DAFTAR PERKIRAAN ( CHART OF ACCOUNT )

I. a. Daftar perkiraan adalah daftar yang dipergunakan untuk mengklasifikasikan transaksi

keuangan agar dapat dibukukan sesuai dengan perkiraan neraca ( Balance Sheet ) dan daftar
rugi / laba ( Income Statement ) secara teratur, seragam dan jelas sehingga mudah dipahami
oleh pihak yang berkepentingan.

b. Tujuan klasifikasi transaksi keuangan perusahaan adalah :

1. Agar pengelompokan menjadi teratur, seragam dan sistematis .
2. Memudahkan pengontrolan atas proses pengelompokan transaksi perusahaan.
3. Memudahkan pengolahan data selanjutnya sehingga menghasilkan Accounting Report
yang berguna bagi management dan sesuai dengan kebutuhan untuk pengendalian
operasinya.
4. Analisa terhadap keadaan keuangan perusahaan menjadi lebih sistematis.

II. KLASIFIKASI DAN KODE PERKIRAAN ( ACCOUNT CLASIFICATION AND CODING )

Account Clasification
1. Balance Sheet Account
a. Assets.
b. Liabilities.
c. Stock Holder’s Equity

2. Income Statement Account

a. Revenue / Sales.
b. Cost of Fund
c. Operating Expense
d. Other Income and Charges

B. Account Coding
1. Assets 100 – 199
2. Liabilities & Stock holeder’s Equity 200 – 299
3. Revenue & Cost of Revenue 300 – 499
4. Operating Expense 500 – 599
5. Other Income & Charges 600 – 699
6. Temporary Account 700 – 799

III. STRUKTUR DAFTAR PERKIRAAN

Dengan penggunaan system komputerisasi Accounting maka struktur Chart of Account terdiri
dari :
- Kode perkiraan pembukuan ( Account Code )
- Kode sub – sub account

1
 Tujuanya adalah disamping dihasilkan posisi keuangan secara Company Wide ( Perusahaan )
juga dapat dihasilkan laporan per jenis biaya, sesuai dengan kebutuhan management.

Struktur Account Chart adalah sebagai berikut :

. XXX.XX. XXX Kode Sub-sub Account

Kode Sub Account Jenis

Kode Major Account

506.01.000 506 = Transportation & Travel Expense

01 = Ticket
000 = Sub-sub Account

120.04.005 120 = Account Receivable

04 = Spare Part Automotive
005 = Nama Customer

A. BALANCE SHEET ACCOUNT ( PERKIRAAN NERACA )

100 KAS (CASH)

Nilai uang di kas baik dalam mata uang Rupiah maupun mata uang asing yang dapat
dipergunakan sewaktu – waktu. Tidak termasuk didalamnya Time Deposit dan Post Dated
Cheque.
1 Rupiah
2 Foreign Currency
001 US $
002 SIN $
003 ……

103 BANK (CASH IN BANK)

Nilai uang di Bank baik mata uang Rupiah maupun mata uang asing dalam bentuk rekening giro
atau call deposit yang dapat dipergunakan sewaktu-waktu. Tidak termasuk didalamnya Time
Deposit.

01 Rupiah
XXX Nama Bank

2
 02 Foreign Curency
XXX Nama Bank
03 Call Deposit
XXX Nama Bank

107 DEPOSITO (TIME DEPOSIT)

Dana yang disimpan di Bank atau Financial Institution lainya sebagai deposito berjangka.

01 Bank
XXX Nama Bank
02 Financial Institution
XXX Nama Institusi

120 PIUTANG USAHA (ACCOUNT RECEIVABLE TRADE)

Piutang-piutang yang timbul karena pembiayaan yang dilakukan kepada anggota yang menjadi
objek utama dari operasi perusahaan.

1 Account Receivable Pembiayaan Pupuk TM

Piutang karena pembiayaan kepada anggota untuk pupuk tanaman yang sudah menghasilkan
XXX Nama Anggota / Kelompok

2 Accounts Receivable Pembiayaan Pupuk TBM

Piutang karena pembiayaan kepada anggota untuk pupuk tanaman yang belum menghasilkan
XXX Nama Anggota / Kelompok

123. PENYISIHAN PIUTANG USAHA RAGU-RAGU

Cadangan yang diadakan atas kemungkinan kerugian tidak tertagihnya piutang

1 Accounts Receivable – Pembiayaan Pupuk TM
XXX Nama Anggota / Kelompok
2 Accounts Receivable – Pembiayaan Pupuk TBM
XXX Nama Anggota / Kelompok

125. PIUTANG BUKAN USAHA ( ACCOUNT RECEIVABLE NON TRADE)

Piutang yang timbul diluar tujuan utama perusahaan

1 Loans Receiveble
2 Claim Receivable
3 Notes Receiveble
4 Commision Receivable
09 Others

3
128 PENYISIHAN PIUTANG BUKAN USAHA RAGU-RAGU
(ALLOWANCE FOR DOUBTFULL A/R NON TRADE)

Cadangan yang diadakan atas kemungkinan kerugian tidak tertagihnya piutang – piutang yang
timbul diluar tujuan utama perusahaan.

01 Loans
XXX Nama perusahaan / peminjam

02 Claim Receivable
XXX Factory / Supplier / Maskapai Pelayaran / Maskapai Asuransi

03 Notes Receivable
XXX Nama Customer

04 Commision Receivable
XXX Nama Supplier/Customer

09 Others
XXX Nama Customer

158 UANG MUKA PEMBELIAN (ADVANCE FOR PURCHASE)

Pembayaran dimuka atas pembelian barang dagangan / jasa

01 Advances for Purchases

XXX Nama penerima uang muka

162 BIAYA DIBAYAR DIMUKA (PREPAID EXPENSE)

Pembayaran dimuka yang kelak diperhitungkan menjadi unsur biaya

01 Rent
XXX Alamat rumah/bangunan yang disewa

02 Insurance
XXX Nomor Polis / jenis asuransi

06 Others
XXX Nama penerima uang muka

4
163 UANG MUKA (ADVANCE)

Uang muka yang segera diselesaikan setelah kembali (uang muka perjalanan dinas)

XX Nama Divisi
XXX Nama Karyawan

164 PAJAK DIBAYAR DIMUKA (PREPAID TAXES)

Pembayaran dimuka atas pajak – pajak perusahaan.

1 PPh pasal 22
2 PPh pasal 25
3 PPN

165 AKTIVA LANCAR LAINNYA (OTHER CURRENT ASSETS)

Current assets lainya yang tidak termasuk perkiraan current assets yang tersebut terdahulu

XX Jenis Current Assets

183 HAK ATAS TANAH (LAND RIGHT)

Meliputi Hak atas tanah, perbaikan dan pematangan tanah milik perusahaan seperti :
pengurugan, penimbunan, perataan, pemadatan tanah.
Hak atas tanah bisa berupa Hak Guna Bangunan , Hak Pakai dan sebagainya. Nilai hak atas
tanah adalah harga beli ditambah dengan segala biaya untuk memperolehnya serta biaya untuk
memperbaiki dan mematangkan tanah.

Catatan :
(*) Perkiraan ini harus di-break down.
0 …………………..
XXX Lokasi/ persil/ sertifikat tanah.

185 AKTIVA TETAP (PROPERTY AND EQUIPMENT)

Aktiva tetap penunjang kegiatan perusahaan dan tidak untuk diperdagangkan serta mempunyai
masa guna beberapa tahun.
1. Bangunan
Bangunan milik perusahaan yang digunakan untuk kegiatan perusahaan, seperti
kantor,bengkel,gudang,mess karyawan,dan sebagainya.

XXX Nama Lokasi

5
 2. Interior/Partisi
Interior/partisi yang merupakan pelengkap dari gedung (mess/kantor) milik perusahaan.

XXX Jenis interior/partisi

3. Peralatan transportasi.
Kendaraan / alat trasnportasi milik perusahaan, seperti : mobil,sepeda
motor,ambulance,truk,dll

XXX Jenis Kendaraan

4. Peralatan Kantor.
Peralatan kantor milik perusahaan, seperti : mesin tik, computer, mesin hitung, dll.

XXX Jenis Peralatan.

5. Perabotan Kantor
Perabotan kantor milik perusahaan, seperti : meja, kursi,lemari,AC dan sebagainya.

XXX Jenis Perabotan

Catatan :
Dalam hal nomor sub-sub perkiraan telah mencapai angka 999, harus membuat nomor sub perkiraan
baru dengan ketentuan sebagai berikut :
Satu nomor awal merupakan nomor lanjutan dari nomor awal pada nomor sub perkiraan
sebelumnya,sedangkan satu nomor berikutnya tetap memakai nomor yang sama pada nomor kedua
sub perkiraan sebelumnya, missal 10 dan 20 untuk perlatan survey.

187 AKUMULASI PENYUSUTAN AKTIVA TETAP

(ACCUMULATED DEPRECIATION OF PROPERTY & EQUIPMENT)
Akumulasi penyusutan aktiva tetap sebagai pengurang nilai perolehanya

188 UANG MUKA PEMBELIAN AKTIVA TETAP (ADVANCE FOR FIXED ASSET
PURCHASED )

Pembayaran dimuka atas pembelian aktiva tetap.

Catatan :
Perkiraan ini harus di break-down.

1 Tanah.
XXX Nama Pemasok/lokasi
2 Aktiva Selain Tanah
XXX Nama Pemasok/lokasi

6
189 BANGUNAN DALAM PROSES ( CONSTRUCTION IN PROGRESS )

Pengeluaran-pengeluaran untuk proyek yang masih dalam taraf penyelesaian yang akan menjadi
bangunan
Catatan :
Perkiraan ini harus di-break down
00 Nama Proyek
XXX Nama Kontraktor/Nomor SPK

199 AKTIVA TETAP LAINYA (OTHERS ASSETS)

Aktiva tetap lainya yang tidak dapat dimasukan kedalam perkiraan aktiva tetap terdahulu

200 HUTANG USAHA (ACCOUNTS PAYABLE)

Hutang jangka pendek sehubungan pembelian barang dan jasa, baik yang terjadi didalam negeri
maupun diluar negeri.

Catatan :
Perkiraan ini harus di-break down
1. Lokal
XXX Nama Pemasok
2. Luar Negeri
XXX Nama Pemasok
3. Hubungan khusus / Affiliasi (Rupiah)
XXX Nama Perusahaan
4. Hubungan khusus / Affiliasi (Valuta asing)
XXX Nama Perusahaan

205. HUTANG JANGKA PENDEK (LOANS PAYABLE)

Hutang jangka pendek yang didasarkan pada suatu pejanjian dengan tujuan mendapatkan dana
perusahaan, baik dalam bentuk promes, wesel bayar maupun hutang jangka pendek lainnya.

Catatan :
Perkiraan ini harus di-break down
XX Nama Bank
001 Hutang jangka pendek
002 Cerukan (Overdraft)
003 Wesel Bayar
004 Fasilitas L/C
005 Lainya

7
215. BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR ( ACCRUALS )

Biaya yang sudah menjadi beban periode bersangkutan tetapi belum dibayarkan atau belum
dibebankan oleh pihak lain

1. Asuransi (*)
2. Pengangkutan (*)
3. Inklaring (*)
4. Komisi (*)
5. Perlengkapan (*)
6. Suku Cadang
7. Utility (telp,telex,VSAT,air,PLN)
8. Profesional Fee (*)
XXX Nama Tenaga Ahli
9. Bunga (*)
XXX Nama Bank
10. SWAP(*)
XXX Nama Bank
11. Pajak(*)
XXX Jenis Pajak
12. Bonus

Catatan :
(*) Perkiraan ini harus di-break down

225. UANG MUKA PELANGGAN (CUSTOMER DEPOSIT)

Penerimaan uang muka dari pelanggan sehubungan dengan penjualan barang atau penyerahan
jasa.

XX Nama Pelanggan

230. HUTANG JANGKA PANJANG YANG SEGERA JATUH TEMPO

(CURRENT MATURITY OF LONG TERM DEBT)

Bagian dari hutang jangka panjang yang jatuh temponya kurang atau sama dengan 1 (satu)
tahun, dihitung dari tanggal laporan keuangan.

XX Nama Kreditur

8
235. HUTANG PAJAK (TAXES PAYABLE)

Pajak yang dipungut dari karyawan atau pihak lain sesuai dengan Undang-Undang Pajak yang
berlaku dan belum disetorkan ke Kas Negara.

01 Pajak Penghasilan
001 PPh pasal 21 - Karyawan
002 PPh pasal 21 – tenaga ahli / persekutuan tenaga ahli
003 PPh pasal 23
004 PPh pasal 26
005 PPh pasal 28
011 PPh pasal 21 – pekerjaan untuk tahun lalu (*)
012 PPh pasal 21 - tenaga ahli untuk tahun lalu (*)
013 PPh pasal 23 – tahun lalu (*)
014 PPh pasal 26 – tahun lalu (*)
02 PPN Masukan yang bisa dikreditkan
04 PPN Keluaran
001 Unit
002 Uang Muka
003 Lain - lain
004 Jasa
0XX Kode Cabang- (khusus untuk suku cadang)
999 Nota retur yang belum diterima
Catatan :
Perkiraan ini harus di break down

250. HUTANG JANGKA PENDEK LAINNYA (OTHER PAYABLE)

Hutang jangka pendek lainya yang tidak termasuk dalam perkiraan hutang jangka pendek
terdahulu.
Catatan :
Perkiraan ini harus di break down
01 Astek & Dana Pensiun
001 Perum Astek
002 Yayasan Dana Pensiun
003 SPSI
02 SWAP
XXX Nama Bank
03 PPN Masukan yang belum dibayar
XXX Nama Pemasok
04 Uang jaminan dari kontrak (Retensi)
XXX Nama Kontraktor
05 Titipan Karyawan
XXX Nama Karyawan
07 PPN Keluaran unit yang ditunda

9
 XXX Nama Pelanggan
99 Lain-lain

260. HUTANG JANGKA PANJANG (LONG TERM DEBT)

Hutang perusahaan yang jatuh tempo pembayarannya lebih dari 1 (satu) tahun, dihitung dari
tanggal laporan keuangan.
Catatan :
Perkiraan ini harus di break down.
XX Nama Kreditur

280. MODAL SAHAM (PAID UP CAPITAL)

Nilai nominal dari modal perusahaan yang telah disetor oleh pemegang saham, termasuk agio
saham yaitu selisih antara nilai nominal saham dengan nilai jual / intrinsic saham.

295. LABA DITAHAN (RETAINED EARNINGS)

Akumulasi laba dari periode-periode terdahulu yang belum dibagikan

297. RUGI LABA PERIODE BERJALAN (PROFIT & LOSS)

Rugi laba yang diperoleh selama periode berjalan dan pada akhir tahun dipindahkan ke
perkiraan Laba Ditahan.

B. INCOME STATEMENT ACCOUNT (PERKIRAAN LABA – RUGI)

300. PENDAPATAN (REVENUE)

1. Pembiayaan Pupuk TM
2. Pembiayaan Pupuk TBM
3. Pembiayaan Sertifikat
4. Pembiayaan Saprodi
5. Pembiayaan Buka Lahan Baru
6. Pembiayaan Sarana Transportasi
7. Pembiayaan Perawatan Lahan
8. Pembiayaan Rumah Tangga.
9. Provisi Pembiayaan kepada anggota

10
307. MARJIN PINJAMAN & SIMPANAN (COST OF MONEY)

Marjin atau keuntungan yang diberikan kepada kreditor dan penabung

10 Marjin kepada Kreditor
20 Provisi kepada Kreditor
30 Marjin Kepada Penabung

B.II BIAYA OPERASI & ADMINISTRASI

500. PENGHASILAN KARYAWAN (EMPLOYEES COMPENSATION)

Imbalan jasa berupa uang yang diberikan kepada karyawan sesuai dengan kesepakatan kerja
bersama (KKB), menurut Undang-undang nomor No.7 tahun 1983 pasal 21 merupakan
penghasilan karyawan
0 Gaji & Honorarium
1 Bonus & THR
2 Uang Jasa & Pesangon
3 Komisi Penjualan
4 Tunjangan Jabatan
5 Tunjangan Makan
6 Tunjangan Daerah
7 Tunjangan Perumahan
8 Tunjangan Transport
9 Uang Perjalanan Dinas
10 Tunjangan ASTEK
11 Tunjangan Cuti Besar
12 Sokongan lembur
13 Sokongan Pengobatan
14 Sokongan perawatan rumah sakit & bersalin
15 Tunjangan Mutasi Karyawan
16 Flight Fare

502 KESEJAHTERAAN KARYAWAN (EMPLOYEES WELFARE)

Biaya yang dikeluarkan untuk kesejahteraan karyawan, menurut Undang-undang No. 7 tahun
1983 pasal 21 bukan merupakan penghasilan karyawan.
1. Olah Raga & Rekreasi
2. Perayaan Kantor
3. Astek biaya perusahaan
4. Pembinaan Keselamatan & Kesehatan Kerja (PK3)
5. Dana pensiun beban perusahaan
6. Suka Duka
7. Kacamata
8. Asuransi kecelakan kerja

11
504. JAMUAN (ENTERTAINMENT)

Biaya yang dikeluarkan untuk menjamu tamu perusahaan

1. Jamuan Kepada Pelanggan (harus dilengkapi dengan normative)
2. Representasi

506. PERJALANAN DINAS (TRASPORTASI & TRAVEL)

Biaya perjalanan dinas baik dalam rangka seminar, lokakarya maupun perjalanan dinas lainya
1 Tiket
2 Hotel & makan
3 Dokumen perjalanan
4 Taksi

508. PEMELIHARAAN (REPAIR & MAINTENANCE)

Biaya untuk perbaikan maupun pemeliharaan aktiva tetap milik perusahaan

1 Peralatan Kantor non komputer
2 Peralatan Gudang
3 Bangunan
4 Kendaraan
5 Komputer

512. PENYUSUTAN AKTIVA TETAP (DEPRECIATION)

Biaya penyusutan atas aktiva tetap

1. Peralatan mess
2. ………………
3. Bangunan
4. Interior & partisi
5. Peralatan trasportasi
6. Peralatan Kantor

513. PENYUSUTAN AKTIVA SEWA GUNA USAHA

(DEPRECIATION OF EQUIPMENT UNDER CAPITAL LEASE)

Biaya penyusutan atas aktiva sewa guna usaha

1 Peralatan Mess
2 ……………….
3 Bangunan
4 Interior & Partisi
5 Peralatan trasportasi
6 Peralatan kantor

12
514. KEPERLUAN KANTOR (STATIONERY & OFFICE SUPPLIES)

Biaya alat tulis,cetakan,perlengkapan dan keperluan kantor

1. Foto copy dan cetakan
2. Alat tulis dan kelengkapan kantor
3. Perlengkapan komputer
4. Koran,majalah dan buku
99. Lain-lain

516. PROMOSI (SALES PROMOTION & ADVERTISING)

Biaya dalam rangka memperkenalkan perusahaan dan produk-produknya berupa iklan maupun
kegiatan promosi lainnya
1 Iklan
2 Papan reklame
3 Selebaran (leaflet)
4 Pameran
5 Lokakarya utnuk pelanggan
6 Kunjungan tamu
7 Keanggotaan
99 Lain-lain

518. PERIJINAN (LICENCES)

Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) dan pajak-pajak daerah,biaya perijinan,meterei,retribusi

yang wajib dibayar perusahaan.
1 PBB & Pajak daerah
2 STNK
3 Meterei
99 Lain-lain

520. BANGUNAN (BUILDING)

Biaya yang berhubungan dengan penggunaan bangunan

1. Sewa
2. Listrik & Genset
3. Air
4. Kebersihan
5. Lingkungan
99. Keperluan bangunan lainnya

13
522. KOMUNIKASI (COMINUCATION)

Biaya kominikasi baik dilingkungan perusahaan maupun dengan pihak luar

1. Telepon & facsimilie
2. Telex & telegram
3. SSB
4. Pos & pengiriman dokumen
5. VSAT

526. JASA TENAGA AHLI (PROFESIONAL FEES)

Biaya sebagai imbalan atas pemakaian jasa keahlian khusus

1. Pengacara
2. Akuntan
3. Notaris
99. Jasa keahlian lainnya

528. PERTEMUAN (MEETINGS)

Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan raker,seminar,konvensi GKM atau pertemuan lain
1. Penginapan
2. Konsumsi
3. Perlengkapan

530. BANK (BANK CHARGES)

Biaya yang timbul sehubungan dengan jasa perbankan

1. Buku cek,administrasi & provisi
2. Pengiriman uang
3. Provisi kredit

532. PENGHAPUSAN PIUTANG (UNCOLLECTIBLE EXPENSE)

Pencadangan / penghapusan piutang perusahaan yang diragukan / tidak mungkin tertagih lagi

534. LATIHAN & PENDIDIKAN (TRAINING & EDUCATION )

Biaya latihan kerja dan pendidikan untuk karyawan
1. Latihan intern (TC)
2. Pendidikan kepemimpinan
3. Pendidikan kejurun

536. SUMBANGAN (DONATION & CONTRIBUTION)

Sumbangan yang diberikan kepada pihak luar

14
538. ASURANSI (INSURANCE EXPENSE)

Premi asuransi untuk persediaan dan aktiva tetap perusahaan

1. Persediaan unit
2. Kredit Bank (ASKRINDO)
3. Bangunan
4. Peralatan trasportasi

540. KENDARAAN (MOTOR VECHILES EXPENSES)

Biaya operasi kendaraan perusahaan, diluar biaya perbaikan dan pemeliharaan

1. Bahan bakar
2. Oli / Pelumas
3. Perlengkapan kendaraan
99. Lain-lain

560. BIAYA LAIN (MISCLENEOUS EXPENSES)

Biaya yang tidak dapat digolongkan kepada jenis biaya yang sudah ada & tidak dapat diduga
sebelumnya

B.2 BIAYA & PENGHASILAN DILUAR OPERASI

610. DENDA YANG DIBAYAR (PENALTY CHARGES)

Ganti rugi kepada pihak lain atas kelalaian / kesalahan perusahaan

615. SELISIH KURS (FOREIGN EXCHANGE DIFFERENCE)

Keuntungan / kerugian karena perbedaan antara kurs standard perusahaan, kurs perjanjian
SWAP & Kurs Forward Contract dengan kurs yang berlaku, termasuk pula perbedaan kurs
karena devaluasi
1. Transaksi
2. Penyesuaian
3. Swap
4. Kontrak Valas (Forward Contract)

