PPM pagos provisionales mensuales (obligatorios): son pagos que deben efectuar los

contribuyentes como una provisión contra los impuestos anuales que se determinan a fin de año
que se producen la renta, y que corresponde pagar hasta el 30 de abril del año siguiente.

(Voluntarios)

Impuesto de primera categoría – ppm obligatorio actualizado / ppm obligatorios actualizados = x

100

El resultado de esa tasa se le saca una diferencia con el promedio de mes a mes

 Venta transferir a título oneroso e dominio de bienes corporales muebles y bienes

corporales inmuebles con el fin de tener iva debito fiscal
1. Debe celebrarse una convención o contrato
2. La convención o contrato debe servir para transferir el dominio de bienes de forma total o
parcial debe relacionarse también con todo acto o contrato que la ley considere como un
equivalente de venta, relacionado con bienes corporales muebles e inmuebles, excluidos
los terrenos.
3. La transferencia debe efectuarse por un vendedor.
4. La convención o contrato debe ser a título oneroso o prestación reciprocas.
5. Los bienes deben ser situados en chile.
 Vendedor cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y sociedades
de hecho que se dediquen en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles y
bienes corporales inmuebles
 Nota de crédito es un comprobante que una empresa envía a su cliente, con el objetivo de
informar la acreditación de su cuenta, disminuye la deuda ejemplos:
Rebajas o disminuciones de precio
Devolución de mercadería o descuentos
Corrección de errores por exceso de facturación.
 Nota de débito es un comprobante que una empresa envía a su cliente en el que se le
notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor. Por
aumento en el impuesto efectuado. Ejemplos
Intereses, errores en menos en la facturación
Facturación inferior a la deuda
Gastos por envió
Comisiones bancarias
 Art 31 gastos necesarios para producir la renta requisitos:
1) Ser necesario para producir la renta
2) Estar pagados o adeudados
3) Debe corresponder al ejercicio comercial
4) Que se justifique o acredite fehacientemente ante el sii
5) Que no haya sido rebajado en el artículo 30

IVA
Hecho gravado: es todo acto, contrato, propiedad, titulo o cualquier otra característica que el
legislador haya aplicado un tributo (todo lo que pague impuesto cabe en esta definición)

Características de impuesto a las ventas y servicios

 Es un impuesto indirecto
 Es un impuesto con tasa o alícuota de 19%
 Impuesto que grava el consumo
 Impuesto e mayor importancia de la recaudación fiscal
 Es un impuesto plurifasico
 Periodo tributario mensual

Ventas: hecho gravado básico de venta

Requisitos:

 Que exista transferencia de dominio

 Que sea título oneroso (usted tiene que pagar no es gratis)
 Que sea un bien corporal mueble o un bien corporal inmueble
 Que se en chile

Servicios: hecho gravado básico de servicios

 Tiene que existir remuneración

 Tiene que ser en beneficio de una persona
 Tiene que ser realizado en chile
 Tiene que ser una actividad de primera categoría señalada en el art 20 n°3 y 4

Art n°12 exenciones reales

Afecta un hecho sin importar el tipo de persona quien lo realice ejemplos: la venta de automóviles
usados, materias primas destinadas a bienes de exportación, armamentos y materiales bélicos
comprados por las fuerzas armadas, equipaje de turistas que ingresan en el país equipaje de
tripulantes de naves exportaciones de embajadas y organismos internacionales

Art n°13 exenciones personales

Son aquellas que afectan a un tipo de personas natural o persona jurídica especifica ejemplos: las
empresas de transporte de pasajeros que están exentos de iva, clientes y hospitales están exentos
de iva los espectáculos que cuentan con el auspicio del ministerio de educación, los circos que sus
artistas sean nacionales.

Art n°14 IVA debito fiscal

Es el impuesto que grava a las ventas y servicios prestados con una tasa de 19%
Nota de débito (aumenta el valor facturado)

 Documento con las mismas características de una factura

 Timbrada por el sii
 Se emite para cobrar un mayor valor facturado anteriormente
 Se emite por los siguientes motivos:
 Por diferencia de precio
 Por reajuste de intereses
 Por multas

Nota de crédito (disminuye el valor de una factura)

 Documento emitido con las mismas características de una factura

 Timbrada por el sii
 Se emite por los siguientes motivos:
 Por devolución de mercadería
 Reciliación de servicios plazo 3 meses
 Por descuento y bonificación
 Por errores en algunos datos de la factura se emite en valores

Art 23 IVA crédito fiscal

Es el impuesto provocado por las compras de bienes y servicios recibidos

Requisitos para tener derecho al IVA crédito fiscal

 Las compras de mercadería deben ser del giro o actividad de la empresa o del
contribuyente
 Las compras de activo fijo deben ser del giro o actividad de la empresa
 Las compras de gastos deben ser del giro o actividad de la empresa
 El contribuyente debe tener ventas o servicios afectas a iva, deben generar iva debito
fiscal
 Las facturas deben estar registradas dentro del plazo legal ( en el mes de emisión o dos
meses siguientes)
 Las facturas deben estar registradas en el libro de compra
 Las facturas deben estar archivadas por lo menos con los plazo de prescripción (3 años
ordinarios y 6 años extraordinarios)
 Cambio de sujeto
 Convenio de doble tributacion

Art n°23 IVA proporcional

Si la empresa tiene ventas afectas y exentas de iva debe calcular un iva crédito fiscal proporcional

Ventas afectas acumuladas en el año / total ventas a anuales afectas + exentas = x 100

Remanente de iva crédito fiscal

 Inicio de actividades
 Compra e
 Compra de activo fijo por un periodo de 6 o más meses consecutivos se podrá solicitar en
forma anticipada el remanente de iva crédito fiscal

Para solicitar devolución del art n°27 biss debe existir remanente en forma continua de 6 meses

Renta
Renta: son os ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rindan una cosa o actividad y
todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen,
cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación.

Renta devengada: es aquella se tiene un título o derecho.

Renta mínima presunta: es la cantidad que no es susceptible de deducción alguna por parte del
contribuyente.

Renta percibida: es aquella que a ingreso materialmente al patrimonio de una persona.

Impuesto a la renta: es un impuesto directo

Contribuyentes del impuesto a la renta: toda persona domiciliada o residente en chile, pagara
impuestos sobe sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas este situada dentro
del país o fuera de él, y las personas no residentes en chile estarán sujetas a impuesto sobre sus
rentas cura fuente este dentro del país.

El extranjero que constituya domicilio o residencia en el país, durante los tres primero años
contados desde su ingreso a chile solo estará afecto a los impuestos que gravan las rentas
obtenidas de fuentes chilenas.

Se consideran rentas de fuentes chilenas las que provengan de bienes situados en el país o
actividad desarrollados en el cualquiera que sea el domicilio o residencia del contribuyente.

Impuesto de primera categoría: están afectas empresas y demás personas que obtengan rentas de
capital en el desarrollo de actividades productivas o de servicios.

Se calcula sobre la base devengada

  Es único porque dichas rentas no se gravan con ningún otro impuesto.
 Es de retención puesto que los pagadores de la renta tienen la obligación de retener
impuesto.
 Es progresivo ya que a mayor renta mayor tasa de impuesto.
 Es personal porque para su aplicación considera la situación personal del contribuyente al
otorgar ciertas rebajas o créditos contra el señalado tributo.

Impuesto global complementario: afecta solo a las personas y esta referido a la operación renta
que ocurre en el mes de abril de cada año.

Es un impuesto progresivo anual y que grava las distintas rentas que ha percibido una persona
durante un año.

Se aplica exclusivamente a personas naturales en la medida que hayan recibido ingresos de

distintas fuentes (intereses, dividendos, ganancias sobre venta de acciones)

 Es progresivo ya que a mayor renta, mayor tasa de impuesto

 Es personal ya que considera la situación personal del contribuyente y solamente afecta a
las persona naturales con residencia y/o domicilio en chile
 Es un impuesto de declaración anual
 Como su nombre lo indica grava el conjunto de las rentas obtenidas por el contribuyente

Existen 3 maneras de hacer declaración de impuesto a la renta

1. Declarar por formulario 22

2. Propuesta de declaración mediante internet www.sii.cl
3. Software certificado