Informe de prácticas pre-profesionales en sector privado y público

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE - PROFESIONALES
REALIZADO EN:
SECTOR PRIVADO: REPRESENTACIONES MARCOSUR E.I.R.L.
SECTOR PUBLICO: UGEL – SAN ROMAM
OFICINA DE CONTABILIDAD
PRESENTADO POR:
VALENCIA BUSTINZA, Sonia
PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE:
BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
PUNO - PERÚ
2015
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES
REALIZADAS EN:
SECTOR PRIVADO: REPRESENTACIONES MARCOSUR E.I.R.L - JULIACA
SECTOR PUBLICO: UGEL SAN ROMANOFICINA DE CONTABILIDAD
APROBADO POR:
DECANO DE LA FACULTAD :…………………….…………….……….

Dr. EDGAR DARIO CALLOHUANCA AVALOS
DIRECTOR DE ESTUDIOS :…………………….…………….……….

Dr. GERMAN ALBERTO MEDINA COLQUE
COORDINADOR DE
PRACTICAS :…………………….…………….……….
Msc. REYNALDO ALCOS CHURA
EGRESADO :…………………….…………….……….
VALENCIA BUSTINZA, Sonia
DEDICATORIA
A Dios porque ha estado conmigo

en cada paso que doy,
cuidándome, iluminándome y
dándome fortaleza para
continuar.
A mi querido padre Héctor

que desde el cielo me ha
guiado para no rendirme y
salir adelante y no desmayar
nunca.
A: mis docentes de la Escuela

Profesional de Ciencias Contables,
por colaborar e inculcarme los
valores en mi formación
profesional, incentivándome en
seguir adelante.
Sonia Valencia Bustinza
I
AGRADECIMIENTO
Mi más sincero agradecimiento a la Universidad Nacional del Altiplano -
Puno por ser nuestro segundo hogar, brindarnos todas las herramientas
para culminar esta etapa de nuestras vidas.
A la facultad de ciencias contables y administrativas en especial a la
Escuela Profesional de Ciencias Contables, a los docentes por su interés y
preocupación en contribuir con sus enseñanzas el logro de nuestros
objetivos, para que de esa forma seamos profesionales capaces de
contribuir en el desarrollo de nuestra región y de nuestro querido Perú.
A mis amigos por brindarme su valiosa e incondicional amistad que
perdurará por siempre, así como a mis compañeros de aula quienes han
sabido despertar en mí un sentimiento único hacia ellos.
ÍNDICE
II
DEDICATORIA ................................................................................................................................. I
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................................ II
INTRODUCCION ........................................................................................................................... VII
RESUMEN ................................................................................................................................... VIII
PRIMERA PARTE SECTOR PRIVADO
CAPITULO I .................................................................................................................................... 1
1. MARCO TEORICO ....................................................................................................................... 1
1.1 DESCRIPCION DE LA ENTIDAD ............................................................................................. 1
1.1.1ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD ........................................................................................... 2
1.1.2. OBJETIVOS DE LA EMPRESA ................................................................................................ 2
1.1.3. VISION Y MISION ................................................................................................................. 3
1.1.4 ORGANIZACIÓN .................................................................................................................... 3
1.1.5 ESTRUCTURA ORGANICA ...................................................................................................... 6
1.1. MARCO TEORICO ESPECÍFICO ....................................................................................... 7
1.2.1 EMPRESA ....................................................................................................................... 7
1.2.2 CONTABILIDAD ............................................................................................................ 11
1.2.3 COMPROBANTES DE PAGO ......................................................................................... 18
1.2.4 LIBROS DE CONTABILIDAD .......................................................................................... 22
1.2.5 ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................... 35
1.2.6 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO................................................................................. 39
1.2.7 PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA (PDT). ................................................... 44
1.3 MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................................... 47
CAPITULO II ................................................................................................................................. 55
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES REALIZADAS .............................................................................. 55
CAPITULLO III ............................................................................................................................... 62
DISCUSION................................................................................................................................... 62
CAPITULO IV ................................................................................................................................ 65
CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 65
CAPITULO IV ................................................................................................................................ 67
RECOMENDACIONES ................................................................................................................... 67
CAPITULO VI ................................................................................................................................ 69
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 69
ANEXOS
III
SEGUNDA PARTE SECTOR PÚBLICO
CAPITULO I .................................................................................................................................. 73
MARCO TEORICO ......................................................................................................................... 73
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD ..................................................................................... 73
1.1.1. ANTECEDENTES HISTORICOS ....................................................................................... 73
1.1.2. UBICACIÓN .................................................................................................................. 75
1.1.3. DATOS DE LA ENTIDAD ................................................................................................ 76
1.1.4. ORGANIZACIÓN DE LA UGEL SAN ROMAN.................................................................. 76
1.1.5. ESTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD .............. 80
1.2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO ..................................................................................... 86
1.2.1. ADMINISTRACION PÚBLICA......................................................................................... 86
1.2.2 CONTABILIDAD PÚBLICA ................................................................................................... 91
1.2.3 UNIDAD DE CONTABILIDAD................................................................................................ 91
1.2.4 REGISTRO CONTABLE ............................................................Error! Bookmark not defined.
1.2.5 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF) .................................... 103
1.2.6 PRINCIPALES MODULOS DEL SISTEMA INTEGRADO DE ................................................... 106
1.2.7 ESTADOS DE ENVÍO ...............................................................Error! Bookmark not defined.
1.2.8 PROCESO DE EJECUCUIN DE GASTO PUBLICO……………………………………………………………… 90
1.3 MARCO CONCEPTUAL ..................................................................................................... 109

CAPITULO II ............................................................................................................................... 129
ACTIVIDADES REALIZADAS ........................................................................................................ 129
CAPITULO III .............................................................................................................................. 135
DISCUSION................................................................................................................................. 135
CAPÍTULO IV .............................................................................................................................. 138
CONCLUSIONES ......................................................................................................................... 138
CAPITULOV ................................................................................................................................ 140
RECOMENDACIONES ................................................................................................................. 140
CAPITULO VI .............................................................................................................................. 142
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................ 142
WEBGRAFIA ............................................................................................................................... 144
ANEXOS
IV
INDICE DE CUADROS
CUADRO 01:ETAPAS DEL CICLO CONTABLE……..…………………….…….16
CUADRO 02: INFRACCIONES RELACIONADOS ………………………………18
A LOS COMPROBANTES DE PAGO
CUADRO 03:PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO…………..…………………..…..27
DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
CUADRO 04:INFARCCIONES POR NO LLEVAR…………..……..……. ………31
LIBROS Y REGISTROS
CUADRO 05:ESCALA DE VATICOS……..……………………………..…………113
V
INDICE DE ESQUEMAS
ESQUEMA 01: CLASIFICACION DE ESTADOS………………………………….35
FINANCIEROS SEGÚN CONASEV
ESQUEMA 02: ESTRUCTURA DEL PDT ……………………………..………….40
ESQUEMA 03: ESTRUCTURA DE LA UGEL …………………………………….76
ESQUEMA 04: ESTRUCTURA DEL ORGANO DE DIRECCION……………….77
ESQUEMA 05: ESTRUCTURA DE GESTION INSTITUCIONAL………………..78
VI
INTRODUCCION
El presente informe de prácticas pre-profesionales que a continuación voy a
detallar es en base al conocimiento y experiencia que se a obtenido
correspondientes a los años de estudios realizados con el propósito de cumplir
con los requisitos exigidos para optar el grado de bachiller en ciencias
contables. Estas prácticas han sido realizadas
El presente informe de Practicas Pre-Profesionales I (Sector Privado) se
realizó en un periodo comprendido por tres meses, siendo uno de los
requisitos para optar el Bachiller, cumpliendo así con el programa curricular
académico de la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas.
El presente trabajo es la recopilación de las actividades realizadas en la
E.I.R.L. MARCOSUR desde 12 de marzo a 17 de junio del 2014, meses en
los cuales realice mis prácticas intermedias.
El presente informe de prácticas Pre-Profesionales II (sector público) se
realizó en un periodo comprendido de tres meses cumpliendo así con el
programa curricular académico de la Facultad de Ciencias Contables y
Administrativas.
VII
RESUMEN
La Universidad Nacional Del Altiplano Puno es una institución con autonomía
política, económica y administrativa, que tiene por finalidad la formación
integral de los estudiantes.
El informe de prácticas pre profesionales desarrollados en el sector privado
en la empresa MARCOSUR E.I.R.L. de la ciudad de Juliaca y las practicas
del sector publico desarrolladas en la UGEL SAN ROMAN de Juliaca
PRIMERA PARTE: En el primer capítulo tenemos el marco teórico que
comprende la descripción de la entidad, aspectos generales, visión, misión,
objetivos, ámbito de trabajo, el marco conceptual, en donde se conceptúa todo
lo relacionado a la ferretería, actividad económica principal, base legal y en la
parte final está constituido por la definición de términos básicos.
En el segundo capítulo tenemos la descripción de las actividades de la
empresa del sector privado como el manejo de comprobantes de pago entre
otros.
En el tercer capítulo la discusión en el que se hace la comparación entre el
marco teórico y las actividades realizadas.
En el cuarto capítulo tenemos las conclusiones.
En el quinto capítulo tenemos las recomendaciones.
En el sexto capítulo tenemos la bibliografía consultada y por último los anexos

en donde se adjuntan algunos documentos.
VIII
SEGUNDA PARTE: La segunda parte tiene la misma estructura con la
diferencia que esta contiene información concerniente a labores realizadas en
la UGEL SAN ROMAN JULIACA .Toda la información es recabada de
diferentes documentos para la elaboración del presente informe.
tenemos el marco teórico que comprende la descripción de la entidad,

aspectos generales, visión, misión, objetivos, ámbito de trabajo, el marco
conceptual, en donde se conceptúa todo lo relacionado al Estudio Contable,
actividad económica principal, base legal y en la parte final está constituido
por la definición de términos básicos.
En el segundo capítulo tenemos la descripción de las actividades de la

empresa del sector privado como el manejo de comprobantes de pago entre
otros.
En el tercer capítulo la discusión en el que se hace la comparación entre el

marco teórico y las actividades realizadas.
En el cuarto capítulo tenemos las conclusiones.
En el quinto capítulo tenemos las recomendaciones.
En el sexto capítulo tenemos la bibliografía consultada y por último los anexos

en donde se adjuntan algunos documentos.
IX
X
PRIMERA PARTE
PRACTICAS
PRE PROFESIONALES
SECTOR PRIVADO
REALIZADAS EN
REPRESENTACIONES
MARCOSUR E.I.R.L.
CAPITULO I
1. MARCO TEORICO
1.1 DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
 RAZON SOCIAL: REPRESENTACIONES MARCOSUR EMPRESA
INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
 ADMINISTRADOR: Mamani Quispe Jacinto
 RUC:20448390919
 DIRECCION: Av. Huancane Nro. 412 Barrio Santa Rosa IIEtap (a 1
Cdra del Hospital Carlos M. Medrano)
 ESTADO DEL CONTRIBUYENTE
ACTIVO
 CONDICION DEL CONTRIBUYENTE
HABIDO
1
1.1.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
Desde un inicio, la meta de don Jacinto Quipe fue poder proveer de
todo lo necesario para llevar a cabo un proyecto y concluirlo con
éxito, ya sea industrial, carpintería, automotriz, construcción civil,
seguridad, limpieza y todo tipo de pinturas. Para eso, ganó
experiencia como vendedor dedicado a tomar nota de los
requerimientos de cada cliente.
Comenzó a incursionar en ferretería sobre pedido; luego, a medida
que aumentaba el mercado, empezó a conseguir proveedores y así
se fue conociendo el mundo ferretero
En 2011 se constituyó la empresa REPRESENTACIONE
MARCOSUR E.I.R.L. dedicada exclusivamente a la comercialización
de productos de ferretería y productos industriales con local propio.
1.1.2. OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Lograr un crecimiento bajo la modalidad actual, expresado en un
aumento de las ventas y de la cartera de clientes actuales, en el
mejor de los escenarios. De otra manera, no decrecer y/o
mantenerse, al menos, con el mismo nivel de ventas y los mismos
clientes.
Una vez solucionados los problemas que presenta la empresa en la
actualidad, sería más factible hablar de un crecimiento que implique
2
la apertura de sucursales, para evitar que la misma mala gestión se
repita.
Establecer mecanismos de control y de gestión de inventarios.
1.1.3. VISION Y MISION
MISION
Ser una empresa que trabaja para brindar a sus clientes la mayor
diversidad en materiales de construcción y de ferretería en general,
bajo premisas de precio, calidad y servicio acorde a las exigencias
del mercado, y satisfacción de nuestros clientes; con la finalidad de
generar un crecimiento rentable, en beneficio de todos que nos
permita mantener y mejorar cada día la calidad y servicio prestado.
VISION
Mantenernos en nuestra posición y ser líderes en el mercado de
venta de materiales de construcción ofreciendo un servicio rápido y
eficaz basado en la innovación continua.
1.1.4 ORGANIZACIÓN
a) GERENCIA GENERAL: esta queda designada al sr. Jacinto Quispe
Mamani a quien se le atribuye las facultades de decisión sobre los
bienes y actividades de la misma. corresponde al titular: disponer los
beneficios obtenidos haciendo observancia de los dispuesto por las
normas y disposiciones legales vigentes ,disponer las

3
investigaciones y balances cuando lo crea necesario, modificar la
escritura pública de la constitución de la empresa asi como el objeto
social denominación ,domicilio de la empresa ,aumentar o disminuir
el capital ,transformar, fusionar ,disolver y liquidar de la empresa y
tomar decisiones sobre los demás asuntos que requiera el interés de
la empresa o que la ley lo determine.
b) ADMINISTRADOR: Dirigir, coordinar y supervisar toda la actividad
económica y administrativa de la Ferretería MARCOSUR.
Es el encargado de coordinar e implementar las disposiciones
emanadas por la Gerencia, proponiendo la modificación, eliminación
o creación de políticas y estrategias necesarias para la buena
marcha de la Ferretería MARCOSUR.
También hace la labor de planificar, organizar, controlar, orientar las
distintas áreas de trabajo, Supervisar la gestión de presupuesto,
conformar y validar los documentos que afecten a la gestión
económica de la Ferretería MARCOSUR.
Administrar la dispersión de caja, disponer y asignar acciones de
control previo para el adecuado funcionamiento administrativo.
Gestionar la disponibilidad de recursos financieros para el pago de
las obligaciones de la empresa. Disponer que se mantenga un
inventario de los materiales que se disponen en la empresa.
4
c) CONTADOR: Mantener la información contable actualizada, para su
utilización por las áreas operativas. Recopilar, registrar y analizar la
información contable para la elaboración de los Estados Financieros.
Mantener la información contable actualizada.
Planificar, organizar, dirigir, controlar y evaluar el funcionamiento del
área.
Registrar las provisiones de entrega y salida.
Provisionar las ventas diarias y preparar el registro de ventas.
Realizar asientos contables en los libros que posee la empresa.
Preparar los Estados Financieros.
Centralizar la información en el módulo de contabilidad, verificar
registros, realizar correcciones, actualizar la información y cerrar el
mes de trabajo.
Aplicar los principios del control previo y concurrente, cautelando la
correcta utilización de los recursos económicos de la empresa
provenientes de toda fuente de financiamiento.
d) VENTAS: Promover y realizar la labor de venta de los productos que
ofrece la ferretería. Construir relaciones duraderas con los clientes,
escuchar a los clientes, evaluar sus necesidades, ajustar la oferta de
los productos que ofrece la ferretería, analizar los diarios de venta
desarrollar estrategias, planes de venta, cerrar las operaciones de
venta a los precios y condiciones determinados por la ferretería.
5
Mantener a los clientes informados sobre novedades, posibles
demoras de entrega y cualquier otro tipo de cambio significativo,
colaborar en la distribución y/o colocación de material.
Comunicar al cliente las novedades sobre precios y condiciones de
pago.
Llevar un control detallado de las operaciones de venta en el día.
e) BODEGUERO: Coordinar y dirigir el movimiento de bodega.
Supervisar las actividades referentes al inventario de
mercancías.Recepcionar, almacenar y entregar los materiales.
Realizar el control de calidad de materiales que ingresan a almacén.
Verificar el producto, dar conformidad a la facturación recibida,
informar a la administración mensualmente sobre las actividades
realizadas, velar por la conservación y buen estado de los productos
de almacén.
Recepcionar, entregar y registrar las requisiciones de material de la
ferretería.
f) PERSONAL DE APOYO: encargados de ayudar a trasladar, llevar,
cargar los materiales de la empresa ferretera
1.1.5 ESTRUCTURA ORGANICA
La empresa tiene de acuerdo a ley los siguientes órganos
 Gerencia general
 Administrador
6
 Contador
 Ventas.
 Almacén.
 Personal de apoyo.
1.2 MARCO TEORICO ESPECÍFICO
1.2.1 EMPRESA
Son unidades de producción, comercialización y/o servicios que con
el concurso de tres elementos: capital, trabajo y bienes tienen como
objetivo obtener ganancias o lucro mediante la satisfacción de
necesidades (ZEBALLOS, 2011).
La empresa es una institución o agente económico que toma las
decisiones sobre la utilización de factores de la producción para
obtener los bienes y servicios que se ofrece en el mercado para
poder desarrollar su actividad, la empresa necesita disponer de una
tecnología que especifique que tipo de factores productivos precisa
y como se combina, así mismo debe adoptar una organización y
forma jurídica, que le permita realizar contratos, captar recursos
financieros (HURTADO, 2009).
Se define a la empresa como una entidad integrada por el capital y
el trabajo, como factores de la producción, y dedicada a actividades
industriales mercantiles o de prestación de servicios. Pueden ser
7
públicas, privadas, multinacionales, sociedades anónimas,
etc.(CREDIMAR, 2000).
1.2.1.1 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA
Toda empresa cualquiera que sea su forma de organización jurídica
empresarial que opte debe tener una adecuada y básica
organización para el mejor desarrollo mercantil o de servicios de la
misma. Conforme va creciendo la empresa económicamente y
financieramente se van adecuando nuevos departamento u oficinas
de organización administrativa .todos los órganos administrativos se
relacionan entre sí ,ya se combinan hombres instalaciones ,medios
para tratar de lograr un objetivo deseado ,mediante la organización
de trabajo sustentado en la división de la misma ,el cual consiste en
asignar tareas y responsabilidades .todos los sujetos que intervienen
en la empresa tienen un interés en común el cual es, la perduración
del negocio en el tiempo, siendo los más favorecidos los capitalistas
por la obtención de beneficios. (ZEBALLOS, 2012).
1.2.1.2 ACTIVIDAD ECONÓMICA
El ser humano desea cubrir una serie de necesidades en base a la
utilización de bienes y servicios, por consiguiente el esfuerzo que se
realiza por alcanzarlo le dan un valor económico por lo que a todo
ello se le considera una actividad económica. Esta actividad
encamina a la lucha contra la escasez, es decir a la consecución de
8
los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede
satisfacer sus necesidades (ZEBALLOS, 2011).
1.2.1.3 ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA EMPRESA
Reyes roca, j (1990), citado por (ZEBALLOS, 2011), escribió:
a) Bienes materiales: son los bienes necesarios para el
funcionamiento de la empresa, está integrado por:
 Edificios, instalaciones, vehículos, etc.
 Materias primas
 Instrumentos de trabajo
 Dinero en efectivo o capital constituido por acciones,
participaciones u obligaciones, etc.
b) Elemento humano: se refiere a los empleados y obreros calificados
y no calificados directores, supervisores, técnicos, altos ejecutivos,
los cuales.
1.2.1.4 FINES Y OBJETIVOS DE LA EMPRESA
(ZEBALLOS, 2011). Indica: los fines de una empresa son:
a) Fin inmediato
 Toda empresa que produce o comercializa bienes o servicios tiene
como fin llegar al mercado y enfrentarse a otras empresas tratando
de que los bienes y servicios que ofrecen tengan un logotipo de
presentación, calidad.
9
a) Fin inmediato
 A nivel de la empresa privada se busca la obtención de un beneficio
económico mediante la satisfacción de una necesidad de orden
general o social. Al hablar del beneficio económico, nos referimos
exclusivamente a las utilidades fijándose solo en la diferencia entre
lo que invierte y lo que se obtiene.
 A nivel de la empresa pública, se tiene como fin satisfacer una
necesidad de carácter general o social pudiendo obtener o no
beneficios.
1.2.1.5 SUJETOS ACTIVOS DE LA EMPRESA
En cuanto se refiere a los sujetos de la empresa por su condición de
ente económico está rodeada de seis elementos o sujetos los cuales
constituyen el soporte fundamental para la existencia de la misma, y
son:
 Los accionistas o dueños: poseedores d capital de la empresa.
 Los clientes: formados por los demandantes de bienes o
servicios se ofertan.
 Los proveedores: constituyen por los que proveen a la empresa
productos y/o servicios los cuales sirven para el funcionamiento
o explotación del negocio.
10
 El estado: interviene en la empresa mediante el asesoramiento y
fiscalización, este último punto lo realiza mediante la obtención de
impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.
 Trabajadores: son parte intelectual o manual de la empresa.
 Acreedores: los que financian a las empresas de acuerdo a la
solvencia y rentabilidad de las mismas.
1.2.1.6 PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA
Dado que la Contabilidad pretende representar el proceso
económico de la empresa, para alcanzar este fin tendremos que
disponer de un instrumento contable que permita captar las
variaciones que va experimentando el Patrimonio de la unidad
económica, y conviene que este instrumento de representación
económica se refiera a cada elemento patrimonial y refleje la
situación del mismo, con independencia de la de otros elementos
patrimoniales (CALLO ,2004).
1.2.2 CONTABILIDAD
La contabilidad registra todas la operaciones que afectan el
patrimonio de una persona física, moral o entidad económica,
determina el costo como medio para determinar la utilidad o perdida
sobre las ventas netas (brutas) de operación y neta de una empresa
(FLORES ,2011).
11
La contabilidad como ciencia tiene como finalidad informar y
controlar los hechos económicos que realiza la empresa en un
determinado periodo de tiempo .existen muchas definiciones al
respecto ,debido a que la contabilidad como ciencia avanza
verijonamente en relación con el adelanto de las decisiones
financieras de las empresas buscando mejorar el campo económico
y social de las mismas. A través del tiempo la contabilidad ha ido
refinando sus normas y principios, de igual forma su
conceptualización ha sufrido modificaciones diversas, conforme a los
acontecimientos modernos de la globalización económica de los
últimos tiempos (ZEBALLOS, 2012).
La contabilidad es una ciencia social, que tiene por objeto el estudio
de las cuentas que guardan relación con la producción, distribución,
consumo y administración de la variedad de recursos sean estos
privados o públicos, a la vez controla y administra el patrimonio de la
entidad contable (empresa o estado) y las variaciones que este sufre
como consecuencia de su gestión (CALDERON, 2011).
1.2.2.1 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Es importante la información contable porque representa el lenguaje
de los negocios e instrumento primordial en la vida económica de la
empresa .la contabilidad es de gran importancia porque todas las
empresas tienen la necesidad de estar informado así se obtendrá
12
mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio .por otra
parte los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles
para obtener información de carácter legal.
Un gerente comercial u otra persona que esté en posición de tomar
decisiones y que carezca de conocimientos de contabilidad
probablemente no se apreciara hasta qué punto la información
contable se basa en estimaciones más que mediciones precisas y
exactas. (HURTADO, 2010).
Para la empresa es importante, porque es el medio que permite
conocer el desenvolvimiento de la empresa y el resultado que esta
obtiene al término del ejercicio económico. Para los inversionistas,
es importante porque les permite conocer la seguridad de sus
inversiones, si están protegidos y la posibilidad de futuras
inversiones (HUAMAN, 2011).
1.2.2.2 FINALIDAD D LA CONTABILIDAD
La contabilidad tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos
de la administración y de la economía en una organización
empresarial (ZEBALLOS, 2012).
Los fines de la contabilidad son brindar información sobre la gestión,
liquidez y rentabilidad de las empresas. Así mismo indica, la
contabilidad tiene diversas funciones, pero su principal fin es
suministrar, cuando sea requerida o en fechas determinadas