620. AMORTISASI AKTIVA TAK BERWUJUD

630. BIAYA DILUAR OPERASI LAINNYA (EXTRA ORDINARY EXPENSE)

15
 Biaya diluar operasi yang timbul karena hal-hal luar biasa

650. BUNGA YANG DITERIMA (INTEREST INCOME)

Pendapatan bunga sehubungan dengan penyimpanan dana perusahaan ke bank atau pemberian
fasilitas keuangan kepada pihak lain
1. Jasa Giro
2. Deposito Harian dan berjangka
3. Pihak ketiga

655. DENDA YANG DITERIMA (PENALTY INCOME)

Denda yang diterima karena kelalaian pihak lain dalam melaksanakan kewajibannya

665. PENGHASILAN DILUAR OPERASI LAINNYA(OTHER INCOME)

Pendapatan diluar operasi lainnya yang diperoleh perusahaan

1. Penjualan aktiva tetap
2. Amortisasi pendapatan leasing yang ditangguhkan
3. Tanggung renteng leasing
99. Lain-lain

B.3 PERKIRAAN SEMENTARA

750. AYAT SILANG (CROSS ACCOUNT)

Perkiraan perantara karena adanya 2 (dua) dokumen yang harus dibukukan untuk transaksi
yang sama dan transaksi yang masih dalam proses penyelesaian karena dokumen tidak jelas
atau dokumen pendukung tidak lengkap dan pada akhir periode saldonya harus nihil
Catatan :
(*) Perkiraan harus di-break down
1. Sementara
2. Tagihan
3. Intern
4. Aplikasi Komputer
5. Uang muka perjalanan dinas / pinjaman karyawan antar cabang
6. suku cadang

16
KETERANGAN BIAYA OPERASI & ADMINISTRASI

500. Penghasilan Karyawan

Imbalan jasa berupa uang yang diberikan kepada karyawan sesuai dengan Kesepakatan Kerja
Sama (KKB), menurut UU No.7 tahun 1983 Pajak Penghasilan pasal 21 merupakan
penghasilan karyawan.
Perlu diketahui bahwa yang menjadi biaya ini adalah penghasilan untuk seluruh karyawan
kecuali :

1. Gaji dan Honorarium

Gaji bruto karyawan tetap maupun kontrak, termasuk honorarium dan uang lembur untuk
karyawan harian dan borongan,selain.

2. Bonus dan THR

Imbalan tambahan yang diberikan kepada karyawan non operasional sehubungan dengan
laba yang diperoleh perusahaan serta tunjangan hari raya sehubungan dengan hari raya
Idul Fitri.

3. Uang jasa dan pesangon

Uang yang dibayarkan kepada karyawan non operasional maupun salesman yang putus
hubungan kerjanya dengan perusahaan.

4. Komisi Penjualan
Imbalan uang yang diberikan kepada salesman sehubungan dengan penjualan barang /
jasa perusahaan

5. Tunjanngan jabatan
Tunjangan yang diberikan kepada karyawan non operasional maupun salesman karena
menduduki suatu jabatan tertentu

6. Tunjangan makan
Uang makan yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman, baik pada
hari kerja maupun pada saat karyawan kerja lembur.

7. Tunjangan daerah
Tunjangan yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman yang
ditempatkan diluar daerah asal karyawan tersebut diterima, kecuali apabila karyawan
ditempatkan di kantor pusat.

8. Tunjangan perumahan
Tunjangan yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman yang
ditempatkan diluar daerah asal karyawan tersebut diterima,

9. Tunjangan transport

17
 Penggantian biaya transportasi dari rumah tinggal ke kantor pulang pergi yang diberikan
kepada karyawan non operasional dan salesman.

10. Uang perjalanan dinas

Pengertian uang perjalanan dinas adalah uang yang diberikan kepada karyawan dalam
rangka melakukan perjalan dinas.

11. Tunjangan astek

Premi asuransi tenaga kerja program dari Perum Astek yang ditanggung perusahaan,
terdiri dari :
- Asuransi kematian sebesar 0,5 %
- Suransi kecelakaan kerja sebesar 0,24%

1. Tunjangan cuti besar

Tunjangan dan kompensasi yang diberikan perusahaan kepada karyawan non operasional
dan salesman yang mempunyai hak cuti besar setiap 5 tahun (5tahun, 10 tahun, 15 tahun
dan seterusnya)

2. Sokongan lembur
Uang lembur karyawan tetap maupun kontrak non operasonal karena kerja yang
dilakukan oleh mereka diluar jam kerja yang telah ditetapkan.

3. Sokongan pengobatan
Penggantian biaya pengobatan karyawan non operasional dan salesman yang diberikan
oleh perusahaan berdasarkan bukti-butki pengobatan yang sah; misalnya : biaya dokter,
obat dari resep,pengobatan gigi,kacamata

4. Sokongan rumah sakit dan bersalin

Biaya perawatan di rumah sakit yang diberikan kepada karyawan non operasional dan
salesman termasuk biaya berobat jalan dan biaya persalinan.

5. Tunjangan mutasi
Tunjangan yang diberikan kepada karyawan yang melakukan mutasi tetap diluar tempat
asal penerimaannya.

6. Flight Fare
Uang yang diberikan kepada karyawan yang bertugas diluar tempat asal penerimaannya
sebagai pengganti tiket yang tidak dimanfaatkan.

