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Cómo auditar un sistema de contabilidad

computarizada
El proceso de auditoría para un sistema de contabilidad computarizado incluye
cinco pasos principales: realizar la revisión inicial (planificación de la auditoría),
revisar y evaluar los controles internos; pruebas de conformidad (pruebas de los
controles internos); pruebas de confirmación (prueba de los datos detallados), y
presentación de informes (conclusiones y hallazgos). El auditor(es) debe llegar a
un acuerdo con el cliente sobre el alcance y las limitaciones de la auditoría desde
el principio. Esto facilitará la realización de los objetivos de auditoría de una
manera eficaz y eficiente.

Instrucciones
1. 1
Conduce un estudio preliminar de la entidad. Este es un trabajo preliminar para
planear cómo debe desarrollarse la auditoría. Los auditores recopilan información
sobre el sistema de contabilidad computarizado que es relevante para el plan de
auditoría, incluyendo una comprensión preliminar de cómo se organizan las
funciones de contabilidad computarizada, la identificación de los equipos
informáticos y el software utilizado por la entidad; una comprensión preliminar de
cada solicitud contable significativa que es procesada por la computadora, y la
identificación de la implementación prevista de nuevas aplicaciones o revisiones de
las aplicaciones existentes y controles aplicables.
2. 2
Obtén y documenta un entendimiento de los controles internos. Hay dos tipos de
controles: generales y de aplicación. Los controles generales son aquellos que
cubren la organización, gestión y procesamiento dentro del entorno de la
computadora, pero no están vinculados a aplicaciones particulares. Ellos deben ser
probados antes de los controles de aplicación ya que si se descubre que son
ineficaces, el auditor no será capaz de confiar en los controles de aplicación. Los
controles generales incluyen cosas tales como una adecuada segregación de
funciones, plan de emergencia, respaldo de archivos, uso de etiquetas, control de
acceso, procedimientos para la adquisición y la implementación de nuevos
programas y equipos, etc.. Los controles de aplicación se relacionan con tareas
específicas realizadas por el sistema. Incluyen controles de entrada, controles de
proceso y los controles de salida y deben proporcionar una seguridad razonable de
que el inicio, registro, procesamiento y presentación de datos se llevan a cabo
correctamente.
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Realiza pruebas de cumplimiento para determinar si es que realmente existen los
controles y funcionan como se pretende. Existen tres enfoques generales para las
 pruebas de cumplimiento: el enfoque de datos de prueba, en los que el auditor tiene
transacciones de prueba procesadas a través del sistema del cliente y luego se
comparan los resultados con resultados predeterminados; el enfoque integrado de
instalaciones de prueba, donde las transacciones ficticias se procesan junto con las
transacciones reales y se comparan con los resultados predeterminados de los
auditores; y el enfoque de simulación en paralelo, en el que las transacciones reales
se procesan a través del sistema del cliente y también a través de un sistema
paralelo establecido por el auditor con los mismos programas y los resultados son
comparados. Los resultados de cualquiera de estos métodos de prueba que son
usados deben informar al auditor si existen controles y funcionan correctamente.

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Desarrolla pruebas de confirmación para determinar si los datos son reales. Los
auditores deben obtener y evaluar la evidencia relativa a las afirmaciones de la
administración sobre los estados financieros. Hay cinco afirmaciones:
exhaustividad; derechos y obligaciones; valoración o asignación; existencia u
ocurrencia; presentación de los estados y revelaciones. El auditor usa las
afirmaciones para desarrollar objetivos de la auditoría y diseña las pruebas
sustantivas. Las pruebas sustantivas son las pruebas de transacciones y saldos y
procedimientos analíticos diseñados para corroborar las afirmaciones. El auditor
deberá obtener suficiente evidencia comprobatoria competente para proporcionar
una base para una opinión sobre los estados financieros que están siendo
auditados. Si la evidencia suficiente y competente no se puede obtener, entonces la
opinión no puede ser emitida.

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Escribe el informe para completar la auditoría. Éste contendrá una opinión sin
salvedades, una opinión calificada o una abstención de opinión. Una opinión sin
salvedades significa que los estados financieros están presentados razonablemente
de acuerdo con los estados contables generalmente aceptados (GAAP, por sus
iniciales en inglés). Una opinión con salvedad significa que los estados financieros
están presentados razonablemente de acuerdo con GAAP, excepto por algún
problema de clasificación. Una abstención de opinión significa que el auditor no ha
podido obtener evidencia suficiente y competente para formar una opinión. Una vez
emitido el informe, la auditoría se ha completado.