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Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios estos efectivamente representados por
materiales, mercancías, suministros y productos que existan físicamente y, consecuentemente, el
auditor debe satisfacer que el cliente ha tomado el cuidado razonable para la determinación de las
cantidades físicas y el estado de los inventarios.
Que los inventarios se hayan valuado de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Que contengan solamente mercancías y materiales en buenas condiciones de uso o de venta y que
se excluyan las existencias obsoletas y defectuosas, o bien que se establezcan provisiones
adecuadas para posibles pérdidas al disponerse de dichas existencias.
Que la presentación de los inventarios en los estados financieros sea correcta, y se haga una
revelación suficiente respecto.
Los objetivos de una auditoría incluyen: Comprobar la exactitud de la información. Una auditoría
hace un recuento de la información de un periodo dentro de la empresa y la compara con los
reportes entregados previamente, se puede verificar que el inventario se encuentre completo y en
buen estado, la cantidad de productos en curso, la cantidad de productos terminados y sin enviar,
el dinero en caja sea el declarado, entre otros detalles.
También se comprueba que en efecto haya la cantidad de unidades obsoletas conforme se hayan
reportado. Esto es importante para evitar que haya robo interno dentro de una empresa.
Se puede también determinar que productos dentro de la empresa aún pertenecen a esta, o hay en
existencia productos que ya hayan sido vendidos mas no entregados. Se comprueba que el flujo de
bienes sea el correcto entre las distintas etapas: Entrada, Producción y Salida.
Se verifican medidas de control interno, así como los procedimientos de la empresa, se comprueba
que se estén aplicando y que estos sean funcionales. Finalmente el objetivo de una auditoría es
comprobar que la empresa esté funcionando de forma óptima, y en caso de detectarse errores, dar
propuestas de cómo resolver dicho problema.
· Aplicación de correcciones aritméticas, que las unidades en existencia multiplicadas por los
valores unitarios asignados arrojen efectivamente el importe total que muestre.
· Evaluar la presentación del inventario en los estados financieros, entre otras cosas si es
adecuado o no.
Es muy importante que las empresas tengan su inventario atentamente controlado, vigilado y
ordenado, dado a que de éste depende el proveer y distribuir adecuadamente lo que se tiene,
colocándolo a disposición en el momento indicado. Sin duda alguna, para cualquier tipo de
empresa se hacen necesarios los inventarios dado a que la base de todas las organizaciones
consiste en la compra y venta de bienes y servicios, haciéndose necesaria la existencia de los
inventarios, los cuales le van a permitir tener control de la mercancía y a su vez generar reportes
de la situación económica de la empresa
Debemos tener precaución a la hora de poseer inventarios altamente exagerados, puesto que
podemos descuidar la existencia de algún artículo, lo cual puede provocar el paro de la producción
de nuestra empresa, en tal caso si esta es prestadora de servicios y/o fabricante, o por el otro lado,
al no tener en inventario lo que se necesita, podemos ocasionar el paro de la producción de la
empresa a la cual le proveemos dicho artículo.
Algunas ventajas de usar los inventarios adecuadamente son;
· Facilidad a la hora de informar a nuestra producción o cliente lo que se tiene, de esta forma
permite más rápidamente despachar las órdenes urgente, de esta forma garantizamos a nuestros
clientes un buen servicio y credibilidad a la hora de las negociaciones.
· Facilidad al cumplir con los plazos de entrega del servicio que se presta, insumos o artículos
a suministrar
· Tener claridad de la materia prima disponible
- Excesos de producción. Muchos de estos están provocados por los tamaños de los lotes de
manufactura (muy pequeños o muy grandes), fallos en el cálculo de los niveles de seguridad del
inventario, tiempos de espera entre lotes de producción, fallos en la estandarización de los
procesos, lo que provoca desequilibrio en las líneas de producción o de ensamble. Fallos de
planificación en las compras o en el análisis de los inventarios y excedentes de mano de obra, lo
que provoca
sobreproducción por el hecho de mantenerla ocupada.
- Tiempo de espera entre procesos, debido entre otros factores a los fallos en los planes de
producción, fallos en la programación y fallos en la calidad o problemas relacionados con los
procesos que tienen que ver con la calidad.
- “Buffers de inventario” que se provocan cuando se tienen procesos incontrolados, cuando existen
cuellos de botella entre las líneas de ensamble, cuando hay fallos en el mantenimiento de los
equipos de fabricación o cuando por errores de calidad o de diseño se provocan mermas de
producción.
El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades operativas de los
entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la información contable; los
estados contables constituyen el objeto del examen en la auditoría externa de estados contables,
esta relación entre ambos muestra la importancia que tiene el sistema de control interno para la
auditoría externa de estados contables.
No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno, por razones de política
de la dirección o por razones de tamaño, porque en las pequeñas empresas la estructura operativa
no permite la implementación de un proceso de control integrado; en consecuencia este trabajo va
a ser de mayor utilidad para la auditoria en las empresas que tengan implementado un sistema de
control interno que funcione adecuadamente; aunque el conocimiento del sistema de control
interno va a permitir desarrollar procedimientos de comprobación de información más eficientes
en empresas que no tiene implementado un sistema de control interno.
En las empresas que tienen implementado un sistema de control interno, para que sea de utilidad
para la auditoría externa de estados contables, es necesario que el auditor deposite confianza en los
controles que realiza la empresa, para que el auditor decida depositar confianza deberá evaluar el
nivel de desarrollo y si funciona eficientemente; esta tarea constituye la “Evaluación de las
actividades de control de los sistemas que son pertinentes a su revisión, siempre que, con relación
a su tarea, el auditoria decida depositar confianza en tales actividades”. La Resolución Técnica
N°7 (FACPCE) lo menciona como procedimiento que debe realizar el auditor y la NIA 315
(IAASB) “Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas mediante la
comprensión de la entidad y de su entorno, incluso del control interno de la entidad” lo considera
como tareas que debe realizar el auditor.