TIPOS DE PRESUNCION Y

EFECTOS EN SU APLICACIÓN

Docente: CPCC. ROSAS RUEDA EDDY DAVID

CONTENIDO DE LA EXPOSICIÓN

 Tipos de presunciones artículo 65° Código Tributario.

 Incorporación del artículo 65º-A en el Código Tributario
- Justificación
 Efectos en la Aplicación de las Presunciones - Reglas
Generales
 Determinación del Impuesto General a las Ventas
 Determinación del Impuesto a la Renta - Perceptores
de rentas de tercera categoría – perceptores de otras
rentas
 Determinación del Régimen Especial del Impuesto a la
Renta
 Determinación del Nuevo Régimen Único Simplificado

CPCC.Rosas Rueda Eddy david

 Tipos de presunciones
1.Presunción de ventas o ingresos por
omisiones en el registro de ventas o libro de
ingresos, o en su defecto, en las
declaraciones juradas, cuando no se
presente y/o no se exhiba dicho registro y/o
libro.
2.Presunción de ventas o ingresos por
omisiones en el registro de compras, o en
su defecto, en las declaraciones juradas,
cuando no se presente y/o no se exhiba
dicho registro.
 Tipos de presunciones
3.Presunción de ingresos omitidos por ventas,
servicios u operaciones gravadas, por diferencia
entre los montos registrados o declarados por el
contribuyente y los estimados por la Administración
Tributaria por control directo.

4.Presunción de ventas o compras omitidas por

diferencia entre los bienes registrados y los
inventarios.

5.Presunción de ventas o ingresos omitidos por

patrimonio no declarado o no registrado.
 Tipos de presunciones
6.Presunción de ventas o ingresos omitidos por
diferencias en cuentas abiertas en Empresas del
Sistema Financiero.

7.Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no

exista relación entre los insumos utilizados,
producción obtenida, inventarios, ventas y
prestaciones de servicios.

8.Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos.

 Tipos de presunciones

9.Presunción de ventas o ingresos omitidos

por la existencia de saldos negativos en el
flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o
cuentas bancarias.
10.Presunción de Renta Neta y/o ventas
omitidas mediante la aplicación de
coeficientes económicos tributarios.
 Tipos de presunciones

11.Presunción de ingresos omitidos y/o

operaciones gravadas omitidas en la
explotación de juegos de máquinas
tragamonedas.

12.Presunción de remuneraciones por

omisión de declarar y/o registrar a uno o
más trabajadores
INCORPORACIÓN DEL ART. 65º-A EN EL
CÓDIGO TRIBUTARIO

Regular integralmente los efectos

jurídicos de la aplicación de los
procedimientos de determinación de la
obligación tributaria sobre base
presunta al amparo de la legislación
tributaria.
 EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE LAS
PRESUNCIONES – REGLAS GENERALES

Los efectos establecidos en el artículo

65º-A del Código Tributario no sólo serán
de aplicación para los casos de
determinación presunta realizada bajo lo
dispuesto por el Código Tributario, sino
también aquellos que puedan realizarse
en aplicación de otras normas tributarias
(LIR, IGV-ISC y Nuevo RUS).
 EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE LAS
PRESUNCIONES – REGLAS GENERALES

 El Art. 65º-A del C.T. no será aplicable en los

casos en los que el procedimiento de
presunción contenga una forma de
imputación de rentas o ingresos presuntos
distintos a los aquí establecidos.
 La aplicación de las presunciones no tiene
efectos para la determinación de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de tercera
categoría.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS

“Las ventas o ingresos determinados

incrementarán las ventas o ingresos
declarados, registrados o comprobados
en cada uno de los meses
comprendidos en el requerimiento en
forma proporcional a las ventas o
ingresos declarados o registrados”
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
IMPUTACIÓN DE LAS VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO SE
CUENTA CON VENTAS O INGRESOS DECLARADOS O REGISTRADOS

PERÍODO VENTAS PORCENTAJE MONTO

2011 DECLARADAS DE VENTAS S/.
ENERO 95,000 8.41% 135,655.40
FEBRERO 125,000 11.07% 178,561.87
MARZO 85,400 7.56% 121,944.69
ABRIL 25,800 2.29% 36,938.27
MAYO 118,9 00 10.53% 169,851.53
JUNIO 26,314 2.33% 37,583.48
JULIO 34,324 3.04% 49,035.96
AGOSTO 72,648 6.43% 103,717.51
SEPTIEMBRE 52,121 4.62% 74,521.76
OCTUBRE 65,024 5.76% 92,910.24
NOVIEMBRE 78,000 6.91% 111,460.03
DICIEMBRE 350,589 31.05% 500,844.26 Ventas o
Ingresos
TOTAL 1,129,120 1,613,025.00 Determina-
dos
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS

“En caso que el deudor tributario no

tenga ventas o ingresos declarados o
registrados, la atribución será en forma
proporcional a los meses comprendidos
en el requerimiento”
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
IMPUTACIÓN DE LAS VENTAS O INGRESOS CUANDO LA
ADMINISTRACIÓN NO CUENTA CON VENTAS O INGRESOS
DECLARADOS O REGISTRADOS

(1,613,025.00 / 12)

Ventas o
Ingresos
Determinados
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS

La omisión de ventas o ingresos

no dará derecho a cómputo de
crédito fiscal alguno.
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Tratándose de deudores tributarios que

perciban exclusivamente rentas de
tercera categoría del impuesto a la renta,
las ventas o ingresos determinados se
considerarán como renta neta de tercera
categoría del ejercicio que corresponda.
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

“No procederá la deducción del costo

computable para efecto del Impuesto a la
Renta. Excepcionalmente, en el caso de
la presunción a que se refieren los incisos
2) y 8) del Artículo 65º se deducirá el
costo de las compras no registradas o no
declaradas, de ser el caso”.
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
La determinación de las ventas o ingresos
considerados como rentas presuntas de la tercera
categoría del Impuesto a la renta, se considerarán
ventas o ingresos omitidos para efectos del IGV e ISC
de acuerdo a lo siguiente:

EXCLUSIVAMENTE EXONERADAS O INAFECTAS DEL IGV

a) Cuando el contribuyente realice exclusivamente

operaciones exoneradas y/o inafectas con el
Impuesto General a las Ventas o Impuesto
Selectivo al Consumo, no se computarán efectos
en dichos Impuestos.
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

GRAVADAS, EXONERADAS Y/O INAFECTAS DEL IGV

• Cuando el contribuyente realice conjuntamente
operaciones gravadas, operaciones exoneradas y/o
inafectas con el Impuesto General a las Ventas o
Impuesto Selectivo al Consumo, se presumirá que
se han realizado operaciones gravadas.

EXPORTACIONES DEL IGV

c) Cuando el contribuyente realice operaciones de
exportación, se presumirá que se han realizado
operaciones internas gravadas.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORÍA
IMPUTACIÓN DE VENTAS O INGRESOS CUANDO SE REALICEN
OPERACIONES GRAVADAS, INAFECTAS Y EXONERADAS DEL IGV
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA –
PERCEPTORES DE OTRAS RENTAS

 Tratándose de deudores tributarios que perciban

rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta
categoría y a su vez perciban rentas netas de fuente
extranjera, los ingresos determinados formarán parte
de la renta neta global.

 Tratándose de deudores tributarios que perciban

rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta
categoría, y/o rentas de fuente extranjera, y a su vez,
obtengan rentas de tercera categoría, las ventas o
ingresos determinados se considerarán como renta
neta de tercera categoría.
 RER- DETERMINACIÓN DEL RÉGIMEN
ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
 Las ventas o ingresos determinados incrementarán,
para la determinación del Impuesto a la Renta, del
IGV e ISC, cuando corresponda, las ventas o
ingresos declarados, registrados o comprobados en
cada uno de los meses comprendidos en el
requerimiento en forma proporcional a las ventas o
ingresos declarados o registrados.

 En caso que el deudor tributario no tenga ventas o

ingresos declarados, registrados o comprobados, la
atribución será en forma proporcional a los meses
comprendidos en el requerimiento.