PRIMER PARCIAL DERECHO TRIBUTARIO

 ORIGEN DEL DERECHO TRIBUTARIO: surge en el momento en el que el alemán Enno Becker en 1919,
realiza el primer ordenamiento fiscal (codificación) se considera el surgimiento del derecho
tributario.

 En 1938, cuando se creó la primera asociación fiscal internacional y le dan mayor auge al derecho
tributario.

 En 1956, la creación de las primeras jornadas latinoamericanas de derecho tributario.

 El momento de mayor auge es cuando la OEA y el BID, financian la creación del primer código
tributario para américa latina, para ello contratan a Monrrouge, Ramón Valdez Costa, y al brasileño
Rubén Gómez De Souza, que a la fecha es la base para la creación de leyes que crean códigos
tributarios.

 CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO:

1. Es un derecho público, porque al contrario de las normas de derecho privado, las normas de
derecho tributario son de cumplimiento obligatorio.
1.1 Es un derecho público, debido a que no hay voluntad de las partes
2. No hay libertad de interpretación.
3. Principio de legalidad, tiene que haber una ley que cree y respalde los impuestos.
4. Sus normas son homogéneas, porque todas las disposiciones legales son iguales, los
impuestos se basan en la estructura que establece la constitución. (art 239 CPRG)
5. Son creadas para generar recursos.
6. Se rigen por principios constitucionales.
7. Toda ley tributaria debe tipificar hechos generadores.
 Hipótesis positiva = hecho generador
 Hipótesis negativa = Excensiones
8. No a la analogía (es un método de integración que se utiliza cuando existen lagunas en la ley)
en el derecho tributario si no hay una ley que cree el impuesto, este no existe, no puede
aplicarse la analogía.
9. No a la retroactividad de la ley.

 Las normas sustantivas son todas aquellas que crean los impuestos.
 En la parte adjetiva o procesal del derecho tributario si es posible usar la analogía.
 No hay analogía en la aplicación de las normas sustantivas, pero si en la parte procesal.

 En materia tributaria es posible aplicar la retroactividad de la ley, cuando las normas supriman
infracciones y establezcan sanciones más benignas, siempre que favorezcan al infractor y que no
afecten, resoluciones o sentencias firmes.
 EL DERECHO TRIBUTARIO ESTA CONFORMADO POR DOS CLASES DE NORMAS:
 NORMAS TRIBUTARIAS SUSTANTIVAS: son las que tienen los elementos estructurantes de
los impuestos, las que crean los impuestos. (EJ: IUSI, IVA, ISR, Herencias, Petróleo.)
 NORMAS TRIBUTARIAS PROCESALES O ADJETIVAS: son las que establecen los
procedimientos para la aplicación de las normas sustantivas.
 Proceso económico coactivo. (es un proceso de mera ejecución)
 Recurso de lo contencioso tributario.

 DERECHO TRIBUTARIO: (JOSE MARIN MARTIN) es un conjunto de normas jurídicas que regulan la
creación, recaudación, todos los demás aspectos relacionados con los tributos, impuestos, tasas y
contribuciones especiales.

 DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO: es un conjunto de normas jurídicas que regulan las múltiples
controversias que surgen entre el fisco y los particulares, ya sea en relación a la existencia misma
de la obligación tributaria sustancial, a la forma en que el fisco quiere hacerla efectiva, a la forma
en la que quiere ejecutar las infracciones que atribuye o sanciones que impone.

 AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: tiene 3 corrientes

 El derecho tributario NO es autónomo, sigue siendo parte del derecho financiero.
 El derecho tributario NO es autónomo, sigue siendo parte del derecho administrativo.
 El derecho tributario SI es autónomo, posee autonomía didáctica, científica y legal.
 DIDACTICA: tiene sus propios métodos de enseñanza, su propio campo de acción,
para explicarlo no es necesario acudir a otros derechos.
 CIENTIFICO: debe tener sus propios principios, sus propias instituciones, sus propias
doctrinas.
 LEGAL: tiene normas sustantivas y normas procesales o adjetivas.

 EL DERECHO TRIBUTARIO GUATEMALTECO ES AUTONOMO? “NO”, porque si tiene sus propias

normas sustantivas, pero no así sus normas procesales. El código tributario decreto 6-91, no fue
ampliado. El derecho tributario no es autónomo porque su parte procesal depende de otros
derechos.

 EN MATERIA TRIBUTARIA PUEDE DARSE JURISPRUDENCIA?

 DIFERENCIA ENTRE UNA LEY Y UN DECRETO LEY: la ley es creada en un estado de derecho bajo un
procedimiento establecido en la ley y el decreto ley es creado en un gobierno de facto.

