CUENTAS CONTABLES QUE CONFORMAN EL ACTIVO, EL PASIVO Y EL

CAPITAL

CAJA

Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un

momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta cuenta
puede tener saldo acreedor.

FONDOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una cantidad de
dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de
carácter general o de carácter previamente determinado.

BANCOS

Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con
los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas
excepciones puede tener saldo acreedor.

PLAZOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para la
presentación al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se
producen interés de demora o penalización.

COLOCACIONES

Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la
empresa en juego en la bolsa de valores en un período corto o prolongado para obtener
mayores beneficios.

EFECTOS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos
deben nuestros clientes. Estos activos están representados por letras de cambio, pagarés,
etc., EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

CUENTAS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a
la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por
facturas o Notas de Débitos.

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar –
cliente se convierten en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión que
disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad
que se estima que en definitiva va a ser cobrada.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Está compuesta por préstamos, ventas o los saldos de
anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por prestamos realizados, anticipos
otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados
ni relacionados.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por todos aquellos prestamos,
adelantos, etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.

ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de
alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar
comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.

ICSVM, CRÉDITO FISCAL

Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le
compense con el débito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la
recepción de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto causado
que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto
al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor
Agregado)

ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos los
desembolsos efectuados a razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos incurridos
por la empresa o los empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.

ADELANTOS DE SUELDO

Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la
empresa a sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en

bienes o derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cédulas hipotecarias,
certificados de ahorros, etc.
PROVISION PARA FLUCTUACIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente

las inversiones temporales están representadas por bonos, títulos, etc., que se adquieren
para venderlo fácil y rápidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa
también estima una provisión para la fluctuación de estas inversiones debido a que las
mismas pueden variar en términos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre
determinadas variaciones conforme al comportamiento del mercado.

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS

Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancías

para la venta. Son los conocidos artículos que compra la empresa, para la venta, lo
constituyen los bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de
destinarlos a la venta.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos
elaborados totalmente ya listos para ser vendidos. Está formada por los bienes que se
originan de la transformación de materias primas y la inclusión de otros como la mano
de obra directa y costos indirectos de producción. Este tipo de inventario se origina en
empresas con procesos de manufactura o fabricación, las principales operaciones que se
dan con estos activos son:

PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de

productos terminados obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las
circunstancias no podrán ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en

empresas de manufactura y que están formados por los siguientes componentes:

 Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la

elaboración de sus productos, y que forman parte indispensable del producto
terminado.
 Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la
fabricación de productos.
 Costos indirectos de producción: Comprende todos aquellos montos indirectos
incluidos en la fabricación.

Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los
componentes nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:

 Incorporación de costos a los productos en proceso

 Terminación de los productos
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA

Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos
básicos o principales que entran en la elaboración de un producto, pero en las cuales
todavía no se han aplicado ningún trabajo de transformación por parte de la empresa.

PROVISION PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA

Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa
para futuras eventualidades por pérdidas en materias primas.

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que se
adquieren para ser usados en el proceso de fabricación en forma directa o
indirectamente y que por razones de costo o cantidad no se computan por unidad
producida.

PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de

materiales y suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las
circunstancias no podrán ser utilizados o no formaran parte de la fabricación.

INVENTARIOS EN TRÁNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha
comprado y que por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes
de su vencimiento real.

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de cualquier
tipo, debe cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se ha cancelado un
gasto que va a tener en el próximo año, si el seguro se hizo por un año.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le da

el dinero que él pidió completo, sino que le da lo pedido menos los intereses
correspondientes al plazo que usted solicitó, es decir, le cobra los intereses por
anticipado.
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de

alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato,
por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los
cuales son cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de publicidad.
Por ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado
antes de su publicación.

SUMINISTROS DE OFICINA

Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su
oficina: clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para
consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras
o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito y que
son efectos a favor de la compañía a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir
a largo plazo.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por
concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo
establecido serán cancelados.

HIPOTECAS POR COBRAR

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles,
sujetándolos a responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda.
Y que representa para la compañía un valor por cobrar.

INVERSIONES EN ACCIONES

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un capital común,
por medio de la emisión y suscripción de acciones, las acciones son parte del capital
común de la compañía, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el
capital común o puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones.

INVERSIONES EN BONOS

Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo,
comprometiéndose a pagar por ello una taza fija de interés y en algunos casos una
retribución anual adicional.

INVERSIONES EN INMUEBLES

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que
representan una inversión para la compañía, pueden ser por ejemplo casas, edificios,
galpones, etc.

INVERSIONES EN COMPAÑIAS FILIALES

Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en

compañías filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales,
compra de bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una
extensión de la compañía y que mantiene una relación comercial una de la otra.

PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO

Cuenta real de valuación de activo (no circulante). Es una previsión que estima la
empresa y representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y
puedan afectar el valor de las acciones, bonos etc.

TERRENOS

Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra
propiedad de la compañía.

EDIFICIOS

Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa
para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el
terreno más caro (como inversión). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la
empresa con sus oficinas, almacenes o fábrica (como activo fijo). Este no es adquirido
por la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las
actividades normales de ella.

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene
la empresa para la realización de sus actividades comerciales correspondientes a
fabricación, modificación o servicios.

MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta real de activo no circulante. Está compuesto por todos aquellos muebles y
enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de producción o
servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.

EQUIPOS DE COMPUTACION
Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computación
propiedad de la compañía, computadoras, sistemas informáticos. Etc.

VEHÍCULOS

Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para usos
diferentes al reparto de mercancía y traslados varios.

MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su
funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas
al local quedarán a beneficio del propietario, estos locales no siempre están adaptados
para cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos,
esto pro supuesto, es un gasto que quedará allí cuando deje el local.

INSTALACIONES

Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el

mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o
ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la
actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de adquisición de
estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo.

ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS

CAPITALIZABLES (LEASING).

Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una
de las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por
lo general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante
(arrendatario financiero o usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una
cantidad periódica. Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el
usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en
tratos con el fabricante y una vez obtenida la información, acude a la sociedad de
Leasing para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le
ceda para su utilización y explotación al usuario.

En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer

utilidad del mismo y porque éste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el
riesgo de comprar un bien y luego no encontrar usuario.

ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN

Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden
fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricación de
activos fijos para la empresa se hará en los períodos en los cuales la fábrica se encuentra
en un nivel bajo de producción de artículos para la venta.
 DEPRECIACIONES

Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no

circulante). Podemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos
fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la
obsolescencia o antigüedad de estos grupos activos.

Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en
cuanto a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus
operaciones normales y cuya intención no es venderlos.

Los activos se clasifican en:

Tipo de activo Clasificación Ejemplos

Activos Tangibles No depreciables Terrenos

Depreciables Edificio, maquinaria, vehículo, mobiliario, …

Agotables Bosques, mina, pozos petroleros, …

Activos Intangibles Amortizables Patente de inversión, derecho de autor, …

No amortizables Plusvalía, marca de fábrica

Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el
valor de la misma va a estar determinado por el criterio, el análisis o la experiencia de
las personas que dentro de la empresa, tiene poder de decisión para establecer la forma y
el tiempo en que se va a depreciar el activo fijo.

Para calcular la depreciación es necesario realizar un estudio en cuanto a:

 Vida útil estimada del activo.

 El valor estimado de salvamento o de rescate
 La forma más conveniente de depreciar el activo respectivo (método adecuado).

Este análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto
después que se ha escogido el método y se ha empezado a depreciar en esa forma, no
debe cambiar de método ya que ella va contra un principio de contabilidad
generalmente aceptado que es la consistencia.

