ENTIDAD PACASMAYO S.A.

EXAMEN FINANCIERO

EJERCICIO ECONOMICO 2016

PLAN DE AUDITORIA

1. OBJETIVOS DEL EXAMEN

El objetivo de la auditoría financiera es emitir una opinión sobre la razonabilidad de la información financiera.
1. Auditoría Financiera
Objetivo General
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, preparados por la empresa PACASMAYO S.A.A. al
31.DIC.2016, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y las NIC - NIIF.
Objetivo Especifico
Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan razonablemente su situación financiera, los resultados
de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados, NIC-NIIF.
PUNTOS DE ATENCIÓN A CONSIDERARSE COMO PARTE DE LA AUDITORIA
1. Estado situacional de los procesos legales iniciados por la Entidad o en contra de ella, estableciendo el grado de contingencia
que se deriven de ellos.

2. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados el Examen Financiero se llevará a cabo de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría-NIAS, Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento
El examen comprenderá la revisión de la información financiera, Evaluación de la Estructura y Sistema de
Control Interno, incidiendo en la Gerencia de Administración y Finanzas que comprende las Divisiones de
Contabilidad, Tesorería, Recursos Humanos, Logística, Gerencia Comercial, Gerencia de Operaciones y otros
puntos de atención durante el periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2016.

3. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES

La finalidad de la empresa es (Producción y comercialización de cementos, concreto y cal, ventas).
Cementos Pacasmayo, la principal empresa del grupo, se dedica a la fabricación y comercialización de
cemento, cal, agregados, concreto premezclado, elementos prefabricados y otros materiales de construcción.

3.1. Organigrama de la Entidad

Para el desarrollo de sus actividades la empresa Pacasmayo cuenta con la siguiente estructura orgánica:

ORGANOS DE LA ALTA DIRECCION

• Junta General de Accionistas
• Directorio
• Gerencia General
ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
ORGANO DE ASESORIA
• Asesoría Legal
 ORGANOS DE APOYO

• Gerencia de Administración
• Gerencia de Contabilidad y Finanzas

ORGANOS DE LINEA
• Gerencia Comercial

3.3. Régimen laboral al que

Está comprendida dentro del Régimen Laboral de la actividad Privada, normado por el Decreto
Legislativo N° 728 y sus modificatorias.

3.4. Empresas subsidiarias y asociadas.

 Subsidiarias: cementos Pacasmayo cubre la demanda en la zona norte del país, con presencia en
los departamentos de tumbes, Piura, Lambayeque, la libertad, Cajamarca y Áncash. Además a través
de la planta subsidiaria cementos selva S.A. ubicado en rioja, en el departamento de san Martin.
 Asociadas:
 Cementos selva S.A.
Distribuidora Norte Pacasmayo S.R.L.
Fosfatos del Pacífico S.A.
Salmueras Sudamericanas S.A.
Empresa de Transmisión Guadalupe S.A.C
3.5. Principales clientes

La entidad tiene registrado aproximadamente principales clientes:

 ASOCIADOS: Comerciantes dedicados a la venta de materiales de construcción cuyos clientes son

