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ALUMNA
HUANUCO – PERU
2018
i
DEDICATORIA
Agradezco profundamente el
apoyo que me fue brindado a lo largo de
todos estos años de estudio así también
a las inolvidables experiencias vividas y
compartidas que me aportaron
crecimiento personal y profesional para
la obtención de este grado académico.
ii
AGRADECIMIENTO
iii
INDICE
CONTENIDO PÁGINA
Dedicatoria……………………………………………………………………..…………...…ii
Agradecimiento…………………………………………………………………..……..……iii
Resumen ....................................................................................................................vi
Abstract…………………………………………………………………………………….…vii
Introducción………..……………………………………………………………………...…viii
CAPITULO I ................................................................................................................. 9
1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ......................................................................... 9
1.1 descripción del problema .................................................................................... 9
1.2 formulación del problema……………………………………………………….……12
1.3 objetivo general………………………………………………………..……………...12
1.4 objetivos específicos……………………………………………………………....….12
1.5 justificación de la investigación…………………………………………................13
1.6 limitaciones de la investigación…………………………………………….….…...13
1.7 viabilidad de la investigación…………………………………………….…........…13
CAPITULO II………………………………………………………………………………….14
2. MARCO TEORICO………………………………………………………………….….14
2.1 antecedentes de la investigación………………………………………………..…14
2.2 bases teóricas……………………………………………………………….…….....20
2.3 definiciones conceptuales……………………………………………….……….…32
2.4 hipótesis…………………………………………………………………….…….…..33
2.5 variables……………………………………………………………………….……..33
2.6 operacionalización de variables……………………………………………..……..34
CAPITULO III……………………………………………………………………….....…….37
3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN…………………………………..………37
3.1 tipo de investigación……………………………………………………….……….37
3.1.1 enfoque de la investigación…………………………………………………..37
3.1.2 alcance o nivel………………………………………………………………...37
3.1.3 diseño…………………………………………………………………….…….37
3.2 población y muestra………………………………………………………….…..…38
3.2.1 población……………………………………………………………..……..… 38
3.2.2 muestra…………………………………………………………………..….…38
iv
3.3 técnicas e instrumentos de la investigación……………………………….…..…39
3.3.1 técnicas…………………………………………………………………….…...39
3.3.2 instrumentos……………………………………………………………….…...39
CAPITULO IV……………………………………………………………………...…….…40
4 RESULTADOS……………………………………………………………………….…40
4.1 selección y validación de instrumento……………………………………...…...40
4.2 procesamiento de datos………………………………………………………….43
4.3 contrastación de hipótesis…………………………………………………….… 65
CAPITULO V…………………………………………………………………………....….69
Discusión de resultados……………………………………………………………...….69
Conclusiones………………………………………………………………………..…....72
Recomendaciones…………………………………………………………………........74
Referencias bibliográficas………………………………………………………….......76
Anexos…………………………………………………………………………….……...79
v
RESUMEN
vi
ABSTRACT
The thesis, "The Tax Policy and its influence on the Tax Culture Micro
and Small Enterprises Amarilis district of the city of Huánuco "is a study that
was conducted to ascertain the views of the Micro and Small Enterprises
from the perceptions of Micro and Small Enterprises Amarilis district on Tax
Policy and Tax Culture. The main purpose is to determine the characteristics
and structure of the Tax Policy and Tax Culture in order to propose a
Pact" about what can and should the state do or not fiscal, economic and social,
and thus narrow the gap between optimal compliance and real.
vii
INTRODUCCIÓN
viii
CAPITULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACION
9
las economías, ampliar las bases impositivas, en especial sobre la renta
y el patrimonio, reduciendo la evasión, y reforzar la capacidad de la
administración tributaria. Cabe también evaluar otras propuestas
novedosas en el ámbito fiscal para elevar la recaudación, como los
impuestos medioambientales.
10
una cobertura insuficiente en salud, educación, protección del empleo,
pensiones e infraestructura.
El número de empresas localizadas y creadas en un país, es un
indicador de su fortaleza económica que determina las posibilidades de
lograr mayores niveles de crecimiento, empleo y bienestar, así como de
incrementar la riqueza local, regional y nacional.
Un país es atractivo al capital de inversión en la medida en que logra
posicionarse como un lugar que ofrece un entorno que facilita la actividad
productiva, que cuenta con un recurso humano de calidad y con
condiciones de seguridad económica y jurídica entre ellas la política
tributaria para que las empresas asumen sus obligaciones tributarias en
los diferentes sectores que conforman la economía de un país.
Los bajos niveles de impuestos directos personales, la focalización
limitada del gasto público y el reducido tamaño de las transferencias
directas a los hogares más pobres explican el escaso papel redistributivo
de las finanzas públicas. Salvo excepciones, en especial en América Del
Sur, los bajos ingresos fiscales en la mayoría de los países
latinoamericanos constituyen un freno importante al desarrollo de un
Estado moderno, que provea los bienes y servicios públicos necesarios
para acelerar el crecimiento económico y reducir las desigualdades.
La insuficiente recaudación fiscal por los altos niveles de evasión,
informalidad y gastos tributarios que debido a una inadecuada Política
Tributaria y una relación débil entre los ciudadanos y el Estado que refleja
una inadecuada Cultura Tributaria. Para la recuperación de la confianza
de los ciudadanos y el papel transformador del Estado es necesario
establecer una adecuada Política Tributaria fuerte mediante un pacto
fiscal orientado a resolver los retos socioeconómicos de corto y de largo
plazo, indicando cómo obtener los recursos para lograrlo
11
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
12
1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
13
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1.1. Internacional
Título: “Ética y cultura tributaria en el contribuyente”
Autor: Fidel Moreno Briceño
Universidad: Universidad de Valencia-España
Año: 2014
Conclusiones:
De la investigación realizada, cuyo objetivo general es analizar la ética y
cultura tributaria en el contribuyente, puede señalarse que, de la revisión
documental de autores y leyes, así como de la muestra tomada para
reforzar algunos aspectos conceptuales con la percepción práctica, se
desprenden las siguientes consideraciones finales:
14
Título: “Sistema de Recaudación Tributaria en materia de impuesto
sobre las actividades económicas de industria, comercio, servicio e
índole similar. Universidad de los Andes Mérida- Venezuela, para
obtener el título Post Grado en Ciencias Contables
mención Rentas Internas”
Autor: Arellano Condeso José.
Universidad: Universidad de los Andes Mérida- Venezuela
Año: 2013
Conclusiones:
Para lograr tal propósito, se formularon los objetivos específicos con el fin
de determinar el cumplimiento de los objetivos de recaudación, determinar
el nivel tecnológico e informativo de la Dirección de Hacienda, determinar
el nivel de capacitación del recurso humano adscrito a la Dirección de
Hacienda, analizar los procedimientos de recaudación del impuesto sobre
las actividades económicas, comparar los procedimientos de recaudación
llevados por la Alcaldía del Municipio Colón del estado Zulia, con el sistema
de recaudación aplicado por la Alcaldía de Chacao y, por último, establecer
un sistema de recaudación tributaria en materia del impuesto sobre
actividades económicas industriales, comerciales, de servicio o de índole
similar en la Alcaldía del Municipio Colón del estado Zulia.
15
cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Actualmente el Servicio de
Rentas Internas posee espacio físico dentro de sus instalaciones, pero no
mejora la propagación de publicaciones tributarias a los contribuyentes. El
Servicio de Rentas Internas realiza capacitaciones durante todo el año,
pero se recalca que éstas no incitan o involucran a la población estudiada
para obtener información tributaria. Las estrategias planteadas
posiblemente contribuirán a la generación de Cultura Tributaria y a mejorar
en gran parte la calidad de información en cada uno de los ciudadanos
acerca de los impuestos, deberes-derechos como futuros contribuyentes y
el rol importante que el Estado desempeña dentro de la sociedad. La
tributación no solamente consiste en ser una obligación legal que tiene que
asumir todo ciudadano, más bien debe ser un acto cívico que beneficie a
su entorno. Para que el Estado asuma y retribuya mejor sus obligaciones,
la persona debe asumir también su responsabilidad de pagar impuestos.
2.1.2 Nacional
Título: “Asociada de la Facultad de educación de la UNMSM en su
ensayo “La difusión de la Cultura Tributaria y su influencia en el
sistema educativo peruano”
Autor: Prof. Gómez Gallardo
Universidad: Universidad Nacional Mayor de San Marcos-Lima
Año: 2008.
Conclusión:
16
La Cultura Tributaria debe sustentarse en valores que tiendan al bien
común, y desde el sistema educativo, se pretende concientizar a los
maestros y alumnos en la práctica constante de estos valores referidos a la
tributación.
17
correspondiéndoles dicho régimen. Esto genera que un 10% de los
encuestados se encuentren en un régimen que no les corresponde.
Considerando que se ha determinado un nivel de ventas promedio mensual
de S/. 78000.00, les correspondería estar en el Régimen General. Lo antes
indicado se produce por un desconocimiento de las normas, esto se puede
observar en el cuadro N° 12 en el que un 51% declara desconocer los
requisitos y condiciones de su régimen y en el cuadro 13 en el que un 56%
indica se acogió porque se lo sugirieron; asimismo por el deseo de pagar
menos.
Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan evasión tributaria son:
Falta de información.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para
Acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde.
18
cuanto al sistema tributario en sí mismo, éste tiene que ser, un instrumento
que facilite al máximo el cumplimiento voluntario masivo de los
contribuyentes. Tiene que ser justo, equitativo, progresivo, y que se sienta
como tal, según Robles, J (2002). Pensamiento con el cual nos
identificamos plenamente, por cuanto los contribuyentes en general
necesitan comprender la importancia y el uso que se da a los tributos.
2.1.3 Local
Título: “El impacto de las Exoneraciones Tributarias en el desarrollo
de la región Huánuco”
Autor: Mg. José Falcón Rivaguero
Universidad: Universidad Nacional “Hermilio Valdizan”-Huánuco
Año: 2013.
Conclusiones:
19
Título: “La evasión tributaria en la Región Huánuco”
Autor: Sambrano Espinoza, Jonatán. Tesis de Grado en la Universidad De
Huánuco para obtener el título de Contador Público
Universidad: Universidad de Huánuco
Año: 2010.
Conclusiones:
En el contenido temático del trabajo de investigación se ha evaluado sobre
diversos hechos de incumplimiento por parte del contribuyente que desde
hace años viene suscitando este problema de la Evasión Tributaria.
El desarrollo del trabajo de investigación sea realizado todo un estudio
completo, lo cual nos ha permitido demostrar que la evasión tributaria es
originada por la informalidad de empresas, omisión de ventas y compras y
no pertenecer al régimen correspondiente, según las encuestas,
entrevistas efectuadas.
El desarrollo de la conciencia tributaria por parte del contribuyente influye
desfavorablemente en la recaudación fiscal, en la ciudad de Huánuco.
El conocimiento relacionado a la tributación, incluyendo la legislación
vigente por parte del contribuyente, incide desfavorablemente en la
recaudación fiscal, en la ciudad de Huánuco.
El programa permanente de la Cultura Tributaria, por parte de la SUNAT,
incide desfavorablemente en la recaudación fiscal, en la ciudad de
Huánuco.
20
3. Movilización de nuevos recursos a través de ajustes o reformas
tributarias. La Política Tributaria tiene como objetivo fundamental obtener
los recursos necesarios para financiar el gasto que involucra las funciones
del Estado como la Administración Pública, la legislación a cargo del
Congreso, la Administración de Justicia a cargo del Poder Judicial, la
dotación de Infraestructura básica para el desarrollo productivo, la defensa
nacional, el orden interno, la educación, y los programas de ayuda social.
(Roca, 2005).
Desde el punto de vista económico, cabe asignar a la Política Fiscal o
Tributaria importantes objetivos, como el de favorecer o frenar determinada
forma de explotación, la fabricación de ciertos bienes, la realización de
determinadas negociaciones, también se le atribuyen a esta política las
importantes misiones de actuar sobre la coyuntura y promover el desarrollo
económico. (Villegas, 1999).
21
2.2.3. DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Los principales problemas del Sistema Tributario son:
El bajo nivel de la recaudación, al punto que es insuficiente para financiar
servicios públicos adecuados. Los ingresos del gobierno central en el año
2010 han sido equivalentes al 18% del PBI. Sin embargo, si excluimos los
ingresos fiscales provenientes de la minería e hidrocarburos (IMH), la
presión tributaria del gobierno general sería 14,6% del PBI.
22
servicios: los que pueden ser consumidos o usados directamente por la
población en forma individual o colectiva (como el transporte público de
pasajeros y los parques nacionales) y los que mejoran la productividad de
los factores de producción (como la educación). Muchos gastos son una
combinación de ambos tipos como la infraestructura en carreteras. Por otra
parte, ciertas categorías de gastos públicos representan transferencias
directas a hogares y empresas comerciales.
2.2.6. LA TRIBUTACIÓN
Un objetivo de la aplicación de impuestos es generar ingreso fiscal para
cubrir la necesidad de recursos que tiene el Estado para cumplir sus
funciones esenciales. No obstante, implica muchos costos, no sólo el costo
directo de la recaudación, sino también los efectos que recaen sobre la
asignación eficiente de los recursos y sobre la distribución equitativa del
ingreso. Por lo tanto, al diseñar la Política Tributaria, no puede evitarse
evaluar las consecuencias, en materia de eficiencia y equidad, de las
diferentes medidas impositivas.
Al analizar una reducción del déficit fiscal, el costo económico del aumento
de los tributos debe compararse con el costo que supone la reducción del
gasto público. Como regla general, ambas cosas serán necesarias. A corto
plazo, algunos gobiernos recurren a incrementos ad-hoc del ingreso fiscal
que en muchos casos son rápidos de implementar desde el punto de vista
administrativo y político, y a cortes indiscriminados en los gastos
23
(reduciendo programas de inversión o gasto social) que, en general, no son
permanentes ni eficientes.
24
2.2.9. CARACTERÍSTICAS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS
La expresión “sistema” sugiere un conjunto coordinado e interdependiente
de partes que conforman un todo cuyos lineamientos generales dan sentido
a cada uno de sus componentes. En materia fiscal, la doctrina alude al
“sistema” para referirse a un conjunto de tributos que responde a una serie
de características, fundamentos y objetivos comunes al todo y a las partes.
25
asignación de un subsidio, mediante la disposición para otros fines de
fondos que, por imperio de la ley, deben apartarse de su patrimonio y que
sólo posee en tenencia temporaria o como depositario transitorio al solo
efecto de ser efectivamente ingresados o llevados a aquél.
Evadir proviene del latín "evadere" que significa "sustraerse", irse o
marcharse de algo donde se está incluido, aplicando dicho razonamiento al
campo tributario, evadir conlleva el significado de sustraerse al pago
"dolosamente o no" de un tributo que se adeuda. En consecuencia, la
evasión tributaria es un concepto genérico, que engloba tanto al: ilícito
tributario administrativo, como infracción tributaria, e ilícito tributario penal,
delito tributario. (Tachi, 2016).
26
sistemas regulan el comportamiento humano. La cultura ciudadana, es un
conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las condiciones de
la convivencia ciudadana mediante un cambio conductual consciente,
partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria de los hábitos y
creencias de la colectividad puede llegar a ser un componente crucial de la
gestión pública, del gobierno y la sociedad civil. No pueden llevarse a cabo
políticas tributarias o fiscales verdaderamente eficaces sin contar con el
conglomerado humano, para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano
y social.
27
2.2.14. EDUCACIÓN TRIBUTARIA
Educar consiste en ser mejor persona, en alcanzar la madurez plena;
educar para la vida es educar para saber ser, saber pensar, saber hacer,
saber convivir. La simple transmisión de ideas y conceptos no logrará el
alcance de estos fines, se hace necesario hacer un replanteamiento de la
manera de enseñar, pasando de un modelo pedagógico enfocado en
objetivos hacia uno fundamentado en competencias. SAT (2014).
29
La cultura es el conjunto de los rasgos definitivos, espirituales y materiales,
intelectuales y afectivos que caracterizan a una sociedad o grupo social.
Engloba no solo las artes y las letras, sino también los modos de vida, los
derechos fundamentales del ser humano, los sistemas de valores, las
tradiciones y las creencias. (UNESCO, 2012).
La cultura es una riqueza, un capital social, que tiene su lógica. Si no se
cultivó durante años, mejor aún durante siglos, no se puede ahora
improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que crearlo y lleva su tiempo.
Pero se puede crear, sólo que hay que saber cómo hacerlo. La cultura es
aprendida y compartida, el hombre no hereda la mayor parte de sus modos
habituales de comportamiento, lo adquiere en el curso de su vida. León
(2012).
2.2.18. TEORÍA DE LA CULTURA TRIBUTARIA
La Cultura Tributaria representa una parte de la cultura nacional, tiene un
contenido individual, al consistir en la creencia íntima que tiene cada
persona miembro de una agrupación social que el impuesto constituye una
aportación justa e imprescindible y de provecho al ser utilizado para
satisfacer las necesidades de la colectividad de la cual forman parte,
Mendoza (2012).
30
2.2.19. EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO VOLUNTARIO
Significativamente, en la legislación tributaria moderna existe interés en
promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aunque
no se precisa el sentido y alcance de la expresión. Al separar para el
análisis los términos que componen la expresión, se encuentra dentro de
la variedad de opiniones, que muchos de los actos realizados por el sujeto
son voluntarios, es decir, sin factores externos que lo obliguen. Al respecto,
señala que, históricamente se ha interpretado la voluntad desde cuatro
puntos de vista:
El psicológico o el antropológico: la voluntad corresponde a cierta facultad
humana, como expresión de cierto tipo de actos. El moral: se relaciona la
voluntad con los problemas de la intención y con los aspectos requeridos
para el bien. El teológico: se ha usado para caracterizar el aspecto
fundamental de la realidad o personalidad divina. El metafísico: se ha
considerado como un principio de las realidades y como motor de todo
cambio. Ferrater (2014).
31
2.3 DEFINICIÓNES CONCEPTUALES
32
POLÍTICA TRIBUTARIA: Disciplina que determina, una vez acordado el
principio de recaudación por ingreso. (Valencia Gutiérrez, 2015).
2.4. HIPÓTESIS
2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL
“La Política Tributaria influye significativamente en la Cultura Tributaria
de los micros y pequeños empresarios del distrito de Amarilis 2018”
2.5. VARIABLES
2.5.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
“La Política Tributaria”
Indicadores:
X1 = Lineamientos de Política Tributaria
X2 = Evasión tributaria
X3 = Educación tributaria
33
2.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE
“Cultura Tributaria”
Indicadores:
Y1 = El cumplimiento tributario voluntario
Y2 = La Moral Tributaria
Y3 = Actitudes frente al deber de contribuir
34
Tabla 1. Operacionalización de variables.
Obligación tributaria ¿Usted considera que al pagar tributos responde a una obligación impuesta por
Y2: La Moral el estado que no trae ningún beneficio?
Tributaria Conciencia tributaria ¿Usted cree que la conciencia tributaria en nuestro país está asociada a la
CULTURA percepción de los servicios que brinde el estado?
TRIBUTARIA Normas tributarias ¿Considera usted que el contribuyente cumplen con las normas tributarias?
Acto tributario ¿Considera usted que el contribuyente es responsable del pago de sus tributos?
Y3: Actitudes frente al
deber de contribuir Ejecución de declaraciones ¿Usted cumple con la correcta ejecución respecto a sus declaraciones
mensuales en sus pagos?
Educación tributaria ¿Usted considera que la SUNAT promociona la cultura tributaria?
36
CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
37
3.2 POBLACION Y MUESTRA
3.2.1 Población
Ox
Oy
Dónde:
M = Muestra.
Ox = Observación a la variable X.
Oy = Observación a la variable Y.
R = Relación existente entre las variables.
3.2.2 Muestra
Es una parte de la población con la que realmente se realiza el
estudio, es un subconjunto extraído de la población mediante técnicas
de muestreo, cuyo estudio sirve para inferir características de toda la
población.
Para el presente estudio se considerará una muestra de 58 Micro y pequeños
empresarios del distrito de Amarilis de la ciudad de Huánuco, obtenida con un
nivel de confianza del 95% que los resultados encontrados sean los correctos.
38
3.3. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACION
3.3.1. Técnicas
3.3.2 Instrumentos
Cuestionario
Se aplicó un instrumento dirigido a los Micro y Pequeños comerciantes del distrito
de Amarilis, quienes aportaron datos sobre la Política Tributaria y su influencia
en la Cultura Tributaria.
Fichas bibliográficas
Instrumento utilizado para facilitar el recojo de información secundaria.
39
CAPÍTULO IV
Encuesta:
40
POLITICA TRIBUTARIA CULTURA TRIBUTARIA
Implementación
Lineamientos Control de la de programa El
Actitudes frente al deber
N° de Política Evasión permanente de cumplimiento La moral Tributaria
de contribuir
Tributaria Tributaria la Educación voluntario
Tributaria
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
1 3,00 3,00 1,00 1,00 3,00 3,00 1,00 3,00 2,00 3,00 1,00 1,00 1,00 3,00 3,00 1,00 1,00 1,00
2 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00
3 3,00 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00
4 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 2,00 2,00
5 1,00 1,00 1,00 2,00 3,00 3,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 3,00 3,00 1,00 1,00
6 1,00 1,00 1,00 2,00 3,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 1,00 1,00 1,00 2,00 3,00 2,00 2,00 2,00
7 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00
8 2,00 2,00 1,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 2,00 2,00 1,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00
9 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00
10 1,00 2,00 1,00 2,00 1,00 2,00 1,00 2,00 2,00 1,00 1,00 2,00 1,00 2,00 1,00 2,00 1,00 2,00
11 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00
12 3,00 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00
13 3,00 3,00 1,00 1,00 3,00 3,00 1,00 3,00 2,00 3,00 1,00 1,00 1,00 3,00 3,00 1,00 1,00 1,00
14 3,00 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00
15 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 2,00 2,00
16 1,00 1,00 1,00 2,00 3,00 3,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 3,00 3,00 1,00 1,00
17 1,00 1,00 1,00 2,00 3,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 1,00 1,00 1,00 2,00 3,00 2,00 2,00 2,00
18 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00
19 3,00 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00
20 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00
Fuente: Resultados de la Prueba Piloto 2018.
41
Los resultados obtenidos con el programa SPSS 20.0 se tienen en el
cuadro anterior, en donde se analizó la confiabilidad con la prueba de:
ALFA– CRONBACH. Con el propósito de verificar el grado de uniformidad
y consistencia del instrumento aplicado y la estabilidad de las puntuaciones
a lo largo del tiempo, la ecuación es:
Np
1 p ( N 1)
Dónde:
N = número de ítems.
p = promedio de las correlaciones entre los ítems.
α = Coeficiente de confiabilidad.
Interpretación:
OPINIÓN DE EXPERTOS.
42
VALORACIÓN
GRADO ACADÉMICO E INSTITUCIÓN
EVALUADOR EXPERTO DE LA
DONDE LABORA
ENCUESTA
Resultados de la Encuesta:
43
Tabla Nº 01: Edad
edad1
Fuente: Tabla N° 1.
Elaboración: El investigador.
Interpretación:
44
Tabla Nº 02: Género
GENERO
Fuente: Tabla N° 2.
Elaboración: El investigador.
Interpretación:
45
Tabla Nº 03: Lugar de Procedencia
LUGAR DE PROCEDENCIA
Fuente: Tabla N° 3.
Elaboración: El investigador.
Interpretación:
46
Tabla Nº 04: ¿Conoce usted el Sistema Tributario?
Fuente: Tabla N° 3.
Elaboración: El investigador.
Interpretación:
47
Tabla Nº 05: ¿Usted cree que existe equidad tributaria en los
contribuyentes?
Fuente: Tabla N° 5.
Elaboración: El investigador.
Interpretación:
48
Tabla Nº 06: ¿Usted se rehúsa a cumplir sus obligaciones tributarias?
Fuente: Tabla N° 6.
Elaboración: El investigador.
Interpretación:
49
Tabla Nº 07: ¿Usted considera que la evasión tributaria se da por
complejidad administrativa?
Fuente: Tabla N° 7.
Elaboración: El investigador.
Interpretación:
50
Tabla Nº 08: ¿Considera usted que Sunat es eficiente?
Fuente: Tabla N° 8.
Elaboración: El investigador.
Interpretación:
51
Tabla Nº 09: En su opinión, ¿La evasión de impuestos afecta la
recaudación?
Fuente: Tabla N° 9.
Elaboración: El investigador.
Interpretación:
52
Tabla Nº 10: ¿Usted conoce la importancia del Impuesto a la renta?
Interpretación:
53
Tabla Nº 11: En su opinión, ¿La infracción administrativa es por carencia de
orientación y capacitación tributaria?
Interpretación:
54
Tabla Nº 12: ¿Usted ha recibido orientación tributaria al entrar a Sunat?
Interpretación:
55
Tabla Nº 13: ¿Considera usted que la sanción impuesta por la
administración tributaria es suficiente para combatir la informalidad?
Interpretación:
56
Tabla Nº 14: ¿Usted conoce las obligaciones tributarias que debe cumplir?
Imagen Nº 14: ¿Usted conoce las obligaciones tributarias que debe cumplir?
57
Tabla Nº 15: ¿Usted realiza las declaraciones mensuales y anuales
oportunamente?
Interpretación:
58
Tabla Nº 16: ¿Usted considera que al pagar tributos responde a una
obligación impuesta por el estado que no trae ningún beneficio?
Interpretación:
59
Tabla Nº 17: ¿Usted cree que la conciencia tributaria en nuestro país está
asociada a la percepción de los servicios que brinde el estado?
Interpretación:
60
Tabla Nº 18: ¿Considera usted que el contribuyente cumple con las normas
tributarias?
Interpretación:
61
Tabla Nº 19: ¿Considera usted que el contribuyente es responsable del
pago de sus tributos?
Interpretación:
62
Tabla Nº 20: ¿Usted cumple con la correcta ejecución respecto a sus
declaraciones mensuales en sus pagos?
Interpretación:
63
Tabla Nº 21: ¿Usted considera que Sunat promociona la cultura tributaria?
Interpretación:
64
4.3. Contrastación de la Hipótesis.
Hipótesis General:
N xy x y
rxy
N x x N y y
2 2 2 2
Dónde:
N = Número de estudiantes.
65
Se obtuvo un valor relacional de 0.957, el cual manifiesta que hay
una relación media entre las variables de estudio: Política Tributaria y
la Cultura Tributaria. De esta forma se acepta la hipótesis general.
Hipótesis Específicas:
Política
Tributaria
(Lineamientos
de Política Cultura
Tributaria) Tributaria
Política Tributaria Correlación de Pearson 1 ,791
(Lineamientos de Sig. (bilateral) ,000
Política Tributaria) N 58 58
Cultura Tributaria Correlación de Pearson ,791 1
N 58 58
Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.
66
HE2: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes
obtenidos de la Política Tributaria (Control de la Evasión
Tributaria) y la Cultura Tributaria.
Política
Tributaria
(Control de la
Evasión Cultura
Tributaria) Tributaria
Política Tributaria Correlación de Pearson 1 ,856
(Control de la Evasión Sig. (bilateral) ,000
Tributaria) N 58 58
Cultura Tributaria Correlación de Pearson ,856 1
N 58 58
Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.
67
Tabla Nº 25: Correlación de Pearson.
Política
Tributaria
(Implementació
n del Programa
permanente de
la Educación
Tributaria) Cultura Tributaria
Política Tributaria Correlación de Pearson 1 ,803
(Implementación del Sig. (bilateral) ,000
Programa N
permanente de la 58 58
Educación Tributaria)
la Cultura Tributaria Correlación de Pearson ,803 1
N 58 58
Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.
68
CAPÍTULO V
DISCUSION DE RESULTADOS
69
importante que el Estado desempeña dentro de la sociedad. La tributación no
solamente consiste en ser una obligación legal que tiene que asumir todo
ciudadano, más bien debe ser un acto cívico que beneficie a su entorno. Para
que el Estado asuma y retribuya mejor sus obligaciones, la persona debe
asumir también su responsabilidad de pagar impuestos. Por lo que, usar la
Política Tributaria como herramienta es una estrategia ha ganado preferencia,
respeto y lealtad de los micro y pequeños empresarios.
