Problemă: În baza datelor din bilanțul de la începutul perioadei de gestiune și a

Jurnalului de înregistrare a operațiunilor economice se cere de contabilizat operațiunile

economice din luna decembrie 2017 (menționăm că salariul se calculează și achită în aceeași
lună), de întocmit cartea mare, iar în final bilanțul, situația de profit și pierdere (cu condiția că
conturile de venituri și cheltuieli nu au înregistrat totaluri cumulative de la începutul anului).
Bilanț contabil al S.R.L. „Tera” la data de 01.12.2017
Activ Suma lei Pasiv Suma lei
Imobilizări necorporale (112) 31 000 Capitalul social(311) 5 400
Amortizarea imobilizărilor Profitul nerepartizat (pierderea
necorporale (113) ( 17 000) neacoperită) al anilor precedenţi 685 000
(332)
Mijloacele fixe(123) Creditele pe termen lung primite
600 000 10 000
(411)
Amortizarea mijloacelor fixe (124) Datorii faţă de personal privind
(300 000) 12 000
retribuirea muncii (531)
Materiale (211) 250 000 Datorii privind asigurările (533) 2 600
Produse (216) 100 000
Casa (241) 1 000
Conturi curente în monedă
50 000
naţională (242)
Total activ 715 000 Total pasiv 715 000

Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice

Formula
Nr. Conţinutul operaţiei economice Suma (lei) contabilă
Dt. Ct.
1 Reflectarea costului de intrare al mijloacelor fixe intrate 8 000 123 521
2 Trecerea în cont a TVA de la procurare (20%) 1 600 534.4 521
Stingerea prin transfer de la contul curent a datoriei
3. 9600 521 242
furnizorului pentru mijloacele fixe procurate
Calcularea amortizării mijloacelor fixe:
- departamentul de producţie; 10 500 821 124
4.
- departamentul de desfacere; 6 500 712 124
- departamentul administrativ 8 500 713 124
Înregistrarea materialelor primite de la furnizori cu achitarea
5. 8 700 211 521
ulterioară
6. Trecerea în cont a TVA 1740 534.4 521
Virarea datoriei faţă de furnizori privitor la materiale
7. 10 440 521 242
procurate
Înregistrarea materialelor primite de la persoana fizică
8. (Postică Maria) în baza actului de achiziţie cu achitarea 3 500 211 544
ulterioară
9. Reţinerea impozitului pe venit la sursa de plată (7%) 245 544 534.3
Virarea la buget a impozitului pe venit reţinut la sursa de
10. 245 534.3 242
plată
11. Achitarea din casierie a datoriei faţă de Postică Maria 3 255 544 241
Constatarea creanțelor şi a veniturilor aferente produselor
12. 120 500 221 611
livrate S.R.L. „ P&G”
13. Reflectarea TVA aferente produselor livrate (20%) 24 100 221 534.4
14. Înregistrarea valorii contabile a bunurilor livrate 40 500 711 216
Încasarea în contul curent a contravalorii bunurilor livrate de
15. 144 600 242 221
la S.R.L. „ P&G”
 Constatarea veniturilor din produsele vândute persoanelor
16. 50 500 241 611
fizice cu achitarea în numerar (imediată )
Reflectarea TVA aferente m ărfurilor livrate persoanelor
17. 10 100 241 534.4
fizice (20%)
Recunoașterea valorii contabile a bunurilor vândute
18. 20 500 711 216
persoanelor fizice
19. Depunerea la bancă a numerarului din casierie 60 000 242 241
Acordarea avansului din casierie titularilor pentru procurarea
20. 1 500 226 241
necesarului gospodăresc
Reflectarea materialelor procurate prin intermediul
21. titularului de avans în baza facturii fiscale CM nr. 1783154 1 200 211 521
(fără TVA)
Trecerea în cont a TVA aferente materialelor procurate în
22. 240 534.4 521
baza facturii fiscale CM nr. 1783154
Decontarea creanțelor aferente personalului pe seama
23. 1440 521 226
datoriilor faţă de furnizori
24. Returnarea în casierie a avansului neutilizat 60 241 226
Calcularea salariului personalului :
 departamentul de producție; 3 500 811 531
25.
 departamentul de desfacere; 3 000 712 531
 departamentul administrativ ; 14 000 713 531
Reflectarea contribuțiilor de asigurări sociale de stat
obligatorii ale angajatorului aferente salariilor personalului
din (23%) :
26. 805 811 533.1
 departamentul de producție;
690 712 533.1
 departamentul de desfacere;
3 220 713 533.1
 departamentul administrativ;
Reflectarea transferului contribuției de asigurări sociale de
27. 4 715 533.1 242
stat obligatorii ale angajatorului
Calcularea primelor de asigurare obligatorie de asistență
medicale (4,5%) aferente salariilor personalului din :
28.  departamentul de producție; 157,5 811 533.2
 departamentul de desfacere; 135 712 533.2
 departamentul administrativ; 630 713 533.2
Virarea primelor de asigurare obligatorie de asistență
29. 922,5 533.2 242
medicale aferente salariilor personalului
30. Reflectarea comisionului bancar 510 713 242
Reţinerea contribuțiilor de asigurări sociale de stat
31. 1 230 531 533.1
individuale din salariu (6%)
Reflectarea transferului la bugetul de stat a contribuțiilor de
32. 1 230 533.1 242
asigurări sociale de stat individuale reţinute din salariul
Reţinerea primelor individuale de asigurare obligatorie de
33. 922,5 531 533.2
asistență medicală din salariu (4,5%)
Înregistrarea transferului la bugetul de stat a primelor
34. individuale de asigurare obligatorie de asistență medicală din 922,5 533.2 242
salariu
35. Reţinerea impozitului pe venit din salariu 1 384,03 531 534.2
Reflectarea transferului la bugetul de stat a impozitului pe
36. 1 384,03 534.2 242
venit reţinut din salariul
Se ridică de la bancă numerar pentru plata salariului pentru
37. 17 000 241 242
luna decembrie
38. Se achită din casă salariul 16 963,47 531 241
 Repartizarea consumurilor indirecte de producţie în costul
39. 10 500 811 821
producţiei fabricate
Repartizarea consumurilor directe de producţie în costul
40. 14 962,5 216 811
producţiei fabricate
Inchiderea conturilor de evidenta a veniturilor si
cheltuielilor:
a) La suma totala a veniturilor acumulate in luna decembrie
171 000 611 351
- venituri din vînzări
41. b) La suma totala a cheltuielilor acumulate in luna
decembrie
- costul vînzărilor 61 000 711
351
- cheltuieli de distribuire 10 325 712
- cheltuieli administrative 26 860 713
Calcularea rezultatului financiar la finele perioadei de
42. 72 815
gestiune
43. Reflectarea sumei efective a impozitului pe venit (12%) 8 737,80 731 534
44. Decontarea cheltuielilor privind impozitul pe venit 8 737,80 351 731
Reflectarea rezultatului financiar net la finele perioadei de
45. 64 077,20 351 333
gestiune

Calculul reţinerilor din salariul - decembrie 2017

Contribuțiile
Primele de asigurare
de asigurări
Nr Salariul individuală de Venitul Impozitul Salariul
Numele, prenumele sociale de stat
. brut asistență medicala impozabil pe venit net
individuale
4.5%
(6%)
Popescu Vasile
1. director (2 copii)
9 000 405 540 6 780,00 934,95 7 120,05

Coliban Mariana
2. contabil (4 copii)
5 000 225 300 2 810,00 220,35 4 254,65

Ionescu Maria
3. vânzătoare(2 copii)
3 000 135 180 1 410,00 98,70 2 586,30

Budac Ana
4. Brutar(2 copii)
3 500 157,5 210 1 858 130,03 3 002,47

Total 20 500 922,5 1230 - 1384,03 16 963,47

Dt 123 Ct Dt 124 Ct Dt 211 Ct

𝑆𝑖 = 600 000 𝑆𝑖 = (300 000) 𝑆𝑖 = 250 000
10 500 8700
8 000 6 500 3500
𝑅𝑑 = 8 0 00 𝑅𝑐 = 0 8 500 1200
𝑆𝑓 = 608 000 𝑅𝑑 = 0 𝑅𝑐 = 25 500 𝑅𝑑 =13400 𝑅𝑐 = 0
𝑆𝑓 = (325 500) 𝑆𝑓 = 263 400

Dt 216 Ct
𝑆𝑖 = 100 000 Dt 221 Ct Dt 226 Ct
14 962,50 40 500 𝑆𝑖 = 0 𝑆𝑖 = 0
20 500 120 500 2 500 1 800
𝑅𝑑 𝑅𝑐 24 100 144 600 700
= 14 962,50 = 61 000 𝑅𝑑 𝑅𝑐
𝑆𝑓 = 53962,5 = 144 600 = 144600 𝑅𝑑 = 2500 𝑅𝑐 = 2500
𝑆𝑓 = 0 𝑆𝑓 = 0
 Dt 241 Ct Dt 242 Ct
𝑆𝑖 = 1000 𝑆𝑖 = 50 000 9 600 Dt 521 Ct
10 440
50500 3255 245
10100 60000 144600 4715 𝑆𝑖 = 0
60 1500 60000 922,5 8 000
17000 16963,47 510 1 600
1384,03 9 600 8 700
922,5 10 440 1 740
𝑅𝑑 𝑅𝑐 17000 1 440 1 200
= 77 660 = 81 718,47 𝑅𝑑 = 204 600 𝑅𝑐 240
𝑆𝑓 =4058,47 = 45738,03 𝑅𝑑 = 21480 𝑅𝑐
𝑆𝑓 = 208861,97 = 21480
𝑆𝑓 = 0

Dt 531 Ct Dt 533 Ct Dt 534 Ct

𝑆𝑖 = 12 000 𝑆𝑖 = 2 600 𝑆𝑖 = 0
805 245 245
1 230 3 500 4715 690 1384,03 1384,03
922,50 3 000 922,50 3220
1 384,03 14 000 1230 157,50
16 963,47 922,50 135 𝑅𝑑 𝑅𝑐
𝑅𝑑 = 20 500 𝑅𝑐 630 = 1629,03 = 1629,03
= 20 500 1230 𝑆𝑓 = 0
𝑆𝑓 = 12 000 922,50
𝑅𝑑 = 7790 𝑅𝑐 = 7790
𝑆𝑓 = 2 600

Dt 544 Ct Dt 811 Ct
𝑆𝑖 = 0 3500 14 962,50 Dt 821 Ct
805
245 3500 157,50 10 500 10 500
3255 10500
𝑅𝑑 = 3500 𝑅𝑐 = 3500 𝑅𝑑 𝑅𝑐 𝑅𝑑 = 10 500 𝑅𝑐 = 10500
𝑆𝑓 = 0 = 14 962,50 = 14 962,50

Dt 611 Ct Dt 711 Ct
Dt 712 Ct
171 000 120 500 40 500 76 762,50 6500
50 500 20500 3000 10325
𝑅𝑑 𝑅𝑐 15762,50 690
= 171000 = 171000 𝑅𝑑 = 𝑅𝑐 = 135
76 762,50 76 762,50 𝑅𝑑 = 10325 𝑅𝑐 = 10325

Dt 713 Ct Dt 731 Ct Dt 351 Ct

630 26860
3220 8 737,80 8 737,80 61 000
510 10 325 171 000
14000 𝑅𝑑 𝑅𝑐 26 860
8500 = 8 737,80 = 8 737,80 8 605,80
𝑅𝑑 = 26 860 𝑅𝑐 63 109,20
= 26 860 𝑅𝑑 = 171000 𝑅𝑐 = 171000
 Dt 534.4 Ct

Dt 333 Ct
1600
1740 24100
240 10100
𝑅𝑐 = 64 077,20 𝑅𝑑 = 3580 𝑅𝑐 = 34200
𝑆𝑓 = 64 077,20 𝑆𝑓 = 30620