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INTERNO
Toda entidad debe contar con manuales de procedimientos sobre los cuales el auditor debe
basarse para hacer su estudio y evaluación de estos conceptos, pero encontramos que muy
pocas son las entidades que los tienen, en estos casos, el auditor deberá desarrollarlos para
sus propósitos.
a) Nombre,
c) Dónde inicia.
d) Dónde termina.
El sistema de control interno aparte de ser una política de gerencia, se constituye como una
herramienta de apoyo para las directivas de cualquier empresa para modernizarse, cambiar
y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.
Mejoramiento continúo
En razón de esta importancia que adquiere el sistema de control interno para cualquier
entidad, se hace necesario hacer el levantamiento de procedimientos actuales, los cuales son
el punto de partida y el principal soporte para llevar a cabo los cambios que con tanta
urgencia se requieren para alcanzar y ratificar la eficiencia, efectividad, eficacia y economía
en todos los procesos.
Objetivos y políticas
2. Una definición clara de las funciones y las responsabilidades de cada departamento, así
como la actividad de la organización, esclareciendo todas las posibles lagunas o áreas de
responsabilidad indefinida.
3. Un sistema contable que suministre una oportuna, completa y exacta información de los
resultados operativos y de organización en el conjunto.
Estos manuales, se desarrollan para cada una de las actividades u operaciones que tengan
que ver con los procesos administrativos y operativos, de acuerdo con los lineamientos y
exigencias establecidas por la ley.
El establecimiento de objetivos
La definición de políticas, guías, procedimientos y normas.
La evaluación del sistema de organización.
Las limitaciones de autoridad y responsabilidad.
Las normas de protección y utilización de recursos.
La aplicación de un sistema de méritos y sanciones para la administración de
personal.
La generación de recomendaciones.
La creación de sistemas de información eficaces.
El establecimiento de procedimientos y normas.
La institución de métodos de control y evaluación de la gestión.
El establecimiento de programas de inducción y capacitación de personal.
La elaboración de sistemas de normas y trámites de los procedimientos.
La unidad de riesgos debería estar formada por una o más personas no implicadas
en las funciones operativas y comerciales de la entidad.
La unidad de riesgos se responsabilizará de supervisar el cumplimiento de las
normas que se están analizando y estudiando por el órgano supervisor, y para ello
efectuará una revisión permanente de los procedimientos y sistemas relativos al
control interno contable y al seguimiento y gestión de riesgos y reclamaciones, con
el fin de evaluar el cumplimiento de todas las medidas y límites establecidos y
verificar su validez, proponiendo las modificaciones que considere necesarias,
denunciando las ineficiencias observadas e informando puntualmente al Consejo de
Administración o Directorio der la Entidad.
Los límites operativos que establecerán las entidades consistirán en autorizaciones previas
al proceso para la asunción de todos los riesgos de la entidad, así como:
Sin embargo, la realización de ciertas funciones o tareas que incorporen mayor riesgo
operativo pueden ser realizadas desde la organización, siempre y cuando quede asegurada
la segregación entre dichas funciones, o bien pueden asignarse ciertas tareas de personal
externo perteneciente a otras entidades del grupo o terceras empresas especializadas en
administración y consultoría. Si se opta por esta última solución, el Consejo
de Administración debe asegurarse de la profesionalidad, capacidad y experiencia de los
terceros, y hacer extensivos a los servicios subcontratados los procedimientos y controles
establecidos en la organización o, en su caso, desarrollados con carácter específico.
La empresa debe asegurarse de que los recursos humanos sean suficientes y adecuados
para:
Todo ello, con una definición clara de los requisitos mínimos de formación y experiencia
exigibles a empleados y directivos para el desempeño de las tareas y responsabilidades
encomendadas.
Objetivos de operaciones
Objetivos de reporte
Objetivos de Cumplimiento
Responsables internos:
Servicios externalizados:
Proveedores de servicios
Otros que interactúan con la entidad
Auditores externos
Revisores externos
Legisladores y reguladores
Analistas financieros
Prensa