PROCEDIMIENTO 1 (ARTÍCULO 385 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

No. Conceptos
A Salario básico mensual (dinero o especie)
B Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)
C Auxilios y subsidios (directo o indirecto)
D Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado)
o de navidad (sector público) y vacaciones.
E Demás pagos ordinario o extraordinario
F Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)
G Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)
H Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
I Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
J Cesantía, intereses sobre cesantía y prima mínima legal de servicios (sector
privado) o de navidad (sector público). Pagos expresamente excluidos por el
artículo 385 estatuto tributario.
K Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
L Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)
M Aportes obligatorios a fondos de pensiones
N Aportes voluntarios a fondos de pensiones
O Ahorros cuentas AFC
P Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET
Q Total rentas exentas (M+N+O+P)
R Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)
S Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda
T Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)
U Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)
V Total deducciones (R+S+T+U)
W Subtotal (F-L-Q-V)
X Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)
Y Base gravable de retención en pesos (W – X)
Z Base gravable de retención en UVT (aplicar tabla artículo 383 ET)

PROCEDIMIENTO 2 (ARTÍCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

CÁLCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN

No. Conceptos
A Sumatoria de los salarios básicos pagados durante los 12 meses anteriores (dinero
o especie)
B Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los 12 meses anteriores
(sean o no factor salarial)
C Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores (directo o indirecto)
 D Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado)
o de navidad (sector público) y vacaciones pagados durante los 12 meses
anteriores
E Demás pagos ordinario o extraordinario realizados durante los 12 meses anteriores
F Total pagos efectuados durante los 12 meses anteriores (A+B+C+D+E)
G Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)
H Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
I Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
J Cesantía e intereses sobre cesantía. Pagos expresamente excluidos por el artículo
386 estatuto tributario.
K Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
L Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses anteriores (G+H+I+J+K)
M Aportes obligatorios a fondos de pensiones
N Aportes voluntarios a fondos de pensiones
O Ahorros cuentas AFC
P Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET
Q Total rentas exentas de los 12 meses anteriores (M+N+O+P)
R Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)
S Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda
T Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)
U Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)
V Total deducciones de los 12 meses anteriores (R+S+T+U)
W Subtotal 1 (F-L-Q-V)
X Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)
Y Subtotal 2 (W-X)
Z Se divide por 13 o el número de meses que corresponda
AA Base en pesos para determinar porcentaje fijo de retención
AB Base en UVT (AA dividido 26.841) (aplicar tabla artículo 383 ET)
AC Rango de la tabla del artículo 383 ET
AD Últimas UVT del rango anterior
AE Tarifa marginal
AF UVT marginales
AG Retención en la fuente en UVT (((AB – AD) X AE) + AF)
AH Porcentaje fijo de retención ((AG dividido AB) X 100)

El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada

año, y se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el cálculo,
es decir que si se hace el cálculo en diciembre de 2012, se tomaran los ingresos desde el
mes de diciembre de 2011 hasta noviembre de 2012; si el cálculo se hace en junio de
2013, se tomaran los ingresos desde el mes de junio de 2012 hasta mayo de 2013.

En el caso que el empleado lleve menos de un año trabajando, se tomaran en cuenta los
meses que lleve y se dividirá por ese mismo número. Ejemplo: si el empleado lleva
laborando 10 meses, se sumaran los ingresos de esos 10 meses y una vez depurados se
dividirán por 10 para determinar la base. Recuerde que cuando se lleva un año o más, la
sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividirá en 13.

Luego, mensualmente, se sigue el mismo tratamiento que en el procedimiento 1 para

efectos de determinar la base mensual de retención, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo
semestral calculado en junio o diciembre, puesto que una cosa es determinar el porcentaje
fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez determinado el
porcentaje fijo, este se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses, así la base
depurara en cada mes, no alcance el tope mínimo para estar sometido a retención en la
fuente.

La tabla de retención en la fuente para ingresos laborales que se encuentra señalada en el

artículo 383 del estatuto tributario establece que los pagos gravables superiores a
$2.549.895 (95 X 26.841) se les practica retención, y en el caso que utilicemos el
procedimiento 2, puede ser que en el mes de febrero, el salario sólo sea de $2.500.000 una
vez depurado, en tal caso se debe aplicar el porcentaje fijo de retención ya determinado con
anterioridad. Esto no sucedería en el procedimiento 1, ya que sólo se aplicaría retención si
el salario gravable supera $2.549.895. En otras palabras, una vez determinado el porcentaje
fijo, este se aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto
mensual de los mismos, lo que no sucede con el procedimiento 1, en el que sólo se aplicaría
retención si los ingresos gravados superan el monto de $2.549.895.