consumidores finales y otros comerciantes. Nuestra Empresa mantiene con ellos un contrato de
representación comercial bajo el cual, entre otros compromisos, está el de presentar sus locales de
determinada manera ante los clientes. Del mismo modo, DINO se compromete a otorgarles una serie de
beneficios comerciales, capacitaciones, eventos de integración, entre otros.
 COMERCIANTES NO ASOCIADOS: Son también comerciantes dedicados a la venta de materiales de
construcción, pero no pertenecen a la red de asociados DINO. No obstante, sí realizan sus compras de
manera directa a través de DINO o un cliente asociado.
 TIENDAS PARA EL MEJORAMIENTO DEL HOGAR: Son grandes cadenas de tiendas que ofrecen todo
tipo de productos para el hogar dirigidos al consumidor
final. Las tiendas para el mejoramiento del hogar que operan en el norte son Sodimac, Maestro y Promart y, al
cierre del año 2013, contaban con 16 tiendas en la zona de influencia de nuestra Empresa. Entre los productos
que comercializan, figuran también los materiales de construcción, los cuales son comprados de manera directa
a DINO.
 EMPRESAS KAM NACIONALES: Grandes empresas constructoras con volúmenes de compra
signicativos cuya administración se encuentra centralizada en Lima. Estas empresas llegan al mercado
del norte para realizar obras de gran envergadura y realizan sus compras directamente a través de
DINO.
 EMPRESAS LOCALES: Grandes empresas constructoras del medio local ubicadas en nuestra zona de
influencia. Estas realizan obras grandes en nuestro mercado y hacen sus compras a través de DINO o el
canal masivo.
 MEDIANAS Y PEQUEÑAS CONSTRUCTORAS: Empresas constructoras locales que se dedican a
realizar obras pequeñas y medianas para el sector público y privado. Estas constructoras compran los
materiales directamente a DINO o a través del canal masivo.
 TRANSFORMADORES: Empresas privadas que compran cemento para utilizarlo en la producción de
otros productos que serán posteriormente comercializados. Destacan las volqueteras, ladrilleras,
empresas de pegamentos, postes, etc. También compran directamente a DINO o por intermedio del
canal masivo.
 PLANTAS CONCRETERAS: Empresas privadas dedicadas a la producción de concreto para ser
comercializado o consumido internamente por la propia empresa. También realizan sus compras de
forma directa a través de DINO.

3.6. Principales Proveedores:

En Cementos Pacasmayo, Cementos Selva y DINO sabemos que nuestros proveedores y contratistas son
una parte vital para el éxito de nuestra organización. Por ello los consideramos aliados estratégicos y una
pieza clave en el buen funcionamiento de nuestras operaciones.
Buscamos tener proveedores que cumplan con el suministro de bienes y servicios de manera oportuna,
exigiendo el cumplimiento de nuestros estándares en materia de calidad, medio ambiente y salud
ocupacional.
De la evaluación preliminar se determinó a los principales proveedores:
 Cementos Pacasmayo no tiene proveedores ya que cuenta con dos empresas que abastecen sus
propias materias primas.

3.7. Principales competidores

 Cementos yura S.A.
 Cementos inka.
 Cementos sol.
 Cementos andinos.
 Cementos lima.
 Cementos APU.

3.8. Impuestos a los que está obligada

De acuerdo al Comprobante de Información Registrada emitido por la SUNAT, la Entidad estuvo obligada
durante el ejercicio 2016 a los siguientes impuestos:

- Impuesto a la Renta 3º categoría.

- IGV Cuenta Propia y de Terceros.
- Renta de 5º Categoría – Retenciones
- Renta de 4º Categoría –Retenciones.
- ESSALUD – Ley 26790 – Afiliación Regular
- ONP- Ley 19990.

3.9. Principales financiamientos obtenidos

La Entidad durante el ejercicio 2016 tuvo el siguiente financiamiento:

TASA
ENTIDAD ORIGEN FECHA IMPORTE INTERES PLAZO SALDO AL GARANTIA
S/. ANUAL % AÑOS 31.12.2010

Banco de
12 BIENES
Crédito del NACIONAL 22.01.2010 2,500,000 6
MESES
215,053
MOBILIARIOS
Perú

3.10. Participación accionaría del.

El capital social de la compañía es de 423´868,449.00 (Cuatrocientos veintitrés millones ochocientos sesenta
y ocho mil cuatrocientos cuarenta y nueve y oo/100 Soles) que está representado por 423´868,449 acciones
de un valor nominal de S/. 1.00 (Un Sol) cada una, íntegramente suscritas y totalmente pagadas.
Los principales accionista son los siguientes:

N°
ACCIONISTA de Acciones %
Bank Of Nova Scotia 2,901,056 20.69
%
Compass Group LLC 379,169 2.70%
Legato Capital Management LLC 365,633 2.61%
Legato Capital Management LLC 305,939 2.18%
Dimensional Fund Advisors LP 81,753 0.58%
 DZ BANK AG Deutsche Zentral 0.34%
Genossenschafts Bank, Frankfurt am Main 47,853
Morgan Stanley 21,771 0.16%
Renaissance Technologies, LLC 12,933 0.09%
Deutsche Bank Aktiengesellschaft 9,306 0.07%
UBS Group AG 1,767 0.01%

3.11. Relación de abogados externos.

Se contó con los servicios del Estudio Jurídico Frida Peralta encargando de la defensa de Asociación de
Transportistas Independientes Denuncia Corrupción

3.12. Información de empresas prestadoras de servicios importantes para la Entidad.

Durante el Ejercicio 2016 no se contrató a empresas que brinden servicios para cubrir actividades
importantes.
3.13. Política adoptada por la Entidad para la toma de inventarios
Los inventarios de existencias y activos fijos en la entidad se realizan anualmente. No se cuenta con
una Directiva especifica para lo toma de inventarios, se realizan mediante la designación de una
Comisión de Inventarios, la cual elabora un plan de trabajo para realizar la actividad.

4. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD

La normativa aplicable a la entidad por el periodo examinado es la siguiente:

5. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Al término de Auditoria se emitirán los siguientes informes:

N° DE DÍAS
TIPO ÚTILES DEL FECHA DE
EXAMEN ENTREGA
Carta de control interno 1 mes Julio
Informe financiero 2 meses julio

6. IDENTIFICACIÓN DE AREAS CRÍTICAS

Del conocimiento preliminar de la entidad, de la evaluación de la estructura de control interno, del análisis de
las variaciones de los estados financieros así como de la determinación de los riesgos globales se han
identificado componentes críticos y significativos, las cuales se presentan y que también exponemos a mayor
plenitud a continuación:

6.1. DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a) INVENTARIOS

Cliente: Cementos Pacasmayo.

Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015
Rubro: Inventarios
Riesgo: Medio

Objetivos del examen:

 Evaluar el control interno sobre las existencias

 Confirmar la totalidad de los productos comprendidos en este epígrafe
existen físicamente y son de la empresa.
 Establecer la valuación de los inventarios
 Determinar si la presentación y revelación en los estados financieros en el
rubro de existencias se encuentra de acuerdo a las normas.
Procedimientos:

INVENTARIOS
Hoja de Fecha de Fecha de
N° Procedimiento Responsable Sup/Rev
trabajo Inicio Término
1 Evaluar el control interno S1 01/11/2016 01/12/2016
Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del
2 inventario por un método aceptado (PEPS ó PROMEDIO). S2 01/11/2016 01/12/2016
Verifique las bases seguidas por la entidad para su valuación.
Verificar la conciliación entre modulo de inventarios y
3 contabilidad. S3 01/11/2016 01/12/2016
Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo
4 a la NIC 2. S4 01/11/2016 01/12/2016

Determinar si la empresa aplica correctamente los costos

5 S5 01/11/2016 01/12/2016
de inventarios
Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la
6 S6 01/11/2016 01/12/2016
desvalorización
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A

Tipo de Examen: Control Interno de Existencias

Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja
de Trabajo: S1
CUESTIONARIO DE
PREPARÓ:
EMPRESA: EVALUACION DE
CONTROL INTERNO FECHA: 07/11/16
Cementos ENTREVISTADO:
Pacasmayo REVISÓ:
Manuel Ferreyros Peña
S.A.A Vicepresidente de I
Administración y Finanzas VERSION:
RUBRO: Existencias

Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa

Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de existencias.
En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza medio, lo cual es
aceptable

Riesgo Inherente
Cabe precisar que existe un control efectivo de existencia disconformidades entre los resultados de los
inventarios físicos contra los registros de contabilidad

Riesgo de Control
Los controles implementados son ejecutados por el Área admistrativa es necesario que se establezca
un registro-detalle de las existencias que estén pendientes de recibir y realizar un control. La conexión
de esta información con el almacén es de suma importancia y para ir registrando los productos
terminados recibidos de la producción se determina un Riesgo de Control Medio.