Las cuentas de depreciación son:

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calculado

de perdida de valor de los edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste,
obsolescencia o antigüedad de los mismos.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto
correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a las
maquinas y equipos de la empresa.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo

equipos de oficina correspondiente al mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano
pierden valor equivalente a su estado físico y como resultado de su uso continuo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: las

computadoras y sistemas informáticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta
cuenta se le adjudica un valor correspóndete a dicho calculo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS: los vehículos propiedad de la

empresa pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus
piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciación.

AMORTIZACION ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES

ARRENDADAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de las
mejoras hechas al local las cuales quedarán a beneficio del propietario, esto debido a
que estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera
que por lo general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades
reales de la compañía.

AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribución del

costo de de gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de
depreciación acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la
maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación,
distribución o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados
resultantes de la actividad habitual de la misma.

DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO

CONTRATO DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo acumulado
por concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o
de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo,
comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la
información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la propiedad del
bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario.

CONCESIONES

Esta cuenta la podemos definir como la acción de conceder una posición ideológica al
igual que es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para
la explotación de yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas
concesiones puedes ser:
  CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto
Corresponde al otorgamiento de permisos para explotación de madera.
 CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total
Perteneciente al otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o
empresas para la explotación de yacimientos mineros.
 CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto
correspondiente al Permiso otorgado para la exploración, extracción de
yacimientos petroleros. permisos solo entregados por el estado.

AGOTAMIENTO

Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan algunos
activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbón, bosque maderero, pozo
petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo
de material explotado, a medida que esta explotación se vaya realizando. Por supuesto
la determinación del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por
cuanto se trata de predeterminar mediante estudios técnicos el volumen que contiene
dicho activo, y por muy exacto que sean estos estudios siempre serán una estimación.

Para determinar el agotamiento de cada año se debe calcular un factor de agotamiento,

que nos permita conocer cuánto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del
recurso que se expone.

Factor de Agotamiento = Costo – Valor de Salvamento / Número de Unidades

estimadas existentes

Procedimiento contable

a. Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo

multiplicamos por las unidades explotadas cada año para obtener el agotamiento
del Activo Fijo y proceder en base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual
debe ser cargado a una cuenta llamada Agotamiento y con abono directamente a
la cuenta de activo fijo respectivo.
b. Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que
se explota, junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinación
del costo total del producto obtenido.
c. Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a
costo de venta la parte correspondiente.

 AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES

MADERERAS: Cuenta real complementaria de activo (no circulante).
Corresponde al costo del activo al cual se debe ir imputando al costo de material
explotado correspondiente a la extracción maderera, a medida que esta
explotación se vaya realizando
 AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MINERAS: Cuenta
real de activo no circulante. El costo del activo se le debe ir disminuyendo al
costo de material explotado por concepto de la explotación de yacimientos
mineros.
 AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES
PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. A medida que la
 explotación avanza se debe imputar al monto del activo el material explotado de
dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son términos estimados.

PLUSVALÍA

Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se paga
por un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvalía
existe mientras el negocio esté en marcha, al acabarse la empresa éste por supuesto
desaparece.

DERECHOS DE AUTOR

Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y
se extinguen a los cuarenta años a partir de su muerte, pero su duración útil, suele
siempre ser más corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un
tiempo corto, algunos plantean que se establezca de antemano el número de años para
llevarla a gastos, otros que se traspasen a gasto en base al número de unidades a vender
y hay otros partidarios de cargarlos a gastos de la primera edición.

Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta
amortización se hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida útil.

PATENTES

Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los

organismos del Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasión de
un determinado sistema para aprovechar los derechos industriales. Algún producto en
particular etc.

MARCA DE FÁBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir de su
registro, pero puede ser renovada por períodos sucesivos de 15 años a petición de parte
interesada. No tiene vida limitada, es la razón por la cual no se amortiza anualmente.

FRANQUICIAS

Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho

otorgado para una compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en
una determinada área.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos

activos para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada, como lo
son por ejemplo, los gastos de organización o una plusvalía, los cuales se amortizaran
en el tiempo que se estime beneficiaran a la empresa.
  AMORTIZACIÓN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). Monto correspondiente a la
amortización en el tiempo de plusvalía.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto
de amortización de los derechos de autor.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). Representa el total por la amortización
en el tiempo de las patentes.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en
el tiempo que la compañía lo crea conveniente, siendo esta cuenta representada
por dicho monto.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). Corresponde a la amortización
concepto de franquicias.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la
organización y constitución de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes
altas.

GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de
hacer publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones
y porque estas campañas cubren varios períodos contables se considera como un activo
diferido.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION

Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto

de amortización en el tiempo por gastos de organización por cancelar.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS POR CAMPAÑAS

PUBLICITARIAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto

correspondiente a la amortización en el tiempo por las campañas publicitarias por
cancelar.

DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA

Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una persona
física o jurídica en un banco o institución financiera con el fin de asegurar o garantizar
el cumplimiento de una determinada obligación adquirida con un tercero o la realización
de alguna operación comercial o financiera. La cantidad depositada permanecerá
inmovilizada en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la obligación que
garantice.
CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO

Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa
por cobro, en juicio o en contienda.

FONDOS ESPECIALES

Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados
específicamente para un propósito determinado, como un hospital, una biblioteca o un
parque. Esto fondos pueden gastarse. Además de las cuentas con los distintos fondos,
deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes poseídos y las
emisiones de bonos que no representan obligaciones directas de fondos especiales.

PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente
en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de
sus balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta
una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una
cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garantía de un valor provisional al
sobregiro.

EFECTOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros
proveedores representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en
los próximos dos, tres o cuatro meses.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea,

deudas de la empresa representadas por facturas o notas de débito.

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses

acumulados por cancelar por diferentes conceptos.

NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y
representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de

información con intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas
por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso
en los organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades
laborales, Montepíos, etc.) también escogerá la cuota patronal para dichos seguros
sociales, en el debe se cargará cuando se efectúa el correspondiente ingresos antes
mencionado, su saldo será acreedor y reflejará en los citados organismos.

PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del
trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.

POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que fue
creada con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos para la
adquisición, ampliación, remodelación, mejoras de la vivienda, establece un aporte del
patrono y el otro del trabajador, el cual será retenido por nómina, sin límite en cuanto a
cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario
que aportará el patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados por
cancelar.

INCE ACUMUMLADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las

empresas por cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de

alquileres adquiridos por la compañía que aun no han sido cancelados por ejemplo
alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser
cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a

personal por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido
canceladas.

ENERGÍA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energía

eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no
registrado.

SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de

teléfono en la empresa al cierre del periodo.
RETENCIONES

Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la autorización

de que el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe
enterar, pagar a los organismos correspondientes, décimos al principio que hay leyes
que establecen la obligatoriedad de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la
renta, y otras que autorizan la porción que corresponda al trabajador, este es el caso de
la ley del Seguro Social, ya que su reglamento en el artículo 100 dice: “El patrono podrá
al efectuar el pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotización
que éste debe cubrir”. Las leyes que establecen aportes que deben hacer los trabajadores
de sus salarios y que el patrono debe extender por nómina son:

 Ley de Impuesto sobre la Renta

 Ley del Seguro Social Obligatorio
 Ley del Seguro de Paro Forzoso
 Ley de Política Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA

incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta
a los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los
siguientes:

 Retenciones por enterar ISLR

 Retenciones por enterar seguro social obligatorio
 Retenciones por enterar paro forzoso
 Retenciones por enterar política habitacional

RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las
reflejadas en el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por
concepto del Impuesto sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta real de pasivo circulante. Está sujeta a lo establecido en la ley del seguro social
obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro
social se calculan con el siguiente procedimiento:

El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben

aplicarse para el cálculo de la contribución del trabajador y el cual es emitido el año
anterior a su vigencia.

Para calcular la retención correspondiente se utiliza la siguiente formula

Retención: SN x NM x %AP x NSEM / 52

Mensualmente se procede al cálculo de la retención sobre un tope de cinco salarios

mínimos y un porcentaje sobre el salario del trabajador
RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro
forzoso adeudado por la compañía. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del
trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O. El
monto a cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado según lo establecido en la
ley tanto por el trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso
corresponde al periodo de inactividad laboral en la que incurre un trabajador después de
finalizar sus actividades en una empresa, este periodo comprende una compensación
monetaria que ayudara al trabajador a sustentarse hasta encontrar una nueva actividad
laboral a la cual dedicarse.

RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo

establecido en la ley correspondiente a política habitacional, monto que contribuye a la
adquisición, modificación, ampliación, mejoras y otros de vivienda mediante
mecanismos establecidos por el estado. El monto está establecido en la ley con un
porcentaje aplicable a la base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que es

clasificable en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retención que se
efectúa a los empleados establecida en la ley del Instituto nacional de cooperación
estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio económico, que es
del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas
empresas que tienen un ejercicio coincidente con el año civil.

OTRAS RETENCIONES

Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras
retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales
entre otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y
cuotas sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la
medida en que las cantidades deducidas formen parte todavía del activo de patrón.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como
retribución de su inversión. El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su
inversión se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser
declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de
un dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas
para que se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas
que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El cálculo del
impuesto sobre la renta está sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia,
la determinación de la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la
metodología de cálculo aplicable para efectos financieros por las diferencias que
establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para
efectos tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Está representada por todas las cuentas de gasto que al
cierre de un período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados,
algunos gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese
año que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pero no
haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la
información directa de la deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos
en último caso a estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar
vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado
representan una obligación de la empresa para el arrendatario de continuar
proporcionando el inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa,

cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el
pasivo del balance

PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos sobre
servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de
televisión reflejan montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa
pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de
cierre del ejercicio económico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la
empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus
Reglamentos. Esta ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley
Orgánica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto
sobre sus prestaciones sociales.

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la
empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las
empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depósito de cierta
cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados,
que ha ido reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no
reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las pérdidas exceden las utilidades no
reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades
no reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas
de los fondos de la sociedad anónima.

CAPITAL SOCIAL COMÚN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las
asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artículos 271 al 291, del
código de comercio de Venezuela. El permiso de constitución permite que la sociedad
anónima venda sus derechos de propiedad mediante la emisión de acciones. Cuando
ésta se venda y son pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones,
pasando a ser un copropietario de la compañía.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, así como por el
dividendo preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social.
Cuando a las acciones preferidas se les concede prioridad de cobro en caso de
liquidación de la compañía, se les denomina acciones con valor de liquidación.
Finalmente, aun cuando las características principales de las acciones preferidas es la
limitación del voto en la asamblea, alguna de estas acciones y con la intención de
hacerlas más atractivas, gozar de voto y en algunas oportunidades mayor número de
votos por acción.

CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL

Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando
uno o alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las
cuotas del capital social que le corresponde cancelar por sociedad de la empresa.

SUPERÁVIT
El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los accionistas que
no está representado por el capital en acciones.

Clasificación del Superávit:

El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón es
necesario clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el
superávit se clasifica en:

 Superávit ganado
 Superávit pagado
 Superávit ganado:

Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones
ordinarias de la empresa y disminuye con las pérdidas ocasionadas por este mismo
concepto.

SUPERÁVIT PAGADO

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean
estos procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la colocación de
venta de sus propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato de
suscripción, los resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorería,
etc.

SUPERÁVIT DONADO

Cuenta real de patrimonio. Es el superávit de capital que tiene su origen en donaciones

de acciones efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las
donaciones que hacen accionistas o terceros de activos consistentes en dinero o en otros
bienes, para fomentar el establecimiento de la empresa en una determinada localidad.

SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos de activos, generalmente de carácter permanente. Este hecho se
produce más frecuentemente en económicas inflacionarias, como consecuencia del alza
general de los precios.

SUPERÁVIT RESERVADO

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del superávit ganado que se retiene para dedicarlo
a determinados fines, bien sean éstos de carácter obligatorio o impuestos, por
disposiciones legales o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza
voluntaria, respondiente así a conveniencia de orden administrativo o financiero.

SUPERÁVIT DISPONIBLE
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Superávit que está libre para ser distribuido
entre los accionistas, en el momento que así lo acuerden los administradores, siempre de
acuerdo a la situación financiera de la empresa.

MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN

Cuando compramos una determinada mercancía, aunque sea a crédito, en el momento

de formalizar el contrato de compra la mercancía pasó de ser de nuestra propiedad. A la
persona que nos vendió la mercancía no le debemos mercancía, le debemos el valor de
éstos. Cuando llegue el vencimiento de la deuda, aunque no hayamos vendido la citada
mercancía, no podemos alegar que no cancelaremos la deuda contraída por no haber
vendido aún la mercancía, pues al proveedor le debemos el valor por la cual la
compramos y no la mercancía que ha pasado a ser de nuestra propiedad.

En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no obtenemos el

derecho de propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas
hasta que no las hayamos vendido.

El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las
mercancías recibidas en consignación pero no que le paguemos el valor de la misma.

MERCANCIAS DADAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes

permanecerán en poder del cliente hasta ser consumidos que es cuando se procederá a
facturar. El control de estas mercancías dadas en consignación se ejerce mediante
inventarios regulares.

MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales
permanecerán a disposición entera de la empresa y que se factura solo al ser
consumidos, a este mecanismo se le denomina consignación

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los
cobre al librarlo; si este no cancela el banco devolverá el giro a la empresa y recibirá
una determinada cantidad como gastos de cobranza.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de operaciones
que requieren el adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de
terceras personas. Cuando un cliente se presenta para efectuar el cobro de un cheque en
dólares de un banco extranjero, normalmente la figura que se maneja es la de los
cheques al cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS
Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de
información del monto de las fianzas concedidas.

MERCANCÍAS PIGNORADAS

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para

garantizar el cumplimiento de una obligación o contrato. Representa la mercancía que
una prestataria entrega a su acreedor con objeto de garantizar la obligación.

FONDOS EN FIDEICOMISO

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar
periódicamente cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va
capitalizando.

CUENTAS POR COBRAR DADA COMO INCOBRABLES

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas son

incobrables, por ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser
incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de

información el monto de los inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso es una
Disposición por la cual el testador deja algún bien o parte de el encomendado a la buena
fe de alguien para que, en caso y tiempo determinados, la transmita a otra persona o la
invierta del modo que se le señala. Especialmente dinero.

MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de

información el monto de la mercancía que ha sido dada a terceras personas en
consignación.

MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de

información el monto de la mercancía que tenemos en los almacenes y en los cuales no
hemos traspasado la propiedad de la misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento

propio o bien por el contrario, no dispone de crédito bancario para el descuento de giros,
puede enviar éstos al Banco, para que gestiones su cobro. Una vez determinando y
autorizado el envío de los giros al Banco, se relacionará en un formulario, generalmente
proporcionado por el Banco.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al pie del
pasivo y capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al
Banco para que este haga efectivo el cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de

información del monto de las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que
alguien adquiere de hacer algo a lo que otra persona se ha obligado en caso de que esta
no lo haga. Por lo general algún bien que da el contratante en seguridad del buen
cumplimiento de su obligación. Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del
acreedor, o se deposita y consigna

MERCANCÍAS PIGNORADAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de

información del monto de las mercancías pignoradas.

FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar
información relevante sobre el.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance General y
refleja la información que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que
resultaron incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de

información el monto de los inmuebles que están en fideicomiso.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que representa

la entrega de un artículo de comercio, una partida de mercancía, propiedad o bien, a
cambio de efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna
en función de la cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una
empresa.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por

pronto pago sobre ventas como deducción a las ventas brutas. Los descuentos por
pronto pago son a todas luces un gasto y no deben cargarse a las ventas como si fuesen
una disminución del precio de compra de la mercancía, los llamados descuentos
comerciales son reducciones de los precios de venta en lista o catálogo y generalmente,
no se anotan en la factura ni se cargan al cliente.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den
origen a devoluciones. Resulta muy común que los clientes cambien de precios,
encuentren que la mercancía no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no
resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes
reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.

COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías que
compramos durante el período contable con el objeto de volver a venderlos. En general,
incluirá en la cuenta compra, la adquisición de mercancía que normalmente entran en la
empresa con ánimo de venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la
misma. No incluirá en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos,
instalaciones, etc. La cuenta Compras tendrá siempre saldo deudor. No entra en el
Balance General de la empresa. Se cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas,
dependiendo del sistema que deseamos emplear para el cierra de libros.

FLETES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que
afectan a las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas
como si se pagan de manera independiente.

GASTOS DE ADUANA

Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la mercancía

importada deberá soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisión,
composición de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la
mercancía), comisiones, estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base
al valor de la mercancía).

GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCIAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía existe un

riesgo real de que cualquier inconveniente provoque la pérdida total o parcial de la
misma, por lo general se contrata y cancela un seguro que cubra y proteja la mercancía
de cualquier riesgo potencial.

COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en el rubro de costo de

ventas, el cual va aumentar el costo de la mercancía comprada por concepto de un gasto
por comisión.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de
magnitud elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento
sobre dicha compra. Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta cuenta

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier

circunstancia mercancías compradas, aunque esta operación disminuirá la compra de
mercancía no se abona a la cuenta compras. Se abrirá una nueva cuenta que podemos
denominar: devoluciones en Compras. Nos servirá para dar una mayor información a la
Gerencia sobre las compras de mercancía, tendrá saldo acreedor o cero y no entra en el
Balance General. Se cancela por costo de ventas o Ganancias y Pérdidas, aunque
algunos contadores la cierran por la cuenta compra con objeto de que ésta refleje las
compras netas.

GASTOS DE ALMACENAJE

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la
empresa por concepto de almacenaje de mercancía y otros.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribución del gasto

correspondiente al mobiliario y equipo de área de ventas de la compañía.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo

depreciable del activo a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compañía utiliza para sus diferentes repartos
equipo especial para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compañía
distribuye el costo de este equipo a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de ventas la compañía

distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por
concepto de alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la
compañía por diferentes razones se ve en la necesidad de alquilar algún local donde
alojara las ventas ya sea por razones geográficas, estrategias de mercado etc.

SALARIOS DE VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas (diarias,
semanales, quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los
servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales,
seguro social obligatorio y otros gastos similares.

VIÁTICOS A VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la
empresa al trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos
extraordinarios, cubriendo así transporte, alimento, etc. Por lo general estos gastos son
por concepto de viajes de vendedores.

COMISIONES DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del
área de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que
previamente son establecidas. Además de ventas por cantidades y otros parámetros
establecidos previamente por la compañía.

GASTOS DE PUBLICIDAD

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta
de productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una
distribución preestablecida en el tiempo.

GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos
municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o
cancelación periódica de un monto predeterminado y calculado conforme a la ordenanza
y que permite a la empresa tener una autorización para operar en la jurisdicción del
municipio donde la compañía realice actividades.

GASTOS DE EMBALAJE

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por erogaciones que se hacen
sobre envíos de mercancías a los clientes y que son asumidos por la empresa.

GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el

mantenimiento continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho
mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas condiciones los equipos con la
finalidad de minimizar retardo por fallas de índole mecánico, eléctrico y otros.

SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS

Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones

periódicas que paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la
misma.
GASTOS DE REPRESENTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por los pagos que se hacen a
empleados a razón de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran
relacionados con su trabajo.

HONORARIOS PROFESIONALES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios
especializados de profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo

depreciable del activo a lo largo de su vida útil correspondiente al edificio donde se
encuentran ubicadas las oficinas administrativas.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se

deprecia en base al costo que se realiza sobre el activo utilizado.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina

los equipos de computación son depreciados en base al costo realizado sobre dichos
activos.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS ADMINISTRATIVOS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración la

compañía distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil al igual que
con los vehículos de ventas.

GASTOS DE AMORTIZACION MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compañía realiza ciertas

modificaciones en la propiedad arrendada producto de las necesidades internas de la
misma naturaleza de su actividad diaria, este costo de la distribución se distribuye en un
tiempo establecido según las políticas de la dirección de la compañía.

GASTOS DE AMORTIZACION INSTALACIONES

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la

empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o
indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias primas, se le
distribuyen los costos aplicables a dicho bien.

GASTOS DE DEPRECIACION ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE

ARRENDAMIENTOS (LEASING)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento
financiero en el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte
contratante. La compañía deprecia los costos ocasionados en estos contratos, es decir
distribuye dicho costo según sus políticas para hacerlo.

SUSCRIPCIONES DE REVISTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace
una empresa, por una publicación o una serie de publicaciones que habrán de salir en el
futuro.

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las

áreas administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al
mantenimiento de las mismas.

GASTOS DE SEGURO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas

concepto de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la
compañía.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computación

todos aquellos artículos o consumibles para el completo funcionamiento de estos
equipos, estos gastos se ven representados en esta cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos

costos concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos
geográficos e internos. Por lo general la compañía realiza estos envíos con compañías
especializadas en este tipo de envíos de correos.

GASTOS DE REGISTRO DE NOTARIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe nuevos

convenios, contratos, asignación de poderes notariados, entre otros documentos que
requieren formalidades legales, esto se realiza en la notaria pública correspondiente a la
zona de ubicación de las instalaciones de la compañía, donde se hace constar legalmente
que dicho documentos se encuentra legal y registrado otorgándole fuerza de ley.

GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos

producto del seguro social obligatorio.

GASTOS DE INCE
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o
inherentes al Instituto nacional de cooperación estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella

contingencia de desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al
mismo comprenden el seguro paro forzoso.

GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas

compañías un punto favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma
periódicamente según la negociación inicial de alquiler.

INGRESOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el
pago de facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden créditos con
plazos superiores a los normales cobran intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso
adicional producto de dichos intereses fijados se ven aquí representados.

GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual
se adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este
último sea superior al primero. Esta cuenta se clasifica en la sección de otros ingresos en
el estado de ganancias y pérdidas.

GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la
moneda con respecto al dólar y otras monedas, estas representan inversiones hechas por
la empresa en el mercado, que se ven beneficiados por las alza de estas moneda, debido
a que tiene operaciones en ellas.

GASTOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía estipula interés sobre
diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre
conceptos similares, retardos en cancelación de facturas, incumplimiento de algún
acuerdo que traiga consigo perdidas económicas, siempre y cuando estos intereses estén
previamente en acuerdo entre las partes.

PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en

contra concepto de la venta de algún activo a un costo menor del adquirido.

PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo
que en algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten
respecto a otras, y con respecto a la de circulación nacional, al contabilizarse estas
pérdidas concepto de diferencial cambiario deben ser registradas en esta cuenta.

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca
privada o publica surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas,
cobro por servicios de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la
entidad por los cuales debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada.

PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período contable
para mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.

MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no
son deducibles del pago del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de mercancía,
incendio, robo, etc. Que no están cubiertos por alguna póliza que asegure el negocio.

GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de
tributo que se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el
porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a
la fecha.