Continuación procedimiento 2:

PROCEDIMIENTO 2 (ARTÍCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

CÁLCULO DE LA BASE DE RETENCIÓN MENSUAL PARA APLICAR EL

PORCENTAJE FIJO
No. Conceptos
A Salario básico mensual (dinero o especie)
B Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)
C Auxilios y subsidios (directo o indirecto)
D Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado)
o de navidad (sector público) y vacaciones.
E Demás pagos ordinario o extraordinario
F Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)
G Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)
H Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
I Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
J Cesantía e intereses sobre cesantía. Pagos expresamente excluidos por el artículo
386 estatuto tributario.
K Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
 L Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)
M Aportes obligatorios a fondos de pensiones
N Aportes voluntarios a fondos de pensiones
O Ahorros cuentas AFC
P Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET
Q Total rentas exentas (M+N+O+P)
R Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)
S Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda
T Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)
U Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)
V Total deducciones (R+S+T+U)
W Subtotal (F-L-Q-V)
X Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)
Y Base de retención que se multiplica por el porcentaje fijo de retención

Después de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez determinada la base gravable

en UVT (depurada), se lleva a la siguiente tabla:

Rangos en UVT Rangos en pesos Tarifa

Impuesto
Desde Hasta Desde Hasta marginal
>0 95 $0 $2.550.000 0 % $0 (cero pesos)
(Ingreso laboral gravado expresado en
>95 150 $2.550.001 $4.026.000 19%
UVT menos 95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado expresado en
> 150 360 $4.026.001 $9.663.000 28% UVT menos 150 UVT)*28% más 10
UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en
En
>360 $9.663.001 En adelante 33% UVT menos 360 UVT)*33% más 69
adelante
UVT

Es importante resaltar que para el caso del procedimiento 1 se toma el reglón Z

denominado base gravable de retención en UVT y en el procedimiento 2 se utiliza al
calcular el porcentaje fijo de retención como se muestra en los reglones del AB al AH.

Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos para determinar
la base sometida a retención

Cesantías e intereses sobre cesantías

El artículo 206 de estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y
cuando el salario mensual promedio de los seis últimos meses del empleado no exceda de
350 UVT.
La parte no gravada (la que excede el límite) se determinará así:

Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT el 90%

Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT el 80%
Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT el 60%
Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT el 40%
Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT el 20%
Mayor de 650 UVT en adelante el 0%

Prima mínima legal de servicios

La razón por la que se excluye no es porque sea exenta o sea ingreso no constitutivo de
renta, sino porque la retención se le practicara directamente según el monto del pago por
concepto de prima de servicios. La prima de servicios sólo se excluye en el procedimiento
número1, en el 2 se incluye dentro de la totalidad de ingresos gravados, es decir, que sólo si
se utiliza el procedimiento 1, la retención en la prima de servicios se puede determinar en
forma independiente.

Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional:

 Las primeras 41 UVT correspondiente a pagos que el empleador realice a terceros

por concepto de alimentación del trabajador o su familia, siempre y cuando el
trabajador no devenga más de 310 UVT.
 Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
 Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
 Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

Rentas exentas

Los numerales del 1 al 10 del artículo 206 del estatuto tributario contemplan las rentas de
trabajo exentas como son las originadas en indemnizaciones por accidente de trabajo, las
indemnizaciones que impliquen la protección de la maternidad, lo recibido por gastos de
entierro del trabajador y el seguro y las compensaciones por muerte de los miembros de las
fuerzas militares y de la policía nacional, entre otras.

Igualmente, el 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador es renta
de trabajo exenta y su cálculo se efectúa una vez se detraiga (reste) de dichos pagos lo
correspondiente a ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y demás rentas
exentas diferentes a la que se calcula, conforme se muestra en los cuadros anteriores. La
renta exenta por este concepto no puede superar mensualmente el valor de 240 UVT.

Son consideradas rentas exentas los aportes obligatorios y voluntarios que haga el
trabajador a los fondos de pensiones, así como también las sumas que depositen en las
cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el Fomento de la Construcción – AFC”,
siempre que la sumatoria de los tres conceptos no exceda del 30% del ingreso laboral o del
ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto máximo de 3.800 UVT por
año.

Deducciones por pagos por vivienda, salud y dependientes

El trabajador puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de intereses o

corrección monetaria originados en préstamos para adquisición de vivienda. En este caso el
valor máximo a solicitar mensualmente como deducción es de 100 UVT.