502. Kesejahteraan karyawan

Biaya yang dikeluarkan untuk kesejahteraan karyawan, menurut UU nomor 7 tahun 1983 Pajak
Penghasilan pasal 21 bukan merupakan penghasilan karyawan.

18
 1. Olah raga & Rekreasi
Biaya-biaya olah raga dan rekreasi untuk menunjang kesegaran dan kesehatan karyawan;
misalnya : sewa lapangan,bola tennis,minuman dalam rangka pertandingan olah raga

2. Perayaan kantor
Biaya-biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan perayaan intern seperti :
- Peryaan ulang tahun perusahaan
- Perayaan halabihalal / natal & tahun baru
- Perayaan kemerdekaan RI

3. Astek perusahaan
Tabungan hari tua (THT) karyawan yang ditanggung oleh perusahaan sebesar 1,5% dari
gaji bruto sesuai dengan ketentuan program astek

4. Pembinaan Keselamatan dan Kesehatan Kerja (PK3)

Biaya-biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan keselamatan dan kesehatan kerja
karyawan non operasional
Untuk karyawan operasional merupakan unsur harga pokok.
Misalnya : helmet, safety shoes, pemeriksaan berkala untuk karyawan, pakaina kerja
Catatan : bukti-bukti asli pengeluaran ini harus dicap dengan PK3

5. Dana pensiun beban perusahaan

Iuran pensiun ke YDPA sebesar 6,4% dari gaji bruto yang menjadi beban perusahaan
sesuai dengan peraturan YDPA.

6. Suka / duka
Sumbangan pernikahan atau kedukaan yang diberikan kepada karyawan non operasional
dan salesman.

7. Kacamata
Sumbangan yang diberikan kepada karyawan atas penggantian atau pembuatan kacamata.

8. Tunjangan asuransi kecelakaan kerja

Premi asuransi kecelakaan kerja untuk karyawan non operasional dan salesman yang
ditanggung oleh perusahaan, misalnya : premi asuransi kecelakaan keerja ke maskapai
asuransi.

504. Jamuan
Penjamuan tamu dan lain-lain dalam rangka membina hubungan baik dengan mereka, bukan
dalam rangka promosi.
1. Jamuan kepada pelanggan.
Makan dan minum barsama tamu, misalnya : makan bersama pelanggan dirumah makan,
nonton film.
Catatan : Harus dilengkapi dengan laporan nominatif

19
 2. Representasi.
Pemberian bingkisan kepada pihak lain termasuk bingkisan hari raya.

506. Perjalanan Dinas

Biaya perjalanan dinas karyawan baik dalam rangka seminar, lokakarya, mutasi, training,
survey maupun perjalanan dinas lainnya selain menjadi unsur harga pokok, yaitu :
1. Tiket
Biaya untuk tiket termasuk kelebihan bagasi, bahan bakar kendaraan sendiri dalam
rangka dinas, misalnya : tiket pesawat, bagasi lebih, airport tax, tiket bus, penggantian
tiket cuti tahunan, bensin untuk mobil sendiri selama dinas.

2. Hotel dan makan

Biaya hotel dan makan dalam rangka dinas, termasuk seminar intern, dengan besar
biaya sesuai batasan dalam KKB; misalnya : biaya hotel termasuk makan, laundry,
pakaian dingin untuk keluar negeri.

3. Dokumen perjalanan
Biaya pembuatan dokumen perjalanan dan biaya retribusi dalam rangka perjalanan
dinas ; misalnya : fiscal, paspor, exit permit, retribusi tol, pas pelabuhan, sumbangan
PMI / PON / FFI dll.

4. Taksi
Biaya sewa taksi termasuk taksi air, untuk dalam kota, biaya taksi untuk luar kota
masuk perkiraan 506.01
Catatan : redaksi voucher perjalan dinas ini harus jelas, apakah merupakan biaya atau
harga pokok .

508. Pemeliharaan
Biaya-biaya perbaikan dan pemeliharaan aktiva tetap tidak termasuk aktiva yang dioperasikan
(unit rental)
1. Peralatan kantor non komputer
Biaya perbaikan dan pemeliharaan peralatan kantor ; misalnya: mesintik,AC, kipas,
mesin fotocopy, peralatan mess

2. Peralatan gudang
Misalnya : perbaikan rak, timbangan, forklift, lori, dll

3. Bangunan
Biaya perbaikan dan pemeliharaan bangunan termasuk perlengkapan bangunan seperti
instalasi air,listrik,telepon,.

4. Kendaraan

20
 Biaya perbaikan dan pemeliharaan kendaraan milik perusahaan (tidak termasuk biaya
perbaikan yang akan diclaim ke perusahaan asuransi); misalnya : oli, repair, service,
pembelian accu, suku cadang, karpet, sarung jok, tambal ban dll.

5. Komputer
Biaya perbaikan dan pemeliharaan komputer.

512. Penyusutan
Biaya penyusutan aktiva tetap berwujud
Penyusutan mulai berlaku sejak awal bulan pembelian. Jika ada aktiva yang
dikeluarkan (dijual), penyusutan dihitung hanya sampai pada akhir bulan penjualan
1. Peralatan Mess
Biaya penyusutan atas peralatan mess yang dipakai oleh perusahaan diluar job site
3. Bangunan
Biaya penyusutan atas gedung (bangunan) milik perusahaan.
4. Interior / partisi
Biaya penyusutan atas interior / partisi milik perusahaan
5. Peralatan trasnportasi
Biaya penyusutan atas kendaraan yang dipakai oleh perusahaan diluar job site
6. Peralatan kantor
Biaya penyusutan atas peralatan kantor yang dipakai oleh perusahaan diluar job
site
7. Perabotan kantor
Biaya penyusutan atas perabotan kantor yang dipakai oleh perusahaan diluar job
site
8. Peralatan bengkel
Biaya penyusutan atas peralatan bengkel yang dipakai oleh perusahaan diluar job
site

9. Peralatan gudang
Biaya penyusutan atas peralatan gudang yang dipakai oleh perusahaan diluar job
site
10. Peralatan survey
Biaya penyusutan atas peralatan survey yang dipakai oleh perusahaan.

