ELEMENTOS DEL TRIBUTO:

 Sujeto activo: quien recibe el tributo y puede disponer de los recursos recogidos
 Sujeto pasivo: quien paga el tributo
 Hecho generador: es la situación que genera el impuesto
 Tarifa: es la magnitud o monto que se aplica a la base gravable
 Base gravable: valor del cual se parte para aplicar las tarifas del tributo

a) IMPUESTOS NACIONALES.

b) IMPUESTOS DEPARTAMENTALES.

1. IMPUESTO A GANADORES DE LOTERIA.

 HECHO GENERADOR: Es el pago que se realiza al ganador de la lotería.

 SUJETO PASIVO: Quien recibe el premio, ya que de dicho premio se descuenta
lo correspondiente al impuesto a ganadores de lotería
 SUJETO ACTIVO: el sujeto activo es el departamento donde se distribuye la
lotería.
 TARIFA: la tarifa correspondiente a este impuesto es del 17% sobre la base
gravable.
 BASE GRAVABLE: La base gravable en este caso corresponde al valor del
premio, al cual se le aplica la tarifa anteriormente mencionada.

2. IMPUESTO A LAS LOTERIAS FORANEAS.

 HECHO GENERADOR: corresponde al hecho de recaudar dinero a través de la

venta de billetes o boletos de lotería.
 SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo es la entidad financiera que recauda dinero a
través de la venta de los billetes.
 SUJETO ACTIVO: El departamento en el cual se distribuyen los billetes de
lotería.
 TARIFA: la tarifa aplicada para este caso es del 10% sobre la base gravable.
 BASE GRAVABLE: la base gravable es el valor nominal de cada billete de
lotería, al cual aplicamos el 10% nombrado anteriormente.

3. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS.

 HECHO GENERADOR: Este impuesto se genera en el momento en el que el

fabricante entrega los productos para ser distribuidos y comercializados.
 SUJETO PASIVO: el sujeto pasivo es el productor, que paga el impuesto por
entregar estos productos para distribución y comercialización.
 SUJETO ACTIVO: por ser un impuesto nacional, concedido a los
departamentos, el actual sujeto activo es el departamento.
  TARIFA: la tarifa es del 48% en el cual esta incluido al 8% de IVA, para las
cervezas. Y para los refajos y mezclas es del 16%
 BASE GRAVABLE: la base gravable corresponde al precio que el fabricante
recomienda al comérciate que lo distribuye al detalle.

4. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS

 HECHO GENERADOR: de la misma forma que el impuesto a la cervezas,

sifones y refajos, este impuesto se genera con el hecho de que el fabricante
entregue el producto para su comercialización.
 SUJETO PASIVO: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los
productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores.
 SUJETO ACTIVO: El sujeto activo es el respectivo departamento donde se
realice el consumo.
 TARIFA: La tarifa es del 55%. Los cigarrillos y el tabaco elaborado están
excluidos del IVA
 BASE GRAVABLE: La base gravable del impuesto al consumo de cigarrillo y
tabaco elaborado, nacional y extranjero, está constituida por el precio de
venta al público certificado semestralmente por el DANE.

5. IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA:

 HECHO GENERADOR: : Constituye hecho generador del impuesto, el consumo

de gasolina corriente, gasolina extra, ACPM y otros combustibles para
vehículos automotores, sean nacionales o importados.
 SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo del tributo será el adquirente, a cualquier
título, de gasolina corriente, gasolina extra, ACPM y otros combustibles para
vehículos automotores.
 SUJETO ACTIVO: El sujeto activo del tributo serán los Departamentos, los
Municipios y el Distrito Capital de Bogotá, en proporción a la venta que de
gasolina corriente, gasolina extra, ACPM y otros combustibles para vehículos
automotores se efectúe en sus jurisdicciones
 TARIFA: La tarifa del Impuesto de Vehículos Automotores es la suma de
doscientos cuarenta y ocho pesos ($248,00) por galón vendido o entregado a
cualquier título a los distribuidores minoristas.
 BASE GRAVABLE: La base gravable del Impuesto de Vehículos Automotores
está dada por el número de galones consumidos de gasolina corriente,
gasolina extra, ACPM y otros combustibles para uso automotor.

6. IMPUESTO DE REGISTRO:

 HECHO GENERADOR: El hecho generador es la inscripción de actos, contratos

o negocios jurídicos documentales.
  SUJETO PASIVO: están constituidos por los particulares contratantes y los
particulares beneficiarios del acto o providencia sometida a registro y el
impuesto se paga por partes iguales, salvo manifestación en contrario.
 SUJETO ACTIVO: el departamento donde se realiza el registro.
 TARIFA: El valor del impuesto de registro con cuantía, se liquida sobre una
tarifa del 0.7% sobre el valor en dinero determinado en el documento.
 BASE GRAVABLE: resulta del valor incorporado en el documento.

7. IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES:

 HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto de Circulación y

Tránsito lo constituye la circulación habitual dentro de la jurisdicción
Municipal.
 SUJETO PASIVO: es el propietario o poseedor del vehículo, inscrito en las
oficinas de Secretaría de Tránsito y Transporte Municipal.
 SUJETO ACTIVO: departamento al que pertenecen los municipios.
 TARIFA:

VEHÍCULOS PARTICULARES RANGOS DE AVALÚO TARIFA

Hasta $37.914.000 1.5%
Todos los automóviles, camperos, camionetas, Station Wagon, Entre $ 37.914.000 y
2.5%
vehículos de carga y de pasajeros $85.307.000
Más de $85.307.000 3.5%
MOTOCICLETAS RANGOS DE AVALÚO TARIFA
De más de 125 cm3 Todos los avalúos 1.5%
VEHÍCULOS PÚBLICOS RANGOS DE AVALÚO TARIFA
Todos los vehículos Todos los avalúos 0.5%

 BASE GRAVABLE: La base gravable para liquidar el impuesto está constituida

por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido anualmente
mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año
inmediatamente anterior al gravable por el Ministerio de Transporte

8. IMPUESTO AL DEGÜELLO DE GANADO.

 HECHO GENERADOR: El hecho generador es el sacrificio de la res.

 SUJETO PASIVO: el sujeto pasivo que es la persona dedicada al sacrificio del
ganado.
 SUJETO ACTIVO: el sujeto activo, es el departamento cuando se trata de
ganado mayor.
 TARIFA: las tarifas, estas deben ser establecidas, por los departamentos, según
lo dispone el artículo 161 del Decreto 1222 de 1986, Código de Régimen
Departamental: “Los departamentos pueden fijar libremente la cuota del
impuesto sobre degüello de ganado mayor.
  BASE GRAVABLE: Es el numero de reses sacrificadas o demandas por el
departamento. De la misma manera que en las tarifas, el departamento puede
fijar por medio de sus ordenanzas la base liquidadora para calcular dicho
impuesto.

9. IMPUESTO SOBRE FORMULARIOS, RECAUDOS Y PREMIOS DE CONCURSOS

DEPORTIVOS Y SIMILARES.
 HECHO GENERADOR: Lo constituye la celebración de concursos de apuestas
deportivas y similares en el Departamento.
 SUJETO PASIVO: Es la persona natural o jurídica que realiza el concurso.
 SUJETO ACTIVO: El departamento en el que se realicen dichos eventos.
 TARIFA: Las tarifas sobre formularios, recaudos brutos y premios de los
concursos de apuestas sobre eventos deportivos y similares, son:

1. Un peso con cincuenta centavos ($1,50), por cada

formulario sellado o utilizado.
2. Veinte por ciento (20%) de los recaudos brutos
realizados con ocasión de cada concurso por
concepto de apuestas y por venta de formularios
en blanco.
3. Veinte por ciento (20%) para los premios que no
pasen de cincuenta mil pesos ($50.000.oo) M/Cte.
4. Veinticinco por ciento (25%) sobre la parte de
los premios que exceda de cincuenta mil pesos
($50.000.oo) sin pasar de doscientos mil
($200.000.oo).
5. Treinta por ciento (30%) sobre la parte de los
premios que exceda de doscientos mil pesos
($200.000.oo).

 BASE GRAVABLE: Corresponde al monto de los recaudos obtenidos en el

desarrollo de los eventos deportivos.

c) IMPUESTOS MUNICIPALES:

1. DEGÜELLO DE GANADO MENOR:

 HECHO GENERADOR: sacrificio animales correspondientes a la clasificación de

ganado menor.
 SUJETO PASIVO: toda persona natural o jurídica que se dedique al sacrificio de
ganado menor.
 SUJETO ACTIVO: El municipio donde se desarrolla la actividad de sacrificio.
 TARIFA: al igual que en el impuesto de degüello de ganado mayor, cada
municipio fija las tarifas a travez de sus respectivas ordenanzas
  BASE GRAVABLE: cantidad de ejemplares sacrificados o demandados por la
comunidad.
2. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras:

 HECHO GENERADOR: Es la realización, dentro del término municipal, de

cualquier construcción, instalación u obra para la que se exija la obtención de
licencia de obras o urbanística.
 SUJETO PASIVO: Personas físicas o jurídicas a título de contribuyentes cuando
son propietarios de los inmuebles sobre los que se realicen las construcciones,
etc.
 SUJETO ACTIVO: El municipio donde se desarrolla la obra en construccion.
 BASE GRAVABLE: es el coste total de la construcción u obra instalada dentro
del municipio.

3. El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica:

 HECHO GENERADOR: Es un impuesto que grava la titularidad de los vehículos

de tracción mecánica aptos para la circulación y éstos son los vehículos que
hubiesen sido matriculados en los registros públicos correspondientes. No
están sujetos a este impuesto los vehículos de colección, y los remolques de
menos de 750 Kg.
 SUJETO PASIVO: Son las personas físicas o jurídicas a cuyo nombre conste el
vehículo gravado, en el permiso de circulación.
 SUJETO ACTIVO: el municipio en el que se encuentra matriculado el
automotor.
 TARIFA: al igual que en el impuesto de degüello de ganado mayor, cada
municipio fija las tarifas a travez de sus respectivas ordenanzas
 BASE GRAVABLE: cantidad de ejemplares sacrificados o demandados por la
comunidad.
4. El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.