FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERÍSTICAS DEL FINANCIAMIENTO EN LAS

EMPRESAS INDUSTRIALES DE LA REGIÓN AYACUCHO
PARA UNA EFICIENTE GESTIÓN DE SUS OPERACIONES-
2016

AUTOR:
MABEL PRADO ARANGO

ASESOR:
Mgtr. CPCC. HUGO CASTRO QUICAÑA

AYACUCHO – PERÚ
2017

INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo de investigación denominado: “características del financiamiento en
las empresas industriales de la región Ayacucho para una eficiente gestión de sus
operaciones. La importancia radica de la transformación de materias primas que estas
requieren de la implementación de un sistema de costos que les permite valorar eficazmente
el costo de producto terminado. Actualmente las empresas de producción industrial Se
necesitan disponer de sistemas de información que constituyan un instrumento útil para
controlar su eficiencia y que proporcionen la claridad de las distintas actividades que se
realizan en sus procesos productivos o de prestación de servicios para servir de apoyo en la
toma de decisiones. Estas necesidades se detectan, en mayor o menor medida, en todos los
sectores económicos.

EL ENUNCIADO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ES EL SIGUIENTE:

¿De qué manera influye el financiamiento en las empresas industriales en la región de
Ayacucho para una eficiente gestión en sus operaciones?

OBJETIVO GENERAL
 Determinar de qué manera la empresa industrial influye para una buena gestión de
sus operaciones en la región de Ayacucho.
 Explicar y analizar los mecanismos de financiamiento que utilizan las empresas
industriales en la región Ayacucho.
OBJETIVOS QUE ESPECÍFICOS
 Identificar las actividades sociales variables que influyen en la demanda de crédito
de las empresas industriales en la región de Ayacucho
 Identificar los factores y variables inciden en los costos de financiamiento de las
empresas industriales en la región de Ayacucho.
 Conocer las fuentes y usos de los recursos financieros del micro y pequeño
empresario en Ayacucho.
En base a la construcción del marco teórico y la literatura relevante se intenta plantear la
hipótesis general: Los mecanismos de financiamiento que utilizan empresas industriales en
la región de Ayacucho, son fundamentalmente el aporte propio y el crédito informal, y el
impacto sobre la productividad medida por su ingreso bruto es positivo, por su parte las
hipótesis específicas son: La demanda por financiamiento depende de la tasa de interés
nominal, valor de los activos de la empresa, beneficios del año anterior a la solicitud del
crédito así como de las características de la empresa y del empresario.
Alcance: Diseño de la distribución integral en una nueva planta de producción de mayor
tamaño para el proceso productivo de muebles de madera maciza y muebles en melanina, a
nivel de Plan Detallado de la Distribución (PDD) y establecimiento de nuevas políticas de
gestión de inventarios para la gestión logística de la empresa.
EL PRESENTE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN SE JUSTIFICA POR:
No existen investigaciones que hayan realizado estudios rigurosos de las fuentes de
financiamiento de las empresas industriales en la región Ayacucho para una eficiente
gestión en sus operaciones.
El grado de disponibilidad de garantías reales, monetarias o personales, tienen una relación
inversa con los factores que inciden en los costos de financiamiento, los problemas de
información y costos de transacción elevan los costos de financiamiento.
El crédito informal y los recursos propios son la principal fuente de financiamiento y estas
son destinadas en su mayor proporción a capital de trabajo así como para emergencias
familiares de liquidez. En el trabajo en primer lugar, se hace una breve descripción de la
oferta y demanda de crédito en Ayacucho, luego se describe y analiza las principales
características de las unidades empresariales, empresarios que en conjunción reflejan la
situación de las unidades empresariales, en esta parte se identifican los aspectos principales
divididos en tres bloques: Primero, referido a las características de las unidades
empresariales, específicamente lo relacionado con el tamaño, considerando principalmente
dos escalas: la Micro y Pequeña empresa, cuyas diferencias radican fundamentalmente en la
cantidad de trabajadores y el valor de los activos. Segundo, se toma en cuenta las
características de los sale
CARACTERÍSTICAS DEL FINANCIAMIENTO EN LAS EMPRESAS
INDUSTRIALES DE LA REGIÓN AYACUCHO PARA UNA EFICIENTE
GESTIÓN DE SUS OPERACIONES
Considerado la problemática de la investigación industrial, la cual nos permitirá conocer la
situación en la que se encuentran las empresas de la región Ayacucho; asimismo se plantean
los problemas de la investigación, y los objetivos con los que haremos nuestro trabajo de
investigación

ANTECEDENTES
El tema de investigación sobre las características del financiamiento en las empresas
industriales de la región Ayacucho para una eficiente gestión de sus operaciones
establece las siguientes conclusiones
Industriales, la cual nos permitirá conocer la situación en la que se encuentran las empresas
de la región Ayacucho; asimismo se plantean los problemas de la investigación, y los
objetivos con los que haremos nuestro trabajo

CHAPARRO AGUDELO, Sandra Paola (2011).se denomina Sistema de costos por órdenes
de producción para la Empresa Industrias .Este proyecto de grado se realizó con la finalidad de
aportar una metodología para identificar y asignar los costos de producción a la empresa
INDUSTRIAS de al región de Ayacucho, la cual pertenece a la transformación de materias primas.
La empresa debe realizar la actualización y mejora del sistema de costos, efectuando el análisis y
comparación de tos costos presupuestados y los costos reales incurridos como una política de
mejora continua.
AGUILAR, Elizabeth (2009). La determinación del costo unitario en la fabricación de muebles en la
Empresa Horizontes de en la fabricación de un producto específico, se encuentra enmarcado en
un proyecto especial apoyado en una investigación de campo de tipo descriptivo, ya que los datos
se toman de la empresa Horizontes de Vías y Señales C.A., ubicada en el Estado Lara. La población
está compuesta por diecinueve (19) personas que se desempeñan en la División de Señalización y
Publicidad de la empresa, y a efecto de este estudio se trabajara con una muestra de diez (10)
personas con el propósito de estudiar
Acribíllelo (2015) se denomina: financiamiento a las empresa industriales de desempeño
a los procesos en la implementación de estrategias de evaluación de la gestiona miento en
la región Ayacucho.

 Existe relación direccional entre las variables de investigación, dependiendo del nivel de
cumplimiento en la implementación las recomendaciones a las empresas industriales , que
para el presente estudio se encontraban como “Pendientes” y “En Proceso”; demostrándose
la importancia del financiamiento de empresas industriales, cumplan en forma efectiva,
eficiente y oportuna con la implementación de las recomendaciones del financiamiento
 Powell (1995), como se ha dicho, clasificó a las empresas en grandes o pequeñas
empleando también el número de trabajadores para hacer la distinción, aunque en su
caso utilizó el número de trabajadores para diferenciar una empresa grande de una
mediana.
RESUMEN

Los Grupos de investigación del financiamiento para el desarrollando el proyecto de

investigación “La empresa industrial de la región de Ayacucho frente a la Responsabilidad
social empresarial”, financiado por el Comité Central de Investigaciones de la misma
universidad. El proyecto tiene como fin conocer la realidad de la aplicación de la
Responsabilidad social empresarial en la industria de muebles, mediante la realización de
un análisis crítico al respecto.

LOCAL

en la región Ayacucho se ha realizado una investigación con respecto a las empresas

industriales considerando la importancia de los recursos naturales que consiste al a
utilización de maderas, la que en el futuro genera una micro empresa dedicada a la
fabricación de muebles, cuyo producto puede abundar ante los consumidores como una
mercancía en el precio abaratada por otro lado existe gran expectativa respecto al
mercado laboral para los técnicos especializados en el tema

NACIONAL

De acuerdo a las en investigaciones promovidas de los micro empresarios dedicado al

tema e llega al a conclusión que la industrialización en materia maderera la producción
nivel nacional es sumamente competitivo el mercado se abre en la gran parte para
comerciantes informales los mismo están agrupados a micro empresarios. Con respecto al
fuente financiamiento mucho se tiene que resaltar que entidades financieras (cooperativas
micro finanzas). Son los que tienen la preferencia en cuanto al crédito

CONCEPTO
Son empresas industriales todas las actividades económicas organizadas que para el
cumplimiento de su objetivo misional requieren de la transformación y/o extracción de
materias primas de cualquier tipo.
Las empresas industriales hacen parte del sector secundario de la economía nacional, que
está conformado por todas las actividades

Existen varias definiciones acerca del concepto de industria, para el presente estudio se
definirá como “Aquella empresa que se dedica a la actividad económica transformativa de
los insumos de materias primas madereras, proporcionadas por la naturaleza, minería,
piscicultura y cualquiera otras actividades económicas denominadas primarias”15. Este
concepto debe de entenderse como: “la habilidad y destreza que posee el hombre para
transformar las materias primas en producto de consumo final e intermedio.

CARACTERÍSTICAS.-

Actividades económicas que se realizan en el país y que están relacionadas con la

transformación industrial de todo tipo de bienes.

 Industrial extractivo: extracción de todo tipo de recursos naturales

 Industrial de transformación: conversión de cualquier tipo de materias primas,
mediante apoyo de máquinas y herramientas

.COMPOSICIÓN DE LA PRODUCCIÓN Y CAPACIDAD INSTALADA

Actualmente la capacidad instalada en la producción de muebles las componen
aproximadamente trescientas empresas definidas como establecimientos a nivel
industrial y también aproxima de Materiales Ventajas Desventajas Madera
(Durpanel) Se puede pintar Se puede cortar Adaptable Se Puede colocar
cualquier material encima. El Tiempo de armado y desarmado Costo elevado en
material, mano de obra y transporte. Material pesado. Almacenamiento. Paneles
de Madera (Varios Materiales) Se puede pintar Se puede cortar Es aislante
Adaptable Se Puede colocar cualquier material encima. El Tiempo de armado y
desarmado Costo elevado en material, mano de obra y transporte. Material
pesado. Almacenamiento. Estructuras de metal Se puede hacer cualquier tipo de
estructura. Es anti- abrasivo. Fácil de pintar Es pesado Difícil de manipular
Peligroso por las razones anteriormente descritas Ocupa mucho espacio al
almacenarlo. amente unos tres mil talleres ubicados todo
El territorio nacional, divididos en la siguiente forma de acuerdo al nivel de
producción:

adbury, A. (2006): Corporate social responsibility. 21st. Century Society, Vol. 1 No. 1, pp.
5 – 21.

Carroll, A. B. (1999). Corporate social responsibility, evolution of a definitional

construct.Business & Society, Vol. 38 No. 3, pp. 268 – 295
En la segunda unidad debe presentar:
3. Revisión de la Literatura
Donde se consigna la parte medular de la monografía de investigación comprende:
3.1. Antecedentes,
3.2. Marco Teórico y
3.3. Marco Conceptual,
Un marco de investigación se basa en la teoría conocida como marco teórico y consiste en
un conjunto de ideas coherentes y modelos interrelacionados. Establece el punto
estratégico o la perspectiva a través de la cual el investigador observa el problema.
El marco conceptual se usa por los investigadores para guiar su información y presenta la
investigación con relación a publicaciones pertinentes. El marco conceptual puede resumir
las principales variables dependientes e independientes en la investigación y la relación
entre ellas. El marco conceptual es la operacionalización del marco teórico.
No obviar la norma APA citas o referencias bibliográficas.

I. Revisión de literatura

1.1 Antecedentes
El tema de investigación denominado: “Auditoría de desempeño para implementar una
estrategia de evaluación de la gestión en el Hospital II Huamanga de EsSalud, 2015”.
Establece las siguientes conclusiones:

Nacional

Gutiérrez (2011) en su tesis: “Auditoría de desempeño para implementar una estrategia de

evaluación en el Hospital.”, para optar el título profesional de contador público, en la
universidad nacional mayor de san marcos Lima - Perú. Establece las siguientes
conclusiones:
 Los procesos de ingreso, desarrollo, planeamiento, higiene - seguridad laboral y bienestar
social son críticos y se considera como muy mala.
 La conducción estratégica y gestión de los recursos humanos es ineficaz.
 La gestión de la unidad de capacitación es ineficaz.
 La calificación a los procesos de recursos humanos fue 51.20%, este resultado es menor a 70%
por lo que se considera a la gestión de la administración como ineficaz o mala.

Mejía (2013) en su tesis: “la auditoria de gestión en el área de recursos humanos de EsSalud”
tesis para optar el título profesional de contador público en la universidad inca Garcilaso de
la vega Lima - Perú. Establece las siguientes conclusiones:

 La auditoría de gestión, sin ninguna duda, facilita la determinación de la efectividad, eficiencia

y economía del área de recursos humanos de Essalud.
 Auditoría, la aplicación de técnicas, pruebas y obtención de evidencias de auditoría permiten
la elaboración de hallazgos de auditoría, observaciones, conclusiones y recomendaciones del
área de recursos humanos.
 Puede llevar a cabo si se analiza e interpreta correctamente el contenido de los informes de la
auditoría de gestión.
 Llevadas a cabo en forma permanente y/o puntual asegura el seguimiento de las medidas
correctivas adoptadas por el área de recursos humanos, hasta obtener la eficiencia y eficacia
del área.
 Mediante la aplicación de la auditoría de gestión, es posible realizar ajustes, si fuera el caso, a
los planes y programas del área de recursos humanos para su gerenciamiento óptimo.

Cribillero (2015) en su tesis: “La auditoría de desempeño a los procesos en la

implementación de estrategias de evaluación de la gestionen el hospital” tesis para optar el
título profesional de contador público en la universidad nacional mayor de san marcos Lima
– Perú Establece las siguientes conclusiones:

 Existe relación direccional entre las variables de investigación, dependiendo del nivel de
cumplimiento en la implementación las recomendaciones derivadas de la auditoria, que para
el presente estudio se encontraban como “Pendientes” y “En Proceso”; demostrándose la
importancia de que la administración del Hospital establezca un mecanismo adecuado,
cumplan en forma efectiva, eficiente y oportuna con la implementación de las
recomendaciones derivadas de la Auditoría, permitiendo superar las causas y desviaciones que
 afectan la disponibilidad de medicamentos, permitiendo que los usuarios que acuden al
Hospital y puedan recuperar la salud y prevenir las enfermedades.
 El estudio identificó, que existe relación direccional entre la Implementación del cumplimiento
de la legalidad y la transparencia derivado de la auditoría “En Proceso” la implementación de
las recomendaciones de auditoría respecto al desempeño de legalidad y transparencia,
evidenciándose en el Hospital.
 Se determinó que existe relación direccional entre la implementación del desempeño del uso
de herramientas de gestión derivado de la auditoría a los procesos de gestión, la
implementación de estrategias de la evaluación de las recomendaciones de la auditoría sobre
el uso de herramientas de gestión, evidenciándose en el Hospital.