Con relación al objetivo específico 1: Establecer la relación que existe entre
los lineamientos de Política Tributaria y la Cultura Tributaria de los micros y
pequeños empresarios del distrito de Amarilis 2018.
Según los resultados obtenidos, se determinó que la Correlación de Pearson,
hipótesis especifica (Lineamientos de Cultura Tributaria), Se obtuvo un valor
relacional de 0,791, el cual manifiesta que hay una correlación positiva alta
entre las variables de estudio: Lineamientos de Política Tributaria
(Lineamientos de Cultura Tributaria) y Cultura Tributaria. De esta forma se
acepta la hipótesis específica.
HE2: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes
obtenidos de la Política Tributaria (Control de Evasión Tributaria) y la Cultura
Tributaria.
También, Amasifuen Reátegui, Manuel (2010), considera que para crear una
sólida Cultura Tributaria debemos hacerlo con una fuerte conexión con los
valores éticos y morales, rescatando al individuo y su conciencia como
categorías supremas, otorgándole sentido de responsabilidad, civismo, y
pertenencia, humanismo, valoración del trabajo y de la austeridad.
Así también, Robles, J (2002), sostiene que deberíamos tener un pensamiento
con el cual nos identificamos plenamente, por cuanto los contribuyentes en
general necesitan comprender la importancia y el uso que se da a los tributos.
Con relación al objetivo específico 2: Establecer la relación que existe entre
el control de la Evasión Tributaria y la Cultura Tributaria de los micros y
pequeños empresarios del distrito de Amarilis 2018.
Según los resultados obtenidos, Correlación de Pearson, hipótesis especifica
(Control de la Evasión Tributaria), Se obtuvo un valor relacional de 0,856, el
cual manifiesta que hay una correlación positiva alta entre las variables de
estudio: Política Tributaria (Control de la Evasión Tributaria) y Cultura
Tributaria. De esta forma se acepta la hipótesis específica.
70
HE3: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes
obtenidos de la Política Tributaria (Implementación del Programa Permanente
de Educación Tributaria) y Cultura Tributaria.
De acuerdo con José Falcón Rivaguero (2013), No sólo la teoría económica
sino también las informaciones estadísticas muestran que las exoneraciones
tributarias tienen consecuencias positivas para el desarrollo. La razón de ser
de las exoneraciones tributarias es la falta de integración de esta región con
el resto del país a raíz de las desventajas geográficas y de infraestructura, el
impacto de las exoneraciones sobre el producto fue momentáneo, mas no
sostenido
Con relación al objetivo específico 3: Establecer la relación que existe entre
la Implementación del programa permanente de la Educación Tributaria y la
Cultura Tributaria de los micros y pequeños empresarios del distrito de
Amarilis 2018.
Correlación de Pearson, hipótesis especifica (Implementación del programa
permanente de la Educación Tributaria), Se obtuvo un valor relacional de
0,803, el cual manifiesta que hay una correlación positiva alta entre las
variables de estudio: Política Tributaria (Implementación del programa
permanente de la Educación Tributaria) y Cultura Tributaria. De esta forma se
acepta la hipótesis específica.
Ahora bien, Silva Tongo, Olivia (2013), afirma que por la actividad que realizan
los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado
mayorista pueden acogerse a cualquier régimen tributario (Nuevo Régimen
Único Simplificado, Régimen Especial de Renta y Régimen General).
Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan evasión tributaria son: Falta de información, Deseos de generar
mayores ingresos (Utilidades) y la complejidad de las normas tributarias y
excesivas de acogerse a regímenes Tributarios que no les corresponde.
71
CONCLUSIONES
OBJETIVO GENERAL
72
O.E3: Los micros y pequeños empresarios del distrito de Amarilis en su
gran mayoría tienen interés en la implementación de Programas en
Educación Tributaria pero este programa tiene poca influencia en lo que
respecta a Cultura Tributaria, debido a que la SUNAT no divulga, educa
ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser ya que no toman mucho
interés por el tema cuando es muy importante ya que con eso muchos
micros y pequeños empresarios estarían relativamente informados y no
habría tanta informalidad como existe hoy en día.
73
RECOMENDACIONES
OBJETIVO GENERAL
74
O.E3: Se debe de promover la implementación de nuevos Programas en
Educación Tributaria por parte de SUNAT en el cual se incluya la
capacitación a los micros y pequeños empresarios, actores empresariales
a mediano y largo plazo, de manera que se pueda desarrollar conciencia
sobre la importancia del cumplimiento e importancia que tiene la política
tributaria como parte del rol ciudadano en una sociedad democrática
debido a que la SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura
Tributaria como debe ser.
75
BIBLIOGRAFÍA
Fuentes bibliográficas
76
14. Hernández R. (2016). “Metodología de la Investigación Científica”.
México: AEMI.