513. Penyusutan aktiva sewa guna usaha

Biaya penyusutan atas aktiva sewa guna usaha
1. Peralatan mess
2. ……………..
3. Bangunan
4. Interior / partisi
5. Peralatan transportasi
6. Peralatan kantor

21
 7. Perabotan kantor
8. Peralatan bengkel
9. Peralatan gedung
10. Peralatan survey

514 Keperluan kantor

Biaya alat-alat tulis, perlengkapan dan keperluan kantor lainnya.

1. Fotocopy dan cetakan

Biaya yang dikeluarkan berkenaan dengan fotocopy, barang cetakan dan
stensilan; misalnya : fotocopy diluar, kertas fotocopy, sewa mesin fotocopy, cetak
form , jilid buku, dll.
2. Alat tulis dan perlengkapan kantor
Biaya untuk pembelian pita mesin tik, kertas, buku tulis, transparan sheet, cetak
poto, dll
3. Perlengkapan komputer
Biaya sehubungan dengan pemakaian komputer seperti: continous
form,diskette,pita printer
4. Koran, majalah dan buku
Biaya untuk langganan Koran dan majalah, pembuatan majalah intern, buku
perpustakaan, dll
99. Lain-lain
Biaya untuk keperluan kantor lainnya, seperti : piagam penghargaan, minuman
untuk petugas gudang, minuman untuk tamu, hiasan kantor, gelas & piring untuk
kantor, dll
(Gelas & piring untuk mess termasuk dalam perkiraan 520 – Bangunan)

Promosi
Biaya dalam rangka memperkenalkan perusahaan dan produk-produknyaberupa iklan
maupun kegiatan promosi lainnya.
1. Iklan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pemasangan segala macam iklan
seperti : iklan lowongan pekerjaan, halaman kuning buku telepon, iklan ucapan
selamat, iklam promosi, dll.
2. Papan reklame
Biaya-biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pembuatan papan nama, papan
reklame.
3. Selebaran
Biaya sehubungan dengan pembuatan brosur-brosur, spanduk, leaglet, dll
4. Pameran
Biaya sehubungan dengan kegiatan pameran dan demonstrasi produk-produk
perusahaan, misalnya : sewa tempat, seragam pameran, iuran untuk pameran.
5. Lokakarya untuk pelanggan

22
 Biaya lokakarya dan training untuk para pelanggan; misalnya : sewa tempat,
makanan kecil, sewa proyektor, makalah-makalah, dll
6. Kunjungan tamu
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan kunjungan tamu ke pabrikuntuk
melihat lokasi dan kegiatan lain(penginapan, akomodasi & trasnportasi).
7. Keanggotaan
Biaya sehubungan dengan keanggotaan suatu organisasi.
99. Lain-lain
Kegiatan promosi lainnya, seperti : pembelian souvenir, pembuatan kaos
,topi,vandel, tas, cetakan kartu lebaran / natal, majalah informasi, dll.

518 Perijinan
Biaya untuk perijinan,PBB, pajak,-pajak daerah, materei, retribusi yang wajib dibayar
oleh perusahaan
1. PBB & Pajak daerah
Pajak atas pemanfaatan dan atau pemilikan bumi dan bangunan yang wajib
dibayar oleh perusahaan setiap tahun berdasarkan SPPT yang ditetapkan oleh
Kantor Pelayanan Pajak dan pajak-pajak yang diberlakukan oleh pemerintah
daerah seperti Pajak Bangsa Asing, Pajak Pembangunan
2. STNK
Pajak kendaraan bermotor dan Setoran Wajib Pemeliharaan dan Pembangunan
Prasarana Daerah (SWP3D) untuk kendaraan bermotor di kantor, termasuk biaya
kir kendaraan, biaya pengurusan dan sumbangan wajib lainnya.
3. Meterai
Penyetoran bea materei atas pemakaian mesin teraan dan pembelian benda-benda
materei
99. Lain-lain
Biaya perijinan dan retribusi lainnya, seperti : SIUP, WDP,SITU, ijin gangguna,
ijin Depnaker.

520 Bangunan
Biaya yang berhubungan dengan penggunaan bangunan baik milik perusahaan maupun
bukan milik perusahaan
1. Sewa
Sewa gedung untuk kantor, mess, gudang dan keperluan lainnya
Biaya yang jatuh tempo untuk suatu periode pembukuan dicatatat pada saat
terjadinya atau pada awal tahun (untuk yang dipindahkan dari perkiraan “Beban
yang ditangguhkan”).
Biaya yang menjadi beban tahun-tahun yang akan dating dicatat sebagai “Beban
yang ditangguhkan”.
2. Listrik & genset
Rekening PLN bulanan dan pemakaian solar untuk generator
3. Air
Rekening PAM bulanan, air tangki, dll
4. Kebersihan

23
 Biaya sehubungan dengan kebersihan perusahaan, seperti : cleaning service,
retribusi sampah, pembelian pot bunga / tempat sampah, sabun, rinso, kain pel, dll
5. Lingkungan
Biaya-biaya untuk jasa pemeliharaan lingkungan
99. Lain-lain
Biaya untuk penggunaan bangunan kantor lainnya, seperti : pembelian minyak
tanah, gas, peralatan dapur, subsidi, pembuatan rambu-rambu lalu lintas untuk
halaman, dll