 EN GUATEMALA HAY DOS IMPUESTOS QUE FUERON CREADOS POR UN DECRETO LEY:
 IVA y IUSI
 PUEDEN LOS DECRETOS LEYES PERDER SU VIGENCIA? Los decretos leyes no pierden su vigencia,
ya que es la misma constitución la que se la otorga.

 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO: la ley es la única fuente del derecho tributario, basado en el
principio de legalidad. ART 2 C. TRIBUTARIO
 LA CONSTITUCION POLITICA: contiene los principios fundamentales, las instituciones que
se necesitan para establecer el andamiaje sobre el que se basa la materia tributaria.
 LEYES ORDINARIAS: son creadas en un estado de derecho.
 DECRETOS LEYES: son creados en un gobierno de facto, no existe congreso, existe un jefe
de estado, los efectos con una ley ordinaria creada en un proceso normal son los mismos.
 TRATADOS: son fuente del derecho tributario, siempre que se dé el último paso de su
proceso de creación, que deben ser aprobados por el congreso de la república, basados
en el principio de legalidad.
 CONVENIOS: en materia tributaria, son para facilitar los procedimientos para unificar los
criterios.
 LOS REGLAMENTOS JURIDICOS: sirven para desarrollar el contenido de las leyes
ordinarias. (tienen su origen en las leyes tributarias sustantivas)

 PUEDE CONSIDERARSE LOS REGLAMENTOS FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO? SI, solo cuando
tengan su origen y nacimiento en una ley tributaria (EJ: Ley de Herencias Legados y Donaciones).

 CLASES DE REGLAMENTOS:
 REGLAMENTOS JURIDICOS: tienen su origen en una ley tributaria sustantiva.
 REGLAMENTOS ADMINISTRATIVOS: nacen de la potestad reglamentaria que tiene el
organismo ejecutivo.

 METODOS DE INTERPRETACION E INTEGRACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS:

 LITERAL: significa buscar el significado de las palabras en base al Diccionario de la Real
Academia Española.
 HISTORICO: significa que hechos y leyes del pasado, sean aplicados a hechos y circunstancias
de la actualidad.
 LOGICO: significa que las normas que se van a aplicar buscando la razonabilidad de la
disposición legal, en base a lo que el legislador quiso decir. Tiene dos formas de aplicación:
 EXTENSIVO: cuando el legislador usa palabras que dicen más de lo que quiso decir
la norma.
 RESTRICTIVO: cuando las mismas palabras no permitan ir mas allá de lo que dicen
las disposiciones legales.
 METODO DE LA REALIDAD TRIBUTARIA: nació en el año de 1919, sin violar el principio de
legalidad, toma en cuenta el principio de capacidad contributiva. (tiene vigencia hasta la
fecha). Se aplica en base a 3 elementos:
 La finalidad de la disposición legal.
  Cuál es el significado económico de la disposición legal.
 Según el desarrollo de las circunstancias de la empresa o persona.

 INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS: se busca el sentido y alcance que quiso dar el
legislador a la disposición legal cuando es Obscura, Ambigua y Contradictoria.

 FORMAS DE INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS:

 INDUBIO PRO-FISCUM: en caso de duda, a favor del fisco.
 INDUBIO CONTRA-FISCUM: en caso de duda, en contra del fisco.

 La interpretación de las normas tributarias, siempre se debe hacer en base a la LOGICA JURIDICA,
es el principio fundamental.

 CUAL ES EL METODO POR EXCELENCIA PARA APLICAR LA NORMA TRIBUTARIA?

El Método de la Realidad Tributaria.

 CITE DOS FORMAS DE INTERPRETAR LAS NORMAS TRIBUTARIAS:

 INDUBIO PRO-FISCUM
 INDUBIO CONTRA-FISCUM

 CUALES SON LOS DOS METODOS QUE NO SE APLICAN EN EL CONTENIDO DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS?
 METODO LITERAL
 METODO HISTORICO

 INTEGRACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS: se da cuando la norma se presenta con lagunas, que no
hay normativa aplicable a un hecho concreto, para ello se usa el método de la ANALOGIA JURIDICA.

 EL METODO ANALOGICO “NO” SE PUEDE APLICAR EN LAS NORMAS TRIBUTARIAS SUSTANTIVAS

QUE SON LAS QUE CREAN LOS IMPUESTOS.

 EL METODO ANALOGICO “SI” SE PUEDE APLICAR EN LAS NORMAS TRIBUTARIAS PROCESALES.

 CITE LAS NORMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO EN LAS CUALES SE PUEDE APLICAR EL METODO DE
ANALOGIA JURIDICA: En las normas tributarias procesales.

 CITE LAS NORMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO EN LAS CUALES NO SE PUEDE APLICAR EL METODO
DE ANALOGIA JURIDICA: En las normas tributarias sustantivas.