15. MEF. (2015). “Implementación del presupuesto por resultados”. Lima:
Mineo.
16. Méndez M. (2013). “Cultura tributaria y contribuyente”. Venezuela:
Mérida.
17. SUNAT (2013). “Programa de Cultura y Conciencia Tributaria”. Lima: Octava
edición junio.
18. SUNAT (2010). “Cultura Tributaria Libro de Consulta”. Lima: Primera edición
mayo.
77
Fuentes Electrónicas
78
ANEXOS
79
MATRIZ DE CONSISTENCIA
“La Política Tributaria y su influencia en la Cultura Tributaria de los micros y pequeños empresarios del distrito de Amarilis 2018”
PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGIA
¿En qué medida la Política Tributaria Determinar la influencia de la La política tributaria influye “La Política Tributaria” Tipo aplicada
influye en la Cultura Tributaria de Los Política Tributaria en la Cultura significativamente en la Cultura Nivel de Investigación
Micros y Pequeños Empresarios del Tributaria de los micros y pequeños Tributaria de los Micros y pequeños Indicadores:
distrito de Amarilis? empresarios del distrito de empresarios del distrito de Amarilis. Descriptiva
Problemas Específicos Amarilis. X1 = Lineamientos de Política Población
Hipótesis Específicos
Tributaria
a. ¿En qué medida la compresión de los Objetivos Específicos La población objetiva son los 450
lineamientos de Política Tributaria que se a. La compresión de los lineamientos
realiza influye en la Cultura Tributaria de a. Analizar si la compresión de los de Política Tributaria que se realiza X2 = Evasión tributaria Micros y pequeños empresarios
los Micros y Pequeños Empresarios del lineamientos de Política Tributaria influye significativamente en la del distrito de Amarilis de la ciudad
distrito de Amarilis 2018? que se realiza incide en la Cultura Cultura Tributaria de los Micros y X3 = Educación tributaria de Huánuco.
b. ¿En qué medida la evaluación del control Tributaria de los micros y pequeños pequeños empresarios del distrito
de la Evasión Tributaria que se realiza empresarios del distrito de Amarilis
2018.
de Amarilis 2018. VARIABLE DEPENDIENTE Muestra
influye en la Cultura Tributaria de los
Micros y Pequeños empresarios del b. Analizar si la evaluación del control b. La evaluación del control de la
distrito de Amarilis 2018? de la Evasión Tributaria que se Evasión Tributaria que se realiza “Cultura Tributaria” N= 58 Micro y pequeños
c. ¿En qué medida la implementación del realiza incide en la Cultura Tributaria incide significativamente en la empresarios del distrito de
Programa Permanente de Educación de los micros y pequeños Cultura Tributaria de los Micros y Indicadores: Amarilis de la ciudad de Huánuco.
Tributaria que se realiza influye en la empresarios del distrito de Amarilis pequeños empresarios del distrito
Cultura Tributaria de los Micros y 2018. de Amarilis 2018. 𝑵 ∗ 𝒁𝟐 ∗ 𝑷 ∗ (𝟏 − 𝑷)
Pequeños Empresarios del distrito de c. Analizar si la implementación del c. Y1 = El cumplimiento tributario 𝒏=
La implementación del Programa 𝒆𝟐 ∗ (𝑵 − 𝟏) + 𝒁𝟐 ∗ 𝑷 ∗ (𝟏 − 𝑷)
Amarilis 2018? Programa Permanente de Educación voluntario
Tributaria incide en la Cultura
Permanente de Educación
Técnicas:
Tributaria de los micros y pequeños Tributaria que se realiza influye
empresarios del distrito de Amarilis significativamente en la Cultura Y2 = La Moral Tributaria
Entrevistas
2018. Tributaria de los Micros y
pequeños empresarios del distrito Y3 = Actitudes frente al deber
de contribuir Instrumentos:
de Amarilis 2018.
Cuestionario
80
UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
E.A.P. CONTABILIDAD Y FINANZAS
CUESTIONARIO
81
c) No sabe/No opina
7. ¿Usted conoce la importancia del impuesto a la renta?
a) Si
b) No
c) No sabe/No opina
8. ¿En su opinión la infracción administrativa es por carencia de
orientación y capacitación tributaria?
a) Si
b) No
c) No sabe/No opina
9. ¿Usted ha recibido la orientación tributaria al entrar a la SUNAT?
a) Si
b) No
c) No sabe/No opina
82
VARIABLE DEPENDIENTE
83
b) No
c) No sabe/No opina
17. ¿Usted cumple con la correcta ejecución respecto a sus
declaraciones mensuales en sus pagos?
a) Si
b) No
c) No sabe/No opina
18. ¿Usted considera que la SUNAT promociona la cultura tributaria?
a) Si
b) No
c) No sabe/No opina
84