Rentas DR Primera Categoría

TALLER DE TRBUTACIÓN
“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
TALLER
TRIBUTACIÓN
rentas de primera
categoría.
CICLO VIII
DOCENTE : CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO.
INTEGRANTES:
 CUTIPA PIZARRO PATRICIA IRINA
1
TARAPOTO-PERÚ
CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO
ÍNDICE
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA ……………………………………………6
1. RENTAS QUE COMPRENDE LA PRIMERA CATEGORÍA……….......6
1.1. Arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluido……... 7
1.2. Locación o cesión temporal de bienes muebles y otros inmuebles
……………………………………………………………………….…10
1.3. Mejoras introducidas en el bien arrendado …………………….... 13
1.4. Renta ficta de predios……………………………………………… 14
2. IMPUTACIÓN DE RENTAS …………………………………………….… 16
3. PAGOS MENSUALES………………………………………………………17
4. PROCEDIMIENTOS PARA REALIZAR EL PAGO A CUENTA…….… 19

4.1. Pasos Para Realizar los Pagos a Cuenta …………………….…. 19
4.2. Cronograma de Pagos a Cuenta ………………………………… 21
4.3. Rectificatoria de la Declaración…………………………………... 22
5. RENTAS EN MONEDAS EXTRANJERAS……………………………… 22
6. DECLARACIÓN Y PAGO ……………………………………..…………… 23
ANEXOS…………………………………………………………………………... 26
CASOS PRÁCTICOS…………………………………………………………..….. 28
ASIENTOS CONTABLES…………………………………………………………. 42
CONCLUSIONES…………………………………………………………………. 44
BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………. 45
LINKOGRAFÍA…………………………………………………………………….. 46
CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 2

INTRODUCCIÓN
En la actualidad, la participación y determinación del Impuesto a la Renta de
Primera Categoría es una obligación tributaria que se le atribuye al
contribuyente frente al Estado; ya que genera ingresos periódicos,
proporcionando recursos fiscales para que el ente recaudador cumpla
funciones básicas y otras metas.
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente, el periodo

contable comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Este
impuesto grava las rentas que provengan de la explotación de un capital (bien
mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma
dependiente e independiente, así como las obtenidas de la aplicación conjunta
de ambos factores (capital y trabajo) y las ganancias de capital.
En este sentido, es pertinente conocer las teorías de renta y el concepto de

renta aplicado en nuestra norma. Existen cinco rentas, dentro de las cual el
tema a tratar es LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA, Son rentas que van a
grabar las operaciones de alquileres y/o sub arrendamientos de predios, así
como también de bienes muebles e inmuebles además de que dicho Impuesto
a la Renta nos permitirá conocer el sujeto y el objeto gravado, así como el
desarrollo de casos prácticos para tener un mejor entendimiento sobre la
importancia de un correcto cálculo del I.R de Primera Categoría, a quienes
están afectos y por último, las conclusiones.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
DENICIÓN: Son rentas que van a grabar las operaciones de alquileres

y/o sub arrendamientos de predios, así como también de bienes
muebles e inmuebles.
1. RENTAS QUE COMPRENDE LA PRIMERA CATEGORÍA

El artículo 23º de la Ley del Impuesto a la Renta señala que son rentas de
primera categoría las siguientes:
Aquellas
provenientes del
Arrendamiento,
subarrendamien
to de predios,
incluido sus
accesorios.
Aquellas
Aquellas que se RENTAS DE producidas por
originen en la locación o cesión
Renta ficta de PRIMERA temporal de
predios. CATEGORÌA bienes muebles
o inmuebles
Las que
corresponden a
las mejoras
introducidas en
el bien, por el
arrendamiento o
subarrendamien
to.

1.1. ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO DE PREDIOS,
INCLUIDO
ACCESORIOS
Antes de abordar el tema debemos tener en cuenta las siguientes
definiciones:
 Arrendamiento: De acuerdo el artículo 1666° del Código Civil,
por el arrendamiento el arrendador (propietario del predio) se
obliga a ceder temporalmente al arrendatario (sujeto que
ocupará el predio), el uso de un bien por cierta renta
convenida.
 Subarrendamiento: El subarrendamiento es definido por el

artículo 1692° del Código Civil como el arrendamiento total o
parcial de un bien arrendado que celebra el arrendatario en
favor de un tercero, a cambio de una renta, con asentamiento
escrito del arrendador.
 Predios: De acuerdo al artículo 8°de la Ley de Tributación

Municipal (Decreto Supremo N°156-2004-EF), para efectos del
Impuesto Predial se considera predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros
espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de
dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deterior o destruirla edificación.
a) Renta Gravada
El inciso a) del artículo 23° de la LIR señala que se considera renta
de primera categoría:
 El producto en efectivo o en especie del Arrendamiento o
Subarrendamiento de Predios, incluidos sus accesorios. Dentro de
estos últimos podríamos mencionar por ejemplo, a las
instalaciones. En estos casos, la renta bruta estará constituida por
el total del importe pactado. Sin embargo, tratándose de

subarrendamiento, la renta bruta estará constituida por la
diferencia entre la merced conductiva (monto del arrendamiento)
que se abone al arrendatario y la que este deba abonar al
propietario. Asimismo, en el caso de predios amoblados se
considera como renta de esta categoría, el integro de la merced
conductiva (monto del arrendamiento).
 El importe pactado por los servicios suministrados por el

arrendador (persona que da en alquiler). Entre estos
servicios tenemos, los de limpieza, vigilancia y
mantenimiento.
 El monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario

(inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador. En
relación a este supuesto, cabe considerar que es usual que
en contratos de arrendamiento, el arrendador acuerde con el
arrendatario, que este asuma algunos tributos que son de su
cargo. En esos casos, aun cuando suceda ello, estos
importes también constituirían rentas de primera categoría
para el arrendador.
 Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está

constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona
al inquilino y el que este deba abonar al propietario.
b) Renta presunta:
En el tercer párrafo del inciso a) del artículo 23° de la LIR ha
señalado como renta presunta. Para efectos fiscales, en el
caso de arrendamiento de predios amoblados o no, se
presume de pleno derecho que la merced conductiva no podrá
ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo:

 Que ello no sea posible por aplicación de leyes específicas
sobre arrendamiento (sobre el particular debe considerarse
que el Decreto Legislativo N° 709 “Ley de promoción de la
Inversión de Predios para arrendamiento”) o.
 Que se trate de predios arrendados al sector público

nacional o arrendado a museos, bibliotecas o zoológicos.
Es importante precisar que para efectos de determinar la renta

presunta antes señalada, se debe entender por el valor del
predio, el del autoavalúo declarado conforme a lo establecido
en la Ley de Tributación Municipal.
Sobre el particular, debe considerarse que tratándose de

contribuyentes que acrediten que el arrendamiento,
subarrendamiento se realiza por un plazo menor al ejercicio
gravable, los mismos calcularán la renta presunta, según sea el
caso, en forma proporcional al número de meses del ejercicio
por los cuales hubiera arrendado o cedido el predio.
En esos casos, para acreditar el periodo en que el predio

estuvo arrendado o subarrendado, el contribuyente deberá
presentar copia del contrato respectivo, con firma legalizada
ante Notario Público, o con cualquier otro medio que la SUNAT
estime conveniente. En ningún caso se aceptará como prueba,
contratos celebrados o legalizados en fecha simultánea o
posterior a cualquier notificación o requerimiento de la SUNAT.

1.2. LOCACIÓN O CESIÓN TEMPORAL DE BIENES MUEBLES Y
OTROS INMUEBLES:
a) Renta Gravada
El inciso b) del artículo 23° de la LIR establece que también
se consideran rentas de primera categoría, aquellas
producidas por:
 La locación o cesión temporal (entiéndase arrendamiento)
de cosas, muebles o inmuebles, distintos a los predios, así
como.
 Los derechos sobre bienes muebles o inmuebles, inclusive

sobre los predios, con excepción de los derechos de llave,
marcas, patentes, regalías o similares.
Para verificar qué bienes califican como muebles o inmuebles

distintos a predios, debemos señalar en principio que la
normatividad tributaria no ha definido qué bienes califican
como tales. Sin embargo, cabe recordar que el Código Civil si
lo ha hecho, por lo que podríamos utilizar estas definiciones a
efectos de verificar estos bienes. En ese sentido, según los
artículos 885° y 886° de dicho código se entienden por bienes
muebles e inmuebles a:

CLASIFICACIÓN DE BIENES SEGÚN EL CÓDIGO CIVIL
INMUEBLE MUEBLES
S
1) El suelo, el subsuelo y 1) Los vehículos terrestres de
sobresuelo. cualquier clase.
2) El mar, los lagos, los ríos, los 2) Las fuerzas naturales susceptibles
manantiales, las corrientes de agua de apropiación.
y las aguas vivas o estanciales.
3) Las minas, canteras y depósitos 3) Las construcciones en terreno

de hidrocarburos. ajeno hechas para un fin temporal.
4) Los diques y muelles. 4) Los materiales de construcción o

procedentes de una demolición si
no están unidos al suelo.
5) Las concesiones para explotar 5) Los títulos valores de cualquier

servicios públicos. clase o los instrumentos donde
conste la adquisición de créditos o
de derechos personales.
6) Las concesiones mineras 6) Los derechos patrimoniales de

obtenidas por particulares. autor, de inventor, de patentes,
nombres, marcas y otros similares.
7) Los derechos sobre inmuebles 7) Las rentas o pensiones de cualquier

inscribibles en el registro. clase.
8) Los demás bienes a los que la 8) Las acciones o participaciones que
ley les confiere tal calidad. cada socio tenga en sociedades o
asociaciones, aunque a éstas
pertenezcan bienes inmuebles.
9) Los demás bienes que puedan

llevarse de un lugar a otro.
10) Los demás bienes no compartidos

en el artículo 885°.

b) Renta Presunta:
Al igual que en el caso anterior, la cesión temporal de bienes
muebles e inmuebles distintos a predios, también está sujeta
a una renta presunta, pero en este caso únicamente cuando
dicha cesión se efectúe a favor de sujetos que generan rentas
empresariales ( rentas de tercera categoría).
En efecto, de acuerdo al segundo párrafo del inciso b) del

artículo 23° de la LIR se ha señalado que se presume sin
admitir prueba en contrario, que la cesión de bienes muebles
e inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
amortización admite la Ley del Impuesto a la Renta” efectuada
por personas naturales a título gratuito, a precio no
determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la
plaza, a contribuyentes generadores de renta de tercera
categoría o a sociedades irregulares, genera un renta bruta
anual no menor al ocho por ciento (8%) del valor de
adquisición o producción, construcción o de ingreso al
patrimonio de los referidos bienes”.
Es importante precisar que en caso de no contar con

documentos probatorio que acredite el valor de adquisición,
producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los
referidos bienes, se tomará como referencia el valor de
mercado.

Debe tenerse en cuenta que esta presunción no operará
para el cedente en los siguientes casos:
Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere
al último párrafo del Artículo 14° de la LIR.
Cuando la cesión se haya efectuado a favor del Sector

Público Nacional. Cuando entre las partes intervinientes exista
vinculación de conformidad con lo establecido en la Ley del
Impuesto a la Renta, en cuyo caso se aplicarán las reglas
establecidas para tal efecto.
La norma precisa que se presumirá que los bienes muebles e

inmuebles distintos de predios han sido cedidos por todo el
ejercicio gravable, salvo prueba en contrario a cargo del
cedente de los bienes. En caso que el contribuyente acredite
que la cesión se realiza por un plazo menor al ejercicio
gravable, la renta presunta se calculará en forma proporcional
al número de meses del ejercicio por los cuales hubiera
cedido el bien.
1.3. MEJORAS INTRODUCIDAS EN EL BIEN ARRENDADO

a) Renta Gravada:
Cabanellas define a las Mejoras como todo gasto útil o
reproductivo hecho en propiedad ajena por quien la posee con
algún título. Abstrayendo esta definición al tema que nos
ocupa, podríamos afirmar que podría entenderse que la
Mejora es una inversión que el arrendatario realiza en un bien
arrendado, con asentimiento del arrendador. Es ese sentido,
tratándose de contratos de arrendamiento, es común que los
arrendatarios efectúen este tipo de inversión a efecto de
acondicionar los locales a sus requerimientos.