Simultáneamente además de la deducción por concepto de pagos de intereses, el trabajador

también puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de salud
(medicina prepagada y pólizas de seguros) siempre que el valor no supere 16 UVT
mensuales.

Igualmente, podrá disminuir el valor correspondiente a la deducción denominada de

dependientes, calculada hasta en el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la
relación laboral o legal y reglamentaria, siempre que el valor resultante no supere 32 UVT
mensuales.

Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retención,

una vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo correspondiente.

Para el caso de los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se debe utilizar
el procedimiento número 1, puesto que para utilizar el procedimiento número 2, se requiere
efectuar el primer cálculo del porcentaje fijo de retención y eso sólo se puede calcular en
los meses de junio y diciembre, para efectos de sacar el promedio respectivo.

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Colombia
Domingo 01 de Enero de 2017 - 10:39 AM

Conozca los principales cambios que

traerá la reforma tributaria desde el 1 de
enero
Los colombianos tendremos, a partir de este primero de enero, cambios significativos en lo
que a impuestos se refiere, luego de que el presidente Juan Manuel Santos sancionara la
reforma tributaria aprobada por el Congreso, que se convirtió en la Ley 1819 de 2016.
Conozca los principales cambios que traerá la reforma tributaria
(Foto: Archivo/VANGUARDIA LIBERAL)

Según explicó el Gobierno Nacional, en cabeza del ministro de Hacienda, Mauricio

Cárdenas, con esta reforma se pretende recaudar en el primer año cerca de 6,5 billones de
pesos adicionales y para los próximos cinco años algo más de 22 billones de pesos, con el
fin de cubrir el déficit del país.

Pese a la críticas, Cárdenas afirmó que la reforma sí es estructural. “Aquí se simplificó el

estatuto tributario, se buscó más equidad y al mismo tiempo se dio competitividad. Hace
muchísimo tiempo no se tenía una Reforma tan ambiciosa en materia tributaria”, dijo.

El presidente Santos señaló que los nuevos recursos servirán para que los programas
sociales lleguen a más colombianos en los próximos años, además de que era necesaria para
que Colombia pueda seguir progresando como Nación.

Las críticas a la reforma salieron desde todos los sectores, incluyendo los propios
empresarios, quienes consideraron, a diferencia de Cárdenas, que “se perdió la oportunidad
que habíamos esperado por dos años, de una reforma tributaria estructural para mejorar la
competitividad del país”, según Bruce Mac Master, Presidente de la Andi.

Pero con todo y críticas, la realidad es que a partir de este domingo los impuestos para los
colombianos tendrán cambios significativos, especialmente en todo lo que tiene que ver con
el incremento del IVA del 16 % al 19 %, incrementos en los precios de los combustibles y
el llamado Monotributo.

- ¿Cuándo empezará a regir la reforma tributaria?

La reforma tributaria empezará a regir a partir del próximo primero de enero de 2017, ya
que por mandato constitucional, las leyes que regulen contribuciones en las que la base sea
el resultado de un hecho ocurrido durante un periodo determinado, se aplican a partir de la
vigencia siguiente a la ley.

En lo que tiene que ver con el IVA, que pasará de 16 % a 19 %, con el fin de evitar
traumatismos la DIAN informó que a los establecimientos de comercio que venden bienes
y servicios y que tengan mercancía con la tarifa anterior, tendrán hasta el 31 de enero para
salir de ella. A partir del primero de febrero todos los bienes deben tener incorporada la
nueva tarifa.

- ¿Cómo quedará entonces el cobró del IVA para el próximo año?

La reforma tributaria aprobó un incremento del 16 % al 19 %. La canasta básica que
publica el DANE da cuenta de que el 59 % de los productos pagan la tarifa completa de
este impuesto, por lo que estos son los que sentirán el cambio de los tres puntos aprobados.
Entre los productos se encuentran pastas, margarinas, aceites, embutidos, cereales,
productos de aseo, ropa y comidas en restaurantes.

El Gobierno estima que con el incremento de tres puntos en el IVA el recaudo para 2017
será de 6,19 billones de pesos, un año después sería de 6,87 billones de pesos, mientras que
para 2020 podría llegar a 15,72 billones de pesos.

- ¿Cuáles son los productos que no tendrán IVA?