Riesgo Combinado
Se determinó un riesgo Combinado Medio.

d) INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa

Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de propiedad, planta y equipo.

Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A

Periodo: 01/01/2016 al 31/01/2016
Rubro: Propiedad Planta y Equipo
Riesgo: Alto

Objetivos del examen:

Evaluar el control interno sobre el rubro de propiedad planta y equipo.
 Confirmar si los bienes comprendidos en este epígrafe existen físicamente y son propiedad de la
empresa
Asegurar el registro correcto los gastos relacionados con el mantenimiento de activos fijos para el
acuerdo funcionamiento e integridad.
Determinar si la presentación y revelación de la propiedad, planta y equipo cumple con la normativa
aplicable.
Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones, ajustes para efectos tributarios,
altas y bajas, etc.) han sido estimados apropiadamente.

Procedimientos:

Inmuebles Maquinaria Y Equipo

N Procedimiento Responsa Sup/Rev Hoja Fecha de Fecha de
° ble de Inicio Término
trabaj
o
1 I1 01/11/201601/12/2016
Evaluar el contro interno
Verificar que los bienes de activo fijo
2 presentados en el balance I3 01/11/201601/12/2016
,existan y que haya conciliacion con el
departamento de contabilidad.
Corroborar que el cómputo de
3 depreciación sea razonable y I4 01/11/201601/12/2016
analizar métodos aceptados para
calcularla y asegurarse el adecuado
registro de altas y bajas de los bienes.
4 Verificar y analizar las adquisiones de I5 01/11/201601/12/2016
activo fijo mediante arrendamiento
financiero.
5 Indagar y verificar el adecuado I6 01/11/201601/12/2016
procedimiento correspondientes
a los activos fijos dados en alquiler
6 Determinar el correcto registro de los I7 01/11/201601/12/2016
desembolsos asociados
al mantenimiento y control de los activos.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Control Interno de Propiedad Planta y Equipo.
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: 1
Datos de investigación:

CUESTIONARIO DE PREPARÓ: Yudit Cotrina

EMPRESA: EVALUACION DE CONTROL
INTERNO FECHA: 09/11/16
Cementos ENTREVISTADO: REVISÓ: Lidia Cercado
Pacasmayo Manuel Ferreyros Peña
S.A.A Vicepresidente de Administración VERSION: II
y Finanzas
RUBRO: PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO

El control de los inmuebles, maquinaria y equipo debe ser contable y físico sobre los
bienes .es necesario llevar a cabo inventarios periódicos con naturaleza trimestral, los
cuales deben cotejarse con los auxiliares de las cuentas de control.

Riesgo Inherente
El control de los activos fijos es realizado por la Unidad de Control siniestros como
incendio, terremoto, inundación, rayo, robo, etc., deben estar asegurados contra
todos los riesgos posibles, de acuerdo a las consideraciones a que esté expuesta
la empresa, con el objeto de eliminar una pérdida importante en su operación un
riesgo inherente medio.

Riesgo de Control
El registro riesgos por alquileres en su totalidad, o al menos compartirlos para
reducir posibles pérdidas futuras de la entidad, que se causen por fuerza mayor
caso fortuito un Riesgo de Control Medio.

7. PUNTOS DE ATENCIÓN
Los puntos de atención sobre la base de la información preliminar evaluada son los
siguientes:
a. Correcta aplicación de la ejecución de Cartas Fianza
b. La firma auditora anterior examinaron los estados financieros 2009 quienes con
fecha 20 de diciembre del 201, emitieron un dictamen con salvedades.

8. PERSONAL Y FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

Cuenta con 300 trabajdores y 10 gerentes.
9. PERSONAL NOMBRE Y CATEGORÍA DE AUDITORES QUE FORMAN LA
COMISION DE AUDITORIA.
La comisión encargada de efectuar el Examen Financiero y de la Información
Presupuestal, es el siguiente:
 1

HORAS
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO
HOMBRE
Supervisor 108
Jefe de Equipo 360
Auditor 216
Auditor 216
Auditor 48
Especialista 54
Especialista 54

PRESUPUESTO DE TIEMPO
El cronograma de trabajo del Equipo Propuesto se presenta en anexos adjuntos
PARTICIPACIÓN DE OTROS PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS
Los especialistas cumplirán misiones de caracteres técnica, tal como sigue:
Abogado: Intervendrán en evaluar selectivamente la situación de los juicios en
contra de la entidad y de ésta contra terceros, determinando los reales pasivos
contingentes.
Ing. Civil: Participará evaluando los proyectos obras ejecutadas.

CPC. Fxx CPC. xxxxxxxx Jefe de Comisión

Supervisor
 2

EMPRESA PACASMAYO S.A.A.

EXAMEN FINANCIERO

EJERCICIO 2016

PROGRAMAS DE AUDITORIA

Se consideran los procedimientos mínimos, de acuerdo a lo determinado en la etapa de

Planeamiento. Además se incluyen programas a partidas no materiales de los estados financieros, a
efecto de desarrollarlos en caso surja una operación importante.

PROGRAMAS DE AUDITORIA

OBJETIVO 1)

EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

 3

Objetivo General

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, preparados por la empresa PACAMAYO
S.A.A. al 31. DIC. 2016, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y
disposiciones legales vigentes.

Objetivos Específicos

Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan razonablemente su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.

PROGRAMA GENERAL
DESCRIPCION REF. HECHO FECHA
P/T POR

1. Solicite la información financiera preparada por la entidad al cierre del ejercicio a examinar,
consistente en lo siguiente:
. Balance General
. Estado de Ganancias y Pérdidas.
. Estado de Flujos de Efectivo.
. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
. Análisis de Cuentas del
. Notas a los Estados Financieros.
. Anexos e Información Complementaria.

2. Inspeccione que el análisis de cuentas comprenda el detalle y el inventario de cada cuenta del
balance y en su caso del estado de resultados. De ser el caso solicite información
complementaria.

3. Inspeccione si las notas a los estados financieros contienen las explicaciones que ayuden a
comprender la información cuantitativa presentada. De ser necesario solicite por escrito el
complemento de la información.

4. Elabore una cédula de trabajo del Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas
comparando el período examinado con el período anterior estableciendo las variaciones
horizontales y verticales, para efecto de determinar las áreas. Solicite las explicaciones
necesarias a los funcionarios respectivos.

5. Refuerce el punto anterior obteniendo los movimientos mensuales de las cuentas sujetas a
examen a efecto de determinar fluctuaciones inusuales. Incluya en la cédula el saldo inicial y
final.

6. Aplique las Normas Internacionales de Auditoría –NIAS, en especial el Tema 510 – Trabajos
Iniciales – Balance de Apertura, para la validación de los saldos iniciales del período auditado.

7. Determine si los saldos de cierre del ejercicio anterior se saldaron durante el ejercicio sujeto a
examen, aplique procedimientos a efecto de verificar su movimiento y cierre de la cuenta.

8. Aperture cédulas matrices, sumarias y analíticas para cada una de las cuentas que
conforman el Balance General y examine los importes registrados en el Libro Mayor, teniendo
en cuenta los saldos iniciales, cargos y abonos durante el periodo auditado y saldo al cierre del
ejercicio, debiendo establecer la conformidad con los saldos que arroja el Balance de
 4

PROGRAMA GENERAL
DESCRIPCION REF. HECHO FECHA
P/T POR
Comprobación, Libro Mayor y Estados Financieros.

9. Establezca si los libros principales y auxiliares de contabilidad están aperturados con las
formalidades normativas legales vigentes que determinan su validez legal, para consistoriar las
operaciones registradas.

10. Solicite la relación de asientos de ajuste realizados al cierre del ejercicio; así como los papales
de trabajo correspondientes a: Provisiones, depreciaciones, leyes sociales, flujo de efectivo y
otros conceptos para establecer su correcto cálculo y registro en los libros contables y
presentación en los Estados Financieros.