De ser así, estos montos constituirán mejoras. Bajo ese
contexto, es preciso indicar que las mejoras introducidas en el
bien por el arrendatario o subarrendatario, en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y en la parte que este no se
encuentre obligado a reembolsar, también se consideran
rentas de primera categoría.
b) Momento para el reconocimiento de la Renta:

Las mejoras se computaran como renta gravable del
propietario, en el ejercicio en que se devuelva el bien y el valor
determinado para el pago de tributos municipales, o a falta de
este, al valor de mercado, a la fecha de devolución.
1.4. RENTA FICTA DE PREDIOS:

a) Renta Gravada:
Además de las rentas de primera categoría antes señaladas,
también se consideran rentas de esta categoría, las
producidas por la renta ficta de predios cuya ocupación hayan
cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no
determinado. Para estos efectos, y salvo prueba en contrario,
se entenderá que existe cesión gratuita o a precio no
determinado de predios, cuando una persona distinta al
propietario ocupe, tenga la posesión o ejerza algunos de los
atributos que confiere la titularidad del bien según sea el caso,
siempre que se trate de arrendamiento o subarrendamiento.
En el caso de predios, respecto de los cuales exista
copropiedad, no será de aplicación la renta presunta cuando
uno de los copropietarios ocupe, tenga la posesión o ejerza
algunos de los atributos que confiere la titularidad del bien.

Cabe indicar, asimismo que se presume que la cesión
indicada se realiza por el total del bien, siendo de cargo del
contribuyente la cobranza de que la misma se ha realizado de
manera parcial, en cuyo caso la renta ficta se determinará en
forma proporcional a la parte cedida. Dicha proporción será
expresada en cuatro (4) decimales.
b) Importe de la Renta Ficta

En relación al monto de la renta ficta, cabe precisar que el
segundo párrafo del inciso d) del artículo 23° de la LIR, señala
que esta será equivalente al seis por ciento (6%) del valor del
predio declarado en el autoavalúo correspondiente al
Impuesto Predial.
c) Presunción del periodo de ocupación

Se presume que los predios han estado ocupados durante
todo el ejercicio gravable salvo demostración en contrario a
cargo del locador (propietario del predio). En todo caso,
cuando la cesión gratuita de predios o a precio no
determinado se realice por un plazo menor al ejercicio
gravable, se calculará la renta ficta, en forma proporcional al
número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera
cedido el predio. Para estos efectos, la acreditación de la
desocupación de los predios se deberá efectuar con la
disminución en el consumo de los servicios de energía
eléctrica y agua o con cualquier otro medio probatorio que se
estime suficiente a criterio de la SUNAT.

2. IMPUTACIÓN DE RENTAS:
A efectos de determinar el tratamiento que le corresponde a las rentas
de primera categoría, es importante determinar en qué momento están
sujetas al impuesto.
Sobre el particular, debe recordarse que las rentas de Primera Categoría

se imputan de acuerdo al Principio del Devengado. Así lo establece
expresamente el inciso b) del artículo 57° de la LIR según el cual, las
rentas de primera categoría se imputarán al ejercicio gravable en que se
devenguen.
Lo anterior significa que estas rentas deben tributar a medida que van
venciendo cada uno de los periodos que corresponda, no importando, si
se ha cobrado o no.
DIFERENCIAS
MEJORA MANTENIMIENTO REPARACIÓN
Mediante una El mantenimiento es necesario Cuando un bien del activo fijo sufre
mejora se para conservar un activo fijo en un siniestro que impide su
incrementa la condiciones operativas. operatividad normal, se genera una
capacidad de Mediante el mantenimiento se reparación.
dicho activo. conserva y permite que un Las piezas o labores que se utilizan
activo continúe para recuperar un activo fijo
generando beneficios usualmente serán las mismas o
futuros. muy similares a las necesarias para
mejorarlo. Ante tal situación, la
administración tributaria requerirá
que el contribuyente acredite dos
cosas: que el daño efectivamente
ocurrió y cuál fue su magnitud.

3. PAGOS MENSUALES:
 La forma de tributar por parte de los sujetos que generen rentas de
primera categoría (rentas del capital) ha sufrido un cambio sustancial,
pues la misma junto con las rentas de segunda categoría, se han
independizado de las demás rentas, debiéndoseles aplicar
únicamente una tasa equivalente al 6.25% de la Renta Neta. Así lo ha
establecido el artículo 52-A° de la LIR, incluido por el artículo 14° del
Decreto Legislativo N°972, según el cual se ha dispuesto que la renta
neta de capital obtenida por una persona natural, sucesión indivisa y
sociedad conyugal que optó por tributar como tal, domiciliadas en el
país están gravadas con una tasa de (6.25%) sobre la Renta Neta.
IR = 6.25% RENTA NETA
 En las rentas de primera categoría a efectos de determinar la renta

neta. Según lo ha establecido el artículo 36° de la LIR según el cual,
para establecer la renta neta de la primera categoría se deducirá por
todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta.
Podríamos señalar que en términos efectivos, la renta neta de primera
categoría es equivalente al 80% de la renta bruta.
Renta Bruta (RB) 100%

Renta Neta (RN) 100% RB – 20% RB
Renta Neta (RN) (100% - 20 %) RB
RENTA NETA = 80% RB
 Nuestra legislación del LIR obliga a que el sujeto generador de rentas

de primera categoría, realice pagos a cuenta mes a mes de acuerdo
al cronograma de vencimientos que establece la SUNAT.

Sobre el particular debe considerarse que la reducirse la tasa del
Impuesto a la Renta para las rentas del capital, el porcentaje de
pagos a cuenta también ha variado, pues a partir de esa fecha, el
pago a cuenta que deben efectuar los sujetos que generen este tipo
de rentas será equivalente al 6.25% de la Renta Neta, entendiéndose
para estos efectos que la misma está constituida por el 80% de la
Renta Bruta.
En ese sentido, en términos efectivos, el sujeto obligado a realizar los

pagos a cuenta de primera categoría deberá abonar por tal concepto,
el 5% del importe del alquiler devengado en el mes (renta bruta). Para
demostrar esta tasa efectiva haremos el siguiente cálculo:
Renta Bruta (RB) 100%

Renta Neta (RN) 80% RB
P/a/c IR 1° categoría 6.25% * RN
P/a/c IR 1° categoría 6.25% * (80% RB)
P/A/C IR 1° categoría = 5% RB
Para los pagos a cuenta por Impuesto a la Renta de Primera

Categoría, los contribuyentes deberán considerar lo siguiente:
 Los contribuyentes comprendidos en la afectación de renta
presunta por la cesión de bienes muebles a título gratuito o a precio
no determinado; no están obligados a efectuar pagos mensuales
por dichas rentas, debiéndolas declarar y pagar anualmente.
 Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categoría

no están obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas,
debiéndolas declarar y pagar anualmente.

4. PROCEDIMIENTOS PARA REALIZAR EL PAGO A CUENTA
4.1. Pasos Para Realizar los Pagos a Cuenta

La Resolución de Superintendencia N° 099-2003/SUNAT
(07.05.2003) señala que la declaración y pago a cuenta mensual
del Impuesto a la Renta de primera categoría que deban efectuar
las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que hubieran ejercido la opción sobre atribución de
rentas prevista en el artículo 16° de la LIR, se deberá realizar
mediante el Sistema Pago Fácil.
El lugar para la realización de la declaración y pago a cuenta

mensual del Impuesto a la Renta de primera categoría, es el
siguiente:
 Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares
fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago de
sus obligaciones tributarias.
 Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en
las Sucursales y Agencias Bancarias autorizadas por la
SUNAT. Al momento del pago, el deudor tributario informará a
la entidad bancaria o a la Administración Tributaria, según
corresponda, los siguientes datos mínimos:
Número de RUC del arrendador (Deudor Tributario).
Periodo tributario al que corresponde el pago.
Tipo y número de documento de identidad del inquilino
(arrendamiento o subarrendamiento).
Monto del alquiler en moneda nacional.
Como resultado de la declaración y pago a cuenta del

mencionado Impuesto, se entregará al deudor tributario un
ejemplar del Formulario N°1683 – Impuesto a la Renta de
primera categoría, el mismo que deberá contener como mínimo
los datos informados por el deudor tributario.

El deudor tributario entregará el Formulario N°1683 – Impuesto
a la Renta de primera categoría, al arrendatario o
subarrendatario, según sea el caso. Cuando corresponda que
el deudor tributario acredite la declaración y pago a cuenta
mensual del Impuesto a la Renta de primera categoría, será
suficiente la copia fotostática del Formulario N°1683 – Impuesto
a la Renta de primera categoría, siempre que los datos
consignados en la referida copia fotostática coincidan con los
registrados en el Sistema Informático de la SUNAT.
El deudor tributario podrá verificar los datos registrados por la

Administración Tributaria, a través de SUNAT virtual

4.2. Cronograma de Pagos a Cuenta
El pago a cuenta del Impuesto a la Renta debe realizarse de
acuerdo al último dígito del RUC del contribuyente y tomando en
consideración el Cronograma de Vencimientos Mensuales que
publica SUNAT. Tratándose del ejercicio 2016, los vencimientos
antes señalados son los siguientes:

4.3. Rectificatoria de la Declaración
La declaración y pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta
de primera categoría podrá ser rectificada a través del Sistema de
Pago Fácil, solo respecto del dato correspondiente al monto del
alquiler. Para tal efecto el deudor tributario informará a la entidad
bancaria, lo siguiente:
 Que la declaración que efectúa corresponde a una
rectificatoria;
 El número de operación o número de orden de la declaración
original, según sea el caso;
 El nuevo monto correcto del alquiler;
 El Importe a pagar, de ser el caso; y,
 Los demás datos informados en la declaración original (RUC,
periodo tributario, tipo y número de documento de identidad
del arrendatario, monto del alquiler en moneda nacional).
5. RENTAS EN MONEDAS EXTRANJERAS

Tratándose de rentas de primera categoría en moneda extranjera, la
misma se convertirá en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la
fecha de devengo de la renta, utilizando el tipo de cambio promedio de
compra cotización de oferta y demanda que corresponde al cierre de
operaciones del día de devengo de la renta, de acuerdo con la
publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
Si dicha entidad no publica el tipo de cambio promedio ponderado
compra correspondiente a la fecha de fecha de devengo o percepción de
la renta, se deberá utilizar el correspondiente al cierre de operaciones
del último día anterior. Para este efector, se considera como último día
anterior al último día respecto del cual la citada Superintendencia
hubiere efectuado la publicación correspondiente, aun cuando dicha
publicación se efectúe con posterioridad a la fecha de devengo. Para
dicho efecto, se considerará la publicación que la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
realice en su página web o en el Diario Oficial El Peruano.

6. Declaración y Pago
Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual

 En ningún caso el importe del alquiler podrá  Cada año, la SUNAT emite
ser inferior al 6% del valor del predio según su una Resolución que fija
autoavalúo. quienes son los obligados
 Se declara y paga el impuesto dentro del con un calendario especial
plazo de vencimiento previsto en el (marzo-abril)
cronograma de pagos mensuales, de acuerdo
al último dígito del RUC de cada declarante.
 La obligación se mantiene aun cuando el
inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolución de
contrato notarial.
 En el caso de recibir pagos adelantados, el
pago del impuesto se puede hacer de forma
inmediata.
La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar

mediante dos modalidades:
 Por internet
 Presencial, ante bancos.
Por internet
1) Ingresa a Declaración y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e
ingresa con tu Usuario y Clave SOL.
2) Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la información
requerida siguiendo las indicaciones del sistema, y has click en
“Agregar a Bandeja”.
3) Elija la opción de pago:
a) Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el
cual tiene afiliación al servicio de pagos de tributos con cargo
en cuenta o;

b) Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea
tarjeta VISA deberá estar afiliada previamente a Verified by VISA.
4) El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683

– Impuesto a la Renta de Primera Categoría, con el contenido de
lo declarado y del pago realizado.

Presencial
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los
bancos autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o
utilizando la Guía para Arrendamiento:
 Tu número de RUC (arrendador)
 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o
arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
 Monto del alquiler (en nuevos soles).
El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683)
que es el documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario
como comprobante y sirve también para sustentar gasto o costo
tributario en caso corresponda.

ANEXOS

CASOS
PRÁCTICOS

CASO PRÁCTICO Nº 1: ALQUILER CON MUEBLES Y ACCESORIOS
El Sr. Olivares arrienda por todo el año 2015, un departamento de su propiedad
al Sr. Gutiérrez. Acordaron un alquiler de S/. 1,000 mensuales y adicionalmente
S/. 200 por el uso de los muebles que están en el departamento. En el contrato
se indica que el arrendatario pagará el Impuesto Predial por un valor de S/.
200, el servicio de limpieza del inmueble por S/. 150 (servicio suministrado por
el arrendador) y por el uso del cerco eléctrico que circunda el inmueble se
acordó un pago de S/. 100 (servicio suministrado por el arrendador) ¿Cuánto
debe pagar mensualmente el Sr. Olivares por la Renta de Primera Categoría
que obtiene?
Solución:
Determinación de la Renta Mensual
Se consideran todos los ingresos de la siguiente forma:
Alquiler del departamento S/. 1,000.00
Alquiler de los muebles del departamento S/. 200.00
Servicio de limpieza S/. 150.00
Alquiler de cerco eléctrico S/. 100.00
Impuesto predial S/. 200.00
TOTAL RENTA MENSUAL S/. 1,650.00
Deducción por ley 20% de la Renta Bruta (S/. 1,650.00) (S/. 330.00)
TOTAL RENTA MENSUAL S/. 1,320.00
P/A/C de Primera Categoría
6.25% de la Renta Neta (S/. 1,320.00) S/. 83.00
Cabe indicar que aunque se indique que el arrendatario pagará el Impuesto

Predial, éste corresponde al arrendador por lo que dicho pago se considera
como parte de su renta bruta.
El Impuesto resultante (S/. 83) también se obtiene aplicando la tasa efectiva

(5%) sobre la renta bruta mensual (S/. 1,650).

El Sr. Olivares debe efectuar un pago a cuenta mensual por el Impuesto a la
Renta de Primera Categoría de S/. 83. El pago lo debe realizar con el Sistema
Pago Fácil hasta la fecha de vencimiento, de acuerdo con el último dígito de su
N° RUC, según el cronograma establecido por la SUNAT. Además, debe
entregarle al Sr. Gutiérrez el recibo por arrendamiento, y guardarse una copia
para su archivo.

CASO PRÁCTICO Nº 2: PREDIO ARRENDADO AL SECTOR PUBLICO
El señor Pedro Pablo Guzmán Perales con RUC N° 10845741951 es
propietario de un inmueble ubicado en la Av. Lima Nº 780, Distrito de Tarapoto,
el cual va a alquilar a la empresa Ministerio de Salud por todo el ejercicio 2015
habiendo pactado por el arrendamiento, un monto equivalente a S/. 5,000
mensuales considerando el valor del autoavalúo es de S/.
1´200,000.Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el
Impuesto por pagar en el ejercicio 2015.
Solución:
Para efectos de calcular los P/A/C del 2015 aplicaremos lo siguiente:
Renta Bruta (mensual) = S/. 5,000.00
P/A/C (mensual) = (5%RB) = S/. 250.00
P/A/C (anual) = 250.00 x 12 = S/. 3,000.00
Tratándose del arrendamiento de predios, la merced conductiva

(arrendamiento) no puede ser inferior al 6% del Valor del predio (Renta Ficta).
No obstante, y de acuerdo a lo que establece el inciso a) del artículo 23° de la
LIR, tratándose de predios arrendados al Sector Público Nacional, no es
aplicable esta presunción, pudiéndose arrendar bienes a estas entidades por
montos menores al citado 6%.
Por ello, como el predio ubicado en Av. Lima N° 780, Distrito de Tarapoto, fue
arrendado a una entidad integrante del Sector Público Nacional (Ministerio de
Salud), no operará la presunción descrita. En ese sentido, la Renta Bruta se
determinará de acuerdo a lo siguiente:
Renta Real
S/. 5,000.00 x 12 S/. 60,000.00
Renta Ficta
No aplicable S/. 0.00
Renta Bruta
Renta Real S/. 60,000.00

Para efectos del cálculo del Impuesto a la Renta seguiríamos el siguiente
procedimiento:
Renta Neta
Renta Bruta S/. 60,000.00
(-) 20% Renta Bruta S/. (12,000.00)
S/. 48,000.00
Impuesto a la Renta
Renta Neta S/. 48,000.00
IR 2014 (6.25%RN) S/. 3,000.00
Regularización IR 2014
IR 2014 (6.25%RN) S/. 3,000.00
(-) P/A/C del 2014 S/. (3,000.00)
Pago de regularización S/. 0.00