Entre los productos que no tendrán IVA se encuentran: carne, pollo, leche, queso, huevos,
ganado bovino, pescado, cerdo, cuadernos, libros, animales vivos, medicamentos,
educación, abonos, transporte público, aguas minerales, fertilizantes, Internet fijo para
estratos 1 y 2, computadores de menos de un millón de pesos, tabletas y teléfonos de menos
de 650 mil pesos y edificaciones de menos de 800 millones deducibles de renta.

- ¿Cuáles son los productos que tendrán impuesto del 5 %?

Dentro de la reforma tributaria quedó aprobado que los tampones y las toallas higiénicas no
pagarán IVA del 19 % sino del 5 %, el cual también se le aplicará a las viviendas cuyo
valor esté por encima de los 800 millones de pesos, pero no quedaron incluidas las
viviendas de interés social.

Las bicicletas con un precio inferior a 1,5 millones también pagarán un IVA del 5 %,
debido al incentivo del uso de las bicicletas, mientras que la situación cambia para
bicicletas con precios superiores, que ya están gravadas con el 19 %.
- ¿Qué pasará con los celulares y el tema de tecnología?
En el tema de tecnología se dieron algunos cambios. Allí los teléfonos celulares con precios
inferiores a 640.000 pesos quedaron exentos de IVA, así como los planes de datos
inferiores a 45.000 pesos. Los que superen esa cifra tendrán que pagar el tributo al
consumo, que será del 4 %.

A ellos se suma todo el tema de computadores de escritorio y portátiles, quienes también

quedaron incluidos dentro del IVA, pero solo si su valor comercial supera los 1,5 millones
de pesos.

- ¿Qué pasará con los combustibles en el país?

En la reforma tributaria se creó el 'Impuesto Verde', con el fin de apalancar compromisos
adquiridos del país en materia ambiental. Se aprobó un impuesto a los combustibles fósiles
para el consumo nacional, por lo que la gasolina subirá 135 pesos por galón, el acpm se
incrementará en 152 pesos por galón, el gas natural elevará su precio en 29 pesos por metro
cúbico y el gas propano lo hará en 95 pesos.

- ¿En qué consiste el impuesto a los cigarrillos?

La reforma tributaria que sancionó el presidente Juan Manuel Santos aprobó un aumento en
la cajetilla de los cigarrillos de 700 pesos para 2017 y otros 700 pesos para 2018. Esto
quiere decir que si la cajetilla costaba 1800 pesos este año, para el próximo pasará a costar
2500 pesos, con lo que se pretende desestimular su consumo.

- ¿Cuáles son las personas naturales que pagarán el impuesto de renta?

La reforma tributaria estimó que el actual esquema se mantiene vigente sin mayores
cambios, por lo que las personas que tengan ingresos mensuales superiores a los 3.471.183
pesos lo seguirán haciendo para el próximo año. Hoy en día existen cerca de 2.479.147
declarantes.

Allí también se estipuló que las personas naturales pagarán impuestos de 5 % para
dividendos entre los 17,8 y 29,6 millones de pesos, y de 10 % para quienes reciben un
monto superior a los 29,7 millones de pesos.

- ¿Y para las empresas?

Las personas jurídicas pasarán de pagar el impuesto a la riqueza, el CREE, la sobretasa
CREE y el impuesto de renta a solo pagar el impuesto de renta, el cual bajará de manera
gradual de 40 % a 33 % en 2019. Además, las rentas exentas del impuesto de renta, pero
que hoy pagan CREE, continuarán gravadas con una tarifa preferencial del 9 % en materia
de renta.

En la tributaria también se contemplaron incentivos en materia de renta para generar

empleo y desarrollo económico en las zonas afectadas por el conflicto armado. Las micro y
pequeñas empresas no pagarán impuesto de renta en el periodo comprendido entre el 2017
y el 2021. 2022-2024 el 25 % de la tarifa general. Para empresas medianas y grandes
pagaran el 50 % de la tarifa general hasta el 2021.
- ¿En qué consiste el monotributo?
La reforma contempló que el monotributo está orientado a formalizar cerca de 300.000
tenderos, pero solo aplicará para personas naturales, quienes se beneficiarían con un ahorro
a la vejez y cobertura en materia de riesgos laborales. Allí se aprobó que estos pequeños
negocios paguen de manera conjunta el IVA y el impuesto de renta, equivalente al 1 % de
sus ingresos.

En ese sentido, quedó estipulado que las personas con ingresos de 41.654.220 de pesos
pagarán 40.000 pesos. Entre 62.481.300 y 83.308.400 pesos pagarán 60.000 pesos y entre
83.308.400 y 104.135.500 pesos tendrán que pagar 80.000 pesos.