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    Aplicacion Practica de los Métodos de Precios de Transferencia ‘ela de! mejor méiodo- en general (wetodo ae precio comparable no conolado - MPC (CUP = ‘comparable Uncontoled rice Method. casos Pacicas ‘Método segin la Ley del Impuesto 1a Renta an et Prd (casos Pos ‘Método ce Preco de Revenc - MPR RPM - RESALE PRINCE ‘MeTHOD), caeoe Paccos Mato del Coo Atconaso-MCA (C-M-Cost us METHODS) Cees peas ‘metodo de Patcin de Ustades THE PROF SPUT METHOD PUD, Cases Pactcas [Método Residual de Parton de Uuieades (The Resid oft Slt Mara = MAPU. Cases Pacts Método de magenes Tansaccionles de Uuidad de Opera ‘abn (he Tarsaclonal Net Wargln Method = MMT. Cases Paleos Aplicacién Practica de los Métodos de Precios de Transferencia PRECAUCION En el desarrollo de los casos pricticos de éste capitulo, sélo se realiza el enfoque de la metodologia de su cleulo, debiendo los contibuyentesadicionalmente contar con la ocumentacién y cumplircon los requisitos del contenido del Estudio Técnico de Pre- dos de Transferencia, al como seilustaenelcapfto X sin teneren cuenta los montos para ia presentacén de la declaracion Jurada y de contar con el Estudio Téenico de Precios de Transirenca establecido porla RS. N° 167-2006/SUNAT modificado por la RS.N.°008-2007SUNAT. REGLA DEL MEJOR METODO — EN GENERAL Para aplcarel mejor método de Precios de Transferencia, considere el siguiente orden: 1. Precio Comparable no Controlado (CUP) 2 Preciode Reventa obien Costo Adicionado C+ 3. Partictén de Uslidades o Margen Neto Transacconal (MNT) ‘oos de Trnssecin aod Manutctr oo reduce (CUP, Ce, Paiin oo ts Vent de peatoe (CUP, Peco cn Rove, Panton ce Unica, MAT Provaon op sites (CuPc, MNT Fanci prestamos. cepestes. arntasl CUP, Pen 60 Ulead, MNT ‘Tantinonea de mangos teeroege, (CUR, Ce (Cota secon mma, Koowow| METODO DE PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO - MPC (CUP - COMPAPARABLE UNCONTROLLED PRICE METHOD) ELCUP es el primero de los métodes proporcionados por la legislacidn peruana en materia de precios de transferencia, ya determinacion que utiliza dicho metodo para saber sidos 0 mas empresas estan operandoa valores de mercado ensus transaccionescon partes relacionacias se analiza en los casos pricticos. EIMétodo de Precio Comparable no Controlado sefala lo siguiente: ie canon an uo co mange wtonae ‘Gen oparacones cunda os preouios cleo oe I vinssedn no ‘sn argos nox natal, enone y are Sando 6s arcs . ‘pact commas ne sus cactrseat oper seusrony sae ‘ese do ts mangos no eves eon 9 oar Suns 9 arses A. CASOS PRACTICOS 2ESUELTOS BONDE LOS PRECIOS ARM'S LENGTH SE HA DETERMINADO POR OFERACIONES COMPARABLES VENTAS- COMPRAS) CON PARTES INDEPENDIENTES. 1. EMPRESA SUBSIDIARIA IMPORTA BIENES DE SU VINCULADA UBICADA EN EL Pals De México Full Hogar. contibuyente del gimen genera. con UCN. 2020030054, dom Gliada en la Av. Pardo N* 1558 Son lids, Lima 27"-Pert se deen In connpes Venta de srtefactos elécbics paracl hogar Actualmente, cuenta con mis de doce ais de experiencia atendiendo al mercado intemoa nivel naconen a modaldad decomercoal pormayory menors aves de diferentes sucursales, Distinguiendose no slo por la catdad de aus prodcctos, sino también por una gronta respuesta as demancia del mercado de sceerdocon lavance tecrologice. FullHogarS.A. esunaempresa subsidiais la empresa mati se encuentsaubicada en Méxco, La mata le realiza ventas de atefacteselactrodomeatcos tambien he sfectuado compras a groveedores nacional extranjeton ls precesse menses ann elcuadro quese detalamasabeie, ca Mave aneo *s anzaco a esinaso Comes a Fas Hogar 5 Promecores ticenaae 53, C¥0. Comarae fearon eaten 2 ocoe "Bens Leng a oct p in ‘ona aco ge mera comeetenes 0 10c0 68 sara concuranes Pana crn “ LOS PECIOS DE TRANSFERENCIA EN ELF Los precios facturados porla vinculada del exterior, més los gastos de flete, seguro, derechos aduaneros y otros gastos se pueden observar en el cundro siguiente: Cantidad Valor Fata y_Oarechon Comprade TOD Seguro acumeros 450 9 13%00 Sieras 9 M1932 9, 49 G1 OE 350 7eo00 eas tsp 7A8 7970 520 150800 9s 12481398 tee se susgn 31985362 gas Tata mo sgq0 295721658 ea 70 350 e200 9935 1s7s? 1999 2 zB508 yao 238800 11995 21822399, 590 149900 7298 12sg2 1499) engemaen D2609 e590 99g00 9s e392 gn ures encon THE Grane 285 33600 179s zazte ase 388270 ‘Asimismo, la empresa Full Hogar 5.A. ha realizado compras.a tres proveedaresinde- pendientes nacionales y a un proveedor no vinculado ubicado en el pais de Chile, los precios pagados por dichas adquisiciones se detallan a continuacién: nes de Proveeder Proveedor prosuets elena A Meclonei'® Ncconal€ "de Chie Lave Auemitea THE ORGINAL 1 $30.00 S} 1 52800 S/ 1 $2060 S/ 1 $1000 hess Aatmaten SANSUNG 20.00 e700 985.00 880.00 [adore ce Pator THE ORIGHAL, 13000 132000 1 s4p00 1 $0000 {ivasora OXEWaO yaoe0 72500 730.00 700.90 (sao SARISUNG seoco 86.00 © 93060 950.00 eirgeracoe U6. 230000 231000 232800 2 29000 273000 275500 276000 7 71000 yo0co 1 71¢00 © 1 72000 7 £8000, 2000 112600 1 19089 1 10000 3ecoco 382000 3.ea000 3 705.00 CALCULO DEL RANGO INTERCUARTIL Y MEDIANA, Enel presente caso, los precios pagades por Ia empresa examinada que se encuentren dentro del cuarto cuartl éstos deberin ser ajustadios por la mediana correspondien- le, debidoaque en el caso de compras, los precios no deben superar el tercer cuarti ppara el caso de ventas, los precios no deben estar dentro del primer cuartl, silo estuvieran deberin ser ajustades por a mediana correspon a (ORG. ARUEACIEN ACTA DE IGE RETOUOS OE PECIOE DETHNGTERENCR anes a CAC nao APAZA MEZA Lavadora Automatica THE ORIGINAL Ciel dl Range incarcomtcg dl Pela chances ‘Nesana + 53000 ange incrcuar 2a si000—Pereret 250 1200 2} $3000 Percent 25° 5s 3} 0GD Pram 7 235 | gayle | Nquas * 52509 1s Minimo cut Cont atbnino Interoe ou vst $2500 si0go. 153128 1:538.00 EE precio pagado (S/. 1 543.26) a la vinculada ro se encuentra dentro del rango {ntereuarti, por tanto, los precios facturados por la vinculads mas otros costos estin, ‘por encima del cuartil superior en tal sentido, el precio se ajusta por la mediana comespondiente. Lavadora Automética SAMSUNG Como se verd en el grifico de la siguiente pagina el precio pagado (S/. 879.74) ala vinculada se eneventra dentro del range intercuartil, por tanto, los precios factura- dos porla vinculada més otros costos estén a Valores de Mercado. Clete dat Reng tntrcunti de Precio Meciera 7800 arco Sot Pecans cae infeor laa Sioeree sao tavadora de Platos THE ORIGINAL tenes Mecsas 152800 ange tnvrcuaet , Perce $0" 280 1525.00 z Perera! 25 os SN 3 Perce 5° 328 syle | Yeaso cooet tenor 1 51800 Ete! Soperar Tans i vsongo 1 Sisc +2500 sso 1 S000 2 LOS PECICS DE TRANSFERENCIA EN EL PERU Ei precio pagado (6.1 531.62) ala vinculada se encuentra dentro del rango intercuattil, por tanto, os precios facturados por! vinculada estén. valoresde mereado, Lavadora DAEWOO Citeula det Bango ivercuaie éat Precio ciwetes baton Meare 72250 Range intereuant 170000 Prcan sor 250 73230 FH Plant Se is 5 FBR Plcm 15 | neh | Deas ant ter 2300 | Eid Sasa 3% time Sumrat— Eset) asim | teranon superor veooo 71500 722807828, 73000 | Elprecio pagado(S/. 731.02) vinculada no se encuentra dentro del rango intercuaré, ppor tanto, os precios Facturados porla vinculada mis otros costes estin por encima del ‘cuaril superior, en tal sentidoel precio se ajusta porla mediana comespondiente. Lavadora SAMSUNG Cleats dal Range tntreutioe de Paco tems ine earn 3250 Range eat | 128800 prema 3" ta ego | } BS kang if | iss Retna ue i ie wrxde | das | cost ere me | Site RR | siine ime eons { som ns aso a0 a80c0 Elpracio pagado (S/.982-70) ala vinculada se encuentra dentro del rangointercuart, ot tanto los precios factradosporla vnculada ms ctes costs extn valores de Refrigaradora LG lela Gt Range ntrcuuriea ae Paco ‘centes tueciene 2305.00 ange Intrceeri 1 229000 250 2 30800 2 eae is 2 st000 a 2 2m 2 29740 | 2 bia m6 ‘ani tener 229750 an Siperoe 2578 2reo00 225780 2aS00 27378 2328 | Ramo rchico | CRC. AO APATA MEZA FE precio pagado (Si, 2 286.86) a la vinculada no se encuentra dentro del rango intercuarti, por tanto, los precios facturados por la vinculada mas otros costos estén por debsjo del primer cuari en tal sentido esos precios no se ajustan, Refrigeradora SAMSUNG. Catala det Range Inareverice de Pacio en Dates Madina 275250 ange inverevart 271000 Parca 30° 230 2715250 27s000 Parcenal 25° 18 2750p Peer 7° 335 | a sepho | a eeas vant nner 275000 Evert Suponee 258.25 2meco 2000 «2782502758252 76000 precio pagado (S/.2744.46) ala vinculada se encuentra dentro del rango intercuertl, ‘por tanto, los precios facturados porla vinculada més otros costos estina valores de mercado. OS PECIOS DE TRANSFERENCIA ENELPERU El precio pagado (9. 1 14286) a la vinculada no se encuentra dentro del rango intercuartil por tanto, los precios facturados porla vinculada mis ottoscostos estan por encima del cuartil superior, en tal sentido el precio se ajusta por la mediana ‘correspondiente, Refrigeradora THE ORIGINAL canta Oates Mesane 3 810.09 ange tncercvart + 378600 Perenal so" 250 "383000 3 3000 Parcel 5° is 538200 Percenl 35¢ ae 2 38a. 3 rapes | 3 beso art ilenoe 37625 ‘Clara Suporae 3 52250 Minimo Gasca ae S800 Rime Interior SO Sepedor 376500 379628 381000 362259 3 om EI precio pagado (S. 3 642.70) a la vinculada no se encuentra dentro del rango {ntercuart portant os precios facturados por vinculada mas otros costes estan Refrigeradora FAEDA ‘por encima del cuartil superior, en tal sentido el precio se ajusta por la mediana Chad dt Rage Ines dl Pca fonespondiente ctane ower Mesann, 170500 fangs rin Durant el ejercicio 2X61 empresa Full Hogar. Aha realizado imporeciones Tm peor ne "neon deatefacoe deca emepesa ati ubseada en modco, en tan sentido en concord > ee Rete if cia alan. 52-3 dea Ley ce mpuesto ala Rens (IR), debe de prparer un estado 3 Y2rog0 Pacer! 75° a8 1 ea7so | 1 y2s0 ‘tGenico de precios de wansferencia; para demostrar que dichos precios estan transados cancer + eorse 2 valores demerade Suede, SR CComparacin de preoe ARM'S tes Mesane 800 tame \erom sary 1500 17250175000 hoes eee sane ene Elprecio pagedo (S/ 171436) a vinculada no se encuentra dentro del angointercuarti, CIR 2 ome ae Pesot g veer por tan os precio facturads por a vinclada is bos costo extn por en el ees ee ‘cuartil superior, en tal sentido el precio se ajusta por la mediana correspondiente. THE ORIGINAL 164326 183000 © 13.26 450° $965.20 recs ten Retigeradora DAEWOO eee re ee ee cet et Rage eerie det Ges Pos HE eae vais via eg 20 a0 Chien Datos Medians V0 incercuar Aavacora DAG WOO 7av02 © 722.80 ase 560 4 76896 110000 Percem# $0 28 ug8 ‘(Lavacars SAMSUNG 982.70 982.70 00 320 2.00 1 ies tome 3 fettgesc aiesse ziesee 000 50D i 132 Sos 228 | ado | «eae Pargowoon UGG Tense ivunce G09 T8000 aan ie s99 aeencon Paton These i tosoo Saas soe Stee NHB Fowguecrs Qnewoo nee zl, 2038650. 19.10 time gen sine ene ™ been 301000 3279 mee 92838 yywooo | Vieso tvazse Tess 1 3009 Impose «tn te gee ones {200 “CAPITIRO x APLICACION PRACTICA DE LCS METODOS DE PRECIOS Of TRANSFERENCIA sNSTMUTO PADIRICS B CRC A APAZA EDA Larenta neta imponibie de la empresa examinada que se inclayé en la Declaracién, Jurada Anual del IR porel ejercicio 20X6, fue las siguiente: Productos Tow 54 en cat ingontie 220800 liepunso Rant camutinen dl pce 7088 ms Por qué se debe de contar y aresentar un Estudio Técnico de Precios de Trans- fren ELinciso a) del art. 32-A de la LIR, sea que las normas de precios de transferencia serén de aplicaign cuando la valoracia convenida hubieradeterminado un pago elimpuesto ala Renta, en el pas inferioral quehubierecorespondido por splica- én del valor de mercado. Enel presente ascia empresa camiads et pagandoun menor ental sentido ‘sti chligada a contar con la docamentacin e informacion que respalde ei célculo del Estudio Técnico de Precios de Transferencia, La empresa Full Hogar A.» cuenta con la dacumentacén einformacién detallada por tansaccicn que respalda el clculo de lo precios de transterencia, sPor qué se escogis este método? ‘Se escogié este método, porque las compras de los productos de la empresa peruana ‘asu vinculada de Mexico y alas empresas no vinculedas ubicadas también en Chile se realizaron en fechas similares, bajo circunstancias andlogas, entonces se puede ‘camparar los precios alos que la empresa peruana compré los productos tanto a su parte vinculada,comoa lasempresas no vincaladas. Reliquidacién del Impuesto ala Renta: ‘Emprots examionda regain volunnvamante Seguin "con emenorided © eualeuer notessian Anal Z0X6 ens nets imgentie 9 260.980 3200080 39.008 traunao 9 Arta 30% Sez Ser 01819 200 Impuem & @ Fern oo pur 70 Not da UT 519650, 7280 ‘Neca mira 8h oe 8 UT ane! 1 Ar. 78 ee al Co Tao 50% 5 008 ‘Regeren ce yaa.shas eebieedo ea RS. N' TSS 20D4SUNAT eng. Suneae vlumacamente fees ola 19 dol Cage Tro 90% 5279 Muteesatsiade a6 + Las mocfeacanes a Casgo Tuto car el D Lag. 5 gant apa del 01.0407 vo exbiece ‘un 2s mots ano posranan mogun ssa morores 319% de 9 If cameo se Setermee w Ann Co ‘nwo ome. como an ol resans cso ifaccen mame es 178 of Cage Tibwarle a ‘CAPTUCDK-APUEAZION HACTCADE LOS HETODOS GE RECS DETUNING. 10S 06 TRANSFERENCIA a0 Eireintegro del IR ya multa deben ser actualizadas con la tasa de interés moratorio, desde la fecha del vencimiento dela presentaci6n de la Dj anual hasta la fecha de st ‘ancelacién. Para tener derecho a la rebaja del 50% el contribuyente debe cumplir concancelarla misma, ‘Asimismo, abe indicar que el eajuste dea renta neta imponible no modificala base Jmponible para los pagos a cuenta de siguiente ejercico. [REINTEGRO DEL IMPUESTO GENERAL ALAS VENTAS El are 32-A ce la UR seiala que las nosmas de precios de transferenca también ser ce Apicacién pare! Impueso General as Venas eImouestoSelect¥0 al Cnsumo, Sava 23 ‘stormincen de! aol efver materia ce devaucién e sompenseccr. Ne son de eptcacsn para elects dia valracién acuanera. Come se ata de una immpotecién,gw este esto 703) rentegre del icv, Eneste caso xe ‘omeises en sce un ajste unilateral de! IR, ya que solo o dee veintgrar la empresa 2, EMPRESA NACIONAL EXPORTA BIENES A UNA VINCULADA DEL EXTERIOR “sparragos S.A.» contribuyente del eégimen general, con RUCN* 20020040065, do- ‘miciliada en ia Av. Las Cucardas N°845, Cercado Chiclayo ~Peri es una empresa con catorce afios dedicadosa la produccién, comercalizacion y exportacién de espa -ragos verdes frescos, de primera calidad, con clientes en todo el mundo, debidoa sus diversas presentaciones. Cuentan con una planta con i implementado y en prictica. Han ineursionade en el mercado de congelado y envasado en los itimas aftos, exportando sus productos 2 Italia, Chile, Estados Unides y Australia, Para la ‘comercializacién de sus productos en el exterior ha aperturado una subsidiaria en EEUU. fraastructura moderna, con Plan HACCP ares Vinci ee a. Sunstone iene Serie eau ‘oslo bo Esotragos SA. restate ocee Praca! Clam Naconales ‘kms Lenore ca Bonne macy wamuomareo SSSR Mild EC. mato aPnZA Meza ‘Los precios facturados ala vinculada del exterior incluyen gastos de fete, seguro, y ‘otros gastos como pueden observar en el cuadro siguiente: nas de Precio Petey won recta roauetos Ficturedo Seguro Garter aj Esparages trees en consenas tae 1070035, 7 100 Esparages vers en consanas Lats 12000, G02 1 80 Esparages congeaces YF) Laws n200 710 raz 12548 Pimeras roar on consent, Us woos = 9.00, 180 16920 Alcxcrolas condones en concent sas 7250911252281 80, ‘Se justarén los precios para el andlisis de comparabilidad con precios facturados a partesindependiente, Asimismo, la empresa «EspézragosS A.» ha realizado ventas a tres clientes ndepen- dlientes nacionates y a un cliente no vinculado ubicado en el pais de Chile, los pre- ios facturados por dichas ventas se detallan a continuacién: Nacional A Neelonal 8 Nacional “Chia Esoiragos tacos an conseras uias 165.00 198 00, xptregos verdes en canseas tas Exburagos congtados (OP) ates Puts sos en sontanas Lit ‘maenetas exrazones en coneenae lus 210.00, CALCULO DEL RANGOLINTERCUARTIL ¥ MEDIANA, (Como se trata de una operacisn de venta, los precios facturados deben estar por ‘encima del L cuarti para que éstos se encuentren a Valores de Mercado; los precios quese encuentran dentro del 1 cuarti,éstosse ajustarin por la mediana correspon diente, Espirragos blancos en conservasIatas En et cuadro siguiente indica que el precio cobrado (S/. 10058) a la vinculada no se ‘encuentra dentro del rango intercuart, por tanto los precios facturedos ala vinculada ‘estén por debsjo det primer cuartil, en tal sentido el precio se ajustaa la median, Clete 6 Range Inercuartin det Precio Esparragos verdes en conservas latas Cateulo det Range Itereuereie aa Precio cen Meiers 12.80 1 13000 oveanel So" 250 2 13200 cant! 25° hs 3 13303 Reco 5+ 23 | dh | Nese ‘aa tere nage ‘Sit Supenee ae 119.00 rg) uso 113 S015 00, El precio cobrado (112.80) ala vinculada se encuentra dentro del rango intercuartil, pot tanto, los precios facturadosala vinculadaestina valores de mercado, Espieragos congelados (IQ) Latas lew sat Rang® Itereuatin ea Precio chances Mecans reso " escent S0* 230 2 Prrcent 25° vs 3 Percent 75° 325 | gh | Neos ‘Gua inerie nna 78 ‘Siar Super mags Minimo Medians a Maximo 129.00 roeso 196251000 Et precio cobrado (S/. 133.48) a la vinculada no se encuentra dentro del rango intercuartil, por tanto, os precios facturados a la vineulada estan por debajo del primer cuarti ental sentido el precio se ajusta porla mediana correspondiente, Pienientos: pimientos rojos en conservas. Latas Enel grfico siguiente nos indica que el precio cobrado (S/ 169.20) a vinculadano se encuentra dentro del rango intercuartl, por tanto, los precios facturados ala vin- ‘culada estén por debajo del primer cuartil, ental sentido el precio se ajusta pot la mediana correspondiente. Clete et Mango imereuurites de Peco tant egane 10650 Rango teu ones Means 17850 Rang incom + 400.00 Pereanty 50" 280 18 0 1 170.00 Percent 5O* 250 vaso $Me eon as is 2 SToprconn 35 is {800 Pecan 33° in | \seas | 3 Skee Become 3 8 lind |) one : aOR S168 at en ne . sume, = RE KA | eure, | aE taioime stedtng ome tinimo G28 ease 0H tui yoooa 1075 08so0nas 10700 yoo soa 318000 a ‘CAFTUIG ARIES PRAGICADE[SSNETODOSOEPECOS OE TANSRENCA NeTUTORCHEO Ea CPC. wai APAZA MEZA, Alcacho‘as: corazones en conservas. Latas Chicto del Rang Intereuaeee det Precio Clone ates Meant 2s ange ntrcuarit 1 nog 29 7380 2 ecg in nsea 33 6 : Hoe wh | Sez curt ie non hart Suber nas Minine Mecisce SUNT ésime Interior Super zi000 21300 ay 2st El precio cobrado (S/. 211.50) a la vinculada no se encuentra dentro del rango intercuartil, por tanto, ios precios facturados @ la vinculada estin por debsjo del prime: cuarti, en tal sentido el precio se ajusta por la mediana correspondiente, Durante el ejercicio 20%6, «EspirragosS.A.» ha realizado exportaciones a su empresa subsidiaria ubicada en EE,UU,, en fal sentido en concordancia con el art. 32-A de la LIR, debe de preparar un estudio técnico de precios de transferencia para demostrar ‘que dichos precios estin a valores de mercado, el detalle de los productos y los precios se muestraacontinuacién: Vania V. Vantaa Esourags bones en covcenas Laue 10058 10580-4922 $00 sntrages veces crseras Laas 112.80 ooo | 220 Esoirages congo OF tate 150 fee 210 Prmenis coos en eaten. Lae 18020 33020 ‘acacia coaores en cosena was 21150 300 360 Impome 300 te debe atonal La renta neta imponible dea empresa examinada que se incluyé en la Declaracién Jurada Anual del IR por el ejericio 20%6, esla siguiente: Desaigein Taw ih sh Fema nas econo 1a 605 Imavese #8 ania resvares Ge eerie 20%6 tsoe 1228 Laempresa «Espisragos S.A.» cuenta con la decumentacién einformacién detalada Por transaccin que respalda ei cilculo de los precios de transferencia. sPor qué se escogié este método? ‘Se escogis este método, porque las ventas de los productos dela empresa perusnaa ‘su vinculada de EEUU ya las empresas no vineuladas ubicedas en Chile, se realiza- LOS PRECIO De TRANSFERENCIA EVEL PERL ronen fechas similares, bajo crcunstancias andlogas, entonces se puedecomparar los ‘prediosalos que la empresa peruana vendié les productos tanto asu parte vinculada, comoa las empresas no vinculadasy deeste modo pademos determinaria diferencia de precios y procedera reliquidar el impuesto ala Renta anual del ejerccio 20X6, tal comose muestraa continuacién: Reliquidacién del Impuesto a ta Renta: sea60 03. [Empress extminada repuliea volintaamente Senin DJ. 6 os aoa ‘on smeronaad @ congue notiicnion A zoe fal 20X8 2 eosa rat rosie es gasy ag ase (Moiese 2 Pam 15% Rin 33a 3 O78 Impuesto ts Ranta por regula: som Mow de UT 513480 v2s0 Mote me ee UT Nome! 13% 178 48 Clg Tioua'o som 2509 sox, ams Elreintengro del IR y la multa deben ser actualizadas con|a tasade interés moratorio, desde la fecha del vencimiento paralapresentacion de la DJ anual hastala fecha de su cancelacin. Para tener derecho a la rebaja del 50% el contribuyente debe cumplir ‘concancelar la misma, Elreajuste de a renta netaimponibleno modifica la base imponible para los pagos a ‘cuenta del siguiente ejercicio. REINTEGRO DEL IMPUESTO GENERAL ALAS VENTAS Lar, 32-A de fa LIR sefiala que las normas de precios de vanstorencia también serén icacin para el impuesta General is Vota Impuesto Selective | Consumo, se para 8 Seterminacién co sal a favor materia de devoucen 9 compensscie. la. 33.688 LIGY TUO aprodado por oD. S. N. 055.99-EFetablace que a xoartacion de bienes o sanacios, asi como ios contates de consruccidn jecutades en al eaten, no esti alectos al Impuesio Genera [as Ventas, en a serio taoresanteopecionexaminaca nose ‘encuenivagravada con 1GV yao hay oblgeton derantegrar 1G Eneste caso, se produce un aust unilateral, ya queso la empresa domiioda ene! Pei debe reicegrareli.. 3. EMPRESA UBICADA EN LIMA VENDE A VINCULADA UBICADA EN LA REGION DE LA AMAZONIA Griferia industrial S.A. contibuyente del régimen general, con RUC N.? 20020060085, ddomiciliada en la calle los Tulipanes N.°563 Santa Anita, Lima~ Peri, es una moder- ‘na empresa industrial dedicaca ala fabricacion de griferia aplicando los més recien- lesadelantos tecnolégicos. a (CRITI T-APUCASIGN RACTICA DELO TOO OS OF EIOS DETANSFERNEA emer MERCO CRC MAR APRA EA Enla fabricacion de sus productos e aplica un estrcto control, desde el proyecto de Ingenieria hastael preducto terminado. Toda la grferia es sometida a rigiroses prue- ‘bas por expertos en control de calidad, ‘La planta est equipada con maquinaria automética y a control numérico ‘compatarizado (CNC) especialmente proyectada para a fabricacién de griferi, que [permite una allisima orecisin en la produccién de sus partes vitales. ‘Losinsumos que emplea son cuidadosamente seleccionades, el metal usado princ- [palmentees una leacién de bronce para grifera, yes constantemente analizado por Sulaboratcrio decontrol de calidad. ‘La empresa he side certificada en ISO 9002, con alcance en la fabricacién, ‘comercializacion y servicio postventa de griferfa domeésticae institucional, [Para efectos dela comercializacién de sus productos, los accionistas de la empresa, ‘han constituido la empresa La Distribuidora S.A. ubicada en la regién dela amazonia ¥ para gozar deios beneficios tributarios que otorgala Ley N° 27037, durante el ato 20X6 ea realizado ventas de articulos tl comose detalla més adelante: La Disntuicns SA. Coa Regan arson subsea womes nese Ms asende ‘sun fos! Ho ansréesniat Cemonrar aus ee Gora ncueeal “ore ron Talc -vensase sola sce pp] "ars ten fire Barras w= Durante el ejercicio 20X6 ha realizado ventasa su empresa subsidiaria ubicada ena regidn dela amazonia, en tal sentido en concordancia con elart.32-A dela LIR. debe preparar un estudio téenico de precios de transferencia para demostrar que dichos precios estin a valores de mercado, el detalle de los productos, precios y cantidades sedetallan misadelante, Lapolitica de descuentos en ios precios de venta que otorga la empresa asus clientes son las siguientes: LOS RECS DE TRANSFERENCIA 2N EL PRE Et ajuste econémico de los precios de venta se muestran en el siguiente cuadro: ns de Produtos ibuier Mays Seema, Lune meicaaoa oe iro eo 7090 8000 © s000sre0 Line genrs ate eo feo ceo 72007780 Ue comics pt ro yo i300 S000 e300 6790, Une mento pre ete 6) 200 890400 Sad Une tonaeh pr ts 5) oa aban asa aso El precio desta esa cantidad que se cotiza en el catdlogo de una empresa. El precio {que se recomienda vender un producto antes de dar cualquier descuento. APLICACION DEL RANGO INTERCUARTIL Y MEDIANA Los precios cobrados aa vinculada que se encuentren dentro del 1 evar dcben ser justades porla mediana correspondiente. Eldetallede as ventasa as empresa vinculada fueron vuneuingss Pines sve mazcicors de too so 8 200 iavepiatona de ‘atone Jom 3 00 Lune eroada pa mater 3200 LUnve menccer pa cache ‘5400 Line sromecs aa cuens 5200 Lave mezcladora de lavatorion Clete del Range Intreuatie de Precio Clones Delon Moana 800 Range Invrevar 1 5.00 250 eac0 i 200 : 0s 3 rae Pecan 38 es a 10 sat nvr e200 cert Susenor 3380 Mimo Mesians Maximo $6.00 seco 730770 El preciocobrado (60.00) ala vinculada no se encuentra dentro dl angoiintercuarsl, ppor tanto los pracios acturadosalavinculada estin por ebajodel primer cuarten talsentido el precio seajustaporla mediana correspondiente. cies coast, re zs Sos a ss ea ROX ITER RICCARDO ESET NSTTUTORCIICO CAC. MAO AOAZA 2a fo giratoria de lavatorio Clleto del Benge tnrrevriic de Pesto. Pe mere ve ee Eg 7 Interior Superior wo [ts an RS" ne El precio cobrado (/. 70.00) ala vinculada se encuentra dentro delrangointercuari, ppor tanto, los precios facturadosa la vinculada estan a valores de mercado, Lave cromada paralavatario lentes Owtez—Mesana 59.50 Penge tnteeunet 1 4800 Perea! som 250 $3.50 z 5600 Parent 25" 135 6300 Pecans 78 2 38 oe | se 7 Cute eter 5028 Ete Soneor es _tiime — ¥0r—ptestens C48 xn sooo 5.25 asso 23790 El precic cobrado (S/ $6.00) ala vinculada se encuentra dentro del rango intereuart, Por tanto, los precios facturados la vinculada estén a valores de mercado. Lave mezcladora para ducha LOS PREOOS Ce ANSFEREUCR EN EL PERS El precio cobrado (45.00 ala vinculada no se encuentra dentrodelrangointercuartl, tanto, los precios facturadosa la vinculada estén por debajo del primer cuarti,en. {al sentido el precio se ajusta por la mediana correspondiente. Lave eromada para ducha Clete dl Range Inarvanieg del Prec a Deter asana 22.80 Rango Interest 1 25.00 Percent so° 250 28s 2 2000 Percons 25" 138 i 2500 Percens 78° a8 oe Yeas | a 2850 coset trier 2075 Gite Suporer i338 Minin Masime asco 37S e280 s3s0 El precio cobrado (3800) ala vinculada no se encuentra dentro del angcintercuaril, ppor tanto, los precios facturades ala vinculada estén por debajo del primer cuartil,en {alsentido el precio se ajusta por Ia mediana correspondiente. ‘Asimismo, en el afo 20X6, ha realizado ventas a clientes internos no vinculados uubicados en diversos departamentos del pais; los productos vendidos tienen. las ismascaracteristicas en cuanto a calidad y garantiaotorgada a aquellos vendidos a su subsidiaria ubicada en la regién de la amazonia, del detalle de les articulos ylos precios se muestran en el cuadro siguiente: CCOMPARACION DE PRECIOS ARM'S LENGTH EN BASE A LA MEDIANA DE PAR- TES NO VINCULADAS {dlete ct Range nuresetics de Presto ‘lentes oases Maiann 51.00 Rango imarcan 1 4200 Pecan So. 5100 3 300 Pecans a5 cy S800 Pacem 98° i 5320 MS a “< Cuan! teror 1850 an Sipe S03 ini medians £880 anime som 200 n00 020 sve maseadors @ ates 6000 9800 800 $200 «8 60000 sve gate ae intone 7oso 700 «0003s 000 LUnve comics para wuateoo seco S800 0003200 = a0 Lave mazzoaor para sche 4500 $100 © 600 $00 32 40000 Lune comace para aura 3a00 4250450 © S200 23 40000 Impore que a9 debe aisions +I ante ots Imponie 108 «0.00 La renta neta imponible dela empresa examinada que se incluyé en la Declaraci6n, Jarada Anual del IR por el ejercicio 20X6 fue la siguiente: Desens Tamim Si meen 1278450 gos 760535 CF Rensvaslane de! eerie 2036 ‘CATUL ARICAGON PAC ICAP 1S EIS OF ECO OE ANGERS Ramuronchee SPC. MAR ADAZA vez ‘La empresa Griferia «Industral S.A.» cuenta con la documen‘acién e informacién detallada por transaccién que respalda el cdlculo de los precios de transferencia. Los precios transacos con su vinculada de la regién de la amazonia no fueron reali. zadosa valores de mercado, debidoa que su sutsidiariaen In amazonia paga una tase de IR del 5%, con el propésito de trasiadarle una mayor liidaca su susbisidiaria, se ‘considerd precios inferiores a los cobrados a partes no vinculadas ubicadas en ese pais, en tal sentido las transacciones efectuada con su vinculadanoestina valores de ‘mercado; porio que tiene que regularizar el Impuestoa la Renia anual del ejercico 0X6. BPor qué se excogi este método? Se escogié este método, porque las ventas de los productos dels empresa peruans a su relacionada de ia amazonia y alas empresasno vineuladas ubieadas también en el ‘Pais, se realizaron en fechas similares, bajo crcunstancias anélogs, entonces se puede compararlos precios alos que la empresa examinada vend los productos tanto st parte vinculada, como ala empress no vinculada y de este mods podemos determi nar la diferencia de precios y proceder a reliquidar el Impuestoa la Ren‘a anual del e’jercicio 20X6, tal como se muestra acontinuacién: Empresa exomiands rogue vot laments Segin oS OS LCS FRECIOS DETRANSFERENCINEN ELFERU ac, a eva piri dis LGV arcba gr 0.5. N* OSS-SSEF sea aue ls Foe sar ampcos trait coat alin later oe merago Fa ee icc, se coneera como vat ce mere al execs orf Ley del mpvesto 81a FESSTSSS S.Sherztnes enue rtvessounslns ceanscamect por ot ado, uarto para cel ar, 42 dels {GV aprebato por D. §.M*055-99-EF sels 1 essence specs vclads 3 conser eases vale ce merece Ruilete coco, ve considera como va’ ce mrad al estaolcloo pa a Lay del impuesio ata Fs poss apracone ie mpes usages economicarets , 57 de la LIGY astablece que las empresas nvespuctoaimpust Seto a ensue a 57g 'LIGY ae {Se verdon sees secs x posketyess paras enya ge tench Weiner sous dela pogo re, quedn oon a paged Imputto Sle EST tori avs cur por Siesta Sorespendy A Oda 9 EDA cage, Input uals coresponcs sera a ou ee pre nero deur cl imputoun coeapeds saan naye geunde a canorede os tens soqueces a procter moar: trove gua anelaconconomcs ne pocecealeaen ceases env pepe as dena a proc vant poco aot enn aan 0) meet races nos comprobrtes Ge pop aris a oes empresas Wo vines, ‘Gaiam cos vet ol nnasads no sobepase | S0% dal tal ose ventas sl con sntoloncad coer nauncason”” —RNGw'7056 fue SO itoracnn Renta neta imponstie. vess0 1 gap es0 105 400 tiene qu rarse seria: ‘Soc 9 Rena 2, goes MER En tal sentido, et IGV que tiene quereintegr testo ls Rees por repre a 620 r ono UT 53 ve50 | aed Marva ie oe UT 1 = 1 en 198 pr regusiae ~» Nivea 8 anes Tans oe ene | Noonan so ow open de goidaidie exatiecco ans AS. N* 1$920045UNaT i as inion 6) do oo Aussie: supsana veuranamante Numer 1 an 178 ge! del Codigo Trbutare (505 10.08 Na Sey Pave oe erm Neel 78 tc hoe woe Matte rebsjada year | thea a 179 ea Congo Tutan0 a 7 ta bade Elreintegro del IR y la multa deben ser actualizadas con ia tasa de interés moratorio, desde ia fecha de vencimiento para la presentacién de ia DJ anual hastala fecha de aut ‘ancelacién. Para tener derecho ala rebaja del 50% el contribuyente debe cumpiir con eancelar la misina. {Los resultados provenientes del ajuste por la aplicacién de las normas de precios de ‘ansferencia, no modificardn la base imporible de los pagos acuenta a cargo del c das con los intereses COmitido del IGV y la multa rebajada deben de ser actualizac "moratorios correspondientes hasta la fecha de su cancelacién. [AJUSTE BILATERAL POR LA APLICACION DE LOS PRECIOS DETRANSFERENCIA: a Diatibek — pvorncia & contribuyente, elloen aplicacin al aticulo 109 del DS. 190-2008-F. om ss (are ose fares oo Mercado amo ‘REINTEGRO DEL IMPUESTO GENERAL ALAS VENTAS. Ma resace ok 20088 1e03 venga va El art. 32-8 ge LR sefata que ias normas de procs oe translerencia también serin de i teoape 96 1G ror ans aplcacin para! impvesto Ganera as Ventas impuestoSelectvo a Const, sahara 2 ‘eterminocién de! salto a aver mater ce cevclucin ocompenacion ome Pee eon a fise0. jsc2] (CHPMULOW ARUEAS Gn ACTON DEGS ETOCS OE RESOSOE WANTFERENCA NSINTORACCD CAC. MARO APRZA MEZA, EMPRESA UBICADA EN CHIMBOTE VENDE A VINCULADA UBICADA EN CETICOS PAITA eseatodo S.A.» contrbuyente del > general, con RUC N.* 20025060099 domictia- da en Ia calle Los Naranjos N.° 1052, Chimbote ~ Peri, es una empresa que procesa y ‘exporta productos agroindustriales« hidrobioldgicos. Sus amplios locales albergan dife- ‘antes planias de procesamiento,diseladas cada una para un determinado product. Estas plantas cuenian con tecnologis de punta y personal altamente capactado,observando en €l procesode sus alimentos, nommasintemacionales de calidad, Los productos de «?escatodo S.A tienen gran demanda en el mercado nacional e internacional debido principalmentea su excelente calidad, Durante el ejercicio 20X6, ha realizado ventas de pescado fresco as vinculada ubica- dia en Ceticos-Paita, en tal sentido en concordanciacon elart. 32-A dela LIR, debe preparar un estudio técnico de precios de transferencia para demostrar que dichos precios fueron realizados a valores de mercado, Desde el avio 2001 tiene tna empress «Los ureles S.A» (vinculada! ubicada en Ceticas Paita, empresa que se dedica ala exportacion de aceite de peseado en wn 100% dest produccién, rts Indopertion: Pavan Vinee ar Companies lee sules 5 snares cme Nacoraies Cries Peay, x a elesos aa re eneace emostar ques” _Paseteco $8 “rae ‘sen Pirecal- reise <> restate tacos Comprar: Rog ‘nen Sone Pa Barras Porotrolado durante elo 20X6, la empresa «Pescatado S Ax, también ha realizado ventas clientes no vinculados ubicados en Piura, eldetalle del pescado fresco y los precios se detalla en la siguiente pagina. Ajuste por Diferencias en el Financiamiento Otorgado Laempresa «PescatodoS A.» realiza sus ventasen plazos que varfan entre 0 120 dias dependiendo delclente. En consecuencia, se espera que el precio pctado.conel cliente se vea afectado por nivel de financiamiento que «Pescatodo S.A. ctorga, porlo que se 2 Pecan 25° 2 Decent 23 is : seen 2 yfs | haas 3 Percerat 75 3 re gh | ders an erar es uve erie tears Giana Sapeor 12625 Eat Suenoe vos Mioimo 8M acta Maxime tinime EHC ean S88 anne Inter fs oe an vee e752 750 ta as 32 900 Vea ears sso 1a 28 SAS I TSE ODSS DEES NTO mamronches °°] ne CPC. MARIO APAZA MEA El precio cobrado (S/. 14 016.00) ala vinculada no se encuentra dentro del ran intercuartil, por tanto, los precios facturados a la vinculada estan por debajo el primer cuartil en tal sentido el precio seajusta por la mediana correspondiente. CUADRO COMPARATIVO DE PRECIOS ARM'S LENGTH EN 64 NA DE SUS PARTES NO VINCULADAS EASE ATA MOI unas 6 Prodector Bomtas eanelpas ao 1200 Gemeas canes de 1900 Ye Boras comiigs ge 2 500 Ye Boreas centthges de 3000s. 13 364 13-680 Remess cenviigas co 320008 14 01814 580 tga que 28 ede acorn & Larenta neta inponible dea empress examinada que incyé en lactacin Iuveda Aral del por el eeraco 2X6 we lasiguinte Descnin tem Feat neta mesic le Ren resume del gorse 20*6 30% Laempresa Bombas5 A cuenta con la documentaciéne informacién detalada transaccién que respalda el calcula delos precios de transferencia, me Empreen examinads cegultica “on oniedanded g euneesarsotseoe se Senin 22. ESB TERE orm feta nate mpi a loge toa age trowese 9 en 20% Sejor ‘ass 21 aaa ceca cermaees ee tea ae 52 FP ‘Rebajs: sunsara vounta amare “ ae Sova ESN ESS None rs saa sects" paw Sa E¥reintogro del Ry a multa deben ser actualizados con a tasa de interés moratorto, sdesdela fecha del vencimiento de la presentacion dela DJ. Anual hastala fecha desu ccancelacién. Para tener derecho a la rebaja del 90% el con saneslacién, Parse ‘ho ala rebaja del 90% el contmbuyente debe cumplir LOS PRECINS OF HANSERENCI ENEL PERU Los resultados provenientes del ajuste porla aplicacion de as normas de precios de iransferencia, no modificarin la base imponible de los pagos a cuenta a cargo del contribuyente,elloen aplicacisn al articulo 109 det OS. 190-2005-EF. REINTEGRO DEL IMPUESTO GENERAL ALAS VENTAS Diterencia ena aplcacion de les precios de transferenciast Diferencia por el margen ce cesta de vantas a1 530 Reintegro cel GV del 19% por reguanzar By 691 Monto ce UIT S73 400 170.00 Mula: Mivimo $%5 des UT 33.806 [Numeral 1 an 178 eel Cédigo Tbutari (26%) 43 505, Reda: subsenavoluntanamente Ine. a) ot ar. 179 de Cocgo Thbutario 3946 ‘Matta reoa 4385 Elreintegro del GV y la multa deben ser actualizados por la TIM desde lafechaaque corresponde el integra hasta su cancelacion. [AJUSTE BILATERAL POR LA APLICACION DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA: omnes 3a," StH orancs 0 SRST tie SoS Rale fa vee de aco ‘1 em am Saves oe $38 3B ssa er fod Rois ov i 27asa 56 sz + ci aves a seo 6. EMPRESA CON UTILIDADES VENDE A VINCLILADA QUE TIENE PERDIDAS TRI- BUTARIAS «Alimentos S.A.» contribuyente del régimen general, con RUCN.° 20025060012, do- ‘miaisda en la Calle Arenales N.* 1256 Santa Anita, Lima~Perd, es una emprese de Clase internacional lider en el mercado peruano, dedicada @ la produecion y ‘comercializacién de alimentos y derivados, integrada por personas con espiritu de ‘empresa comprometidas en ijar nuevos estfnderes de excelencia, Sus plantas se rigen bajo las normas ISO, HACCP y BPM incrementando los estindares de calidad de sus productos. ‘Actualmente exporta a Chile, Bolivia, Colombia, Venezuela, Ecuador, Hai, Panam, Costa Rica, Republica Dominicana, Cuba yJapon. (CAULK sANCACION PRACTICA OE UGS WETCOCS CE RECOS BE TORPRRENGA ‘Bemmuro PCE CPC. MARIO AKza Mean {OSPRECIOS Oe TaNSFENCIA EN EL PERU $$$ ii a nn ee mn ‘Clientes tndependian- Porcentaje fom promadio Portes Vinculadas: tes Compares Conatos ‘Unidades Ventas row PENEASS Simple de ven er to Vanes BE a ann 54 crane so suseina coca acorns Tetanes de 17 Me Enoeen son Foss . New mere 299 9.000 (R= 0% Ho restzaco. Alper mayor pee 6 000 eae ean Or tine bo oom vant rsa oee Stoo 70 Domania au as Se sens 8 vu sonore 4000 73000 om co cies fie ao sents 2 pie GreBirte hase rorat 23 090 ~ aes Ltt Tiene ane actualidad divessas empresas subsidlarias ubicadas en el Yer Durante ol Puede tomate Mounshareleadoventwvasutmprenincaais eines nae et : ted erica tibtarasdurents es ofos Nay ante alacant wanes, 3 didconslerea0AdclaLey deimpuste si tegieoere nner a eee, : ‘decode precesdetransiocncs are ceertar ae eee ee se oem i dos ¢ valores de mercado. Fl detalle de los productos vendidos realizados en el ora ” ozs) ‘erica 20 lseantcadesyprecnse coalesce Lor precios ctrl vinculada en como lon roducony ls unidades ved aes dhs emucsoun content otis = > Frouctos a 1 55 190% S500 seer 1 8 ask Ee Seen aia Sees $8 BR BR ” ven oo re 2 8 Rae a tone ent 9 7 8 ER OBS cow ati a th s08 teow aaa a7 ‘comes “as "* ponaurade somone, Diane el ao 20X6 también ha realizado ventas adlientes no vinculidos, los pro- a mtnses sre SMa

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