CASO PRÁCTICO Nº 3: PREDIO SUB-ARRENDADO
El Sr. Felipe Salas ha arrendado un inmueble ubicado en Av. Larco N° 589,
Miraflores, a partir del mes de agosto de 2015 en S/. 2500,00 al señor Octavio
Padilla quien contaba con la autorización expresa del Sr. Salas para poder
subarrendar. Es así que el señor Padilla arrienda el inmueble en S/. 3,000.00 a
la empresa K&S Ingenieros E.I.R.L. el bien inmueble será destinado a las
operaciones propias de la empresa. El valor declarado en el autoavaluo por el
predio es de S/. 150,000.00.
El señor Salas y el señor Padilla se preguntan cómo es que deberán

determinar el Impuesto a la Renta por el ejercicio 2015 teniendo en cuenta que
el señor Salas si realizo sus pagos a cuenta mientras que el señor Padilla no.
Solución:
Según el literal a) del artículo 12 de LIR, son rentas de primera categoría los
provenientes del arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluyendo sus
accesorios. Asimismo, de acuerdo con el último párrafo del inciso a) del artículo
23 de la misma ley, la renta bruta en este caso de sub-arrendamiento estará
constituida por la diferencia entre la merced conductiva que abone el
arrendatario y la que abone el arrendador.
Asimismo cabe señalar que la renta presunta del 6% del autoavalùo solo se
aplicara para la merced conductiva del arrendador más no lo que perciba del
arrendatario. De otro lado, el primer párrafo del numeral 7 del literal a) del
artículo 13 del Reglamento de la misma normativa, señala que el contribuyente
que acredite un plazo menor a un año de arrendamiento o subarrendamiento,
calculara la renta presunta o ficta, según sea el caso, de manera proporcional
al número de meses del ejercicio por los cuales hubiera arrendado o
subarrendado.

Renta Anual Sr. Salas
a) Renta Ficta = 6% x S/. 150,000.00 = S/. 9,000.00
b) Meses arrendados (5) = 12*5 = S/. 3,750.00
c) Merced conductiva anual S/. 2,500.00 x 5 = S/. 12,500.00
La Renta de Primera Categoría será el que resulte mayor entre A y B

Renta Neta
(-) 20% Renta Bruta S/. (2,500.00)
S/. 10,000.00
Impuesto a la Renta
IR 2015 (6.25%) S/. 625.00
P/A/C Sr. SALAS REGULARIZACIÓN P/A/C

Renta Bruta S/. 2,500.00 Renta Anual = S/. 625.00
Deducción del 20% S/. 500.00 Total de P/A/C = S/. 625.00 (125.00x5)
Tasa 6.25% S/. 125.00 Impuesto a Pagar = S/. 0.00
Renta Anual Sr. Padilla

Diferencia entre arriendo a favor del subarrendador y el arrendador:
Subarrendador: S/. 3,000.00 x 5 = S/. 15,000.00

Arrendador: S/. 2,500.00 x 5 = S/. 12,500.00
Deducción del 20% S/. 500.00
Tasa 6.25% S/. 125.00
Total de P/A/C S/. 0.00
Impuesto a Pagar S/. 125.00
Se observa que toda vez que no se ha procedido a pagar el pago a cuenta

mensual, el señor Padilla tendrá que presentar su declaración y pago del
Impuesto a la Renta Anual.

CASO PRÁCTICO Nº 4: MEJORAS DE CARÁCTER PERMANENTE
El Sr. Mateo León es propietario de un inmueble ubicado en Av. 1° de Junio N°
189 Jesús María, que desde el mes de Mayo del 2009 ha sido arrendado al
señor Marino Gómez por un monto mensual de S/. 2,600. En febrero del 2014,
el Sr. Gómez decidió realizar algunas mejoras en el inmueble alquilado. No
obstante en diciembre del 2014 el Sr. Gómez decide abandonar el inmueble,
razón por la cual resuelve el contrato exigiéndole a este último un reembolso de
S/. 7,000.00 por las mejoras realizadas. El Sr. León nos consulta como deberá
determinar su impuesto por concepto de renta de primera categoría
correspondiente al ejercicio 2014, teniendo en cuenta que el valor del
autoavalúo del inmueble en dicho año es de S/. 250,000.00 el valor de mercado
de las mejoras al momento de la devolución asciende a S/. 18,000.00.
Solución:
El inciso c) del artículo 23° de la LIR, establece que además de los importes
por arrendamientos, también son Rentas de Primera Categoría, el valor de las
mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que este no se
encuentre obligado a reembolsar.
Ahora bien, las mejoras se computan como renta gravable del propietario en el
ejercicio en que se devuelva el bien, considerando como el valor de la mejora,
al determinado para el pago de los tributos municipales (autoavaluo) o el valor
del mercado, a la fecha de la devolución, en virtud de los señalado en el
numeral 3 del inciso a) del artículo 13 del Reglamento de la LIR.
Toda vez que a la fecha en que se entrega el inmueble el autoavaluo no

contiene la información referida a las mejoras, se tendrá que determinar la base
imponible en función al valor de mercado. De esta manera tenemos lo
siguiente:
Valor de mercado de las mejoras S/. 18,000.00

Reembolso efectuado por las mejoras S/. 7,000.00
Mejoras no reembolsadas S/. 11,000.00

A efectos de determinar la renta de primera categoría solo se reconocerá como
una mejora afecta al Impuesto a la Renta, la parte de la mejora introducida en
el predio menos el importe que haya tenido que reembolsar el Sr. León, puesto
que al efectuarse dicho desembolso, el beneficio obtenido es menos al valor de
la mejora. De esta manera la determinación del Impuesto a la Renta del
ejercicio 2014 se dará de la siguiente manera:
Renta presunta
(6% de S/. 250,000.00) S/. 15,000.00
Merced conductiva anual 2014
(12 x S/. 2,600.00) S/. 31,200.00
Renta Bruta de Primera Categoría
Merced conductiva anual (2014) S/. 31,200.00
Mas
Mejoras no reembolsadas S/. 11,000.00
Total Renta Bruta de Primera Categoría S/. 42,200.00
Menos
Deducción de 20% S/. 8,440.00
Tasa 6.25% S/. 2110.00

CASO PRÁCTICO Nº 5: PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE A UN
TERCERO
La señora Marisol Cárdenas ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el
distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a título
gratuito. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 90,000. Determine el
Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera
Categoría
Solución:
El inciso d) del artículo 23° de la LIR señala que también constituye Renta de
Primera Categoría, la renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus
propietarios gratuitamente o a precio no determinado, señalándose que en ese
caso, la renta es equivalente al 6% del valor del predio declarado en el
autoavalúo correspondiente al Impuesto Predial.
En este caso al ser una Renta Ficta, la señora Marisol Cárdenas no está
obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado
a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artículo 84° de la Ley del
Impuesto a la Renta).
RENTA FICTA S/.
Casa de San Bartolo 5,400.00
6% S/. 90,000.00
Renta Bruta anual por los tres meses de ocupación de la casa 1,350.00
(5,400/12 x 3)
CONCEPTO
Total Renta Bruta anual de primera categoría 1,350.00
Deducción del 20% 270.00
Renta Neta de Primera categoría 1080.00
IMPUESTO A LA RENTA
Tasa de 6.25% 68.00

CASO PRÁCTICO Nº 6: BIEN INMUEBLE ALQUILADO A UNA PERSONA
NATURAL
El Sra. Pamela Torres ha arrendado una camioneta de su propiedad al Sr. Luis
Calderón (persona natural que no realiza actividad empresarial), por un monto
mensual de S/. 2,000. Sobre el particular nos piden que determinemos la Renta
Bruta del ejercicio, la renta neta así como el Impuesto a la Renta a regularizar,
considerando que el periodo de arrendamiento fue de Agosto 2014 a Diciembre
de 2014. Los pagos a cuenta realizados han sido por un monto de S/. 500.
Solución:
Entre las Rentas de Primera Categoría señaladas por el artículo 23° de la LIR,
también se encuentran las producidas por la locación o cesión temporal de
derechos y cosas muebles.
De acuerdo a ello, el arrendamiento de la camioneta constituirá una renta

gravable bajo las reglas de la primera categoría, debiéndose determinar la
Renta Bruta por el periodo en que fue arrendada, sin embargo, debe tenerse
presente que a diferencia de los predios, tratándose del arrendamiento de
muebles efectuado a personas naturales sin negocio, no existe una renta
presunta o renta ficta.
Renta Bruta
Valor del arrendamiento S/. 2,000.00
Periodo del arrendamiento 5 (Agos-Dic)
procedimiento:
Renta Neta
(-) 20% RB S/. (2,000.00)
S/. 8,000.00

Impuesto a la Renta
IR 2014 (6.25%RN) S/. 500.00
Regularización del IR 2014
IR 2014 (6.25%RN) S/. 500.00 (5% 8,000.00)
(-) P/A/C realizados 2014 S/. 500.00
Pagos a regularizar S/. 0.00

CASO PRÁCTICO Nº 7: BIEN INMUEBLE ALQUILADO A PERSONA
JURÍDICA
La señorita Gisela Gómez alquila un vehículo de su propiedad a la empresa
Decoradores S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el
año 2015.
El vehículo fue adquirido en agosto de 2010 por un valor de S/.12,000.00.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en
caso corresponda.
Solución:
El arrendamiento de la camioneta a la empresa “Decoradores” S.A. también
constituirá una renta gravable bajo las reglas de la primera categoría,
debiéndose determinar la Renta Bruta por el periodo en que fue arrendado. Sin
embargo, debe tenerse presente que a diferencia del caso anterior, tratándose
del arrendamiento de muebles efectuado a personas jurídicas que desarrollan
actividad empresarial, la Renta Bruta no puede ser menor al 8% del valor de
adquisición del bien.
Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El impuesto mensual

a cargo de la señorita Gisela será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta),
es decir 5% de S/. 600 = S/. 30.00
Renta Real
Valor del arrendamiento S/. 600.00
Periodo del arrendamiento 12 (Ene-Dic)
S/. 7,200.00
Renta presunta
Valor de adquisición S/. 12,000.00
Renta presunta (8% v. Adquisición) S/. 960.00
Renta bruta
El Mayor. Renta Real S/. 7,200.00

procedimiento:
Renta Neta
(-) 20% Renta Bruta S/. (1 440.00)
S/. 5,760.00
Impuesto a la Renta
IR 2015 (6.25% RN) S/. 360.00
Regularización IR 2015
IR 2015 (6.25% RN) S/. 360.00
(-) P/A/C realizados 2013 S/. (360.00)
Pago de regularización S/. 0.00

ASIENTOS
CONTABLES

PROVISIÓN Y PAGO DE RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
Son las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub -
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y
urbanos o de bienes muebles. Quien paga es el propietario del Inmueble, más
no el inquilino.
Si tu empresa arrienda inmuebles, entonces el asiento sería de la siguiente

manera:
168 Otras ctas por cobrar diversas 2,000.00
754 Alquileres 2,000.00
x/x Por el alquiler del mes
101 Efectivo y equivalente de efectivo 2,000.00

168 Otras ctas por cobrar diversas 2,000.00
x/x Por el cobro del alquiler
Pago de Renta de Primera Categoría:

4017 Impuesto a la Renta 100.00
101 Efectivo y equivalente de efectivo 100.00
x/x Por el pago de renta
Este asiento se debe hacer mensualmente por el pago a cuenta por rentas de
primera categoría en un formulario especialmente autorizado por la SUNAT,
que constituirá el comprobante de pago por el arrendamiento.

MULTAS TRIBUTARIAS
Por el pago de la multa
6592 Sanciones Administrativas xxx
4699 Otras ctas por pagar xxx
x/x Por la provisión de la multa
Por el pago de la multa

4699 Otras ctas por pagar xxx
1011 Efectivo y equivalente de efectivo xxx
x/x Por el pago de la multa
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLE
En el mes de octubre la empresa Servicios Médicos Lionel Flores e Hijos
S.A.C, efectuó el servicio de alquiler de un local comercial ubicado en el Jr.
Federico Sánchez Nº 320 de propiedad del Sr. Jorge Salazar Paredes por un
monto equivalente a S/. 1,000.00 mensual.
63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros 1,000.00
635 Alquileres
42 Cuentas. Por pagar comerciales- Terceros 1,000.00
4212 Emitidas
x/x Por la provisión del servicio
42 Cuentas. Por pagar comerciales- Terceros 1,000.00

4212 Emitidas
10 Efectivo y Equivalente de efectivo 1,000.00
1011 Caja
x/x Por el pago del servicio

CONCLUSIONES
 El estudio del impuesto a la renta de primera categoría es amplia y de gran
interés para todas aquellas personas naturales, sociedades conyugales o
sucesiones indivisas que perciben estos ingresos ya que por el cual son
obligados a tributar. La finalidad de esta clase es que se tenga conocimiento de
la aplicación y la correcta determinación de este tipo de renta, para así evitar
alguna sanción en el futuro.
 Se aplicara el criterio de DEVENGADO, porque la renta se genera mes a mes y

el impuesto se paga aunque la renta no haya sido cancelada.
 Para establecer la renta neta de la primera categoría se deducirá por todo

concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta.
 Para efectos fiscales, en el caso de arrendamiento de predios amoblados o no,

se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podrá ser inferior al
seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo que ello no sea posible por
aplicación de leyes específicas sobre arrendamiento

BIBLIOGRAFÍA
 Mary Judith bahamonde quinteros. Análisis y Aplicación práctica de la
Ley del Impuesto a la Renta Empresas y Personas Naturales.
Contadores & Empresas. Primera Edición – Febrero 2013. Editorial El
Búho E.I.R.L.
 CPC. José Luis García Quispe y CP. Luz Laura Hirache Flores.
Impuesto a la Renta 2009-2010. Aspectos Contables y Tributarios.
Primera Edición- febrero 2010. Pacífico Editores.
 CPC. Abog. Henry Aguilar Espinosa y CPC. Fernando Effio Pereda.

Impuesto a la Renta 2013-2014. Empresas y Personas Naturales.
Primera Edición-febrero 2014. Entrelineas Editores.

LINKOGRAFÍA:
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-
renta-personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas
renta-personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas/3039-02-
calculo-de-rentas-de-primera-categoria
renta-personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas/3041-03-
declaracion-y-pago
 http://orientacion.sunat.gob.pe/images/normas/guia1683.pdf
 http://rentaprimeracategoria.blogspot.pe
renta-personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas.

Rentas DR Primera Categoría

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Rentas DR Primera Categoría

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

TALLER DE TRBUTACIÓN

“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

2. IMPUTACIÓN DE RENTAS …………………………………………….… 16

4. PROCEDIMIENTOS PARA REALIZAR EL PAGO A CUENTA…….… 19

5. RENTAS EN MONEDAS EXTRANJERAS……………………………… 22

6. DECLARACIÓN Y PAGO ……………………………………..…………… 23

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 2

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente, el periodo

En este sentido, es pertinente conocer las teorías de renta y el concepto de

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 3

DENICIÓN: Son rentas que van a grabar las operaciones de alquileres

1. RENTAS QUE COMPRENDE LA PRIMERA CATEGORÍA

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 4

 Subarrendamiento: El subarrendamiento es definido por el

 Predios: De acuerdo al artículo 8°de la Ley de Tributación

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 5

 El importe pactado por los servicios suministrados por el

 El monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario

 Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 6

 Que se trate de predios arrendados al sector público

Es importante precisar que para efectos de determinar la renta

Sobre el particular, debe considerarse que tratándose de

En esos casos, para acreditar el periodo en que el predio

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 7

 Los derechos sobre bienes muebles o inmuebles, inclusive

Para verificar qué bienes califican como muebles o inmuebles

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 8

3) Las minas, canteras y depósitos 3) Las construcciones en terreno

4) Los diques y muelles. 4) Los materiales de construcción o

5) Las concesiones para explotar 5) Los títulos valores de cualquier

6) Las concesiones mineras 6) Los derechos patrimoniales de

7) Los derechos sobre inmuebles 7) Las rentas o pensiones de cualquier

9) Los demás bienes que puedan

10) Los demás bienes no compartidos

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 9

En efecto, de acuerdo al segundo párrafo del inciso b) del

Es importante precisar que en caso de no contar con

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 10

Cuando la cesión se haya efectuado a favor del Sector

La norma precisa que se presumirá que los bienes muebles e

1.3. MEJORAS INTRODUCIDAS EN EL BIEN ARRENDADO

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 11

b) Momento para el reconocimiento de la Renta:

1.4. RENTA FICTA DE PREDIOS:

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 12

b) Importe de la Renta Ficta

c) Presunción del periodo de ocupación

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 13

Sobre el particular, debe recordarse que las rentas de Primera Categoría

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 14

IR = 6.25% RENTA NETA

 En las rentas de primera categoría a efectos de determinar la renta

Renta Bruta (RB) 100%

RENTA NETA = 80% RB

 Nuestra legislación del LIR obliga a que el sujeto generador de rentas

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 15

En ese sentido, en términos efectivos, el sujeto obligado a realizar los

Renta Bruta (RB) 100%

Para los pagos a cuenta por Impuesto a la Renta de Primera

 Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categoría

CPCC. RUBEN CHONG RENGIFO 16