PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA (PROGRAMA DE

AUDITORIA)

1.1. ORIGEN DEL AUDITOR – AUDITORIA

Según la Resolución de Contraloría N° 386-2015-77, la Hoja Informática N°
003-2015-CG7, a fin de la Gerencia de Auditoria Financiera; según las Hojas
Informáticas N° 036 y 038-CG/PRON y Memorándums N° 150 y 196-2017-
CG/PRON del Departamento de Gestión de Procesos Normativos.

1.2. BASE LEGAL

Según las Normas de auditoría:
 NIA 200
 NIA 210
 NIA 220
 NIA 240
 NIA 250
 NIA 260

1.3. OBJETIVOS

1.3.1. OJETIVO GENERAL

Dictaminar a los Estados Financieros el Proyecto Social PRONAMA al 31 de
Diciembre del 2017.

1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Evaluar el Sistema de Control Interno.
2. Efectuar el Arqueo de Caja Chica.
3. Evaluar y contrastar los movimientos que realizan los saldos de las
cuentas de efectivo y equivalente de efectivo y cuentas corrientes de la
empresa al finalizar el periodo.
4. Evaluar el saldo de la cuenta por Cobrar 12 que tiene como objetivo
fundamental reunir todos los elementos. De ahí la importancia de
controlar y de auditar “Las Cuentas por Cobrar”.
El auditor Financiero establece los objetivos y procedimientos para
realizar el examen previsto en la planeación de la auditoria a estas
cuentas.
Mostraremos un programa para auditar “Cuentas por Cobrar” tomando
en cuenta los objetivos básicos de esta auditoría.
 5. Determinar si los Saldos de las Partidas de Disponible que aparecen en
el Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de
propiedad de la empresa al 31 de Diciembre.
6. Analizar el Saldo de la Cuenta 19 con relación a las notas de los
Estados Financieros.
7. Determinar el Saldo de la Cuenta 20 “MERCADERIAS” en almacén
según Balance Situacional.
8. Determinar la veracidad de los registros de mercaderías en almacén de
la empresa auditada (cuenta 20).
9. Evaluar la Cuenta 33 “Inmueble, Maquinaria y Equipo” según Saldo de
balance al 31 de Diciembre del 2015.
10. Evaluar el Saldo de la Cuenta 42 en relación a los Estados Financieros
al 31 de diciembre del 2015.
11. De la auditoria de las “Cuentas por pagar comerciales terceros (42)”.
Determinar si todos los pasivos existen e insurgentes a la fecha del
balance se encuentran registrados correctamente, además de un
adecuado orden en su clasificación asegurar que la información
plasmada de los estados financieros sea correcta y consolidada.
12. Analizar el saldo balance de la cuenta 60, con relación a las notas de los
Estados Financieros.

1.4. ALCANCE Y NATURALEZA

1. PERIODO
El periodo de la ejecución de la auditoria será desarrollado en 10 días hábiles.

2. FUNCIONARIOS
La auditoría comprende a los siguientes funcionarios y servidores:
CARGO APELLIDOS Y NOMBRES
SUPERVISOR ALFREDO NOA RUELAS
JEFE DE COMISIÓN RENAI ZAPANA APAZA
AUDITOR 1 CLEVER ,MACHACA CHIPANA
AUDITOR 2 ALBERTO CONTADOR

1.5. LIMITACIONES
Utilización de principios y normas contables distintas de los generalmente
aceptados.
1. Error en las cuentas anuales.
2. Insuficiencia de Información de las cuentas anuales que por algún
motivo impide la interpretación y comprensión adecuada.
 1.6. COSTOS
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO REMUNERACIÓN
NOA RUELAS ALFREDO SUPERVISOR 60,000.00
RENAI ZAPANA APAZA JEFE DE COMISIÓN 50,000.00
CLEVER MACHACA CHIPANA AUDITOR 1 30,000.00
ALBERTO CONTADOR AUDITOR 2 15,000.00

1.7. CRONOGRAMA
Actividad/Días L M M J V L M M J V
Preparación de Auditoria X
Plan de Auditoria X X
Registro de la Empresa X X
Aplicación de Cuestionario X X
Acto Preparatorio de Informe X
Hallazgo X
Informe Final X

1.8. PROGRAMA DE AUDITORIA

1.8.1. Objetivo Específico N° 01

EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO
 Elaborar el Cuestionario para la Aplicación de la Auditoria.
 Verificar si la Entidad cuenta con los Reglamentos o Políticas de
Control Interno propias.
 Observar las falencias que pudieran existir en los Reglamentos y
Políticas de Control Interno propios de la institución.
 Elaborar documentos con sugerencias y recomendaciones para
una mejor implementación del control interno.

CUESTIONARIO DEL OBJETIVO N° 01

N° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE SI NO A/N HECHO COMENTARIOS Y
CONTROL INTERNO POR OBSERVACIONES
1 ¿Existe actualización sobre las
políticas y reglamentos del X
control interno propias de la
entidad?
2 ¿Se ha implementado las
políticas de control interno en la X
entidad?
3 ¿Existe el área encargada de
velar el cumplimiento de las X
Políticas y Reglamentos del
Control Interno?
1.8.2. Objetivo Específico N° 02

EFECTUAR EL ARQUEO DE CAJA CHICA

PROCEDIMIENTO
 Verificar la existencia física de los recursos de liquidez inmediata
con que cuenta la entidad.
 Comprobar si se presentan todos los fondos y depósitos
existentes.
 Examinar el manejo adecuado de los procedimientos políticas y
prácticas que se siguen en la administración de los recursos de
liquidez.

CUESTIONARIO DEL OBJETIVO N° 02

N° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL SI NO A/N HECHO COMENTARIOS Y
INTERNO POR OBSERVACIONES
1 ¿La dependencia de Caja es un
área restringida? X
2 ¿Se ha responsabilizado a una
sola persona el manejo de las
cuentas con cheques, detallando X
claramente los nombres de los
responsables?
3 ¿Los valores recaudados
diariamente son ingresados a X
Caja?

1.8.3. Objetivo Específico N° 03

EVALUAR Y CONTRASTAR LOS MOVIMIENTOS QUE REALIZAN LOS

SALDOS DE LAS CUENTAS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO Y CUENTAS CORRIENTES DE LA EMPRESA AL
FINALIZAR EL PERIODO.

PROCEDIMIENTO
 Elaborar el cuestionario para la aplicación de la auditoria
 Solicitar al responsable del área administrativa los documentos
fuentes para su evaluación e identificación de los movimientos.
 Identificar las observaciones respecto a los malos manejos en los
movimientos realizados.
 CUESTIONARIO DEL OBJETIVO N° 03

N° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE SI NO A/N HECHO COMENTARIOS Y

CONTROL INTERNO POR OBSERVACIONES
1 ¿Existe un control permanente
y/o controlado sobre los X
movimientos del efectivo?

2 ¿Se cuenta con algún software

para el control? X

3 ¿Se preparan informes

periódicamente sobre los X
movimientos del efectivo?

1.8.4. Objetivo Específico N° 04

EVALUAR EL SALDO DE LA CUENTA POR COBRAR 12, LA QUE

TIENE COMO OBJETIVO FUNDAMENTAL REUNIR TODOS LOS
ELEMENTOS DE AHÍ LA IMPORTANCIA DE CONTROLAR Y DE
AUDITAR “LAS CUENTAS POR COBRAR”

PROCEDIMIENTO

 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo

de las cuentas por cobrar.
 Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se
registran adecuadamente
 Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.
 Verificar físicamente junto con la persona responsable de las
cuentas por cobrar los documentos que respalden los
documentos por cobrar.
 CUESTIONARIO DEL OBJETIVO N° 04
N° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE SI NO A/N HECHO COMENTARIOS Y
CONTROL INTERNO POR OBSERVACIONES
1 ¿Existe un control en forma
constante de los movimientos de X
las Cuentas por Cobrar?

2 ¿Se cuenta con algún dispositivo

de control electrónico? X

3 ¿Se cumplen con las políticas,

procedimientos y normas de los X
movimientos de la “Cuentas por
Cobrar”?

1.8.5. Objetivo Específico N° 05

DETERMINAR SI LOS SALDOS DE LAS PARTIDAS DE DISPONIBLE

QUE APARECEN EN EL BALANCE GENERAL REPRESENTAN LOS
RECURSOS CON LIQUIDEZ INMEDIATA DE PROPIEDAD DE LA
EMPRESA AL 31 DE DICIEMBRE.

PROCEDIMIENTO

 Verificar la existencia física de los recursos de liquidez inmediata

con que cuenta la entidad.
 Determinar si los fondos de efectivo y de depósitos a la vista que
se representan en los estados financieros son auténticos.
 Examinar el manejo adecuado de los procedimientos políticas y
prácticas que se siguen en la administración de los recursos de
liquidez.

CUESTIONARIO DEL OBJETIVO N° 05

N° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE SI NO A/N HECHO COMENTARIOS Y
CONTROL INTERNO POR OBSERVACIONES
1 ¿Existe un control de la
existencia física de los recursos X
de liquidez de la entidad?

2 ¿Verificar si el efectivo y depósito

a la Vista están correctamente X
registrados?
 3 ¿Se cumplen con las políticas,
procedimientos y normas X
establecidos para los recursos de
Liquidez?
1.8.6. Objetivo Específico N° 06

ANALIZAR EL SALDO DE LA CUENTA 19 CON RELACIÓN A LAS

NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PROCEDIMIENTO
 Elaborar el cuestionario en relación a la cuenta 19
 Solicitar a la oficina competente los estados financieros así como
las notas a los estados financieros.
 Elaborar documentos con sugerencias y recomendaciones para
una mejor implementación del control interno.

CUESTIONARIO DEL OBJETIVO N° 06

N° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL SI NO A/N HECHO COMENTARIOS Y
INTERNO POR OBSERVACIONES
1 ¿Están separadas adecuadamente
las actividades de ingreso y
egreso? X

2 ¿Las Monedas Extranjeras

propiedad de la entidad, se valúan
para efectos del Balance General, X
a precios de Cotización a la fecha
del referido?
3 ¿Es importante e indispensable el
uso de software para el control de X
la cuenta 19?

1.8.7. Objetivo Específico N° 07

DETERMINAR EL SALDO DE LA CUENTA 20 “MERCADERIAS” EN

ALMACÉN SEGÚN BALANCE SITUACIONAL.

PROCEDIMIENTO
 Elaborar el cuestionario en relación a la cuenta 19
 Solicitar a la oficina competente los estados financieros así como
las notas a los estados financieros.
 Elaborar documentos con sugerencias y recomendaciones para
una mejor implementación del control interno.
 CUESTIONARIO DEL OBJETIVO N° 07
N° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL SI NO A/N HECHO COMENTARIOS Y
INTERNO POR OBSERVACIONES
1 ¿Están separadas adecuadamente
las actividades de ingreso y
egreso? X

2 ¿Las Monedas Extranjeras

propiedad de la entidad, se valúan
para efectos del Balance General, X
a precios de Cotización a la fecha
del referido?
3 ¿Es importante e indispensable el
uso de software para el control de X
la cuenta 19?

1.8.8. Objetivo Específico N° 08

DETERMINAR LA VERACIDAD DE LOS REGISTROS DE

MERCADERÍAS EN ALMACÉN DE LA EMPRESA AUDITADA
(CUENTA 20).

PROCEDIMIENTO
 Elaborar el cuestionario en relación a la cuenta 19
 Solicitar a la oficina competente los estados financieros así como
las notas a los estados financieros.
 Elaborar documentos con sugerencias y recomendaciones para
una mejor implementación del control interno.

CUESTIONARIO DEL OBJETIVO N° 08

N° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL SI NO A/N HECHO COMENTARIOS Y
INTERNO POR OBSERVACIONES
1 ¿Están separadas adecuadamente
las actividades de ingreso y X
egreso?

2 ¿Las Monedas Extranjeras

propiedad de la entidad, se valúan
para efectos del Balance General, X
a precios de Cotización a la fecha
del referido?
 3 ¿Es importante e indispensable el
uso de software para el control de X
la cuenta 19?

1.8.9. Objetivo Específico N° 09

EVALUAR LA CUENTA 33 “INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO”
SEGÚN SALOD DE BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015.

PROCEDIMIENTO
 Elaborar el cuestionario en relación a la cuenta 19
 Solicitar a la oficina competente los estados financieros así como
las notas a los estados financieros.
 Elaborar documentos con sugerencias y recomendaciones para
una mejor implementación del control interno.

CUESTIONARIO DEL OBJETIVO N° 09

N° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL SI NO A/N HECHO COMENTARIOS Y
INTERNO POR OBSERVACIONES
1 ¿Están separadas adecuadamente
las actividades de ingreso y X
egreso?

2 ¿Las Monedas Extranjeras

propiedad de la entidad, se valúan X
para efectos del Balance General,
a precios de Cotización a la fecha
del referido?
3 ¿Es importante e indispensable el
uso de software para el control de X
la cuenta 19?

1.8.10. Objetivo Específico N° 10

EVALUAR EL SALDO DE LA CUENTA 42 EN RELACIÓN A LOS

ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017.

PROCEDIMIENTO
 Elaborar el cuestionario en relación a la cuenta 19
  Solicitar a la oficina competente los estados financieros así como
las notas a los estados financieros.
 Elaborar documentos con sugerencias y recomendaciones para
una mejor implementación del control interno.

CUESTIONARIO DEL OBJETIVO N° 10

N° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL SI NO A/N HECHO COMENTARIOS Y
INTERNO POR OBSERVACIONES
1 ¿Están separadas adecuadamente
las actividades de ingreso y X
egreso?

2 ¿Las Monedas Extranjeras

propiedad de la entidad, se valúan X
para efectos del Balance General,
a precios de Cotización a la fecha
del referido?
3 ¿Es importante e indispensable el
uso de software para el control de
la cuenta 19? X

1.8.11. Objetivo Específico N° 11

DE LA AUDITORIA DE LAS “CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

TERCEROS (42)”.
DETERMINAR SI TODOS LOS PASIVOS EXISTEN E INSURGENTES
A LA FECHA DEL BALANCE SE ENCUENTRAN REGISTRADOS
CORRECTAMENTE, ADEMÁS DE UN ADECUADO ORDEN EN SU
CLASIFICACIÓN ASEGURAR QUE LA INFORMACIÓN PLASMADA DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS SEA CORRECTA Y CONSOLIDADA.

PROCEDIMIENTO
 Elaborar el cuestionario en relación a la cuenta 19
 Solicitar a la oficina competente los estados financieros así como
las notas a los estados financieros.
 Elaborar documentos con sugerencias y recomendaciones para
una mejor implementación del control interno.

CUESTIONARIO DEL OBJETIVO N° 11

N° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL SI NO A/N HECHO COMENTARIOS Y
INTERNO POR OBSERVACIONES
1 ¿Están separadas adecuadamente
las actividades de ingreso y X
egreso?
 2 ¿Las Monedas Extranjeras
propiedad de la entidad, se valúan
para efectos del Balance General, X
a precios de Cotización a la fecha
del referido?
3 ¿Es importante e indispensable el
uso de software para el control de X
la cuenta 19?

1.8.12. Objetivo Especifico N° 12

ANALIZAR EL SALDO BALANCE DE LA CUENTA 60, CON RELACIÓN

A LAS NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

PROCEDIMIENTO
 Elaborar el cuestionario en relación a la cuenta 19
 Solicitar a la oficina competente los estados financieros así como
las notas a los estados financieros.
 Elaborar documentos con sugerencias y recomendaciones para
una mejor implementación del control interno.

CUESTIONARIO DEL OBJETIVO N° 12

N° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL SI NO A/N HECHO COMENTARIOS Y
INTERNO POR OBSERVACIONES
1 ¿Están separadas adecuadamente
las actividades de ingreso y X
egreso?

2 ¿Las Monedas Extranjeras

propiedad de la entidad, se valúan X
para efectos del Balance General,
a precios de Cotización a la fecha
del referido?
3 ¿Es importante e indispensable el
uso de software para el control de X
la cuenta 19?