13
información razonada, sobre la base de los registros técnicos y
científicos, de las operaciones realizadas por un ente público o
privado .interpretar los resultados económicos con el fin de dar
información detallada y razonada (HURTADO, 2010).
1.2.2.3 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad como ciencia se relaciona con los diversos campos
de las empresas según establece el sistema uniforme de
contabilidad. La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades
que realiza. Es decir, que se divide en dos órganos grandes sectores
que se denominan privada o pública (DIAZ, 2006).
a) CONTABILIDAD PRIVADA
La contabilidad privada es aquella que se clasifica, analiza y registra
todas las operaciones económicas, de empresas de socios o
particulares, para que les permita tomar decisiones ya sea en el
campo administrativo, financiero y económico. Estará encaminada a
analizar la marcha de los negocios, permitiendo al interesado
conocer las causas y efectos de cada operación, sus resultados y
consecuencias (DIAZ, 2006).
b) CONTABILIDAD PÚBLICA
La contabilidad pública se encarga de clasificar, controlar, registrar
e interpretar todas las operaciones de las entidades del estado y a la
14
vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
administrativa, económica y financiera además de mostrarse el
movimiento y estado de los bienes públicos, se busca evidencias que
el patrimonio del estado fue manejado y utilizado conveniente y
razonable (DIAZ, 2006).
1.2.2.4 SISTEMAS DE REGISTRO CONTABLE
Para (GIRALDO, 2008) se tiene los siguientes sistemas de registro
contable:
a. sistema manual.-el registro de las operaciones se realiza en forma
manual, para ello es importante que los libros de contabilidad se
legalicen previamente.
b. Sistema computarizado.- consiste en procesar la información
obtenida según las operaciones realizadas. Si los libros son llevados
en hojas sueltas, estas deben foliarse en orden correlativo.
1.2.2.5 CICLO CONTABLE
Es el proceso ordenado y sistemático de planeamiento y registro de
las operaciones en los libros contables, para culminar en los estados
financieros (PALOMINO, 2009).
1.2.2.5.1 Etapas del ciclo contable
El ciclo contable tiene varias etapas y es como a continuación se
Detalla:
15
a)Recolección.- la utilización de los documentos fuentes es uno de los
medios de acopio de datos más importantes, por medio de ello
podemos identificar los hechos económicos, además reconstruir
acontecimientos ocasionados durante periodo contable, reflejar la
situación financiera y descubrir los hechos reales en la gestión de la
empresa.
Mediante el análisis de los documentos fuentes podemos acopiar
una gran cantidad y variedad de información para distinguir los
hechos económicos que incurrieron en el negocio.
b) Registro.- el proceso de registro llamada también de operación ha
sido originado por la selección de los documentos fuente e
identificación de los hechos económicos. Una clasificación de
registro debe indicar las fuentes y origen de las transacciones
(hechos económicos) de acuerdo con cada documento fuente.
c) Análisis.-es el proceso de estudios y de examen de una partida,
usualmente como referencia a su origen, revisando, revisando los
detalles de la cuenta vinculados a los hechos económicos, anotados
en las operaciones en base de los principios, normas y preceptos de
la contabilidad en tendencia o movimientos cíclicos y fortuitos del
negocio
d) Exposición e información.- es la presentación de la información
financiera para identificar el estudio analítico de los balances del
negocio entre una fecha o en comparación con los de otras fechas u
16
otras empresas, considerando útil para ayudar a la gerencia o como
base para medir los riesgos de crédito de inversión(PALOMINO,
2013).
CUADRO 01
ETAPAS DEL CICLO CONTABLE
CONTABILIDAD CARACTERISTICAS CLASIFICACION
 Comprobantes
 Efectos de comercio
RECOLECCION Documento fuente  Efectos financieros
 Aspecto legal
 Aspecto técnico
REGISTRAR Libros contables
 Fundamentales
 Generales
ANALIZAR Principios contables
 Balance general
 Estado de
INFORMAR Estados financieros ganancias y
perdidas
 Estado de flujo de
efectivo
 Estado de cambios
en el patrimonio
Fuente:http://www.gerence.com/
17
1.2.3 COMPROBANTES DE PAGO
“Son documentos comerciales que se utiliza en las transacciones
comerciales y/o financieras, emitidos por las empresas o
comerciantes; la utilidad es que son una constancia de las
operaciones realizadas y constituye la base del registro contable de
las operaciones realizadas” (GIRALDO, 2012).
Se considera comprobante de pago a todo documento que acredite
la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios,
calificado como tal de la superintendencia nacional de aduanas y
administración tributaria-SUNAT. (AGUILAR, 2009).
1.2.3.1 OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Están obligados a emitir comprobantes de pago:(AGUILAR, 2014).
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos
que realicen transferencias de bienes a título gratuito u oneroso:
derivadas de actos y/o contratos.
1.2.3.2 INFRACCION POR NO EMITIR Y/NO OTORGAR
COMPROBANTES DE PAGO
Si, por primera vez, has sido afectado por la SUNAT, mediante
fedatario, cometiendo la infracción tipificada en los numerales 2 y 3
del artículo 174 del código tributario, y se ha levantado un Acta
18
probatoria y reconoces tu infracción puedes evitar la aplicación de la
multa respectiva.
Para eso, puedes presentar el formulario N° 0880 “Acta de
Reconocimiento” de manera inmediata en el mismo dia al fedatario
fiscalizador, o hasta el quinto día hábil siguiente de haberse
producido la intervención en las mesas de partes de las
intendencias, oficinas zonales o centros de servicios en que los
contribuyentes pertenecientes a la jurisdicción en la que realiza la
intervención o domicilio fiscal del contribuyente.
CUADRO 02
INFRACCIONES RELACIONADOS A LOS COMPROBANTES DE PAGO
CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo

RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE 174°
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
 Emitir y/u otorgar documentos que no Numeral 50% de la

reúnen los requisitos y características para 2 UIT
ser considerados como comprobantes de o cierre
pago o como documentos (3) (4)
complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión.
 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago Numeral 50% de la
o documentos complementarios a éstos, 3 UIT
distintos a la guía de remisión, que no o cierre (3)
correspondan al régimen del deudor (4)
tributario o al tipo de operación realizada
de conformidad con las leyes, reglamentos
o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
19
 Transportar bienes y/o pasajeros sin el Numeral Internamie
correspondiente comprobante de pago, 4 nto
guía de remisión, manifiesto de pasajeros temporal
y/u otro documento previsto por las del
normas para sustentar el traslado. vehículo
(5)
 Transportar bienes y/o pasajeros con Numeral 50% de la
documentos que no reúnan los requisitos y 5 UIT
características para ser considerados como o
comprobantes de pago o guías de internamie
remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro nto
documento que carezca de validez. temporal
del
vehículo
(6)
 No obtener el usuario los comprobantes de Numeral 5% de la
pago u otros documentos 7 UIT
complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión, por los servicios que le
fueran prestados, según las normas sobre
la materia.
 Remitir bienes sin el comprobante de Numeral Comiso
pago, guía de remisión y/u otro documento 8 (7)
previsto por las normas para sustentar la
remisión.
 Remitir bienes con documentos que no Numeral Comiso o
reúnan los requisitos y características para 9 multa
ser considerados como comprobantes de (8)
pago, guías de remisión y/u otro
documento que carezca de validez.
 Remitir bienes con comprobantes de pago, Numeral Comiso
guía de remisión u otros documentos 10 (7)
complementarios que no correspondan al
régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada de conformidad con las
normas sobre la materia.
 Utilizar máquinas registradoras u otros Numeral Comiso o
sistemas de emisión no declarados o sin la 11 multa
autorización de la Administración (8)
Tributaria para emitir comprobantes de
pago o documentos complementarios a
éstos.
 Utilizar máquinas registradoras u otros Numeral 50% de la
sistemas de emisión, en establecimientos 12 UIT
distintos del declarado ante la SUNAT para (9)
su utilización.
 Usar máquinas automáticas para la Numeral Comiso o
transferencia de bienes o prestación de 13 multa
20
servicios que no cumplan con las (8)
disposiciones establecidas en el
Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las referidas a la obligación de
emitir y/u otorgar dichos documentos.
 Remitir o poseer bienes sin los precintos Numeral Comiso
adheridos a los productos o signos de 14 (7)
control visibles, según lo establecido en las
normas tributarias.
 No sustentar la posesión de bienes, Numeral Comiso
mediante los comprobantes de pago u otro 15 (7)
documento previsto por las normas sobre
la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisición.
 Sustentar la posesión de bienes con Numeral Comiso o
documentos que no reúnen los requisitos y 16 multa
características para ser considerados (8)
comprobantes de pago según las normas
sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
Fuente: Código Tributario
1.2.3.3 FACTURA
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor
al comprador como constancia de una transacción comercial
realizada.
El mencionado documento se hace constar en forma detallada los
artículos vendidos, indicando condiciones, descuentos, IGV. Se
emitirán en las condiciones siguientes:
 Cuando la operación se realice con sujetos del IGV que tengan
derecho a crédito fiscal,
 Cuando el comprador o usuario a fin de sustentar gasto o costo
para efectos tributarios.
21
 Cuando el sujeto del NUEVO RUS, solicite a fin de sustentar crédito
deducible,
 En operaciones de exportación (GIRALDO, 2010).
1.2.3.4 BOLETA DE VENTA
(CALLO, 2010); Es un documento de compra y venta que otorga el
vendedor al comprador, como constancia de una transacción
realizada.
Se emitirán en las condiciones siguientes:
 En operaciones realizadas con consumidores finales,
 En operaciones realizadas por los sujetos del régimen único
simplificado
 No permitirán ejercer el crédito fiscal ni podrán sustentar
costo o gasto
 Para efectos tributarios, salvo en los casos que la ley lo
permita.
1.2.4 LIBROS DE CONTABILIDAD
Son registros en donde se anotan las operaciones o transacciones
comerciales que realiza una empresa durante todo el ejercicio
económico. Así mismo considera que los libros de contabilidad, son
libros donde se registran, en forma ordenada, clara, precisa y de
modo cronológico, analítico y detallado, las distintas operaciones
que realiza la empresa expresada en valores monetarios, aceptados
22
por el código de comercio. Cada empresa determina el número de
libros auxiliares que necesita de acuerdo a su tamaño (HURTADO,
2008).
Son registros especiales en donde se anotan las operaciones
contables, expresadas en valor monetario. Son libros “contables” o
“de contabilidad” (ZANS, 2010).
Los libros de contabilidad son registros especiales, foliados y
empastados, con un rayado especial, y para poder ser utilizados
deberán estar debidamente legalizados. Estos registros son
utilizados por los comerciantes y empresas (SALVADOR, 2000).
1.2.4.1 IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Porque mediante ellos seremos justos a las Leyes; permite registrar
los movimientos operacionales del comercio y administrativo;
además nos brinda información en cualquier momento, también
muestra el Estado Financiero a tiempo determinado y permite
conocer nuestros derechos y obligaciones”.
Permite obtener información en cualquier momento de acuerdo a la
necesidad de la empresa.
Muestra el Estado Financiero de la empresa en un determinado
tiempo, Permite conocer nuestras obligaciones, así como las que
nos adeudan (GIRALDO, 2010).
23
1.2.4.2 CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Según (ZEBALLOS, 2010). El código de comercio regula los
principales aspectos sobre contabilidad. Se clasifica desde el punto
de vista legal y técnico contable:
a) Clasificación legal:
LIBROS OBLIGATORIOS:
Son aquellos libros que deben ser llevados por las empresas de
acuerdo a ley y que, según el código de comercio en su artículo
33·, son los siguientes:
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro Caja y bancos
 Libro de Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro de Planilla electrónica
 Libro registro de activos
 Libro de Actas (para las sociedades)
24
LIBROS VOLUNTARIOS:
Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que
pueden ser llevados por las empresas de acuerdo a la magnitud
de sus operaciones y según las necesidades de la misma.
El código de comercio en su artículo 34· determina que son Libros
Voluntarios, entre otros, los siguientes:
 Libro de Registro de Mercaderías de Kárdex
 Libro de Registro de Clientes o Deudores
 Libro de Registro de Proveedores
 Libro de Registro de Letras por Cobrar
 Libros de Registro de Letras por Pagar
 Libro de Bancos
 Libros de Caja Chica
 Libro Mayor Auxiliar por divisionaria, etc.
b) Clasificación técnico contable
Pueden ser de dos clases: Libros Principales; y, Libros
Auxiliares
LIBROS PRINCIPALES:
Son aquellos que tienen carácter de indispensables para llevar
la contabilidad de un negocio y son:
 Libro de Inventarios y Balance
 Libro Diario.
 Libro Mayor
25
 Libro caja y bancos
LIBROS AUXILIARES:
Son aquellos que sirven de complemento a los libros principales y
que después de cumplir su cometido, se centralizan las operaciones
anotadas en ellos, en el Libro Diario y son:
Registro de ventas
 Registro de compras
 Registro de letras por pagar
 Planilla electrónica
 Libro de importaciones
 Libro bancos
 Libro caja chica
1.2.4.3 REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compra es un libro auxiliar obligatorio, donde se anotan
todas las operaciones mercantiles relacionadas con las compras y
adquisiciones que se realicen el departamento de compras, en
especial las que estén vinculadas al giro del negocio o gasto como
actividades adicionales, las operaciones mercantiles se asientan en
forma ordenada y cronológica, es decir tal como suceden en el
tiempo y el espacio. Cada operación debe ser registrada tomando en
cuenta los impuestos correspondientes a los que está sujeto tales
como el IGV o el I.S.C. (HURTADO, 2010)
26
“Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, que tiene como
fin controlar los bienes y servicios que se adquieren, así como
determinar el Crédito Fiscal a que tuviera lugar” (ZEBALLOS, 2010)
“Nos permite obtener una información puntual de todas las facturas
que nuestros proveedores de mercaderías que nos haya
enviado hasta ese momento. Finalizado el mes correspondiente
se totalicen todas las facturas registradas” (AGUIRRE, 2012).
“Su finalidad principal es la de controlar la adquisición de
mercaderías y/o bienes; también para calcular el crédito fiscal del
IGV. Todas las operaciones de operaciones registradas en este libro
las origina un asiento por naturaleza y otro por transferencia en el
libro diario (ORNA, 2010).
1.2.4.4 REGISTRO DE VENTAS
“Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, en donde se
registran las ventas de bienes y servicios que una persona natural o
jurídica realiza durante un determinado periodo económico”
“El libro ventas nos dará una información día a día de toda la
facturación generada por la sociedad” (AGUIRRE, 2012).
“Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas
realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos intereses y
también las condiciones de venta a los clientes. A través de este libro
determinamos cuánto de ingresos ha tenido la empresa en los meses
27
comparativos y así comprobar las variaciones ocurridas” (ORNA,
2010).
1.2.4.5 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN DE LIBROS Y
REGISTROS
Según (ESTELA, 2012) la legislación de libros se realiza en
aplicación del código tributario articulo 62 numeral 16, delegando
las funciones a los notarios públicos del lugar del domicilio fiscal
del contribuyente o falta de estos, los jueces de paz letrado o
jueces de paz. De esta forma, sin importar el modo como se lleven
manuales o computarizados los libros y registros contables
vinculados a asuntos tributarios establecidos en la resolución de
N°-234-2006/SUNAT. Sea en ellos mismos o en hojas sueltas,
deben ser legalizados antes de su uso. Cabe señalar no existe un
plazo máximo propiamente dicho, sin embargo, teniendo en
cuenta el plazo máximo de atraso permitido; se podría advertir si
las teníamos o no a una fecha determinada.
1.2.4.6 PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Según estela, 2012 para el atraso de los libros y registros se debe
tener en cuenta principalmente la resolución Nº 234-2006/SUNAT.
Si bien el termino anotación de las operaciones supone asentar una
operación a través del registro contable, en el caso de sistemas
28
computarizados no se anotara físicamente sino concernientes a la
operación que generan las posteriores registros, la administración
relaciona el plazo máximo de atraso con la legalización. En otras
palabras existe diferencia entre el registro físico (anotación
propiamente dicho) en un registro manual y el ingreso de información
a través del teclado.
El plazo máximo de atraso de los libros y/o registros contables debe
observar los plazos que se muestra a continuación.
CUADRO 03
PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
LIBRO O Máximo Acto o circunstancia que determine