11. Realización de un Vaucheo de los documentos de soporte de los ingresos y egresos.

12. Determine la existencia de pasivos contingentes y verifique el cumplimiento de la NIC 37 en

cuanto a que las partidas de pasivos contingentes se hayan convertido en provisiones y
aplique procedimientos para establecer su realización.

13. Revise y determine de los hechos posteriores al examen.

14. Establezca sus conclusiones al final de cada Partida y su opinión sobre la razonabilidad del
saldo. Indique las razones de opinión desfavorable.

PRUEBA DE SALDOS, PARA EFECTOS DEL DICTAMEN DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31.12. 2016

CAJA Y BANCOS:

Los objetivos del examen son:

 5

a) Comprobar la veracidad de los fondos de efectivo y de los depósitos bancarios, propiedad de la

Entidad, que se encuentran en su poder, de bancos o terceros u otras instituciones o en tránsito.
b) Determinar si en el rubro se presentan todos los fondos y depósitos disponibles, si son de libre
disponibilidad sin restricción de cualquier índole en cuanto a su uso y destino.
c) Verificar si las divisas extranjeras, que se incluyen en este rubro, se encuentran adecuadamente
valuadas.
d) Las divulgaciones referentes al efectivo en caja y bancos son adecuadas especialmente los
referidos a saldos compensatorios, depósitos, garantías u otras restricciones a la libre disposición.
e) Determinar su adecuada y razonable presentación y exposición en el Balance General.

Los procedimientos de auditoria por aplicar son:

PROGRAMA : EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

REF. HECHO FECHA
DESCRIPCIÓN P/T POR

CAJA
1. Aperture cédulas matrices, sumarias y analíticas para cada una de las cuentas
del rubro.

2. Prepare una cédula que muestre las Cajas y Fondos Fijos existentes a la
fecha del balance bajo examen, indicando: Montos, nombres de los custodios
y áreas.

3. De acuerdo a la cédula anterior, determine las Cajas y/o fondos Fijos que
deben ser arqueados, indicando aquellos que requieren un control simultaneo.
- Incluya en el arqueo los valores en poder de los custodios.

4. Compruebe que el saldo de caja al cierre del ejercicio bajo examen esté
respaldado con el respectivo Arqueo de Fondos y confróntelo con el saldo del
Libro de Caja y el mayor analítico. Respecto del arqueo de fondos, verificar:
- Los cálculos aritméticos
- Que fueron realizados por los funcionarios competentes.

5. Verifique que los comprobantes de gastos de Caja Chica, se marquen con un

sello restrictivo fechador “PAGADO”.

6. Asegúrese que todos los fondos propiedad de la entidad que obren en su

poder y/o terceros han sido incluidos en el balance.

7. Determine la presentación adecuada del rubro en el Balance General bajo

examen.

8. Aplique otros procedimientos de ser conveniente de acuerdo a las

circunstancias.

BANCOS

9. Prepare una cédula que contenga la relación detallada de todas las cuentas
bancarias, inclusive de aquellas cerradas en el período bajo examen
(expresada en moneda de origen y su equivalencia en nuevos soles).

10. Verificar la correcta valuación de los saldos de las cuentas corrientes

bancarias en Moneda Extranjera al tipo de cambio de la fecha del balance.
 6

PROGRAMA : EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

REF. HECHO FECHA
DESCRIPCIÓN P/T POR

11. Circularice a los bancos a efecto de confirmar el saldo bancario al cierre del
ejercicio bajo examen y que incluya relación de personas autorizadas para
firmar cheques; préstamos, fianzas, avales etc. otorgados por el banco y
restricciones para la disponibilidad de los fondos.

12. Seleccione una muestra significativa de cuentas bancarias y obtenga las

conciliaciones bancarias a la fecha del balance y verifique su formulación,
observando operaciones pendientes poco comunes y de marcada antigüedad.

13. De los estados bancarios seleccionar y revisar las transferencias

interbancarias y/o intracuentas y verifique que esté respaldada por su
respectiva Carta-Orden, debidamente autorizada y registrada como débito o
crédito en el Libro de Caja y/o Bancos y en el mayor analítico.

