

P a s iv o S o n o n e s p r e s e n t e s d e la s
b lig a c io e m p r e s a s d e r iv a d a s d e e v e n to s p a s a d o s p a r a c u y a

c a n c e la c ió n d e b e r á d e s p r e n d e r s e d e r e c u r s o s q u e in c o r p o r a n b e n e fic io s e c o n ó m ic o s
D e sde o tr o p u n to d e v is ta s e c o n s id e r a P a s iv o a to d o s lo s c o m p r o m is o s a s u m id o s p o r la
em p re s a c o m o c o n s e c u e n c ia de su n e c es id a d d e tīn a n c ia m ie n to

E l P a s iv o se p r e s e n ta d iv id id o e n do s g ra n de s gru po s q u e se c o n o c e n co m o

P a s iv o C T ie n te o
o ı P a s iv o C ir c u la n te y

P a s iv o n o C o rr ie n te o P a s iv o n o C ir c u la n te
P a s iv o C o r r ie n te o C ir c u la n te Lm p a s iv o d e b e rá c la s ific a r s e co m o lm p a s iv o c ir c u la n t e

c u an do
a se e sp e ra se liq u id e Ľ n c ļ c u r s o n o n T ıa l d e j c ic lo d e o p e r a c io n e s d e la e m p r e s a o
b se v e n z a p liq u id a d o d e n tro d e lu s d o c e m e s e s c e In t e h a d e l b a la n c e
a ra se r

丁ü d o s lo s o tr o s p a s v o s e b e r án c la s itīc a r s e c o m o p a s iv o s n o c o r r ie n te s
i d
P a s iv o n o C o r r ie n t e o n o C ir ľ ııla n t e e l p a s ĺv o n o c Ĺr c u ta n te r e p r e s e n t a o b lig a c io n es

p a ga d e r a s d e n tr o d e u n p d o p o s te r io
e r io r a ļo s do c e m e se s A m e d id a q u e e t v en c im ľ e n to

v a ya c a ye n d o d e n tr o de l pe rĺo do de do c e m e se s se v a n co n v in ie n d o e n p a s iv o c ìr ç u ln n re S in
em ba rg o s i s ie n d o d e l p a s i\ a Ľ a n ie T1 te la m is m a s e r á re n u \ a da po r un p e r io d ? m a ū T de
lo s do c e m e s e s s e c [Ħq iţi r Ħr Ė d e n tr o d e l p a s iv
,
o 11 0 co n ie n te

C u e n ta s d elP a tr im n n io N e t o o C a p it a l C o n t a b le
P a tr im o n io N e to e s e l in te r ć s re s id u a l en lo s a c tiv o s d e la e m p r e sa d e s p u é s ?
,
d e d u c ir to do s

lo s p a s iv o s
E 1 P a tr im o n io N e to es ļ a d ite i c n c ia re su lt a n te e n tr e e l a c t iv o y e 】p a s iv o , q u e p e r te n e c e a l o

lo s p ro p ie ta r io s d e la em p re s a

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22
D e n tr o d e l P a tr im o n io N e to s e h a lla n c la s iĥ c a d a s la s c u e n ta s r e la tiv a s a ļ C a p ita l Ia s ,
c u e n ta s

de R e s e rv a s , y la s cuen ta s d e tţ e su lta d o s

C u e n ta s d e l E s ta d o d e R e su lta d o s

L o s e le m e n to s d ir e c ta m e iī te r e la c io n a do s co n la m e d ic ió n d e l re s u lta d o d e la g e s tió n d e la
em p re sa ıo s in g r e s o s y lo s c o s t o s y g a s to s
so n

C u en d e In g r e s o s
ta s

in g r e s o s s o n ı o s in c r e m e n to s e n ł o s b e n e fic io s e co n ó m ic o s du rm te e j p e r io d o c o n ta b le en

fo r m a d e e n tr a d a o a u r n e n t o s d e a c tiv o s o de c re m e n to s de p a s iv o s q u e re su lta n en

la t iv c o n t r ib u c io n e s d e lo
de p ita l d ife r e n te ı
1o p o r p a r te s
in cre m en to s c a s a a qu e s re o s co n

S O C IO S

L a s c u e n ta s s e c la s ific a n e n

In g r e s o s O p e r a tiv o s
O tr o s In g r e s o s O r d in a r io s, e

1n g r e s o s E x tr a o r d i끄 a r io s

C u en ta s d e C o s to s y G a s to s

G to so n lo s de c re m e n to s e n ļo s ben eĥ c io s ec o n ó m ic o s du r a n te e l p e r io d o c o n ta b le en
a s s

fo r m a d e s a lid a s o a g o ta m ie n to d e a c tiv o s o in c u r r e n c ia s o s q u e r e su de p a s iv lta n en

d e c r e m e n to s d e c a p ita l d ife r e n te s a lo s r e la c io n a d o s c o n d is tr ib u c io n e s d e c a p ita l a lo s s o c io s

,

L a s c u e n ta s s e c la s ific a n e n
K
C o s to s d e B ie n e s V e n d id o s o S e r v ic io s P r e s ta d o s
F G a s to s O p e r a tiv o s
G a s to s d e V e n ta s

G a s to s A d m in is tr a tiv o s

G a s to s F in an c ie r o s

A O tr o s )ī g r e so s O r d in a r io s y
E gre so s E x tr a o r d in a r io s

EL E M E N TO S M A TE M À T IC O S D E U N A C U E N TA

L o s e le m e n to s mat emi tic os c a p ta d o s po r ļa s c u en t a s s o n tr e s

1 L a s v a r ia c io n es a d itiv as q u e r e s u lta n d e s u m a r e l d e b e d e la s c u e n ta s d e l a c tiv o y e l

h a b e r d e la s cu en ta s d e l p a s iv o y d e ] p a tr im o n io n e to E lm ov im ie n to d e la c u e n ta e n

e l p e r io d o c o n s id e r a do se o b tie n e r e s ta n d o a d ic h a s s u rn a s e l s a ld o in ic ia l

a c tiv o y p o r lo s r e g is tr o s en e l d e b e d e la s d e l p a s iv o y d e l p a tr im o n io n e to
c u e n ta s

3 L a n ıe d id a d e l eı
em e n t o p a t r im on ia l q u e r e p r e s e n ta la c u e n ta y q u e s e o b tie n e p o r

d ife r e n c ia s e n tr e e lD e be y e ]H a ber o s e a d e te r m in a n d o e l s a ld o d e la c u e n ta
,

C U E N T A D O C U M E N T O S A C O BR A R
F ec ha C o n c e p to D e be Lja b e r S a ld o
0 0 0 0 0 X S a ld o in ic ia l 1 000
0 0 0 0 0 X V e n ta s a c r é d it o 5 00 0 6 000
00 0 0 0 X C o bro a c lie n te s 3 000 3 000

F U N C J O N E S D E L A S c r lï :N T A S

D e sem p e ñ a n d ilb r e n te s h n c lo n e s s ie n d o la s m á s im p o r ta n te s
F u n c ió n C la s ific a ti\ a : la p r im e r a c la s ifıc a c id n s e o b ľ ie n e a l a s ig n m u n a c u e n ta a c a d u

e le m e n to p a tr it n o n ia l a c a d a ń Jn c iá d
n , il c a a g r u p o d i
e tr a n s a c e ů n e s d e n a t u r a le z a s e m e ja n te

En se gu n d o lu g a r y d e n tr o d e ca da c u e n ta s e v u e lv e n a c la s ific a r lo s he c h o s se p a r a n d o ì? q u e
re p r e s e n ta u n a v a r ia c ió n a d iliv a a u n la d o y lo s q u e im p lic a n u n a v a r ia c i{\n s u s tr a c tiv a a ] la d o
o pu e s to

Fu n c ió n 14 is t ó r ic a : a l re c o p iĮ a r c a d a c u e n ta lo s h e c h o s c o n t a b İ e s r e īL r e n te s a l e le m e n to
p a tr im on ia l ,
se in d ic a n la s İ c h a s e n q u e tie n e n lu g a r o b tc ìì iėn d o s e a s i ìa e v o lu c ió n

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3
 da le m to ta l t c o n s id e r a r to d a s la uu en ta s la v e rd a d e r a h is t o r ia
c ro n o lń g ic a d e c a e e n to y e n a s

d e l a c o n te c e r e c o n ū m īc ū d c la em p re sa
h b le
F u n c ió n N u m ė r ic a : la c u e n ta re c o g e e l v a lo r a tr ï b u İ d o a c a d a h e c o c o n ta
R iń n n i e c e la r e p r e s e n ta c iń n O e l e e n t e n o p
l t a tr im o n ia J b a ja c u a
F
JL uU n c ió n d e e p r ese n tH ľ

den o m in a c ió n se re g is tr a
fic a z ļ1 Ia s
F u n c ió n d e P r e v is ió n p r e s e n ta Lm a e y u d a p a r a s u p o s t e r io r J e s a r r o o
a

ba sa ra n e l c o n o c im ie n to de ]
la s itu a c iö n a c l u a q u e t e c e īa c u e n it
p e c ta tiv
i
ex a s se en

E L L E /V G Ł4 J E C O }V I 4 ßL E D E D ÉB ıT O S Y c R ÉD IT O S

1 D e be e s tá u b ic a d o l la d o iz q u ie r d o y E l 1 İ a b ť T n v l a d ? d e T e c h u p o r Io q u e ļ d e c ir
en e

d e b ita r s ig n itic a r e g ĺ s lľ a r e n e ļ la d o iz ų u ĺ e ľ d ? \ a c c Liį t d r sinìliua r e g is tr a r e n : ł a do

ī
d ie n te m e n te d e la n a tu r a le z u d e : d 1 3 o J c la c u e n t a p u e s to q u e Ĵ e s s J Ĵ o a
Ĺle r e c ho ,
in d e p e n ,

l d , \d o c o n u n d ć b it ū s e ĺ n r e m e n [ a r a c o n u n C J ė d iĽD d i s r J Ľĺ T j Si cl
n o rm a l 0 h a b itu a e L r

lp = Ħľ ľ p Ħd o r u n d e b it ū ìo d is m in u ir á c r ć d ilc) ]D a u m e n lī r i
sa ld o n o rm a l o h a b itu a y u n

E cu a c ió n C o n y C r ė d it o s
t a b le R e g la s d e D é b ito s

A C T N O S : D e b ľta r p u r a u m e n to s y a c r e ita r p o r dis mi nuci on es

d
P Ą S IV O S : D e b ita r p a r d is m in u c io n e s y a c r e d ita r p o r a u m e n to s )

P A T M O N ï ü N Ľ T O : U e b ita r p o r di s m in u uĺ un e s y a c r e d ita r p o r a l l m n m s
)
L a p a r t id a d o b le
d ia m ic J cJL
M é to d o p ū r e x c e Į e n c ia u l ilİ z a d u p a r a 6 1 r e g is tr o e n u n s is ıe m a c o n ta b le M e e e u

Ľ n e l d e b e u p m te iŁq u ie r d a s e re g is t r m :o
ū p e r a c ió n b Ľ p lic a u n a d o b le a n o ta c ió n
s c ĵ rgo s
)

l h đ Ľ b ie n d o la s c a n tid a d e s a n o ì Ħd n R e n e ldebe se r g L a ]e s
e n e Į h a b e r o p a r le d e r e c h a o s a o n o s

a İa s a n o ta c la s e n e l ha be r
g is t r a r :o lib r o s
p a r t id a d o b ļ e c o n s is te en )
ta b le de en re s
E l meanismo co n ļa
s im u lt ā n e a m Ľn te L? q u s e entrga ! ļ u ų u Ľ s c re c ib e Y a s e tr a te ? d in e ro M eT ĉ rĺ as

s e l \ ic io s Ĺip r ľ r h n q tı u b liĒ a c iu n e s

L a s v e n tą a s i pu de m o s re s u m ir a sí
)

it e u n c o n tr o l m a te m á t ic o d e la s re g is tr a c ia n e s p o rq u e s ıe i n pre se dčb e dar

a pe rm
)

e n tr Łtd a y s a lid a s ir n u ltá n e am e n te a ļo s d ers v a lo r e s

b pe rm ite in c lLıir e n la c o n fĦh itīH Ħd tm pan o ra m a co m p te l o d e l n e g o c io a 40 6 n o es )

so la m e n te e ] m o v im ie n to d e v a lo r e s ta n g ib le s , d e d e r e c h o s u o b lig a c io ne s lu q u e s e )

bra r Sin q e
r[ Ė 1 s ! r iì co M p in m e r c a d e r ï a s c u e n ta s a p
o se r pu R e ie m a gar y a co E [c
)

L u d n s lo 5 e le m e n to s a b s tr a c to s ų u E c o n ľ r ih u , e n a e s ta b le c e T p D T di í eT enc ī e ľ lo l a d
)

g a s to s y b e n e fīc iü s d e l n e g ? c iu
E fL la p a r tid a d o b le e Į " D e b e
"
SĴ ï npre \ a a ļ a Ĺz q u ic r d u y re p re s e n ta )

a L In h ie n q u e in g r e s a a n u e s tr o po der )

b L ĺn a d e u d a q u e p a g a m o s
)

c U n g a s to ,
u n c o s to o u n a p ć r d id a
d L ū qu e n o s q u e d a n d e b ie n d o
E1 H "
a b e r
"
s ie m p re v a a la d e r e c h a ) re p re se n ta )

a ţ Jn b ie n q u e s a te d c n u e s tr o p o d e r )

b U n a d e u d a q u e c o h ra m o s
c U n a u tilid a d o tire n t e d e u t iĮ iL iu d e s
d L o qu e qu e dam o s d e b ie n d o
la b ilid a d \P la n d e
q u e te n g a m o s la s c u e n ta s c o n ų u c d e b e m tıs o p e r a r e n n u e s tr a c n
Ľ n a v ez v

C u c n l a s ) Ĺlc b e m o s u t iliz a T la s c o n w n i n ï r m ť r . ï ť s e n s e a n la 5 ů p e r a c io n e s q u s e p r e s e n te n , )

ľ e c o t d a n d o s je m p r e ų u e te n e m o s q u c d c , ĺ ľ J r 3 c r J ī [ a j in u īï ń n ť n Tn c n e e l m łs m o ]m p n n e
)

p o ľ s e r e s te e l r e tąu ï s ito b l i c o d e Į a p a n iJ Ŋ J L J T ic ・

E1 s ig L į e n tc cu c ľ i ?n d r i o D e b e s e r t c n ī J e n c u e T ia l o Ja \ c L IL c sc c n g & q lıe re g is tr a r u n a

P ar a D e b it a r

c ï ıa y u n g a s to ,
u n c o s to o u n a p é r d id a ? o P ro du c e p è r d id Q ?

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P a ra A c re d ita r

c G a n a m o s o se tr a ta d e a tg u ıa o
ı pe n ıc io n p a ra ga n a r a lg o ? o P ro dn ce ga n a n c ia ?

B a sa do en e ] p r in c ip io d e ı a ló g ic a d e n om in a do Ľ E Y D Ľ Ĺ°- \ s \ L İ U \ D la p a R id a d o b le
c o n sid e r a q u e n o o Ľū s tie e s la m is m o t a d ū
h a y c a u s a s in e fe c to e f c lo lie n e u n a c a u s a ,

p d i
ue n d o h a b e r p l J r Ħ li,i n rl e n a m b o s s e n t id ů s o s e a \ a r ia s e tc Ľ lo s p r o v e n ie n t e s d e u n a cau sa ,

v a r ia s c a u s a s o c a s į o n a n te s d f
e u n e e c to

E x is t e n se is g la s d e la p a r tid a d o b le
re

P r im er a To d ū a u m e n to d e u n a c u e n ta d e l A c t Ĺv o tc u zıs a ) n c c e s a n a m e n le p ro du c e ı
a s

s ig u ie n te s ectos: 1 U n a r l;ų m ï m ic iá n d e o tr a u o tr a s c u en ta s d e l a c tiv o ! ' o

2 U n a u m e n to d e p a s iv o Y lo
3 U n n 1Jï n p n ĺ n d e P Ħï r ;m o n i N e to

Segu n d a T o d a d ís m in u Ľ iiJn d e un a c u e n ta de l A c tiv o (c a u sa ) n e c e s a r ia m e n te p r o d u c e lo s

s ig u ie n te s e e c t o s : Į U n n llm e n ï n d e o tr a u o tra s c u e n ta s dĽlA c t iv o y /o

2 1 Jn H d ih m in łn ju n d e P a s iv o , y,o
3 1 In a di nt i nuc i ón d e P n ĺ r ìm o n in N e to

T erc er a T u do a u m e n to de u n a c u e n ta dl P a j jv o Lc a H su ) n e c e s a r ia m e n te p ro du ce lo s
/
s jg u je n t e s e İL c to s l U n ą 11m p n m de A c t iv o , y o

2 U n a d is m in u c iö n d e o tr a u o tr ? cu en ta s d e l P a s iv o , y lo
3 U n a d Ĺs m in u c ió n d e P a tr im n n in N e to

C u a r ta T o d a d is m in u c ió n de u n a c u c n ta de ı P a s iv o ( Ľa u sa ) n e c e s a r ia m e n te pro du ce lo s

s ig u ie n te s e fe c to s : 1 L ĺn a 1ìų m im
r c
ı ió n d e A c tiv o y lū
2 U n o 1Ħ 1 o N m de o tr a u o tr a s c u e n ta s d e ì P a s Ĺv o y
"

3 L n nn m p n fo d e PĦï rim nn i n N c h )

Q u in ta 丁o d o a u m e n to de u n a c u e n ta d e l P a tr im o n in N e to ( ca u ţ a )n e c e s a r ia m e n te p ro d u ce

lo s s ig u ie n te s e fe c to s 1 U n a u m e n to de A c tjv o , y /o
2 U n Ħ d ių rn in n ľ id n d e P a s iv o , y D

3 T īn a tlis m ï n u c iá n d e u na u o tr a s c u e n ta s d e l P N

S ex ta T o d a rt ìw in H r iń n d e u n a cu en ta d e ı P a ľ r im o n īo N e to ĺ c a u su )n e c e s a r ia m e n te pro du c e

lo s s ig u ie n te s e fe c to s ; 1 U n a d iĦn ì im iĽ iö 11 d e A c tiv o , y lD
2 L Jn aum e n to de ľ a s iv u , y /u
3 U n a l im e n to de un a u o tr a s c u e n ta s d e ] P N

R EG L A S D E C A R G O Y A BO N O

T o do ca r go produ ce
A u m e n to e n e lA c tiv o ,
o
ï )ix r n in u c ió n e n e lP asĺv o o

D is m in u c ió n en e ] ľ a tr im u n iu n e to

T o d o A b o n o p ro d u c e

n sm ĵn u c ió n en e ]A c tiv o ,
o
A u m e n to e n e lP a s i\ o o
A u m e n to en e l P a tr im o n io N e to

P a ra re g is tr a r lq u ie r
c u a m o v im ie n to en un a cu en t debem o s saber 5i se tr a ta de un d é b ito
(c a r g o ) o u n cr ė d ito (a h o n o ), y te n er c n cu en ta lo s s ig u ie n te s
C u en ta s d e l 人 c tiv o s e p r e s e n ta n d e l la d o iz q u ie r d o y s u re g is tr o in ic ia l e s u n d ė b ito ,
su s

m o n to s a u m e n ta n c o n o tr o s d é b ito s y d is ? n u y e n c o n c r ć d ito s S u s a ld o n a tu r a l c
,
s d e u do r

C u en ta s d e l P a s iv o se pre sen ta n d e l la d o d e r e c h o y su re g is tr o in ic ia l e s u n c r ć d ito ,

su s

m o n to s au m e n ta n co n ü tT ü s c r ėd ito s y M sm in u ye n con ID s d ėb ito s S u sa ld o n a tu r a l es

a c re e do r

C u e n ta s d e I n g r e s o s : S e p r e s e n ta n d e l la d o d e r e c h o s u .
re g is tr o [n ic ia ] e s u n c r ć d ito , s u s
m a n to s au m ta n c o n o tr o s c r é d ito s y d ių m in H e n c o n
e rı lell d ėb ito s S u s a ld o n a tu r a l e s
a c re e do r

C u e n ta s d e G a s to s S e p r e s e 【】tH n d e l la d u Ľ.【 ąuierdo y s u r e g js ln J in ic ia l e s un d ć b iĮ ū su s

m a n t o s a u m e n ta n c o n o tr o s d ė b İ Ľo s y d is m in u y e n c o n c r ċ d ito s S u sa ld o n a tu r a l es deu do r

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P L A N ÐE C U E N T A S C ON CE PTO

u á lo g o d e c u e n ta s
C lq u ie r s is te m a (- n n ln h le im p le m e n ia d n e n u n a e m p i'" s a d e b e te n e r u n c a
u a
t Ja e s tr u c tu r a d e l iislema c u n i a b İ e
p la n d e c u e n t a s e l c u a l r e p r e s e n a ,

li t d t t a n īų p m T ;T R R l Ĺr u F u t a c io n e s
r s im p o r t a n te c o n ta r c o n u n a s a e c u e n a s q u e p e r m i »

d lo g r a r Ja in filr T n Ħr ń n p a ľ im o f īa l n e c e s a r ia p a T a lo 5
'
c o n ta b le s d e ta l m o d o ( u e s e p u e a

u s u a r io s
da c ì ń r lìľ Ħm te p a r a a s i e \ ĺ ľ a r du a s a c e rc a d e la 5 cu en ta s
E sa lis ta d e b e e n c o n tr ? s e o r d e n a m pn

flc ja T lo ĺ e c to d e lo hech? e r a c io n e s 4 11 6 a íe c ta n a ]a
debe n emplears p a ra re 5 e s 5 s o p
qu e

em pr e sa
ło den ie t o m e t ó d ic o d e to d a s la s c u e n ta s
P o d e r n o s d e fin ir e a n de
lPı c u e n ta s c o m o e r a m n

d ie to c o t a b le p a r a e l lo g r o d e su s fin es
"

d e la s q u e s e s ir v e e l s is te m a e p ro c e sa m n n

F Į N ĄL ï D A D
li i t ļa s
ip a le s tin a lid u d e s d c lo s p la n e s d e c u e n ta s c o n s is te n e n d a r c u m p m e n o
a
L As p r in c

fiJ n c io n e s q u e c u m p le e J M s te m a C o n l
& b le
l lib r o s
a P e rm itie n d o u n a im p u ta c iċ rn c o r r e u la d e lu s h e c h o s c o n ta b le s e n o s
ļ o s n e g o c io s !
S im r in iE tr a n d o in fo r m a c io n e s u tile s p i? a la lo m a d e d e c is o n e s e n
i
b
i io
c p İ b iìita n d o u n a d e c u a d o c o n tr o l d e la s o p e r a c io n e s . y d e l p a tr m o n
o s

C A R A C T E R IS T T C A S QUE D E B E R E U N IR

D e be re u n ir ]a s s ig u ie n te s caraceristicas
lm p î ic La le c c ió n ia de u n c r it e r iD p a ra sU
a O r d e n a m ie n t o S is te m á tic o a e p re v

o rg a n iz a c ió n D e be o rd e n ar s e c o n i
c r t e r io c ie n tific o o se a to m a n d o com o ba se al gn
ie n to C e l p la n de sin la
i
c r te r io de o r den am q ių ï p m :ąT ir u o m o c u e n ta s p ara

do ta b le ] ie n a m ie n Lo clu e se s ľgu e p ar a su
fo rm u la c ió n de ta s e s ta s c o n s E o n

ba La e s tr u c tu r a d e lo is m os Y A c ti\ o R u bro s Su b ru br o s
e la b o ra c ió n se sa en s m

P a s iv o R u b ro s Su b R u bro s E tc

F le x ib ilid a d p e r m itir la in c o rp o r a c ió n ? n u e v a s c u e n ta s n e c e s a r ia s p a r a e l r e g ļ s tr o
de n u e v a s (ì p e r a Ľ in n e s , 1 1 n ūm eľ o de c u e n ta s de be ser a de cu a do p ara c a da c a so n o
itie n \ļ ìs is d e ta J1a d o it a n ib la r e s ta do s
e x c e de r n i íä 1ta r , p e rm do su u m q u e p e n n rm u

co n u b le s s in lé t ic o s y a n a lit ic o s
dev d u d e la s c u e n ta s e n (n rubro su b ru b ra s de
g r u p a m ic n Ľü
s
H om ge n
o e id a d : A a u a

lo 5 e sľ a d o s cn n t Ħh lp R p a r a la prepación a de cu ada de In s rn is m o s po r e j E n
)
,

d a s la s c u e n ta s d e b ie n van a s e r r n m ç r r īĦìiT Ħd n q o
In v e n ta r Ĺo s d e b e n e s ta r t o e s qu e

C ta s p o r C b ra r C o m e r c ia le s to d a s la s c u e n ta s d e C lie n te s e tc
in d u s tr iĦ liT n ,ì o s, en u en o

T ĺ tu lo brev la rn s: Nd e hcn d a ľ ł
ū u g a r a d u d a s n ĺ in te r p r e ta c io n e s e r r ú n e a s e n
s es y c

c u a n to a l o b je to q u e c u tn p le n L(n lu p o s ib le la í u n c in n q u e c u m p le c a d a c u e n ta d e b e

re s u lta r ? ]a e x pľ e q ió n d e s u d e n u m in a c į ó n 1 a c u e n ta d e b e d e n o ta r ìa n a tĽu a le z a d e l
he cho re g is tr a d o e in tb r m a do
L ;Ē )

A S P E C T O S A C O N S ID E R A R E N S U P R E P A R A C J Ó N
)

i
P a r a la p r e p a r a c ió n d e u n p la n d e c u e n ta s d e b e c n n s id p r n r s e lo s s ig u e n te s
a s p e c to s )

E n reı a c ió n a la E m p r e s a 1 1 līp n d e e T n p r e s a d e q u e s e r a t te D a d o q u e s e g ū n s e a n la s . )

Ĺ \ l m in a d a s c u e n ta s
c ? a c te r is tic a s d e l n e g o c iů s e r á n o n o n e c c s a r a s c r ? r

S u n a n tr a le z a ju r id ic a p o r q u e p a r a c e ĺ n o s ¡ ip o d e e m p r e s a \ e s a b lig a to r Ĺa la p r e s ť n Ľa c İ a i l

p e r ió d ic a d e d e te r m ìn n ĦĦ n
i ío r m a c iū n e s c ū n ta b e s Q u e reluieren c o n ta r c o n la s c u e n ta s
)
d ľ

Ħr lp n 1 Ħila s p a r a s u p r e p a r a c ió n
)

id d de
g r a n d e s e a la e m p r e s a h a b r Ė m s n e c e s a e s
Ĥ
S u ta m a ñ o p o r r a z o n e s q u e c u a n đo m
,
)

d
Can ttl y s e r e q u e r ir á n m a s c u e n ta s q u ť e n u n a e m p r e s a m e a n a o p qi e u e ñ a
)
l im ?
S u e x te n s ió n e n e l s e n t id o d e la e x is t e n c ia D n o d e s u c u r s a le s o a g e n c ia s p a r a s m s
,
,

r az o n e s e x p r e s a d a s a l c o n s id e r a r s u ta m a fio
E n r e la c ió n c o n la s T n fo r m a c io n e s r e q u e r id a s E ] tip o d e in f o rm es a ser pre p ara do s , )

r p s ì \ m N e s d e la s it u a c ió n fin a n c ie r a d e lü s r e s u lta d o s (ie la s c u e n ta s a co b r a r d c la s

,
c u e n ta s
)
,

a p a g a r e tc )

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26
G ra do de an á lis is ? la in Ĺu n n ac iö n , p? r u j p it m c o n o c e r re s u lta d o s po r lin e as ? p r o d u c to s,

rp x n lt Ħrin s po r dep t a in e n
a】 la s e tc

E n r e la c ió n co n e ıP r o c esa m ie n to c o n t a b le S u fo rm a d ir e c ta o c e n tr a liz a da Po r e j C u an do
de C ja ie n te l
p le a n S u b D ia r io s d e V e n ta s y S u h D ia r io s J e t g r e s o s
se em ļ a Es co n \ en e

em p e l o ? u n a c u e n t a d e m o v im ie n to p a r a e : r e g is tr o d e Ľ v e n ta s a ] c o n ta do De m o do qu e

d
p u e d a c o n ta b iliz a r s e e n O m ì a s e p a r a a ī
[ l o r a T ï a > a : v e r Ta

l a d i\ is iń n d e l lr a b a io c u a n d u la co nt a bĹl id a e s s e c İ ĵ r d ; J e i e c o n ta r s e con c u e n ta s de
en la c e e n tr e la Ħr im c d a 3 1\ i s ĺ n : E n t e J Ĺ Is ĵ u n e s
inisr dján c e n tr a l
ī o s m e d ĺü s de rc n s A c t u a lm e n t e ť l e m p ľ e u d e łprūucsanientu el ec ċ r n ic o d e
g į s tr o J is p u ib le
d a t o s p e m r ite e l m a n e ja d e u n g r a n n ú m e r o d e c u e n ta s Ħnniirica
E n r e la c ió n c o n la s N o r m a s T ė c n ic a s y L e g a le s D e b e n c o n s id e 1-a T s e lo s p r in c ĺ p jo s ld 5

n o r m a s d e c o n ta b ilid a d d t
q u e so n a o p a o s d e n e l p a is d o n d e fu n c io n a la e m p r e s a y ł a s n o r m as ,

le g a le s v ig e n te s q u e a fe c t a n a la e l n p r e s a c o m o s e r L a legisJacį n c o m e r c a i l l e y d e B a n c o s , ,

d e S e g u r o s d e C o n p p r ĦŊìv n s d e l M e r c a d n d e V a to r e s , Ĺ e y e s ìm p o s iliv a s , E l E s ta tu To d e la
,

s o c ie da d e tc

C O D I F Į C A C I ÓN D E L P M N D E C 【
ĴE N TA S C O N C E P TO CM SE S

1 a d ific a c ió n d e cu en ta s c o n s is te e n e İ e m p ł
e o de sĺm h o lo s qu e pu e de n se r números Ie tr a s
c o

o u n a co m b in a c ió n d e a m bo s

E x is t e n v a r io s s is t e r n a s de c o d ific a c ió n co m o ser: Sec u e n c ia l Po r B ıo qu e s P o r G ru p o s

A į fa n u m é r ic o N ï ıo
e ı té c n ic o c o n D ig ito V e r ific a do r de C o n s o n a n te s F o n é tic o d e B a iT a s
,
,

e tc

P e ro e l m ás c o n v e n ie n te pa ra u n p la n d c c u e n ta s e s e 1 S is te
"
m a S e c u e n c ia lpo r G ru po s
"
qu e

c o n s is te en la as ig n ac ió n d e LIN c ó d ig o su b d iv id id o en c la s ific a c io n e s su c e s iv as q ţ te a b a rc a n
id e n tiĥ de ta s d e
ca da v cz u n m a yo r n úm e ro de p o s ic io n e s y s ir v e para c ar a gr u p o s c u e n

c a r a c te r is tic a s ho m o g é rıe a s

M O D E ıO D E ţ TN p I A N D E C U E N T A S C O D IF IC A D O

1 0 0 0 00 A C T IV O
1 ıO 0 0 0 A C T IV O ( O LU U E N T E
1 1 1 0 00 E F E C T IV O Y O ï R O S M E D IO S I IQ U ID O S
'
1 1 1 0 01 Cas de A ho rT o a Ia v is t a
1 1 1 0 02 B an c o s C u e n ta s C T ie n t e s
o ı

1 1 1 0 03 C a j a

1 1 1 0 04 Fo n d o F ijo
1 1 1 0 05 R e c a u d a c io n es a D e p o s ita r

1 1 2 0 00 IN V E R S I O N E S T E M P O R A R I A S
ł ł2 0 0 1 C e r tific a do s de A ho r ro C D A
1 1 2 0 02 C ą ja s de A h o rr o a p la z o fijo
1 1 2 0 03 T ítu lo s y A c c io n e s (o fe r ta p (ł
h lic a )

1 1 3 0 00 C I JR N T A S P O R C O B R A R
1 1 3 ı0 0 C O M E R C IA L E S
1 1 3 1 01 C lie n te s

1 ļ 3 1 02 R is i«jn p C lie rıte s In c Obıabłes

P re v

1 1 3 1 03 C h e q u e s d e P a g o D ife r id o C lie n te s
1 1 3 1 04 R C he qu e s de P a go D r i d o D e s c o n ta d o s

1 1 3 1 05 0 b lig a c io n e s a C o b r a r C lie n te s
1 ł3 1 0 6 R In te r e s e s (十 ) D o c u m e n ta do s n o D ev en ga do s C lie n te s
1 1 3 1 07 R D o c u m e n to s D e s c o n ta do s C lie n te s

1 1 3 1 08 R P r e v is ió n p O b lig a c io .
'
n es In co b r a b le s C lie n te s

1 1 3 1 09 T H e ta s d e C r é d ito

1 1 3 2 00 F ıS C A L E S
1 1 3 0 1 ï V A C r é d ito F Į s c a l 1 0 T .

Scanned by CamScanner
7
 I
1 1 3 2 02 IV A C r Ġ d ito F is c a l 5 V u

1 1 3 3 00 S O C IA L E S ı

1 1 3 3 01 P r ė s ta m o s a l P e rso n a l
J
1 1 3 3 02 P r ė s ta m os a Aceionist
ī 1 3 3 03 P r ė ĦtĦm n s a S o c io s

1 1 3 3 04 P r t Ħï n n ç a ļ P r o p ie t a r iū

1 1 3 4 00 0 T S
1 1 3 4 01 A ìq u iİ e r e s D e v e n g a d o s a C o b r a r I d e R
1 1 3 4 02 C o m is io n e s D e v e n g a d a s a C o b r a r In v e r s io n es

1 ł3 4 0 3 D p ó s ito s e n G a r a n tía O t o r g a d o
e s

1 1 3 4 04 D e u d o r e s V a r io s
1 1 3 4 05 D iv id e n d o s a C o b ra r
1 1 3 4 06 G a n an c ia s a C o b ra r e n O tr a s E m p r e s a s

1 1 3 4 07 In t e r e se s D e v en g a d o s a C o b r a r İ n v e r s io n es

1 1 3 4 08 0 b lig a c io n e s a C o b r a r V a r ia s
1 1 3 4 0 9 R In te r e s e s (+ )D o c u m e n ta do s n o D ev en g a do s V a r io s

1 1 3 5 00 A N T IC I P O S
1 ì 3 5 01 A n tic ip o Im p u e s to a la R e n ta
1 I 3 5 02 A n tic ip o s a l P e r s o n a l
łI 3 5 0 3 A n tic ip o s a P r o v e e d o r e s

1 1 4 0 00 IN V E N T A R IO S
)
ì 1 4 0 0] E n v a se s
1 1 4 0 02 M a te r ia le s D iv e rs o s )

] 1 4 0 03 M a te r ia s P r im as
1 1 4 0 04 M erc a d e r ía s
)

1 1 4 0 05 R P re v is ió n p / M e r c a d e r ia s F a lta n te s y D e t e r io r a da s
)
1 1 4 0 06 P ro d u c to s e n P r o c e s o
1 ł4 0 Q 7 P r o d u c to s T e rm in a d o s
)

1 ı4 0 0 8 R P r e v is ió n p / P r o d u c T e rm in F a lta n te s y D e t e r io r a do s )

1 1 5 0 00 G A ST O S P A G A D O S PO R A D E L A N T A D O
)
1 1 5 0 01 A ı q u īle r e s P a g a d o s p o r A d e la n ta d o
1 1 j 0 02 C o m is io n e s s ! V e n ta s P a g a d a s p o r A d e la n ta d o )

1 1 5 0 03 ın t e r e s e s B a n c a r io s P a g a d o s p o r A d e la n t a d o )

1 1 5 0 04 In te r e s e s F in a n c ie r o s P a g a d o s p o r A d e la n ta d o
)

1 1 5 0 05 In t e r e s e s P a g a d o s p o r A d e la n ta d o P r o v e e d o r e s
)
1 Į 5 0 06 In te r e s e s P a g a d o s p o r A d e İ a n ta d o V a r io s
1 1 5 0 07 M a te r ia le s d e P r o m o c ió n en E x is t e n c ia )

ı1 5 0 0 8 P a p e le r ła y L tile s e n E x is t e n c ia )

1 I 5 0 09 S e g u r o s P a g a d o s p o r Ą d e la n t a d o )

)
1 2 0 0 00 A C T IV 0 1 0 C O R R IE X T E
1 2 1 0 00 D I S P O N IB I L ID A D E S R E S T R IX G I D A S )

] 2 1 0 01 B a n c o s C u e n ta s C o r r ie n te s )

1 2 1 0 02 C a asj d e A h o 1T o a la v is ta )

1 2 2 0 00 1 W R S 1 0 N E S T E M P O R A IU A S R E S T R I N G ıD A S
1 2 2 ü 01 C e r lili c a dos de HOrro C D
1 2 2 0 02 C a asj de A ho n .o a P la z o F iju

1 2 3 0 00 C U EN T A S PO R C O BR A R
1 2 3 1 00 C O M L R C TA Ĺ F,

1 2 3 1 01 C lie n te s e n Ge s [ i á n J u d ic ia l

Scanned by CamScanner
1 2 3 ] 02 R P r e v is ió n p l C lie n te s e n G e s tió n J u d ic ia l In c o b r a b le s
1 2 3 1 03 0 ? lig a c io n e s a C u b r a r ľ lir rl rr q e n (3 e s t id n Ju d ic ĺ a t
1 2 3 1 0 4 R P r e l is iń n p , O b lig a c io n e s ln c ū b r a b ìĽ s Ľ lie n Į c s e n (ics[ián Iu d ic ia l

1 2 3 3 00 S O C IA L E S
1 2 3 3 01 P r ć s ta m o s a A c c io n is t?
1 2 3 3 02 P r é s ta m o s a S o c io s

1 2 3 3 03 P r é s ta m o s a l P e r so n a l
1 2 3 3 04 P r é s ta m o s a l P r o p ie t a r io

1 2 3 4 00 0 T R A S
1 2 3 4 01 D e p ó s ito s en G a ra n tía O to r g a d o s

1 2 3 5 00 A N T IC I P O S
1 2 3 5 01 A n tic ip o s a P r o v e e d o re s B ie n es de U so

1 2 4 0 00 IN V E N T A IU O S
1 2 4 0 01 M e rc a d e r ía s

1 2 4 0 02 M a t e r ia s P r im as

1 2 4 0 03 M a te r ia le s D iv e rs o s

1 2 5 0 00 G A ST O S P A G A D O S P O R A D E L A N T A D O
1 2 5 0 01 N q u ile r e s P a g a d o s p o r A d e la n ta d o
1 2 5 0 02 Se gu ro s P agado s p / A d e la n ta d o

1 2 6 0 00 IN V E R S T O N E S P E R M A N E N T E S
1 2 6 1 00 M O B I L I A R IA S
1 2 6 1 01 In v c rs ió n e n A c c io n e s de S A
1 2 6 1 02 In v e r s ió n en C u o ta s d e C a p ita l S I L
1 2 6 1 03 0 b lig a c io n e s a C o br a r In v e r s io n e s
1 2 6 1 04 R In t e r e se s (+ ) D o c um en ta do s n o D e v en gado s In v e r s io n e s

1 2 6 1 05 R D o cu m en to s D esc o n ta d o s In v e r s io n e s

ı2 6 2 0 0 I N M O B I L I A 只主人 S
1 2 6 2 01 ľ į d iĥ c io s d e ]enľ Łt
1 2 6 2 02 R D e p re c ia c ió n A c lı
m u la d a ] d iiīc io s de R e n ta

1 2 6 2 03 Ie JT en o s de R en ta

1 2 7 0 00 P R O P IE D A D E S P L A N T A Y E Q U IP O
1 2 7 1 00 B IE N E S D E U S O
1 2 7 1 01 E d ific io s

Į 2 7 1 02 R p r e c ia c id n A c u m u la d a E d ific io s
D e

İ 2 7 1 03 E ìc m e n to s d e T I iın s p o ıl e
1 2 7 1 0 4 R D e p r e c ia c ió n A c u m u la d a E le m e n to s de T ra n s p o r te
ļ 2 7 1 05 E q u ip o s d e A il e A c o n d ic io n a d o
ı2 7 1 0 6 R D e p r e c ia c ió n lk c u m u la d a E q u ip o s d e A ir e A co n d ic io n a do
ı2 7 ļ 0 7 E q u ip o s d e C o m u n ic a c ió n
1 2 ? 1 0 8 R D e p r e c ia c ió n A c u m u la d a E q u ip o s de C o m u n ic a c ió n
1 2 7 1 09 E q u ip o s d e In tb rm á tic a
1 2 7 1 10 R Depeciaciön A c u m u la d a łq u ip ü s J e īntbrmitica
1 2 7 1 11 M a q in u a r ia s y E q u ip o s
1 2 7 1 12 R D p re c
e ia c iö n A c u m u la d a M il q u in a r ia s v Į q u ip o s

1 2 7 1 13 M b le s y E q u ip o s
u e

1 2 7 1 14 R D e p r e ç ia c ió n A c u m u la d a M u e b le s y E q u ip o s

1 2 7 1 15 T e rr e n o s

Scanned by CamScanner
:Ų
1 2 7 2 00 B IE N E S E N D E S U S O
1 2 7 2 01 E Le m e n to s de T r a n s p o r te en D e su su

1 2 7 2 02 R D e pre c ia c iá n A c u m u la d a ľ le m en to s de T ra n s p o r te en D esu so

] 2 8 0 00 B IE N E S ıN T A N G ıB I E S
1 2 8 1 00 ĺN M Ą T F R 1 4 1. E S
] 2 8 1 01 L la v e de N e g o c io

1 2 8 1 02 M a rc a s d e F á b r ic a
1 2 8 1 ü3 P a te n t e s d c ln v e n c ìá n

1 2 8 2 00 C A R G O S D IF E IU D O S
1 2 8 2 01 G a s to s de C o n s tit u c ió n y O r g a n iz ac ió n D īfe r id o s

1 2 8 2 02 G a s to s d e In v e s tig a c ió n v D e s a iT o llo D īfe r id o s

1 2 8 2 03 G a s to s de R e o rg a n iz a c ió n D i e r i d o s

2 0 0 0 00 P A S IV O
2 1 0 0 00 P A S IV O C O R R IE N T E
2 1 I 0 00 C U E N T A S PO R PA G A R
2 1 1 1 00 C O M E R C IA L E S
2 1 1 1 01 0 bıig a c io n e s a P a g a r P ro v e e d o re s

2 1 ] 1 02 R in te re s e s ( )D o c Lu n e n ia do s n o D e v e n g a do s P ro v e e do re s

2 1 1 1 03 Pro v ee do re s

2 1 1 2 00 F IN A N C ıE R A S
2 1 1 2 01 In t e re se s B a n c a r io s D e v en ga do s a Pagar
2 1 l 2 02 In te r e s e s łin an c ie r o P a ga r
s D ev e n gado s a

2 ł1 2 0 3 0 b lig a c io n e s a P a g a r B a n c ? ia s
2 1 1 2 0 4 R In te r e s e s ( ) D o c u m e n ta d o s n o ı ]e v e n g a d o s B a n c a r ia s

2 1 1 2 05 0 b lig a c io n e s a P a g a r F in a n c ie r a s
2 I ı2 0 6 R In te r e s e s ( ) D o c lm i e n ta d o s n o D e v e n g a d o s F in an c ie r a s
2 1 ì 2 07 S o b r e g ir o ș B a n c a t io s C u e n ta s C o rT ie n te s

2 1 1 3 00 F IS C A L E S
2 1 13 01 A p o r te P a t r o n a l IP S a P a g a J )

2 1 1 3 02 A p o r te s R e t e n id o s ıP S a P Łrg a r

2 1 1 3 03 Im p u e s to a la R e n ta a P a ga r D G R
2 ı] 3 0 4 IT n p u e s to s T a sa s y C o n tr ib u c io n e s a Pagar
Im p u e s to s R e te n id o s a P a g a r
)
1 1 3 05
2 1 1 3 06 IV A D é b ito F is c a l 1 0 %
2 1 ļ 3 07 IV A D é b ito F is c a l 5 % )

2 1 1 4 00 S O C IA L E S
2 ] 14 01 D iv id e n d o s a Pagar
2 1 1 4 02 P r é s ta m o s de A c c io n is ta s
2 1 1 4 03 P r é s ta m o s d e S o c io s )

2 1 ł4 0 4 P r é s ta m o s d e l P r o p ie ta r io
)

2 1 1 5 00 0 丁R W
2 1 1 5 01 \ c rE e do re 5 p G a s to s \ a r iL , 5

2 1 1 5 02 A c r e e d o r e s p S e r i ic io s B á s ic o s

2 1 1 5 03 A g u in a ïd o s a P a g a r
2 1 1 5 04 A lq u ile r e s D e v e n g a d o s a P a g a r
2 İ ł5 0 5 D e p ó s ito s e n (i a r a n lin R ec ib id o s

2 1 1 5 06 In Ĺļ ľ m n īT H j
,: u n c j Į' ľ c lh į ĦL n PH ga ľ

2 1 1 5 ü7 0 b lig a c io n e s a Pam V a r ia s

2 1 1 5 ü= R ı
n Įe re x e s ( )DOCUmen[-adn no D e ų c n ga do s V a r io s

2 1 1 5 09 R e n r u n e rn r in n p ų a P a ga r

Scanned by CamScanner
2 1 1 5 10 V a c a c io n e s a P a gar

2 1 1 6 00 A N T ıC Ï p O S
2 1 1 6 01 A n tic ip o s d e C lie n te s

2 1 2 0 00 P R E V IS ıO X ES
2 1 2 (1 0 1 P re l is iö n p D e sr id ıĵ s de P īì
e r s Lì n Ł
ı
ī "
ü 0 2
P re v is iö r ı p L it ig io s e n C rso
Lł
"
1 0 03 P r e v is ió n p G aran t ia de B u en F u n c io n a m ie n to

2 1 3 0 00 IĴ T I L ID A D E S D I F E R ID A S
2 1 3 0 01 A lq u ile r e s C o b r a d o s p o r A d e la n ta d o 1 D e R
2 1 3 0 02 In te r e s e s C o b r a d o s p o r A d e la n ta d o C lie n te s
2 1 3 0 03 In te r e s e s C b d
o ra o s p r o A d l t
e an a o d In v e r s io n e s

2 1 3 0 04 In t e r e se s C o b ra d o s po r A d e lĉ m ta d o V a r io s

2 1 3 0 05 0 p e r a c io n e s en c u r so de R ea liz a c 沁n

2 2 0 0 00 P A S IV O N O C O R R IE N T E
2 2 1 0 00 C U E N T A S PO R PA G A R
2 2 J 1 00 C O M E R C IA Ļ E S
2 2 1 1 01 P ro v e e do re s

2 2 1 1 02 0 b lig a c io n e s a P a g a r P r o v ee do re s

2 2 1 0
1 3 R In te r e s e s ( ) D o c u m e n ta d o s n o D e v e n ga do s P ro v e e do re s

2 2 1 2 00 F IN A N C IE R A S
2 2 1 2 01 0 b lig a c io n e s a P a g a r B a n c a r ia s
2 2 1 2 0 2 R In te r e s e s ( ) D o c u m e n ta d o s L1 o D ev e n gado ș B a n c a r ia s

2 2 1 4 00 S O C IA L E S
2 2 1 4 01 P r é s ta m o s de A cc io n is ta s

2 2 1 4 02 P r é s ta m o s d e S o c iu s
2 2 1 4 03 P r é s ta m o s d e l P r o p ie ta r io

2 2 1 5 00 0 T R A S
2 2 İ 5 01 D e p ó s ito s en G a ra n t ia R e c ib id o s

2 2 2 0 00 O N E S
P R E V IS I【
2 2 2 0 01 P re v is ió n p ! 1) e s p id o s d e P e r s ci n a l
2 2 2 0 02 P re v is ió n p / ļ , il ig io s e n C u rs o

2 2 3 0 00 U T IL T D A D E S D IF E R ıD A S
2 2 3 0 01 A lq u ile r e s C o b ra d o s po r A d e la n ta d o ì d e R
2 2 3 0 02 0 p e r a c io n e s c n C u r so de R e a liz a c ió n

3 0 0 0 00 U M O N LO N E T O
PA T ı
3 1 0 0 00 C A P IT A L
E pre sa
m s U n ip eF so n a ł
e s

3 1 0 0 01 C a p ita l
S o c ie c ta d e s A n i n ım a s
3 1 0 0 01 C a p ita l S o c ia l
3 1 0 0 02 R A c c io n e s a E m itir
3 1 0 0 0 3 R A c c io n e s E m it id a s
3 1 0 0 04 R A c c io n is ta s S u s c r ip to s

3 1 0 0 05 R d A n t ic ip o s Ir r e v o ca b le s d e A c c io r ı
is ta s
So c ie da de s ? R esp o n sa b iį id a d L im itu d a
3 1 0 0 01 C a p ita l S o c ia l
3 1 0 0 02 R C u o ta s d e C a p it a l S R L

Scanned by CamScanner
3 1 0 0 03 R C u o ta s Su s c r ip ta s S o c io s S R L
S o c ie d a d e s C o ı
e c łiv a s
3 1 0 0 01 C a p ita l S o c ia l
3 I O 0 02 R A p o r te s de C a p ita l S o c io s

3 2 0 0 00 R E SE R \ A S
3 2 1 0 00 R E SE R \ A S D E C W ïT A I
3 2 1 0 01 R D e s c u e n to s d e Em is iċ n (S Ą )
3 2 ] 0 02 R P r im a s de E mis ió n (S A )
3 2 1 0 03 R e s e rv a s de R e v a lū o

3 2 2 0 00 R E S E R V A S D E R E S U I T A I) O S
3 2 2 0 01 R e se rv a L e g a l (S A y S R L )
3 2 2 0 02 R e s e r v as E s p e c ia le s

3 3 0 0 00 R E SU L T A D O S
3 3 0 0 01 R e su lta d o s A c u m u la d o s
3 3 0 0 02 R e su lta d o d e l E je r c ic io

1 3 0 0 00 Ċ U E N T A S D E O R D E N A C T IV A S
1 3 0 0 01 M e rc a d e r fa s R e c ib id a s e n C o n s ig n a c ió n

2 3 0 0 00 C U E N T A S D E O R D E N P A S IV A S
2 3 0 0 01 A c r e e d o r e s p /C o n s ig n a c ió n R e c ib id a

q O O 0 00 IN G R E S O S
4 1 0 0 00 I N G R E S O S O P E R A T IV O S
4 1 1 0 00 V E N T A S
4 İ 1 0 0 ı V e n ta s de M e rc a de rĺa s
4 Į 1 0 02 V e n ta s de Se rv ic io s

4 1 2 0 00 0 T R O S iN G R E S O S O P E R A T IV O S
4 1 2 0 01 C o m is io n e s C o b r a d a s a C lie n te s
4 1 2 0 02 D e s c u e n to s O b te n id o s d e C lie n te s
4 1 2 0 03 D e s c u e n to s O b t e n id o s d e P r o v e e d o r e s
4 1 2 0 04 F 1e te s y A c a 】T e o s C o b r a d o s a C lie n te s
4 1 2 0 05 G a n a n c ia s d e C a m b io 5 / D iv is a s D is p o n ib le s
4 1 2 0 06 G a n a n c ia s p o r V e n ta B ie n es d e L is o
4 1 2 0 07 In t e r e s e s C o bra do s C a as j de A h o rT o a a V is ta
ł '

4 1 2 0 08 ı
n te r e s e s C o b ra d o s a C lie n te s
4 1 2 0 09 C lie n te s In b r a b le s R
co e c u p e ra d o s

4 2 0 0 00 IN G R E S O S O R D IN A R I O S
4 2 1 0 00 0 T R O S IN G R E S O S N O R JV IA L E S
4 2 1 0 01 A lq u ile r e s C o b ıa d o s In m u e b le s d e R e n ta
4 2 Į 0 02 C o m is io n e s C o b ra d a s In v e r s io n e s

4 2 1 0 03 D esc u e n to s O b te n id o s In i
v e rs o n e s

4 2 1 0 04 D iv id e n d o s C o b ra d o s

4 2 1 0 05 G a n a n c ĺa s e n O tr a s E m pre sa s
4 2 1 0 06 G a n a n c ia s de C a m b io In v e r s io n e s
4 2 ł0 0 7 G a n a n c ia s e n X e go c ia c ió n In v e r s io n e s

4 2 1 0 08 In te re s e s C o h ra d o
s In v e r s io n e s
4 2 1 0 09 In te re se s C b r a d o s V a r io s
o
4 2 1 0 10 In d e m n iz a c ió n d e B ie n e s A s e g u r a d o s

4 3 0 0 00 I N G 只只R O S E X T R A O R D 且N A R I O S
4 3 1 0 00 0 T R O S IN G R E S O S IN U S U A L E S

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 4 3 1 0 01 In d e m iz a c io n e s p / Į n e c n d io y R
n o bo
4 3 1 0 02 S u b s id io E s ta ta l p / h r u n d a c io n e s
4 3 ļ 0 03 D o n a c io n e s R e c ib id a s

5 0 0 0 00 E G R E SO S
5 1 0 0 00 E G R E S O S O P E R A T IV O S
5 1 1 0 00 G A S T O S D R T E R M IN A N T E S D E V E N T A S X E T A S
B o n ific a c io n e s s í V e n ta s d e M e r c a d e r ía s
'
5 1 1 0 01
5 ł1 0 0 2 D e s c u e n to s s ! V e n ta s d e M e r c a d e r ia s
5 1 1 0 03 D e sc u e n t o s 5 / V e n ta s d e S e n ic io r
s

5 1 1 0 04 D ev o lu c io n e s de M e rc a d e r ia s V e n d id a s

5 1 2 0 0O LD A D B R L !T A
C O S T O S D E T E R M I N A N T E S D E L A U T ıL 】
5 1 2 0 01 C o s to d e M e r c a d e r ia s V e n d id a s
5 1 2 0 02 C o s to d e S e r v ic io s P r e s ta d o s

S 1 3 0 00 G A S T O S O P E R A T IV O S
5 1 3 1 00 G A ST O S D E V E N T A S
5 1 3 1 0 1 A g u in a ld o s V e n ta s

5 1 3 1 02 A p o r te P a tr o u a l W S V e n ta s
5 ł3 1 0 3 B o n ific a c io ï re s y G T a tific a c io n es a ı}» e rso n a l V en ta s

5 1 3 1 04 C o m b u s t ib le s y L u b r ic a n te s
5 1 3 1 05 C o m is io n e s 5 /V e n ta s

5 1 3 1 06 C o m is io n e s 5/ C o b ra m a s

5 1 3 1 07 D e p re c ia c ió n E le m en to s d e 1 T a n s p o r te

5 1 3 1 08 D e s p id o s P r e v is to s V e n ta s

5 1 3 ļ 09 F 1e t e s y A c a r re o s P a ga do s

5 1 3 1 10 G a ra n tia de B u en F u n c io n am ie n to P r e v is to s

S 1 3 1 11 G a s to s de M o v ilid a d
5 1 3 1 12 G a s to s G e n e r a le s V e n ta s

5 İ 3 1 13 G a s to s de R e ple se n ta c iċ irıP e ıs o n a i S u p e r io r V e n ta s

5 1 3 1 14 G a s to s P u b lic ita r io s

5 1 3 1 15 H o n o r a r io s P r o le s io n a le s V e n ta s

5 1 3 1 16 ın c o b r a b le s P r e v is to s C lie n te s
5 1 3 1 17 In c o b r a b le s P r e v is to s O b h g a c io n e s d e C lie n te s

5 1 3 1 18 In d e m n iz a c į ó n y P r e A v iş o s V e n ta s
5 1 3 1 19 M an te iıim ie n to y R e p a ra c ió n E le m e n to s de T r a n s p o r te

5 1 3 1 20 P a s a je s y V iá t ic o s V e n de do re s

5 1 3 1 21 P r o m o c ió n d e V en ta s
5 ı3 ı2 2 R em u n e ra c ió n P e r s o n a l S u p e r io r V e n ta s
5 1 3 1 23 Segu ro s P a g a d o s E le m e n to s d e T r a n s p o r te
5 1 3 1 24 Su e ld o s V e n ta s
5 1 3 1 25 V a ca c io n e s P a gadas V e n ta s

5 I 3 2 00 G A S T O S A D M IN IS T M T IV O S
5 1 3 2 01 A g u in a ld o s A dm
5 1 3 2 02 A ļ q u ile r e s P a gado s
5 1 3 2 03 A p o r te P a t r o n alW S A d
5 1 3 2 o4 B o n jİ ĵ c a c io n e sy Gratificnes a )p e rs o n a l A dm
5 1 3 2 05 D e p r e c ia c iö n E d ific io s
5 1 3 2 06 D p r e c ia c ió n E q u ip o
e s d e A ir e A c o n d ic io n a do
5 1 3 2 0? D e p r e c ia c ió n E q u ip o s de C o m u n ic a c ió n
5 1 3 2 08 D e p r e c ia c ió n E q u ip o s d e In fo r m á tic a

)
5 1 3 2 09 D e p r e c ia c ió n M a q u in a r ia s y E q u ip o s

5 1 3 2 10 D p r e c ia c ió n
e M u e b le s y E q u ip o s
)

5 1 3 2 ]1 D e s p id o s P r e v is to s A d m
)
5 1 3 2 12 \ a n te s y D e te r io r o s d e M erc a d e r ía s P re v is to s

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33
 5 1 3 2 13 F a lta n te s y D e te r io r o s d e P ıo d u c T e rm P re v is to s
5 1 3 2 14 F a lta n te s y D e te r io r o s en ïn v en ta r iu s
5 1 3 2 15 F r a n q u c o s ı» a g a d o s
5 ı3 2 1 6 G a s to s B a n c a r io s A d m in is tr a t iv o s
5 1 3 2 ì7 G a s to s de C a fe te r ía
5 1 3 2 18 G a s to s de R e p re s e n ta c ió n Pe rso n a l S u p e r io r A dm
5 1 3 2 19 G a s to s G e n e r a le s A dm
5 1 3 2 20 G a s to s J u d ic id es

5 1 3 2 21 H o n o r a r io s P ro fe s io n a le s A d ıT 1
5 1 3 2 22 lm p In m o b ilia r io B ie n e s d e lj s o
5 1 3 2 23 im p u e s to s 1 a s a s y C o n tr ib u c io n e s
5 1 3 2 24 In d e m iz a c ió n y P r e A v is o s A d m
n

5 1 3 2 25 M a n te n im ie n to y R e p a r a c ió n B ie n e s d e U so
5 1 3 2 26 P a p e le r ia y Útile s C o n s u m id o s
S 1 3 2 27 P a s a je s y V iá tic o s A d m
5 1 3 2 28 P a te n te s y T a s a s M u n ic ip a le s
5 1 3 2 29 R e c a r g o s y M u ļ ta s
5 1 3 2 30 R em u n e ra c ió n P e
r s o n ĉ t l S u p e r io r A dm
5 1 3 2 31 S e g u r o s P a g a d o s In c e n d io y R o b o
5 1 3 2 32 S e r v ic io s d e C o m u n ic a c ió n
5 1 3 2 33 S e r v ic io s d e E n e r g ĺ a y A g u a
5 1 3 2 34 S e r v ic io s d e S e g u r id a d y ļ Irn p ie z a
5 1 3 2 35 S u e ld o s A d m in is tr a c ió n
5 1 3 2 36 V a c a c io n e s Pa ga d a s A dm

5 1 3 3 00 G A S T O S F I N A N C IE R O S
5 1 3 3 01 C o m is io n e s B a n c a r ia s Pagadai

5 1 3 3 02 G a s to s de C he qu e s D e sc o n ta do s
5 1 3 3 03 G a s to s de D o c u m e n to s D e sco n ta d o s
5 1 3 3 04 G a s to s de C d e C r é d ito
o b ro T a r e ta sj
5 1 3 3 05 D e s c u e n to s O to rg a d o s 5 / C o b r o s A d e la n ta d o s
5 1 3 3 06 G a s to s d e S o b r e g ir o s B m c a r io s
5 1 3 3 07 In te r e s e s B a n c a r io s P a g a d o s
5 1 3 3 08 ın te r e s e s łin a n c ie r o s P a a d o s
g
5 1 3 3 09 In te r e s e s P a g a do s Pro v e e do re s
5 1 3 3 10 In te r e s e s Pagado s V a r io s

5 1 3 4 00 0 T R O S E G R E S O S O P E R A T IV O S
)
5 1 3 4 01 A m o r tiz a c ió n B ie n e s In m a t e r i ile s
5 1 3 4 02 A m o r tiz a c iö n C a r g o s D ir i d o s
5 1 3 4 03 C lie n te s ln c o b ra b ļ e s
5 1 3 4 04 D e s c u e n to s C o n c e d id o s V a r io s
5 1 3 4 05 In co b r a b le s P re v is to s C lic n tĽ s e n G e s i ö n J u d ic ja l
5 1 3 4 06 IJJ c o b r a b le s P re v is to s O b lig a c io n e s d e C lie n te s e n Gï ee s t īó n Iu d ic ia l
5 ì 3 4 07 L it ig io s e n C u r s o P r e v is t o s
5 1 3 4 08 P é r d id a s d e C a m b io V a r ia s
5 1 3 4 09 P é r d id a s p ・ B a ja B ie n e s de U so
5 1 3 4 10 P é r d id a s p / V e n ta s B ie n e s d e L is o

5 2 0 0 00 E G R E EIO S O ı ŁD IN t R IO S ,

5 2 1 0 00 0 ľ R O S G A S T O S N O R M A ıE X
5 2 ] O O] C o m i s io n e s P a g a d a s lnversianu
5 2 1 0 02 D esc u en to s O to r g a d o
s Į n v p r x in n cw
5 2 1 0 03 D e p r e c ia c ió n E d iĺ īc io s Ĺle R e n ı n
5 2 1 0 04 G a s to s d e S e g u r id a d y Į im p ie z a in m u e b le s d Ľ R e n tn
5 2 1 0 05 Impuesto ln m u h iliu r io In Jn b le s d e R e n ta
L re
5 2 j 0 06 M te im ie n t n y
a n n leparaciún In m u e h le s d e R e n ta

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5 2 1 0 07 P a te n t e s y 1 a s a s M u n ic ip a le s ļnm u e b le s de R e n ta

5 2 1 0 08 P é r d id a s N e g o c ia c ió n ln \ e r s į tì n L s
i 1 0 09 P é r d id a s d e C b io Ľm c r s io n e s
1
am

5 2 1 ü 10 Segu ro s Pa gado s Irm u e b le s d e R e n ta

5 3 0 0 00 E G R E S O S E X T R A O R D IN A R IO S
5 3 1 O 00 O T R O S E G R E S O S ıN T JS L !A L E S
5 3 1 0 01 P ė r d id a s p o r In c e n d io y R o bo
5 3 Ľ 0 02 P é r d id a s p o r ln u n d a c ió n
5 3 1 0 03 D o n a c io n e s O to r g a d a s

5 4 0 0 00 G A S T O S D E T E R M I N A N T E S D E K R E S U L T A D O A D IS T R IB U I R
5 4 1 0 00 R E S E R V A S O B L IG A T O R 王A S
5 4 1 0 01 R c se ] va ıe g a l d e l ercicio

5 4 2 0 00 IM p U E S T O A L A S G A N A N C ıA S
5 4 2 0 01 Im p u e s to a İa R en ta d e l E je r c ic io

M A N UA LE S D E C U E N TA S C O N C E P T O Y C O N T E N ID O M O D E LO

E I M an u a l de Pro ce d im ie n to s C o n ta b le s e s un e le m e n to m uv im p o r ta n t e d e l S is te m a
C o n ta b le de n a
e m p re sa
lı ya qu e c u m p le ł
a fu n c ió n de fa c ilita r la im p u t a c ió n d e 1á s
o p e ra c io n e s y la fo r m u la c ió n d e to s e s ta d o s c o n ta b le s
E iM an u a l d e P r o c e d im ie n to s C o n ta b le s s e y e e n u n a h c n a m ie rłt a b á s ic a u n lib r o d e
c o n s t itu

c o n su lta pa ra e l C o n ta d o r o c l D i
e p a r a m e n to d e C o n ta b ilid a d E n c l q u e s e h a İ1a
im p le m e n ta do c l P la n d e C u e n ta s e la b o r a d o , c o n la d e s c r ip c ib n d e la İ ìa d a d e Io q u e s e d e b e

r e g is tr a r e n c a da u n a de e lla s ,
İo s d o c u m e n to s q u e d a n s o p o r te a la tr a n s a c c ió n , a s í c o m o Io
qu e re pre se n ta s u sa ld o
A tin u a c ió n se s e n ta u n M an u a l d e P ro c e «tim ie n to s C o n ta b le s b a sa do en e l P la n d e
c o n p re ,

C u en ta s , o C a ta lo g o d e C u en ta s pre c e d e n te

1 0 0 0 0 0 A C T IV O
1 1 0 0 0 0 A C T IV O C O R IŁıE N T E
ı1 1 0 0 0 E F E C T IV o Y O T R O S M E D ıO S L ÍQ U ID O S
1 1 1 0 01 C A JA S D E A H O R R O A L A V IS T A

C o n ce p to R e p r e se n ta e l v a lo r d e ] d in e ro a ta v o r d e la e m p r e s a e n la s d is t in t a s caas de

a ho r ro en B an co s y o tr a s e n tid a d e s fin a n c ie r a s , q u e p u e d e n d is p o n e r s e e n e l m o m e n to

N a tu ra le z a : D e u do ra

D o c u m e n to s te : B o le ta s d e d e p ó s ito B o le ta s d e e x tn īc c ió n N o ta s d e C r é d ito y N o ta s
p
so o r

d e D é b it o b a n c a r a s y o tr a s e n tid a d e s lin a n c ie r a s
i
D é b it o s: Po r o s d e p ó s ito s r e a liz a d o s , y lo s c r é d ito s e n
ı c u e n iz a d o s p o r e l b a n c o
ta r e a ı

C r é d it o s : Po r ı
o s re t ir o s re a liz a d o s y lo s db i t o s e n c u e n ta re a liz a d o s po r e łb a n c o

ı ıt O O 2 B A N C O S C u E N T A S C o R R IE N T E S

C o n c e p to : R e p re s e n ta e į v a lo r d e l d in e ro a fa v o r de la e m p re sa en ta s d is t in ta s c u e n ta s

co r r ie n te s b a n c a r ia s , q u e p u e de n d is p o n ers e e n e lm o m e n to

N a tu r a le z a : D e u do ra

D o cu m en to s p o r te : B o le ta s d e D
so e p ó s ito 1 a lo n e s de C he qu e s e m i id o s I o ta s d e C r é d ito y
N o ta s de D é b ito B a n c a r ia s
D é b ito s: P o r lo s d e p ó s ito s re a liz a d o s c n B an c o s \ la s X o ia s d c C r é d it o b a n c a r ia s po r o tr o s

c o n ce p to ş
C r é d ito s : P o r lo s c he qu e s em itid o s co n c a rgo a d ic h a s c u e n ta s c o tT ie n te s y Ia s N o ta s d e

D é b ito b a n c a r ia s p o r o tr o s c o n c e p t o s

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1 1 1 0 03 C A J A
C o n c e p to R e p r e s e n ta e ļ d in e r o e liĵ c tiv o ex is t e n te e n la e m p r e s a ( o n s t a d e b ille te s m o n e da s,
c he qu es a la o r d e n d e la e n i p r e s a c h e q u e ,
s a lp o r ta do r g iľ o si b a r tc a r io s e t c

N a tu r a le z a : D e u do ra

D o cu m e n to s s o p o r te C o m p ro b a n te s d e b id a m e n te a u to r iz a d o s y e x p e d id o s p o r te r c e r o s
D é b it o s : Po r ıa e x is te n c ia d e e k c liv o a ] in ic io d e l e je r c ic io y p o r to d o s lo s in g re s o ,
s en

ec t iv o pro v e n ie n te s d e la o p e r a c io n e s p r o p ia s d e l g ir o d e l Tì e g o c io

C r é d it o s : P o ľ c l e fe c tiv o q u e s e r e tir a d e ìl C j
įt n d e b id a m e n t e a u t o r iz a do

1 1 1 0 04 F O N D O F lJ O
C o n c e p to R e p r e s e n ta e 1 d in ero e fe c tiv o ex is te n te en fo rm a p erm a n e n te p a r a lo s de se m b o ls o s

m e n o re s c o n fo m ie a ]o s p ro c e d im ie n t o s e s ta b le c id o s

N a tu ra le z a D e u d o ra
D o c u m e n to s sop o r te D o c l ır l e n to in te r n o po r e l qu e se c re a se au m e n ta se c a n c e la o se

d is rlıin u y e e İ fo n d o d e b id a m e n te a u to r iz a do po r ı
a d ir e c e iö n C o m p ro b a r lte s d e g a s to s

1ì1 e n o r e s d e b id a m e n te a u to r iz a do s

D é b ito s Po ľ la c re a c ió n d e İ fo n d o y p o r Io s a u m e n to s p o s te r io r e s
C r é d it o s P o r c an c e la c ió n d e l fo n d o y p o r la s r e d u c c io n e s d e l m o n t o e s ta b le c id o

1 1 1 0 05 R E c A u D A c Io N R s D E p o s ıT A R

C o n ce p to : R e p re s e n ta e l d in e ro e fe c t v o i p r o d u c to de la s re e au d a c io ne s, qu e

in d e fe c tib le m e n te de be se r dep o s ita d o a p r im e ra h o r a d e l d ĺ a h á b il s ig u ie n te

N a tu r a le z a : D e u do ra

D o c u m e n to s so p o r te : C o p ia s de N o ta s c le V e r łta s a ıC Ĺm la do y R e c ib o s ex p e d id o s po r

c o b ra n z a s

D é b it o s: P o ľ Įo s in g r e s o s d e la s v e n ta s y c o b r it? as

C r é d it o s: P o r lo s d e p ó s ito s r e a liz a d o s e n c u e n ta s ban c a r ia s

1 1 2 0 00 IN V E R S I O N E S T F M P O R A R IA S
1 I 2 0 (}ı C t I T I F I c A D o s u ı A rıo « «o C D A
1 ı2 0 0 2 C ţ JA S D E A H O R R O A P L A Z O li IJ 0
1 İ 2 0 03 T IT t JL O S Y A c c iO N E S (O F E IŁT A P Ť!B L I( A )
( o n ce p to : 1n e s te ru b ro se in c lu y e n ìa s c u e n ta s q u e re p re s e n ta n in v e rs io n e s a c o r to p la z o
re aı
iz a b le s iı m t n o s de 3 6 5 d ia s co n c ıp r o p ó s ito d e g e n e ra r a lg u n a r e n ta

N a tu ra le z a : D eu do ra

D o c u m e n to s s o p o r te : C e r tiíīc a do s de A h o r ro s C o s tr a to s d e A ho iT o a p la z o fijo T itu lo s y

A c c io n e s par ) ı
fï v e n tiiĮ e n B o ls a d e V al or es
D é b ito s; P o r la re a liz a c ió n d e la in v e rs iö n
C r ė d it o s: P o ľ l1 c a n c e la c iń n d E la in v e rs ió n

1 I 3 0 00 C L E N T A S P O R C O B R A R
1 1 1 1 0 0 C O N ıE R Ľ L Ą Ï F S
1 1 3 1 01 C ııE N T E S

C u n c e p to : ł
cļ ı
lesenta la s de u da s đ? Ľa s Ĺ ti? n te s q l lc a d q u ĺ r ic ľ o n m e rc a ue rĺa s a c rd i to
N a tu ra le z a : ï ì : , 1tt￠R
D u c u m laporte U P i a h d Ľ th u tu r a s p ? r v e n ta s
e n to s a c r , lito N o ta s dc re m is ió n No ta s d e
en v N o ta s Ľ U i b i t ? ) N u la s d e ( ľ ėd ito
io d
D ė h itu s : P u r e ] m o n to Ĺ]e ı
a s v e n ta s a c r é d ito ) d ċ b itū divrqüs j
s po r co n ce p to : (c o rre c Ľ u n e s
Į Ľ 11Ľlu1-ı Įıe tĽ s a c a r g o d c l c ļ ie n te L Ľ )
C ıċ d it o s 1' (1 1 l m ü n [u UĽ ł b r a ru y Ľrdilos p u d ix (c de
d s c o a s R e rs o s c o n c e p to s o rr e c c ĺo n e s
Fa c tu r a s De v ū lu c ĵ o nes Ĺle s Ľ u e n tu s E tu j

1 ı3 ] 0 2 R P R E V l s )Ó N p lC L IE N T E S IN C O B R A B L E5
C o n c E p to : İ ţ \presenta c ] T ìo n
ı to dc ı
a s c ue n ta s d c C lie n te s q u e lzı e m p r e s a e s tim 11 iric o b r a b le s
N a t u r a le z a : A c r e e d o r a
D o c u LŢ l e Ħ l{ } s s o p i F il e D o c u m e n t o In le M o d c la e m d e b id a m e n te autoriza d o
p re sa

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D é b ito s : P o r la u tiliz a c ió n e İ ė c tiv a de la p r Ľ v is iö n al c a n c e la r la s c u e n ta s de c lie n te s
c o m p ro b a d a s co m o in c o b r a b le s ; p o r d is m in u c ió n d e la e s tim a c io n y p a ra c a n c e la r la s
p r e v is io n e s n o u tiliz a da s
C r ėd it o s : P D T la c rp R ç i, , n
'
Ĺļ e la p r e l isirp. ĦH m ŕ n to s p o s t e r īu r e s

1 1 3 1 03 C H E Ų L E S D E p Ą c o D IĽ Ľ R J D O C L IE V r E s
C o n ce p to R e p r e s e n ta ï o s c h e q u e s d e İ L c h a iī d c la n ta d a co n lo s qu e han a bo n a do 5u 5

cu en ta s Ju s c ļ ie n te s h a b iJita d o s p a r a e l e iį c lo E s tū s c he qu e s n o re p r e s e n ta n d is p o n ib ilid a d
in m e d ia ta ,
a n o se r qu e se a n n e g o c ia d a s
N a tu r a le z a D eu do ra
D o cu m en to s sop o r te C o p ia s d e lo s R e c ib o s ex p e d id o s y d e la s F a c tu r a s c o r re s p o n d ie n te s
nhitns P o r e lm o n to d e lD s c h e q u e s co n c h a a d e la n t a d a r e c ib id o s

C r é d it o s Po r e l Ľ u b ru d e lu 5 m js m os a la [e Ľ h a e s ta b le c id a

1 1 3 1 04 R C n E Q u E S D E P A G o D ıF E R ıD o D E S c o N T A U O S
C o n c e p to R e p r e s e n ta lo s c h e q u e s q u e han s id o ne go c ia da s in B an c o s o F in a n c ie r a s a n te s de
su s r e s p e c v a s fe c h a s d e v e n c im ie n to
ti
N a tu ra le z a A c re e do ra (e s r e g u la r iz a d o r a d e la c u e n ta ; C h e q u e s d e P a g o D iŘ r id o C łie n te s )
D o c u m e n to s s o p o r te P la n illa d e liq u id a c iö n e x p e d id a p o r e l B a n c o o la F in a n c ie r a c o n la
re sp e c tiv a N o ta d e C r é d ito e p c u e n ta C o r r ie n t e o C j
a a s de A h o rro

D é b it o s A 1 lle g a r la fe c h a a d e la n ta d a ex p re s a da e n l chequ' p r e v io c u m p lim ie n to d e p a g o

e

p o r p a r te d e ļ o s c lie n te s q u e Io h a n e m itid o c o n ,
c r ė c lito a C h u q u e s d e P a g o D ife r id o C lie n te s

C r é d ito s A I d e s c o n t a r 】 lo s c h e q u e s e n tļ a n c ņ s o F in a n c ie r a s c o n d é b ito e n c u e n t a s c o 】T ie n te s
o c a ja s d e a h o tT o n e to d e ı o s g a s to s in h e r e n te s a İ d e s c u e n to

1 1 3 1 05 0 B L I( A C IO N E S A C O B R A R C L IE N T E S
C o n ce p to R e p r e s e n ta la s d e u d a s d e ł
o s c lie n te s q u e d q u ir ie ro n e rc a d e r ia s c r é d ito
a m a y que
se h a lla n d o c u m e n ta d a s c o n p a g a r é s

N a tu r a le z a D e u do ra

D o c u m e n t o s s o p o r t e P a g a r é s a C o b r a r a la o r d e n d e la e m p r e s a a d e m ļ s d e c o ia s d e
p
fa c tu r a s p o r v e n ta s a c r ć d ito
D é b it o s P o r e 1 m o n to d e lo s d o c u m e n to s fir m a d o s o r c lie n te s a la o r d e n d e la e m r e s a
p p ,

C r é d ito s P o r e l m o n to d e la s c o b r a n z a s y c r é d ito s o r d iv e r s o s c o n c e to s (c o r r e c c io n e s d e
p p ,

fa c tu r a s d e v o lu c io n e s d e s c u e n to s e ţ c )
, ,

1 1 3 1 06 R IN T E R E sE s (+ ) D o m :M E N T A D O S N o D E v ]Ł
N G A D O S C L IE N T E s
Ĺ '" n ce p tu C u e n ta re gu la r iz a d o ra d e O b lig a c io n es a u b ľ a r C lie n te s , po r lo 5 in te r e s e s no
de v e n g a d o s a c argo ( lientps q u e s e rán co b ra d o s a su v e n c irn ie n t o y qu e se h a lla n in c Įu id o s
,

en lo s r e s p e c t iv o s do c um e n to s
N a t u r a le z a : 八 c r e e d o r a
D O C n m c n t n s o p o r te P a g a r e s a Jh v o r d e la e m p r e s a c o m p r o b a n le d e c à 1c u İ o lių u id a c īá n
d e in te r e s e s d e b id a m e n te a u to t iz a d o s
,

D ėb ito s P a r e l d e v e n g a m ic n [o p e r ió d ic o d e lo s in te r e s e s c o n Ľ r ć d ita a In te r e s e s C o b r a d a s
o
G an ados
C r ėd it o s Po r e ļ m on to d c Į u s jn te T C Ųe s in c lu id o s Cn l duumento a co b ra r

1 1 3 1 07 R D o F L M E N T O S D E SC O N T A D O S C L IE N T E S
C o n ce p to R e p r e s e n ta lD s p a g a r ės q u e h a n s id o n e c ia do s en B F in a n c ie r a s a n te s de
gu an co s D
s u s r e s p e c tiv a s th c h a s de v m .Im ip n to
N a tu ra ı
ez a 八c re e do ra
D o cu m e n to s s o P 1a n il]a d e liq u id a c iĹ\n e x p e d id a ū R ť l B a n c o o la F in a n c ie r a c o n la
p o r te p
r e s p e c t rv a N o ta d e C r ėd ito e n Ĺ u e n ta s 仁ū n i e n te s D C a a
i s dd Į ho n ū
D Éb it o s A ļ a fe c h a d e v p n c İ m ip n fn r e v ia c o n fir m a c ió n d c a o a l R a n G o o la fi
p p g n a n c ie r a p o r

p a r T e d e l C lie n te o b lig a d u c o n c r ė d ito a O b lig a c io n e s a Ĺ'" b ï a r C Ł ie n te s

C r ć d it o s A l d e s c o n ta r lD 5 p a g a r é 5 e n B a n c o s o F in a n c ie r a s c o n d é h ito a B a n
c a s C ta s C te s o
C j
a a s de a h o rr o , y la c u e n ta d e g a s to p e r tin e n te

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1 ı3 1 0 8 R p R E v I S I心N p / O B t ıC A Ĺ ı
o N RS IN C O u R A B L E s C l lE N T E s

C R lm o n to d e la s c u e n ta s de lie n te do ta d a s c o n p a ga rćs qu e la
o n ce p to : e p r e s e n ta e c s c u īn e n ,

em p Fe s a e s t im a in c o b r u b le s
N a t u r a le z a : A c r e e Ĺio ra

D o c u m e n to s s o p o r te : U u c u m e n to in ľ e m o d c la p r e s a d b i J a m ť n [ e a u to r iz a {jo
em

D é b it o s : P o r Ia u t iliz a c io n e İ L c t iv a d e la p r e \ is iá n a l c a n c e la r lĐ s u b lig a c į o n c s a co bra r

b r a b le s d is m in u c ió n d e Į a c s t im a c id n c e la r la s
co m pro b a da s co m o Ĺn c o p or ! p u ra c an
p re v is io n e s n o u tiliz a das
C r ėd ito s: Po r la c re a c ió n d e la p ]'" v is īó n y a u rn e n to s p o s t e r io r e s

1 ı3 1 0 9 T A R JRT A S D E C R ĖD IT O
d e u d a s c le la t id a d e E is o P a g a do (B F in a n c ie r a s
C o n c e p to : R e p r e s e n ta ł
a s e n s m ra s o ra s a n c o s

la to l tìr m do la p r o do d e 丁a r je ta s
C p e r a tiv a s ) c o n tr a to
e m co n rm e a a co n v e e ra
o o c o n p te s a
(V is a C a b a l)

N a tu ra ı
ez a : D eu do ra

D to s s o p o te C n es fir m a do s po r lo s u s u a r io s co p ia s d e fa c tu ras de v e n ta a
o cu m en r : u po
c réd ito
D é b it o s: P o r e lm o n to d e la s v e n ta s r e a liz a da s p o r e l s is te m a de v en ta s c o n t a r e j ta s
C r ėd it o s : Po r e l c o b r o p iır c ia l o to ta l

1 1 3 2 00 F IS C A L E S
1 1 3 2 01 ĮV A C R É» ıT o F Is c 10
ı1 3 2 0 2 】
【V A C R É 》 rT o F 1s c A ı5 %
C ıim p o r te d e l lv A fa de ł p u ed e
p to : E s ta s qu e
c u e n ta s r e re se n ta n e a v o r a em p re sa se r
ıc e
o ı p ,

a c r e d ita d o p o r la m is m a

N a t u r a le z a D e u d o r a
D to te C p l o b m te s o re c ib o s qu e in c lu y a n e l d e s g lo se d e ı JV A
o c u m e n s so p o r : o m

c o rr e s p o n d ie n te

D é b it o s : P o r o s im p u e s to s q u e p a g a la e m p r e s a a l Į duuirit b ie n e s y s e
ı rv ic io s

C r é d it o s : Po r la a c r e d ita c ió n d e l im p u e s to e n İ a d e c la r a c ió n lT ıe n s u a ļ

1 1 3 3 0 0 S O C IA L E S
1 1 3 3 0 1 P R IS T A M O S A し P E R SO N A L

C o n c e p to : E s ta c u e n ta r e p re se n ta e l im p o r te d e lo 5 p r é s ta m o s o to r g a do s a lo s e m p le a d o s

N a tu r a le z a : U e u do ra

D o c u m e n to s so p o r te S o lic itu d d e p r é s ta m o d c b id a m e n td ilutt)riTado Do c u m e n to ĥ rm a do

p o r e l e m p le a d o P 1a n illa d e n ó m in a
D é b it o s P o r e l im p o r te d e lo s p r é s ta m o s co n ce d id o s

C r ć d it o s : P o r lo s c o b r o s d ir e c to s o m e d ia n te liq u id a c io n es m e n s u a le s se g ťm p la n illa de
n ó m in a

1 1 3 3 02 P R ÉS T A M O S A A C C iO N I S T A S

C R l LT 1 o n t o d e lo p r é s l￡ım do lu 5 a c c io n is ta de u n a s o c ie da d
o n ce p to e p r e s e n ta e s o s o to r g a s H s

a n ó n im a

N a tu r a le z a D e u do ra

D o c u m en to s so p o r te C a r ta s de C o m p ro m is o Re c ib o s o p a ga re s İ īr m a do s p o r lo s a c c io n is ta s
beneficiados oT L e l p r é s ta m o

D é b ito s P o r e l im p o r te d e ı o s p r é s t a m o s o to r g a d o s

C r é d it o s Po r lo s c o b r a o s p a r c ia le s y to ta le s

C o n c e p to Re p r e s e n ta e l m o n to d e la s p r é s ta m o s o to r g a d o s a lo s s u c io s d e un a em pre sa de l
tip o s o c ie d a d d e r e s p o n s a b ilid a d lin r ita d a , s n c iĦr in ri c o l e c t Ĺa s o c ie d a d e n cn m a n d ita ,

co o p e r a tiv as E tc

N a tu r a ı ez a D e u dü ra

D u c u m en to s s o p o r te C a n a s Ĺle c ū m pra m is u Re Ľ ih o s o p a g a r Ės firm a do s po r ]o 5 s o c io s

beneĥ c ia d o s c o n e l p r És t a m o

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D é b ito s Po r e l im p o r te d e lo s p r é s ta m o s o to r g a d o s

C r é d ito s Po r lo s c o b r o s p a r c ia le s o to ta le s

1 1 3 3 04 P R ÉS T A M O S A L P R O P IE T A R IO

C o n ce p to E s ta c u e n ta re p re s e n ta e l im p o r te d e lo s p r é s ta m o s o to r g a d o s a l p r o p ie ta r io d e la
em p r e sa o s e a a l d u e ñ o
,
A fin d e e je r c ic io s e c o m p e n s a c o n p r é s ta m o s r e c ib id o s d e l

p r o p ie ta r io y s i fu e r e n e c e s a r io se a fe c ta a la c u e n ta de c a p ita l
N a t u r a le z a D e u d o r a
D o cu m en to s so p o r te R e c ib o s P a g a r é s
D é b ito s P o r e l im p o r te d e ļ Q s p r é s t a m o s o to r g a d o s

C r é d ito s Po r Io s c o b r o s p a r c ia le s y to ta le s

1 1 3 4 00 0 T R A S
1 1 3 4 0ıA L Q t lL E R E S D E V E N G A D O S A C o B R A R l D E R
C o n c e p to : R e pre se n ta e l m o n to d e lo s a lq u ile r e s dev en g a do s po r lo s ı
n m u e b le s d e R e n ta a

c a rgo d e ]o s a iT e n d a ta r io s

N a tu r a le z a : D e u do ra

D o c u m e n to s s o p o r t e : C o n tr a to d e A lq u ile r R e c ib o s a co hr a r
D é b it o s : P o r Iü s a lq u ile r e s d e v e n g a d o s

C r ė d ito s: Po r e l c o b r o p a r c ia Į o to ta l

1 1 3 4 02 C O M IS I O N E S D EV EN G A D A S A C O BR A R IN V E R S IO X E S

C o n c e p to : R e p r e s e n ta e lm o n to d e ı
a s c o m is io n e s d e v e n ga da s a c a rg o de te r c e r o s

N a t u r a le z a : D e u do ra

D o c u m e n to s s o p o H e N o ta s d e d é b ito p o r liq u id a c ió n d e c o m is io n es

D é b it o s P o r la s co m is io n es de v e n ga da s
C r é d ito s: Po r e ıc o b r o p a r c ia l o to ta t

1 1 3 4 03 D E P Ó S iT O S E N G A R A N T IA O T O R G A D O S

C o n c e p to : E s ta cu e n ta re p re se n ta lo s m o n to s e n tr e gado s en ga r a n t ía de a lg ú n c o n tr a to

N a tu ra le z a D e u do ra

D o c u m en t o s s o p o r te : C o n tr a to y r e c ib o s

D é b it o s : Po r e l p a g o d e la g a r a n t ia
C r éd ito s: Por e l r e c u p e r o d c la g a r a n t ia o to r g a da

1 1 3 4 04 D E U D O R E S V A R IO S

C o n c e p t o E s ta c u e n ta r e pr e s e n ta deu da s po r d is tin to s c o n c e p to s a fa v or d e ]a em p re s a
N a tu r a le z a : D e u do ra

D o cu m en to s so p o it e F a c tu r a s o c o n tr a to s e n lo s qu e c o n s te n ı
o a de u da do a İa e m pre s a
D é b ito s: Po r lo s im p o r te s a d e u d a d o s a la e m p r e s a
C r ć d it o s : Po r lo s c ob r o s p a r c ia le s o to ta le s c lu e s e re a lic e n

] İ 3 4 05 D r Jn e N o o s A C o B R ĄR

C p to R e p r e s e n la e l m o n to d e la s u t ilid a d e s q u e g e n e r a la in v e r s ió n c o m o s o c io e n
o n ce

a lg u n a S o c ie d a d A n ó n i m y q u e h a s id o d e c la r a d o c a b r a b le p ü r Į a / Į s a m b le a d Į c c io n is ta s
d o n d e s e p o s e e la in v e r s ió n
aturaleza D eu do ra

D o c u m en to s s o p o r t e : C o p ia d e l A c ta d e Ia A s a m t le a d e C C i ū n i t a s e n la q u e s e r c w Į e ļ v e
p a g iī r lo s M v id e n d o s y liq u id a c i() n e m itiJ a p u r ł a S n c ic d a J Į n u n im a

D ėb it o s L u a n d u 5 o n r e s u e lto s p a r A i Ħm h lc ıđc \ Ľ c in n iq ra s e J p a g u d e d i v i d e n d o a ln 5
s o c io s
C r é d it o s C u a n do se h a c e ctctivo e l c o br o d e ļ ū s đi\ id c n d o s

1 1 3 4 06 G A S A N C IA S A C n n R A R r N O T R A S E M p R E S A S
C o n ce p t(】 R e p r e s e n ta e lm o n to d e la u tilid a d e s q u e g e n e r a la h v e r s jö n c o m o solo e n o tr a s

em p re s a s q u e n o se a n S n r ip d Ħd A n ó n im a

N a t u r a le z a D c u d o r a

Scanned by CamScanner
D o cu m en to s su p o r te A c ta de A sa m b Įe a ū d e IŁe u n ió n d e s o c io s e n la q u e s e r e s u e lv e pa ga r
la s u tilid a d e s a lo s s o c io s

D é b ito s C u a T 】d o s o n r e s u e lto s p o r A s a m b le a o lţ e u n iö n d e s u c jo s e l p a g o d e la s u tilid a d e s

C r é d ito s C u a n do se h Ħr p e ĺ c t i v o e l c o b r o d e la s u tilid a d e s

ı1 3 4 0 7 Į N T E R E SE S D E V E N G A D O S A C o BR A R IN V E R S IO N E S

C o n c e p to R e p re s e n ta e lm o n to d e v en g do de
a l0 in te r e s e s g a n a d o s po r in v e r s io n e s e n

DC r é s t a rn o s de d in e ro

N a tu r a le z a D e u do ra

D o c u m en to s so p o r te C o p ia s d e c o n t r a to d e p r é s ta m o s re a liz a d o s co m o in v e rs ió n T am b ié n
p u e de n e x is tir P a g a r é s a c o b r a r p o r lo s in t e r e s e s q u e se v an de v e n gan do
D é b ito s M e n su a lm e n te e n la m e d id a q u e s e v a n d e v en g an do ı o s in te r e s e s

C r é d ito s C u a n do se hace e fe c tiv o e lc o b r o d e lo s in te r e s e s

1 1 3 4 08 0 E L IG A C IO N E S A C O BR A R V A R IA S
C o n ce p tu : E n e s ta c u e n ta s e re g is tr a n la s d e u d a s d e te w e as pť rso n a s c o n la em p r e sa Qu e

s e h a lla n d o c u m c n lA das co n p a g a rćs

N a t u r a le z a : D c u du la

D o ľ 1 ım p n to s s u p o r te : D n m Tn F n tn q ex p e đid u s j ťñ \ r jc ;a C m F . J Ľ on fD rm e a lo s re q u is ito s

e s ta b le c id o s

D ėb ito s: P o r e l im p o r le d e lo 5 d o c u " e n , o s a Ja v o r d Ľ la m p r e s a
C r ć d it o s : P o r e l c o b r o p a r c ia l o to ta l ? lu s d? Ľum e n to s

1 1 3 4 0 9 R I N T F R n R « q (+ ) D o c t :M R X T \ D o s x o D Ľv EX G Lo o s V A R Io s

U n e c p t o : ('u c n ta īgularizadura d U h lig u Ľ īu n e s a C o b ra r V a r ia s p o r İ o s in te r e s e s a c a r go

d e t e r c e r a s p e r s cì n a s qu e s e r án co h ra d o ų a su v e n c ir n ip n ĺn ) q u e s e h a lla n in c lu id o s en lo s
r e s p e c tĺ v o s d o c u m en to s
ı a fu ra le z a : A c re e dn ra

D o c u m e n to s s o p o r te P a gare s a ľ av u r d e la em p re s a co m p rü b a n l e d e c ā jc u lo y liq u id a c ió n
d e in te r e s e s d e b id a m en te a u t u r iz a do s

H ć h ir n q : Po r e l dev en ga m ie n ľ o p e r ió d ic o d e lo s in t e re s e s , c o n c r ć d it o a h t e re s e s C o br a d o s o
G a n a du s V a r io s

C r ė tlit o s Po T e lm o n to d e lo 5 in te r e se in c lu iĹlD s e n do c u m e n to s a c o bra r

1 1 3 5 0 0 A N T IC I P O S
1 1 3 5 01 A N T tc īP o IM P U E S T" A LA R F N T Ą
C o n ce p t o : E s ta c u e n ta rep r e s e ttt a lo s a n t ic ip o s n h n n n d o s a Ia D ir p r c tń n G e n e ra l de
R e c au d a c iu n e s a c u e n ta d e l im p u e s to a la r e n ta d e l e je r c ic io
N a tu ra ı
ez a : D eu do ra

D o cu m e n to s s o p o r te : I s ta d u s c o n ï Ħh ìp s fo rm u la r io s de la D Ĺ R lo s re sp e c tiv a s
c o mp b a n le s d e p a g o
ro

D ėb it o s P o r lo 5 a n į ic ip o s a bu n a du s

C r ėd it o s : Po r la compnsación c a n la liq u id a c iú n d e l im p u e s to a Ia r e n ta d e l e je r c ic io

1 1 3 5 0 2 Ą N T IC ïPO S A L P E R SO Ĥ A L
C o n c ep to : E s ta c u e n ta re p re s e n ta c l im p o r te d c lu s a d e la n to s de s u e ld o s o to r g a do s a ı
o s
e m p le a d o s e n c l tr a n s c u rs o de l m es
N a t u r a le z a D e u d a r u
D o c u m e n to s s o p u r t e S 【) Jic i[u d d e m lic ip o d e b i d a m e n t a H ì, ] r i, Ħr ln do c u m e n to fir m a do p o r

e l e m p le a d o P la n illa d e n ó m in a
D ėh it o s : P o T e l im p o r te d e Į o s a n tic ip o s c o n c e d id o s
C r é d it o s : P o r lo s c o b r ū s d ir e c ta s o m e d ia n te li u id a c io n e s m e n s u a le s
q se gún p la n illa de
n ń m in n

ı1 3 5 0 3 A N T ıc lP O S A P R O V E E D O R E S
C o n c e p to : E s Ĺa c u e n ta r e p r e s e n t a lo 5 p a g ů s a n tİ c ip a d o s ru u liz a d ū s a " rovcdures a c u e n ta de
ļ u tu r a s c o m p ra s de m e rc a d e r ía s m a t e r i p r im u H m a ľ c r i a l c d iv e r s o s , e tc

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J n
N a tu r a le z a : D eu do ra

D o cu m t o s s o p o r t e : R e c ib o s e x p e d id o s p o r e l p r o v e e d o r fa
en c tu ra s de lpro v e e do r

D é b it o s : P o r lo s im p o r te s a n tic ip a d o s
C r é d it o s : P o r }a c o m p e n s a c ió n c o n e l m o n to to ta l d e la fa c t u ra de l P ro v ee do r a l r e c ib ir s e lo s

b ie n es a d q u ir id o s, o po r dev o lıtc ió n d e l A n tic ip o p o r p a r te d e l p r o v e e do r

1 1 4 0 0 0 IN V E N T A R I O S
1 1 4 0 01 E N V A SE S

1 1 4 0 02 M A T E R ıA L E s D iv E R S O S

1 1 4 0 03 M A T E R IA S P R IM A S
1 1 4 0 0 4 M E R C A D E R IA S
1 1 4 0 06 P R O D U C T O S E N P R O C E SO

1 1 4 0 07 P R O D U C T O S T E R M IN A D O S
C o n c e p to : En e s te ru bro se in c lu y e n la s c u e n ta s q u e r e g is tr a n e l v a lo r d e Įa s ex is t e n c ia s en

]o s a lm acen es de ł
a e m pre sa d e m e r c a d e r ia s p a r a )a v e n ta m a te r ia s p r im a s, m a te r ia le s

d iv e rs o s pa ra la in d u s tr ia liz a c ió n de n ue v o s p ro du c to s ìo s p ro du c to s en pro c e so y lo s

p r o d u c to s te m r in a d o s
N a tu r a le z a : D e u d o r a
D o c u m en to s s o p o r te : C o m p r o b a n t e s d e c o m p r a s e x p e d id o s p o r lo s P r o v e e d o r e s F a c tu r a s
N o ta s de R em is ió n N o ta s de e n v ĺo T r a s la d o s a y d c İ á b r ic iı
D éb it o s: Po r la s co m p ra s, la s m e r c a d e r ia s v e n d id a s d e v u e lta s , y lo s p r o d u c to s te r m in a d o s
tr a s la d a do s d e fá b r ic a
C r é d ito s : Po r ]a s v e n ta s a su c o s to p o r la s d e v o lu c io n e s de c o m pra s, po r o s tr a s la d o
ı s a

fá b r ic a pa ra s u in d u s tr ia liz a c iö n (m a te r ia s p r im a s M a t e r ia le s d iv e rso s ,
e tc )

1 1 4 0 05 R P R E v ıs l ó N p / M E R C A D E R IA s F A ıT A N T E S Y D E T E R IO R A D A S

1 1 4 0 08 R P R E V IS I Ó N p / P R O D U C T O S T E R M IN A D O S F A L T A N T ES Y D ET E N O R A D O S
C o n ce p to p r e s e n ta e l m o n to d e la s m e r c a d e r ia s y o p r o d u c to s te r m in
R e a do s en a lm ac en es.

qu e ļa e m p r e s a e s tim a e s t a r á n d e t e r io r a d a s o fa lta r a n p o r m a la s e n tr e g a s o ,
ro bo s

N a tu r a le z a : A c r e e d o r a

D o c u m e n to s so p r n o d e la e m p r e s a d c b ic la m e n t e a u t o r iz a d o
o r te : D o c u m e n to in te
D é b it o s: Po r la u t iliz a c ió n e lė c tiv
d e la p r e v is ió n a ı c o n s ta ta r s e lo s d e te r io r o
a s o fa lta n te s ,

p o r d is m in u c ió n d e la e s tim a c ió n y p a r a c a n c e la r la p r e v is ió n n o u tiliz a d a ,

C r é d it o s : P o r la c r e a c ió n d e ı
a p r e v is ió n y a L im e n to s p o s te r io r e s

1 1 5 0 00 G A S T O S P A G A D O S P O R A D E L A N T A D O
1 1 5 0 01 A L Q U IL E R E S P A G A D O S PO R A D ELA NTA D O
1 1 5 0 02 C O M IS IO N E S 5 / V E N T A S P A G A D A S po R A D E LA N T A D O

] ] 5 0 0 3 ıN T E ? sES B A N C A R IO S P A G A D O S po R A D ELA N T A D O
1 1 5 0 0 4 I N T E R E s E s F IN A N c IE R o s P A G A D o s p o R A D E ıA N T A D o

1 1 5 0 05 IN T E R E S E S P A G A D O S PO R A D E LA N T A D O P RO V EE DO R E S

1 1 5 0 0 6 IN T E R E sE s PA G A D o s po R A D E L A N T A D o V t ıo s
A ı
ı1 5 0 0 7 M A T E R I A L E S D E P R O M O C I ÓN E N E x i S T E N C IA
ı ı5 0 0 8 P A P E L E R IA Y ÚT IL E S E N E x iS T E N C I A
1 1 5 0 09 S E G U R O S P A G A D O S PO R A D E L A N T A D O
C o n ce p t o : L a s c u e n ta s d e é s te r u b r o re pre se n ta n co m o su n o m b r e Io in d ic a p a g o s a d e la n ta do s

r e a liz a d o s p o r S e r v ic io s a r e c ib ir e n e l fu tu ro y İ ļ ie n es a c o n s u m iľ e n e l fu tu r o , y q u e s e r án

c o n s id e r a d o s g a s to s e n e lm o m en to d su de v e n ga m ie n to
N a tu r a ı
ez a : D e u d o ra
D o cu m en to s s o p o r te : C o n tr a to s liq u id a c io n e s fa c tu r a s y
, ,
re c ib o s d e lo s pro v e e do re s ? lo s

se rv ic io s y b ie n es qu e s e rán i
r e g s tr a d o s c o m o g a s to s e n la m e d id a d e su de v e n g a m ie n to
D é b it o s: Po l p a go
r e a d e la n ta d o d e a lg ú n s e rv ic io a pe rc ib ir en e l fu tu ro (a lq u ile r d e b ie n e s

m u e b le s e inmueb les
in te r e s e s d e fin a n c ia c io n e s s e g u r o s v a r io s ), y la c o m p r a d e b ie n e ,
s a

c o n s ıu n ir e n e l fh tı
? o (I m p r e s o s y U tiİ e s d e E s c r ito r io M a te r ia le s d e P r o m o c ió n , e tc )
,

C r é d it o s P o r Ia a tr ib u c ió n p e r ió d ic a d e l g a s to a Į e je r c ic io c o n h r m e a s u d e v e n g a m ie n to ,

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1 2 0 0 0 0 A C T Ţ V O N O C O R R IE N T E
1 2 ı0 0 0 D l s p O N 1 B IL ID A D E S R E S T R ĹN G ıD A S
1 2 1 0 01 B A N C O S C u ENT A S C o R n l Ľ ĥ ï Łi
1 2 1 0 02 C A JAS D E 八H O R R O A ıA V IS ı \
B o tr a s e n tid a de
p r e s e n ta d in e r o e n
bro a n c o s y s
C E1 ld o d e l? c u e n ta s de e s te 1 u re
o n c e p to : sa
b ar go
fin a n c ie r a s Qu e p o r a lg ū n m o t i a ju d ic ia l n o sc Į ta lla n d is p o n ib le s Ľ j E m s

N a t u r a le z a : D e u d o ra

D o cu m en to s so p o r te C o m p ro b ın te s d e e m ba rgů s ju d ic ia le s
D ėb it o s : A lĽo n s ţ it u ir s e e le m h .R g ů

C r ė lıit o s 4 1 leĦnt Rrs p e l e m b a r g o

G ID A S
1 2 2 0 0 O ıN V E R S I O N E S T E M P O R A R I A S R E S T R I N
1 2 2 0 0 1 C E R T IF IC A D O S D E A H O R R O C D A
1 2 2 0 02 C A J A s D E A H o R R o A P r A z o F u o
C o n c e p to 1 1 s a ld o d e la s c Ľle n ta s d e e s te r u b r o r e p r e s e n ta d in e r o e n B a n c o s y o tr a s
ú m o tiv o ju d ic ia l n o s e h a lla n d is p o n ib le s E j E
e n t id a d e s fin a n c ie r a s q u e p o r a lg n
m b a rg o s

N a t u r a le z a : D eu do ra

C de b a rgo ju d ic ia le
D o cu m e n to s s o p o r te o m p r o b a n te s em s s

D éb it o s: A 1 c o n s t it u ir s e e ıe m b a r g o
C r é d ito s A ļ le v a n ta r s e e İ em b a rgo

1 2 3 0 OO C U E N T A S P 0 ı C O B IŁA R
1 2 3 1 00 C O N T ı ( C IA L E 5
ı2 3 1 0 1 C u E N T E s E N G E S ıÖ N J u u ı{ IA L
1 Z 3 1 0 3 0 B L I G A C IO N E S A C o B R A R C U IH T E S rcN G E S n d n J t m c ï A
ī t

d d d li t o n s im p le s fa c t u n ìs o
C o n c e p tu : İ A s c u e n ta s d e ċ s te r u b r u R e p r e s c a n m e u a s Ľ c e n e s c

i d b r a p o r la v ia ju d ic a i l
p a g a r ė s q u e s e h a lla n e n g e s t ū ll e c o
N a tu r a ı ez a : D eu d o ra

D o c u m e n t o s s o p o r te : C o m p m b a n te s in te r n o s d e la g e r e n c ia
d e b id a m e n te a u to r iz a d o s y
d s
c o n s ta n c ia s d e re c îh o Ji r rī 1a d tJ s p o r l? s a b o g it ?
l l d t r e g a d o s p a r a g c s l io n ju J ic ia
ł
p o l
D ėb it s : u r e m o n o t [ Ľ u s u u u m e n to s e n

C r é d it o s: Po r ļo s u o bro s U e d ic h o s tlo c u m c n Ľo s

Pn s ró m p / C ıt E N T E S R N G E S T IÓ N JU D IC IA L IN C O B R A E L E S
1 2 3 1 02 R Rv ı
E v 1 s lá N p /O O N nS ĮN C O BR A BL Ľs C t ıE N T E S E N G J u D IC IA L
1 2 3 1 04 R P R R L Ic A C ı
to d e İ a s c u e n ta s de c lie n te s e n g e s tió n de co b ro v īa ju d ic ia l q u e
C o n c e p to : 1epresenta e l m on
das co ta c tu r a s o p a g a r ćs
la e m p Te s a e s t im a Ľn c n b r a b lu s y q u e s e h a lla n d o c u m e n ta n

N a tu r a le z a : ĄC r e u o r a
D o c u m en to s so po r te D o cn m c n to inlerno d e la em p r e s a U e b id a m E n te a u to r į i a d o
eE c l i v a ĹIĽ ln is iń n a l c a n c c la ] la 5 c u e n ta s de c ļ ie n te s
D ė b it o s ı
'
o r la ì 1 T ilï ř Ħľ iń n pre v
d iw m in n c jb n de Ia Ľs l i m a c i n ra c an ce ıa r la 5
p r o b a d a s c o m o in c o b ľ d h e s
co m l pn r > pa

p r e v is į u n e s n o u tiliT n d n s
C r é d it u s : P o r la c re a c ió n d e ]u p r e l is itjn y a u n l e n to s p u s ľ e r io rc s

1 2 3 3 00 S O C ıA L E S
1 2 3 3 0 1 P R ÉS T A M o s A A c c ıo N ıs T A S
lo ı u t lu s Ł io is ttłs S o c iĉ d a d
p r é s ta m ļo
to s a c c n e n L in a
C o n c e p to R e p r e s e n ta e İ m o n to ļ
t e s u s o g \

A n ó n lm a

N a tu r a le z a D e Ľ ıd o r a

D e i ıt o s s o o r te C a r ta s de co m pro n ıis o P a garés o R ec ib o s fir m a do s po r e ıb e n e fic ia r io

o c u m p
d e } p r é s ta m o
D ėh ito s P ? r e lm o n Ľu dc lü s p r e s ta m o s ntüradns
C r ė lı
it o s o r ļ ū s Ľü b ru s p aľ c i į le s ) n Lu ta lc x

1 2 3 3 02 P?ĹS A M O S A SO C 10 5

C R e ]ır u s e n ta e lm o n to d e lo 5 p r ć s l a m o s o t o r g a d o s iı lo 5 s o c ĺo s dc u n a So c jĽ Ĺ la d d c
o n ce p to
R n s a h ilid a d L im ita d a , S u c ie d a d Cu l c tİ v a S o c ie d a d c n ľ n m Ħn rlitĦ , C o o p e ra tiv a s , e tc
e sp o

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N a t u r a le z a D e u Ĺ lo r a

D ocu m en to s s u p o r te C a r ta s de co m p ru m is ū p a g a r ė s
,
o re c ib a s tir m Ħr ln R po r e l be n e fic ia r ia
d e l présm m o

D é b it o s P o r e lm o n to d e lo s p r é s ta m o s o to r g a d o s

C r é d ito s Po r lo 5 co b ro s p a rc ia le s y { o to la Į e s

1 2 3 3 03 P R És T A M O S A L P E R SO N A ı

1 2 3 3 04 P R És T A M o s A L P x o p ıE r A R ro
C o n c e p t o : L o s s a ld o s d e e s ta s c u e n ta s re pre s e n ta n c r é d it o s a s e r c o bra do s a m á s d e 3 6 5 d ia s

N a tu r a ıe z a : D e u d o ra

D o c u m e n to s so po r te : ĺde m c o r r ie n te
D é b ito s : id e m c o r r ie n te

C r é d it o s : id e m c o r r ie n te

1 2 3 4 00 0 T R A S
1 2 3 4 0 1 D E P Ó S iT O S E N G A R A N T IA O TO R G A U O S

C on ce p to : E s ta c u e n ta p r e s e n ta
re ļo s m o n to s en tr e g a d o s e n g a r a n t ía de a ł
gū n c o n tr a to

rec u p e ra b le s a mui de 365 dĺ a s

N a t u r a le z a D e u d o ra

D o cu m e n to s so p o r te id e m c o iT ie n t e

D é b it o s fd e m T ie n t e
co ı

C r é d ito s : fd e m c o r r ie n t e

1 2 3 5 0 0 A N T ıC IP O S
1 2 3 5 0 1 A N T ıc w o s A P R O V E E D O R E S B I E N F S D R P R O D U C (. ıÓ N
C o n ce p to : E s ta c u e n ta r e p r e s e n ta la s p a g a s a r 】t ic ip a d u s r e Ħtiî Ħd n q a P ro v e e d o res de a c tiv o s

fijo s ,
c o m o se r M u e b le s M a q u īn a r ia s E te m e n l o s d e T r a n s p ū n
, ,
e E tc

N a tu r a le z a : D e u do ra

D o cu m en to s so p o r te R e c ib a s e x p e d id o s p n r e łP m v ee du ľ Fa c t u ra s d e l P ro l ee do r

D ė b ito s P D T lo s ilï 1p o r te s d e a n lic ip o s r e a liï a d o x

C r é d ito s : P o T la co m p e n s a c ió n co n e lm o n to lo lA l d e la F a c t u ra de Į P ro v e e do r a l r e c ib ir s e lo s

b ie n es d e p ro du cc ió m a d q u ir id o s, y po r de v o lu c ió n d e l a n lic ip n p a r p a ll e d e l p r o v e e do r

1 2 4 0 0 0 IN V E N T A R IO S
1 2 4 0 01 M E R C A D E R IA S
C o n ce p to : E s ta cu en ta r e p r e s e n ta la estencia de m e rc a d e r ia s qu e se e s tim a s e r án

co m e r c ia liz a d a s a m ás d e 3 6 5 d ia s
N a tu r a le z a : D e u do ra

D o c u m e n t o s s o p o r t e : id e m co r ie n te
D é b ito s: id e m c o r r ie n te

C r é d ito s id e m c o r r ie n te

1 2 4 0 0 2 M A T E R ıA s P R I M A s
1 2 4 0 03 M A T E R IA L E S D tv t R S O S

C o n c e p to R e p r e s e n ta e lm o n to d e la s m a te r ia s p r im a s y m a te r ia le s d iv e rso s en ex is te n c ia ,

p e ro qu e se rán u t iliz a d o s en la e la b o ra c ió n d e n u ev o s p ro d u c to s p a s a d o lo s 3 6 5 d ía s
N a tu r a le z a D eu do ra

D o cu m en to s so p o r te F a c tu ra s d e c o m p r C o m p r o b a n te s d e tr a n s fe r e n c ia s a p r o d u c c ió n
D é b ito s po r la 5 c o m pras de m i a s p r im a s y m a te r ia le s d i e r s o s
a te ı

C r é d ito s po r la s tr a n s fe r e n c ia s d e m a te r ia s p r im a s m a t e r ia le s d iv e r s o s a l p r o c e s o d e
,

pro du cc ió n

1 2 5 0 00 G A ST O S P A C A D O S PO R A D E L A N T A D O
1 2 5 0 0 1 A L Q u IL E R E S P A G A D O S p o R A n m A N T A D O
1 2 5 0 02 S E G UR O S P A G A D O S P/A D E L A N T A D O
C o n ce p to I a 5 cu en ta s d e e s te T u b r o r e p r e s e n ta n lo s g a s ta s p a g a d o s p o r a d e lh n ta d ü cu yo s

s e r v l c lo s s e r á n perc ib id o s a m á s d e 3 6 5 d ĺ a s E j C o n tr a to s d e a lq u ile r S e g u ro s e tc

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4 1
 J

N a tu r a le za : D eu do ra

D o c u n ıe n to s so po r te : ĺ d e m c o r r ie n te )

D é b it o s : ĺde m c o tT ie n te

C r é d ito s : id e m c o r r ie n te

1 2 6 0 0 0 Į N V R R S IO N E S P E R M A N E N T E S
1 2 6 ] 0 0 M O B I L I A R JA S
1 2 6 1 E l IN v E R s Ió N E N A c c ıo N t S D E S A
1 2 6 1 0 2 IN v E R s ıó N E N C u o T A S D E C į P IT A L S R L
1 2 6 1 03 0 B U G A C IO N E S A C O B R A R IN V E R S IO N E S

C o n c e p to : t Ii c u e n ta s d e é s te ru b ro re p re se n ľa n e lm o n to d e in v e r s io n e s r e a liz a d a s en o tr a s

em p re s a s co m o a c c io n is ta s o s o c io s y p r é s ta m o s o to r g a du s a la r g o p la z o p a ra o b te n er

g
(y na nn na nn pc ;q sq e
ia p m;n t
te r e
p r p s
ç e
p s
ų

N a tu ra le z a : D eu do ra

D o c u m e n to s so po r te : A c c io n e s C o m p ľ o b a n te s d e c u o ta s de ca p it a l T itu lo s d e C r é d ito ,

p a g a r é s , e tc
D é b it o s P o r la s in v e r s io n e s r e a liz a d a s
C r ć d it o s P o r c an c e la c ió n d e la s in v e r s io n e s

1 2 6 1 04 R IN T t ı
ŁE S E S (+ ) D o c u M F N T A D O S 1 0 D Iv Ï N G A D O S ıN V E R S IO N E S

C o n c e p to : C u en ta re g u la r iz a d o ra d e O b lig a c io n e s a C o b r a r tn v e r s io n e s p o r lo s in te r e s e s a
c a rg o d e te r c p e ra s e rso n a s qu e se rán co bra d o s a su v en c im ie n to y q u e se h a lla n in c lu id o s e n
lo s re s p e c tiv o s d o c u m en to s
N a tu r a le z a : A c r e e d o ra

D o cu m e n to s s o p o r te P a g a r e s a fa v o r d e la e m p r e s co m p r o b a n te d e c á lc u iq u id a c iö n
lo y ł
d e i]r te r e s e s, d e b i吐a Jn e n te a u to r iz a d o s
D é b ito s : P o r e l dev e n g a m ie n t o p e r iö d ic o d e lo s in te re se s co n c réd ito a n te r e s e s C
ı o b ra do s o
In te re se s G an a do s In v e r s io n e s

C r é d ito s : P o r e łm o n to d e lo s in te r e s e irr c lu id o s e n do c u m e n to s a c o bra r p o r in v e r s io n e s

1 2 6 1 05 R D o c u M E N T O S D E SC O N T A D O S IN V E R S IO N E S
C o n c e p to R e p re s e n ta lo s p a g a r é s q u e h Łln s id o
g o c ia d o s e n B a n
n e c o s o F in a n c ie r iīts an te s d e
s u s r e s p e c tiv a s fe c h a s d e v e n c im ie n to ,
a ı
o s e lė c to s d e o b te n e r d in ero e Ř c t iv o
N a t u r a le z a A cree do ra

D o c u m enp o H e P 1a n illa d e liq u id a c ió n e x p e d id a p o r e l B a n c o o la F in a n c ie r a

to s s o c o n la
r e s p e c tiv a N o ta d e C r é d ito e n C u e n ta s C o rT ie n te s o C a ja s d e A h o lT o

D ć b ito s t A la ļ e c h a d e v e n c im ie n t o p r e v ia conl【 1rmación d e c o b r o p o r p a r te d e l B a n co o la

F in a iì c ie r a , c o n c r é d ito a O b lig a c io n e s a C o b r a r in v e r s io n e s
Crditos : A 1 de sc o n tm ]o s p a g a ré s en B a n c o 5 o þin a n c ie r a s c o n d ć b ito a B an c o s C t a s C te s o
C a as j d e A h o lT o y ļ a ,
cu en ta d e g a s t o p e r tin en te (E o m is io n es In te r e s e s im p u e s to s e tc )

1 2 6 2 00 ı
N M 0 8 II IA R ıA S
1 2 6 2 01 E D I iT Ic Io s D E R ıN T A
l 2 6 2 03 T F R IU N O lI D E R E N T A
C o n ce p to : Las c u e n ta s d e é s te r u b r o re p r e s e n lŁın in v e r s io n e s e n Im u e b le s p a r a la o b te n c ió n
de r e n ta s e n c o n c e p to d e A lq u ile r e s
N a t u r a le z a : D e u d o r a
D o c u m e n to s so p o r te : T ítu lo s d e P r o p ie d a d d e b id a m e n te e s c r it u r a d o s F a c t u r a s o r m e jo r a s
p
D é b ito s : po r e lv a lo r de a dq u is ic ió n p o r la s m e jo r a s in t r o d u c id a s y lo s r e v a ìť io s ra c tic a d o
p ,
s
a l e d ific īo
C r é d it o s : E 1 e đili Ĺ iü p u ľ la v e n ta a su v Ł l
ło r u r ig in a l m j
e o ra do y rev a lu a d o l te
, y e rre n o a su
v a lo r de a d q u is ic iö n \ It o r a d o

1 2 6 2 02 R D E pR E C IA C l O A A c u M u L A D A E u ıtŤ IC 1o S D E R Į N [Ą
C o n c e p to : R e p r e s e n ta la c a n c e la c iö n o d is m īn uc ĵ iin d e ıc o s to del e d iń c io a Io la r g o d e su
v id a U t il e s t im a d a
N a tu r a ı
e z a A c re e do ra

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44
D o cu m S o p o r t e : E s c r itu r a d e p r o p ie d a d
e n to s cû m p r ū b a n te s internos de c á lc u lo s d e la
d e p r e c ia c lá n d e b id a m e n te a u to ri z a d o s
D ėb it u s : P u ľ c a n c e la c ió n d e ia d e p r e c ĺ u c ió n a l d a rs e d e h a ia o po r v en ta d e l in m u e b le
T am b iė n p o r a ju s te s d e c o r r e cc ió n
C r é d it o s P o r Į a d e p r e c ia c ió n re g is tr a d a en c a d a p e r in d o co n ta b le estahlpirłn p o r lo 5 a ju s te s
y 1ó s re v a ūo
ł s p r a c t ic a d o s

1 2 7 0 0 0 P R O P IE D A D E S P l A N T A Y E Q U IP O
1 2 7 1 00 B U iN R S D E U S O
1 2 7 1 0 1 E D ıF Ic I«)S

C p t o : E s ta c u e n ta r e p r e s e n t a e l v a ļ o
o n ce r ciclo lo s e d ific io s p r o p ie d a d J c la e m p r e s a q u e e s

o s o n u t iliz a d o s p a r a Ia g e s t ió n o p e r a t iv a

N a t u r a le z a D e u d o r a
D o cu m e n to so p o r te : T itu lo s p ie d a d d e b id a m
de P ro e n te e s c r it u r a do s Fa c tu r a s po r m e jo r a s
D é b it o s: Po ľ e l v a lo r de a d q u is ic ió n d e l e d ific io po r la s m j
e o ra s in tr o du c id a s y lo s re v a lú o s

r t a c t ic a d o s
C r é d ito s : P o r ł
a v e n ta a su v a lo r o r ig in a lm j
e o ra do y r e v a lu a do

1 2 7 1 02 R D ĽpR Ec ı\ c r ó m A c L m u L đD A E u l F tc ıo s
C R ta ta c a n c e la Ľ ió n y d is m ĵ n u c iû n d e l c o s to del d ijì c iu lu Ii? g o d e s u
o n c e p to e pre se n c a

v id a ú t il e s t im a d a
N a tu r a le z a : A ľ rr ť dn ra

D o c u m e n tu s so p o r te : E s c r it u r a dc p ru p ie d a d y p la n illa dc c iį 1c u ļo de d e p r e c ia c Ĺo n e s

d e b id a m en te a u to r iz a d a s

D ėb ito s : p o r c a n c e la c i, n i d la d e p r e c ia c ó n a l d n T s c d c b a ja u p? R v e n ta T a m b ić n p o j
r a u s te s

c le c o rr e c c lö n

C r ėd itu s Po ľ la Je p r e Ľ ia c jó n rgistrada e n Ľucia p e t io d o co n ta b le e s la h le c id o p o r lo s ąiu s te s

y p o r lo 5 re v a Įū o s p r a c tic a lo , s

1 2 7 1 03 E L E M E N T O S D E T R A N SPO R T E

C E r e s e in ta la in v e r s io n e s q u ip o s d e tr a n s p o r te pa ra u t iliz a c ió n
o n c e p to : s ta c u e n ta re p s e n e

e n la g e s t ió n o p e r a t iv a d e la e m p re s a (A u to Ļ C m n io n e ta s Ĺ :a m io n e s E tc )
N a t u r a le z a : U e u d o r a
D o cu m e n to s so p o r te T ĺ t u 】o s d e p r o p ie d a d d e b id a m e n te e s c r itu r a d o s F a c t u r a s p o r m e jo r a s

D é b it o s : p o r e l v a lo r d e a d q u is ic ió n l? m o r a s in c o r p o r a d a s y lo s r e v a lū o s p r a c tic a d o s
C r ėd ito s: po r la v e n n o p o r d a r s e d e h a iti a s u v a lo r o r ig in a l m e jo r z ld o y r e v a lu a d o

1 2 7 1 04 R D F p R E c IA C JIó N A c llM u ıA D A E ıE M E N T O S D E T M N SPO R T E

C o n ce p to : R e p r e s e n ta Ia c a n c e la c ió n o d is m in u c iö n d c l c o s to ? lo s e q u ip o s d e tr a n s p o r te a

lo la r g o d e s u v id a ú til e s tim a d a
N a t u r a le z a : A c re e do ra

D o c u m e n to s so p o r te : l s c r it u r a de p r o p ie d Łıj ) p la n il la de c á lc u lo de d e p r e c ia c io n e s

d e b id a m e n te a u to r iz a d a s
D é b it o s : Po 】 la c a n c e la c ió n d e la d e p r e c ia c iö n a l da rse de ba o po r v e n ta Į a m b ié n p o r

j
a u s te de c o rre c c ió n
C r ć d ito s : P o r ta d e p r e c ia c iťį n re g is tr a d a En ca d a p e r io d o c o n ta b le e s ta b le c id o po r a ju s te s y
p o r lo s re v a 1ť to s p ra c t ic a do s

1 2 7 1 N S E ņ t I p o s D E A ıR E A c o N D IC IO N A D O
Ĺ o n c e p f o : E s ta c U C n ta rp r Ľu n t a l15 in \ C r S l l łe cn u ų u ip a j Je a jr e a üu n d iu iu n d do , pa ra

m iliz a c iá n e n la g e s tió n o p e r a Ľiv a d e la e m p r c 5 u

N a tu r a le z a : D e u d o r a
D o c u m en to s p o r te : F a c tu r a s d e c o m p r a R a c tu r a s p u ľ m e jo r a s
so

D ė h it o s : Po ľ e v a lo r d e a d q u is ic ió n
l la s m e jo r a s in c o r p u r a d a s ) Jo s re v tJ Ĥ o s p r a c tic a Ĺlo s

C r ćd ito s : P o r. Ia v e n ta ü p o r d a r s e d e b a ja . a s u v a l o r o r ig in a l m e jo r a d o y r e v a lu a d o

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1 2 7 1 06 R D úN
E p R E C ıA C ı A c u M I Jし ţ D A ï CQ t 'IP o S u Ľ A l k i A c o N D IC I O N A D O
de a ir e
c a n c e la c ĵ ń n o d is m İ n u c id n d c l c o s to de lo s e q u lp u s
C o n ce p t o : R e p r e s e n ta la
aco n d ic io n a d o a Io la r g o d e s u v id a La it e s tim a da
N a tu ra le z a A c re e do ra
illa á lc u lo ? d e p r e c ia c io n es
D o c u m e n to s so p o r te F a c tu ra s ? c o m p r y p la n ? c

d e h id a m e n te a u to r iz a das
la c ió n d e la d e p r e c ia c ió n l d a r s e d e b a ja o po r v en ta T am b iė n p o r
D é b ito s: p o r la c an ce a

j
a u s te s de c o r re c c ió n
d a p e r io d o ta b le e s ta b le c id o po lo s
g ĵ s tr a d a
r
C r ė d it o s: p o r la deprcİ ación re cn c a c tt n

re v a ļū u s p r a c tic a d o s y po r a iu s te s

1 2 7 1 0 7 E Q U IP O S U E C O M IJN IC A C I ÓN
E s ta c u e n ta r e p r e s e n ta la s in v e r s io n e s en e q u ip o s de c o m u n ic a c ió n p a ra se r
C o n c e p to
u t iliz a do s e n Ia e m p re s a
N a tu r a ı
ez a D eu do ra
a n la s a d q u is ic io n es
D o cu m en to s so p o r te F a c tu y d e m i s d o c u m e n to s q u e a m p a r
ra s

D é b it o s Po r e İ v a lo r de a d q u is ic ió n y r e v a lĹlo s
v a lu a d o
C r é d it o s p o r la v e n ta u o b s o le s c e n c ia a ļ v a ļ o r d e aļ ųuį sición r e

úŅ A c :u M U ıA D A E ų u ıp o s n F C o m L iħ t C ą C ló x
] 2 7 1 08 R D t p« EC ıA L ı ,

Ĺlis m in ltc ió n dc J c o s to dĽ lū s e q u ip o s de a ir e
C R p r e s e n īa la a n e c la c ib n o
o n c e p to : e c

arn n d ir in n n [jcl a Io la r g o d e su v id a ť ltil e s tim a da

N a tu r a le z a : A c re e do ra
iļ lu dĽ Ĥ 1Ľ u lu de d e p r e c ia c io n e s
D u cu m en to s so po r te : F ac tu r a s de com pra y p lu ì c

d e b id a m en te a u t o r iz a da s

ió n d e la d e p r e c Ĺa c iń n ] d a rse d b ą ia o po r v e n ta T am b iė n p o r
D ė b it o s : po r la c a n c e la c a

j
a u s Le de c o rr e c c ió n
C ėd ito s: po ľ la d e p r e c ia c ió n re g ìs lr a J a en c a d a p e r io d u c o n ta b le e s ta b le c id u p o r lo s
r

re v a hio s p r a c t ic a d o s , y po r ą iu ų te s

ı2 7 1 0 9 E Q U IP O S D E I N F o R m iiT lc A
á t ic a (c o m p u t a d o r a s y
C o n c e E s ta c u e n ta r e p r e s e n t a lŁu i in v e r s io n e s e n e q u ip o s d e in fo r ļ T t
p to :

a c c e s o r io s ) p a r a u t ili? a c ió n e n ļ a g e s
t ió n o p e r a tiv a d e ı Łıe m p r e s a

N a t u r a le z a : D e u d o ra
D o c u m e n t o s s o p o r te : F a c tu r a s dĺ c o m p r a F a c tu r a s p o r Ln e jo r a s
lo s r c v a ìcıo s p r a c tic a d o s
D é b ito s : p o r e l v a lo r d e a d q u is ic ió n Ia s m e jo r a s in c o r p o r a a s y
d )

r a d o y r e v a lu a d o
C r éd it o s : p o r ļ a v e n ta o p o ľ d a r s e d e b a ja a s u v a lo r o r ig in a m e jo
l
)

1 2 7 ] 1O R D EPR EC ıA C ıÓ N A c U M U L A D A n Ų u ıP O S D E I N ıo R M T ıc \
la c ió n d is m in u c ió n d Ľ l c o s to d e ł
o s e q u ip u s d e inlbmıńtĹca a )
C o n c e p to : R e p r e s e n ta ļ a c a n c e u

lo la ] g o d e s u v id a Ĺrt il e s t in l a d a )

N a t u r a le z a A r r Ħp Ĺìn T H

dc p la n illa Je c U c u lü
￡ de d e p r e c ia c io n es
D o c u m e n to s p u r te : r a c tL u
so as c cm i p r a y
一

d e b id a m e n te a u to r iz a d a s
T b ié n p o r
D é b ito s : p o r la c a i7 c e la c io n d e la d e p r e c ia c İ ú n a l d a l s e d e b a ja o p
o r v e n ta am

ą iu s te s d e c o lr e c c ìá n
)

c a d a p e r iu d u c u n la b ļ e ta b ï e id u po r ¡
o
r e g ĵ s tľ a d a c n e s c
C r ėd ito s : p n ľ l& d e p r e c ia c io n ,

r e v a l u s p r a c tic a d u s po ľ i
a \ H Lc s

1 2 7 1 11 M A Q L IIN A R 1 A S \ Ľ q L ip O S
E q Lï ip o s ]a
C o n c e p to E s ta c u e n ta r c p r c s e n ta la s Ĺn \ e l s ju n e s en M d ų u i[ļ u ia s y p a Ta

u tiliz a c ió n e n la g e s ţ ľ ó n u p e r a t iv a d e la c m p r u sa

N a tu r a le z a D e a do ra

D ocu m en to s su p o r te F a c tu ra s de co m p r a F a c tu ra s po r m j
e u ra x

lv d e a d q u is ic ĺ ó n la s i in da y Įu s rĽ v a o s p r a Ľ lic a d u
1Ĺł s
D ć b ito s po r e u lu r m c o ra s c o r p o ra s

a 5 o l a tu r u r ig in a l ı
tì u iu ]-a d o y r e v a lu a d o
C r é d it o s po R ļa v e n ta ,
o po T , la rs e de hH ia ,

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16 : 1
1 2 7 1 12 R D E p R E C IA C Jd N A c u M tiL A D A M A Q L ıIN \ « ıţ s Y E Ų U ıP O S
C o n c e p t o : R e p r e s e n ta la c a n c e lu Ľi n u rlix m jn u r iú n d l c o s to d e M a q u in a r ia s y E q u ip o s a Io
la r g o d e s u v id a ú til e s lim a d a
N a tu r a ı
ez a : ACìednra
D o cu m e n to s so p o r te : F a c tu r a s dĽ co m p Tu p l u l illu de c á lc u lo de d e p r e c ia c l o n es

d e b ir ln m p n ì p a u to r iî n dn i
D ė b ito s: P o ľ ļa c a n c e la c ió n d e la d e p r e c ia c īó n a ] J a e { j bia a po r v e n ta 丁a r n b iė n p o r

j
a u s te s de c o Jr e c c iá n

C r éd it o s: Po r la d e p r c c ia c iö n r e g is t r a d a cn ca da ìť TiuJ ? n la h le e s ta b le c id o , po r Iu s

re v a 1U ņ s p r Ħľ tìľ n rln ų y p u r a ju s te s

1 2 7 1 13 M uE B L E s Y EQ t ıp o s

C o n c e p t o : E s ta c u e n ta re p re s e n ta la s in v e r s io n e s e n M u e b le s \ E q u ip o s p ara u tiliæ c ió n en

la g e s tió n o p e r a tiv a d e la em p re sa
N a tu r a le z a D e u d o ra
D o cu m en to s s o p o r te : F a c tu r a s d e c o m p r a F a c tu r a s p ü r m j
e o ra s

D é b ito s po r e lv a lo r de a d q u is ic ió n ]a s m e jo r a s in c o i p o ra das \ ı
o s rc v a lū o s p r a c tic a d o s

C r é d it o s: p o r ]a v en ta o po r d a r s e d e b a ja a s u v a lo r o r ig in a lm j
e o ra do y r e v a lu a do

1 2 7 1 14 R D E p R R ç ï A Ľ Ió s A Ĺ u M L L A D A M u E lĴ I E S \ l(ų ı IP o S

C R la ta ln c ìń n d is m in ió n d e l c o s to d e lo m 1 ır h ī e y q u ip o s a ln
o n ce p to : ep re se n c nn r c o u c s e

la r g o d e su v i
id a Ĺlti e s t m
l a da

N a tu r » lr ? a A c re e do ra

D ocu m en to s so p u r te : F a c tu r a s de c o n ıp r a y p la n illa de c á JĽ u lu de d Ľ p r e c ia c io n es

d e b id a m e n te a u to īi ì ĦD H s
D é b it o s : P [j r ta c a n c e ]a c in n d e lu U e p r e c ia Ľ ic\n u l U e J Ľ h Ł!ja o pn r v ed ta T a ï T t b iÉn pa r

ąj u s te s de c o r re c e id n

C r ėd ito s: Po r la d e p r e c ia c iö n r e g Ĺs tr a d u en ca Ja prinĹtü c o n ta h lc c s l a h l c i d o po r lo s

re v a lú o s p ra c tic a d o s y p o r u u s te s

1 2 7 1 15 T E R R E N O S

C o n c e p to : E s ta c u e n ta r e p re s e n ta e lv a lo r d c Io s Te rre n o s p r o p ie d a d d e la em p re sa , qu e so n

u tiliz a do s p la g e s tió n
a ra o p e r a t iv a

N a tu ra le z a : 1 e u d o ra
)
D o cu m en to s d e P r o p ie d a d đe b id a m c n le e s c r iĽu r a d o s F a c t u r a s p o r
so p o r te : T ít u lo s m e o ra sj
D é b ito s P o r e l v a lo r d e a d q u is ic ió n d e l te 1T e n o y p o r Į a s m e jo r a s in tr o d u c id a s ,

C r éd ito s : P o r ìa v e n ta a s u v a lo r o r ig in a l m ġ o r a d o

1 2 7 2 0 0 B IE N E S E N D E S U S O
1 2 7 2 01 E L E M EN T O S D E T R A N S PO R T E E N D E S U S O

C o n c e p to R p ľ e s e n t￡\ e l m o n to d e
e lo s v e h ic u lo s d e la em p re sa qu e ya n o s o n u tiliz a do s p e ro
to d a v ĺ a n o h a n s id o d a d o s d e h a ja
N a tu r a ı
ez a D e u do ra

D o c u m en to s so p o r te E s c r itu r a s d e p T u p ie d a d y R cso ju c it)n d e l d ir e c to r i() d e la em p re s a d e

qu e lo s m is m o s d e ja n d e s e r u t iliz a do s
D é b it o s p or la tr a n s fe r e n c ia d e ı
a cu en ta E le m e n lo s d e T r a n s p o r te
C r é d it o s C u a n do so n da do s d e b a jĄ o v en d id o s

1 2 7 2 02 R D h p lt E C l * Ĺ n ių 八 C u M U LA D A F \ r h lr Ą T O S O E T rŁĄ x s p o R .r E E N D E s U SO
C o n ce p to R e p r e s e n ta la c an ce la c id n o d is m in u c iú n d c l c A s Io Ĺ ie lo 5 e q u ip o s Ĺle tr a n s p o r t e

qu e se h a ļ la n en de su so
N a tu r a le z a 八c r e e d o ra
D o cu m en to s s o p o r te E s c r itu r a
d e p r o p ie d a d y R e s o lu c ió n d e l d ir e c to r io d e la em pre sa de
q u e lo s m is m o s d e ja n d e s e r u tiliz a d o s e n la g e s tió n o p e r a tiv a d e la e m p r e s a

D ć b ito s C u a n d o se d a d e h a Ia o s e v e ıu Je e Į b ie n a ] q u e c ü r r e s p o n d e
C ļd
rı ito s po r la tra n s íe r e n c ia d Ia c u e n ta n e p r e Ľ ia Ľ iá n A c u m u la d a Ete men los de T ]'" n s p ü r te

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J ・
1 2 8 0 0 O B I E N E S IN T A N G ıB L E S
C o n ce p to : F n e s te ru b ro se in c lu y e n c u en ta s r e p r e s e n ta tiv a s d e Ĥ a n q u İ c ia s , p r iv ile g io s y

o tr o s s im ila r e s o q u e s e a n İ a
,
e x p r e s ió n d e un v a lo r c u ya ex is te n c ia d e p e n d a ? la p o s ib ilid a d
fu t u ra d e p r o d u c ir g a n a n c ia s C o m p re n d e d o s gru p o s d e n o m in a d o s B ie n e s İ n m a te r ia le s y
C a rg o s D ife r id a s

1 2 8 1 0 0 IN A M T E R 王A L E S
1 2 8 1 0 1 L L A V E D E N E G O C IO
1 2 8 1 02 M A R C A S D E F ÁB R IC A

1 2 8 1 03 P A T E N T E S D E I N V E N C I ÓN
C E e s te r u b ro s e in c lu y e n c u e n ta s c u s v a lo r e s c o rT e s p o n de n a b ie n e s a b s tr a c to s
o n c e p to : n yo ,

q u e n o s o n v is ib le s , p e r o tie n e n v a lo r ec o n ó n ıic o
N a tu r a ıez a D e u do ra
D o c u m e n E S C r i d e tr a n s fe r e n c iĄ F a c tu
to s so p o r te : ra s de c o rn pra
D é b it o s : p o r e l v a lo r d e la c o m p r a
C r é d it o s : p o r ìa s a Jn o r tiz a c io n e s p e r ió d ic a s r e a liz a d a s

1 2 8 2 0 0 C A R G O S D IF F R TD O S
1 2 8 2 0 1 G A S T O S D E C O N S T I丁U C ló N Y O R G A N I Z A C IÓN D IF E R ID O S
1 ? # 0 2 G A S T O S D E I N V E S T IG A C IÓN Y D F S A R R O L L O DFERIDOS
1 2 8 2 03 G A s T O S D R R D lï r R ï m n s
F o R G A N 1 z A C I Ów

C o n ce p to : E n ł
e s ten c lu y e n c u e n ta s q u e c o rr e s p o n d e a g a s to s d e g r a n v o lu m e n ,
ru b ro se

cu yo s s e r v ic io s y a h a n s id o r e c ib id o s , p e r o s e e s p e r a q u e s u s e fe c to s s e a n n o ta d o s e n e l

fu 山 r a S u a m o r tiz a c ió n s e r e a liz a p e r ió d ic a m e n te c o n c r ite r io s g e n e r a lm e n te a r b itr a r io s , y a

qu e e s d if ic il id e n tific a r lo c o n in g r e s o s d e te r m in a đo s o p e r io d o s e s p e c iĥ c o s
N a tu r a ı
ez a D Ħn dn TĦ

D o cu m e n to s sofa c tu r a s p o r ļ o s d e s e m b o ls o
p o r te : L as s e n e so s c o n c e p to s

D ė b it o s : P o r lo s p a g o s r e n liz Ħr ln s
C r é d it o s P o r la s a m o r liz a c io n e s p e r ió d ic a s r p n liT n d Ħs

2 0 0 0 00 P A S IV O
2 1 0 0 0 0 P A S IV O C O R R IE N T E
2 ] 1 0 00 C U E N T A S P O R P A G A R
2 ] 1 1 0 0 C O JW F R H ĄL E S
2 1 1 1 N1 0 B L IG A C IO N E S A P A G A R P R O V EE D O R ES

C o n ce p to : E s t a c u e n ta r e p r e sen ta lo s a deu do s p e n d ie n te s de pago p o r c o m p ra s de

m e r c n d p R iĦs m Ħtp T iĦs p r im a s , m a te r ia Į e s d iv e rso s, e tc , qu e s e r án cn m e r c in liï n d n s p o r la
em p re sa y qu e se h a lla n d o c u m en ta d o s c o n p a g a r é s
N a h ır a lp ıa A c r e e d o ra

D o c u m e n to s s o p o r te : F ac tu ra s N o ta s ? R em is ió n ,
N o ta s ? D é b it o ,
N o ta s ? C T é d ito ,

F o to c o p ia d e p a g a r é s fir m a d o s R e c ib o s d e P r o v e e d o r e s
s

D ć b ito s : P o r p a g o s p a r c ia le s y t o ta le s , d e v o lu c io n e s d e m e rc a đe r ia s y d e s c u e n to s o b te n id o s

C r ė d ito s: P o r e lm o n to ? la s c o m p ra s o s e r v ic io s c o n tr a ta do s, y p o r a ju s te s s e g ūn n o ta s d e
đé b ito d e p r o v ee do re s

2 1 1 1 02 R IN T E R E S E S ( )D o c u M EN T A D O S w o D EVEN G A D O S PR O V F F n n R ï S

C o n c ep to : C u en ta r e g u la r iz a da ra d e O b lig a c io n e s a P a g a r P ro v e e d o re s p o r lo s in te r e s e s a
c arg o d e ļa em p re sa qu e s e rán p a g a d o s a s u v e n c im ie n to , y qu e se h a lla n in c lu id a s e n lo s
r e s p e c tiv o s do cu m en to s
N a tu ra ı
ez a D e u do ra

D o c u m ľ n tn s so p o r te F u to co p ia s d e p a g a r é s tir m Ħr Jn s L iq u id a c ió n d e in te r e s e s
D ė b ito s: Po r e l m o n to d e lo 5 in tĦr e Ħe in c lu id o s e n e l do cu m en to
C r é d it o s: Pa r e l d e v e n g a m ie n to p e r ió d ic o d e lo 5 in te r e se s co n d é b ito a In te r e s e s P a g a d o s

P ro v ee do re s

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2 1 ı1 0 3 P R O V E E D O R E S

C E s ta ta lo de u do d ie n t e de pago p o r c o m p ra s de
o n c e p to : c u e n ta re pre sen s a s pe n s

a te r ia le s d iv án ia liz a d o s p o la
m e rc a de rĺa s, m a te r ia s p r im as ,
m e rso s ,
e tc , q u e s e r c o m e rc r

em p re sa , y q u e se h a lla n d o c u m e n ta do s c o n fa c t u r a s
N a tu ra le z a : A c r e e d o ra

D o c u m en to s s o p o r t e : F a c tu ra s, N o ta s d R em is ió n N o ta s de D é b ito N o ta s d e C r é d ito ,

R ec ib o s de P ro v e e do re s

D é b ito p a g o s p a r c ia le s y to ta le s d e v
s : Po r ,
o lu c io n e s de m e rc a d e r ía s y d e s c u e n to s o b te n id o s

C r é d it o s : P o r e l m o n to d e la s c o m p r a s o se rv ic io s c o n tr a ta d o s y p o r a j u s te s se g ūn N o ta s de
D éb ito d e p r o v e e d o r e s

2 İ 1 2 00 F IN A N C IE R A S
2 1 ] 2 0 1 IN rE R E S E S B A N C A R IO S DIvENG ĄD O S A P m Ą x

2 1 1 2 02 IN T E R ESE S I Ï N A N C I E R O S 1) E V E N G A D O S A P A G Ą R
C E ta s r e p r e s e n ta n e ] t o ta l d e in t e r e s e s d e v gado y pe d ie n te de p a gu a
o n c e p to : s ta s c u e n en s n s

B a n c o s o 下in n n r it.R a s
N a tu r a le z a : A c re e d o ra
D o cu m en to s so p o r te L iq u id a c io n e s d e l p T ć s ta m o JD to c u p ia d e p a g a r ė s 五n n a do s

D é b it o s : P o r e lp a go d e lu s in te r e s e s
C r ėd ito s : p o r lu s in t e r e se s dFv e n ga do s p e r ió d ic a m e n te

2 1 1 2 0 3 0 B L I( A C ıo N E S A P A G A R B A N C A R IA S

C o n ce p to : E s ta c u e n ta re p re s e n ta e İ im p o r le d e lo s p r ė s ta m o s o b t e n id o s y a de u dado s a ļa s
e n tid a de s ban c a r ia s

N a tu r a le z a : A c re e do ra

D o cu m e n to s so p o r te : S o lic it u d e s d e p r é s ta m o s I iq u id a c ió n B a n c a r ia ,
Fo to c o p ia s d e P a g a r é s
lir m a d o s a la o r d e n de B an c o s

D éb it o s; P o r lo s p a g o s p a r c ia le s o c a n c e la c ió n d e lo s p r é s ta m o s

C r é d ito s : Po r la o b te n c ió n d e lo s p ıć s ta m o s b a n c a r io s

2 1 1 2 04 R IN T E R E SES ( )D O C U M E N f A D A S N o D E V E N G A D O S B A N C A R IO S

g u ļ a r iz a d o d e O b lig a c io n e s a P a g a r B a n c a r ia s p o r Į o s in te r e s e s a
C o n c e p to C u e n ta re ra

car go d e la e m p resa q u e de be n ser p g

a a d o s a l v e n c im ie n t o d e la o b lig a c ió n y q u e s e h a lla n
in c lu id o s e n lo s re s pecń v o s do c u m e n to s

N a tu r a le z a : D eu do ra

U o c u m e n to s so p o r te : F o to c o p ia s d e p a g a r é s fir m a do s a l ban c o 1 Iq u id a c ió n d e in te r e s e s
D é b ito s : Po r e l m o n to d e lo s in te r E s e s in c lu id o s e n c ldu c u m e n to

C r ć d it o s: P o r e łd e v en ga m ie n to p e r ió d ic o d e Į o s in te r e s e s co n d é b ito a Jn tc r e s e s P a g a d o s

B an c a r ia s

ı1 1 ? 05 O B L IG A C IO N E S A ı
'" ( A R F I N A N C IE R A S
C o n c e p to E s ta c u e n ta re p r e s e n ta e l im p o r le d e ļ o s p r é s ta m o s o b te n id o s y a d e u d a do s a la s
en l ir ln tlp s fin a n c ie r a s
N a tu r a ı
ez a 八u rc e du Ta

D o c u m p e n to s H u liĽ it u d c s d c p r ė s ľ a tn o s I iL ju id a c id n
su o r te de e n tid a d e s F in a n c ie ra s

t o to i
c o p a s d e P ć
a gaT s ļ i r m a d o s a la o r d e n d e La s Iīn a n c ie ľ a s

D é b ito s : P o r lo s p a g o s p a r c ia le s o c a n c e la c id n d e lu s p n :s ta m a s
C r ċ d ito s: P o r la o b te n c ió n d e lo s p r ć s la m os

2 ] 1 2 06 R IN T E R E s E s ( )D o c u M E N T aD D s 1 o D Łv E N G J u o s 1l n \ N Ľ ıE R o S

C o n c e p to Ľgulariadūra d e U h lig a c io n e s a P a g a r F in a n c ie r a s p n r ło s in te r e s e s a
: C u en ta 1

c a rg ? ? la llıpresa ų u s Ľ ľ i in p u g d J ? \ il s u \ u n l im iĽ n ı< ) ! ų u e s e h a lla n in c lu id o s e n lo 5

r e s p e c tiv o s d n r ī rm p N r o s

N a tu r a ı
Ľz a : 1J e u t lu r a

D n ľ ıım r n to s so p o r te to c o p ia s LìE p a g a r e s a Jh v o
F o r ĮH an L Ĺc J d J iq u jd a c id n d e in le r c s e s ,
D é b it o s : P o r e l m o n to d e lo s in te r e s e s in c lu id o s e n e ] tlo c u m e n to

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Crditos : P o r e ļ dev e n ga m ie n to p ìe r iö d ic o d e lo s in te r e s e s c ìD N d é b ito a In te r e se s P a ga do s

F in an c ie r a s

2 1 1 2 07 SO B R E G IR O S B A N Ĺ A R IU S C U EN T A S C O R R IE N T E S

C on ce p t o : E s ta cu en ta re p re s e n ta lo s m a n to s s o b r e g ir a d o s en c u e n ta s c o w ie n te s C o n s tituye
u n p a s iv o qu e de be r e g u la r iz a rse e n un c o r to p la T u cu N b rm e a Io a c o r d a d o c o n la s en id d
t a es
ban c a rİ a s G rn p r Ħlm e n te a p a re c e s u sa ld o cu an dū se c o n lk c c io n a e l b a la n ce gen e ra l
N a tu r a le z a 八c r e e d a ra

D o c u m en to s s o p o r te C hequ es em itid a s N o ta s d e D ć b ito b n n ľ Ħr iĦq

n ￠h it n s P o r la ľ nn ce lĦr id n
C r ėd ito s P o r lo s im p o r te s so b r e g ir a d ü s

2 1 1 3 0 0 F IS C A ıE S ,

2 1 ] 3 0] A PO R T R P A T R O N A II IP S A P A G A R
C o n c e p to E 1 s a ld o de e s ta c u en ta r e p r e s e n ta la d e u d a d e la e m p re sa co n e l in s titu to d e
P re v is ió n S o c ia l p o r e l a p o ï t e p a tr o n a l d c l 16 5 % 5 / ìa s r e m u n c r a c io n e s pagadas
N a tu ra le z a A c re e do ra

D o cu m e n to s so p o r t e : P la n illa s d e re m u n e ra c io n e s R e c ib o s de su e ld o s c o m is io n e s

D é b ito s : Po r lo s p a go s re a liz a d o s

C r é d it o s Po r la p r o v is ió n d e la d e u d c o n c a da pa gü de su e ld o o c o m is ió n

2 1 1 3 02 A pO R rES R E T E N ID O S IP S A P A C A R

C o n ce p to E l s a ld o d e é s ta cu e n ta rep re s e n ta lo s a p o r te s d e l 9 % so bre su e ld o s y c o m is io n es

p a g a d a s r e te n id o s a lo s em p le a d o s y ftın c io n a r io s d e lŁl e m p r e s a
N a tu r a le z a A c r e e d o r a
D o c u m e n to s s o p o r te : P 1a n illa s de su e ld o s y c o m is io n e s R ec ib o s

D é b ito s : Po r lo s pa go s re a liz a d o s

C r é d ito s: P o r la s r e te n c io n e s r e a liz a d a s

2 1 1 3 0 3 IM P U E ST O A L A R E N T A A P A ( A R D G R
C o n ce p to E 1 sa ld o d e é s ta cu en ta r e p r e s e n ta e ļ im p u e s to a la re n ta a deu da do a l F is c o
N a tu ra le z a : A c re e do ra

D o c u n ıe n to s o po n e : E s ta d o s C o n ta b le s D e c la r a c io n es Iu ra da s C o m p r o b a n te s d e p a g o y d e
a n tic ip o s

D é b ito s : Po r lo s p a g o s re a liz a c lo s

C r é d it o s : Po r e l im p o r te c a lc u la d o 5 / ta r e n ta n e ta iru p o n ib lc d e c a da j
e e r c ic io

2 1 1 3 0 4 IMPliES ro s , T A s A s Y C o N T R Ib u c iO N E S A P A G A R
C o n c e p to E ı s a ld o d e é s ta c u e n ta re p r e se n ta la p r o v is ió n de lo s im p u e s to s , ta s a s y
co n tr ib u c io n e s , a se r pa gado s

N a tu ra le z a Acr eed oJ a
D o cu m en to s so po r te : L Iq u id a c io n e s

D é b it o s Po r lo pa go s
s r e il liz a { lu s

C r é d it o s : P o r lo s im p o r te s a pro v is io n a do s c o r ılb r m e a ļ iq u id a c io n e s re c ib id a s de la s
in s t itu c io n e s b e n e fic ia d a s

s I M P U E S T O S IĮ E T E N Ï D O S A P \ G A R
2 1 ı 1 (ı
C o n c e p to : E l sa ld u d e ė s ta c u e n ta r e p r e s e n ta lo s im p Ĵ e s ľo s qu e tiıe r ū n r e tu n id o s a te r c e ra s
p e rso n a s ) q u e d e b e n Lr u q ln rln rqp a ] F is c o
N a tu r a ı e z a : A c ].u c d o ra

D o cu m en to s s o p o r te Ĺ ü m p T u b a n te s d e re [e n c i. n d e ĺ m p u
. c s ta s
D ėb ito s : P or ]o s p a go s rr il liî Ħd n s

C r éd ito s : P o r lo s im p o r te s d e im p u e s to s r e te n id o s Ľd n ïb rm alet5 y reglnmmfn

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2 1 1 3 0 6 I V A D É B IT O F I S C A L 10 %
2 1 1 3 0 7 I V A D É B ıT o F I S C A l 5 Ý o
C o n c e p t o : E s ta c u e n ta r e g is tr a c l Į V A fa c tu ra d o p o r Į a v e n ta d e b ie n e s o s e r v ic io s y u n a

v e z c o m p e n sa d o c o n IV A C r é d ito F is c a l e l m o n t o a d e u d a d o e n e s e c o n c e p to a ļ F is c o
N a tu ra ı
ez a : A G re e do ra

D o c u m e n to s so p o r te : F a c tu r a s R e c ib o s y o tr o s do cu m en to s do n de se h a lle d is c r im in a d o e l

叫 人
D é b it o P lo fe c tu a d o y p la s co m pen sac io n e s c o n e l c r ė d ĺ to cu an d o ė s te es
s : o r s pa go s e s o r

m a yo r
C r éd ito s; P o r ļo s im p u e s to s fa c t u ra do s co n la v e n ta d e b ie n e s ! se n î c īo s

2 I 1 4 0 0 S O C IA L E S
2 1 1 4 0 1 D Iv ıD E N D O S A PA G A R

C R la s u tilid a de e s e rán d is tr ib u id a s a ļo s A c c io n is ta s d e 1ın a S o c ie d a d

o n c e p to e p r e s e n ta s qu
A n ó n im a c o n fo r m e a R e so lu c ió n em an a da de u n a A sam b le a G en era lde A c c io n is ta s

N a tu r a le z a A c re e do ra

D o cu m en to s s o p o r te A c ta d e A s a Ln b le a d e Acc io 】St as en lıq u e c o n s te la re so lu c ió n d e la

d is tr ib u c ió n d e u t ilid a cle s
D é b it o s Po r lo s pago s re a iz a d o
ı s a lo s a c c io n is t a s

C r ć d it o s P o r e lm o n to d c la u t ilid a d e s a se r d is tr ib u id a s c o n fo rm e a R e so lu c ió n d e
A sa m b le a G e n e ra l dc A c c io n is ta s

2 1 1 4 0 2 P R É s T A M o s D E A c c ıo N Is T A S
C o n c e p to R e p r e s e n ta e lm o n to a d e u da do a Lo s A c c io n is ta s po r p r é s ta m o s o to r g a d o s a la
so c ie d a d q u e d e b e r á n ser de v u e lto s o ens u d e c t o p o d rán s e r c a p ita liz a d o s e n c a s o s d e
,

to s d e l c a p ita 1 s ie re y c u a n o s a c c i o n i s t p r e s t a m is m
do ı s u s c r ib a n la s n u ev m
a u m en m p
a c c io n e s e m itid a s
N a tu ra le z a A c re e do ra

D to te R e c ib o s o co p ia s d e P a g i? é s fir m ado s a fa v o r d e l a c c io n is ta
o cu m en s so po r

p r e s ta m is ta
D é b it o s P o r la c a n c e la c ió n pa go s p a r c ia le s o in te g r a c ió n d e n u e v a s s e r ie s de ac c io n e s

C r ć d ito s Po r e lm o n to d e ] p r é s ta m o o b t e n id o

2 ] I 4 03 P R E ST A M O S D E SO C io s

C l n 1o de da do lo io p r é s ta m to do la s o c ie dad
o n c e p to R e p r e s e n ta e n to a u a s so c s po r o s o rg a s a

N a t u r a le z a A c r e e d o ra

D o c u n ıe n to s so p o r te R ec ib o s ,
o copi d e P a g a r é s fir m a d o s a fa v o r del s o c io p r e s ta m is ta
D é b ito s P O r la c a n c e a c ió n
ı y p a go s p a r c Ia le s o a u m e n to s d e
,
ca p ita l d e la so c ie d a d
C r ć d ito s Po r e lm o n to d e l p r é s tu n o o b te n id o

Z 1 1 4 0 4 P R É S T A M O S D E I I' R O P IE T A R IO
C o n ce p to E s ta c u e n ta r e p r e s e n ta e l h n p o 1l e d e la ( le u da c o n c l p r o p ie ta r io d e la e m p re s a
N a t u r a le l a A c r e e d o ľ a
D o c u m e n to s s o p o r te R e c ib o s Pagiu-ćs
D é b ito s Po r e ı1 m p o ıe d e lo s p a g o s r e a liź a d o s o po Ľ ]a c a p ita liz ac ió n d e l p r é s ta m o

C r é d it o s P o r e l im p o r te d e lo s p r é s ta m o s re c ib id o s

Z 1 1 5 00 0 T R A S
2 ] 1 5 01 A c R E E u o R E s p/ G A ST o s V o s
A R ı

C o n c e p to : E s ta c u e n ta re p re s e n tì e l im p u t te d e lo s a de u do s po r s e rv ic io s n o r m a le s qu e

c o n tr a ta ļa e m pre sa c o n te r c e ra s pe rso n a s

N a tu r a le z a : A c rc e do ra

D o c u m e n to s so p o r te : ła c tu ra s po r a d q u ìs ic iö n d e b ie n e s o serv ic io s

D é b ito s : P o r ]o p a g o s p a r c ia le s o to ta le s
C r é d ito s: P o r e l m o n to d c la s b ie n e s o s e rv ic io s a d q u iľ id o s a c réd ito

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2 1 1 5 0 2 A r n í ĦN O R E S p /S E R V IC I O S B r c :o s
C o n c e p to : E s ta c u e n ta re p re s e n ta e l im p o r te d c lu s s e n ic iu s d e c u m u n ic a c ió n ,
e n e r g ia

e lé c tr ic a y a g u J C)
a ,
a de u da do s a C o pa c o S A A n d e y Łs s a p S A r e s p e c tiv a m
,
en te
N a tu r a le z a : A c re e do ra

D o cu m e n to s so p o r te : F a c tĽır a s y R ec ib o s de C o pa c o A n de y E ssa p
D é b ito s: P o r Io p a g o s r e a liz a d o s
C r é d ito s : P o r e l m o n to d e lo s s e r v ic io s se g m c t u r a s p e r iö d ic a s

2 1 1 5 03 A ( U IN A L D O S A I' A C A R
C o n c e p to t sţa c u e n ta r e p r e q e n ta e l im p o r te a c u m u la d u d e Lu 5 a g u in a ld o s qu e la em p re sa
d e be a bo n a r a l 3 1 d e d ic ie m b r e d e c a d a a ĺ iū Aıic ta a to d a re m u n e ra c ió n qu e re a lic e la
em p r e s a in c lu y e n d o a l P e r s o n a l s u p e r io r (D Ľr e c to re s ( ìe r e n te s )
N a tu r a le z a : A c r e e d o ra
D u c \ ım pn fn ę so po r te : P la n illa s de S u e ld u s ï lu n o r a r in s . Ľ o īn ìs io n e s

D é b ito s: Po r lo s p a g ů s T ,l i í n d u s
C r ėd ito s : P o r e l im p o r te m e n s u a l ca lu l a d ü so b ].e î a b u e U e ]a s re m u n c ]-a Ľ io n e s a bu n a da s

2 ] 1 5 04 A L Q I IIL E ı Į E S D Icv E N G A D O S A P A G A R
C o u c e p t u : E s ta c u e n ta r e p r e s e n ta e l m o n to d e a lq u ile r e s qu e ]a e in p re sa a d e u da po r

in n ìu e bıe s n r r p n r lĦd o s

N a tu ra ı
ez a : A c re e do ra

D n ľ u m ť n tn R s o po r te Cnntrnrrls 1 a c tu ra s R ec ib o s

D ė b ito s : P n r la s pa go s re a l i a d o s
C r é d ito s: P ū r e łd e v e n ga m ie n to d e l c o m p ro w l is o m u n su a l

2 1 1 5 05 D E p ó s iT o s E N G A RA N T IA R » c tu ıD o s
C o n c e p to E s ta c u e n ta ıepresenta e l im p o r le a de u da do a te r c e r a s p e r s o n a s p o r Įa s g a r a n tía s
d e p o s ita d a s a fa v o r d e )a e m pre sa conb H n e a a lg ú n co n tr a to
N a tu ra le z a : A c re e do ra

D o c u m e n to s so p o r t e C o n tr a t o s R e c ib o s

D é b ito s : Po r la d e v o lu c ió n d e la g a r a n tĺ a re c ib id a
C r é d it o s : Po r e l im p o r te re c ib id o e n g a ra n tĺ a

2 1 1 5 06 IN D E M N IZ A c ıO N E S Y P R E A v iS O S A PA G A R
C o n ce p to : E s ta c u e n ta re p re se n ta l im p o r le q u e la e m p re
e sa de be a bo n ar a l p e rso n a l
d e s p e d id o co n fo rm e a ł
o e s ta b le c id o p o r ]a s le y e s la b o J a le s
N a tu ra le z a : A c re e do ra

D o c u m e n to s s o po r te : L iq u id a c ió n d e b id a m e n te a u to r iy a da
D é b ito s: P o r lo s pa g o s re a iz a d o
ı s

C r é d ito s: Po r e l p o r t e c a lc u la d o e n e so s c o n c e p to s

Z 1 1 S 07 0 B L IG A C IO N E S A P A G A R V A ? A S

C on c e p to E s ta c u e n ta re p r e s e n ta e l im p o r te dc co m p ro m is o s v a r io s a su m id o s po r la
em p re sa Do c u Ln e n ta do s co n p a g a rés
N a tu ra le z a : A c re e do ra

D o c u n ıe n to s so po r te : F a c tu ra s y fo to co p ia s de p a ga rĠ s fir m a do s R e c ib o s
,

D ć b ito s : P o r lo s p a go s p a rc ia le s o to ta le s
C r é d ito s : P o t e ım o n to de do c u m e n to s tir m a d o s a fa v o r de te r c e ro s

1 1 5 08 R IN T E R ESE S H D o c uM ENTA DO S No D EV ENG A DO S

C o n c e p to : C u e n ta r e gu la r iz a d o r a d e O b lig a c io n e s a P a g a r V a r ia s p o r ł
o s in te re s e s a c a r g o d e
la em pre sa qu e s e r án p a g a d o s a s u v e n c im ie n to y q u e s e h a lla n in c lu id o s e n lo s r e s p e c tiv o s
do cu m e n to s

N a tu ra le z a : D e u do ra

D o c u m en t o s s o p o r te : F o to c o p ia s d e p a g a ] e s a fa v o r d e te r c e r o s L iq u id a c ió n d e in te r e s e s
D ėb it o s: P o r e ım o n to d e }Ui in te r e s e s in c lu id o s eg dcutLìentos

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C r é d ito s: Po r e l dev en g a m ie n to p e r ió d ic o d e lo s in te r e s e s , c o n d ć b ito a In te r e se s Pa gado s

v a r io s

2 1 1 5 09 R E M U N E R A C IO N E S A P A G A R

C o n c e p to : E s ta cu en ta re p re s e n l m o n t o n e to d e la s
ta e re m u n e r a c io n e s (s u e ld o s , c o rn is io n es,

ho n o r a r io s e tc ) dev en g a da s y p e n ie n te s d e p a g o
d
N a tu ra ı
ez a A c re e do ra

D o cu m e n to s s o p o r te : P la n illa d e su e ld o s ,
de c o Jn is io n e s Fac tu r a s de h o n o r a r io s

D é b ito s : Po r lo s pa go s re a liz a d o s

C r ėd ito s: Po r la s r e m u n e r a c io n e s dev en g a d a s p e n d ie n te s ?
,
pa g o

2 1 ı5 1 O V A C A C IO N E S A P A G A R

C o n c e p to : E s ta c u e n ta re p r e s e n ta l im p o r te
e qu e ı
a em p re s a de be a bo n ar a l pe rso n a l

co n fo rm b le c id o p o r la s
e a ł
o e s ta a b o r a le s
ļe y e s ı ,

N a tu r a le z a : A c r e e d o r a
D o c u n ıe n t o s s o p o r te : L iq u id a c ió n d e b id a m e n te a u to r iz a da
o s p a g o s r e a liz a d o s
D é b it o s : P o r ı
C r ė d ito s: P o r e ıim p o r te c a c ul la d o e n e se co n c e p to

2 1 1 6 00 A N T I C ıP O S
2 1 1 6 (n A N T IC I P O S D E C L I E N T E S
C l im p o r te q u lo lie n te a n t ic ip a d a m e n te la
o n c e p to e s ta c u e n ta r e p r e s e n t a e e s c s pa gan a

fa c tu r a c ió n d e s u s p e d id o s
N a t u r a le z a : A c r e e d o r a
D o c u m en to s so p o r te R ec ib o s

D ėb ito s : P o r la co m p en sac ió n en e lm om e n to d e Įa fa c tu ra c ió n o p o r d e v o lu c ió n
C r ė d ito s: Po r e l im p ū r le rrľ ìhidn a n l ic ip a d a m e n ľe

2 1 2 0 0 0 P R E V IS IO N E S
2 1 2 0 0 1 P R E V IS I Ó X P / D E S P ID O S D E P E R SO N A L
2 1 2 0 0 2 P R E V IS IÓ N P / L I T IG IO S E N C u R SO

2 1 2 0 03 P R E V IS IÓ N P / G A R A N T IA S D E B U E N F u N C I O N A M IE N T O

C de e s t e n ıb r o r e p r e ta e s tim a c io n e s c a lc la d a s p a r a b r ir r ie s go s
p t o : ļ a s c u e n ta s
on c e sen n u cu

p r o b a b le s q u e p u e d a n o c u r r ir e n e l fu tu ro

N a tu r a ı e z a : A c re e d o r a

D o c ımi p o r te : E á lc u lo s in te i
e ń to s so n o s d e b id a m e n te a u to r iz a d o s
D é b ito s P o r la e fe c t iv a u tiliz a c ió n d e la p r e v is ió n e n ı a c ió n d e ] g a
a c an c e ı s to p r e v is to , po r

a ju s te y p o r c a n c e la c ió n d e Ja s p r e v is io n e s n o u t iĮ iz a d a s

C r é d ito s P o r la c r e a c ió n d e la p r e v is ió n y a ju s te s p o s te r io r e s

2 1 3 0 00 U T I L } D A D E S D IF E ]U D A S
2 1 3 0 01 A L Q L IL E R E S C O B RA D O S P /A D E L A N T A D O I D E R
C o n c e p to E s ta c u e n ta re p r e s e n ta e l im p o r te de Io s a lq u iĮ e r e s c o bra do s an te s de su

dev en ga m ie n to
N a tu r a ı
ez a A c re e do ra

D o c u m en to p o r te R e c ib o s C o n tr a to s
s so

D é b it o s P o r el im p o r te d e v e n g a d o e n c a d a p e r io d o
C r é d it o s A l p e r c ib ir e ļ im p o r te d e l a lq u ile r a n t ic Ip a d a m e n te

2 1 3 0 0 2 IN T F R FSı
TS C o B R į D U S po R A D E ıA N T A N O C t IE ıT E S
2 1 3 0 0 3 ıN T E R E S E S C o B R Ę D O S p o « A D E L A N Ą U O łN \ E R 5 ıO N E S
2 1 3 0 0 4 IN T F R F S Ħs C o BR A D O S po « A u E L A N T A D O V A R ıo s
C o n ce p to E s ta c u e n ta s re p r e s e n ta n e l m o n to d e in te r e s e s co bra do s po r il d e lĦn t Ħd n a su
dev e n ga m ie n t o
N a tu ra le z a : A c r e ť r lo r a

D o c u m en t o s s o p o r te R e c ìb (J s
D é b ito s: Po r tr m s lL r e n c ia a c u e n ta d e in g r e sū s e n e lm o m e n tů de su dev en g a m ie n to

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53
C r é d ito s :P o r la s im p o r te s c o b ra d o s a n tic ip a d a m e n te

2 1 3 0 0 5 0 P E R A C IO N E S E N C U R S 0 1) E R E A U Z A C I Ó W
C o n c e p to E s ta c u e n ta cu y a de n o m in a c ió n m ás co n e c ta s e r ia
'
B en e fic io s a L iq u id a r " ,

Fe p r e s e n ta la s u ti]id Ħd F R p o r o p e r a Ľ īL m e s d e v e n ta s a la r g o p la z o qu e s e r án liq u id a d a s e n
e je r c ic io s fu tu r o s c o n fo r m e a ļ a p e m r iŊid o p o r la s le y e s tr ib u ta r ia s
N a tu r a le z a A c r e e d o r a
D o cu m en to s so p o r p a r v e n ta s a la r g o p la z o y s u s r e s p e c t iv
te F a c tu r a s as liq u id a c io n es

D ėb it o s P o r e l v a lo r d e la s u t ilid a d ť i q u e s e liq u id a e n c a d a e je r c ic io
C r ėd ito s P o r e l m o n to d e la s u tilid a d e s d ife r id a s a fu tu r a s e je r c ic io s

2 2 0 0 0 0 P A S IV O N O C O R R Į R N I'"
2 2 1 0 0 0 C U E N T A S P O R P A G A I(
2 2 1 1 0 0 C O JV LE R Ľ Ī A ıF ,

2 2 1 ] 01 P R O V EE D O R E S

2 2 1 1 U 2 0 B L IC a C LO N E S A P A G A IĮ PR O V E ED O R ES

2 2 1 1 03 R I N r r r i ıQ R Ħ( )加 r u \ 】ï :N T A D O S N o D EV E N G A D O S P R O V E E D O R ES

s c r ip to l p a s iv c o r r ie n d ife r e n ia d e q u
C o n c e p to : M is m o c o n c e p tu de en e o te ,
con c e so n

ex ig ib le s a m į s d e 3 6 5 d ia s
Ł

2 2 1 2 0 0 F ï N A N C TF R A S
2 ? ] 2 01 0 B L I G A C IO N E S A P A G A IŢ B A N C A R IA S

2 2 1 2 02 R IN T E R ESE S ( )D O C U N ī ICN T A D O S N o D EV EN C A D O S B A N C A R IA S
C M is m d e s c ï ip to l p a s iv r n r r ;e nt co n d ife r e n c Ĺa de qu e so n
o n ce p to : o c o n c e p to en e o ,

ex ig ib le s a m á s d e 3 6 5 d ia s

2 2 1 1 0 ţ ıF IS C A L E S
C o n c e p to N o ex is te n o b lig a c io n es 丘s c a le s a ser p a ga da s a m 65 de 365 d ia s peTo
ex ce p c io n a lm en te p o d r ĺ a o c u r r ir

2 2 1 4 0 0 S O C IA L E S
2 2 1 4 0 1 P R S T A M O S O E A C C iO N IS T A S

2 2 1 4 02 P R Ės T A M O S D E So c ıo s

C o n ce p to M is m o co n ce p to d e s c i in to en e l p a s iv o co m ie n ce ,
c o n d ife r e n c ia de qu e so n

ex ig ib le s a m á s d e 3 6 5 d ia s

2 2 1 4 03 P ? ST A M O S D E L P R O P IE T A R ïO

C o n ce p t o : M i s m o c o n c e p to d e s c r ip to e n e l p a s iv o c o r r ie n te ,
c o n d ife r e n c ia de qu e so n

e x ig ib le s a m á s d e 3 6 5 d ia s

2 2 1 5 00 0 T R A S
2 2 1 5 01 D E p ó s iT O S E N G A R a N T I\ R
,
E C I b ID O S

C o n c e p t o : M is m o c o n c e p to d e s c r ip to e n e 1 p a s iv o c o rT ie n te ,
co n d ife r e n c ia d e q u e so n

ex ig ib le s a m á s d e 3 6 5 d ía s

2 2 2 0 0 0 P R E V 1S 1 0 N E S
2 2 2 0 01 P « n v ıs lö n p íD E S p ID O S n l P E R So N A L

2 2 2 0 02 P « n v ls ló m p lL I H G lo s E x C LJR S O

C o n ce p to : M is m o co n c e p to d e s c r ip to en e ] p a s iv o c o r r ie n te ,
con d ife r e n c ia d e q u e so n

ex ig ib le s a m á s d e 3 6 5 d ia s

2 2 3 0 0 0 I JT IJ m .. A D F R T IÏ F F R 11) A S
2 2 3 0 0ıA L Q U ıL ER E S C o B R A D O S pn n A n F ï A N T A D O I D « R
2 2 3 (ı0 2 O PE R A C ı
o N ES EN C u R SO 1) E R F A l 1 7 A C IÓN

C o n ce p to M is m o co n c e p to de \Ľ r ito en p a s iv o c o r r ie n te ,
co n d ifp r p n r iĦ qu e su

dev en g a m ie n to se p r o d u c ir Ė d e s p u é s d e lo s 365 dĺas

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54
3 0 0 0 0 0 P A T R IM O N IO N B T O
3 1 0 0 0 0 C A P IT A L

E m ptesa s U n ip e rso n a le s
3 1 0 0 0 JĮ C A p ıT A L
C o n c e p to E s ta c u e n ta re p re s e n ta e l a p o r te d e t p r o p ic ta r io
N a t u r a le z a : A c r e e «lo r a
D o c u m e n to s so po r te : E s c r itu rm ,
C o n tr a to s R e c ib o s

D é b ito s : P o r d is m in u c ió n d e l c a p ita l o d is o lu c ió n d e l e n te

C r é d ito s: P o r e l a p o r te in ic ia l y lo s a u m e n to s p o s t e r io r e s

S o c ie da d e s A ru in im a s

3 1 0 0 0 1 C A P T A L S O C iA L

C o n c e p t o R e p r e s e n ta e l m o n to d e l C a p ita l a u to r iż a d o e s tip u la d o e n la E s c r it u r a de
C o n s titu c ió n ,
d e lq u e d e du c ie n d o e l m o n to d e la c u e n ta A c c io n e s a rTıitir Re pre s e n ta e l
C a p ita l E m itid o d e d u c ie n d o e lm o n to d e ı
a c u en ta A c c io n e s E m it id a s re p r e s e n ta e l C a p ita l
Su s c r ip to , y de du c ie n do e lm o n to d e ł
a c u e n ta A c c io n is ta s S u s c r ip to s re p re s e n ta e Į C a p ita ļ
In te g r a d o
N a tu r a ı ez a : A c re e do ra
D o c u m e n to s s o p o r te E s c F it u r a de C o n s titu c ió n d e ]a S o c ie dad A n ó n im a E s ta tu to s So c ia le s
E d e E m is ió n d e A c c io n e s C o m p r o m is o s a s LIm id o 8 p o r A
s c r itu r a c c io n is t a s Su s c r ip to s

R ec ib o
d e In te g r a c ió n
s

D é b it o s P o r a ju s t e s o d is m in u c ió n d e l C a p it a l
C r é d it o s P o r e l m o n to d e ] C a p ita l A u to r iz a d o y p o r }o s a u m e n to s p o s te r io re s

3 ıO O 0 2 R A c c iO N E S A E M IT I R H
C p to R e p r e s e n ta in ic ia lm e n te
o n c e e lm o n to d e la s A c c io n e s qu e co m po n en e ļ C a p ita l d e ł
a

s o c ie d a d y q u e d e b e n s {Ĵ r e m it id a s pa ra su p o s te r io r s u sc ıip c iö n p o r lo s s o c iu s

N a t u r a le z a D e u d o r a
D o c u m e n to s so p o r te E s c r itu r a de C o rıs t itu c ió n E s c r it u r a de E is iö n d e A c c io n e s
m

D é b ito s Po r e lm o n to delC a p ita lA u to r iz a d o a la a p e rtu ra de la s o c ie d a d y p o r a u m e n to s

p o s te r io r e s d e l c a p ita l in ic ia l
C r é d ito s Po r e lm o n to de la s a c c io n e s e n la m e d id a q u e v an s ie n do em itid a s

3 1 0 0 03 R A c c iO N E S E M IT I D A S H
C o n ce p t o R e p r e s e n ta e l m o n to d e ł
a s A c c io n e s qu e so n [ m itid a s y 5e h a lla n d is p u e s ta s p a ra
]a su s c r ip c ió n d e lo s a c c io n is ta s

N a tu ra le z a D eu do ra

D o cu m e n to s so p o r te E s c r itu ra de C o n s titu c ió n ,
E sc r itu ra de E m is ió n d e A cc io n es

D é b it o s Po r e lm o n to d e la s A c c io n es E m itid a s
C r é d it o s P o r ļa su s c r ip c ió n d e Ia s m is m a s ,
c o n d é b ito a A c c io n is ta s S u s c r ip t o s

3 1 0 0 04 R A c c lo N Is r A s S ı!s c n rp T o s ()
C o n ce p to : R e pre s e n ta la s o b lig a c io n e s as u m id a s po r lo s A c c io n is ta s a l su s c r ib ir la s
A cc io n e s

N a tu ra le z a D e u do ra

D o cu m e n to s so p o r te E s c r ilu r a de C o n s Į itu c ió n E s c r it u r a de E m is ió n d e A c c io n e s , C a r ta s de
co m pro m is o o c o n s ta n c ia s d e la su s c r ip c ió n em itid a s p o r lo s a c c io n is t a s
D é b it o s P o r lo s m o n to s s u s c r ip t o s

C r é d it o s Po r la in te g r a c ió n d e j C a p jta ] o sea e l in g r e s o d c d in E ro o b iE n e s d e p a r te d e Io s

A cc io ī 】i s ta s S u s c r ip to s

3 1 0 0 05 R A N T Ic l p o s Y Frv o c A B L Es D E A c c io N IS T A s (+ )
C o n ce p to R e g is tr a c o m o su n o m b r e Io in d ic a e l a d e la n to d e d in ero o b ie n e s po r p a r te d e lo s

a c c io n is ta a n te s d e ı
a s u s c r ip c ió n a n i de io u e ū n ic a y e x c lu s iv a m te
, y q
s ,
u e v a s se r e s a c c n es e n

s e rán c a n c e la das a lm o m e n to d e la E m is ió n y S u s c r ip c ió n a r e a liz a r s e e n e l fu t m o

N a tu ra le z a A c re e do ra

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D o c u m e n to s so p o r te C a r ta de
o c o n v e n io c o r ltr a c tu a l e n tr e la s o c ie d a d y
co m p rD m is o e lo
lo s a c c io n is ta s q u e a d e la n ta n e l a u m e n to d e l c a p ita l
D ė b it o s P o r la in te g T a c ió n d e l c a p ita l s u s c r ip to c o n c r ć d ito a A c c io n is ta s S u s c r ip to s
C r é d ito s P o r e ] m o n to d e lo s a n tic ip o s a c u e n ta d t fu tu r o s a u m e n to s d e c a p ita l

S o c ie d a d e s d e R e sp o n sa b iliD a d L im iİ a d a
3 1 0 0 01 C A P IT A I SO C iA l
C o n c e p to R e p r e s e n ta e l m o n to d e lC a p ita ļ e s ta b le c id o p a r a e ļ flın c io n a m ie n t o d e la s o c ie d a d
y d e d u c ie n d o e l m o n to d e ï a c u en ta C u o ta s S u s c r ip ta s S o c io s S R L ; r e p r e s e n ta e l C a p ita l
Tm Te 7 raf apo
ı g
N a tu r a le z a ; A c re c du ra
D o c u m e n t ı] s s o p u r te E d e Ĺ u n s tìtu c iá n d e la S o c ie d a d d e R
s c r i[L tr a e sp o n sa b ilid a d L im ita d a ,

E s ta tu to s S o c ia Į e s ,
R ec s d ib o
e ļ n te g r a c iń n

D é b ito s Po r a ju s te s o dìmi nll ľ i án d e l C a p ita l

C r ėd ito s Po r e lm o n to de lC a p ita l y p a r Iu s a u m e n to s p o s te r io re s

3 1 0 0 02 R C u o T A S D E C A P IT A L S R L H
C o n ce p to R e p re se n ta e l m o n to d e la s c u o ta s e n la s q u e se h a lla d iv id id o e lC a p ita l d e la
S o c ie d a d d e R e s po n s a b ilid a d 1 IrT ı
ita d a
N a tu ra le z a D e u d o ra
D o cu m en to s so p o r te E s c r itu r a de C o n s tit u e iö n
D é b it o s Po r e lm o n to de lC ıp it a l e s ta b le c id o
Ł c 11 la l s c r it u r a de ( o n s titu c iö n o au m e n to s

p o s te r io r e s
C r é d it o s P o r la s u s c r ip c ió n d e la s c u o ta s po r p a r le d e lo s s o c io s

3 1 0 0 G R C u o T A S S u s c lu p T A S So c io S S R L ()
C o n c e p to R e p re s e n ta la s o b lig a c io u m i d a s p o r lo s s o c io s a ļ s u s c r ib ir ta s c u
n e s o ta s I o s
tp o r te s e n
Ł e sp e c ie d e b e r á n c u b r ir s e to ta lm e n te y lo s a p o r te s e n d in e r o 5 0 % c o m o m ín im o a l
in ic io ,
d e b ie n d o c o m p le ta rs e e n Lm p l o m á x im o d e d o s a ñ o s
N a tu ra le z a D eu do ra

D o cu m e n t o s s o p o r te E s c r itu r a de C o n s t it u c ió n C a r ta s de is o c o n s ta n c ia s d e la
co m p ro m o
s u s c ľ ip c ió n

D é b it o s P o r e lm o n to de Ja s c u o ta s s u s c r ip ta s p o r c a d a S o c io
C r éd it o s P or la in te g r a c ió n d e l C a p ita j o sea e ingreso d e d in
l e ro o b ie n e s d e p a r te d e lo s
S o c io s su s c r ip to s

S o c ie d a d e s C o le c tiv a s

3 1 0 0 01 C A P IT A L SO C ïA し
C o n c e p to R e p r e s e n ta e lm o n to d e l P a tr im o n io S o c ia l e s t a b le c id o p a r a e ļ fiın c io n am ie n to d e
la S o c ie d a d C o le c tiv a
N a tu r a le z a : A c re e do ra

D o c u m en to s s o p o r te E s c r itu r a de C o n s tit u c ió n d e ]a S o c ie dad C o le c t iv Ą E s ta tu to s S o c ia le s ,

R ib o
ec s de a p o r te s
D é b it o P ju s te s d ĵ s m iJn u ió n d e l C
s o r a o c ap ita l
C r é d ito s P o r e lm o n to delC a p it a l y p o r lo s a u m e n to s p o s te r io r e s

3 1 0 0 02 R A P O R T E S D E C A P IT A し S o c i o S H
C o n c e p to R e pre se n ta e l m o n to d e Io s a p o r te s m e tid o s ìo s s o c io s d e la s o c ie d a d
c o m p ro po r
C o le c tiv a

N a t u r a le z a D eu do ra

D o c u m e n to s s o po r te E s c r it u r a de C o n s t itu c ió n C o n tr a to d e S o c ie d a d
D é b it o s Po lm to d e l P a tr im jo S o c ia l e s ta b le c id o ı de C
a E s c r it u r a
r e
o n s titu c
o n o n c n ió n l
0 e
c o n tr a to de s o c ie dad y po r a u m e n to s p o s te r io re s
C r é d ito s Po r a elctiva
ł a p o r ta c ió n d e to s so c io s en d in e ro o e sp e c ie

3 2 0 0 00 R E SE R V A S
3 2 1 0 0 0 R E S E R V A S D E C A P ŁT A ï

Scanned by CamScanner
3 2 1 0 01 R D E sc u E N T o s D E E óN
M Is ı A c c io N E s (S A )
C R ta e lm to d e ]a d ife r e n ia () e n tr e e l p r e c io d e co lo c ac ió n
o n c e p to e p re se n o n c e n m en o s

de u n a n u e v a e m is ió n de a cc io n es y e l v a lo r n o m in a l d c la s m is m as E s u n a c u e n ta

re \
◆
ìa r iz a d o ra d e l P a tr im o n io
N a tu ra le z a D eu do ra

D o cu m en to s so p o r te A c ta de A s ĉ u 끄 b le a de A c c io n is ta s o R e so lu c ió n d e l D ir e c to r io en qu e

c o s te }a au to r iz a c ió n p a r a s e r c o lo c a d a s b a jo ł
a par

D é b it o s Po r e lm o n to d e la d ife r e n c ia e n tr e e l v a lo r n o m in a l y e lv a lo r de c o lo cac ió n d e la s
a c c io n e s ,
e n e lm o m e n to d e 3a s u s c r ip c ió n
C r é d it o s Po j
r a u s te s y p o r im p u ta c ió n a R e s e rv a s L ib r e s (r e s e r v a s e sp e c ia le s y re su lta d o s

n o a s ig n a d o s ) o R e s e rv a s d e R e v a lū o

3 2 1 0 02 R + PR IM A s D E E M Is ıó N A c c io N E s (S A )
C o n c e p to Repı
esenta e lm o n to d e la d ife r e n c ia e n m á s (i ) ,
en tr e e l p r e c io d e c o lo c a c ió n d e
u n n u ev a em is ió n d e a c c io n e s y e lv a lo r n o m in a l d e la s m is m as E s u n a c u e n ta re g u la r iz a do ra

d e ] P a tr im o n io
N a tu r a le z a A c re e do ra

U o cu m en to s s o p o r te A c ľ a d e A s a m b le a d e A c c io n is ta s o R e s o lu c ió n d e l D ir e c to r io e n e l

q u e c o n s te la a u t o r iz a c iö n p a r a s e r c o lo c a da s so b r e la p a r
D é h it o s P o r la c a p ita liz a c ió n re s u e ļ ta e 11 A s a ru b le a G e n e ra ldc A c c io n is t a s Re c o n o c ie n d o
co m o a p o tt e s a lo s a c c io n is ta s s u s c r ip to s

C r é d ito s P o r e l m on to d e la d ife r e n c ia e n tr e e l v a lo r n o m in a l y e lv a lo r de c o ìo c a c io n de ı
as

a c c io n e s en e łm o m e n to d e la s u s c r ip c ió n

3 2 1 0 03 R E SE R v A s u ı
c R E \ A L ÚO
C o n c e p to E ıs a ld o d e e s İ a c ıĮ e r1t a r e p r e s e n ta lo s re v a ltį o s a p lic a d o s a lo s b ie n e s de u so

co n fo rm e a le y e s y reglł memos 1 r ib u t a r io s Gc n e ra c lo principł

s lniente p la p ć r d id a o r

e r s is te n te d 4ĵ l p o d e ı a d q ú is itiv o d la rn o n e da ( o n s is ļ e e n la a c t u a liz a c iö n d e lo s v a lo re s de
p
lo s b ie n e s qu e se h a 1Įa n d e n tr o d e łr u b r o P r o p ie d a d P ia n ta y E q u ip o s
N a tu r a ı
ez a A c re e do ra
D o c u m en to s s o p o r te P la n iı
la s d e c E u lo d e t» id a m
áł e n te a u to r iz a da s

D é b ito s: P o r a j u s te s

C r ￠d ito s p o r e l im p o r te d e lo s re v a }ů o s e fe c tu a d o s e ı
1 c a da e e r c ic io
j

3 2 2 0 00 R E SE R V A S D E R E SU L T A D O S
3 2 2 0 O t R E S E R V A L E G A I (S A Y S R ı )
C o n c e p t o R e p r e s E n ta e 1 }ī 1 o n t o d e la R e s e r v a la L e y d e l o b lig a to r ia e s ta b le c id a e n

C o m e r c ia n te , y q u e s LL T g e d e la u tilid a d e s d e ıe je r c ic io a p lic a n d o e l p o r c e n t a je d e ļ 5 % , h a s ta ,

a lc a n z a r e l 2 0 % d e l c a p ita ļ s u s c r ip to E s ta r e s e r v a le g a l c o n s titu y e u n a e x tc n s ió n d e l c a p ita l

y n o p u e d e Se r u s a d a s a ı v o p a r Łı e l c a s o d e a b s o r b e r p ė r d id ? a c u m u la d a s
N a tu ra le z a A c re e do ra

D o cu m en to s so p o r te E s ta d o s C b le s y A
o n ta c ta d e A s a m b le a e n la q u e s e r e s u e lv e e ł
cţun p lim en to d e ìo e s ta b le c id o e n ía Ie y d e l C o m e r c im te
D é b ito s Po r lo j
s iJ u s te s , y ev e n tu a l re v e rs ió n d e la re s e r v a a b s o r b ie n d o p é r d id a s
C r é d it o s Po r e l ıT ıo n to c o r r e s p o n d ie n te a jl 5 % d e )a s u tili? de s n e ta s d e c a d a e je r c ic io

3 2 2 0 0 2 R E S E R V A S E S P E C IA L E S
ı】
C o rlc e p to Rp r e s e n ta e l m o n to d e la s R e s e r v a s c r e a d a s p o r d e c is io
e n d e la A sa m b le a G e n e rŁ

c le A c c io n is ta s o p r e v is to s e n lo s E s ta tu to s S o c ia le s p a r a r e s p o n d e r a r ie s g o s y co n tin g e n c ia s

p ro p ia s d e la s a c tiv id a de s m erc a n tile s (Rp e s e rv a s a ra c o m p p ra s d e E d ific io s, a ra a m p lia c ió n

d e P la n ta In d u s tr ia l, e tc ) A d ife r e n c ia d e }a R e s e r v a L e g a l q u e s o lo p u e d e u s a r s e p a r a
a b s o r b e r p é r d id a s la s R e s e rv a s q u ie r
E s p e c ia le s o F a c u Į ta t iv a s p u e d e n d e s a fe c ta r s e e n c tıa ı
m o rn e n to p o r d e c is ió n d e ìa A sam b le a G e n era lde A c c io n is ta s
N a t tır a lėz a A c re e do ra

D oc u m e n to s so p o r te : A c t a d e A s a m b le iıd c A c c io n is ta s e n l3 q u e s e r e s u e lv e Ia c r e a c ió n de
la s re s e rv a s o e l c Lu ì ì p lim ie n to d e Io Ĺ:Sttbleciclo e n lo s E s ta tu to s S o c ia le s
D é b it o s Po r de sa fb c ta c ió n d e la r e s e r v et ï e s u e ]ta p u R A s am b le a G e T le r a l d e A C c io n is ta s

Scanned by CamScanner
C r é d ito s Pu r Įa c re a c ió n d e La s re s e r v a s Gen e ra lr n e n Lc a l tċ rm in o dc le je r c ic io c n m Ħr r in l y

po r u n po rc e n ta je d e la s u tilid a Ĺle s

1 1 (ı0 0 0 R E S U L T A D O S
3 3 1 0 01 R E SU LT A D O S A C UM U LA D O S

C o n ce p to : E s ta c u e n ta r e p r e s e n ta lo 5 r e s u lta d o s acu m u la đo s de j
e e r c ic io s a n te r io r e s , d o n de se

co m p e n s a n u tilid a d e s y p é r d id a s D e a c u e r d o a su sa ld o su m a o r e s ta a l c a p it a l
N a tu ra ı
ez a : A cre e do ra o D eu do ra

D o cu m e n to s s o p o r t e : E s ta d o s fin a n c ie r o s de j
e e r c ic io s a n te r io r e s
D é b it o s : P o r lr a n s fe r e n c ia d e p ć r d id a s d e u n j
e e r c ic io Po r d is tr ib u c ió n d e u tilid a des a lo 5

p r o p ie ta r io s
C r é d it o s : P o r n n n s f e r p c i a d e la s u tilid a de s de j
u n e e r c ic io

3 3 2 0 N2 R F su L T A D O D E L F Ĵ p R m r ıO
C o n ce p to : E s ta cu en ta r e p r e s e n ta e l resultato d u u n e je r c ic io Qu e pu e de se r u aa p ė r d id a o

un a g a n a n c ia In d is tin t a m e n te s e u s a la c \ł
e n ta G a n a n c ia s > P ċ r d id a s
N a tu ra le z a : A c re e do ra o D eu do ra

D o cu m e n to s s o p o r t e : Slndns C o n ta b le s d e l j
e e rc ic iu
D é b ito s P o r e l m o n to ? lo s c o s to s y g a s to s de l e je r c ic io c e rra do se gu n a s ie n to ?
İ iq u id a c ió n
Po r tr a n s fe r e n c ia d e la s u tilid a d e s a R e s u lta d o s 八 c u ïī m la d o s

C é d ito s : p o r e l m o n to d e lo s Ĺn g r e s o s d e Į e je
r rc ic io c e rr a do se gún a s ie n to d e liq u id a c ió n Por
la tr a n s fe r e n c ia d e la s p é r d id a s a R e s u lta d o s A cu m u la d ? s

4 0 0 0 0 0 IN G R E S O S
4 1 0 0 0 0 IN G R E S O S O P E R A T I V O S
4 1 ıO 0 0 V E N T A S
4 1 1 0 0 1 V E N T A S D E M E R C A D E R İA S
4 1 1 0 0 2 V E N T A S D E S E R V IC I O S
C o n c e p to E s ta s c u e n ta s r e p r e s e n ta n lo 5 in g ľ e s o s p r n v e n ie n te s d e la s v e n ta s de m e rc a d e r ia s
y se rv ic io s q u e c o n s titu y e n Ja a c tīv ìd a L I ı
ĵ r ï n c ip a l d e la c iT 1 p r e s a

N a tu r a le z a : A c r e e d o r a
D o cu m en to s s o p o r te : F a c tu ra s , N o ta s d e lţ c m is iá n N o ta s d e E n v ío X o ta s d e D 栏上ito N o ta s
? C r éd ito
D ėb ito s: Po j
r a u s te s , y p o r liq u id a c ió n d e fın d e j
e e r c ic io

C r éd ito s: P o r l? v en ta s fa c M r a d a s
4 1 2 0 0 0 0 T R O S IN G R E S O S O P E R A T IV O S
4 1 2 0 0 1 C O M IS IO N E S C O B R A D A S A C ï lE N T E S

4 1 2 0 0 2 D E S C U E N T O S O B T E N ıD O S O E C l i Ľ nj ıe s
4 1 2 0 0 3 D E s c u E N T O S O B T E N ıD O S D E ľ R o v lct ;D O R E S
4 1 2 0 0 4 F L « Ï E S Y A c A R R E O S C o u lŁ+ D O S A C L ıE N T E S
4 ı2 0 0 5 G A N A N C ıA S D E C A M B IO
4 1 2 0 06 G A N A N C ıA S p o R V E N T A H Ï« N FR D e U so
4 1 2 0 0 7 IN T F R R SF s C o B R A D O S C A jA S D E A H O RR O A L A V IS T A
4 1 2 0 0 8 IN T F R F SE S C O BR a D o s \ C L īE N T B S
4 1 2 n 0 9 C L tE ħIT E S ÏN C O B R A BL ES R E c t ]p E R A D O S
C o n c e p to : L as c u e n ta s q u e co m p o n e n e s te ru b ro so n in g r e s o s ? c a r á c te r
c u e n ta s de ,

re p e titį v u qu e tie n en u n a e s tr e c ha re lĦľ iń n c o n la a Ľ t ih id a d p r in c ip a l d e la e m p r e s a o d ic h o

de o tra m a n e ra d ic h o s in g r e s o s su rge n c o m o c o n s e c u e n c ia s d e ]a a c tiv id a d p r in c ip a l Ĺ A s
c u e n ta s s ? itĄť n ľ ific n n p e r fe c ta m en te co n e ] tipo ? in g ľ e s ü s r e g is tr a d o
N a t u r a le z a : A cre e do ra s

D o c u m en to s so p o r te : F a c tu r a s , R e c ib o s L iq u id a c io n e s,

D é b it o s : Por j
a u s te s y p o r ļ iq u id a c ió n d e fīn d e e je r c ic io
C r é d ito s : Po r e l im p o r te d e lo s in g r e s o s o b te n ĺ d o s

4 2 0 0 U O IN G R E S O S O R D IN A R IO S
4 2 1 0 0 0 0 T R O S IN G R E S O S N O R M A J F S

Scanned by CamScanner
4 2 1 0 0 1 A L q u Ï L E R ICS C o B R A D O S ıN m liı
į ill E s D l tE N T A

4 2 1 0 0 2 C O M IS I O N E S C O B R A D A S IN V E R S IO N E S

4 2 1 0 03 D E sc u E N T o s O Ħï » N ï r m R IN V E R s Io N E s

4 2 1 0 04 D ıV l D E N D O S C o B R A D O S

4 2 1 0 05 G A N A N C IA S B N O T R A S E M PR E SA S

4 2 1 0 06 G A N A n c IA s D E C A M B IO IN v R R so N Fs

4 2 1 n N7 G A N A N c ıA s E N N E G o c ıA c Ió w IN v E R s ıo N E S

4 Ţ 1 n N 8 IN T E R E sES C o BRA D O S IN V E R S IO N E S

4 7 1 n 0 9 ıN T ER ĽsE 5 C o B R A D O S V A R IO S
4 2 1 0 1 0 I N D E M N IZ A C ıÓN n E B I E N E s A s E G u R A D o s

C o n ce p to : I A s c u e n ta s q u e c o m p o n e n e s te r u b n Ŕ s o n c u e n ta s d e in g r e s o s q u e la em pre sa
o b tie n e p a r a ]e ln m e n lr a s u s a c t iv id a d e s p r in c ip a le s co m o c o n s e c u e n c ia d e in v e r s io n e s

rea liz a d a s in g r e H o s p e s e a s e r d e c a r á c t e r
E s to s re p e titiv o , n o e s tá n r e la c io n a d o s c o n l3
a c tiv iđa d p r in c ip a ł 1 A s m ı e n ta s s e id e n t ific a n p e r fe c la m e n le c o n e l tip o d e in g r e s o r e g is tr a d o

N a tu r a le z a : A c r e e Ĺlo r a s
D ïıc ı
ım p n to s s o pu r te s : (' u n tr d tu s F a c tu ra s R e c ib o s

n ￠h it n s P j
o r a u s te s y pn r liq u id a c ió n d e fİ n d e e je r c ic io

C r ć d ito s Po r eì m o n to d e lo s in g r e s o s o h ìe n ;d n s

4 3 0 0 0 0 I N G R E S O S E X T R A O R D IN M O S
4 3 1 0 0 0 0 T R O S ıN G R E S O S I N U S U A L E S
4 3 1 0 0 1 I N D E M N IZ A C I O N E S P l I N C E N D IO Y R o B O
4 3 2 0 02 S U B s i o lo ı
cs i Ą ıį ı p / IN t JN D A C ıO N E S

4 3 3 0 0 3 1D o N A c Io N E \ R E Ĺ ıB ıD A s

C o n ce p to : Į a s c u e n t a s q u c c o m p o n e n e s te ru b ro so n c u e n l? de in g e sa s de c a r á c te r

o c a s io n a l p r o v e n ie n te s d e h e c h o s in fr e c u e n te s y c le n a tl ir a ļe z a in u su a l c u Y a r e p e tic ió n en e ì
fu tu r o s o n m u y p o c o p r o b a b le s
N a tu r a le z a : A c r e e d o r a s
D o c u m e n to s s o p o r te : C o n tr a to s ,
F a c tu r a s R e c ib o s ,

D ć b ito s: Po j
r a u s te s y p o r ļ iq u id a c iö n d e fin d e e je r c ic io
C r é d it o s: Po r lo s in g r e s o s o b t e n id o s

5 0 0 0 00 E G R E SO S
5 1 0 0 0 0 E G R R S O S O P E R A T IV O S
5 1 1 0 0 0 G A S T O S D E T E R M IN A N T E S D E V E N T A S N E T A S
5 1 1 0 0 1 B O N IP IC A C lo N E S 5 / V E N T A S D E M R R C A D E R İ A S
C p to : E s ta c u
o n ce en ta re p r e s e n ta e l m o n to d e la s b o n iĥ c a c io n e s s o b r e v e n ta s o to r g a d a s a lo s

Cie nt es G e n e r a lm e n n a c o n u n id a d e s d e p r o d u c to s
te la b o n ific a c ió n s e r e a li
N a tu ra le z a D eu do ra

D o cu m en t o s s o p o r te : F a c tu ra s de v e n ta s

D é b it o s: P o r e l im p o r te d e la s m e r c a d e r ía s b o n ifīc a d a s a su c o s to

C r ć d it o P j
o r a u s te s , y liq u id a c ió n a fin d e e je r c ic io

5 1 ł0 0 2 D E s c u E N T o s sLV E N T A S D U M F R r Jt n p R IA R

5 1 1 0 03 D E sC u E N T o s 5/ V E N T A S D E S n ï ıy lc lo s
C o n ce p t o : E s ta s cu e n ta s r e p r e s e n ta n lo s d e s c u e n to s o to r g a do s so b r e ]a s v en ta s rr Ħ ĮiT h ö R s a

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ü s c lie n te s

N a t u r a le z a : D e u do ra s

D o c u m e n to s so p o r te : F a c tu r a s N o ta s d e C r ć d ito
D é b ito s : Po r lo s in a p o r te s d e lo s d e s c u e n to s o t o r g a do s

C r ćd ito s: Po j
r a u s te , y p o r liq u id a c ió n a fin d e j
e e r c ic io

5 1 1 0 04 D E V O L U C IO N E S D E M FR r A N «R Ĵ Ąs V E N D ı
D A S
C o n ce p to : E s ta c u e n ta re pre s e n ta e lm o n to d e la s d e v u lu c iu n e s r p Ħliì Ħd Ħs po r c lie n te s ?,
la
m d e r ia s q u e s e le s h a v e n d id o
e rc a

N a t u r a le z a D e u d o r a
D o c u m e n t o s s o p o r te : N o ta s d e C r éd ito F o m m la r io d e R ece p c ió n d e M e rc a d e r ia s
Scanned by CamScanner
 D ė b it o s: P o r e l im p ü r te d e la s m e r c a d e r ia s J e v u e lta s a l r e c io d e fa c tu r a d o
p v e n ta a ] c lie n te
C r é d ito s : P o r ą iu s te s , y p o ľ liq u id a c ió n d e Iìn tle Ľ jĽ r Ľ iĽ iu

5 1 2 0 00 C O S T O S D E T E R M I N A N T E S D E L A l 丁I L I D A D B R U T A
5 1 2 0 U 1 C O S T O D E M E R Ľ A D F R IA 5 V E X D ID A S
5 1 2 0 0 2 C O S T O D E S E R V IC IO S ľ R E S T i D O S
C o n c e p to : E s ta s c u e n ta s r e p r e s e n ta n e l c o s to d e ļ a s m e r c a d e r ia s
y a s e n ic io s v e n d id o s po r la
em p re s a
N a t u r a le z a : D eu do ra s

D o cu m e n to s s o p o te F a c tu r a s de ta s , F a c tu de d e C r é d ito P la n ilja s d e
p ra s I
r v e n ra s c o m o ca l
c á lc u lo d e lo s c o s to s por e l m é to d o a d a p ta d o
D ć b it o s: Po r Įa s v e n ta s a s u c o s to
C é d ito s:P deų lu c io n e s dĽ i
r or o v e n ta s , p o r ą ìu s tc s pü T tĺ q u īd a c d n a n n de e e T c ic io
ĵ

5 ] O 0 0 0 G A S T O S O P E R A T IV O S
5 1 3 1 00 G A ST O S D E V E N T A S
5 1 3 1 0 1 A G U 1N Ą L D O S V EN T A S
5 I 3 1 02 A p o R T E P \T R O X A L IP S S EaT į s
5 1 3 1 0 3 B O N ip lc A c lo N E S \ G R A T ï F IC Ą C IO X E S U P Ľ ? O h A L V ENT \S
5 t 3 1 0 4 C O M B U S T IB L ĽS Y 1 L B R IC Į > T E S
5 1 3 1 05 C S IO N ı
o m ı cS 5 /V E L A S

5 1 3 1 07 D E pR EC ıA c ló \ t l i r l Ł\ T O S D E 丁R \ I S p O R T E
5 1 3 1 08 D E Sn n o s PR E v IS T O S V EX T A S
5 1 3 1 0 1 F Ĺ E T E S Y A C A [ŁR E O S P A G A D O S
5 1 3 1 1 0 G A R A N T IA D E B L E F T N C IO N A A ī u (N T O p R E v ıs o s
T
5 1 3 1 1 1 G į 5 T o s D E M o \ ï ıID + D
5 1 1 1 Ï 2 G .L S T O S G t x R A I ICS V F N T Ą 5
5 1 3 1 1 3 G A S T o S n E R Ľ p R F h ın T A C ıó N P F R S o h \ ı S L p E R I R V ĽN T \\
O
5 1 3 1 1 4 G A 5 7 o s ľ Ľ Ï B l IC 1T A R ıO S
5 1 3 1 1 5 H o n o m R ıo i I' n O P E S l n N A ın s \ E N T A \
5 1 3 ] 1 6 ì N c o H R A B L E S P R E v IS T O S C r TE N T E S
5 j 3 1 1 7 łN C O U R A ßL E S P R E V ıs T O S O B L ıG A C ıo N E
S D e C L ıE N E S
5 l 3 1 1 8 [N D t M N IZ A C ıÓ N Y P R E A v ıs o V ıN r A S
5 1 3 1 1 9 M l h r « N lM I E N r o Y R ÓN E L E M E N T O S D E T R A N S p O R T E
E JıA R A C ı
5 1 3 j 2 0 P A I A J l'"i Y V ı\T tc o s A V E ų m :D 0 1ŁE S
5 1 3 1 2 1 P R O M O C IÓ N D E V i N Ţ A S
5 ı3 1 2 2 ]łE n n N E R A C l ů P E R s o N A l S tJp E ım )R V t v [A s
5 1 3 1 2 3 S E G u R o s P A G A D O E しI M E N r o s D ı T R \ N
SpO RT E
5 1 3 1 2 4 S U E L D O S V E Y Ľ ĄS
5 1 3 1 2 5 V \ C A C Io y E S P , G \ U A S V t N ' ıA S
C o n c e p t o : E n e Į r u b r o O u s Ľo s d V e n ľ a s s e p r e s e n ta n la s c u e n ta s d e u e tic n c i r u n
g u s ta s L ł a
r e ï a Ľ ió n d ire c ta c o n ı a g ť i t īL n D e c n ta s o p u ť d e n s e r ĺ d e n lilic u d o s c o n la s rn ĺ s
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N a t u ľ it lu z aı: D t J rln r H +
D e n to s s o p o r t e F a c i 1T 1 Ī ecīł . P ja l iī:a s :-iu SUCĵ uLI į s io
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( T ć d jt o s P o r a ju s te s y p o r ]iquidijcjn a ı in Ĺte 佷je r c ic iņ

5 1 i 2 IÏ U G A S T O S A D M I N IS T 佳人丁I V O S
5 1 3 2 0 1 Ą G U IX A L D O S A n i q
5 1 3 2 0 2 į L q li lL E R E S P A G A D O S
5 Į 3 2 U3 į P O R T E P A T R O N A L IP S A n ni
5 1 3 2 04 B O N JF Ic A C I O N E S Y G R A Ţ IF IC A Ľ IO N Ľ s A L PE R so N A L A n ,w
5 1 3 2 U5 D A C ló N
E pR E C ı E D ïF ı
C Io Ħ
S 1 3 2 06 D E P R E C IA C ıó N E Q U IP O S D E A rn E A c o pV u ï c lO N A D O
5 1 3 2 07 D E p HE C IA C Ió N E q u rp o s n C
E o M U N JC A C J ó N
Scanned by CamScanner
5 1 3 2 0 8 D E p R E c ıA C I ó N E q u rp o s u L I N F o R M Á T Ic A

5 1 3 2 09 D ? p « R Cı A C Ï Ó N ]v ıA T)Ï JıN A R ıA S Y IC ų u ıp o s
5 1 3 2 1 0 D E p R E C IA C ló N M t h O L E S \ E ų t lıp o s
5 1 3 2 1 1 D E s p iD o s P R E v IS T O S A om
5 1 3 2 12 F A ıRA N T E S Y D R T E R io ıto s D ıc M ıłc A u n N IA H p R E V IS T O S

5 1 3 2 13 F A I T A N T ES Y D E T R R lo R O S O E P R O D U CT O S T E R M IN A D O S P sT O S
R E V ı

q 1 1 1 1 4 F A L T A N T E S v D E T E R ıo R O S E N I N V E N T A ı
Łıo s

5 1 3 2 15 F R A N Q U EO S PA G AD O S
5 1 3 2 16 G A sT o s B A n c A R IO S A n m

5 1 3 2 17 G A S T O S 1) E C A FET E R IA
5 1 3 2 1 8 G A s T o s D E R ıp R Ľ F N T A C H I N p u R so N A L S L p E R ıo R A u M

5 1 3 2 19 G A ST O S G E N E IıA L E S A n ni
5 1 3 2 20 G ĄST O S JU D IC IA L E S
5 1 3 2 2 1 H o N o tıA R ıu 5 P R o F E S IO N A L ES A u m
5 1 3 2 2 2 Im p I N M O B ï ıï 4 R m B IE N E S D E L Ts D
5 1 3 2 2 3 I M P U E S T O S , T A S A S Y C O N T R iB U C IO N E s
5 1 3 2 2 4 I N D E M N IZ A Ç Ió N v P R E A v rs o A um
5 1 3 2 25 M A h T Ľ N IM ] E N T O Y lŁt pA « A c ïO m B ıE N E S D E U so

5 1 3 2 26 p A p E 1 E R IA Y Ĺ 1 ] L Ł:s C o N Su M ı
D O S
5 1 3 2 2 7 P A SA JE S Y V l\u c o s A u m
5 1 3 2 28 P A T EN T ES Y J A SA S M U N IC IP A L E S
5 1 3 2 29 R EC A R G O S Y M U し丁A S
5 1 3 2 30 R E M U N E R A c ,lo N P E R SO N A L S u ľ E R \o R A u m

5 1 3 2 31 S E G U R O S P , \( A u o s I N c L N D ıO Y R o B O
5 1 3 2 32 S o s D E
« n v ïc ı ( o m u N l f A C lá N
5 1 1 飞飞 S U S D E
E R Ţ ıC ı E N E R G IA V A C t ĹA
5 1 1 7 1 4 S E R V IC io s D u S E G U R ID A D Y L ıiw p t E z A
5 l 3 2 35 S ıJĽ ın n R A n M

5 ] 3 2 36 V A c A c Io N E s PA G A u A s A n m
C o n c e p to : E n e l ru b ro G a s to s A d m in is tr a tiv o s se p re s e n ta n l c u e n ta s d e g a s ta s q u e so n

n e c e s a r io s p a ra e] n o ïm a l ńın c i u n i e n t o d e la e īn p r e s L o sea 35105 r e la c iū n a

dos co n la
g e s tió n d a d lT l in is tr a r 上ıj s n u m b r e s d e la s cu em as ĵ dnt i i c Ħn La n z r e z a d e l g a s ıo
N a tu r a le z a : D eu do ra s

D o cu m e n to s s u p o r te : ľ ac 【
u ru s . R Ľc ib o h I' ln n ilİ Ħq d e sue ld ? x c o m i・ in n ť ・ e īc
D ė b it u s : P o r e l im p o r le d e ļ o s g a s t o s r e n l i m c i n
C r ć d ito s : Po r a ju s te s y p o r liq u id a c ió n a íīn d c
,
e je r c ic io

5 1 3 3 0 0 G A S T O S F IN A N Ľ 1 F R O S
5 1 3 3 01 C o n n s ro N C s B Ą N C A R IA S P A G A DAS
5 1 3 3 02 G A ST O S O R C H E Q U E S D B SC O N T A D O S
5 1 3 3 03 G A ST O S D E D o c u M E N ro s D E SC O N T A u o s

5 1 3 3 04 G A ST o s D E C o B Iło T A R J E T A S D I( Ľ u ￡u ı0
5 1 3 3 05 D E Sc u E N T O S O t o R g A D o s 5/ C o BR o s A n F l A N T A N A S
5 1 3 3 0 6 G A S T O S D E S U B R E G IR O S B A N C A R IO S

5 1 3 3 0 7 IN T E R ESES B A N C a R ıo s P A C A D 0 5
5 1 3 3 0 8 ıN T E R E SE S t 'IN A N C IE R O S P A c A n n s

5 1 3 3 0 9 IN T T R R SR S P A G A D O S PR O V E ED O R ES
5 1 3 3 1 0 IN T E R E S E S P d G A D O S V A R IO S
C o n c e p to : E n c 1 ru bro G a s to s F in n T l ç it ro s se pr e s e n ta n la s c u e n ta s qu e c o n s titu y e n g a s to s

rp lĦc in n Ħr ln s co n e l fin a n r iĦï n i( n lo a l qu e ac u de la e m p re sa L o s n o m b r e s d e la s c u e n ta s

irìì1l.ilican ï a n n tu r Ħ lp í Ħ d e l g a s to
N a tu r a le z a D e u dn ra s

D o c u m en to s so p o r t e : F a c tu r a s liq u id a c iü n e s b a n c a r ia s D e (in a n c ie ra s d e p ro v e e do re s ,
e tc
D é b it o s : P or e l im p o r te d e Jo s g a s to s d e v e n g a d o s y 'o r e a liz a d o s
C r Éd ito s : Pa j
r a u s te r iq LLid a c iú n đe Tin d e
y ı e je r c ic io

Scanned by CamScanner
5 1 3 4 0 0 0 T R O S E C IŁE S O S O p ı ı人丁 IV O S
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f$ 1 1 4 N 1 A M o R T Iz A C ıó N B I E N E S I N M A 丁u 1u A ıR S

5 1 3 4 0 2 A m o IĮ T IZ A C ] ò h C A m o fi D I F ICīŁL D O S
5 1 3 4 0 3 C ılE V ES lN c :ü B R L 】S L E s
5 1 3 4 04 D E SC i E N T O S Cuhclolnos V u u o s
5 1 3 4 0 5 In c o « « A R ıF s P R E Ţ IS T O S C L tE N T E S ICN G E S T ıÓ N ıı:n r l \Ï
ı

5 ] 3 4 0 6 IN C O ßR A B L E S P R E V IS T O S O ĦÏ lC A n O N t :S D E C u E N T E s E N G E S T Ï Ó x J L D IC ı
A L

5 1 3 4 07 L ıï tc ro s E N C u R s o P R E v IS r o s
5 1 3 4 0 8 p ŔR D A
H ı S D E C A M ı
H O V A R ıA S
5 1 3 4 09 P Tn D ıD A S l / I] A ıA I] ılcN F S D l I Js o
'

5 l 3 4 1 0 P I n Jn u A S p / V E N T . 15 H I L E . S 】
)R L】
so
C o n c ep to : l
a s c u e n ta s q u l Ľ U m p ü a n e s te r u b r ı 5 o n c u e n ta s tjc g T C S ü 5 d e c a r á c te r
re p e t itis a q u e tie n e n u n a c s lľ e c lm r e la c itjn c o n la a c li\ id u tļ p r in c ip a l d c la e m p r e s a o d ic h o ,

d e o tr a m a n e r a d ic h o s g a s to s s u r g e n c o m o c o n s e c u c n c id h J ]n a c t i\ id a d p r in c ip a l L a s
c u e n ta s 5 e id Ľ n liļ īĽ a n p 1 ļ Ľ ld m c n te c o n e l L ip u d c g ľ e s o rc g is tr J d u
N a tu rn ı
ez a ; 1J c u J u ra s

D o c u m en to s s o p u r te j a l tu ra s Ie Ľi b o s ıIq u iJ a c iu n e s
D ė b it o s: P u r e l im p o r te d e lo s g a s to s w dv n g u d o s ) u p tr g a J u s

C r é d ito s : P o r a ju s T e s y ]iuuidai n ・ J Ľ li n J ť Ľjeriiu

TN A R IO S
5 2 0 0 00 E G R E S O S O R D 】
5 2 1 0 00 0 T R O S G A S T O X N O R M A L I S
5 2 1 0 01 C o M IS IO N E S PA(,DAS ıN V ıĹııs l O E S
5 2 1 0 02 D E SC U E N T O S O T O R G A D O S IN V E R S IO N E s

5 2 1 0 0 3 D ıp I ŁE C ıA C ıÓN IĹDÏ I'l(IOS D ı RJ:NI \

5 2 1 0 04 G A ST O S D E S E G U R ID A D Y ıIM P IE Z A IN ĄI U E B ıT S D E R E N T A

5 2 1 0 0 5 IM p u EST O IN O
M o B IıI A R ı I N M t !E 8 1 E S D E R ï N T A

5 2 1 0 06 M A N T E N IM I E N T I \ï R xp AIACIóN IN m u t B I ıs D F IICNTA
5 2 1 0 07 P A T EN T Es Y T A SA s M l !N r« Ip A il$
I ¡ IN M t IE B L E S D E R E N T A

5 2 1 0 0 9 P ĖR D ıD A S D n C A M ßlo IN V u R S ıo N E S

5 2 1 0 10 S E C t n ło s P A ( A D O S ıN A l l IE B L E S D Ľ R ENT A

C o n ce p to : a L s c u en ta s q u e c o m po īì c n e s te ru b ro d e g a s t o s q u e ìa e m p r e s a p a g a
s o LL c u e n t a s

p a ra le la m e n te a s u s ac tiv id a d e s p r in c ip a le s co m o c o n s e c u e n c ia d e la g e s t ió n d e ın v e r s io n e s

E s to s g a s to s p e se a se r de e t e r Tţ pL titi\ o
L a i N ) e s ta n ľ c la c iu n a d o s c o n la a c tiv id a d p r in c ip a l

Las c u e n ta s s e id e n titìc a n p e r fe c ta i n c n te c o n e l tip o d c g Łts to re g is tr a d o

N a tu ra le z a : D e u do ra s

D o c u m e n to s so p t e s : F Łlc t u ľ a s I e c i h u s ıIĹł
o r u id a c io n e s

D é b it o s: P o r e l im p o r te d e lo s g a s to s d e v e n g a d o s y /o p a g a d o s

C r ėd ito s : Po r a j s y liq u id a c ió n d e 1i n d e e je r c ic io

) 3 0 O 0 0 E G R LL S O TI e N T R 八 U IŁD ı
N A R ÏO S
5 3 1 0 0 U O T 1 U S Ľ G I ŁĮ C S T L ı
川陜S I IA L E S
5 3 1 0 0 1 P Én n i n Ą s " 0 11 ı\ c lNDTO Y lt o u o

5 3 1 0 02 Pı[ tDI Das P O R İ Ħ t 1 1) A c J ú m

5 3 1 0 03 D O N N IO N E S O T U R G A D A S
C o n c e p t o : L a s c u e n ta s q u e Ľ ü ìn p a n c rì G s tc ru br o s o n c l ıe n ta s d c g a s to s ? c a r á c te r o c a s io n a l ,

p r ü v e n ie n te s d e h e c h o s in jiĘ c u e n te s y d e n n Ľu r a ļc y a ir ū su a l,
c u ya r e p e tic ió n e n el h tu T o so n

m u y p o c o p r o b a b le s
N a tu r a le z a D e u d ü r a s
D o c u m p o r t e : Ĺ o n [lH lu s ] u Ľ tu ľ d s 1 c e i h o s
e n to s s u

D ė b ito s : P o r e l im p ü ľ lc Ĺlc Ì LH Ē U S K J\ d\cng nLIs ! ' " p d g d Ĺlņ s

C r ė d ito s : P u r a Ju s te s y liq u id a c iú n U Į ì n d Ľ e jc n ic ī?

3 4 0 0 0 0 G A S T O S D E T E R M IN A N T E S D E L R E S U ıT A D O A D IS T R IB U IR
5 4 1 0 00 R E S E R V A S O B L IG A T O R I A S (S A y S R L )

Scanned by CamScanner
5 4 1 0 01 R ESE ı
Łv A しF G A L D E L 肊J ıR ( :I( ı
0
C o n ce p to : E s ta c u e n ta re p re s e n ta c l im p o r te d c la ľ c s iĵ r v a lcgł
l co rr e s p o n d ie n te a ] e je r c ic io
qu e c o n fo rm e a la L y delco
e m e r c ia n t e e s del 5 Y s «) h r e lŁ
t u tilid a d r ig e p a r a la s s o c ie d a d e s

a n ó n im as y la s s o c ie d a d e s d e re s po n sa ìï n ila d Łt
b ilid a d ı
N a tu r a le z a : D e u d o ra

D o cu m e n to s so p o r t e : E s ta d o s C o n t a b ìe » d e l e je r c ic iL )
D é b it o s : Po r e ] im p o r te d c la r e s e n a į e g a l c a lĹ u la d a s o b r e la u tiİīd a d
C r é d it o s: P o r a jLis l e si ų p o r Ľiu t tiJ a c iń n d ť tìn d e e je r c ic io

S 4 2 0 00 I M P E S T O A I A S G A N A N C IA S
5 4 2 0 0 1 IMPliES ro A L A R E N T Ą D E L E J E R c Ic ı
o
C o n c e p t o E s ta c u e n ta re p re s e n ta l im p o r te d e l im p u
e e s to a la re n ta del e je r c ic io c a lc u la d o
so b r e la re n ta n e ta im p o n ib le c o n fo r m e a le y e s y r e g la m en to s tr ib u ta r io s
N a tu ra ı
ez a : D e u do ra

D o c u m e n to s s o p o r t e : F s ta d o s C o n ta h le s d e l e je r c ic io
D é b it o s: P o r e ï iľ n p o r tc l c u l a d o d e ıimpusto
C r é d it o s: Po j
r a u s te s y po r liq u id a c ió n d e fīn d e j
e e r c ic io

E J E R C IC IO C o m p le t a r ı
o s d a to s D es a rr o lla r e n c la s e

C u en ta C ó d ig o y n o m b re 1 1 1 0 03 C a ja
C o n ce p to

N a tu r a lp z a

D o cu m e n to s s o p o r te
D ėb it o s

C r é d ito s

C u e n ta C ó d ig o y n o m b re 1 2 7 1 13 M u e b le s y R q u ip o s

C o n ce p to

N a t ıır a ı
ez a
D o c u m en to s s o p o r te
D ć b ito s
C r ￠d i中n

C u en ta C ó d ig o y n o m b r e 1 1 3 1 0 1 C lic tıte s

c o n ce p to

N a tu r a le z a

D o c u m e n to s so p o r te
D ė b ito s

C r é d it o s

C u en ta C ó d ig o y n u m b rc 1 1 4 0 04 le rca d e r ia \

C o n ce p to

N a tu ra le z a

D o c u m en to s so p o r te
D ėb ito s

C r ėd ito s

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C u e n ta C ó d ig o y n o m bre 3 1 0 0 01 C a p it a l
C o n c e p to

N a tu r a ı
ez a

D o c u m e n to s s o p o r te
D é b it o s

C u en ta C ó d ig o y n om b r e 1 1 5 0 0 ı A lq u e res P
iı a Ea d o s p, A d e la n ta d o
C o n c e p to

N a ţ u r a le z a

D o c u m e n to s so p o r te

D ė b it o s

C r ė d it o s

C u en ta C ó d ig o y ï ıo m b r e 2 1 1 1 03 P ro v e e d o r e s

c o n c e p to

N a tu ra le z a

D o c u m e n t o s s o p o r te
D é b it o s

C r ć d ito s

C u e n ta C ú d ig u y n o m b re 5 1 3 1 14 G a s to s P u b lic it a r iu s

c o n c e p to

N a tu r a le z a

D o c u m e n to s s o p o r te
D é b ito s

C r é d itu s

C u e n ta C ó d ig o y n o m b n 4 1 ]L 0 0 1 V e n t łt§ d e M c r c a d e r ia s

c o n c e p to

N a tu r a ı
ez a

D o c u m e n to s s o p o r te
D é b ito s

C u e n ta C (id ig o y n o m b r e 5 ł2 0 0 1 C o s to d e M e r c a d c r iłt s V e n d id a s

C o n ee p to

N a tu r a le z a

D D c u m e n to s s o po rte

D ė b ito s

Scanned by CamScanner
C u e n ta C ó d ig o y n o m bre 5 1 3 2 28 P a te n te s y T a sa s M u n ic ip a ı
Ľs

c o n c e p to

N a tu r a le z a

D o c u m e n to s s o p o r te
D ė b it o s

C r ėd it o s

C u e n ta C ó d ig o y n o m b r e 5 1 3 2 32 Se rv ic io s d e C o m u n ic a c ió n
c o n c e p to

N a tu r a le z a

D o c u n ie n to s so p o r te
D é b ito
了内 え取 二弗
s

C r é d ito s

C u en ta C ó d ig o y n o m b r e 5 1 3 2 3 3 S e r v ic io s de E n e r g ia y a gu a

C o n ce p to

N a tu ra le z a

D o c u m en to s so p o rte

D é b ito s

C r é d ito s

C u e n ta C ó d ig o y n om b re 5 1 3 2 35 S u e ı
do s A dm
c o n ce p to

N a tu r a le z a

D o cu m en to s so p o r te
D ć b it o s

C r ė d it o s

C u e n ta C ó d ig o y n o m br e 2 1 1 3 02 A p o r te s R e te n id o s IP S a P a ga r

C on c e p to

N a tu r a le z a

D o cu m e n to s so po r te
D é b it o s

C r é d it o s

C u e n ta C ó d ig o y n o m b re 2 1 1 5 09 R e m u n e r a c io n e s a P a ga r

c o n c e p to

N a tu r a le z a

D o c u m e n to s so p o r te
D é b ito s

C r é d ito s

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C u en ta C ó d ig o y n o m b r e 5 1 3 2 0 3 A p o r te P a tr o n a l ïP S A dm
c o n ce p to

N a tu r a le z a

D o cu m e n to s s o po Ħe
D é b ito s

C r é d ito s

c u e n ta C ó d ig o y n o m b r e 2 1 1 3 0 1 A p o r te P a tr o n a l IP S a P a ga r

c o n ce p to

N a tu r a le z a

D o c u m e n to s # o p o r tc
D é b it o s
C r ėd ito s

C u e n ta C ń d ig o y n o m b r e 5 1 3 ı2 4 S u e ld o s V e n ta s
C o n cc p tn

N a tu ra le z a

D o c u m e n to s so p o r te
D é b ito s
C r ėd ito s

C u e n ta C ó d ig o y n o m b r e 5 1 3 ı0 2 A p o r te P a tr o n a l IP S V en ta s
C o n ce p to

N a tu r a ı
ez a

D o cu m en to s s u p o r te

C r ėd itm

C u en ta C ó d ig o n o m b re 5 1 3 2 0 1 A g u in a ld os į d m
C o n ce p to

N a tu r a le z a

D o cu m e n to s so ]p o r tie

D ć b ito s

C r é d it o s

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ń
 U N ID A D I V

C O N C EpTO V D E F J N IC Ï ÓN D E L p A T R ıN FO N JO

D es d e tie m p o s r e m o to s Io s h o m b r e s s e h a n u r g a n iz a d u e n h a s e a o b je t iv o s c o m u n e s c o m o s e r
e n c lu h e s d e p o n iv o s e n p a r tid o s p u litic o s p u r a 1.E a łiz a r o p c m c itm e s c o m e r c ia le s p a r a o fr e c e r ,

s e r v ic io s e tc p e rū e ] m a e jo
n,
d e l j
a o rga n z a c ió n n o p u e d e s e r r e a liz a d o e n fo r m a c o n ju n ta p o r

to d a s lo s p a r tic ip a n ľ e s D e b ie n d o h a c e r s e c a rgo d e la m is íu a a lg u n o o a lg u n o s de e llo s, o

d e le g a n d o la g e h t ió n a te r c e ra s p e rso n a s a e n a s j a ] gru p o
Ic
P o d e m o s in fe r ir q u e en c u a lq u ie r o r g a n iu tc i,jn e x is te : ( F ,, ; . ;
"
l , ' ,

a U n n ūm en J de p a r tic ip a n te s q u e h a c u n lr ib u id u c n su b rm a u itj n

b U n o o m ás o b je tiv os b ā s ic o s
C ie r ta s m iīīc a s q u e s e d e r iv a n d e lo 5 o b je t iv o s b & s ic o s
e ta s e s p e c

d C ie r ta a c tiv id a d e je r c id a p a r a lo g r a r la c o n s e c u c ió n d e m H a s y o b je t iv o s q u e p u e d e

e s ta r a c a r g o de
lg u n o o a lg u n o s d e lo s p a n ic īp a n te s e n ta o r g a n iz a c ió n o đe te r c e ro s
a

e R e c u rs os c o n q u c d e b e c o n ta r Į it o r g a n iz a c ió n p a r a e l lo g r o d e s u s fin e s
L o s e le m en to s m e n c io n a d o s s o n n e c e s a r io s p a r a c u a lq u ie r tip ů d e o r g a n jz a c 了 心n c u a lq u ie r a

se a su u b je l iv o p u d ie n d o se r u n supnneľ cado u n a tie n du un a u n ii c r s id a d u na ig le s ia ,

una
lĖb r ic a u n s a n a tn r io u n a s a la Ĺle c in c c tc

O R G A N I Z A C ıÓ N Ľu p I H i d e ? ľ g a n ìz a c iö n r e c ih Ľ n L Liv c r s o s n o m h r e s p e ru p a r a d e fin ir
s t
Į a

lo s e n te s qu e se d e d ic a n la s a c tiv id a d e s e c o n ö m ic a s u tiliz a m o s Į a p a la b r a e m p r e s a
a

Ľ n c u an to a la o rg a n iz a Ľ id n d e e s ta s e m p r e s a s p o d e m o s d e c ir q u Ľ e x is te n d o s ĺ b r m a s
j E n t id a d e s fis ic a s U e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s
j E n t id a des ju r íd ic a s o c o le c tiv a s
1 Ła s e n litiĤ tle s u n ip e r s o ıt u /e s so n tq u e
Ł lla s re p r e s e n ta d a s po r un a la p Ľ r s u
su n a Ia
p r o p ie d a d d e u n a p e r s o n a e s u n a ü r g a n iz a c iò n s e p a ]'" d a c o n u n s a Į o d u e fio
D e s d e e l p u n to d e v is ta c o n ľ a b lc la s u r g a n iz a Ľ io n e s u n ip e r s o n a le s ,
c o n s titu yen una
e n t id a d s e p a r a d a y d i l r e n Ł d e l pmpielai iu
, y a Ĺlu e e x is t e u n a d e s p e ,
rs o n a liz a c iá n d e l

en te , po la q u e t m a p e ]'" u n a p u e d e s e r p r o p ie ta r ia d e
r v a r iu s e n te s
ïl L a s p n ıid u d p ç ju r i ıic tıs o c o le c ıiv a s s o n Į a s c o n fn r m n d ĦR p o r do s a ás p e rso n a s Qu e
m

cre an u n s u e to j d e d e re c ho p o r e lqu e sc o b lig a n a re a liz a r a p o r te s p a r a p r o d u c ir b ie n e s

o se rv ic io s en fo rm a o r ga n iz a d a , pa n ic ip a n d o d e lu s be n e ĥ c io s o d e la s p é r d id a s
P u e den ser ť :
. .

1) S o c ie d a d S im p le C u a n do n o t i Ľ n n p o r ü b je to l Ľ ju r Ľ iĽ io dc a lg u n a a c ti\ id a d
c o m e r c ia l y qu e n o re v į s ta n Jü s c a r a c t e r s L L a lg u n a s de la s o tr a s s a c ]e da de s

m e n c io n a da s a c o n lin u n r ic\ n
2 ) S o c ie d a d C o le c tiv a : C u a n d o lu s s o c io s c o n lm e n r e sp n n s a b ilİd a d su b s id ia r ia ilìm iï Ħd Ħ
y so lid a r iu p u r liį s u b lig a c iu n c s s o c ia le s \ c tū a n h a ju 1m a r Ħp t\n s o c ia l c o n s t itu id a pū r
e ln o m bre de un o o vanos iocjus se gu jd u tlĽ niľ dŕ ]d C ū ]e t tjv a (Uandū no İ ìg u rn ]
n o m b r e d e 1o d o s lu s s o c io s de be u sar Ia s p a la b r a s ' ) Ľ ü m p a ñ ĺ a "

3 ) S o c ie d a d en C o m a n d ita S im p le C u a n d u Jo s s u c ia s Ľ u le c \iv o s resp u n den so lid a r ia e

ilim ita d a m e n te p ü r la s o b lig a c io n e s s o c ia le s y īu s s o c io s c o m i\n d iln r in li h a s ta e l lim iľ e
,

de su s a p o tt e s
4) S o c ie d a d A n ó n im a l as c u o ta s Ĺ】
e p a r tic ip a c ió ti d e lo s s u c io s e s tá n s e n ta da
re p re s po r
ac c iū n e s y la s o c ie da d re sp o n de de la s ohliĦ
ľ innes so lo co n a u T m io
) p su o n

Cqujera s e a s t] n n m hre d e be co n te n e r la d e n n n r in a c io n So c ie d a d \ n ń n im Ħ o S A ・

5 ) S o c ie d a d d e R c s pon Ba b i\id a d I im ita d a E 1 c a p ita l e s ta d iv id a en c u o t a s ig u a le s I o 5

co m p o n e n te s p s o c io s n o u e de n ser m ás d Ľ v e in t e y c īn c ū p e r s o n a s y so lo re sp o n de n
p o r e l v a lo r d Ľ s u s a p o r te s L de ĺ n a c īń n d e b e Sn c ie ciĦtl de
"
a n o m c o n te n e r
R e s p o n s u b ił
id a d 1 im ïta d a o S íţ 1
6 ) S o c ie d a d en C n m H n d it a p o r A c c io n e s f;n e s ta s o c ie d a d į a s s o c io s c o le c tiv o s
re sp o n d e n p ū r l a ? b lig a c i? n c s s L) Ľ iŁıle s c o m o lu s s n c iü s d e la s s o c ie d a d e s c o le c tiv a s
,
)
1 o 5 so c io s c u n ì n n rl;ln r io s lim ita n s u r c ?ip o n s a b iliĹla d a l c a p ita l u e s e o b li a n a a o r ta r
q g p
y s u s a p o r te s s e re p u r a c c io n e s
)
p re s e n ? n
E1 o b je tiv o d e c a d a e m p re sa e s o r a z o n a b le s y b e n e lic io s n o e c o n ó m ic o s
b te n e r g a n a n c ia s
com o đa r o p o r tu n id a d d e tr a b a jo a ļ o s m ie m b r o s d c la c o m u n id a d d o n d e s e h a llil n a s e n ta d ? e l
r e c o n o c im ie n to d e la c o m i ìn i, lĦd p o r la in i o r ta n c ia d c lü s b ie n e s o s e r v ic io s u e v e n d e e tc
)
p q ,

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E l tip o d e a c t iv id a d e s d Ľ u na em p r e s a d jjje r e se g itn e ļ o b je to d e su ex p lo ta c ió n p r in c ip a l
(in d u s tr ia l co m e r c ia l a gro pe Ľu iır iu M in e r a e ı c )
L a se c u e n c ia n o r n ta l de u pe ra c iu n e s p a r a tm a em p r e s a d e l tip ü in d u s tr ia l y c o m e r c ia l, q u e se

con o ce co m o c ic lo o p er a t iv o se co m po n e d e la s s ig u ie n te s jS e s

C O M PR A S de
h Ąp r r Ħrl p r ia s p a r a la v e n ta
M a te r ia s p r im a s e in s u m o s v u r jtrs M a te r ia le s de u so d iv e r s o e tc

Se rv ic io s n e c e s a r io s paľa e ] t\ln c io n am ić n tů
PA G O S de
[a com pra s e k c lu u d a s ) lo s scn ìĽ iu s ul i ļ i a d 3
l o s su e ld o s / s ĦlĦl in q de ļ pe T 5 (] n a ļ co m TH fĦd o pu R le em p re s a
L o s v a r io s g a s to s n e c e s a r io s p a ra e l fu n c ia n n n l ip n ro d e Ja e m p r e s a
PR O C E SO F A B R IL Ĺle

T r a n s tb m ıa r la s m a te i La s p r im a s lu s in su m os en n uev o s p ro d u c to s

V E N T A S de
1As m c rc a derĺas A d tlu ir iJ a s p a r a v e n ta a

ıo s n u ev o s p r o d u c to s th b r ic ado s
C O B R O S de
1 A s v en t? a lĽo n ta d ū .
o cü bra n z a s de ļa s v en ta s a c r ėd it o

P a r tie n d o d e ]a te n en c ia d e u n a su m a d e d in e ro a l c o n .ì ie n zo d e l c ic lo Iu e go de p a sar po r la s
d is tin ta s fa se s s e c o n c lu ir á e n ļ a te n e n c ia de a ir a c a n tid a d d e d in e ro Qu e p u e de ser su p e r io r o

in fe r io r a l in ic i a l ? a c ū e r ,ļ o a 5i e l c ic lo o pe ra t iv o h a te n id o co m o re su lta d o u n a gan an c ia o

u n ap e r d id a
S in e m b a r g o es im p m ta n te m e n c io n a r q u e n o Ľc ) J a s la s o 1 g a n iî a Ľ io n e s o tm id n r ï p s e r n n ń m ic Ħs
pe TSi u en e l lu Ľm po r lū ų u e p o d e m o s s e ĥ a ja r tre s d İ ľ e ľ e n te s t IP O S d e u n id a d e s e c o n ó m ic a s
O r ga n iz a c io n e s lu r r a ï iv a q : d e d ic a d a s a ìa p r e s ta c iĹ: n d e s e r v ic io s a la mn n tì i c t ur a y l o Į a
co m F r c ìn liT n c ió n de m e r c a d e r ia s p a r a ]a a b ľ e n c id n d e g a n a r Į c ra s

O r ga n iz a c io n es n oy a c a r a c le r ís [ic a p r in c ip a l e s ų u E n o p e r s ig u e n e l lu c r o p a r a
ı
u c ra tiv a s c u

p r o v e c h o p e r s o n a l d e lo s q u e c o m p ü n e n İ a s o r g a n iz a c ió n p e r ū s i p u e d e n o b te n e r g a n a n c ia s
q u e s e r e in v ie r te n c o n la fm a lid a d d e s e g u ir c u m p lie n d u d c m e jo r íŁ rr m a s u s o b je t iv o s

O r ga n iz a c io n e s g u b e r n a m e n t a le s ųu e so n en tid a d e s e c o n ó m ic a s d e Į e s ta do o d e l rn u n ic ip io ,

p e r u ig u a lqu e la s d o s m e n c in n n íìĦs n em s r tu n de re c u r s o s e c o J7 Lim ic o s p a r a su n n c io n

ti am ie n to

F I F M F N T O S C O M P O N E N T E S D E I P A 丁北īM O N 1 0

P a ra cu m p lir c o n s u s ac t i v id a d e ìa s e m p r e s a s r e q u ie r e n e le m en to s q u e le p e r m ita n c u m p lir

co n e l re fe r id o c ic lo o p e r a tiv o c o m o a s ī ta m b iė n p o s e e r u n a e s tr u c tu r a n e c e s a r ia p ar a p o de r
o p e rm
T o do s eso s e le m en to s n e (.p q Ħr in ų p a r a q u e La e m p r e s a ? p e r e s e d e n n m in n n
"
R e c u r so s
"
d e n tr o
de lc ua l s e p u e Ĺie n disĮ in1į ľ re c u r s o s r ia te r ia le s In m a te r ia le s y l? s r e c u r s o s h u rn an o s

O ig e n d
r e lo s r e c u r s o s

8 1 d in e r o em p le a d o p o r ]a e m p re s a p u e d e pmvenir d e
1 N s a p o r Ľe s d e lu s d u e ñ ü s (4u ť d e n n m fn n ï n o s f a p İ ta l
L a r e in v e r s ió n d e la s ga n a n c ia s

E ] lìn Ħn ľ iĦm iť n m d e te r c e ra s p e rs o n as a p r e s ta n d o d in e r o la
se a a em p re sa ,
o

pro v e ye n do m e r n rlp r in \ m a te r ia s p r im as o tr o s h ie n c s y s e r v ic io s a c r é d ito

P o d e Jn u s c o n c lu i qu e la s tile n te s d e Ib n d o s co n q u e la e m p re s a a d q u ie r e lo s r e c u rso s
n e c e s a r io s e r a c io n e s c o n s titu
p a r a e je c u ta r s u s o p y en e n s u c ü n u n to j
O b lig a c io n e s d e la p r e s a h a c ia te r c e r o s , y
em

D ere c ho s d e lo s p r à p ie ta r io s s o b r e ta ı es recu r so s II Io q u e es Io m is m o ,
o b lig a c io n e s c o n
su s p r o p ie ta r io s p e r u q .
l1e s o la m e n te so n ex ig ib le s en c a so s ? re du c c ió n d e l c a p ita l O ,

d is o lu c ió n d e Ia m iR m iì
B doe n e s to s e le m e n to s p o d e m o s d e c ir q u e la e m p r s a c s Lm
a sa
p a Lr im o n io e n m o v im ie n to
e n te n d ie n d o p o ]. p a tr im o n io a u n c o n 】 u n to d e r e c u r s o s y u b lig a c iü n e s
[ o d e p a lr im ū n io e n 11 1 o \ im ie n tn s e c n t ie n cle p o r e l d in m l is m ü d e t o d a e m r e s a u tiliz a n d o lo s
p
r e c u r s o s e n la c o n s ta n te r e a ìĺ z a Ľ ib n Ĺle o
p e r a c io n e s y n e g n c īo s p a r a o b te n e r g a n a n c ia s
E n e l le n g u a je c o n ta h le lla m a m o s

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 A C T IV O a lcon ju n tü de re c u r s o s

P A S IV O alco n ju n to de o b lig a c io n y e s

P A T R IM O N I O N E T O p r o p ie ta r io s
a] d e r e c h o d e lo s so b r e la d ife r e n c ia e n tr e

lu s r e c u r s o s y la s o b lig a c io r 】e s [ A c t iv o P a s i o )
R e su m ie n d o te n e m o s q u e Į o s e le m e n to s e s e n c ia le s d e l p a tr im o n iu s o n
Į o s r e c u r so s o a c tiv o c o n s t ir i ìi:ın q po r ta du s lo s b ie n es y d e re c h o s ? u n a e n tid a d
com o ser d in ero m e rc a d e r ia s b le s M a q u in a r ia s c u e n
M u e ta s c o b r a r e tc ,

L a s o b lig a c io n e s, o p a s iv o c o n s t tu id a s p o T to d o s lo 5 c o m p r o m is o s o d e u d a s a s u m id a s
.
i
p o r la en tid a d , c o m o s e r p r ė s t ilm o s h a r ıc Ħr in s , c o m p r a d e m e r c a d e r ia s y o tr o s b ie n e s a
c r é d ito ,
e tc

E 1 c a p ita l c u n ta b le , o p a tr im o n io n e to c o n s t itu id o p o r la d ife r e n c ia en tr e lo s re c u rs o s

y ]a s o b lig a c io nes

L A E C U A C I ÓN C O N T A B L E A C T IV O ,
P . \S Į V O Y P A T R J A [O N ıO N E T O

c o n s id e r a n do qu e e l p a tr į m a n i? e s e l c o n ju n to de r iq u e z a s cuespondiente a u na pe
rśįĥa/
e se c o n ju n to es tá c o m p u e s to d e b ie n es ,
dere c ho s y a b lig a c io n es po dem o s fo r m u la r la
e c u a c ió n co n ta b le d e la s ig u ĺ e n te m a n e r a
A C T IV O = P A S IV O + P A T R I M O N IO N E T O
E lP a t o n i o N e 山 (P N ) tie n e la s ig u ie n te c o m p o s ic ió n
p N C A p Iľ A 1 Ó Ī S U L T A D U S A C ţ Jb t U Į A D D S + j
l R E S U L T ĄD O D EÏ
P E R İ O D [J
E 1 r e s u lta d o d e l P e r io d o t ie n e la s ig u ie n te o m p (" i " '"
R E S U L T A D O D E L P E JĄIO D O = Į N ĹIR L S, O S GAS
İ T O S/ĹĹ c .
.
,
\

L 4 C O N T A B I Į IZ A C İ ÓW D E L A S O P E R A C IO N E S D E L N E G O C JO

la a fe c ta n ı
1 As o p e r a c io n e s o e v e n lu s s o n a c o n tp r im ip n lo s q u e su c e den en em p re s a y qu e a

s im a c ió n ł in a n c ie r a y e c u n ó m ic a d e la m is m a Jr n r la qu e de be n se r re g ĺ s tr a d o s

con at b l e m e ri t e

Se re g is tr a n la s o p e r a c io n es cn ìo s lih r o s 5 u b D ia r io x D iu r iū Ĺ ie n e ra l ıł
a yo r G e n e ra l y
M yoa re s A n a litic o s p a r a p o s t e r io r m e n te p r e p a r a r e l B a la n c e d e S u m a s ! S a ld o s ? És te e l
B l
a an ce G e n e ra l y e l E s ta d o d e R e s u lta d o s c o n Io q u e s e p u e d e c o n o c e r e l im p a c to d e la s
tra n s a c c io n e s d e lo s n e g o c io s e n la E c u a c ió n Ĺ o n la b le b Ės ic a
P r in c ip io s de co n ta b ilid a d
A 1 re c o n o c e r a la c n n tĦh ilìd a d c o m o d io p a r a fa c ilita r
e l id i【)m a d e lo 5 n e go c io s y co m o m e

in fb r m a u ió n fin a n c ie r a a e m p re s a s , gobierno y a te r c e r a s p e r s o n a s s u r g e la n e c e s id a d
la s al ,

d e e s ta b le c e r n o r m a s q u e a s e g u r e n la c o n İia b ilid a d y La c o m p a r a b ilid d d e ìa in fo r m a c ió n

" E
c o n ta b le E s t a s n o r m a s s e c o n o c e n c o m o P r in c ip io s d e C o n t a b jlid a d w e c o n s titu y e n u n
a c o n ta d u r ĺ a p lib lic a
c o n ju n to d e p o s tu la d o s q u e n o r m a n e l e je r c ic io p r o ib s io n a ļ d e ł

. s p r i nc i pi os so n va r i os , p er o at int ro d t ıc i mo s en el es t ud i o d e ła c o n t ab i Įiđ
ad. E
s r mp o r t an t e
q u e c o n o z c am o s a p lg u n o s o r su in c id e n c ia
y en ]a c o r r e c ta re g is tr a c ió n ,
en Ľa in fo r m s c ió n

p r e s e n ta d a
E N T E E s te p r in c ip io p o s tu la la irle T1 ì ilìľ a c iá n d e la e m p r e s a c o m o e n te in d e p e n đie n te e n s u
c n n tĦh ilid a d ta n to d e s u s a c c io n is ta s D p r o p ie ta r iü s D e s u s a c r e e d o r e s o d e u d o r e s c o m o d e
,

o tr a s e m p r e s a s E s te p r in c ip io e s la h le c e q u e lo s Ľ s ľ a d o s t,o n ta b le s p e r te n e c e n a l e n te
in d e p e n d ie n te m e n te d e s u 0 su s p r u p ie la n o s
E M PR E SA EN M A R C H A b ]e s p e n e n e c e n a u n a e m p r e s a e n m a r c h a o
Ľ o 5 E x ta d o s C u n ta ,

s e a a u n a q u e p e rm a n e c e e n m e rc a d u d c lo 5 ngucios s u p o n ie n d oel s a lv o p r u e b a e n ,

c o n t r a r io q u e la e m p r e s a s e g u ir á o p e r a n d o e n e l fu m o S e c o n s id e ra q u e la e m p r e s a n o tie n e
,

Ja in te n r iń n , n i la n e c e s id a d d e s e r liq u id a d a o d c r e d u c ir d e m a n e r a im p o r ta n te s u n iv e l ,

ū p e r a tiv o p e r ū e n c a s o d e q u e d ic h a in ľ e n c iá n ?
,
n e c e s id a d ex is tie r e ,
lo 5 e s ta d o s con ta b le s

d e b e r án s e r p r e p a r a d o s s o b r e tı
n a b a s e d is tin ta la c ,
u a l de be rá s e r re v e ļ a d a E n e s to s c aso s lo s

re c u r so s
y o b lig a c io n e s se c u a n tiĥ c a ra n a v a lo r e s d e liq u id a c ió n
D E V EN G A N O I o s E s ta d o s C o n ta b le s se p re p a r a n s o b r e la ba se de a c 1 \m n ln ľ iń n o
dev g a d o p o r Io q u e lo s e f c t o s d e la s tr a n s a c c io n e s o e v e n to
en ,
s so n re c o n o c id o s cu an do
o c u r re n s in c n n s irlp r Ħr s i s e h a n c o b r a d o a p a g a d o y s o n a s e n ta d o
,
s en lo s re g is İ r o s c o n t a b le s
,

y p r e s e n ta d o s e n lo s E s ta d o s F in a n c ie r o s e n lo s p e r io d o s a q u e se Tp FIp T p TI 1 o s E s ta d o s

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