REGISTRO atraso el inicio del plazo para el máximo
VINCULADO A permitido atraso permitido
ASUNTOS
TRIBUTARIOS
Tres (3) Desde el primer día hábil del mes
1 LIBRO CAJA Y meses siguiente a aquél en que se realizaron
BANCOS las operaciones relacionadas con el
ingreso o salida del efectivo o
equivalente del efectivo.
Diez (10) Tratándose de deudores tributarios
2 LIBRO DE días hábiles que obtengan rentas de segunda
INGRESOS Y categoría: Desde el primer día hábil
GASTOS del mes siguiente a aquél en que se
cobre, se obtenga el ingreso o se haya
puesto a disposición la renta.
Tratándose de deudores tributarios
que obtengan rentas de cuarta
categoría: Desde el l primer día hábil
del mes siguiente a aquél en que se
emita el comprobante de pago.
29
LIBRO DE Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre
3 INVENTARIOS Y meses del ejercicio gravable.
BALANCES
LIBRO DE Diez (10) Desde el Primer día hábil del mes
4 RETENCIONES días hábiles siguiente a aquél en que se realice el
INCISOS E) Y F) pago.
DEL ARTÍCULO
34° DE LA
LEY DEL IMPUES
TO ALA RENTA
5 LIBRO DIARIO meses siguiente de realizadas las
operaciones.
LIBRO DIARIO DE Tres (3) Desde el primer día hábil del mes
5A FORMATO meses siguiente de realizadas las
SIMPLIFICADO operaciones.
6 LIBRO MAYOR meses siguiente de realizadas las
operaciones.
REGISTRO DE Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre
7 ACTIVOS FIJOS meses del ejercicio gravable.
Diez (10) Desde el primer día hábil del mes

8 REGISTRO DE días hábiles siguiente a aquél en que se recepcione
COMPRAS el comprobante de pago respectivo.
9 REGISTRO DE días hábiles siguiente a aquél en que se recepcione
CONSIGNACIONE el comprobante de pago respectivo.
S
REGISTRO DE Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre
10 COSTOS meses del ejercicio gravable.
11 REGISTRO DE días hábiles siguiente a aquél en que se emita el
HUÉSPEDES comprobante de pago respectivo.
REGISTRO DE Un (1) Desde el primer día hábil del mes
12 INVENTARIO mes (*) siguiente de realizadas las
PERMANENTE operaciones relacionadas con la
EN UNIDADES entrada o salida de bienes.
FÍSICAS
REGISTRO DE Tres (3) Desde el primer día hábil del mes
13 INVENTARIO meses (*) siguiente de realizadas las
PERMANENTE operaciones relacionadas con la
VALORIZADO entrada o salida de bienes.
30
REGISTRO DE Diez (10) Desde el primer día hábil del mes
14 VENTAS E días hábiles siguiente a aquél en que se emita el
INGRESOS comprobante de pago respectivo.
REGISTRO DE Diez (10) Desde el primer día hábil del mes
15 VENTAS E días hábiles siguiente a aquél en que se emita el
INGRESOS - comprobante de pago respectivo.
ARTÍCULO 23º
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDE
NCIA Nº 266-
2004/SUNAT
16 REGISTRO DEL Diez (10) Desde el primer día hábil del mes
RÉGIMEN DE días hábiles siguiente a aquel en que se emita el
PERCEPCIONES documento que sustenta las
transacciones realizadas con los
Clientes.
17 REGISTRO DEL Diez (10) Desde el primer día hábil del mes
RÉGIMEN DE días hábiles siguiente a aquél en que se recepcione
RETENCIONES o emita, según corresponda, el
documento que sustenta las
transacciones realizadas con los
proveedores.
18 REGISTRO IVAP Diez (10) Desde la fecha de ingreso o desde la
días hábiles fecha del retiro de los bienes del
Molino, según corresponda.
19 REGISTRO(S) Diez (10) Desde el primer día hábil del mes
AUXILIAR(ES) DE días hábiles siguiente a aquél en que se recepcione
ADQUISICIONES el comprobante de pago respectivo.
ARTÍCULO 8º
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDE
NCIA Nº 022-
98/SUNAT
- INCISO A)
PRIMER
PÁRRAFO
ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDE
NCIA N° 021-
99/SUNAT
31
- INCISO A)
PRIMER
PÁRRAFO
ARTÍCULO 5º
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDE
NCIA N° 142-
2001/SUNAT
- INCISO C)
PRIMER
PÁRRAFO
ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDE
NCIA N° 256-
2004/SUNAT
- INCISO A)
PRIMER
PÁRRAFO
ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDE
NCIA N° 257-
2004/SUNAT
- INCISO C)
PRIMER
PÁRRAFO
ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDE
NCIA Nº 258-
2004/SUNAT
32
- INCISO A)
PRIMER
PARRAFO
ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDE
NCIA N° 259-
2004/SUNAT
Fuente :http://orientacion.sunat.gob.pe/
CUADRO 04
INFARCCIONES POR NO LLEVAR LIBROS Y REGISTROS
CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo

RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN 175°
DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
 Omitir llevar los libros de contabilidad, u Numeral 1 0.6% de los IN
otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de (10)
Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes
y reglamentos.
 Llevar los libros de contabilidad, u otros Numeral 2 0.3% de los IN
libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de (11) (12)
Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de información
básica u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos; sin observar
la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes.
33
 Omitir registrar ingresos, rentas, Numeral 3 0.6% de los IN
patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o (10)
registrarlos por montos inferiores.
 Usar comprobantes o documentos falsos, Numeral 4 0.6% de los IN
simulados o adulterados, para respaldar
las anotaciones en los libros de (10)
contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
 Llevar con atraso mayor al permitido por Numeral 5 0.3% de los IN
las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros (11)
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la
tributación.
 No llevar en castellano o en moneda Numeral 6 0.2% de los IN
nacional los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, (13)
reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, excepto
para los contribuyentes autorizados a
llevar contabilidad en moneda
extranjera.
 No conservar los libros y registros, Numeral 7 0.3% de los IN
llevados en sistema manual, mecanizado
o electrónico, documentación (11)
sustentatoria, informes, análisis y
antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estén relacionadas con
éstas, durante el plazo de prescripción de
los tributos.
 No conservar los sistemas o programas Numeral 8 0.3% de los IN
electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, el micro archivos u otros (11)
medios de almacenamiento de
información utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible en el
plazo de prescripción de los tributos.
34
 No comunicar el lugar donde se lleven los Numeral 9 15% de la UIT
libros, registros, sistemas, programas,
soportes portadores de micro formas
gravadas, soportes magnéticos u otros
medios de almacenamiento de
información y demás antecedentes
electrónicos que sustenten la
contabilidad.
Fuente: Código Tributario
1.2.5 ESTADOS FINANCIEROS
El ciclo de la contabilidad en su punto culminante tiene como
actividad el análisis y la interpretación de la información contable
plasmada en los estados financieros; de suerte que inversionistas,
administradores y quienes hagan uso de la información puedan
tomar las decisiones que más convengan a sus intereses sobre
inversión, financiamiento, gestión financiera, etc. Sin embargo, es
conveniente anotar que todas las decisiones se basan en los estados
financieros, sino que también puede recurrir a otras fuentes e
informes.(CALDERON, 2008).
Se considera estados financieros a todos los documentos que debe
preparar la empresa a terminar el ejercicio contable, con el fin de
conocer la situación financiera y los resultados económicos
obtenidos en las actividades que realiza una empresa a lo largo del
periodo (ZANS, 2002).
35
Son documentos contable que muestran la posición financiera y
económica de una empresa por un periodo determinado y según
CONASEV N° 103-99-EF/794.10 del 20 de noviembre (FLORES,
2012).
1.2.5.1 OBJETIVOS
Para (APAZA, 2009) los principales objetivos de los estados
financieros son:
 Suministrar información acerca de la situación financiera,
desempeño y cambios en la posición financiera.
 Se pretende que tal información sea útil a una amplia gama
de usuarios para la toma de decisiones económicas.
 Los estados financieros, preparados con este propósito
cubren las necesidades comunes de muchos usuarios.
 Dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos
confiados a la misma.
1.2.5.2 IMPORTANCIA
Los estados financieros son importantes porque proporcionan
información sobre la situación financiera, económica, rendimientos y
cambios que se ha dado en una empresa y su vez esta información
permitirá a la gerencia evaluar las decisiones que fueron aplicados
en la empresa (APAZA, 2009).
36
1.2.5.3 CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a) Comprensibilidad.- La información debe ser clara y entendible por
usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
económicas.
b) Relevancia.- La información es útil, oportuna y de fácil acceso en el
proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estén en
posición de obtener información a la medida de sus necesidades.
1.2.5.4 PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS
A. ESTADO DE SITUCION FINANCIERA
Estado de situación financiera es un estado financiero en el cual,
se muestra la situación financiera de la empresa, por un
determinado período (ZEBALLOS, 2010).
El estado de situación financiera, se asemeja a una fotografía de
la empresa que permite conocer su situación económica
financiera, podemos armar que es una balanza que muestra un
equilibrio, por una parte todos los recursos de la organización y
por otra todas las obligaciones que tiene (EFFIO, 2010).
B. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Según (FLORES, 2012) es un estado financiero, el gestor de una
empresa puede visualizar, los ingresos generados y los gastos
efectuados dentro de un periodo de tiempo así como la utilidad
obtenida:
37
 Los ingresos obtenidos en un determinado periodo.
 Los costos incurridos, para las ventas efectuadas.
 Los gastos administrativos y financieros incurridos en el
periodo.
 la utilidad generad en un periodo de tiempo
 Los impuestos a ser pagados al fisco.
ESQUEMA 01
CLASIFICACION DE ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN CONASEV
ANUALES
PROPOSITO
GENERAL INTERMEDIOS
CONSOLIDADOS
ESTADOS
FINANCIEROS
PROPOSITO EXTRAORDINARIOS
ESPECÍFICO
Fuente: CONASEV
38
El análisis es un proceso dirigido a evaluar la posición financiera y
los estados de la empresa con el objeto de establecer estimaciones
futuras, que consiste en efectuar operaciones matemáticas para
determinar decisiones.
1.2.6 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
(NIIFs)
Las NIIFs son normas internacionales contables globales (no
desarrolla para un contexto especifico) emitidas por un ente
internacional denominado IASB, que pretenden ser de alta calidad,
entendibles y transparentes (EFFIO, 2010).
Las niif son el acrónimo de International
FinancialReportingStandars, que el español es traducido como
estándares internacionales de contabilidad y las interpretaciones.
Son emitidas por un ente internacional denominado IASB
(MANTILLA, 2011).
Actualmente existen 15 NIIFs y se enumeran a continuación:
 NIIF 1 Adopción por primera de las Normas Internacionales
de Información Financiera.
 NIIF 2 Pagos basados en acciones
 NIIF 3 Combinaciones de negocios
 NIIF 4 Contratos de seguro.
39
 NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y
Operaciones Discontinuas.
 NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales.
 NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar.
 NIIF 8 Segmentos de Operación.
 NIIF 9 Instrumentos Financieros.
 NIIF 10 Estados Financieros Consolidados.
 NIIF 11 Acuerdos Conjuntos.
 NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en
Otras Entidades.
 NIIF 13 Medición del Valor Razonable.
 NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades
Reguladas.
 NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de
Contratos con Clientes (MEF, 2014).
1.2.7 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Según (ESTELA, 2012). Los principales tributos que integran el
Sistema Tributario Peruano son los siguientes.
a) Tributos para el gobierno central
 Impuesto a la renta
 Impuesto gen
 eral a las ventas
40
 Impuesto selectivo al consumo
 Impuesto extraordinario de solidaridad
 Derechos arancelarios
b) Tributos municipales
 Impuesto predial
 Impuesto de alcabala
 Impuesto de patrimonio vehicular
1.2.7.1 IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta grava las rentas que provengan del capital,
del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales a aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas
en cinco categorías, además existe para las rentas un tratamiento
especial para las rentas percibidas de fuente extranjera (ALVA,
2012).
 Primera categoría.- las rentas reales (en efectivo o en especie)
del arrendamiento o sub- arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los precios rústicos y urbanos o de bienes
muebles.
 Segunda categoría.- intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, derechos de llave y otros.
41
 Tercera categoría.- en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
 Cuarta categoría.- las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
 Quinta categoría.- las obtenidas por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia.
CUADRO 0
CLASIFICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
CLASIFICACIÓN CATEGORÍAS ALÍCUOTA

APLICABLE
Renta neta de Renta de 1° y 2°
capital categoría 6.25%
Renta neta Renta de 3°
empresarial categoría 30%
Renta neta de Rentas de 4° y 5° Tasa progresiva
trabajo categoría acumulativa 15%
21° y30%
FUENTE: Manual tributario
1.2.7.2 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El impuesto general a las ventas, grava la venta en un país de bienes
muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de
42
servicios en nuestro país, los contratos de construcción y la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Este impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de
la producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la
deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se
denomina crédito fiscal. El impuesto se liquida mensualmente siendo
su tasa de 16%.(MACIAS, 2010).
El impuesto general a las ventas (IGV) es un impuesto que grava el
valor agregado en cada transacción realizada en las distintas
etapas del ciclo económico, empleando para ello un esquema de
débitos y créditos que opera de la siguiente forma del impuesto
calculado por cada contribuyente (impuesto bruto), se deduce el IGV
pagando por todas las adquisiciones de bienes y servicios
efectuadas (Crédito Fiscal), de tal manera que solo la diferencia
entre estos dos montos es lo que se paga al fisco ( BUSTAMANTE,
2011).
1.2.7.3 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
Este impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma
forma que el impuesto general a las ventas, con una tasa de 2% por
lo tanto, funciona como un aumento del impuesto.
43
En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el impuesto
general a las ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la
sumatoria de este impuesto con el de promoción municipal.
1.2.7 PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA (PDT).
El Programa de Declaración Telemática (PDT), es el medio
informático desarrollado por la superintendencia nacional de
administración tributaria (SUNAT) con la finalidad de facilitar la
elaboración de las declaraciones juradas bajo las condiciones de
seguridad del registro de información.
1.2.7.1 CARACTERISTICAS DEL PDT
 Seguridad.
El acceso al programa es realizado por medio de contraseña.
Asimismo, la información transferida a los disquetes es codificada
(encriptado), de tal forma que solo podrá ser leída por los programas
informáticos de recepción elaborados por la SUNAT.
 Portabilidad de Datos
A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
SUNAT ha desarrollado algunos PDT que permiten la importación de
datos desde archivos generados por los propios sistemas
informáticos del contribuyente siendo los PDT y a información a
importancia la siguiente:
 PDT – 600 importa remuneraciones
44
 PDT – 610 importa SCTR
 PDT – 616 importa recibos por honorarios
 PDT – 621 importa retenciones de renta de Retenciones y
Percepciones
 PDT – 626 importa retenciones
 PDT – 633 importa percepciones
1.2.7.2 TIPOS DE DECLARACIONES.
1. Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base
imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los
tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación se le
encargue. Los Programas para elaborar las Declaraciones
Determinativas se denominan PDT Determinativas.
2. Declaraciones Informativas.
Son las declaraciones en que el declarante informa sus
operaciones o las de los terceros a solicitud de la Administración
Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda. Los
programas para elaborar las declaraciones Informativas se
denominan PDT Informativos.
45
ESQUEMA 02
ESTRUCTURA DE PDT
Fuente: http//www2.sunat.gob.pe/pdt/
PDT 0621 –IGV Renta 3ra. Dirigido a los contribuyentes afectos al
IGV e impuesto a la Renta de Tercera Categoría (Régimen General,
Régimen Especial de Renta, Amazonia Zona de Selva y Frontera,
Régimen Convenio de Estabilidad
46
1.3 MARCO CONCEPTUAL
ACREEDOR
Toda persona física o moral que tiene derecho a exigir de otra una
prestación cualquiera. Toda persona física o moral que en un
negocio entrega valores, efectos, mercancías, derechos o bienes de
cualquier clase y recibe en cambio una promesa de pago o un crédito
que establezca o aumente un saldo a su favor.
ADQUISICION
Acto o hecho en virtud del cual una persona obtiene el dominio o
propiedades de un bien o servicio o algún derecho real sobre éstos.
Puede tener efecto a título oneroso o gratuito; a título singular o
universal.
ACTIVO
Conjunto de bienes y derechos que posee un individuo o empresa.
ASIENTO
Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada
operación
COBRO
Es la acción inmediata por la cual se pretende obtener la satisfacción
de una obligación cualquiera que fuere esta.
47
COMERCIALIZACION
Proceso cuyo objetivo es hacer llegar los bienes desde el productor
al consumidor. Involucra actividades como compraventas al por
mayor y al por menor, publicidad, pruebas de ventas, información de
mercado, transporte, almacenaje y financiamiento.
COMPENSACION
Indemnización pecuniaria o en especie que otorga el causante de un
daño o detrimento de patrimonio. Modo de distinguir obligaciones
vencidas, cumplideras en dinero o en cosas fungibles, entre
personas que son recíprocamente acreedoras y deudoras; consiste
en dar una por pagada la deuda de cada uno en cuantía igual a la
de su crédito hasta la cantidad concurrente.
En términos bancarios, intercambio de cheques, letras u
otros instrumentos financieros que estando en posesión de alguna
entidad financiera o bancaria aparezcan girados contra otra, con
liquidación periódica de los créditos débitos recíprocos.
COMPRAS
Cuenta de gestión, su divisionaria de las mercancías a la que suele
sustituir para registrar las compras efectuadas durante el ejercicio
contable, las cuales se anotaran en él debe de la cuenta por tratarse
de entradas. En el haber se registran solamente las anulaciones o
devoluciones de compras si no se lleva una cuenta especial para

