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¡La universidad para todos!
¡La Universidad para todos!
Tema: Impuesto a la Renta.
:MA. DEYDITH MARINA

Docente
CÓRDOVA GONZÁLES
Periodo académico: 2018-1

DERECHO Semestre:
Unidad:
Escuela Profesional
Contenido temático
• Impuesto a la renta
• Primera categoría
• Segunda categoría
• Cuarta categoría
• Quinta categoría
• Impuesto temporal a los activos netos
ITAN
2
Impuesto a la renta
3
Concepto de Renta
¿Qué es renta?
Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento
Para quiénes lo perciben
4
5
CONTRIBUYENTES
Art 14 LIR.
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales,
las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las personas jurídicas.
También se considerarán contribuyentes a las sociedades
conyugales que ejercieran la opción prevista en el Artículo
16 de la ley.
6
CONTRIBUYENTES
• Ar 16 LIR. En el caso de sociedades conyugales, las

rentas que obtenga cada cónyuge serán declaradas
independientemente por cada uno de ellos.
• Las rentas producidas por bienes comunes serán
atribuidas, por igual, a cada uno de los cónyuges; sin
embargo, éstos podrán optar por atribuirlas a uno solo de
ellos para efectos de la declaración y pago como
sociedad conyugal.
• Las rentas de los hijos menores de edad deberán ser
acumuladas a las del cónyuge que obtenga mayor renta,
o, de ser el caso, a la sociedad conyugal
7
Son personas jurídicas para el IR.
• Las sociedades irregulares;

• la comunidad de bienes;
• joint ventures,
• consorcios
• otros contratos de colaboración empresarial que
lleven contabilidad independiente de la de sus
socios o partes contratantes.
8
Renta de fondos de inversión

• Artículo 14-A.
• En el caso de fondos de inversión, empresariales o no, las
utilidades, rentas o ganancias de capital serán atribuidas a
los partícipes o inversionistas.
• Entiéndese por fondo de inversión empresarial a aquel
fondo que realiza inversiones, parcial o totalmente, en
negocios inmobiliarios o cualquier explotación económica
que genere rentas de tercera categoría
9
Renta de Fideicomiso Bancario
Las utilidades, rentas o ganancias de capital que se

obtengan de los bienes y/o derechos que se
transfieran en fideicomiso al amparo de la Ley General
del Sistema Financiero, Ley Nº 26702, serán atribuidas
al fideicomitente
10
El Impuesto a la Renta grava:
• Art 1 LIR.
• Las rentas que provengan:
• del capital
• del trabajo
• de la aplicación conjunta de ambos factores.
– entendiéndose como RENTAS aquellas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
11
El Impuesto a la Renta grava:
• Las ganancias de capital.

• Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos
por Ley.
• Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,
establecidas por la Ley.
12
• Están incluidas dentro de las rentas del trabajo y del capital las
siguientes:
• 1) Las regalías.
• 2) Los resultados de la enajenación de:
• (i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o
lotización.
• (ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad
horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o
parcialmente, para efectos de la enajenación.
• 3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de
bienes.
13
Ganancia de capital
• Art 2.-
• Para efectos de la Ley, constituye ganancia de capital
cualquier ingreso que provenga de la enajenación de
bienes de capital.
• Se entiende por bienes de capital a aquellos que no
están destinados a ser comercializados en el ámbito
de un giro de negocio o de empresa.
14
• "a) La enajenación, redención o rescate, según sea el

caso, de acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, certificados de participación en fondos
mutuos de inversión en valores, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores mobiliarios."
15
• b) La enajenación de:
• 1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales
o para cancelar créditos provenientes de las mismas.
• 2) Bienes muebles cuya depreciación o amortización
admite esta Ley.
• 3) Derechos de llave, marcas y similares.
16
• 4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos

de personas jurídicas o empresas constituidas en el país,
de las empresas unipersonales domiciliadas a que se
refiere el tercer párrafo del Artículo 14 o de sucursales,
agencias o cualquier otro establecimiento permanente de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior que
desarrollen actividades generadoras de rentas de la
tercera categoría.
• 5) Negocios o empresas.
• 6) Denuncios y concesiones.
17
• No constituye ganancia de capital gravable por la

Ley, el resultado de la enajenación de los siguientes
bienes, efectuada por una persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar
como tal, que no genere rentas de tercera categoría:
• i) Inmuebles ocupados como casa habitación del
enajenante.
• ii) Bienes muebles, distintos a los señalados en el
inciso a) de este artículo
18
• Se presumirá que existe habitualidad en la

enajenación de inmuebles efectuada por una
persona natural, sucesión indivisa o sociedad
conyugal que optó por tributar como tal, a partir de
la tercera enajenación, inclusive, que se produzca
en el ejercicio gravable.
19
• En ningún caso se considerarán operaciones habituales ni se

computarán para los efectos de este artículo:
• i) Las transferencias fiduciarias que, conforme con lo previsto en
el artículo 14-A de esta Ley, no constituyen enajenaciones:
• ii) Las enajenaciones de inmuebles efectuadas a través de
Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras y de Fideicomisos Bancarios, sin perjuicio de la
categoría de renta que sean atribuidas por dichas enajenaciones:
• iii) Las enajenaciones de bienes adquiridos por causa de muerte.
• iv) La enajenación de la casa habitación de la persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como
tal.”
20
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
• Art 6 LIR.- Están sujetas al impuesto la totalidad de

las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes
que, conforme a las disposiciones de la Ley, se
consideran domiciliados en el país, sin tener en
cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el
lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación
de la fuente productora.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de
sus sucursales, agencias o establecimientos
permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas
gravadas de fuente peruana.
21
Se consideran domiciliadas en el país:

“Art 7 a) Las personas naturales de nacionalidad
peruana que tengan domicilio en el país, de acuerdo
con las normas de derecho común.
22
• b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido

o permanecido en el país más de ciento ochenta y tres
(183) días calendario durante un período cualquiera de
doce (12) meses.
• c) Las personas que desempeñan en el extranjero
funciones de representación o cargos oficiales y que
hayan sido designadas por el Sector Público Nacional.
23
• d) Las personas jurídicas constituidas en el país.

• e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos
permanentes en el Perú de personas naturales o jurídicas
no domiciliadas en el país, en cuyo caso la condición de
domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro
establecimiento permanente, en cuanto a su renta de
fuente peruana.
24
• f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha

de su fallecimiento, tuviera la condición de
domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta
Ley.
• g) Los bancos multinacionales a que se refiere la
Décimo Sétima Disposición Final y Complementaria
de la Ley General del Sistema Financiero Ley Nº
26702, respecto de las rentas generadas por sus
operaciones en el mercado interno.
25
• h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y

entidades a que se refieren el tercer y cuarto párrafos del
Artículo 14 de la Ley, constituidas o establecidas en el
país.
26
• Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas

naturales, con excepción de las comprendidas en el
inciso c) de este artículo, perderán su condición de
domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro país
y hayan salido del Perú, lo que deberá acreditarse de
acuerdo con las reglas que para el efecto señale el
reglamento.
27
• En el supuesto que no pueda acreditarse la condición de

residente en otro país, las personas naturales, exceptuando
las mencionadas en el inciso c) de este artículo,
mantendrán su condición de domiciliadas en tanto no
permanezcan ausentes del país más de ciento ochenta y
tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera
de doce (12) meses.
28
• Los peruanos que hubieren perdido su condición

de domiciliados la recobrarán en cuanto retornen
al país, a menos que lo hagan en forma
transitoria permaneciendo en el país ciento
ochenta y tres (183) días calendario o menos
dentro de un período cualquiera de doce (12)
meses.
• Las disposiciones sobre domicilio, no
modifican las normas sobre domicilio fiscal
contenidas en el Código Tributario”.
29
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
• Artículo 18.- No son sujetos pasivos del impuesto:

a) El Sector Público Nacional, con excepción de las
empresas conformantes de la actividad
empresarial del Estado
30
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
• c) Las fundaciones legalmente establecidas,

cuyo instrumento de constitución comprenda
exclusivamente alguno o varios de los siguientes
fines: cultura, investigación superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria, y
beneficios sociales para los servidores de las
empresas; fines cuyo cumplimiento deberá
acreditarse con arreglo a los dispositivos legales
vigentes sobre la materia.
31
d) Las entidades de auxilio mutuo.

e) Las comunidades campesinas.
f) Las comunidades nativas.
32
ingresos inafectos al impuesto:
a) Las indemnizaciones previstas por las

disposiciones laborales vigentes.
33
• b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de

muerte o incapacidad producidas por accidentes o
enfermedades, sea que se originen en el régimen de
seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia
judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo
lo previsto en el inciso b) del Artículo 2 de la presente ley.
34
c) Las compensaciones por tiempo de servicios,

previstas por las disposiciones laborales vigentes.
d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su
origen en el trabajo personal, tales como jubilación,
montepío e invalidez.
"e) Los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia”.
35
• "f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las
reservas técnicas de las compañías de seguros de vida constituidas o
establecidas en el país, para pensiones de jubilación, invalidez y
sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley.
• Asimismo, están inafectas las rentas y ganancias que generan los

activos, que respaldan las reservas técnicas constituidas de acuerdo a Ley
de las rentas vitalicias distintas a las señaladas en el inciso anterior y las
reservas técnicas de otros productos que comercialicen las compañías de
seguros de vida constituidas o establecidas en el país, aunque tengan un
componente de ahorro y/o inversión.
36
"g) Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de

