Hypa yl egal 4 al ysl République Algérienne Démocratique et Populaire ‘MINISTERE DES FINANCES Agua sbs Direction Générale des Impéts Sha Ll ya eta ya Direction des Opérations Gest Leta Fiscales et du Recouvrement N° 1138 /MF/DGI/DOFR/SDEF/2017. Alger, le 20 juillet 2017 NOTE - CIRCULAIRE A ‘MADAME ET MESSIEURS LES DIRECTEURS REGIONAUX DES IMPOTS EN COMMUNICATION MESDAMES ET MESSIEURS LES DIRECTEURS DES IMPOTS DE WILAYA MESSIEURS LES INSPECTEURS REGIONAUX DES SERVICES FISCAUX. OBJET = Procédure de gestion des demandes de restitution de la TVA grevant les opérations de préservation et de construction de biens WAKES: REFERENCE : -Loi N°91-10 du 27 Avril 1991 relative aux biens WAKES, = Art37 loi la Loi de Finances pour 2002. + décret exécutif n° 03-257 du 22 juillet 2003 fixant les moulalités de mise en ceuvre des dispositions de Vart 37 LF 2002 Pidces jointes : six (06) La présente note a pour objet de préciser aux services fiscaux les modalités de traitement des demandes de restitution de la TVA grevant les opérations de préservation et de construction de biens WAKES. Instituée, par les dispositions de l'article 37 de la Lot de Finances pour 2002 Il est rappelé a cet égard que le traitement de ces demandes de restitution relevait des services du contentieux. Aussi, pour tenir compte des modifications apportées par la loi de finances pour 2017 en matigre de remboursement des crédits de TVA, le traitement de ces demandes de restitution reléve désormais des services de gestion, [- _ Opérations ouvrant droit ala restitution de la TVA lest signalé a cet égard, que sont qualifiés de biens WAKFS, les biens tels que définis parla loi n°90-10 du 27 avril 1991 relative aux BIENS WAKFS. II s‘agit particuliérement des lieux ob sont célébrés les rites religieux et ceux oil est dispensé 'enseignement du Coran, a savoir les mosquées et les écoles coraniques Aussi, ouvrent droit a la restitution de la TVA les opérations ci- apres = Les opérations de construction et de réalisation de nouvelles batisses destinées a abriter les licux ot sont célébrés les rites religieux; + Les opérations de préservation des biens wakts qui consistent en la réalisation des travaux d'entretien, de réfaction des immeubles, de recensement et de maintien en bon état des biens wakes. II: Introduction de la demande de restitution dela TVA Le gestionnaire du bien WAKF qui désire obtenir la restitution de la TVA ayant grevé les opérations de préservation et de construction de biens WAKES, est tenu de formuler une demande de restitution de la ‘TVA auprés de la Direction des Impéts de Wilaya dont reléve le lieu d‘implantation du bien WAKF.Le formulaire de la demande de restitution de la TVA est celui prévu parle décret exécutifn® 03-257 du 22 juillet 2003 (modéle joint en annexe) Ce formulaire dament renseigné dans toutes ses rubriques doit étre accompagné des documents ci aprés : * Copie de lagrément de l'association religieuse établi par les services habilités de la Wilaya concernée ; * Cope du devis estimatif des travaux certi # Les factures d’achats ; par un bureau d'études spécialisé ; © Relevé bancaire ou tout document justifiant le financement des travaux. © Unchéque barré libellé selon le cas au nom du Ministére des Affaires Religieuses et des Walks ou de l'association ou comité reli Diautre part, si. cette demande de restitution de la TVA, est formulée par une association ou un comité religieux, ce formulaire doit étre visé par les services habilités du Ministére des Affaires Religieuses et des Waki, certifiant que les opérations de préservation et de construction ont été effectivement réalisées et qu'elles ont porté sur des biens WAKFS. IM- Traitement du dossier de restitution dela TVA 1- Structure chargée du traitement des demandes de restitution de laT VA Le traitement des demandes de restitution de la TVA. reléve de la compétence de la Sous Direction des Opérations Fiscales au niveau de la direction des Impéts de Wilaya. 2+ Examen des pieces constitutives du dossier Le service de la SDOF chargé du traitement de la demande de restitution de la TVA relatif aux biens WAKFS doit s'assurer que la demande de restitution est accompagnée de toutes les piéces justificatives sus citées. I doit procéder la vérification des éléments ci-aprés : een ‘ " Lragent traitant le dossier doit s’assurer que 'association ou le comité religieux sont diment agrées par les services habilités. ate uae Pour que le montant de la TVA sollicité en restitution soit admis, il dott étre mentionné distinctement sur les factures d’achats. Ainsi agent chargé du traitement de la demande de restitution de la TVA doit Sassurer que le montant de la TVA mentionné sur lesdites factures a été réellement acquitté par le gestionnaire du bien wakf, et ce en effectuant un rapprochement entre les factures d'achats présentées et le mouvement du compte bancaire. s - Il sagit de vérifier si 'objet des achats et dépenses mentionnés sur les factures est lié 8 des opérations de construction et de préservation du bien wakf. * Contréle de Concordance S‘assurer que le montant porté sur les factures ne dépasse pas celui certifié par le bureau d'expertise (coat de réalisation). © Source de financement des dépenses Les demandes de restitution de la TVA introduites par les associations ou comités reli admises que dans le cas oi les opérations de préservation et de construction de biens wakts sont financées sur leurs fonds propres. Lorsque le dossier est incomplet, le service de gestion est tenu de demander au gestionnaire du bien wakF un complément d'information en lui adressant une lettre indiquant les piéces manquantes.3+ Décision de restitution AYissue du traitement de la demande de restitution de TVA, deux situations peuvént se présentées ‘© Le dossier de la demande de restitution de la TVA est conforme aux conditions suscitées, a cot effet le SDOF établit une décision de restitution de la TVA a soumettre au Directeur des Impats de Wilaya, ‘© Le dossier de la demande de restitution de la TVA ne remplit pas les conditions requises en la matidre, la direction des impéts est tenu de notifier une décision de rejet a l'intéressé (suivant le modéle joint en annexe), tout en précisant les éléments ayant motivé ce rejet Veuillez assurer une large diffusion de la présente, veillez a son application et me faire part des difficultés éventuellement rencontrées lors de son application.. 27 Joumada El Oula 1424 4 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N°45 3770008 ANNEXE ‘TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE DEMANDE DE RESTITUTION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA) AVANT GREVE LES OPERATIONS DE PRESERVATION ET DE CONSTRUCTION DE BIENS WAKFS (Art 37 della loi n® 10-21 du 23 décembre 2001 portant loi de finances pour 2002) Je soussigné (1) Certifie que les operations de préservation et de construction ci-dessous, ont effectivement porté sur des biens wakfs tels {que définis par la loi n® 91-10 du 27 avril 1991 et solliite, en application des dispositions de l'article 37 de la loi n° 01-21 ‘du 23 décembre 2001 portant loi de finances pour 2002, la restitution de la TVA acquittée & occasion de ces opérations. ‘Visa préalable du ministre des affaires religicuses et des wakts live (2) du ministére des affaires religieuses et des wakts atteste que les ‘opérations de préservation et de construction ci-dessous ont effectivement porté sur des biens wakfs et peuvent, en| application de l'article 37 de la loi n® 01-21 du 23 décembre 2001 portant loi de finances pour 2002, prétendre au bénétice| ‘dela restitution de la TVA. N®et_ | Désignation des opérations ] Personne ayant [ Valeur TVA Désignation des biens date de fa realisées réalisé les hors-TVA | facture | wakts bénéficiaires des facture opérations. ‘opérations Le montant de Ia restitution qui me sera accordée suivant les documents et pidees justificatives annexés a Ia présente demande devra étre reversé (3) au compte n? intitulé (3) au compte n? ‘ouvert auprés du Trésor ‘ouvert auprés de la banque, CCP... Je m’engage a acquitter le montant de la TVA restituée au cas oi les opérations ci-dessus ne porteraient pas sur des biens ‘wakfs sans pegjudice des pénalités visées aux articles 116 a 133 du code des TCA et de toute conséquence de droit pouvant résulter d'un tel détournement A ste Liineéressé (D personne ou structure chargée de Ia gestion des biens wakts. (Q) service concemé du ministére des affaires religieuses et des wakfs (au cas oii Ia demande de restitution est formulée par une association ow un comité gérant des biens wakfs) (3) Rayer la mention inutileREPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE DIRECTION GENERALE DES IMPOTS DIRECTION DES IMPOTS DE WILAYA DE FICHE D'EXAMEN DELA DEMANDE DE RESTITUTION DE LA TVA RELATIVE AUX OPERATIONS DE PRESERVATION ET CONSTRUCTION DES BIENS WAKFSRaison sociale : Adresse: N° et date d’enregistrement de la demande de restitution: STRUCTURE CHARGE DU TRAITEMENT DE LA DEMANDE, Structure ‘Agent chargé du dossier : Date de réception de la demande : EXAMEN DES PIE CONSTITUTIVES DU DOSSIER DEMANDE DE RESTITUTION MONTANT SOLLICITE EN RESTITUTION PIECES JUSTIFICATIVES. = Copie du devis estimatif des travaux certifié par un bureau d'études spécialisé + Copie de agrément de l'association ou du comité religieux ~ Les factures d’achats + _Relevé bancaire ou tout document justifiant le financement des travaux DE DE COMPLETUDE DU DOSSIER DE RESTITUTION DATE ET REFERENCE D’ENVOI DE LA LETTRE AU GESTIONNAIRE DU BIEN WAKF PIECES SOLLICITEES PIECES PRESENTEES PAR LE REDEVABLEDEMANDE RECEVABLE MONTANT PROPOSE EN RESTITUTIOI DEMANDE NON RECEVABLE = MOTIF: Visa du Sous-directeur des Opérations FiscalesREPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUEET POPULAIRE MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS DIRECTION DES IMPOTS DE WILAYA DE. Admission d’une demande de restitution de ‘TVA relative aux opérations de préservation et de construction des biens wakfs AR OBJET: votre demande de Restitution de TVA Votre demande du N° etdate d’enregistrement dela demande: M. Vous avez adressé a I'administration fiscale une demande de restitution de TVA relative aux | opérations de préservation et de construction des biens WAKFS portant sur un montant de Aprés examen de votre demande, un avis admissiona été rendu. Le montantaccordé en restitution s'éléve & +... Je vous prie d’agréer, M... sno Vassurancede ma considération distinguée. ‘Le Directeur des Imp6ts dela WilayaREPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS DIRECTION DES IMPOTS DE WILAYA. DE ; Admission partielle d'une demande de restitution de TVA relative aux opérations de préservation et de construction des biens wakts AR OBJET:: votre demande de M Restitution de TVA Seen Votre demande dU summonses N° et date d’enregistrement de la demande : M. Vous avez adressé& l'administration fiscale une demande de restitution de TVA relative aux opérations de préservation et de construction des biens WAKFS portant sur un montant de: Aprés examen de votre demande, un avis d'admission partielle a été rendu, Le montantaccordé en restitution s'éléve a Aussi, les motifs pour lesquels votre demande n’a pas pu étre intégralement admise sont indiqués au verso Je vous prie d’agréer, M. assurance de ma considération distinguée. ‘Le Directeur des Impdts dela WilayaREPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUEET POPULAIRE MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS DIRECTION DES IMPOTS DE WILAYA. DE... =a Avis de rejet de la demande de restitution de TVA relative aux opérations de préservation et de construction des biens wakfs AR OBJET : votre demande de Restitution de TVA Votre demande du N° et date d'enregistrement dela demande: M. Vous avez adresséa I'administration fiscale une demande de restitution de TVA relative aux opérations de préservation et de construction des biens WAKFS portant sur un montant de ‘Aprés examen de votre demande, un avis de rejet a été rendu pour les motifs ci-aprés Je vous prie d’agréer, M. Vassurancede ma considération distinguée. LeDirecteur des Impéts dela WilayaFt) Ah hat) A il jt) A geal REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS DIRECTION REGIONALE des IMPOTS DIRECTION DES IMPOTS DE WILAYA DE DECISION DE RESTITUTION DE LA TVA RELATIVE AUX OPERATIONS DE PRESERVATION ET DE CONSTRUCTION DES BIENS WAKFS Ne. du. Le Directeur des Impéts de Wilaya, © Vulaloi N° 01-21 du 7 chaoual 1422 correspondant au 22 décembre 2001 portant lol de finances pour 2002, notamment son article 37 portant restitution de la TVA acquittée sur les opérations de préservation et de construction des biens wakfs. © Vu le décret exécutif n° 03-257 du 22 joumada el oula 1424 correspondant au 22 juillet 2003 fixant les modalités de mise en ceuvre des dispositions de l'article 37 de la loi de flances pour 2002. ‘ Vu les dispositions des articles 27 4 29 de la loi n* 84-17 du 07 juillet 1984 et l'article 5 de la loi de finances pour 1988 aux termes desquels il est prévu l'ordonnancement des dépenses imputables au chapitre 15.03 du chapitre du budget des charges communes, sur des crédits évaluatifs ; © Vu le décret présidentiel du nomination de Monsieur, des Impéts de Wilaya de, correspondant au portant en qualité de Directeur © Vu la demande de restitution de la TVA d'un montant total de: (en lettres) (eN Chiffres) funn _lntroduite par. © Vu Tinstruction n° 25 du 10 juin 2010 portant sur la déconcentration des décisions de remboursement de la Direction Générale de la Comptabilité (Direction de la Réglementation et de VExécution Comptable des Budgets) modifiée et complétée par l'instruction n°02 du 06 février 2012 ‘+ Aprés examen du dossier par les services de la Sous Direction des Opérations Fiscales de la Direction des Impdts de Wilaya de.Décide Articlet«; La restitution de la somme de : :(en lettres), (en chiffres). représentant le montant de la TVA acquittée par .. sise .. DA Article 2éme ; La restitution de la somme de : :(en lettres, DA , en chiffres) DA , fera l'objet d'un virement au ‘compte courant n° ouvert a l'ordre de l'intéressé. Article 3'm«; le sous directeur des moyens est chargé de I’exécution de la présente décision Le Directeur des Impéts de Wilaya