48
controlarlas. El saldo que naturalmente es deudor, se traspasa al
final del ejercicio a la cuenta de mercancías mediante el asiento.
CONCILIACIÓN BANCARIA
Proceso Sistemático de comparación entre los ajustes contable de
una cuenta corriente realizada por el banco y la cuenta de bancos
correspondientes en la contabilidad de una empresa, con una
explicación de las diferencias encontradas.
CONSUMIDOR
Todo agente económico que demanda bienes y servicios de
consumo para satisfacer alguna necesidad específica que tienen las
personas.
CONTABILIDAD
Es un sistema de información basado en el registro, clasificación,
medición y resumen de cifras significativas que expresadas
básicamente en términos monetarios, muestra el estado de las
operaciones y transacciones realizadas por un ente económico
contable.
CONTRIBUYENTE
Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador
de la obligación sustancia por parte del contribuyente a la sunat que
debe cumplir en un determinado momento
49
CREDITO
Obtención de recursos en el presente sin efectuar un pago
inmediato, bajo la promesa de restituirlos en el futuro en condiciones
previamente establecidas. Pueden ser recursos financieros o
referirse a bienes y servicios.
El crédito es fundamental en una economía moderna y reviste
diversas formas entre las que destacan el crédito de consumo
extendido a los individuos para financiar su consumo de bienes; el
crédito comercialextendido por los oferentes de materias primas a
las empresas o por éstas a los vendedores mayoristas; y el crédito
bancario que consiste en préstamos a diversos agentes económicos.
DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración
Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento,
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual
podrá constituir la base para la determinación de la obligación
tributaria. (Artículo 88º del Código Tributario).
DINERO
Medio de cambio (pago) de aceptación generalizada; vale decir es
cualquier cosa aceptada por todas las personas en pago de bienes
y servicios.
50
Las funciones más importantes del dinero son las del medio de
cambio, depósito de valor y unidad de cuenta.
El dinero en su función de medio de cambio facilita el intercambio, o
sea, evita la principal dificultad del trueque que es la doble
coincidencia de voluntades para realizar una transacción.
Para ser un medio de cambio eficiente debe poseer algunas
características: ser divisible, fácilmente transportable, de fácil
aceptación y difícil de falsificar.
EFICIENCIA
El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo
mostrar la optimización de los insumos (entendiéndose como la
mejor combinación y la menor utilización de recursos para producir
bienes y servicios) empleados para el cumplimiento de las Metas
Presupuestarias. Los insumos son los recursos financieros,
humanos y materiales empleados para la consecución de las metas.
EJERCICIO ECONOMICO
Esta referido al tiempo en la cual una empresa desarrolla sus
actividades comerciales y/o industriales; las que contablemente se
considera desde el primero de enero al 31 de diciembre de cada año
calendario.
EMPRESA
Aquella entidad formada con un capital social, y que aporte del propio
trabajo de su promotor puede contratar a un cierto número de
51
trabajadores. Su propósito lucrativo se traduce en actividades
industriales o mercantiles, o la presentación de servicios. La
empresa privada puede ser de carácter micro o pequeña sociedad
familiar, sociedad individual de responsabilidad limitada,
comanditaria o bien, cuando limita su responsabilidad y divide su
capital en acciones o sociedad anónima.
FACTURA
Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios
vendidos.
FLETES
Gastos de transporte de las mercancías o de otros bienes, por vía
fluvial o marítima (barcazas, buques).
IMPUESTO
Pago obligatorio de dinero que exige el estado a los individuos o
empresas que no están sujetos a contraprestación directa, con el fin
de finan - ciar los gastos propios de la administración del Estado y la
provisión de bienes y servicios de carácter público, tales como
administración de justicia, gastos de defensa, subsidios y muchos
otros. Sólo por ley pueden establecerse los impuestos de cualquier
naturaleza que sean, señalarse sus modalidades, su repartición o su
supresión. Las dos categorías fundamentales son los impuestos
directos e indirectos.
MEDIOS DE PAGO
52
Son aquellos activos de aceptación general para efectuar pagos en
la economía.
Se definen formalmente como la suma del efectivo y los depósitos
en cuentas corrientes (M1= Efectivo + Depósitosen Cuentas
Corrientes). Los medios de pagos también son conocidos como
"Oferta Monetaria", ya que, es el dinero ofrecido por la autoridad
monetaria, en nuestro caso el Banco de la República.
MERCANCIAS
Bienes (géneros o productos) objeto de negocio del comerciante.
Cuenta de activos del grupo de existencias que recoge en él debe
las entradas de mercancías, y en el haber las salidas. Si se lleva por
el sistema administrativo, el saldo será deudor y reflejara la
existencia en almacén. Si se lleva por el sistema especulativo, puede
ser deudor o acreedor y no significa nada debiendo regularizarse a
fin del ejercicio.
OBLIGACIÓN
Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance general
a su valor a la par, el cual es pagadero a su vencimiento.
EJERCICIO ECONOMICO
Esta referido al tiempo en el cual una empresa desarrolla sus
actividades comerciales y/o industriales; las que contablemente se
considera desde el primero de enero al 31 de diciembre de cada año
calendario.
53
ORDEN DE PAGO
Instrucciones a un banco ordenándole que pague o transfiera una
suma d dinero de un beneficio designado.
PERSONAS NATURALES
Los individuos de la especie humana considerados capaces de
ejercer derechos y contraer obligaciones.
PERSONAS JURÍDICAS
Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o seres colectivos,
a los cuales se les da individualmente un nombre, y que son capaces
de ejercer derechos y contraer obligaciones por medio de su
representante legal.
VENTA
Todo acto que importe la transferencia de mercaderías a títulos
onerosos, y cualesquiera sean el plazo o las condiciones de pago.
VENTA A CREDITO
Es la venta en la que el importe no se cobra en el momento de
formalizarse, sino que se refiere a un tiempo después.
VENTAS NETAS
Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas
efectivas, los descuentos (a excepción de los de pronto pago),
rebajas bonificaciones y/o cualquier concepto análogo.
54
CAPITULO II
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES REALIZADAS
Durante mi periodo de prácticas en la empresa MARCOSUR se me
designo diversas tareas entre ellas el registro de compras y ventas.
2.1 GENERALIDADES
a) PERIODO DE PRÁCTICAS
Comprende del 12 de marzo al 17de junio del 2014.
b) HORARIO DE PRÁCTICAS
Comprende:
Mañana:
De 7.00 a.m. a 1.00 p.m.
55
Como practicante realicé las siguientes actividades.
c) EQUIPO Y MATERIALES
Los materiales que se ha utilizado en el periodo de prácticas son:
 Un escritorio
 Una computadora
 archivadores
 Papel
 Anillos
 Cúter
 Lápices
 Calculadora
 Reglas
d) DOCUMENTO FUENTE UTILIZADOS
Los documentos fuente utilizados en la práctica fueron.
 Factura
 Boleta de venta
e) LIBROS AUXILIARES UTILIZADOS
Los libros auxiliares utilizados en la práctica fueron.
 Registro de compras
 Registro de ventas
56
2.2 ACTIVIDADES REALIZADAS EN LA EMPRESA
A. ORDENADO, REVISIÓN Y CLASIFICACIÓN DE
DOCUMENTOS
Al l inicio de mis practicas pre-profesionales en la ferretería Marcosur
se me asigno la tarea de organizar y archivar adecuadamente los
comprobantes de pago como facturas, boletas de venta,
declaraciones y otros de la entidad teniendo los siguientes criterios,
tiempo, volumen de documentos, antigüedad, características,
frecuencia de uso y cronológicamente.
En el ordenamiento de los comprobantes de pago se verifico que
estos contengan los requisitos mínimos exigidos por el reglamento
de comprobantes de pago, siendo necesario verificar el correcto
ingreso de datos de factura.
Posteriormente estos comprobantes de pago pasan como
documento fuente tanto para el registro de compras, ventas y
finalmente esto documentos son archivados para su conservación
B. LLENADO DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros de contabilidad son muy importantes para la elaboración
de la información financiera.
57
B1. REGISTRO DE COMPRAS
En esta parte la tarea que se encomendó fue el llenado de compras
y gastos después de recibir los comprobantes de pago se procedió
a la clasificación de los documentos de compras facturas, boletas de
venta, documentos autorizados y constatando que cuenten con los
requisitos exigidos por la sunat para ser considerado como
comprobante de pago. Este registro se realiza realizando la
verificación siguiente:
Numero correlativo del registro o código único de la operación de
compra; este código es asignado por la empresa.
 La fecha de emisión del comprobante de pago
 Fecha de vencimiento o fecha de pago de comprobante de
pago
 Tipo de comprobante de pago
 Número de serie de comprobante de pago
 Numero de ruc del proveedor, o el número de documento de
identidad
 Apellidos y nombres, denominación o razón social del
proveedor.
 Luego se registra el valor de venta o base imponible de la
adquisición
 Importe correspondiente al IGV
58
 Importe total de la operación
B2. REGISTRO DE VENTAS
Elaboración y registro se realizó según los diversos comprobantes
de pagos que se emite en la ferretería, en el registro de ventas se
consigna tanto la venta de materiales como en nuevos soles así
como por tipo de productos. El llenado de este libro se realizó
ingresando los comprobantes de pago emitidos por la empresa de la
misma forma que el registro de ventas: por serie y fecha de
operación digitando, verificando correctamente el número de ruc,
nombre, la denominación y razón social de las empresas clientes de
la misma.
Posteriormente se pasó a hacer las sumas correspondientes.
C. ELABORACION DE DECLARACION DE PDT
Las declaraciones del PDT son las manifestaciones de los hechos
ocurridos durante un periodo de tiempo, mensual comunicados a la
SUNAT, el llenado de cada una de las declaraciones están de
acuerdo a la veracidad de las operaciones, el PDT 621 comprende
básicamente al PDT 621IGV impuesto general a las ventas
mensuales menos IGV de las compras del mes; para un registro
adecuado hay diferentes pasos a seguir:
 Se ingresa al programa de declaración telemática PDT.
59
 Se digita la contraseña “Marcosur”
 Para confeccionar una declaración, deberá ser inscrito previamente
su Nº de RUC en el PDT , como el siguiente paso;
 Seleccionar el menú “Declaraciones”, la opción “621 PDT IGV- Renta
Mensual”.
 Una vez registrado el RUC, se puede confeccionar nuevas
declaraciones, modificar las residentes en la PC donde se encuentra
instalado el programa PDT IGV - renta mensual, sea para la
presentación original o de una rectificatoria. Para el ingreso de
información se rellena en seis (6) secciones diferentes:
 Impuesto General alas Ventas (IGV),esta sección se divide en
compras y ventas.
 La información de ventas corresponde a las operaciones gravadas y
no gravadas efectuadas por el contribuyente. El programa calcula, a
partir de la base imponible ingresada, el tributo correspondiente.
 La información de compras corresponde a las adquisiciones que dan
derecho o no a crédito fiscal, según se trate de adquisiciones
gravadas o no. El PDT IGV – renta mensual permite al contribuyente
efectuar el cálculo del coeficiente necesario para determinar el
crédito de las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no
gravadas.
 Determinación de la Deuda, calcula el total de la deuda tributaria, y
solicitará el importe a pagar por cada concepto. El ingreso del
60
importe a pagar es un dato obligatorio, siendo 0 (cero) un valor
aceptado por el programa. Finalmente, deberá consignar la forma de
pago del importe declarado que va a ser pagado al presentar la
declaración.
 Información Adicional, solicita los datos del representante legal y del
contador que confecciona la declaración.
 Luego de haber ingresado satisfactoriamente todos los datos de su
declaración, se de generar el envío al disquete para su presentación.
Con este fin, deberá tener en cuenta que la declaración sólo podrá
ser enviada si no presenta inconsistencias.
61
CAPITULLO III
DISCUSION
RESPECTO A LA ORGANIZACIO Y ARCHIVAMIENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO:
La documentación contable, como los comprobantes de pago son de
suma importancia ya que estos sirven de evidencia y a la vez de
sustento de todos los registros contables. Lo cual están emitidos
según el reglamento de comprobantes de pago aprobado por la
resolución de superintendencia N° 007-99/SUNAT en el cual nos
menciona las formalidades que se deben cumplir adecuadamente,
así también estos comprobantes le sirve a la empresa para sustentar
la posesión de mercadería; sin embargo la empresa no cumple
adecuadamente con las formalidades por qué no entrega los
comprobantes de pago a tiempo lo cual hace demorar en las
declaraciones.
62
RESPECTO A MANEJO: LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES
COMO REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS:
El llenado de registro de compras se hiso de acuerdo a los requisitos
exigidos como lo indica el manual: R.S. N° 234 – 2006/SUNAT, en
el cual nos indica las formalidades del llenado, el empaste,
legalización, de los plazos y otras formalidades: solo por un
inconveniente que la empresa no hacia alcance de los comprobantes
de pago en su debido tiempo.
Los registros de contabilidad que realiza la empresa en marcha es
sumamente importante porque te dan a conocer en caso de registro
de ventas nos da a conocer el nivel de ventas durante el día, mes y
años esta información debe ser aprovechada para ver el nivel de
ventas que tiene la empresa durante el tiempo, la aceptación de los
productos, si hay nuevos clientes o si se está perdiendo, y esto nos
sirve para idear nuevas estrategias para aumentas las ventas.
Respecto al registro de compras, gracias a este registro nos permite
saber y controlar los bienes y servicios que se van adquiriendo a lo
largo del tiempo. Así poder determinar el crédito fiscal (que está
constituido por el IGV e consignado separadamente con los
comprobantes como facturas, boletas), que respaldan la adquisición
de bienes, servicios que realiza la empresa en un periodo de tiempo.
63
RESPECTO A LA DECLARACION DEL PDT
El programa de declaración telemática PDT, es un sistema
informativo que facilita la elaboración de las declaraciones juradas
bajo condiciones de seguridad del registro de la información. Este
medio ha mejorado en las recaudaciones.
La empresa presenta sus declaraciones a través de la clave SOL
(operaciones en línea). Estas operaciones se deben realizar
adecuadamente en el mes indicado, pero la empresa no cumple con
la oportuna entrega de comprobantes de pago lo cual retrasa las
declaraciones mensuales y por eso a veces surgen errores en
cuanto a las cantidades declaradas.
64
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
De las experiencias adquiridas durante la vivencia como practicante
pre profesional en la ferretería se ha visto diversos aspectos como lo
expuesto anteriormente en la descripción de labores asignadas y
por ello para concluir este informe se desarrollará brevemente una
conclusión para cada actividad que se realizó en el periodo de
prácticas pre-profesionales.
PRIMERO: todos los documentos emitidos o recibidos
(comprobantes de pago) están debidamente archivados para su
posterior procesamiento de datos; pero la empresa no hace alcance
de los comprobantes de pago en un determinado tiempo; sino con
retrasos, esto dificulta a que las declaraciones mensuales se realicen
a su debido tiempo
SEGUNDO: en el proceso de registro de compras y ventas, respecto
al registro de compras gracias a este nos permite conocer la cantidad

65
de productos adquiridos para comercializar. Registro de ventas: un
sistema de información contable que permite conocer el volumen de
ventas, los ingresos,útil para el control, para la información y para la
correcta toma de decisiones por parte de los responsables de una
entidad o empresa. Así que la empresa debe darle la debida
importancia y que los comprobantes de pago se entreguen a su
debido tiempo.
TERCERO: la declaración y presentación de PDT es muy necesario
porque permite al contribuyente elaborar sus declaraciones, pagos
de tributos y otras operaciones y la consulta de manera rápida y
sencilla y con esto se puede reducir errores. Y a la vez de que es
fácil el acceso de tal manera facilita el trabajo; pero hay que
presentarlos en las fechas establecidas para evitar errores.
66
CAPITULO IV
RECOMENDACIONES
Con el propósito de contribuir con el desarrollo de la Empresa
Ferretera Marcosur Considero conveniente dar a conocer las
siguientes recomendaciones
PRIMERO: Se recomienda a la empresa a acogerse a la emisión de
comprobantes de pago electrónico, a fin de reducir costos, gastos y
a la vez el tiempo. O el uso de algún software que permita a la
empresa agilizar la emisión de factura, boleta de venta.
SEGUNDA: en el caso de registro de compras y ventas se
recomienda a la empresa que se dé a estos registros una mayor
importancia y no solo para fines tributarios; ya que ello puede
coadyuvar al desarrollo de la empresa, ya que estos nos hacen
conocer en el estado en que se encuentra la empresa y a la ves para
una mejor toma decisiones
67
TERCERO: el programa de declaración telemática PDT es un
instrumento fundamental en cuanto al cumplimiento de obligaciones
tributarias, se recomienda a la empresa presentar oportunamente la
declaración de obligaciones tributarias en la forma, condiciones y
plazos establecidos por parte de la administración tributaria. Para así
poder evitar errores y sanciones posteriores.
68
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
 AGUILAR, H. (2014). Ley Del Impuesto General a las Ventas.Asesor

Empresarial,4.
 AGUIRRE, D. M. (2012). Nueva Contabilidad General. Lima,PERU: Fondo

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 APAZA, M. (2006). Consultor Financiero. Lima: Edit. Pacifico.
 CALDERON, J. (2008). Estados Financieros Teoria y Practica. Lima: Edit.