Compensación y Liquidación de Instrumentos Financieros Derivados
con el objeto de nivelar las posiciones financieras en el contrato.
"h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de:
i. Letras del Tesoro Público emitidas por la República del Perú.
ii. Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú
bajo el Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo
sustituya, o en el mercado internacional a partir del año 2003
37
• iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú,

salvo los originados por los depósitos de encaje que
realicen las instituciones de crédito; y las provenientes de la
enajenación directa o indirecta de valores que conforman o
subyacen los Exchange Traded Fund (ETF) que repliquen
índices construidos teniendo como referencia instrumentos
de inversión nacionales, cuando dicha enajenación se
efectúe para la constitución -entrega de valores a cambio de
recibir unidades de los ETF-, cancelación -entrega de
unidades de los ETF a cambio de recibir valores de los ETF-
o gestión de la cartera de inversiones de los ETF.
38
Exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre

de 2018
• Ar19
• a) Las rentas que, las sociedades o instituciones
religiosas, destinen a la realización de sus fines
específicos en el país
39
• "b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin

fines de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda
exclusivamente, alguno o varios de los siguientes fines:
beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica,
artística, literaria, deportiva, política, gremiales, y/o de vivienda;
siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos en el
país; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los
asociados y que en sus estatutos esté previsto que su
patrimonio se destinará, en caso de disolución, a cualquiera de
los fines contemplados en este inciso.
40
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
41
CONCEPTO
• Son rentas que provienen del capital, es decir rentas

provenientes de bienes duraderos, sin desprenderse de
la propiedad del bien.
• Ejemplo:
• Los ingresos por el alquiler de un predio
• Por el alquiler de un vehículo
• Por el alquiler de una maquinaria.
42
Son Rentas de Primera
• ARRENDAMIENTO o SUBARRENDAMIENTO DE PREDIOS,

INCLUIDOS SUS ACCESORIOS.
• LOCACIÓN O CESIÓN TEMPORAL DE COSAS

Renta Bruta MUEBLES E INMUEBLES .
• MEJORAS INTRODUCIDAS EN EL BIEN POR EL

ARRENDATARIO O SUB ARRENDATARIO
• LA RENTA FICTA DE PREDIOS
43
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
44
Concepto
• Las rentas en dinero o en especie, provenientes

de depósitos, prestamos y de toda colocación de
capital o de crédito de cualquier naturaleza,
también se incluyen las rentas derivadas del
arrendamiento o subarrendamiento de derechos
de uso o goce de bienes corporales muebles y
de bienes incorporales (intangibles), entre otros.
45
• INTERESES ORIGINADOS EN LA COLOCACION DE CAPITALES
ASI COMO LOS INCREMENTOS O REAJUSTES DE CAPITAL
• REGALÍAS
• EL PRODUCTO DE LA CESIÓN DE DERECHOS DE

LLAVE,MARCAS, PATENTES, REGALIAS O SIMILARES
• RENTAS VITALICIAS
• LAS SUMAS O DERECHOS RECIBIDOS EN PAGO DE
OBLIGACIONES DE NO HACER
• PRIMAS DE SEGUROS
Renta Bruta
• ATRIBUCIÓN DE UTILIDADES FONDOS
• DIVIDENDOS
• GANACIA DE CAPITAL
• GANANCIAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
• ENAJENACIÓN, REDENCIÓN ACCIONES Y PARTICIPACIONES

46
Impuesto a Pagar - Renta de segunda

categoría
Las personas naturales que abonen rentas de segunda categoría retendrán el
Impuesto correspondiente con carácter definitivo aplicando la tasa de seis
coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta.
Las personas jurídicas comprendidas en el Artículo 14° que acuerden la
distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades,
retendrán el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a
favor de personas jurídicas domiciliadas. La obligación de retener nace en la
fecha de adopción del acuerdo de distribución o cuando los dividendos y otras
formas de utilidades distribuidas se pongan a disposición en efectivo o en
especie, lo que ocurra primero.
La obligación de retener, también se aplica cuando provengan de dividendos
u otras formas de distribución de utilidades obtenidos por los Fondos Mutuos
de Inversión en Valores, Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras.
47
RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
48
• El ejercicio individual, de cualquier

profesión, arte, ciencia, oficio o actividades
no incluidas expresamente en la tercera
categoría.
RENTA BRUTA
• El desempeño de funciones de director de

empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las funciones
del regidor municipal o consejero regional,
por las cuales perciban dietas.
49
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
50
• El trabajo personal prestado en relación de dependencia.

(Inc. a) Art. 34 LIR
• Rentas vitalicias y pensiones

(Inc. B) Art. 34 LIR
• Las participaciones de los trabajadores

 (Inc. C) Art. 34 LIR
• Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo

(Inc. d) Art. 34 LIR
RENTA BRUTA
• Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestación de servicios
(Inc. e) Art. 34 LIR
• Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios

considerados dentro de la cuarta categoría, efectuados para
un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia.
(Inc. f) Art. 34 LIR
51 51
Conceptos Inafectos
Base Legal: Inc. 18 LIR
-
1. Las indemnizaciones previstas en las disposiciones legales vigentes.
2. Las indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad producidas por

accidentes o enfermedades.
3. Compensación por Tiempo de Servicios (CTS).
4. Rentas Vitalicias y pensiones, tales como jubilación, montepío e

invalidez.
52
Impuesto Temporal a los Activos

Netos
ITAN
53
Marco Legal : * Ley Nº 28424
* D.S. Nº 025-2005-EF
Sujetos del Impuesto : Contribuyentes

generadores de renta de tercera categoría
sujetos al régimen general del Impuesto a
la Renta de Tercera. Se aplica sobre los
Activos Netos al 31 de diciembre del año
anterior.
54
• Los sujetos que no hayan iniciado sus

operaciones productivas,
• Las empresas que presten el servicio público de
agua potable y alcantarillado.
• Las empresas que se encuentren en proceso de
liquidación o las declaradas en insolvencia por el
INDECOPI
• COFIDE
• Las personas naturales, sucesiones indivisas o
Exonerados sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, que perciban exclusivamente las
rentas de tercera categoría a que se refiere el
inciso j) del artículo 28º de la Ley del Impuesto a la
Renta.
• Las instituciones educativas particulares
• Las entidades inafectas o exoneradas del
Impuesto a la Renta
• Las empresas públicas que prestan servicios de
administración de obras e infraestructura
55

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Tema: Impuesto a la Renta.

:MA. DEYDITH MARINA

Periodo académico: 2018-1

Para quiénes lo perciben

• Ar 16 LIR. En el caso de sociedades conyugales, las

Son personas jurídicas para el IR.

• Las sociedades irregulares;

Renta de fondos de inversión

Renta de Fideicomiso Bancario

Las utilidades, rentas o ganancias de capital que se

El Impuesto a la Renta grava:

El Impuesto a la Renta grava:

• Las ganancias de capital.

• "a) La enajenación, redención o rescate, según sea el

• 4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos

• No constituye ganancia de capital gravable por la

• Se presumirá que existe habitualidad en la

• En ningún caso se considerarán operaciones habituales ni se

BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

• Art 6 LIR.- Están sujetas al impuesto la totalidad de

Se consideran domiciliadas en el país:

Se consideran domiciliadas en el país:

• b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido

Se consideran domiciliadas en el país:

• d) Las personas jurídicas constituidas en el país.

Se consideran domiciliadas en el país:

• f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha

Se consideran domiciliadas en el país:

• h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y

Se consideran domiciliadas en el país:

• Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas

Se consideran domiciliadas en el país:

• En el supuesto que no pueda acreditarse la condición de

Se consideran domiciliadas en el país:

• Los peruanos que hubieren perdido su condición

• Artículo 18.- No son sujetos pasivos del impuesto:

• c) Las fundaciones legalmente establecidas,

d) Las entidades de auxilio mutuo.

ingresos inafectos al impuesto:

a) Las indemnizaciones previstas por las

• b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de

c) Las compensaciones por tiempo de servicios,

• Asimismo, están inafectas las rentas y ganancias que generan los

"g) Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de

• iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú,

Exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre

• "b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

• Son rentas que provienen del capital, es decir rentas

Son Rentas de Primera

• ARRENDAMIENTO o SUBARRENDAMIENTO DE PREDIOS,

• LOCACIÓN O CESIÓN TEMPORAL DE COSAS

• MEJORAS INTRODUCIDAS EN EL BIEN POR EL

• LA RENTA FICTA DE PREDIOS

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

• Las rentas en dinero o en especie, provenientes

• EL PRODUCTO DE LA CESIÓN DE DERECHOS DE

• GANANCIAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

• ENAJENACIÓN, REDENCIÓN ACCIONES Y PARTICIPACIONES

Impuesto a Pagar - Renta de segunda

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA