NORMAS ANTILAVADO DE

ACTIVOS FINANCIEROS 2017

Practica Profesional
Cátedra C: Dr. Pablo
Altamirano
Expositor: Cr. Daniel
Gallardo 1
 INDICE
1. Introducción
2. Evolución Histórica
3. Antecedentes
4. Ley 25.246 /26.683
5. Estructura Res.420/11
6. Cuestiones claves Res.420/11
7. Normas Generales Res.420/11
8. Normas Particulares Res.420/11
9. Anexos Res.420/11
10. Res.40/11 CPCE Cba
Cba.. adopta Res.420/11
11. Conclusiones Res.420/11

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 1- Introducción
 Definición de la lavado de dinero:
dinero: Es el proceso mediante el cual los
activos de origen delictivo se integran en el sistema económico legal con
la apariencia de haber sido obtenido en forma lícita (simulación de
licitud)
Un delito subyacente del lavado de activos es la actividad delictiva
(narcotráfico, robo, etc.) que ha generado ganancias, las cuales al ser
blanqueadas dan como resultado el delito del lavado de activos (incluyen
deudas fiscales)
 Distinguir Dinero Negro y Dinero Sucio
 Operación sospechosa: Son aquellas transacciones que de acuerdo a
los usos costumbres de la actividad que se trate, como así también de la
experiencia e idoneidad de las personas obligadas a informar, resulten
inusuales, sin justificación económica o jurídica o de complejidad inusitada
o injustificada, sean realizadas aisladamente o en forma reiterada.
 El conocimiento del cliente es el pilar de la prevención del lavado
de activos y financiación del terrorismo

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 1- Introducción
 Hoy en día el reciclaje o lavado de dinero es percibido a nivel
internacional como un problema preocupante.
 La mayoría de los delitos económicos globales existen del
nacimiento mismo de la sociedad pero que ahora han dejado
de ser vicios del sistema y pasaron a ser parte fundamental
del denominado capitalismo criminal.
criminal.
 Sabemos que desde el origen de la actividad criminal trae
beneficios económicos.
 La acción de reciclar dinero de origen delictivo no es
novedosa,, pero sí es novedad que a este problema se
novedosa
le empiece a dar un tratamiento independiente y se lo
considere como un delito distinto al que le dio origen.
origen.

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 2. Evolución histórica
 El lavado, su existencia previa al dinero:

La costumbre de utilizar diversas prácticas para disfrazar los

ingresos que provienen de actividades ilícitas se remontan a la
Edad Media.
Un ejemplo de ello fué la actividad de los piratas que
fueron protegidos principalmente por los gobiernos de
Inglaterra, Francia y Holanda.
Holanda.
En 1612 Inglaterra ofrece a los piratas que abandonen su
actividad a cambio de un perdón incondicional y derecho a
conservar el botín obtenido de sus fechorías.
Otra forma de protección que obtuvieron los piratas, es el
resguardo de esas riquezas acumuladas por parte de banqueros y
de la orden de los Templarios, estos protegidos por el Papa
Inocente II que los eximió de responder a las leyes del hombre.

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 2. Evolución histórica
 El lavado, su existencia previa al dinero (continuación):

Así en la década de los veinte aparece por primera vez en EE.UU la

palabra ”LAVADO”.
Esto es por que las mafias tuvieron la idea de crear una red de lavaderos
de ropas o textiles,
textiles, dónde las usan como máscara del dinero que provenía
de actividades criminales principalmente el contrabando de bebidas
alcohólicas, que prohibía su venta por la famosa ley seca, además del
tráfico de armas, robo a bancos, extorsión y prostitución.
El mecanismo era fingir la venta de servicios de lavado que no se
prestaban efectivamente, mostrando como ingresos propios de la lavandería
y no como proveniente de las actividades delictivas mencionadas
anteriormente. La mayoría de los cobros eran en efectivo y eran ventas con
nombres ficticios o anónimas, de este modo las ganancias lícitas se
mezclaban con las ilícitas y los mafiosos lograban burlar el accionar de las
autoridades.
Al Capone en 1931 fue sentenciado a 11 años de prisión no por sus
actividades criminales, sino por la evasión impositiva obtenida de la
evidencia aportada por el Departamento del Tesoro de los EEUU.

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 2. Evolución histórica
 La aparición del narcotráfico:
En la década de los 70 el tema del lavado fue advertido por los
países desarrollados con la visión puesta en el narcotráfico.
EEUU observó que se la recaudación por la venta de droga se depositaba
en las cuentas bancarias sin ningún tipo de control introduciéndolo
fácilmente al circuito legal.
Allí se utiliza por primera vez en forma judicial la expresión lavado de
dinero,, en un proceso que se confiscó dinero proveniente del contrabando
dinero
de la cocaína colombiana.
Por eso ante la implementación de nuevas medidas de prevención de
este tipo de delito, la delincuencia observó que era más fácil
ingresar los estupefacientes a un país que sacar el efectivo por la
venta del mismo y que además no pueden invertir el mismo sin
concentrar la atención de las agencias de control estatales.

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 2. Evolución histórica
 La aparición del narcotráfico (continuación):
Todas las operaciones se realizaban en efectivo y no utilizaban ch/ o
similares para no dejar evidencia de los involucrados
involucrados..
..
Almacenar, contar, mantener, transportar y entregar el dinero del
narcotráfico (baja denominación) genera problemas muy grande
grande..
u$s 25
25..000 en billetes de baja denominación es mucho más grande que 1
kg.. de cocaína.
kg
A fines de la década del 60 el Estado y los bancos aparecen
coordinados para favorecer la actividad del lavado dinero
dinero..
El Estado no creaba o controlaba las leyes necesarias y los bancos aprovechaban
dicha situación a fin de mejorar sus utilidades
utilidades..
Esta situación fue muy bien aprovechada por el narcotráfico al aumentar
sus actividades principalmente en las décadas del 80 y los 90 90..

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 3 – Antecedentes
 GAFI 1989 y dicta recomendaciones (hoy 40)

 Ley 25.246/2000 y Modificatorias: 25.815/03 y 26.087/06, 26.119/06 y

26.269/07, Ley 26.683/2011 (este agrega delito financiación del
terrorismo)

 UIF: Creada en el 2001 y dicta Res.03/04 para contadores

 UIF emite: Res.65/11 contadores y síndicos (deroga 03/04)

 FACPCE Res.420/11 adopta Res.65/11 (deroga 311/05), aceptada por

nota 1688/11 de la UIF

 CPCE Córdoba dicta Res.40/11 y adopta Res.420/11 con modificaciones

 Informes 4/12 y 5/12 CENCYA (no obligatorio)

 Hubo controles del GAFI a nuestro país, poco satisfactorios, hoy ya

superados

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 3 - Antecedentes
 El 10 de mayo de 2000, se publica en el BO la ley 25.246, que incorpora
expresamente el delito de encubrimiento y lavado de activos de origen
delictivo.
 Eso sucedió por la necesidad de Argentina de ordenar la legislación ante
el mundo y en especial ante el GAFI (Grupo de Acción Financiera),
creado en la cumbre de París en 1989.
 Este emitió 40 recomendaciones para luchar contra el delito de lavado de
dinero y 9 contra el terrorismo. Clasifica en “países que colaboran” y
que “no colaboran”, esto último implica por ej. no poder acceder
a préstamos otorgados por el Banco Mundial o el BID

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 3 - Antecedentes
 Por el Decreto 169 del PE del 14/02/01,
empieza a funcionar la Unidad de Información
Financiera (UIF), que empieza a partir del año
2001 a emitir Resoluciones que indican como deben
actuar los distintos sujetos a actuar del art.20 de la
ley nº 25.246

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 3 - Antecedentes

 En función de la ley nº 25.246 y la Res. UIF 03/04 se dicta la Res.311/05

fué aprobada por FACPCE el 01/04/05 y publicada en el B.O. El 27/6/05.
Refiere a las normas sobre la actuación del Contador como auditor
externo y síndico en relación con el lavado de dinero de origen delictivo
sujeto a la ley nº 25.246/00 y sus modificatorias (leyes: 26.087/06,
26.119/06, 26.268/07)
 Vigencia de la Res.311/05: Balances iniciados a partir del 22/06/04
 Esta Resolución de la FACPCE atemperaba la resolución 03/04 de la UIF, pero
Córdoba nunca la adoptó

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 3 - Antecedentes
 En setiembre de 2009 Argentina es auditada por el GAFI a fin de verificar el
cumplimiento de las 40 normas antilavado y del terrorismo
 Detecta que incumple en la mayoría de ellas:
-La ley prácticamente no es aplicada en nuestro país (2 casos)
-Escaso personal de la UIF para controlar las disposiciones
-etc.
 A fin de no quedar incluida en la lista de países No colaboradores, a partir del
año 2011 la UIF ha dictado una gran cantidad de normas y además de la
reforma de la ley 25.246 con la aprobación de la ley 26.683 del
21/06/11
 Hoy se reconocieron los progresos realizados, Argentina sigue hoy sigue siendo
monitoreada en forma mas restringida por el GAFI.

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 3 - Antecedentes

 Dentro de las Resoluciones mencionadas anteriormente la UIF dicta la

Res. UIF 65/11 para los profesionales independientes matriculados
cuyas actividades estén reguladas por los CPCE conforme a la ley 20.488,
que actuando individualmente o en forma de asociación realicen
Auditorías Contables s/ la RT7 o Sindicatura Societaria s/ la RT15
 La Junta de Gobierno de la FACPCE con fecha 12/08/11 dicta la resolución
420/11 adoptando la Res.65/11 y deroga la res.311/05
 (aceptada por UIF nota 1688/11)
 El CPCE Cba emite la res.40/11
res.40/11 con fecha 30/08/11 adoptando la
res.420/11, aunque con algunas excepciones.
 Ambas Resoluciones se refieren a balances iniciados el 01/01/11,)
01/01/11,)

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 4 - Ley 25.246 / (26.683)
CONTENIDO::
CONTENIDO

 Crea la (U.I.F) Unidad de Información Financiera (art.5º), ente

autónomo y autárquico en Jurisdicción del Ministerio de Hacienda
 U.I.F. es el análisis, tratamiento y transmisión de
El objetivo de la U.I.F.
información a fin de colaborar con el ministerio público referida a los
siguientes delitos (art.6º):
- Tráfico y comercialización de estupefacientes
- Contrabando de armas
- Asociación ilícitas
- Fraude contra la administración pública (evasión impositiva)
- Tratas de personas, prostitución y pornografía infantil
- Delitos de financiación del terrorismo

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 4 - Ley 25.246 / (26.683)
 LA U.I.F está integrado por un Directorio con 1 presidente (Dr.Mariano
Federici)) ,1 vicepresidente, y un Consejo Asesor de 7 Directores. (art.8º)
Federici (art.8º)
 Hoy funciona en un edificio Cyber protegido
 Epieza a usar enfoque basado en Riesgo
Riesgo (empezando por los Bancos)
 facultades: (art.13º y 14º)
Competencia y facultades:
-Solicitar, recibir y archivar la información enviada por los sujetos
obligados a informar del art.21
-Disponer y dirigir el análisis de todos los actos que puedan configurar
actividades de lavado de activos o financiación del terrorismo a fin de
poner los elementos obtenidos a disposición del Ministerio Público.
-Solicitar información y documentación a organismos públicos y
privados y a personas físicas.
-Solicitar al Ministerio Público el allanamiento de lugares públicos y
privados.
-Emitir directivas que deberán cumplir los sujetos obligados del art.21
-Aplicar sanciones administrativas de los art.23 al 27

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 4 - Ley 25.246 / (26.683)
 Sujetos que están obligados a informar a la U.I.F.
U.I.F. (art.20):
01.Entidades financieras
02.Casas de cambio
03.Quienes exploten juegos de azar
04.Sociedades y agentes de bolsa
05.Agentes de mercados de futuros y opciones
06.Registro público de comercio, IPJ, registro propiedad, del automotor y
prendario
07.Quienes se dediquen compra-
compra-vta. obras de arte, antigüedades,etc
antigüedades,etc.. y
comercialización o producción de joyas
08.Empresas aseguradoras
09.Emisoras de ch/ de viajero u operadoras de tarjetas de crédito
10.Transportistas de caudales
11.Empresas postales que operen con giros o traslado de divisas
12.Escribanos públicos

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 4 - Ley 25.246 / (26.683)
Sujetos que están obligados a informar a la U.I.F.
U.I.F. (art.20), continuación:
13.Sociedades que realizan operaciones de capitalización y préstamos
14.Despachantes de aduana
15.BCRA, AFIP, SSN, Comisión de valores y la IPJ
16.Productores y asesores de seguros, peritos y liquidadores regidos por ley 20091 y
22400
17.Profesionales matriculados regulados por los CPCE (Sindico abogado NO!!!)
18.Personas jurídicas que reciban donaciones
19.Los agentes y corredores inmobiliarios
20.Asociaciones mutuales y cooperativas
21.Quienes realicen compra-
compra-venta de automóviles, yates, aeronaves, etc.
22.Quienes actúen con fiduciarios o los vinculados directa o indirectamente en
contratos de fideicomisos.
23.Personas jurídicas que cumplen funciones de organización y regulación de
deportes profesionales.

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 4 - Ley 25.246 / (26.683)
 Los sujetos enumerados en al art. 20 tienen la obligación legal de
informar , de poner a disposición la documentación recaba a sus clientes
.(art.20 bis)
 La UIF es quién determina el procedimiento y oportunidad a
partir de la cual los obligados cumplirán ante ella el deber de informar.
(art.20 bis)
 Las personas jurídicas y los organismos públicos deben designar
un OFICIAL DE CUMPLIMIENTO,
CUMPLIMIENTO, cuya función es formalizar las
presentaciones establecidas por la ley, la responsabilidad es solidaria e
ilimitada para el órgano de administración (art.20 bis)
 La responsabilidad del deber de informar es del titular del
organismo.(art.20 bis)

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 4 - Ley 25.246 / (26.683)
 Las personas del art.20 tiene las siguientes obligaciones (art.21):
a. Recabar de sus clientes o representados documentos que prueben
fehacientemente su identidad, persona jurídica, domicilio y demás datos.
b. Informar cualquier operación sospechosa independientemente del
monto que de la misma, la U.I.F. es la que establece las pautas objetivas,
modalidades, oportunidad y límites de esta obligación para cada tipo de
actividad.
Operación sospechosa: Son aquellas transacciones que de acuerdo a los
usos costumbres de la actividad que se trate, como así también de la
experiencia e idoneidad de las personas obligadas a informar, resulten
inusuales, sin justificación económica o jurídica o de complejidad inusitada o
injustificada, sean realizadas aisladamente o en forma reiterada.
c. Abstenerse de revelar a los clientes o 3ros.,3ros., las actuaciones en
cumplimiento de esta ley.
ley.
NOTA: El art.18 establece que el cumplimiento de buena fe, fe, de la
obligación de informar no generará responsabilidad civil, comercial, penal,
administrativa, ni de ninguna otra especie.

20
 4 - Ley 25.246 / (26.683)
Sanciones penales:

Establecidas en el art.303 del código penal (introducida por ley 26.683)

Será reprimido con 3 a 10 años de prisión y multa de 2 a 10 veces del monto

de la operación cuando de cualquier modo pusiere en circulación en el mercado ,
bienes que provengan de un ilícito penal ,con la consecuencia de que adquieran la
apariencia de un origen lícito y que supere la suma de $ 300.000. Sino supera ese
monto la pena de 6 meses a 3 años.

El que recibe dinero u otros bienes proveniente de un ilícito penal, a fin de darle la
apariencia de un origen lícito, será reprimido con 6 meses a 3 años de
prisión.