14. Compruebe en detalle los depósitos en tránsito y si éstos incluyen cheques

girados por la propia entidad.

15. Investigue notas de débito y crédito bancarias de importancia, que se hayan

emitido inmediatamente después de la fecha del balance.

16. Asegúrese que los saldos en bancos estén libres de cargas o restricciones en
cuanto a su uso y destino, mediante la revisión de las confirmaciones
recibidas, así como por conversación con la gerencia financiera, respalde por
escrito.

17. Observe que las notas a los estados financieros y anexos contengan todas las
informaciones básicas y adicionales que exigen los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptadas; es decir desgloses de restricciones y existencia de
moneda extranjera, si sus importes son significativos.

18. Aplique otros procedimientos de ser conveniente de acuerdo a las

circunstancias.

19. Formule los Hallazgos derivados del trabajo realizado.

20. Comunique los Hallazgos de auditoría y evalúe los descargos.

 ANEXO Nº 3

CUADRO DE IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

(1) RIESGO DE :
ENFOQUE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR
CUENTA % FACTORES DE RIESGO AUDITORIA
TOTAL INHERENTE CONTROL COMBINADO

BALANCE GENERAL
Potencial riesgo en la recaudación Pruebas de control y Revisión de las conciliaciones y el efectivo en tránsito.
Medio Medio Medio
1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 0.43 de los Centros de Cobranza Enfoque sustantivo Confirmaciones bancarias.
EFECTIVO Autorizados

Riesgo en la calidad de
2. CUENTAS POR COBRAR información suministrada por la Pruebas de control y Verificar los procedimientos de calificación y registro
COMERCIALES gerencia comercial, debido a que Enfoque sustantivo de las provisiones de cuentas de dudosa
2.46 Medio Medio Medio
las operaciones comerciales no cobrabilidad.
están interconectadas con la
contabilidad.

3. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO. Verificación de los ajustes materiales y sustentación

Distorsión en el saldo por ajustes
97 Medio Medio Medio Enfoque sustantivo del saldo de acuerdo a la NIC 16.
de sinceramiento del rubro.

Riesgo en el registro contable por

Validar los registros contables con la documentación.
1 la carencia de control
4. INTANGIBLES Medio Medio Medio Enfoque sustantivo Verificar la amortización.
sistematizado.

5. CUENTAS POR PAGAR Determinar la razonabilidad de la provisión,

COMERCIALES Y OTROS PASIVOS. Riesgo de omisión de Medio Medio Medio Enfoque sustantivo confirmando la veracidad de las obligaciones.
1.05 reconocimientos de obligaciones
por pagar al cierre del ejercicio.

6. OBLIGACIONES FINANCIERAS Riesgo de inconsistencia de Medio Medio Medio Enfoque Sustantivo Validar los componentes más importantes del saldo.
4.52 saldos antiguos debido a la Circularizar los saldos significativos.
relativa carencia de análisis.
 76

ANEXO Nº 3

CUADRO DE IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

(1) RIESGO DE :
ENFOQUE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR
CUENTA % FACTORES DE RIESGO AUDITORIA
TOTAL INHERENTE CONTROL COMBINADO

Las transferencias podrían estar Medio Medio Medio Enfoque Sustantivo Verificar el adecuado registro contable con la
inadecuadamente valuadas, en resolución de la Dirección General de Contabilidad
7. GANANCIAS DIFERIDAS 76.93
consecuencia es factible que se referida a las transferencias de obras.
expongan saldos inconsistentes o
irreales.

GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Posibilidad de errores en la Bajo Medio Alto Pruebas de control y Validar la consistencia de los ingresos comerciales.
0 contabilización de los ingresos por Enfoque Sustantivo.
9. INGRESOS registros manuales.

Determinados ajustes contables

10. GASTOS Medio Medio Medio Pruebas de control y Validar la correcta asignación de los gastos
0 son realizados mediante
Enfoque Sustantivo significativos.
registros manuales .

(1) PORCENTAJE RESPECTO AL ACTIVO TOTAL