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CAPÍTULO I

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un
impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las
bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisición de
bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua
embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.

OPERACIONES GRAVADAS – ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los
Apéndices III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del apéndice
IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala que se debe entender
por venta el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la citada norma.
Al respecto el artículo 3 señala. Que se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren bienes
a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA – ISC

De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligación tributaria se
origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas señaladas
en el artículo 4 de la citada norma.
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento
en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.

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ARTÍCULO 52º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto

General a las Ventas señala el Artículo 4º del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento en que se
percibe el ingreso.

SUJETOS DEL IMPUESTO – ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas realizadas
en el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que
realicen en el país de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que
se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley del IGV e ISC
se entiende por productor a la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a
los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervención se lleve a cabo a
través de servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación económica:
a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio
de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa
o indirectamente
Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e ISC.

ARTÍCULO 50º.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los
Apéndices III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice
IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto Supremo N° 095-
96-EF publicado el 28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)

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(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

CÁLCULO DEL IMPUESTO –ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible estará constituida
por:

a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos
de azar y apuestas:
La base imponible está constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos de
importación pagados por la operación tratándose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de
medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo
valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.
c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público: Por el precio de venta al público
sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de

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dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas,
incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1).
* El resultado será considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:

El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que
afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos en el
país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible,
en un precinto adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las características que
establezca el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el impuesto se
determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en el literal C del
Apéndice IV respectivamente.
Base Legal: Artículos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

ARTÍCULO 55º.- SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

El Impuesto se aplicará bajo tres sistemas:

a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas.
b) Específico, para los bienes contenidos en el Apéndice III, el literal B del Apéndice IV.
c) Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes contenidos en el Literal C del Apéndice
IV.
(Respecto del Sistema Específico, ver artículo 4° del Decreto Supremo N° 049-97-EF publicado
el 9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).

ARTÍCULO 56º.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE

(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Capítulo
87° de la Sección XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-
EF, ver Ley N° 28257 - Ley Complementaria de Fiscalización de Bienes, publicada el 19.6.2004,
vigente desde el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de
Datos de Precios).
La base imponible está constituida en el:

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a) Sistema Al Valor, por:

1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislación pertinente, más los derechos de
importación pagados por la operación tratándose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos
en dicho mes.
b) Sistema Específico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de
acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas.
c) Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público, por el Precio de Venta al Público sugerido por
el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1)
entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto
de Promoción Municipal más uno (1). El resultado será redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrá modificar el
factor señalado en el párrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que
afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economía y Finanzas, podrá determinar una base de referencia del precio de venta
al público distinta al precio de venta al público sugerido por el productor o el importador, la cual será
determinada en función a encuestas de precios que deberá elaborar periódicamente el Instituto
Nacional de Estadística e Informática, la misma que será de aplicación en caso el precio de venta al
público sugerido por el productor o importador sea diferente en el período correspondiente, de
acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos en el
país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible,
en un precinto adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las características que
establezca el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, deberán informar a la
SUNAT en el plazo, forma y condiciones que señale el Reglamento, de las modificaciones de
cualquier precio de venta al público sugerido, de las modificaciones de la presentación de los bienes
afectos, así como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor según Precio de Venta
al Público será de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%, conforme a lo dispuesto por
la Segunda Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 944, publicado el 23.12.2003).

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ARTÍCULO 57º.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden
vinculación económica, sin perjuicio de lo pagado por éstos, quedan obligados al pago del Impuesto
Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o importador
vinculado.
Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del Impuesto que les corresponda
abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que
guarda vinculación económica.
No procede la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes si se demuestra que los precios
de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los consignados en los
comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas
al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el país de los bienes gravados deducirán del impuesto que
les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importación.
En igual forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del Impuesto
Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importación o adquisición de insumos que no sean
gasolina y demás combustibles derivados del petróleo. Esta excepción no se aplicará en caso que
dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el Apéndice III.

ARTÍCULO 58º.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA

Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicación el concepto de valor de venta a que se refiere el
Artículo 14º, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a que
se refiere este Título.

ARTÍCULO 59º.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE

VENTA AL PÚBLICO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor según Precio de Venta al Público, el Impuesto se
determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del
Apéndice IV, respectivamente.
Tratándose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre el monto determinado de
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artículo 56º.

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DECLARACIÓN Y PAGO – ISC

El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y
sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el cronograma aprobado para
dicha periodicidad de acuerdo al último dígito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual
N° 615 versión 2.9, aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 161-2016/SUNAT.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma
forma y oportunidad que el artículo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC.
Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones será liquidado
por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se determinen los derechos
aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.
Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC

ARTÍCULO 63º.- DECLARACIÓN Y PAGO

El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y
los sujetos a que se refiere el Artículo 57º del presente dispositivo, se determinará de acuerdo a las
normas del Código Tributario.
La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades
concernientes a la declaración y el pago.
(Ver Resolución de Superintendencia N° 074-2003/SUNAT publicada el 31.03.2003).

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

ARTÍCULO 66º.- CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN

La exoneración del Impuesto Selectivo al Consumo deberá ser expresa.

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se
refiere este Título.
(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

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ARTÍCULO 67º.- NORMAS APLICABLES

Son de aplicación para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las
normas establecidas en el Título I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas
para la transferencia de bienes donados infectos contenidas en el referido Título.
No están gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importación de bienes
que se efectúen conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artículo 2º, así
como la importación o transferencia de bienes a título gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artículo
2º.
(Ver Decreto Supremo N° 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el
reglamento para la inafectación del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)

CASO PRÁCTICO
AGROINDUSTRIAS CUNEO

Agroindustria Cuneo fue fundada en el año 1929 por Don Luis Cuneo Malatesta luego la
sucedieron sus hijos Duilio y Dante y posteriormente Paulo y Dante actualmente Gerente
Propietario. Se dedica a la elaboración de vinos, piscos y licores en general y envasado de agua
de manantial.

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La materia prima para elaborar los vinos blancos, tintos, secos y semi secos, asi como las variedades
de piscos, como son Pisco Puro, Pisco Italia, Pisco Acholado y Pisco Mosto Verde son las uvas que
provenían de los fundos propios de Puquio y Magollo, actualmente las uvas provienen de su fundo
ubicado en el sector de Chuschucho Distrito de Pachia con 5 hectáreas de extensión cultivando uvas
negras criollas con sistema de espaldera, galera iqueña y parrón. También se acopia uva Italia del
Valle de San Pedro de Magollo y más uva negra criolla del valle viejo de Tacna y Puquio.
La capacidad actual de la bodega de 200,000 litros para hacer vino y 50,000 litros de pisco a través
de dos alambiques de cobre y un alambique con calienta vino. Cuenta con maquinaria de última
tecnología como ser una maquina estrujadora despalilladora de acero inoxidable proveniente de Italia
así como llenadora de pisco y vino de acero inoxidable también proveniente de Italia, tanques de
acero inoxidables, etiquetadora, filtros de tierra y filtros de placas, bombas orujeras y otras
maquinarias necesarias para la industria enológica.
A parte de los piscos y vinos son famosos ya sus productos como el Macerado de Damasco, Licor de
Damasco, Anisado del Nonno, Aguardiente de Uva Cristal, Cogñac del Nonno y Espumante Del
Nonno.
También tenemos el Agua de Manantial Puritain en sus presentaciones 5 litros , 7 Litros y 20 litros.
DIRECCION:
La Bodega Cuneo se encuentra actualmente ubicada en la Av. Augusto B. Leguia Nº 1580, Teléfono
Fax 414161 E-mail agrocuneo@gmail.com

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MISIÓN
Elaborar Vinos, Spumantes, Licores, Piscos y Envasado de Agua de Manantial Puritain. Hacemos
nuestro trabajo con mucha responsabilidad cumpliendo al máximo las normas de calidad y sanidad
con el fin de llegar al mercado con un producto de primera calidad. Estamos focalizados en asumir el
liderazgo en nuestro sector, manteniendo una buena relación con nuestros clientes, proveedores y
colaboradores creando un clima de confianza, seguridad y optimismo.
VISIÓN
Consolidarnos como una de las mejores empresas Agroindustriales Vitivinícola y Licorera de nuestro
país, elaborando productos de primera calidad y adaptándonos a las nuevas tendencias del mercado
para así brindar un excelente producto a nuestros clientes que son, finalmente, nuestra razón de ser.

DISTRIBUCION

MERCADOS
Los Productos hoy en día tienen gran demanda en Tacna, Moquegua, Arequipa, Cuzco, Puno,
Lima, Madre de Dios y Tumbes, entre otras ciudades del territorio nacional.
En Tacna y Arequipa se expenden los productos para mayoristas y minoristas, en tanto que en
Lima, se encuentra en los principales supermercados de la Capital.
Los productos Cuneo ponen preferentemente atención en la expansión del comercio dentro del país,
aunque la proyección de la empresa se viene concentrando también en el ámbito internacional, a
través del comercio fronterizo. Desde Madre de Dios hacia Brasil, desde Puno hacia Bolivia y desde
Tacna hacia Chile. En estos países son muy catalogados los productos Cuneo.

PRODUCTOS

LICORES
 Anisado del Nono 750 ml
 Coñac del Nono 750 ml
 Licor de Damasco del Nono 750 ml
 Macerado de Damasco del Nono 850 ml

PISCOS

 Pisco es Perú Cuneo 187.50 ml

 Pisco Mosto Verde Cuneo 375 ml
 Pisco Acholado Cuneo 500 ml

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 Pisco Acholado Cuneo 750 ml

 Pisco Italia Cuneo (350 ml , 500 ml )
 Pisco Mosto Verde Cuneo 375 ml
 Pisco Negra Criolla Cuneo 500 ml
 Pisco Puro Cuneo 750 ml
 Pisco Quebranta Cuneo 500 ml
 Spumante del Nono:
 Spumante Afrutado del Nono 750 ml
 Spumante Tradicional del Nono 750 ml

AGUA DE MANANTIAL PURITAIN

 Agua de Manantial Puritain de 20 L
 Agua de Manantial Puritain de 5 L
 Agua de Manantial Puritain de 7 L

JARABE DE GOMA DEL NONNO

 Jarabe de Goma Del Nonno 750 ml
 Jarabe de Granadina Del Nonno 750 ml

VINOS
 Vino Blanco Semi Seco Cuneo 750 ml.
 Vino Rose Cuneo 750 ml.
 Vino Tinto Seco Cuneo 750 ml.

OBJETIVOS

 Posicionarse como empresa líder en su industria en toda la región sur del país.
 Ser su propio proveedor de insumos.
 Mantener e incrementar su cartera de clientes nacionales e internacionales.
 Consolidar la exportación a América, Europa y Asia.
 Expandir y mejorar su infraestructura y equipos de operación con el empleo de alta
tecnología.

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ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

RECONOCIMIENTO

Agroindustrias Cuneo ha obtenido distinciones a lo largo de su historia. Sus productos han sido
reconocidos y premiados, ganando concursos Regionales, Nacionales e Internacionales en la
elaboración de piscos.
Cabe resaltar:

 Medalla de Oro en el “Concurso Nacional de Pisco 2011”, con su

Pisco Italia Cuneo.
 Medalla de Plata en el “Concurso Vinandino 2009” en Mendoza-
Argentina, con Pisco Italia Cuneo.
 2 Medallas de Plata obtenidas en el “Concurso Mundial de
Bruselas 2008“, con su Pisco Puro Cuneo y Pisco Mosto Verde
Italia Cuneo.
 Medalla de Plata en el “Concurso Mundial de Bruselas 2006”,
con su Pisco Mosto Verde Italia.
 Gran Medalla de Oro “Expo-Wong 2006”, con su Pisco Italia
Cuneo.
 Gran Medalla de Oro “Expo-Wong 2006”, con su Pisco Acholado
Cuneo.
 Medalla de Oro en el “Concurso Nacional de Pisco 2005”, con su
Pisco Mosto Verde Italia Cuneo.
Estos reconocimientos nos alientan a seguir trabajando con mucha responsabilidad y pensando
siempre en la satisfacción de nuestros clientes.

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