CUENTA 37

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371
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS
Considerando la información del caso anterior, y asumiendo que la empresa “INVERSIONES
LIMA” S.A.C. obtiene una utilidad de S/. 100,000 en el año 2011, y logra compensar
íntegramente las pérdidas tributarias del año anterior, nos consultan, cómo debe tratarse
contablemente esta nueva situación.

SOLUCIÓN:
Asumiendo que la pérdida tributaria generada en el 2010 se compensa completamente en el 2011,
el procedimiento para determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio 2011 será:

CÁLCULO CÁLCULO
DETALLE DIFERENCIA
CONTABLE TRIBUTARIO
Resultado del
S/. 100,000 S/. 100,000
ejercicio
(-) Pérdidas
(S/. 40,000) (S/. 40,000)
compensables
Base de cálculo S/. 100,000 S/. 60,000
Impuesto a la
S/. 30,000 S/. 18,000 (S/. 12,000)
Renta 30%
Impuesto a la
S/. 30,000
Renta Contable
Impuesto a la
S/. 18,000
Renta Corriente
Impuesto a la
S/. 12,000
Renta Diferido
Como se observa de lo anterior, en la determinación del impuesto, tributariamente la diferencia
temporal generada por la pérdida tributaria se deduce. Como consecuencia de ello, la renta neta
disminuye, y con ello también el Impuesto a la Renta. De ser así, en el registro contable del Impuesto
a la Renta de 2011, se revertirá el activo diferido reconocido en el año 2010. Así:
372
 Cuenta 38
381

CASO Nº 1: ADQUISICIÓN DE BIENES DE ARTE Y CULTURA

Como parte de su política social, se adquiere un cuadro por un valor de S/. 200,000 el que será
destinado al museo que posee la empresa. Nos piden su contabilización.

SOLUCIÓN:

382
CASO Nº 2: ADQUISICIÓN DE BIENES DIVERSOS
Como parte de su política social, la empresa “INVERSIONES SIGLO XXI” S.A.C. adquiere
monedas del Siglo XV para ser exhibidas en el museo que posee. El monto pagado es de S/.
18,000. Nos piden que realicemos la contabilización.

SOLUCIÓN:
 Cuenta 39

391
CASO Nº 1: RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO
El contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S.A.C. desea reconocer la depreciación del
equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. Sobre el particular
nos pide ayuda para registrar contablemente la operación.

SOLUCIÓN:
A efecto de registrar la operación que nos comenta el contador de la empresa “SISTEMAS LIMA”
S.A.C. cabe realizar los siguientes registros contables:
392
CASO Nº 2: RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIÓN ACUMULADA
El contador de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L. desea reconocer contablemente la
amortización del software que posee la empresa. Para estos efectos nos comentan que el
valor del software es de S/. 100,000 y que el mismo tiene una vida útil de 5 años. Considerar
que el valor residual es 0.
SOLUCIÓN:
Como hemos señalado en los puntos anteriores, la amortización de un activo intangible se determina
aplicando la siguiente fórmula:

Costo del Activo – Valor Residual

Amortización = --------------------------------------------
Vida Útil

De ser así, en el caso de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L. la amortización que deberá
reconocer contablemente será de S/. 20,000, la cual se determinó de la siguiente forma:

S/. 100,000 – S/. 0

Amortización = --------------------------------------------
5 Años

Amortización = S/. 20,000

Una vez determinado el monto de la amortización, éste se registrará de acuerdo a lo siguiente: