Documentos Mercantiles

En la actualidad nuestro mundo está lleno de actividades de negocio y esto hace

que las personas realicen diferentes tipos de transacciones, esto no es solo en
estos tiempos sino que también desde tiempos muy antiguos donde las
transacciones quedaban solo en un acuerdo de palabra y no había ningún
documento por medio, pero hoy en día en nuestra sociedad tenemos la
necesidad de convertir esos acuerdos que eran simples palabras en escrituras
de documentos en los cuales nos puedan acreditar la operación que estamos
realizando . Tras esta necesidad nacieron los documentos mercantiles, estos
documentos nos permitían comprobar todas las operaciones que realizábamos
con una persona o empresa. A continuación explicaremos sobre los documentos
mercantiles

Concepto:

El documento mercantil es una constancia escrita, que da fe de la transacción

comercial y sirven para asentar dichas operaciones en registros especiales para
su posterior control por parte de la contabilidad; además la documentación
mercantil es una disciplina especializada que nos da a conocer las
características y requisitos que debe reunir la documentación en cada actividad
mercantil.
Los documentos comerciales siempre se emiten por lo menos dos ejemplares,
el mejor (original) para quien la recibe y la peor (duplicado triplicado…) para
quien lo emite; además algunos son obligatorios para demostrar que el acto de
comercio fue realizado, mientras que otros solo son usados en condiciones
particulares.
“Son todos los comprobantes extendidos por escrito en lo que se deja constancia
de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo de los
usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley”. (Trosc, M 2013,
p.2).

Importancia:
Los documentos mercantiles son importantes porque su uso en las
transacciones es vital, pues actúa como elemento probatorio de la conformidad
de las partes que intervienen, brinda mas seguridades que acuerdos de palabra
y garantiza que se cumpla lo establecido en el lugar, modo y fecha pactados,
reduciendo así en gran parte las posibilidades de discrepancias futuras por parte
de los interesados.
También porque es considerado como un elemento de entrada de información,
prueba un hecho desde el punto de vista legal y facilitan el respaldo o registro de
las operaciones

Documentos exigidos legalmente por la SUNAT:

Comprobantes de pago:

Se consideran comprobantes de pago a los documentos que acreditan a

transferencia de bienes, prestación de servicios, loa más usuales son:

 La factura : se emitirán y entregarán al adquiriente o usuario que posea

número de RUC,

 Boleta de compra y venta: Todos aquellos que vendan bienes o presten

servicios a consumidores finales.

 Recibo por honorarios: Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario siempre que cumplan con los requisitos establecidos en
el Reglamento de Comprobantes de Pago.

 Liquidación de compra: permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre

que el IGV sea retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras
retenciones) quien actúa como agente de retención.

 Tickets: Sólo pueden ser emitidos en moneda nacional.

 Guías de remisión: La guía de remisión y documentos que sustentan el

traslado de bienes deberán ser emitidos en forma previa al traslado de los
bienes.
Siempre que reúnan todos los requisitos y las características mínimas
establecidas por el reglamento y hayan sido impresos por empresas graficas
que se encuentran insertos en el registro de imprentas de la SUNAT.
Por consiguiente se encuentran obligaos a emitir comprobantes de pago;
quienes realicen transferencias de bienes a título gratuito u oneroso, quienes
 adquieran bienes de personas naturales productoras de productos primarios
siempre que esta persona no otorgue el derecho a usar un bien.
“Las operaciones en la contabilidad requieren de un sustento y la única
manera es a través de la documentación apropiada es por ello que las
empresas en su ciclo económico (compra, transforma, vende, cobra, paga)
requieren de documentación que debe estar debidamente elaborada y con
los requisitos que las leyes establecen (…)”. (CERVATEC., 2005, p.13)

Reglamento de los comprobantes de pago:

1. La segunda copia de las facturas se entregará conjuntamente con el original al

adquirente o usuario, quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por
proveedor y ordenado cronológicamente; salvo en los casos de operaciones
de exportación en los cuales la segunda copia será entregada a la Superintendencia
Nacional de Aduanas (ADUANAS).

2. La segunda copia de los recibos por honorarios se entregará conjuntamente con

el original al usuario, quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por
proveedor y ordenado cronológicamente, únicamente si requiere sustentar gasto o
costo para efecto tributario.

3. La segunda copia de las liquidaciones de compra permanecerá en poder del

comprador, quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y
ordenado cronológicamente.

4. Tratándose de tickets se deberá efectuar una liquidación de las operaciones

efectuadas por cada una de las máquinas al cierre del día, detallando el número
del ticket emitido, el importe de la venta, cesión en uso o servicio prestado, el
monto del Impuesto y el número de RUC del adquirente o usuario.
5. La segunda copia de las notas de crédito y notas de débito se entregará
conjuntamente con el original al adquirente o usuario, quien deberá mantenerla
en un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronológicamente.
6. No será necesario mantener los archivos clasificados y ordenados de la
manera mencionada en el presente artículo, cuando el contribuyente
tenga sistema de cómputo que le permita ubicar y proporcionar las copias de la
SUNAT que le sean solicitadas por la Administración Tributaria, clasificadas por
proveedor y ordenadas cronológicamente en un plazo no mayor de 48 horas.

7. La emisión de documentos en más copias que las exigidas en el presente

reglamento, podrá realizarse sin necesidad de utilizar papel carbón, carbonado.
Las copias no tendrán necesariamente la numeración impresa, debiendo llevar
la leyenda "COPIA NO VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO" impresa
por imprenta, colocada diagonal u horizontalmente en caracteres destacados,
salvo en los casos de facturas por operaciones de exportación.
8. Las copias de los comprobantes de pago, notas de crédito y notas de débito
correspondientes a la SUNAT, serán entregadas a ésta cuando lo solicite, la que
dejará constancia de tal hecho.

Los sujetos obligados a emitir documentos solicitarán la autorización de

impresión y/o importación presentando el Formulario Nº 816 - "Autorización de
impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea", en dos (2) ejemplares
debidamente llenados y firmados por el contribuyente o su representante legal
acreditado en el RUC, en las imprentas inscritas en el Registro de Imprentas.

En dicho formulario se especificará la cantidad total de documentos cuya

autorización se solicita, por cada tipo de documento.

De presentar la solicitud a través de un tercero autorizado, éste deberá exhibir el

original de su documento de identidad vigente y entregar una copia del mismo,
así como presentar una copia del documento de identidad vigente del
contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC.

Documentos empleados legalmente por todo sistema comercial

financiero:

Letra de cambio: Es un titulo de valor de crédito, en el que se determina la

orden de pago de una cantidad de dinero en la fecha establecida; también es
considerado como un documento circulante ya que puede tener una serie
continuada de endosos.

Las personas que intervienen son:

El aceptante: es aquella persona encargada de firmar la letra por el montó de la
deuda.

El girador: Es aquella persona que extiende la letra.

El beneficiario o tenedor: ES la persona que encargada de cobrar el monto de

la deuda.

El aval: Es aquella persona que garantiza al aceptante.

Nota de crédito: Es aquel documento emitido por las empresas vendedoras

para que puedan indicarle al titular que tiene beneficios como: descuentos,
bonificaciones, devoluciones, anulaciones y entre otros.
En el supuesto que los descuentos o bonificaciones solo podrán modificar
comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible o
sustenten costo o gasto; y tratándose de consumidores finales el descuentos o
bonificaciones que se les pudiera otorgar deberá constatar en el mismo
comprobante de pago.

Empresas que emiten documentos de crédito:

El cheque:

El cheque es un documento que satisface las necesidades múltiples,

económicas. Es considerado como un titulo valor que representa un medio de
pago hacia uno mismo o también hacia terceras personas.

Lo que deberá contener el cheque es: la denominación de ‘cheque’ puesta en el

texto como un titulo, el mandato puro y simple de pagar con una suma
determinada de dinero, el nombre del que debe pagar, también se pone el lugar
de pago, la fecha y por consecuente el lugar de emisión del cheque con la firma
del que lo solicita, al que se le denomina librador. El librador podrá solicitar al
banco que le preste su conformidad, para que pueda acreditar la autenticidad
de este y la existencia de fondos suficientes. El pago de los cheques siempre
debe ser garantizado por un aval, ya sea en su totalidad del pago o solo por un
importe.

Hay dos tipos cheque: el cheque viajero, que es un cheque especial y el cheque
certificado, que sirve para constar que el librador tenga fondos suficientes.
‘‘Es un giro a nombre del Banco donde se tenga establecida la cuenta (…) El
cheque deberá contener: la denominación de cheque insertada en el texto mismo
del título, el mandato puro y simple de pagar (…) El librador o tenedor de un
cheque podrá solicitar al canco librado que preste su conformidad al mismo, con
lo cual se acredita la autenticidad de este y la existencia de fondos suficientes
en la cuenta del librador. (…) ’’ (Alirio., Capponi., et ál, 2012, p.1)

Warrant:

El warrant se usa como una herramienta de garantía para poder respaldar un

crédito, cuando se otorga como garantía, se puede acreditas la posesión a favor
del acreedor, realizando una ficción jurídica a favor de este en el sentido como
si estuviese en su poder la mercadería, este documento de crédito solo puede
ser utilizado por la empresas autorizadas por la Superintendencia de Banca y
Seguros.
La mayoría de las empresas mantienen y sostienen la posición de la Ley General
del Sistema Concursal (Ley n° 27809) de tal modo que señalan que la Ley del
Sistema Concursal considera a los bienes afectados a warrants como parte de
la masa concursal hasta cuando el titular del warrant sea una entidad del
sistema financiero por lo tanto dichos bienes no serán ejecutados cuando son de
propiedad de una empresa.

En conclusión los documentos mercantiles son una constancia escrita que da fe

de la transacción comercial también son considerados importantes en nuestra
sociedad ya que brinda más seguridad en los acuerdos comerciales por medio
de los comprobantes de pago y su reglamento

Documentación Mercantil
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11 jul. 2013 - El documento mercantil es una constancia escrita, que da fe de

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