JCM editores.
 CALLO C, A. (2010). Contabilidad de Empresas Corporacion. Lima: Editorial

Continental.
 CREDIMAR, D. E. (2000). España MCMXCVI: Ediciones Credimar.
 DIAZ, H. (2006). Contabilidad General ( 2da Edicion). Mexico: Quorum

Ediciones Ltda.
 EFFIO, P. (2010). Normas Teibutarias.Asesor Empresarial.
69
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 FERRER Q, A. (2010). Analisis y Aplicacion del Sistema Uniforme de

Contabilidad para Empresas. Lima: Editorial Pacifico.
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 FLORES S, J. (2011). Costos y Presupuestos.
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 GIRALDO , D. (2012). Contabilidad General Basica.
 GIRALDO J, D. (2012). Contabilidad de Costos y Calidad Total. Lima: Tomo

Ed. FECAT.
 GIRALDO, D. (2010). Contabilidad Basica. LIMA,PERU: Editores DGJ.
 ORNA O, F. (2011). Analisis y Aplicacion del Sistema Uniforme de

Contabilidad para Empresas.
 ORNA, C. (2010). Analisis y Aplicacion del Sistema Uniforme de

Contabilidad para Empresas. LIMA,PERU: Editorial Pacifico.
 PALOMINO, C. (2013). METODO CALPA Contabilidad Intermedia. LIMA

PERU: CALPA.
 URIAS, J. (1998). Analisis e Interpretacion de los Estados Financieros.

España: Mc Grewall.
 VARGAS, J. L. (2011). Boletin de Contabilidad. 19.
 ZANS, W. (2002). Contabilidad II.(1a.ed.). Lima: Edit. San Marcos.
 ZEBALLOS Z, E. (2013). La Contabilidad General. Arequipa: Ediciones

Juventud.
 ZEBALLOS Z, E. (2013). La Contabilidad General. Arequipa: Editorial

Juventud.
70
WEBGRAFIA
 :http://orientacion.sunat.gob.pe/
 http://www.asesorempresarial.com/web/efinanzas_plazasutrib.
php
 http://http//www2.sunat.gob.pe/pdt/
71
SEGUNDA PARTE PRÁCTICAS
PRE PROFESIONALES
SECTOR PÚBLICO
REALIZADAS
EN UNIDAD DE
GESTION EDUCATIVA
LOCAL-SAN ROMAN
72
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL UGEL SAN ROMAN
JULIACA
1.1.1. ANTECEDENTES HISTORICOS
La unidad de gestión educativa local Ugel san Román es una
instancia de ejecución descentralizada que depende de la Dirección
Regional de Educación de Puno (DRE-Puno), que coordina labores
y funciones con las entidades educativas asignadas.
La década de 1960 se caracterizó por el florecimiento educativo del
departamento de Puno, y cual flores de un jardín exuberante, el
altiplano se vio engalanado por decenas de escuelas. Nuestros niños
y niñas, a partir de entonces se congregaron en las escuelas para
73
gritar, correr y estudiar; así el rostro desolado de la meseta empezó
a transformarse con el entusiasmo de estudiantes, profesores,
padres de familia y comunidad en general para que ayude al
desarrollo del pueblo y los que lo necesiten.
Todas las instituciones educativas de nuestro departamento hasta 1
963 dependían de la Cuarta Región de Educación de Arequipa, sin
embargo gracias al crecimiento de las escuelas y colegios se
determinó la creación de la Sétima Región con sede en la ciudad
lacustre de Puno, esta entidad fue creada el 11 de diciembre de 1
963 a través de la Ley Nº 1454; esta entidad rectora de la
administración educativa regional, subsiste como Dirección Regional
de Educación Puno.
Debido a la estratégica ubicación geográfica de Juliaca, así como
por la creciente población escolar de la parte norte del departamento,
durante el Gobierno del Gral. Juan Velasco Alvarado, el Ministerio
de Educación, a cargo del General de División EP Alfredo Carpio
Becerra, expidió la R.M. Nº 546, el 24 de marzo de 1 972 por la cual
se creó la Jefatura Zonal de Educación Nº 73 con sede en la ciudad
de Juliaca con una jurisdicción que abarcaba a las provincias de San
Román, Lampa, Sandia y Huancané, con un total de 12 NECs. Esta
Zonal de Educación dependía de la Sétima Región de Educación y
su autoridad se ejercía a través del Jefe Zonal. La Zona de
Educación Nº 73 fue la más extensa de las tres zonales que
74
funcionaban dentro del territorio de la Sétima Región de Educación,
con una extensión jurisdiccional de 26,840 Km2, es decir, con
aproximadamente el 40% de la superficie del departamento.
La novísima Zonal de Educación tuvo como primer jefe al profesor
Engelees Ovidio Paredes Diego, natural de Yauyos (Lima), quien fue
promovido al cargo de Jefe Zonal de Educación Nº 73 de Juliaca.
La creación de esta repartición educativa pública, ha constituido para
este pueblo de nobles horizontes, una verdadera recompensa a sus
justas aspiraciones de progreso; por ello, tomando conciencia de la
importancia de esta entidad, las autoridades locales se movilizaron
inmediatamente a fin de que la Zonal ingrese en funcionamiento sin
pérdida de tiempo.
1.1.2. UBICACIÓN
La unidad de gestión educativa local Ugel san Román con sede en
la ciudad de juliaca, ciudad de los vientos se ubica en la región sur
del Perú.
Especificando la ubicación de Juliaca, podemos decir que se
encuentra al Nor-Oeste del Lago Titicaca, ocupando la parte centrica
de la meseta del Kollao, la ubicación por coordenadas es 15°29'24''
de Latitud Sur y 70°08'00'' de Longitud Oestedel Meridiano de
Greenwich.
Se encuentra a una altitud de 3825m sobre el nivel del mar.
75
La denominación de Ciudad de los Vientos, se debe a que durante
gran parte del año hay presencia de vientos, por estar ubicada dentro
de la meseta del collao.
Es llamada también Ciudad Calcetera, debido a que antaño sus
pobladores se dedicaban a la confección de calcetas o calcetines,
incluyendo chompas, bufandas, etc., con fibra de alpaca, oveja, etc.
Actualmente la producción de confecciones se ha transformado,
hasta llegar a ser de nivel industrial.
1.1.3. DATOS DE LA ENTIDAD
A. Razón Social : “unidad de gestión educativa local san roman”
B. AUTORIDADES DE LA INSTITUCION
Director:
Jefe de administración
Área de contabilidad
C. DIRECCIÓN
Dirección Legal :Jr.nasca s/n urb la capilla
Página Web : www.ugelsanroman.gob.pe
Teléfonos :051-321562
1.1.4. ORGANIZACIÓN DE LA UGEL SAN ROMAN
A) NATURALEZA
76
La naturaleza de la entidad educativa local UGEL SAN-ROMAN ,es
una institución dependiente de la dirección regional de educación
puno cuya naturalezaes de ser una entidad estatal de servicio
destinada a mejorar la calidad de servicios a través de
capacitaciones ,talleres implementaciones, orientaciones,
asesoramiento, monitoreo y evaluación a las instituciones educativas
como son inicial, primaria ,suprior y especial.
B) FINES DE LA ENTIDAD
La unidad de gestión educativa local UGEL SAN-ROMAN, tiene por
finalidad contribuir en la mejora de condiciones y de calidad de los
servicios educativos a nivel de todo ámbito y jurisdicción que
involucra la orbe de la unidad de gestión educativa local.
C) VISION
Ser una organización con procesos de gestión de alta calidad y
excelencia en la prestación de servicios.
D) MISION
La razón de ser de nuestra institución : mejorar permanentemente
los procesos de gestión de calidad de hecho y percepción en la
prestación de servicios educativos ; a través de la implementación y
uso creativo e innovador de tecnología avanzada y extendida para
satisfacer las necesidades y expectativas de los usuarios en forma
77
eficaz ,oportuna y pertinente. Desarrollar competencias de liderazgo
y dirección personal ,para establecer una organización eficiente y
efectiva donde se relegue responsabilidades en base a una
concepción gerencial y corporativa de la organización ,propiciando
la participación multisectorial en el que hacer educativo .capacitar
permanentemente a su personal y usuarios, con la participación de
estos eventos de carácter nacional e internacional promoviendo
desarrollo humano sostenible .lograr la construcción de una
infraestructura moderna que genere un clima institucional favorable
para el desarrollo de competencias y capacidades del personal.
E) OBJETIVOS Y METAS ESTRATEGICAS DE LA
INSTITUCION
 Mejorar la calidad de servicios educativos atreves de capacitaciones
talleres, implementaciones, orientaciones, asesoramiento,
monitoreo y evaluación.
 Realizar una constante comunicación con las diversas instituciones
educativas de modo tal que estas hagan llegar a la sede sus
necesidades y estas puedan ser atendidas oportunamente.
 Rescatar valores que permitan el cambio de actitud docente y por
medio de ellos al educando.
 Promover e involucrar a padres de familia y comunidad en la
participación de las actividades en beneficio de los educandos.

78
 Promover actividades para el mejoramiento de la emergencia
educativa en comunicación integral (COMPRESNSION LECTORA)y
desarrollo social
 Realizar asesoramiento ,monitoreo y seguimiento de los docentes
 Elevar el nivel de eficiencia didáctica de los docentes, en el
desarrollo de sus actividades de aprendizaje.
F) FUNCIONES
 Evaluar, supervisar las acciones educativas, culturales, deportivas y
recreacionales en coordinación con los órganos respectivos.
 Difundir y evaluar la aplicación de las normas técnico pedagógicas y
culturales
 Apoyar la capacitación docente en forma permanente
 Llevar la estadística de las metas educativas y culturales.
 Informar mensualmente a la dirección regional de las actividades
replicadas.
 Coordinar la capacitación de las organizaciones de base, otros
sectores, gobiernos locales y comunidades de la acción educativa.
 Realizar estudios sobre la oferta y la demanda educativa y proponer
la creación y modificación y receso de centros educativos.
79
 Administrar eficientemente el potencial humano y demás recursos de
las entidades educativas mediante las acciones de racionalización.
 Promover la experimentación de nuevas normas educativas y de
proyectos especiales según la realidad micro regional.
 Suscribir convenios inter-institucionales
G) BASE LEGAL
 Ley general de educación N°28044
 Ley del profesorado N° 24029 y su modificatoria N° 25212.
 D.S. N° 021-2003-ED declaratoria en emergencia y reforma en
aplicación de la ley general de educación.
 R.M. 113-2001-ED aprueban lineamientos generales de las
direcciones regionales de educación y unidades de gestión
educativa local.
 R.M. N° 589-93-DREP; con la cual se convierten las uses
enADEs(área de desarrollo educativo).
Ley N° 27212 la cual permite la administraciones independiente de
presupuesto unidad ejecutora 304
1.1.5. ESTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA OFICINA DE
CONTABILIDAD
FUNCIONES:
80
SEGÚN MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (MOF),
manifiesta lo siguiente:
ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS CONTABILIDAD
a) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen
las atribuciones siguientes:
b) Integrar las informaciones administrativas y financieras de
os sistemas de tesorería, abastecimiento, personal y
presupuesto a nivel unidad ejecutora.
c) Elaborar los estados financieros y presupuestarios: estado
de situación financiera (EF-1), estado de gestión (EF-2),
estado de cambios en el patrimonio neto (EF-3), estado de
flujos de efectivo (EF-4), balance constructivo (HT-1) Y
estados presupuestarios como estado de ejecución del
presupuesto de ingresos y gastos (EP-1), presupuesto
institucional de ingresos (PP-1),presupuesto institucional de
gastos(PP-2) Y otros.
d) Elaborar las notas alos estados financieros y los análisis de
las cuentas de balance y de las cuentas de gestión.
e) Procesar y sustentar la información contable mensual
,trimestral, semestral y anual a nivel unidad ejecutora
f) Realizar arqueos de caja programados o inopinados, de
fondos por toda fuente de financiamiento y valores
conjuntamente al tesorero o jefe de administración.
81
g) Elaborar el informe de avance de ejecución de ingresos y
gastos presupuestales por partidas específicas por las
fuentes de financiamiento recursos ordinarios, recursos
directamente recaudados y otras fuentes de financiamiento
en coordinación con el tesorero y especialista en finanzas si
se tuviera modificaciones presupuestarias.
h) Ejecutar el control de cumplimiento de procedimiento previo
y concurrente de la formulación de comprobante de pago,
cheques girados y pago del presupuesto de operación,
inversiones, proyectos especiales recursos propios y otros
encargos.
i) Revisar y visar la rendición de cuentas documentada de
habilitación de fondos fijo de caja chica y autorizar su
reposición.
j) Verificar la conformidad del expediente de ejecución de
gastos y la afectación presupuestal en las órdenes de
compra y ordenes de servicio en la fase de compromiso, de
estar conforme registrar en el SIAF-SP la fase de
devengado.
82
ESQUEMA Nº 03
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA
LOCAL DE SAN ROMAN-JULIACA
DIRECCION CONSEJO
PARTICIPATIVO DE
EDUCACION
RECTORADO DE
UNA RECTORADO
AREA DE AUDITORIA UNA

INTERNA
RECTORADO AREA DE ASESORIA

JURIDICA
UNA
RECTORADO
AREA DE
UNA
ADMINISTRACION
RECTORADO
UNA
AREA DE GESTION AREA DE GESTION
PEDAGOGICA INSTITUCIONAL
RECTORADO RECTORADO
UNA UNA
CENTROS Y
C.E.I. COLEG
PROGRAMAS
EDUCATIVOS RECTO RECTO
RADO CENTRO RADO
RECTORADO
BASE
UNA UNA
UNA
BASE
ESCUE PRO
83 RECTORA G
RECTOR DO
ADO RECT
UNA ORA
UNA DO
ESQUEMA Nº 04
ESTRUCTURA DEL ORGANO DE DIRECCION
DIRECTOR DE LA UNIDAD DE
GESTION EDUCATIVA LOCAL DE
SAN ROMAN
SECRETARIA II
ESPECIALISTA PERIODISTA I TECNICO

ADMINISTRATIVO I ADMINISTRATIVO I
84
ESQUEMA Nº 05
ESTRUCTURA DE GESTION INSTITUCIONAL
DIRECTOR DE LA UNIDAD DE
GESTION EDUCATIVA LOCAL
DE SAN ROMAN
JEFATURA DEL AREA DE

GESTION
INSTITUCIONAL
SECRETARIA I
INGENIRO
PLANIFICADOR I RACIONALIZACION I
ESTADISTICO I FINANZAS I I
Fuente: UGEL-San Román
85
1.2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO
1.2.1. ADMINISTRACION PÚBLICA
La administración pública es una organización social generada por
la voluntad política gubernamental para actuar a su servicio, en
orden de los intereses que define el poder político del estado.
Constituye un sistema global que integra a todo los demás sistemas,
que cumple la función de gobierno y que es considerado como el
cerebro integrador de toda la organización del estado (DONALD,
1990).
Es un conjunto de entidades con autoridad delegada por el estado
con el fin de administrar eficientemente los recursos nacionales para
lograr el bien común que es la meta del gobierno (FLORES, 2010).
Es una de las manifestaciones del poder que define la actividad
funcional de los órganos del estado en relación con el poder del
administrador. Desde el punto de vista territorial, la administración
estatal se articula en tres niveles: nacional, regional y local, en este
contexto, las entidades se encuentran comprometidas también en
tres niveles de gobierno.
a) Gobierno nacional: poderes, legislativo, ejecutivo y judicial.
b) Gobierno regional: regiones
c) Gobierno local: municipalidades
86
Las actividades y el funcionamiento de la administración pública y
sus diversas dependencias se rigen por los principios de eficiencia y
eficacia de manera que la gestión se organiza para el cumplimiento
oportuno de los objetivos de las metas gubernamentales y se realiza
optimizando la utilización de los recursos disponibles, procurando
innovación y mejoramiento continuo.
El diseño de la administración pública, sus dependencias, entidades
y organismos, se rigen por los siguientes criterios (VALDIVIA 2010).
a) las funciones y actividades que realice la administración púbica a
través de sus dependencias, entidades y organismos debe estar
plenamente justificada y amparada en sus normas.
b) Las dependencias, entidades, organismos e instancias de la
administración pública no deben duplicar funciones o proveer
servicios brindados por otras entidades ya existentes.
c) En el diseño de la estructura orgánica publica prevalece el principio
de especialidad, debiéndose integrar las funciones y competencias
afines. Toda dependencia, entidad organismo de la administración
pública debe tener claramente asignada sus competencias de modo
tal que pueda determinarse la calidad de su desempeño y el grado
de cumplimiento de sus funciones y en base a una pluralidad de
criterios de medición para un mejor resultado ( JIMENES, 2007).
87
1.2.2 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Los sistemas administrativos, son procesos de apoyo esencialmente
de tipo administrativo que contribuyen e impulsan e cumplimiento de
los objetivos del estado. Estos sistemas, racionalizan las estructuras
y los procedimientos administrativos y a la vez promueven el mejor
uso de los recursos humanos, financieros y materiales, logrando así
una mayor eficiencia (ANGULO, 2012).
Es el conjunto de políticas, normas y procesos cuya finalidad es dar
racionalidad, eficiencia y uniformidad al funcionamiento de la
administración pública, para el cumplimiento de sus objetivos, la
aplicación de las mencionadas políticas, normas y procesos en las
dependencias públicas es de responsabilidad de determinadas
oficinas que en su conjunto constituyen en el canal de coordinación,
comunicación y gestión del sistema administrativo correspondiente
(FLORES, 2010).
Los sistemas administrativos, están compuestos de principios,
normas, procedimientos y técnicas que regulan la utilización de
recursos en las entidades de la administración pública. Entre los
sistemas de la administración pública peruana, figuran los de
presupuesto, contabilidad, tesorería, adquisiciones y contrataciones,
personas, inversión pública entre otros.
En el art. 26°, de la ley 29158, de 19 Dic.2007 – LOPE, precisa que
los sistemas administrativos tienen por finalidad regular la utilización
88
de los recursos. Los sistemas administrativos, de aplicación nacional
abarcan diversas materias:(CARBAJA, 2014).
 Gestión de recursos humanos
 Abastecimientos
 Presupuesto publico
 Tesorería
 Endeudamiento publico
 Contabilidad
 Inversión publica
 Planeamiento estratégico
 Defensa judicial del estado
 Control (el poder ejecutivo no ejerce rectoría de este sistema)
 Modernización de la gestión publica
 Bienes estatales
1.2.2.1 PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
A. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Constituye un conjunto de principios, normas, métodos, técnicas y
procedimientos contables. entre sus principales funciones están de
investigar, regir asesoría, orientar, centralizar, formular y elaborar la
información contable, financiera presupuestaria y presentar
oportunamente al órgano de récor de este sistema como es la
contaduría pública de la nación(CASTILLO,2012).
89
B. SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO
El sistema de abastecimientos es el conjunto interrelacionado de
políticas, objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y procesos
técnicos orientados al racional flujo, dotación o suministro, empleo y
conservación de medios materiales; así como acciones
especializadas, trabajo o resultado para asegurar la continuidad de
los procesos productivos que desarrollan las entidades integrantes
de la administración pública.
C. SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA
Esta comprendido por el conjunto de principios, norma, métodos y
procedimientos orientados a regular la actividad de manejo de
fondos, ingresos, egresos de las entidades del sector público.
Entre sus principales funciones se encuentra en la administración de
fondos públicos en todas sus etapas, coordinar aspectos de políticas
fiscales de los movimientos de fondos de acuerdo a la política
central, normar y evaluar a aplicación de las normas y
procedimientos de los pagos y determinar la condición actual de caja
a una fecha determinada.
D. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO
Referido a la ley de gestión presupuestaria del estado que
comprende principios, normas, metodología y procedimientos que
regulan el proceso presupuestario y sus relaciones con las demás
entidades del sector público.
90
1.2.3 CONTABILIDAD PÚBLICA
La Contabilidad Pública es la disciplina que trata del estudio
económico financiero de las entidades públicas que permite evaluar
la gestión administrativa del estado (ALVARADO, 2011)
La Contabilidad Pública abarca un conjunto de principios, normas y
procedimientos que se aplican para registrar en términos monetarios
las transacciones que realizan los entes públicos, con la finalidad de
elaborar estados contables sobre su situación económica -
financiera, en tal sentido la Contabilidad Pública, comprende las
actividades de registro, clasificación, resumen, información,
evaluación de los resultados de las operaciones administrativas y
financieras realizadas por la administración pública.(VELÁZQUEZ,
2011).
1.2.4 UNIDAD DE CONTABILIDAD
Es una agrupación de un conjunto de actividades económicas y
sociales, cuyo objetivo es la unificación de política, es decir el
conjunto de organismos que realizan las actividades empresariales
del estado (PACHECO, 2009)
Es el conjunto de entidades gubernamentales a través de las
cuales se ejerce la función del gobierno, se realizan las actividades
productivas y la prestación de servicios que el gobierno deja a su
cargo (GARCIA, 2007).
91
La Unidad de Contabilidad está encargada de proponer y ejecutar
las políticas y directivas contables a ser aplicadas en la Institución
de conformidad con el Sistema Nacional de Contabilidad. Constituye
una unidad orgánica de apoyo de la ONP y depende de la Oficina de
Administración.
La Unidad de Contabilidad es una estructura organizada mediante la
cual se recogen las informaciones de una entidad como resultado de
sus operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes,
libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirán a la misma
tomar decisiones financieras (VALDIVIA, 2010).
1.2.4.1 OBJETIVO GENERAL:
La Unidad de Contabilidad es la dependencia encargada de todo el
proceso contable mediante registros, elaboración de los estados
contables, evaluación y aplicación de las normas contables, tiene
como objetivo general de mantener el proceso contable
administrativo de la unidad de contabilidad de esta institución el
cual realiza el registro control y aprobación de las operaciones
económicas y financieras.
1.2.4.2 OBJETIVO ESPECIFICO:
 Establecer los atributos esenciales para desarrollar la
normatividad contable gubernamental.
92
 Proporcionar los conceptos imprescindibles que rigen a la
contabilidad gubernamental identificando de manera precisa
las bases que la sustente.
 Armonizar la generación y presentación de la información
financiera misma que es necesaria para:
- Rendir cuentas de forma veraz y oportuna.
- Interpretar y avaluar el comportamiento de la gestión
pública.
- Sustentar la toma de decisiones.
- Apoyar en las tareas de fiscalización
1.2.4.3 FUNCIONES:
SEGÚN MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (MOF),
manifiesta lo siguiente:
a) Programar, dirigir, coordinar, ejecutar y controlar las actividades
del Sistema de Contabilidad Gubernamental integrada, de
acuerdo a la normatividad contable emitida por la Contaduría
Pública de la Nación.
b) Mantener actualizados los libros contables principales y auxiliares
contables, custodiando la documentación fuente.
c) Elaborar el Balance General, Informe Presupuestario y Financiero
mensual y trimestral, Estado de Gestión, Estado Patrimonial y el
Estado de Fondos Disponibles con periodicidad mensual y todos
93
los Estados Financieros con periodicidad anual con sus
respectivas notas explicativas.
d) Ejercer el control concurrente y posterior de todas las operaciones
que se ejecutan.
e) Formular el Plan Operativo Anual, evaluar trimestral y anualmente
el cumplimiento del mismo.
f) Informar mensualmente a Administración General, el desarrollo
de los proyectos, programas y actividades a su cargo.
g) Cumplir con las demás funciones delegadas por la Administración
General.
1.2.5 COMPROBANTES DE PAGO
1.2.5.1 FACTURA
Según la RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 007-99SUNAT
se emitirán en los siguientes casos:
a) Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General
a las ventas que tengan derecho al crédito fiscal.
b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto
o costo para efecto tributario.
c) Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin
de sustentar crédito deducible.
d) En las operaciones de exportación consideradas como tales por las
normas del Impuesto General a las ventas. En el caso de la venta
de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona
94
Internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se
realiza con consumidores finales, se emitirán boletas de venta o
tickets.
e) En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no
domiciliados, en relación con la venta en el país de bienes
provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no
domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior.
f) En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y
Entidades del Sector Público Nacional a las que se refiere el
Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y normas modificatorias,
cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los
bienes y/o servicios definidos como tales en el Artículo 1 del
citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas
adquisiciones se efectúen a sujetos del Régimen Único
Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del
Artículo 6 del presente reglamento, o que se acrediten con los
documentos autorizados a que se refiere el numeral 6 del
presente Artículo.
g) En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no
domiciliados, en relación con la compra de bienes nacionales o
nacionalizados, siempre que el comisionista actúe como
95
intermediario entre el(los) exportadores) y el sujeto no domiciliado
y la comisión sea pagada desde el exterior.
1.2.5.2 BOLETAS DE VENTA
Según la RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 007-99-
SUNAT se emitirán en los siguientes casos:
a) En operaciones con consumidores o usuarios finales.
b) En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen
Único Simplificado, incluso en las de exportación que pueden
efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas.”
No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar
gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo
permita y siempre que se identifique al adquirente o usuario con su
número de RUC así como con sus apellidos y nombres o
denominación o razón social.”
1.2.6 REGISTRO DE VIATICOS Y PASAJES DE LA UNIDAD DE
GESTIÓN EDUCATIVA LOCAL UGEL SAN ROMÁN
Los viáticos de la unidad de gestión educativa local UGEl San
Román son según la DIRECTIVA Nº 003-2014-GRP/DREP-UGEL
SR-DAGA
1.2.6.1 OBJETIVO
Normar el pago de viáticos y movilidad local por la comisión de
servicio a los directivos, funcionarios y servidores de la sede de la
96
unidad de gestión educativa local san Román, que desarrollan
labores oficiales fuera de la sede de trabajo y dentro del territorio
nacional.
1.2.6.2 BASE LEGAL
 Ley Nº 27783 ley de bases de descentralización
 Ley Nº 27785 ley orgánica del sistema nacional de control y
de la contraloría general de la república.
 Ley Nº 27867 ley orgánica de gobiernos regionales.
 Ley Nº 28411 ley general del sistema de presupuesto.
 Ley Nº 28716 ley de control interno de las entidades del
estado.
 Ley Nº 28693 ley general del sistema de tesorería
 Ley Nº 28708 ley general del sistema de contabilidad
 Ley Nº 30114 ley de presupuesto del sector público para el
año fiscal 2014
 Decreto supremo Nº 007-2013-EF; que regula el
otorgamiento de viáticos para viajes en comisión de servicio
en el territorio nacional
 Decreto supremo Nº 304-2013-EF; que aprueba la UIT para
el año 2014
 Resolución de superintendencia Nº 007-99-SUNAT; aprueba
el reglamento de comprobantes de pago y demás normas
modificatorias y complementarias.
97
 Directiva de tesorería Nº 001-2007-EF/77.15, aprobada por
R.M. Nº 002-2007-EF/77.15.
1.2.6.3 PROCEDIMIENTOS
a) REQUISITOS PARA LA OBTENCION DE VIATICOS:
 Documentos que acrediten la realización del Curso, eventos y
otro similar de carácter oficial eventual y transitorio al que
asistirá el comisionado.
 Desempeñarse en un cargo cuyas funciones sean acordes con
el curso o evento.
 Aprobación del Jefe inmediato e inmediato superior, indicando
la duración y condiciones del mismo.
 Disponibilidad presupuestal.
 Suscribir la autorización del descuento en caso de
incumplimiento. (Formato N° 01)
b) AUTORIZACION DE VIÁTICOS PARA LA COMISION DE
SERVICIOS:
El director de la unidad de gestión educativa local de san Román
autorizara el viaje en comisión de servicio y el uso de viáticos a los
directores del área, funcionarios y servidores de la sede de la unidad
de gestión educativa local san Román, que desarrollan labores
oficiales fuera de la sede del trabajo y dentro del territorio nacional.
Que estén a su cargo según el caso.
98
Los directores del área de gestión educativa local de san Román
autorizan el viaje en comisión de servicio y el uso de viáticos a los
especialistas docentes, personal administrativo profesional, técnicos
auxiliares de la sede de la institucional.
1.2.6.4 PROGRAMACION DEL VIAJE
La hoja de autorización de viaje de comisión oficial será autorizada
por el titular de la entidad, el director del área del que dependa el
servidor del viaje en comisión oficial y el especialista en personal
para el correspondiente control.
La hoja de solicitud de viáticos y pasajes será suscrito por el
trabajador comisionado y el director del área del que dependa el
servidor que viaje en comisión oficial.
1.2.6.5 ESCALA DE VATICOS
El pago de viatico en comisión de servicio dentro del ámbito de la
región y fuera del distrito de la sede de la UGEL san Román, se
sujetara a la siguiente escala
CUADRO 05
ESCALA DE VATICOS
El viatico diario en comisión de servicio dentro del ámbito de la región
y fuera del distrito de la sede de la UGEL san Román, se sujetara a
la siguiente escala
99
El viatico diario en comisión de servicio fuera del
A ámbito de la región
a1 Director de la UGEL san Román 270.00
a2 Directores de área de la UGEL san 240.00

Román
a3 Especialista docentes, 210.00

profesionales, técnicos y auxiliares
El viatico diario en comisión de servicio dentro del
B ámbito regional y fuera del distrito de la sede de
la UGEL ,se sujetara a la siguiente escala
b1 Director de la UGEL san Román 80.00
b2 Directores de área de la UGEL san 60.00

Román
b3 Especialista docentes, 40.00

profesionales, técnicos y auxiliares
FUENTE: UGEL San Román
1.2.6.6 RENDICIÓN DE CUENTAS
La rendición de cuentas deberá presentarse dentro de 5 días hábiles
contados a partir de la fecha de retorno, la misma deberá tramitarse
con los documentos siguientes:
 La solicitud de viáticos y pasajes
 La autorización de viaje en comisión oficial
 Rendición de cuentas, a la cual se anexara según sea el caso.
 Comprobante de pago (facturas y/o boletas), por concepto de
hospedaje, alimentación y movilidad local.

100
Excepcionalmente se usara una declaración jurada de gastos, en
caso de no existir ninguno de los documentos anteriormente
mencionados, siempre que el monto del gasto no exceda el 10% de
una UIT aprobada para este año fiscal (s/.3,800.00 nuevos soles),
conforme lo precisan las normas en materia de ejecución
presupuestal.
1.2.7 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL
SECTOR PÚBLICO NICSP.RESOLUCION Nº 0011-2013-EF/51.01
Se puede definir las normas como especificaciones individuales y
concretas de los conceptos que integran los estados financieros.
La comisión interamericana de normas para el señor gobierno, desarrollo
en su oportunidad esta investigación y concluyo con solidez conceptual y
rigor metodológico que, las normas internacionales son aplicables a los
gobiernos en distintos grados y niveles (MEF, 2014).
El grado de aplicabilidad de las normas de AISC, está sujeto a las políticas
y prácticas utilizadas por el sector gobierno y la similitud con las políticas
y prácticas delineadas en las normas
Las normas son las que se muestran a continuación:
NIC SP Nº 01 presentación de los estados financieros
NIC SP Nº 02 estado de flujo de efectivo
NIC SP Nº 03 políticas contables, cambios en las estimaciones contables
y errores.
101
NIC SP Nº 04 efectos de las variaciones en las tasas de cambio de
moneda extranjera.
NIC SP Nº 05 costos por préstamos.
NIC SP Nº 06 estados financieros consolidados y separados.
NIC SP Nº 07 inversiones en asociadas.
NIC SP Nº 08 participaciones en negocios conjuntos.
NIC SP Nº 09 ingresos de transacciones con contraprestaciones.
NIC SP Nº 10 información financiera en economías hiperinflacionarias.
NIC SP Nº 11 contratos de construcción
NIC SP Nº 12 inventarios
NIC SP Nº 13 arrendamientos.
NIC SP Nº 14 hechos ocurridos después de la fecha de presentación.
NIC SP Nº 15 instrumentos financieros: presentación e información a
revelar
NIC SP Nº 16 propiedades de inversión.
NIC SP Nº 17 propiedades, planta y equipo.
NIC SP Nº 18 información financiera por segmentos.
NIC SP Nº 19 provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.
NIC SP Nº 20 informacion a revelar sobre partes relacionadas.
NIC SP Nº 21 deterioro del valor de activos no generados de efectivo.
NIC SP Nº 22 revelación de información financiera sobre el sector
gobierno general.
102
NIC SP Nº 23 ingresos de transacciones sin contraprestación (impuestos
y transferencias).
NIC SP Nº 24 presentación de información del presupuesto en los estados
financieros.
NIC SP Nº 25 beneficios a los empleados.
NIC SP Nº 26 deterioro del valor de activos generados de efectivo.
NIC SP Nº 27 agricultura.
NIC SP Nº 28 instrumentos financieros presentación.
NIC SP Nº 29 instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
NIC SP Nº 30 instrumentos financieros: información a revelar
NIC SP Nº 31 activos intangibles.
NIC SP Nº 32 acuerdos de concesión de servicios: la concedente.
1.2.8 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF)
Se trata de un sistema asociado a la ejecución presupuestal del estado
que pretende mejorar la gestión de las finanzas públicas a través del
registro único en las operaciones de ingresos y gastos de las unidades
ejecutoras (destinatarios de una porción del presupuesto público).
Permitiendo la integración de un pliego y este, a su vez, de un sector del
estado permitiendo la integración de los procesos presupuestarios,
contables y de tesorería.
El registro de operaciones de ingresos y gastos del estado constituye
una gran base de datos que se ubica en el Ministerio de Economía y
Finanzas (MEF). Estos le son transmitidos para su verificación y

103
aprobación. Además, sustituyen y complementan los diversos registros
y reporte de la Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNPP), la
Dirección General de Tesoro Público (DGTP) y Dirección Nacional de
Contabilidad Pública,
Además de lo anteriormente mencionado, en el SIAF se registra
información vinculada a:
 La fecha que se hizo la operación
 A quien se paga
 El concepto de ingresos y gastos
 Quien realizo el gasto
 Con que fuente de financiamiento se efectúa el gasta
 El concepto por el cual se recaudan fondos
 La fuente de financiamiento por la cual se recaudan fondos
 La fecha en que se recaudan fondos
 La fecha de depósito de los fondos recaudados, etc.
1.2.8.1 OBJETIVOS DEL SIAF
El objetivo fundamental del SIAF es desarrollar una plataforma de
información integrada, en línea y altamente sistematizada bajo un
ambiente TIC tecnología de información que per mita registrar,
generar información y controla todas las operaciones financieras,
presupuestarias y administrativas; proporcionado a todos los
usuarios todas las herramientas de información necesaria para la
104
toma de decisiones y contar con un sistema que responda a las
expectativas del crecimiento en el volumen de
operaciones(ALVARES,2010).
Por lo tanto, el SIAF como sistema de ejecución financiera, toma
como referencia el marco presupuestal y sus tablas ha sido diseñado
como una herramienta ligada a la gestión financiera del tesoro
público en su relación con las unidades ejecutoras con el expreso
objetivo de mejorar la gestión de las finanzas públicas a través del
registro único de operaciones y tienen por objeto el control de la
gestión de los fondos públicos para el adecuado cumplimiento de las
funciones del estado y con el apoyo de la tecnología se busca
amplificar operaciones y registros e implementar los procedimientos
administrativos en ejecución y resultados con la finalidad de hacerlo
más eficiente y eficaz dejando de lado los registros que se lleva a
cabo en forma manual en cada dependencia del estado.
1.2.8.2 ÁMBITO DEL SIAF
El SIAF opera en los tres niveles de gobierno y es de aplicación
obligatoria en concordancia con lo dispuesto en el art. 10° de la ley
N° 28112 “Ley Marco de la Administración Financiera del Estado”.
a) SIAF.SP Gobierno Nacional; a través de todas las entidades
del estado o pliegos presupuestales incluyendo los
105
organismos públicos descentralizados, organismos
autónomos, etc.
b) SIAF-SP Gobiernos Regionales; Que incluye los 26
gobiernos regionales conjuntamente con sus unidades
ejecutoras y organismos descentralizados.
c) SIAF-GL Gobiernos Locales; que incluye los municipios
provinciales y distritales del país faltando incorporarse
algunos municipios distritales que no cuentan con la
infraestructura necesaria.
1.2.9 PRINCIPALES MODULOS DEL SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACION FINANCIERA.
1.2.9.1 MODULO CONTABLE
Este módulo permite la contabilización de todas las operaciones
administrativas de gastos e ingresos registrados en el SIAF
Administrativo. Asimismo en este módulo se registran las Notas de
Contabilidad necesarias para la obtención de los Estados
Financieros de la entidad; los mismos que serán transmitidos a la
Contaduría Pública de la Nación para su revisión y verificación.
Es a través de este módulo, se obtienen los reportes
correspondientes al Balance de Comprobación, Libros Contables,
Formatos Contables. Los cuales permitirán al contador realizar sus
análisis y regularizaciones antes de que los Estados Financieros
puedan ser Transmitidos y presentados a la Dirección Nacional de
106
Contabilidad Pública – DNCP. (MODULO ADMINISTRATIVO
CONTABLE, Manual Usuario)
1.2.9.2 MODULO ADMINISTRATIVO
En este módulo se ingresan y registran todas las operaciones
administrativas de Ingresos y Gastos generados por la entidad. Para
ello se deberá conocer que documentos fuentes, tipo de operación,
Modalidad de Compra, Proceso de Selección y Fase contractual,
deberán ser utilizados al momento de registrar una operación
administrativa en el Sistema Integrado de Administración Financiera.
El registro de Gastos se inicia con la Certificación Presupuestal del
Gasto, para luego registrar el Compromiso Anual; una vez registrado
ambos conceptos, se procederá al registro de las fases del
Compromiso, Devengado y Girado.(MODULO ADMINISTRATIVO
CONTABLE, Manual Usuario)
1.2.10 FUENTES DE FINANCIAMIENTO.
1.2.10.1 RECURSOS ORDINARIOS.
Son los ingresos provenientes de la recaudación tributaria y otros
conceptos, los cuales no están vinculados a ninguna entidad y
constituyen recursos disponibles de libre programación;
incluyéndose los recursos provenientes de la venta de Empresas del
Estado (MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual
Usuario).
107
1.2.10.2 CANON Y SOBRECANON.
Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos
presupuestarios, conforme a ley, por la explotación de recursos
naturales que se extraen de su territorio. Incluye el rendimiento
financiero así como los saldos de balance de ejercicios anteriores
(MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario).
1.2.10.3 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL
Son los fondos originados por la captación del impuesto general a
las ventas en la parte que corresponda al 2% del impuesto a la
promoción municipal (16% IGV + 2% IPM), su aplicación o gasto lo
determina por acuerdo de Consejo Municipal. DICCIONARIO de
“Administración Pública”
1.2.10.4 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
Comprende los ingresos generados por las entidades públicas y
administradas directamente por éstas, entre los cuales se puede
mencionar las rentas de la propiedad, tasas, venta de bienes, y
prestación de servicios, entre otros, así como aquellos ingresos que
les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el
rendimiento financiero así como los saldos de balance de años
fiscales anteriores (ÍBIDEM 2010).
108
1.2.10.5 DONACIONES Y TRANSFERENCIA
Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por
el gobierno proveniente de agencias internacionales de desarrollo,
gobierno instituciones y organismos internacionales, así como de
otras personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país. Se
consideran las transferencias provenientes de las entidades públicas
y privadas sin exigencia de las contraprestaciones alguna (ÍBIDEM
2010).
1.3 MARCO CONCEPTUAL
ACTIVIDAD
Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma
permanente y continua, la operatividad de la acción de gobierno.
Representa la producción de los bienes y servicios que la Entidad
lleva acabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de
los procesos y tecnologías acostumbrados.
AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
Consiste en la reducción de la disponibilidad presupuestal de los
gastos previstos en el Presupuesto Institucional, por efecto del
registro de una Orden de Compra, Orden de Servicio o cualquier
documento que comprometa una Asignación Presupuestaria.
ANULACIÓN PRESUPUESTARIA
Es la supresión total o parcial de las asignaciones presupuestarias
109
de Actividades o Proyectos, considerados no prioritarios durante la
ejecución presupuestal.
AÑO FISCAL
Es el período en el cual se produce la Ejecución
Presupuestaria de los Ingresos y Egresos. Corresponde al año
calendario.
ASIGNACIÓN PRESUPUESTARIA
Son los Recursos Públicos contenidos en la Ley Anual de
Presupuesto, aprobados para una determinada Entidad del
Sector Público. Dichos recursos deben permitir lograr los
Objetivos Institucionales del Pliego debiendo consignarse
necesariamente en el Presupuesto Institucional como condición
necesaria para su utilización por parte de la Entidad.
AUTORIZACIÓN PRESUPUESTARIA
Es el acto administrativo mediante el cual la Dirección Nacional del
Presupuesto Público autoriza el Calendario de Compromisos, a fin
que el Pliego Presupuestario inicie los procesos de Ejecución del
Gasto de acuerdo a la Programación Trimestral de Gastos y
dentro del marco de la Asignación Trimestral aprobada al Pliego
y el Presupuesto Institucional.
AVANCE FINANCIERO
Estado que permite conocer la evolución de la ejecución
presupuestal de los ingresos y gastos en un período determinado.
110
AVANCE FÍSICO
Estado que permite conocer el grado de cumplimiento de las Metas
Presupuestarias contempladas en los Pliegos Presupuestarios,
en un período determinado.
BIEN
Producto material de la actividad económica, empleado para
satisfacer alguna necesidad. Cosas o derechos susceptibles de
producir beneficios de carácter patrimonial.
CALENDARIO DE COMPROMISOS
Es la herramienta para el control presupuestal del gasto que
aprueba la Dirección Nacional del Presupuesto Público, para
establecer el monto máximo para comprometer mensualmente,
dentro del marco de las Asignaciones Presupuestarias aprobados
en el Presupuesto Institucional del Pliego y de acuerdo a la
disponibilidad financiera de la Caja Fiscal.
CAPTACIÓN
Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual se
perciben Recursos Públicos por la prestación de un servicio público
de carácter individualizado por parte de las Entidades Públicas.
CARGO
Es la denominación que exige el empleo de una persona que, con
un mínimo de calificaciones acorde con el tipo de función, puede
111
ejercer de manera competente las atribuciones que su ejercicio le
confiere.
CIERRE PRESUPUESTARIO
Conjunto de acciones orientadas a conciliar y completar los
registros presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante
el Año Fiscal. Para dicho efecto, la Ley Anual de Presupuesto fija el
Período de Regularización.
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL GASTO PÚBLICO.
Clasificación que se utiliza para medir el efecto económico de las
operaciones gubernamentales.
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL GASTO.
Clasificación del gasto público según la finalidad de las
transacciones. Generalmente se utiliza para medir la Asignación de
Recursos por parte del Gobierno a fin de promover diversas Políticas
Sectoriales y Objetivos Institucionales que el país requiera.
COMPROMISO.
Es la afectación preventiva del Presupuesto Institucional y marca el
inicio de la ejecución del gasto. La validez del Compromiso se sujeta
a las siguientes características:
(i) Es un acto emanado por autoridad competente,
(ii) No implica -necesariamente- el surgimiento del Devengado ni
obligación de pago, y es aprobado en función a los montos
autorizados por los Calendarios de pagos.
112
CONTRIBUCIÓN
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales.
CRÉDITO PRESUPUESTARIO
Es el incremento de las asignaciones presupuestarias de Actividades
y Proyectos con cargo a anulaciones de otras Actividades y
Proyectos, producto de una priorización de metas presupuestarias o
de economías resultantes en la ejecución presupuestal
DEUDA PÚBLICA
Acumulación, pendiente de pago, de pasivos reconocidos
por el Sector Público frente al resto de lo economía y el
mundo, generados por operaciones del Sector Público en el
pasado. Puede ser clasificado en:
 Interna: Monto de obligaciones contraídas con agentes
económicos residentes en el país. Estas obligaciones pueden
efectuarse en efectivo (créditos del sistema financiero) o en valores
(bonos de la deuda pública).
 Externa: Contraída con agentes económicos no residentes en el
país. Asimismo la deuda pública puede distinguirse según su plaza:
 De corto plaza: aquélla concertada a plazas menores o igual a un
año. De largo plaza: aquélla concertada a plazas mayores a un año.
DEVENGADO
113
El Devengado es la obligación de pago que asume un
Pliego Presupuestario como consecuencia del respectivo
Compromiso contraído. Comprende la liquidación, la identificación
del acreedor y la determinación del monto, a través del respectivo
documento oficial.
En el caso de bienes y servicios, se configura, a partir de la
verificación de conformidad del bien recepcionado, del servicio
prestado o por haberse cumplido con los requisitos
administrativos y legales para los casos de gastos sin
contraprestación inmediata o directa. El Devengado representa la
afectación definitiva de una Asignación Presupuestaria.
DONACIÓN
Ingreso sin contraprestación, no recuperable, procedente de
otros gobiernos o de instituciones internacionales o nacionales,
públicas o privadas. En materia de Cooperación Técnica
Internacional se entiende por Donación, a la transferencia a título
gratuito: de dinero y bienes o servicios, a favor del Gobierno Central,
Regional y/o Local, así como de Entidades e Instituciones
Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional y organizaciones
no gubernamentales de desarrollo receptoras de cooperación
técnica internacional, destinados a complementar la realización
de un proyecto de desarrollo
114
EFICACIA
Se refiere al grado de avance y/o cumplimiento de una
determinada variable respecto a la programación prevista. Para
efecto de la Evaluación Presupuestal, la Eficacia se aplica al grado
de ejecución de los ingresos y gastos respecto al Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) y el Presupuesto Institucional
Modificado (PIM), así como al grado de cumplimiento de las Metas
Presupuestarias.
EFICIENCIA
El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo
mostrar la optimización de los insumos (entendiéndose como la
mejor combinación y la menor utilización de recursos para producir
bienes y servicios) empleados para el cumplimiento de las Metas
Presupuestarias. Los insumos son los recursos financieros,
humanos y materiales empleados para la consecución de las metas.
Para efectos de la elaboración de la Evaluación Institucional, este
indicador contrasta los recursos financieros y las metas.
EJECUCIÓN DEL GASTO
La Ejecución del Gasto comprende las Etapas del Compromiso,
Devengado y Pago. El procedimiento de la Ejecución de Gasto es el
siguiente:
CALENDARIZACIÓN
115
Previsión de niveles máximos de compromisos presupuestales para
un período dado.
REALIZACIÓN DE COMPROMISOS
Emisión de documentos sustenta torios de compromisos (Orden de
Compra, Orden de Servicio, etc.).
Determinación de Devengados Seguimiento de la obligación de
gastar por parte del Pliego.
Autorización de Giro: Nivel máximo de Giro que el Tesoro Público
proporciona a cada pliego presupuestal. Difiere de la anterior en la
medida que el pliego acumule saldos en su subcuenta. Autorización
de Pago: Tope que el Tesoro Público autoriza al Banco de la Nación
a abonar a la subcuenta de cada Pliego Presupuestal.
EJECUCIÓN FINANCIERA
La Ejecución Financiera de los Ingresos se produce cuando se
recaudan, captan u obtienen los recursos que utiliza un determinado
Pliego durante el Año Fiscal. La Ejecución Financiera de los Egresos
comprende el registro del Devengado, girado y pago de los
Compromisos realizados.
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
La Ejecución Presupuestaria de los Ingresos, es el registro de
la información de los recursos captados, recaudados u obtenidos por
parte de los Pliegos Presupuestarios. La Ejecución Presupuestaria
de los Egresos consiste en el registro de Compromisos durante el
116
Año fiscal. La Ejecución Presupuestaria de las Metas
Presupuestarias se verifica cuando se registra el cumplimiento total
o parcial de las mismas.
EJERCICIO PRESUPUESTARIO
El Ejercicio Presupuestario comprende el Año Fiscal (desde el 1 de
enero al 31 de diciembre de cada año) y el Período de
Regularización (desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo del
siguiente año).
ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMÁTICA
La estructura Funcional Programática muestra las grandes líneas de
acción que el Pliego desenvolverá durante el ejercicio
presupuestario a fin de lograr los Objetivos Institucionales
propuestos, a través del cumplimiento de las Metas contempladas
en el Presupuesto Institucional.
EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
Es el conjunto de procesos de análisis para determinar, sobre una
base continua en el tiempo, los avances físicos y financieros
obtenidos, a un momento dado, y su contrastación con los
Presupuestos Institucionales así como su incidencia en el logro de
los Objetivos Institucionales.
FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
Fondo constituido por la recaudación de tributos nacionales creados
en favor de las municipalidades (Impuesto de Promoción Municipal,
117
Impuesto al Rodaje e Impuesto a las embarcaciones de recreo y el
25% del Impuesto a las Apuestas). Los recursos que perciban las
municipalidades de este fondo no podrán ser destinados a gasto
corriente, salvo disposición legal expresa.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Es una modalidad de clasificación presupuestaria de los Ingresos del
Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada
Fuente de Financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios,
Canon y Sobre canon, Participación en Rentas de Aduanas,
Contribuciones a Fondos, Fondo de Compensación Municipal, Otros
Impuestos Municipales, Recursos Directamente Recaudados,
Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno, Recursos
por Operaciones Oficiales de Crédito Externo, y, Donaciones y
Transferencias
FUNCIÓN
Es una Categoría Presupuestaria que representa la mayor
agregación de las acciones que desarrollan las Entidades del
Estado respecto a un "deber primordial" de éste. Existen quince
(15) Funciones registradas en el Clasificador de los Gastos públicos.
FUNCIONARIOS
Son aquéllos que ejercen función pública, en Cargos que implican
atribuciones para la toma de decisión; cuentan con la confianza
118
de la máxima autoridad institucional. Existen funcionarios por
elección y otros por designación.
GOBIERNO CENTRAL
Conjunto de entidades constituidas por los Ministerios, oficinas, y
otros organismos bajo el ámbito del Poder Ejecutivo. Se incluye las
dependencias del Gobierno Central que pueden operar en el ámbito
regional o local.
GOBIERNO LOCAL
Son las Municipalidades Provinciales, Distritales y Delegadas
conforme a ley, las que constituyen -de acuerdo a la Constitución
Política del Perú- los órganos de Gobierno Local. Tienen
autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de
su competencia.
GOBIERNO REGIONAL
Son los Consejos Transitorios de Administración Regional
(CTAR Departamentales, de acuerdo a la Ley Nº 26922).
Constituyen instancias de Gobierno con autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Les
corresponden, dentro de su jurisdicción, la coordinación y ejecución
de los planes y programas socio-económicos regionales así como la
gestión de actividades y servicios inherentes al Estado, conforme a
ley. Sus bienes y rentas propias se establecen en la ley. Las
119
Regiones apoyan a los Gobiernos Locales. No los sustituyen ni
duplican su acción ni su competencia.
META PRESUPUESTARIA
Es la expresión concreta, cuantificable y medible
que caracteriza el(los) producto(s) final(es) de las Actividades y
Proyectos establecidos para el Año Fiscal.
Se compone de tres (3) elementos, a saber: (i) Finalidad (Precisión
del objeto de la meta).(ii) Unidad de Medida (magnitud a utilizar para
su medición). (iii) Cantidad (el número de Unidades de Medida que
se espera alcanzar).
La Meta Presupuestaria -dependiendo del objeto de análisis- puede
mostrar las variantes.
PLANEAMIENTO
Proceso que permite a las Entidades del Sector Público, definir sus
Propósitos y elegir las Estrategias para la consecución de sus
Objetivos Institucionales así como conocer el grado de satisfacción
de las necesidades de aquellos a los que ofrece sus bienes y
servicios.
PREVISIÓN
Constituye una situación voluntaria, técnica y colectiva, que canaliza
el proceso inicial de la toma de decisiones y fija las garantías previas
de ejecución.
120
REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
El reglamento de organizaciones y funciones es un instrumento de
gestión que contiene disposiciones técnico – normativas que regulan
y describen las funciones y la estructura organizacional.
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Son aquellos Propósitos establecidos por el Titular del Pliego para
cada Año Fiscal, en base a los cuales se elaboran los Presupuestos
Institucionales. Dichos Propósitos se traducen en Objetivos
Institucionales de carácter General, Parcial y Específico, los cuales
expresan los lineamientos de la política sectorial a la que responderá
cada entidad durante el período.
OBJETIVO GENERAL
Propósito, en términos generales, que parte de un diagnóstico y
expresa la situación que se desea alcanzar en términos agregados
y que constituye la primera instancia de congruencia entre el
Planeamiento Estratégico del
Pliego y los Presupuestos Anuales.
OBJETIVO PARCIAL
Propósito, en términos parciales, en que de acuerdo a su necesidad,
puede subdividirse un Objetivo General para alcanzarlo.
OBJETIVO ESPECÍFICO
Propósito particular que se diferencia del Objetivo General y Parcial
por su nivel de detalle y complementariedad.
121
PAGO
El Pago constituye la etapa final de la ejecución del gasto, en la cual
el monto del gasto Devengado se cancela total o parcialmente,
debiendo formalizarse a través del documento oficial
correspondiente. Está prohibido efectuar Pagos de obligaciones no
devengadas.
PLIEGO PRESUPUESTARIO
Son las Entidades del Sector Público a las que se le ha
aprobado una Asignación Presupuestaria en la Ley Anual de
Presupuesto.
Desde el punto de vista operativo, los Pliegos Presupuestarios son
los organismos ejecutores responsables del cumplimiento
de las Metas Presupuestarias y del logro de los Objetivos
Institucionales trazados para cada Año Fiscal, responsabilizándose
igualmente de la atención de los gastos adicionales no
contemplados en el PIA que se presenten durante la Fase de
Ejecución Presupuestal de acuerdo a su disponibilidad
presupuestaria y financiera existente.
POLÍTICA FISCAL
Se refiere fundamentalmente a la administración de los ingresos,
gastos y financiamiento del Sector Público.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
122
Es la previsión de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada, que
las entidades aprueban para un ejercicio determinado.
El Presupuesto Institucional debe permitir el cumplimiento de los
Objetivos Institucionales y Metas Presupuestarias trazados para el
Año Fiscal, los cuales se contemplan en las Actividades y Proyectos
definidas en la Estructura Funcional Programática.
Los niveles de Gasto considerados en el Presupuesto
Institucional constituyen la autorización máxima de egresos cuya
ejecución se sujeta a la efectiva captación, recaudación y obtención
de los recursos que administran las Entidades.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)
Es el Presupuesto Inicial aprobado por el Titular del Pliego de
acuerdo a los montos establecidos para la Entidad por la Ley Anual
de Presupuesto del Sector Público.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)
Es el Presupuesto Actualizado del Pliego. Comprende el
Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) así como las modificaciones
presupuestarias (tanto en el Nivel Institucional como en el Funcional
Programático) efectuadas durante el ejercicio presupuestario.
PROCESO PRESUPUESTARIO
Es el conjunto de Fases que deben desarrollarse para la aplicación
del Presupuesto del Sector Público. Dichas Fases son:
123
Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución, Control y
Evaluación.
PROGRAMA
Es una Categoría Presupuestaria que reúne las acciones que
desarrollan las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus
Propósitos y políticas que desenvuelven para el Año Fiscal. En tal
sentido, comprende a los Objetivos Institucionales de carácter
general.
PROYECTO
Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las
cuales resulta un producto final (Metas Presupuestarias), que
concurre a la expansión de la acción de Gobierno. Representa la
creación, ampliación y/o modernización de la producción de los
bienes y servicios, implicando la variación sustancial o el cambio de
procesos y/o tecnología utilizada por la Entidad. Luego de su
culminación, generalmente se integra o da origen a una Actividad.
RECAUDACIÓN
Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual, el
Estado percibe Recursos Públicos por concepto de Impuestos, sin
generar ningún tipo de contraprestación por parte de éste.
RESULTADO
Es el Producto cuantificable y medible en un determinado Año Fiscal,
de las Actividades y Proyectos contemplados en las Estructuras
124
Funcionales Programáticas de los Pliegos. Para efectos
presupuestales, los Resultados se definen a través de la
determinación de las Metas Presupuestarias, siendo estas últimas
las que permiten detallar el producto final a obtener durante un
determinado Año Fiscal.
SALDO PRESUPUESTAL
Es el que resulta de deducir del Presupuesto Institucional
Modificado (PIM), los compromisos efectuados a una determinada
fecha.
SALDOS DE BALANCE
Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento
"Recursos Ordinarios", que no se han utilizado a la culminación del
Año Fiscal, los que deben incorporarse mediante Crédito
Suplementario -como condición previa para su uso- en los ejercicios
siguientes.
SECTOR PÚBLICO
En cuentas nacionales, se refiere a la parte del sistema económico
que está relacionado con la actividad estatal, ya sea financiera o no
financiera. Incluye a las entidades pertenecientes al Gobierno
Central e Instancias Descentralizadas así como a las empresas
públicas financieras y no financieras.
SERVICIO DE DEUDA
125
Obligación de pago de amortización e intereses de una deuda de
acuerdo al calendario establecido en el contrato de préstamo.
SERVICIOS PÚBLICOS
Comprende el conjunto de servicios proporcionados por el Estado,
con o sin contraprestación.
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
(SIAF).
El SIAF, es una base de datos que busca asociar la Ejecución del
Presupuesto Anual; registrar las operaciones de Gasto e Ingresos
Públicos, integrando la información de los procesos presupuestarios,
financieros y contables y mejorar la gestión de las Finanzas Públicas.
El SIAF es un sistema con muchos beneficios para el Ministerio de
Economía y Finanzas y por ahora, complicaciones para las Unidades
Ejecutoras. Para ello, se debe formular una programación muy
detallada de nuestras actividades Económicas – Financieras, dando
especial énfasis a los aspectos logísticos. Por ningún motivo se debe
comprometer los recursos del Poder Judicial sin la autorización de la
Gerencia General.
SISTEMA ADMINISTRATIVO
Un sistema administrativo puede definirse como la actividad
especializada que afecta a todas las instituciones del Sector Público
126
en cuanto tales y cualquiera que sea la morfología, ámbito y
funciones que cada una de ellas corresponde cumplir.
SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas
principios, normas y procedimientos contables aplicados en los
sectores público y privado.
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas
y procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las
transacciones realizadas por los entes público con la finalidad de
preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el
análisis de la mismas y la obtención de indicadores que permitan una
racional evaluación de ingresos y gastos, así como la Situación
Financiera de la Hacienda nacional, durante y al termino de cada
ejercicio fiscal.
UNIDAD EJECUTORA (UE)
Instancia orgánica con capacidad para desarrollar funciones
administrativas y contables Es la responsable de informar sobre el
avance y/o cumplimiento de las metas.
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)
Monto de referencia que es utilizado en las normas tributarias a fin
de mantener en valores constantes las bases imponibles,
127
deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los
tributos que, considere conveniente el legislador.
TITULAR DE PLIEGO
Es la más alta autoridad ejecutiva de una Entidad. Es el responsable
del cumplimiento de las Metas Presupuestarias determinadas
para un Año Fiscal, en función a los Objetivos Institucionales
definidos para el mismo período.
128
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
El desarrollo de las practicas pre – Profesionales ha sido de manera
constante en la Ugel san Román, bajo la responsabilidad de la
unidad de contabilidad, teniendo como responsabilidades diferentes
acciones o actividades propias del área de prácticas.
GENERALIDADES
a) PERIODO DE PRÁCTICAS
Comprende del 15 de setiembre hasta el 27dediciembre del 2014.
b) HORARIO DE PRÁCTICAS
Comprende:
Mañana:
129
De 8.00 a.m. a 1.00 p.m.
Como practicante realicé las siguientes actividades.
c) EQUIPO Y MATERIALES
Los materiales que se ha utilizado en el periodo de prácticas son:
 Un escritorio
 Una computadora
 Lápices
 Calculadora
 Reglas
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
Las labores realizadas durante el periodo de prácticas pre –
profesionales han sido una experiencia muy valiosa, después de
haber aprendido la parte teórica en las aulas universitarios, ahora he
plasmado esa teoría en la parte práctica, de esa manera se ha
adquirido esos conocimientos teóricos – prácticos para mi formación
profesional en la carrea profesional de Ciencias Contables, según
las finalidades del currículo del estudio.
Durante mi permanencia en la entidad en el área de contabilidad, se
realizó diversas tareas relacionadas al Manejo de la contabilidad del
sector público, dentro de los cuales se manejó el Sistema de
Administración Financiera (SIAF).

130
Verificación de los expedientes, referentes a compromisos,
devengados; y otro; análisis de cuentas; anulación de certificaciones
varias. Elaboración de resoluciones; Elaboración del Estado de
Flujo; entre otros que a continuación se detallará:
1. REVISIÓN Y ELABORACIÓN DE LA PLANILLA DE VIÁTICOS
Durante el inicio de mis prácticas se me encargo la elaboración de
la planilla de viáticos y movilidad local por comisión de servicios a
los directivos funcionarios y servidores de la sede de la unidad de
gestión educativa local san Román, que desarrollan labores
oficiales fuera de la sede de trabajo y dentro del territorio nacional.
Para la elaboración de esta planilla se tuvo que verificar los
formatos para la autorización de comisión de servicio estaban
elaborados según la DIRECTIVA Nº 003-2014-GRP/DREP-UGEL
SR-DAGA.
Formato Nº 1: la solicitud por parte del trabajador para la autorización
del viaje y el director del área del que dependa el servidor que viaje
en comisión oficial
Formato Nº2: la hoja de autorización para la comisión del viaje, estas
serán autorizadas por el titular de la entidad, el director del área de
que dependa el servidor que viaje en comisión oficial y el especialista
en personal para el correspondiente control.
131
Formato Nº 3: se encuentra el visto bueno del lugar de comisión de
viaje, esta será sellada o firmada por el director del área de la
comisión de viaje
Estos formatos eran presentados al área de administración y
después pasaba a la oficina de contabilidad para su revisión y esta
constituía en:
 Los datos del servidor estén correctos
 Que los formatos estuvieran sellados y firmados por los
directos, jefe de administración, etc.
 Que tengan el visto bueno de la comisión de servicio
 Los formatos deben encontrarse en perfecto estado, sin
borrones o enmendaduras
 En caso de rendición de cuentas tienen que estar adjuntados
los comprobantes de pago; y estos tienen que estar dirigidos
a nombre de la ugel san roman.
Posteriormente si contaban con todo se procedía a la elaboración
de la planilla (un formato diseñado).donde se ponía la fecha de la
solicitud del viatico, los datos del servidor, importe de la comisión y
la cuenta corriente del servidor. Luego de haber completado todo
esto se procedía a pasarlo a la oficina de tesorería para la
depositario correspondiente
132
2 OPERATIVIDAD EN EL MODULO CONTABLE DEL SIAF
En esta área de contabilidad debe verificar la correcta formulación
de la documentación fuente que sustentan las operaciones
administrativas y financieras relacionadas a operaciones de ingresos
y gastos por toda fuente de financiamiento.”
En esta contabilización sigue una secuencia tantos abastecimientos,
presupuestos tienen que hacerse secuencialmente ya que una falla
que cometa alguno, o que demore en registrar en sus respectivos
módulos afectara a los demás, especialmente al área de contabilidad
que recoge toda la información de las demás, la contabilización que
se hacía es como sigue:
 Contabilización de los compromisos anuales, compromisos
mensuales, devengados, girados y pagados según corresponda a
la información mensual correspondiente.
 Contabilización de los documentos entregados
 Registro de la integración contable de información que ha
suministrado otras áreas como depreciación de activos fijos,
amortización de inversiones intangibles
 Elaboración de Análisis de Cuenta según Balance de
Comprobación
 Validación de la información contable, mayorización y pre cierre.
133
3 OBTENCION E IMPRESIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Una vez procesado pre cierre información Financiera se procedió a
realizar la clasificación de los saldos en activo corriente, no corriente
pasivo corriente no corriente , patrimonio y su correspondiente
estado de gestión.
Luego del cierre ya no se podían hacer modificaciones, se procedía
a la impresión, posteriormente se hacía verificar y firmar al director,
jefe de personal, de administración, presupuesto tesorero
Impresión de la información financiera y presupuestal.- esta
impresión luego se presentaba al gobierno regional tanto virtual
como físico.
134
CAPITULO III
DISCUSION
La Unidad de contabilidad está íntegramente vinculada a las áreas
de Abastecimientos, Tesorería, Personal, Almacén y Patrimonio
quienes suministran información para la integración contable o
directamente a través de la información registrado en el módulo
administrativo del SIAF
RESPECTO A LA REVISIÓN Y ELABORACIÓN DE LA PLANILLA
DE VIÁTICOS
El área de contabilidad debe verificar que los formatos estén
realizados de acuerdo a la DIRECTIVA Nº 003-2014-GRP/DREP-
UGEL SR-DAGA de la UGEL san Román. Estos deben contar con
las firmas respectivas, autorización de viaje, visto bueno de la
comisión de servicio. En la presentación de viáticos había muchos
errores por parte de los servidores como: borrones, enmendaduras,

135
no cuentan con el visto bueno respectivo, los comprobantes de pago
no estaban dirigidos a nombre de la ugel sino a nombre propio lo
cual no tiene validez para la rendición de cuentas; además el área
de administración no los alcanzaba a tiempo lo cual generaba
problemas a la hora de presentar al oficina de tesorería ya que
objetaba que no se contaba con el presupuesto respectivo para
depositar a los servidores.
RESPECTO A LA OPERATIVIDAD EN EL MODULO CONTABLE
DEL SIAF
El área de contabilidad debe verificar la correcta formulación de la
documentación fuente que sustentan las operaciones
administrativas y financieras relacionadas a operaciones de ingresos
y gastos por toda fuente de financiamiento. Se menciona como
función principal del área en mención “Elaborar el Informe de
situación financiera, presupuestal y patrimonial, en forma semestral
y anual.” Se ha podido observar que para la elaboración del informe
de situación financiera es indispensable contar con información al
día y que esté debidamente sustentada y documentada pero a raíz
de la no colaboración de las demás sub gerencias dificultan esta
labor.
136
RESPECTO A LA OBTENCION E IMPRESIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Una vez procesado pre cierre y el cierre de la información financiera
se procedía a la impresión de de los estados financiero de la UGEL
san Román, lo cual se hacía un pedido de papel al área de
abastecimientos lo cual nos entregaban con demoras y el área de
contabilidad no contaba con los implementos para el anillado se
tenía que trasladarme al área de administración para perforar la
hojas y pedir anillos lo cual Asia tediosa lograr anillarlos.
137
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES
al culminar mis prácticas pre profesionales en la unidad de
contabilidad en la Ugel san Román ,juliaca,se ha llegado a las
siguientes conclusiones:
PRIMERO: los viáticos deben ser presentados según la DIRECTIVA
Nº 003-2014-GRP/DREP-UGEL SR-DAGA. Correspondiente para
que se proceda a pasarlos a la oficina de tesorería, los formatos que
contienen errores, los comprobantes que estén a nombre de los
servidores no tienen validez para la rendición de cuentas; por
consiguiente tienen que ser devueltos al área de administración para
que se los devuelvan a los servidores para su corrección
correspondiente y que el área de administración no entregaba a
tiempo los formatos de viáticos para realizar el registro
correspondientes pasarlos a tesorería.
138
SEGUNDO: Las diferentes áreas de la UGEL san Román tales
cómo, Tesorería, Almacén y Patrimonio, no emiten en forma
oportuna sus informes para la formulación de los estados financieros
y presupuestarios, correspondientes de cada mes, lo cual dificulta
consolidar eficientemente la Ejecución Financiera.
TERCERO: para la impresión de estados financieros se demoraba
por la falta de hojas para la impresión que no se entregaba a tiempo
por el área de abastecimientos y también porque no se contaba con
las herramientas para la perforación, anillados.
139
CAPITULOV
RECOMENDACIONES
En merito a las conclusiones expuestas en el presente Informe de
Practicas Pre Profesionales, efectuadas en la Unidad de
Contabilidad de la UGEL san Román juliaca, se considera formular
las siguientes recomendaciones:
PRIMERO: a los servidores de la UGEL san Román que verifiquen
bien la DIRECTIVA Nº 003-2014-GRP/DREP-UGEL SR-DAGA. Bien
antes de presentar sus viáticos correspondientes para evitar
demorar a la hora de la revisión, que los comprobantes de pago que
estén a nombre de la ugel; sino no tiene validez para la rendición de
cuentas y elaboración de la planilla de viáticos y al área de
administración entregue los formatos de viáticos a su debido tiempo
SEGUNDO: para lograr una mejor formulación de los estados
financieros, que el registro siaf se haga a tiempo es tener una mayor
140
comunicación entre las áreas que influyen directamente en la unidad
de contabilidad como: tesorería abastecimiento, presupuestos para
que así se pueda emitir los informes a tiempo y no generar
documentación innecesaria como por ejemplo memorándum, oficios
etc.
TERCERO: se recomienda que se destine más papel bond para la
oficina de contabilidad sin tener que estar pidiendo constantemente
al área de abastecimientos y materiales para los anillados
correspondientes para que no allá inconvenientes en la impresión y
anillados y sean presentados en su debido tiempo
141
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
 ALVARADO MAYRENA, José “Contabilidad Gubernamental” Teoría
yPractica Centro Interamericano de Asesoría Técnica, Lima-Perú-
2011.
142
 CARBAJAL, M.H, Manual de contador Gubernamental, Nuevo plan
Contable Gubernamental y Aplicado al SIAF.(1ra ed.).Lima:
Instituto de Investigación Horizonte Empresarial E.I.R.L. 2009
 C.P.C. ÁLVAREZ ILLANES, Juan “Formulación a los Estados
Financieros en el Sector Público”.
 DICCIONARIO de “Administración Publica”
 MARIA LUISA, Velázquez Torres, “Manual Práctico del SIAF”,
Primera Edición – Octubre 2011.
 VALDIVIA DELGADO, César A, “Centro de Estudios
Gubernamentales”. Edición 2009.
 MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario –
Versión 10.6.1- 2011.
 MANUAL PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PÚBLICO 2012
 DICCIONARIO de “Administración Publica”
 MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (MOF).
 LEYGENERALDEPRESUPUESTOLEYN° 28411. R.D. N° 030-
2010-EF/76.01 -2010.ART.29LEY 28411.
 R.D. N° 030-2010-EF/76.01.ANEXO4CLASIFICADOR DE
FUENTESDE FINANCIAMIENTOYRUBROS PARAEL AÑO
FISCAL2013
 LEYN° 23853.NUEVA LEYDEMUNICIPALIDADES
143
WEBGRAFIA
 PAGINA WEB www.siaf.gob.pe
 PAGINA WEB http://prorridre.gob.pe
 http://www.porelperu.com/1/general/descarga_2012/manual_de
l_SIAF.pdf
144

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRÁCTICAS PRE - PROFESIONALES

SECTOR PRIVADO: REPRESENTACIONES MARCOSUR E.I.R.L.

SECTOR PUBLICO: UGEL – SAN ROMAM

VALENCIA BUSTINZA, Sonia

PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE:

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES

SECTOR PRIVADO: REPRESENTACIONES MARCOSUR E.I.R.L - JULIACA

SECTOR PUBLICO: UGEL SAN ROMANOFICINA DE CONTABILIDAD

DECANO DE LA FACULTAD :…………………….…………….……….

DIRECTOR DE ESTUDIOS :…………………….…………….……….

A Dios porque ha estado conmigo

A mi querido padre Héctor

A: mis docentes de la Escuela

Sonia Valencia Bustinza

Mi más sincero agradecimiento a la Universidad Nacional del Altiplano -

para culminar esta etapa de nuestras vidas.

A la facultad de ciencias contables y administrativas en especial a la

Escuela Profesional de Ciencias Contables, a los docentes por su interés y

preocupación en contribuir con sus enseñanzas el logro de nuestros

objetivos, para que de esa forma seamos profesionales capaces de

contribuir en el desarrollo de nuestra región y de nuestro querido Perú.

A mis amigos por brindarme su valiosa e incondicional amistad que

sabido despertar en mí un sentimiento único hacia ellos.

1.3 MARCO CONCEPTUAL ..................................................................................................... 109

CUADRO 01:ETAPAS DEL CICLO CONTABLE……..…………………….…….16

CUADRO 02: INFRACCIONES RELACIONADOS ………………………………18

A LOS COMPROBANTES DE PAGO

CUADRO 03:PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO…………..…………………..…..27

DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CUADRO 04:INFARCCIONES POR NO LLEVAR…………..……..……. ………31

CUADRO 05:ESCALA DE VATICOS……..……………………………..…………113

ESQUEMA 01: CLASIFICACION DE ESTADOS………………………………….35

FINANCIEROS SEGÚN CONASEV

ESQUEMA 02: ESTRUCTURA DEL PDT ……………………………..………….40

ESQUEMA 03: ESTRUCTURA DE LA UGEL …………………………………….76

ESQUEMA 04: ESTRUCTURA DEL ORGANO DE DIRECCION……………….77

ESQUEMA 05: ESTRUCTURA DE GESTION INSTITUCIONAL………………..78

El presente informe de prácticas pre-profesionales que a continuación voy a

detallar es en base al conocimiento y experiencia que se a obtenido

correspondientes a los años de estudios realizados con el propósito de cumplir

con los requisitos exigidos para optar el grado de bachiller en ciencias

contables. Estas prácticas han sido realizadas

El presente informe de Practicas Pre-Profesionales I (Sector Privado) se

realizó en un periodo comprendido por tres meses, siendo uno de los

requisitos para optar el Bachiller, cumpliendo así con el programa curricular

académico de la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas.

El presente trabajo es la recopilación de las actividades realizadas en la

E.I.R.L. MARCOSUR desde 12 de marzo a 17 de junio del 2014, meses en

los cuales realice mis prácticas intermedias.

El presente informe de prácticas Pre-Profesionales II (sector público) se

realizó en un periodo comprendido de tres meses cumpliendo así con el

programa curricular académico de la Facultad de Ciencias Contables y

La Universidad Nacional Del Altiplano Puno es una institución con autonomía

política, económica y administrativa, que tiene por finalidad la formación

integral de los estudiantes.

El informe de prácticas pre profesionales desarrollados en el sector privado