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 4 - Ley 25.246 / (26.683)
Sanciones administrativas:
Son aplicadas por la U.I.F., y establecidas en el art.23 y 24, entre ellas:
Cuando el órgano ejecutor de una persona jurídica será sancionado con:
art.23
a. Personas jurídicas cuando el órgano ejecutor haya provisto bienes o dinero para
actividades terroristas, preveé multa de 5 a 20 veces de los bienes objeto del
delito
b. Personas jurídicas cuando el órgano ejecutor haya faltado al secreto de
información enviada a la UIF, preveé multa de $50.000 a $500.000 .
art.24
a. La persona que actúe como órgano ejecutor de una persona jurídica o persona
de existencia visible incumpla alguna de las obligaciones ante la UIF será
multada de 1 a 10 veces del valor total de los bienes a los que se refiere
la infracción.
infracción. Idéntica sanción es aplicable a la persona jurídica en dónde se
desempeñara el sujeto infractor.
b. Cuando no se pueda determinar el valor real de los bienes, bienes, la multa
será de $10.000 a $100.000

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 5 - Res.420/11 FACPCE
 Res.420/11 FACPCE atempera la norma 65/11
de la UIF dando un marco mas restrictivo e
esta última

 Primera parte: Vistos y considerandos

 Segunda parte: Introducción y cuestiones claves
 Tercera parte: Normas generales
 Cuarta parte: Normas particulares
 Anexos:: (10)
Anexos
 A, BI y BII programas de trabajo
 CI, CII, CIII , D y E modelos de notas
 FI y FII Identificación clientes

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 6 - Cuestiones claves Res.420/11

 dinero: Es el proceso
Definición de lavado de dinero:
mediante el cual los activos de origen delictivo se
integran en el sistema económico legal con la
apariencia de haber sido obtenido en forma lícita
(simulación de licitud)
licitud)

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 6 – Cuestiones claves Res.420/11
proceso del lavado de dinero
1era. Etapa 2da. Etapa 3ra. Etapa

Estratificación, Integración,
$ de origen delictivo Colocación Diversificación, ó
o Conversión Inversión

Cabe acotar que estas tres etapas no es tan sencillo diferenciarlas,

fundamentalmente por que se trata de operaciones ocultas o solapadas.

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 6 – Cuestiones claves res.420/11
 1ra Etapa: Colocación
 Características de los fondos:
fondos: Se obtienen de ganancias de origen
ilícito (ej. narcotráfico) en efectivo y en grandes volúmenes.
 Objetivo: Introducir los fondos en el circuito financiero legal, bancario y
no bancario, tratando de mantener el anonimato del verdadero
depositante y ocultar su origen.

 Forma de realizarlo:
 Depositar fondos en instituciones financieras, divididos en sumas
pequeñas, utilizando personas o empresas con documentación falsa.
 Utilizar en sus operaciones instituciones financieras en países con
reglamentaciones permisivas, ubicadas en paraísos fiscales.
 Utilizar empresas que venden servicios o bienes que por el tipo de
actividad no requieren la identificación del cliente al momento de vender.
(ej. Restaurantes, videos clubes, supermercados, Hoteles, etcetc,)
,)

26
 6 - Cuestiones claves Res.420/11
 2da Etapa: Decantación o estratificación
 Objetivo: Es cortar la cadena de evidencias del origen de los fondos ante
eventuales investigaciones. Crea complejas capas de transacciones
financieras a fin de disfrazar el camino, la fuente y propiedad de los
fondos.
Forma de realizarlo:
 Girar fondos en forma electrónica a cuentas anónimas en países que
donde pueden ampararse en el secreto bancario.
 Comprar bienes de valor (p.ej. Obras de arte), para revenderlos y obtener
a cambio un cheque o transferencia bancaria.
 En estos procesos de transferencias, el dinero de origen ilícito se trata de
mezclar con el dinero lícito que mueven los bancos en gran volumen.

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 6 - Cuestiones claves Res.420/11
 3ra Etapa: Integración
 Objetivo: Es incorporar los fondos ilícitos al circuito económico
aparentando ser legal.
 Forma de realizarlo:
 Crear empresas “fachada” que se prestan entre sí, generando ganancias
por intereses ficticios.
 Invertir en inmuebles, que utilizan como garantías de préstamos, que a su
vez se invierten en negocios con supuesta gran rentabilidad.
 Las inversiones más utilizadas son en activos de fácil disponibilidad (ej.
Piedras preciosas, oro, obras de arte, inmuebles, en empresas, etc.)
 Las metodologías de sobrefacturación y facturación ficticia son centrales
en este accionar.

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 6 - Cuestiones claves Res.420/11
Profesionales alcanzados:
 Según la resolución 65/11 los profesionales en ciencias económicas que están alcanzados por la
obligación de informar según el art.21 de la ley, son los que prestan servicios de auditoría de
estados contables o se desempeñan como síndicos societarios de:

Sujetos obligados a informar del Sujetos no enunciados por el art. 20 de

art.20 de la ley, ejemplo:
Entidades financieras
Explotación de juegos de azar
Agentes y sociedades de bolsa
Empresas aseguradoras
Empresas transportadoras de caudales
Escribanos públicos.
Personas jurídicas que reciban
donaciones o aportes de terceros.
Personas dedicadas compra-venta y
fabricación objetos suntuarios, etc
la ley:
Cuando según los estados contables auditados
tengan activo superior a $ 20.000.000 (res.1UIF
104/16) o dupliquen su activo o ventas en el
término de 1 año , según los 2 últimos balances
certificados y la duplicación sea superior a $
2.000.000 (informe 4 modif. del CECYT a
modificar)

29
 6 - Cuestiones claves res.420/11

 Servicios no alcanzados:
Revisiones limitadas, certificaciones e investigaciones especiales,
asesoramiento impositivo, preparación DDJJ y ningún otro
regulados en la ley nº 20.488/73 (Ejercicio profesional relacionados
a Ciencias Económicas)

 Sujetos alcanzados:
El profesional firmante de los informes, extensible a la firma de
contadores a la cual pertenece y a los síndicos. Estas disposiciones
NO alcanzan al equipo de trabajo.

30
 6 - Cuestiones claves res.420/11
 Deber de informar cualquier hecho u operación sospechosa:
 Que se debe informar?:
Según el art 21 es cualquier hecho u operación sospechosa de personas
señaladas en el art.20., independientemente de su monto.

 A partir de que monto se debe informar?:

Se debe informar TODAS las operaciones sospechosas (NO hay monto
mínimo)
 Fijación de una muestra de auditoría:
Debe destacarse que el límite de la significación y los criterios para
seleccionar la muestra a efecto de la auditoría lo fija el auditor y/o síndico en
el marco de la auditoría de los EC sobre el cual emite una opinión
 Plazos:
Para una operación sospechosa de lavado de activos debe reportarse
dentro de los 150 días corridos de detectado.
Para una operación sospechosa de financiación del terrorismo debe reportarse
dentro de las 48hs.de detectado.

31
 6 - Cuestiones claves Res.420/11

 El conocimiento del cliente es el pilar de la

prevención del lavado de activos y
financiación del terrorismo

 Clientes: Son aquellas personas físicas o jurídicas en las que

Clientes:
los auditores y síndicos establezcan en forma ocasional o
permanente una relación contractual de carácter, financiero,
económico o comercial.

32
 6 - Cuestiones claves Res.420/11
 Hechos u operaciones sospechosas: Definidas en el
art.21 de la ley pero la Res. 65/11 incluye una definición
Complementaria:”Son aquellas operaciones tentadas o
realizadas que habiéndose identificado previamente como
inusuales, luego del análisis y evaluación realizados por el
sujeto obligado, las mismas no guardan relación con las
actividades lícitas declaradas por el cliente, ocasionando
sospecha de Lavado de Activos, o siendo aún tratándose de
operaciones relacionadas con actividades lícitas, exista
sospecha de que estén vinculadas o que vayan a ser
utilizadas para la Financiación del terrorismo.
 NO TODA OPERACIÓN INUSUAL PUEDE LLEGAR A SER SOSPECHOSA
 6 - Cuestiones claves Res.420/11

 Deber de abstenerse de informar: El art.21 de la ley

impone el deber de NO informar al cliente o terceros las
actuaciones en cumplimiento de ella.
 No genera responsabilidad: civil, comercial, laboral,
penal, administrativa, ni de ninguna especie (art.18 ley)
 La res.420/11 incluye como dispensa las sanciones que
pueden le pueden caber por la aplicación del código de
ética.
 Puede verse afectada la confianza del cliente
 6 - Cuestiones claves Res.420/11

 Adaptación de los programas de trabajo de las

auditorías y sindicaturas:
De acuerdo a la Res.65/11 las tareas de auditoría y
sindicatura que se desarrollen conforme a las normas
técnicas vigentes , los profesionales deberán diseñar e
incorporar a sus procedimientos de auditoría o sindicatura un
programa global de prevención de lavado de activos y
financiación del terrorismo que permita detectar operaciones
inusuales
 6 - Cuestiones claves Res.420/11
Enfoque de los procedimientos a aplicar:
 En los
los sujetos obligados debe emitir
emitirse
se un informe sobre la existencia y
cumplimiento de los controles internos para la prevención del lavado de
dinero al final de cada ejercicio de los anexos A, C.I y C.II
 En los
los sujetos No obligados deben aplicarse
aplicarse procedimientos específicos de
los anexos B.I ó B.II
 En los informes de auditoría y sindicatura debe incluirse un párrafo sobre
la aplicación de los procedimientos de lavado de activos y
financiación del terrorismo.
terrorismo. Ver anexo C.III
 En ambos el profesional puede usar procedimientos en base a muestras
de operaciones o rubros con mayor riesgo, riesgo, ya sea muestreo
estadístico, criterio profesional o significación.

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 6 - Cuestiones claves Res.420/11
 TIPIFICACIÓN, RESPONSABILIDADES Y PENALIDADES:

 Delito contra el orden económico y financiero:

financiero: Establecidas en el
art.303 del código penal (introducida por ley 26.683)
Será reprimido con 3 a 10 años de prisión y multa de 2 a 10 veces del
monto de la operación cuando de cualquier modo pusiere en
circulación en el mercado , bienes que provengan de un ilícito penal
,con la consecuencia de que adquieran la apariencia de un origen lícito
y que supere la suma de $ 300.000.

 Por el incumplimiento de informar del profesional,

profesional, puede aplicar
una multa de 1 a 10 veces del valor de los bienes u operación
involucrada, y de $ 10.000 a $ 100.000 cuando no pueda establecerse
el valor real de los bienes.

37
 6 - Cuestiones claves Res.420/11

 Registración ante la UIF: Los profesionales del párrafo

2.20 de esta Resolución deben registarse obligatoriamente de
acuerdo a la Res.50/11 de la UIF desde el 01/04/11.
 Si empiezan la actividad deben registrarse dentro del mes al
inicio de la misma
 7 - Normas Generales Res.420/11
 Política de identificación y conocimiento del cliente:
Los profesionales deben emitir una política de
conocimiento del cliente,
cliente, conteniendo una análisis de
variaciones de operaciones, perfil transaccional del cliente y el
estudio de operaciones que se apartan de ese perfil.

39
 7 - Normas Generales Res.420/11
 Legajo de identificación del Cliente:
Todos los profesionales deben confeccionar un legajo de
identificación del cliente (ver anexo F.I)
Ese legajo debe incluir el respaldo sobre el proceso de aceptación
como cliente,
cliente, dependiendo el enfoque el riesgo vinculado a la actividad
del cliente.
Debe reforzarse los procedimientos de identificación cuando de:
empresas pantallas, propietario/beneficiario, fideicomisos, transacciones a
distancia, operaciones con paises no cooperativos, personas del listado de
terroristas. (ver anexo F.II)
En un nuevo cliente el profesional puede solicitar información al
profesional saliente o a la red de los estudios que el profesional integra.
NO hace falta una nueva evaluación mientras no se modifique los
elementos de juicio.

40
 7 - Normas Generales Res.420/11

 Carta acuerdo de auditoría o sindicatura:

ver en anexo D párrafo a incluir
 Carta de Dirección: ver en anexo E párrafo
a incluir

41
 7 - Normas Generales Res.420/11
 Políticas de prevención: Los profesionales que realicen sus tareas de
auditoría o sindicatura tanto en sujeto obligados o no, deben adoptar
formalmente por escrito una política de prevención en materia de
lavado de activos y financiación del terrorismo que consta de: (ver
informe 5 CENCyA)
 El Tiular del Estudio actúa como un Oficial de Cumplimiento:
- Elaboración de un manual de procedimientos
- Capacitación del personal profesional (asistir a curso al menos 1 vez al año)
- Registro escrito del análisis y gestión de riesgo de la operaciones reportadas.
- implementación de herramientas tecnológicas
Debe dejarse constancia escrita de la recepción y lectura del manual de
procedimientos que debe estar siempre actualizado y disponible

42
 7 - Normas Generales Res.420/11
 Conservación de la documentación:
La información utilizada para probar la identificación del
cliente, y la documentación + el análisis de las
operaciones se archivarán dentro del legajo de
auditoría
La información de la evaluación y conclusión de
operaciones sospechosas + las comunicaciones a la
UIF deben archivarse en legajos por separados, son
confidenciales y quedan a requerimiento judicial o la
UIF
Deben conservarse 6 (10) años o el período mínimo
que fijen las normas legales desde la fecha del informe o
sindicatura
43
 7 - Normas Generales Res.420/11
 Deber de informar. Requisito Básico:
Auditor o Síndico de sujetos obligados:
-Emitir R.O.S dentro de los 150 días corridos para operaciones
sospechosas de lavado de activos y emitir R.F.T 48 hs. Corridas a
partir de terminada la labor
-(Para auditorias bces. de sujetos Art.20 únicamente)
Confeccionar como parte del proceso de emisión del informe
auditoría, el informe Especial sobre la existencia y
funcionamiento del control interno para prevenir las operaciones de
lavado de activos y financiación del terrorismo (ver Anexo C.I)
En caso de existir observaciones deben incluirse en ese informe y
pueden comunicadas al sujeto obligado.

44
 7 - Normas Generales Res.420/11
 Deber de informar. Requisito Básico:
Auditor o Síndico de sujetos No obligados:
-Emitir R.O.S dentro de los 150 días corridos para
operaciones sospechosas de lavado de activos y emitir R.F.T
48 hs. Corridas a partir de terminada la labor
- Hay ROS SF (sinceramiento fiscal) Res.UIF 92/16
para blanqueo
-En caso de que el sujeto NO obligado tenga
procedimientos para prevenir el lavado de activos y
financiación del terrorismo, el profesional puede reducir en
forma significativa las pruebas de control en caso de
funcionar

45
 7 - Normas Generales Res.420/11
 Deber de informar del Síndico y su compatibilidad con
las funciones del auditor externo:
La RT15 (45) establece que la función esencial del síndico es el control
de legalidad que comprende básicamente vigilar que las funciones del
Directorio cumplan los establecido por la LSC y además el control
contable. Debe realizar controles al menos trimestralmente.

Para ello y cuando el Síndico no sea Auditor, puede basarse en la tarea de

este, cuando entienda que el enfoque no es suficiente puede realizar
tareas adicionales

46
 7 - Normas Generales Res.420/11

 Informes especiales a enviar a la UIF:

-Cuando corresponda informar una operación sospechosa
debe obligatoriamente confeccionarse también el
Informe Especial Sobre el Reporte de Operaciones
Sospechosas de Lavado de Activo o Financiación del
Terrorismo (ver Anexo C.II)

 Res.29/13 UIF: Debe informarse operaciones que hubiere

realizado el cliente una vez recibido el reporte de
congelamiento al sistema de la UIF

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8 - Normas Particulares Res.420/11
 Procedimientos de trabajo
Teniendo en cuenta la enunciación de operaciones sospechosas se deben
aplicar los siguientes programas de trabajo:
- Procedimientos a aplicar en sujetos obligados a informar (descripto en el
Anexo A):
1) Organización del programa de prevención (PLA/FT)
2) Evaluación de los Riesgos
3) Conozca su cliente
4) Monitoreo
5) Investigación
6) Emisión del reporte
7) Vinculación con el sistema de desempeño
8) Auditoría y pruebas
9) Sistema de información de gestión
10) Capacitación
11) Conclusión
48
8 - Normas Particulares Res.420/11
- Procedimientos a aplicar en sujetos no obligados a informar con
políticas y procedimientos (descripto en el Anexo B.I):
1) Organización del programa de prevención (PLA/FT)
2) Evaluación de los Riesgos
3) Conozca su cliente
4) Monitoreo
5) Investigación
6) Vinculación con el sistema de desempeño
7) Conclusión

- Procedimientos a aplicar en sujetos no obligados teniendo en cuenta

las circunstancias de la RG 65/11, art.21 (descripto en el Anexo
B.II):

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8 - Normas Particulares Res.420/11
Valoración de operaciones sospechosas (RG 65/11, art.21 UIF):

o Dificultad de obtener información sobre la naturaleza del negocio.

o Negocios relacionados con paraísos fiscales.
o Compra--venta de valores negociables que no guarden relación con el negocio
Compra
y que superen el 20% de los ingresos por ventas.
o Pagos por servicios no debidamente justificados que alcance el 10% de las
compras del ejercicio.
o Inversiones importantes no justificadas.
o Operaciones de compra-
compra-venta con terceros no debidamente identificados.
o Movimiento de montos importantes en efectivo (regulado por ley tributarias)
o Movimientos de fondos con el exterior que no tengan justificación con el
objeto social.
o Préstamos a personal o consultores cuyo saldo promedio supere el10% del
activo.

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8 - Normas Particulares Res.420/11
Valoración de operaciones sospechosas (RG 65/11 ,art.21 UIF):

o Atención a funcionarios que no toman vacaciones o muestran cambio repentino

de vida.
o Cuando se nieguen a suministrar información requerida por el sujeto obligado
o Crecimiento inusual de la empresa.
o Personas y transacciones que no guarden relación con la actividad declarada y
su perfil como cliente.
o Sospecha de la existencia de fondos relacionados con el terrorismo,
o Compra--Venta de bienes o servicios a precios sensiblemente superiores o
Compra
inferiores de mercado.
o Creación de empresas o fideicomisos sin aparente objeto comercial
o Despreocupación inusual de los costos y riesgos que asume el cliente
o Etc.

51
8 - Normas Particulares Res.420/11
IMPACTO EN LOS INFORMES DE AUDITORÍA / SINDICATURA SOBRE LOS
ESTADOS CONTABLES.

 Responsabilidad del auditor / síndico: La opinión del auditor sobre

los estados contables se forma en términos de seguridad razonable,
razonable, y
el informe del auditor no constituye una garantía de que los estados
contables estén libres de afirmaciones significativas erróneas.
 Deben elaborarse procedimientos de auditoría que provean
razonable seguridad
seguridad en la detección de errores e irregularidades
significativos.
 El riesgo de no detectar errores significativos resultante de
irregularidades intencionales es mayor que el riesgo de no detectar
errores significativos no intencionales, ya que en la primera hay un acto
intencional destinado a ocultarlas.

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8 - Normas Particulares Res.420/11
IMPACTO EN LOS INFORMES DE AUDITORÍA / SINDICATURA
SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES.

 Debilidades en el control interno:

interno: En los sujetos obligados a
informar, si existen limitaciones en el alcance por carecer de elementos de
juicios válidos y suficientes a efectos de llevar a cabo la revisión de la
existencia y funcionamiento del control interno para cumplir las normas
UIF, debe evaluar su implicancia en la opinión de los estados contables
. En el caso de que el incumplimiento tenga un efecto significativo
en los estados contables, deberá expresar una salvedad o abstenerse
de opinar.
opinar.

 Reporte de operaciones sospechosas: Si el auditor concluye que la

operación sospechosa reportada tiene efecto significativo sobre los
estados contables, deberá analizar el tratamiento contable otorgado . En
caso de no resultar adecuado debe evaluar la emisión de un
informe con salvedad u opinión adversa. Debe tenerse en cuenta que
debe mantenerse el secreto del reporte de la operación sospechosa y se
sugiere asistencia legal para un curso de acción apropiado.
apropiado.

53
 8 - Normas Particulares Res.420/11
ESQUEMA

Auditor
o
Síndico Cr.
Empresas
Reporte
Obliga do Art.20 ó
Operación
a A $20 M ó Operación Informar
sospechosa? Sospechosa
Inscribirse duplica vtas. si dentro de realiza
UIF últimos 2 ej. 150 días ó fº ROS ó envía
48 hs RFT U.I.F.
Informe
no
Control
Interno
Sujetos art.20 Informe
Especial
Aplicar Anexo C.II
Procedim.
Antilavado
en programas
auditoría

-Capacitación
-Legajos
-Manual Politicas
prevención 54
 9 - Anexos de la Res.420/11
 Anexo A:A: Programa de trabajo para auditores y síndicos sobre la
existencia del control interno para sujetos obligados a informar.
 Anexo B.I:
B.I: Programa de trabajo para auditores y síndicos sobre la
existencia y funcionamiento del control interno de sujetos no obligados
que posean políticas y procedimientos en materia de prevención del
lavado de activos y financiación del terrorismo
 Anexo B.II:
B.II: Programa de trabajo para sujetos no obligados a informar
que contiene los procedimientos específicos determinados en el art.21 de
la R 65/11 (ver ej. pag 38)
 Anexo C.I:
C.I: Modelo de informe del auditor sobre la existencia y
funcionamiento de los procedimientos de control interno aplicados para
cumplir con las normas de la UIF
 Anexo C.I
C.II: Modelo de informe de informe especial sobre el reporte de
operaciones inusuales o sospechosas
 9 - Anexos de la Res.420/11

 Anexo C.I
C.III
II:: Párrafo a incluir en los informes de auditoría y sindicatura
en relación a los procedimientos de lavado y financiación del terrorismo
 Anexo D: Modelo de párrafos a incluir en las cartas de acuerdo de
auditoría y aceptación del cargo de síndico.
 Anexo E: Modelos de párrafos a incluir en las cartas de la Dirección de
los sujetos obligados y no obligados.
 Anexo F.I: Identificación de clientes
 Anexo F.II: Procedimientos reforzados de identificación de clientes
 10 – Res.40/11 CPCECba
 El CPCE Cba
Cba.. lo adopta parcialmente con la Res.40/11 para
balances iniciados el 01/01/2011 y los intermedios los
finalizados el 31/12/11.
 El plazo para reportar operaciones sospechosas es a
partir de la publicación en el BO de la ley 26.683
(modif.25.246) es decir el 17/06/11
 Los puntos no adoptados son los 2,3,4,9,10,14,19,25 y
29 del Anexo B.II de la Res.420/11

57
 11 – Conclusiones Res.420/11
25.246,, normas de la UIF y
01. Conocimiento acabado de la ley 25.246
Res.420/11

02. Distinguir entre clientes incluidos o no en art. 20 ley 25.246

(incluidos = confeccionar informe cumplimiento
normas antilavado al momento de emitir el
dictamen)

03 ..Inscribirse UIF: Si el cliente auditado está incluido en

Inscribirse en la UIF:
el art. 20 o su activo es mayor a los $ 20.000.000 ó sus
ventas se duplican en los 2 últimos ejercicios anteriores
(duplicación > $ 2.000.000) idem síndico contador 
síndico ABOGADO no incluido en normas antilavado
No están incluídas las tareas de asesoramiento
impositivo, laboral, contable, etc etc,, y balances de
cortes o intermedios
58
 11 – Conclusiones Res.420/11
04 . El Estudio/Cr.
Estudio/Cr. debe tener:
tener: Política global antilavado
antilavado,,
Manual de control interno, programas de trabajo
contemplando el rango de significación, legajo x cliente
estableciendo perfil de riesgo  conozca su cliente
trabajo: conservar 10 años (RT37
05. Adecuados papeles de trabajo:
habla de 10 años)
06. Distinguir entre operación usual, inusual y sospechosa
sospechosas, reportarla en 48 hs (RFT)
07. Operaciones sospechosas,
operaciones de financiación terrorismo ) o 150 días
(Lavado) y llevar registro respectivo. Usar ROS o ROS SF
(Sinceramiento Fiscal)

59
 11 – Conclusiones Res.420/11
08.. Reportar algún cliente  dilema ético 
08
secreto profesional
09. Capacitar personal afectado a la auditoria al menos 1 vez al
año y capacitarse uno mismo
10. Incorporar herramientas tecnológicas a los procedimientos
de auditoría
11. Incluir en informes de auditoría o sindicatura societaria la
aplicación de esta normas (obligatorio)
Cuando corresponda incluir en el párrafo del dictamen como
inciso d) que aplicó los procedimientos antilavado s/
Res.40/11 del CPCECBA

60
 11– Conclusiones Res.420/11
12. Utilizar el informe del CECYT,
CECYT, es NO obligatorio y No
consensuado con la UIF
- Informe 4:: Preguntas y repuestas sobre la Resolución
420/11, sobre la actuación del Cr. como auditor externo y
síndico societario con la prevención de lavado de activo de
origen delictivo y financiación del terrorismo
- Informe 5:: Guía para la elaboración del manual de políticas
y procedimientos internos para prevenir el lavado de activos y
financiamiento del terrorismo.

61
 11–
11 – Conclusiones Res.420/11

14. ROS enviados a la UIF

2012 2013 2014
 Sector financiero 9.129 18.143 18.319
 Contadores 3 12 11

62
 11–
11– Conclusiones Res.420/11
14. Incluir Nota en Carta Gerencia:No tenemos conocimiento
de que la Sociedad haya participado en hechos u operaciones inusuales o
sospechosas vinculados con el lavado de activos (delito tipificado en el
art.278 del Código Penal) y considerando las definiciones y guía
incorporadas en el art.21 de la Ley nº 25.246 y en la Resolución 65/2011
emitida por la Unidad de Información Financiera. Asimismo, no tenemos
conocimiento de la existencia de juicios, otros reclamos o investigaciones en
las cuales la Sociedad sea parte, vinculados con estas disposiciones.
Confirmamos además que les hemos suministrado toda la información que
justifica desde el punto de vista económico, comercial, financiero o jurídico,
aquellas transacciones sobre las que nos han efectuado consultas o
preguntas derivadas de su análisis sobre la existencia de operaciones
inusuales o sospechosas vinculadas con el lavado de activos. Por lo tanto,
consideramos que no existe ningún impacto que deba ser registrado o
expuesto en los estados contables, motivado o relacionado con este tema.

63
 consultar

 www.uif.gov.ar
 www.infoleg.gov.ar
 www.facpce.org.ar
 www.cpcecba.org.ar

danielgallardo@estudio-altamirano.com.ar
danielgallardo@estudio-
Te 0351 - 4242885
64
MUCHAS GRACIAS POR SU
ATENCION

65