522 Komunikasi
Biaya komunikasi baik dilingkungan perusahaan maupun diluar lingkungan
perusahaan, untuk kepentingan perusahaan.
1. Telepon & facsimile
Biaya sehubungan dengan pemakaian telepon dan facsimilie seperti : rekening
telepon bulanan, biaya telepon diluar, starko, dll
2. Telex & telegram
Biaya sehubungan dengan pemakaian telegram dan telex, seperti : rekening telex
bulanan, biaya telegram, dll
3. SSB
Iuran SSB bulanan termasuk ijin pemakaina pesawat SSB
4. Pos & pengiriman dokumen
Biaya pengiriman dokumen / surat dan paket via pos maupun ekspedisi kiriman,
pembelian perangko, langganan PO Box, dll
5. VSAT
Biaya sehubungan dengan pemakaina VSAT

526 Jasa Tenaga Ahli

Biaya sehubungan dengan pemakaian jasa dalam bentuk keahlian khusus. Pada
dokumen pembayaran untuk jasa tenaga ahli harus dicantumkan pungutan Pajak
Penghasilan pasal 21
1. Pengacara
Biaya yang dikeluarkan sebagai jasa tenaga ahli sehubungan dengan perkara
perdata ataupun pidana, tidak termasuk biaya untuk salinan putusan pengadilan
2. Akuntan
Biaya yang dikeluarkan sebagai tenaga ahli sehubungan dengan pemeriksaan
pembukuan
3. Notaris
Biaya yang dikeluarkan sebagai jasa tenaga ahli sehubungan dengan kegiatan
notarial
99. Jasa tenaga keahlian lainnya
Biaya yang dikeluarkan untuk jasa tenaga ahli lainnya, seperti untuk konsultan,
appraisal, guest speaker dll

24
528 Pertemuan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan rapat kerja, seminar, konvensi GKM dan
pertemuan lainnya
1. Penginapan
Biaya sewa hotel peserta seminar / rapat kerja / konvesi GKM, termasuk ruangan
pertemuan dan cucian
2. Konsumsi
Pembelian makanan dan minuman untuk peserta rapat kerja / seminar / konvensi
GKM
3. Perlengkapan
Biaya fotocopy, trasnparan sheet, sewa proyektor dan keprluan lain untuk seminar
/ rapat kerja / konvensi GKM

530 Bank
Biaya yang timbul sehubungan dengan jasa perbankan
1. Buku cek, administrasi & provisi
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pembelian buku cek / giro / setoran
dan biaya rekening koran serta biaya kredit
2. Pengiriman Uang
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pengiriman uang / transfer
Catatan :
Biaya yang berhubungan dengan pengimporan barang merupakan unsur harga
pokok barang yang diimpor
3. Provisi Kredit
Biaya yang dikeluarkan untuk pembayaran yang berkaitan dengan perolehan
fasilitas, antara lain : guarranty fee, commitment fee, arrabgement fee, reanual fee

532. Penghapusan Piutang

Biaya yang timbul sehubungan dengan pencadangan / penghapusan atas piutang
perusahaan yang diragukan / tidak mungkin tertagih lagi.

534. Latihan & pendidikan

Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan latihan dan pendidikan yang diberikan
untuk karyawan
1. Latihan intern TC.
Biaya yang dikeluarkan oleh Training Center Departement, sehubungan dengan
pendidikan dan latihan yang diberikan kepada karyawan, seperti : fotocopy, jilid
makalah-makalah, transparan sheet, makanan kecil untuk peserta latihan,
akomodasi & transportasi, pemakaian suku cadang
2. Pendidikan kepemimpinan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pendidikan kepemimpinan kepada
karyawan, baik yang dilakukan oleh perusahaan sendiri maupun pihak lain.

25
 3. Pendidikan kejuruan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pendidikan kejuruan oleh pihak luar
kepada karyawan, seperti : kursus bahasa inggris, kursus komputer

536 Sumbangan
Sumbangan yang diberikan kepada pighak luar, seperti : sumbangan RT RW, peringatan
kemerdekaan RI, untuk keagamaan, dll

538 Asuransi
Premi asuransi untuk persediaan, aktiva tetap, aktiva lainnya dan kredit bank. Premi
asuransi yang sudah dibayar tetapi belum jatuh tempo dicatat sebagai “Biaya dibayar
dimuka” dan diamortisasi sebagai biaya asuransi sesuai dengan masa manfaatnya.
Asuransi pengiriman barang ke pelanggan dimasukan sebagai harga pokok.
1. Persediaan unit
Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk persediaan unit
2. Kredit Bank
Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk kredit bank
3. Persediaan suku cadang
Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk suku cadang
4. Bangunan
Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk bangunan
5. Peralatan transportasi
Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk peralatan transportasi milik
perusahaan

540. Kendaraan
Biaya operasional kendaraan perusahaan, diluar biaya reparasi dan pemeliharaan
1. Bahan bakar
Pemakaian bahan bakar untuk kendaraan milik perusahaan, seperti : pemakaian
solar, bensin
2. Ban
Pembelian ban luar maupun dalam untuk kendaraan milik perusahaan
3. Perlengkapan kendaraan
Pembelian perlengkapan kendaraan yang bukan merupakan reparasi dan
pemeliharaan, seperti : segi tiga pengaman, kotak P3K, pemadam kebakaran
untuk kendaraan, dongkrak
99. Lain-lain

560 Biaya lain

Biaya yang tidak dapat digolongkan dalam jenis biaya yang sudah ada dan tidak dapat
diduga sebelumnya, seperti : selisih pembulatan, kekurangan saldo kas perusahaan yang
jumlahnya kecil, lebih / kurang bayar dari pelanggan

26