Internacionales

Perea (2013) en su tesis: “Auditoria de desempeño que evalúa la gestión en el Hospital”

tesis para optar el título profesional de contador público universidad nacional de Cuba -
Habana. Establece las siguientes conclusiones:

 Se definieron y fundamentaron las bases teóricas y metodológicas para el establecimiento y

formalización institucional de la evaluación de la competencia y el desempeño profesional
(laboral) en el Sistema Nacional de Salud cubano, a partir de los criterios internacionalmente
establecidos, consensuados nacionalmente entre la academia y los servicios de salud.
 Se estableció a lo largo de todo el estudio una política investigativa que consistió en aplicar y
desarrollar la evaluación de la competencia y el desempeño profesional primero en los
escenarios académicos, para extenderla posteriormente a los servicios de salud, buscando la
interrelación: educacional–laboral.
 Se construyó una estrategia integral para la evaluación sistemática del desempeño laboral de
los médicos en Cuba, como base para su certificación y estimulación laboral y la adopción de
decisiones estratégicas en su desarrollo laboral y profesional.
 Se definieron los diferentes componentes de la estrategia, las dimensiones a evaluar y los
criterios operacionales a tener en cuenta en la determinación por cada institución de las
evidencias a evaluar y sus indicadores, así como de los métodos y procedimientos a emplear.
 La estrategia fue validada a través de la Comisión Nacional de Evaluación de la Competencia y
el Desempeño Profesional del Sistema Nacional de Salud, ampliada con expertos de los Grupos
Nacionales de Especialidades y de las diferentes Áreas del Ministerio de Salud Pública cubano.
 El valor metodológico de la estrategia propuesta radica en su aplicabilidad a otros perfiles
profesionales de la salud: estomatología, enfermería, tecnología de la salud y psicología de la
salud.

Fred (2013) en su tesis “Auditoria de desempeño para implementar estrategias de

evaluación en el hospital” en su libro página (12/24) Cuba – Habana las siguientes
conclusiones:

 La evaluación de las estrategias para implementar una estrategia, permite ver el desempeño y
Ciertas estratégicas requieren años para su ejecución
 Los buenos estrategas combinan la paciencia con el deseo de llevar a cabo medidas correctivas
en forma rápida cuando se estimen necesarias. A medida que a inestabilidad y la complejidad
del medio aumenten, las actividades de evaluación se lleven a cabo con mayor frecuencia.
 Todo Hospital debe perseguir la adecuación a los cambios, bien sea estructurales, tecnológicos,
gerenciales, administrativos u otras
 Tomar nuevos enfoques y revaluación de estrategias, siendo audita el hospital hay que
mantener presente criterios amplios de evaluación, destacando razones de desempeño como
la eficiencia y eficacia.

2.2 Bases Teóricas de la investigación

Las teorías que fundamentan el trabajo de investigación son las siguientes:

Diario oficial el peruano (2016). Directiva nº 008-2016-cg/gprod “auditoría de

desempeño” Y “manual de auditoría de desempeño “resolución de contraloría nº 122-2016-
cg.

Finalidad

Implementar y desarrollar la Auditoría de Desempeño para contribuir a una mejora de la

gestión de los recursos públicos, de tal forma que se realice con eficacia, eficiencia,
economía y calidad.

Objetivo

Establecer el marco conceptual y el proceso de la Auditoría de Desempeño, así como

estandarizar su implementación.
Alcance

Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicación obligatoria para:

a) Las unidades orgánicas de la Contraloría General de la República de acuerdo a su

competencia funcional, establecida en el Reglamento de Organización y Funciones.

b) Las Entidades Públicas sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control, dentro de los
alcances del artículo 3º de la Ley Nº 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la República.

Siglas y referencias

INTOSAI: Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores

La Contraloría: Contraloría General de la República

Ley: Ley Nº 27785 “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República”

SNC: Sistema Nacional de Control

Base legal

• Constitución Política del Perú.

• Ley Nº 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República, y modificatorias.

• Ley Nº 28716 – Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y modificatorias.

• Decreto Supremo Nº 004-2013-PCM que aprueba la Política Nacional de Modernización

de la Gestión Pública.

• Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG, que aprueba las Normas de Control Interno.

• Resolución de Contraloría Nº 273-2014-CG que aprueba las “Normas Generales de

Control Gubernamental” y modificatoria.

• Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría General de la República

vigente.
• Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores: ISSAI 300 “Principios
fundamentales de la Auditoría de Desempeño”, emitida por la INTOSAI.

Disposiciones generales

Auditoría de Desempeño

La Auditoría de Desempeño es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de

la producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las entidades públicas, con la
finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.

Dimensiones de la Auditoría de Desempeño

Las dimensiones de desempeño son los aspectos que, analizados de manera individual o
conjunta, según la información disponible, permiten concluir sobre el desempeño de la
producción y entrega de un bien o servicio público. Estas dimensiones se describen a
continuación.

a) Eficacia: Es el logro o grado de cumplimiento de las metas, objetivos establecidos o

resultados.

b) Eficiencia: Es la relación entre la producción de un bien o servicio y los insumos

utilizados para dicho fin, la cual se puede comparar con un referente nacional o
internacional.

c) Economía: Es la capacidad de administrar adecuadamente los recursos financieros.

d) Calidad: Es el grado de cumplimiento de los estándares definidos para responder a las

necesidades de la población, los cuales se expresan, entre otros, en términos de oportunidad,
características técnicas, precisión y continuidad en la entrega de los bienes o servicios o
satisfacción de usuarios.

Características de la Auditoría de Desempeño

La Auditoría de Desempeño tiene las siguientes características:

a) Constructiva: Sus resultados están encaminados a la propuesta de mejoras en la gestión

pública, más que a sancionar los resultados de la gestión.
b) Interdisciplinaria: Su análisis integra los conocimientos de varias disciplinas
académicas, según la materia que se analice. Por ello, se requiere de una amplia gama de
herramientas y métodos que se eligen en función de la naturaleza del problema a analizar.

c) Orientada al ciudadano: Contribuye a una gestión pública orientada a resultados, en la

que el Estado define sus intervenciones a partir de las necesidades de la población con
criterio inclusivo.

d) Participativa: La auditoría incorpora mecanismos de colaboración y compromiso activo

de los gestores (titulares, representantes y personal técnico de las entidades públicas
responsables de la producción y la entrega del bien o servicio público a examinar), lo cual
facilita su apropiación de los objetivos de la auditoría y favorece la implementación efectiva
de las recomendaciones. Asimismo, permite la participación de los actores clave
(individuos, grupos o entidades que pueden influir en el proceso de producción y entrega
del bien o servicio público y contribuir al logro de sus resultados), con la finalidad de
conocer sus intereses, opiniones e información relevante en el desarrollo de la auditoría.

e) Transversal: Se realiza un análisis integral de la producción y la entrega de los bienes o

servicios, en donde pueden intervenir diversas entidades públicas, de distintos sectores o
niveles de gobierno.

Principios de la Auditoría de Desempeño

Los principios que rigen la Auditoría de Desempeño se encuentran establecidos en la Ley,

destacando para efectos de su aplicación, los siguientes: autonomía funcional, integralidad,
carácter técnico y especializado del control, flexibilidad, participación ciudadana,
publicidad, objetividad y reserva.

Objetivos de la Auditoría de Desempeño

La Auditoría de Desempeño tiene los siguientes objetivos:

a) Identificar los factores que afectan el logro de los objetivos en la producción y entrega
del bien o servicio público.

b) Establecer si el seguimiento (monitoreo), supervisión y evaluación del proceso de

producción y entrega del bien o servicio público que realizan las entidades públicas, son
adecuados, principalmente, si proveen información necesaria y suficiente y si esta es
utilizada en la toma de decisiones.

c) Establecer si la ejecución del proceso de producción y entrega del bien o servicio público
se realiza de manera eficaz, eficiente, económica y con calidad.

Orientación de la Auditoría de Desempeño

La Auditoría de Desempeño tiene un enfoque orientado a problemas, lo cual implica que se

examine y verifique la existencia de problemas específicos y se analicen sus causas, desde
las distintas dimensiones de desempeño. Dichas causas constituyen potenciales áreas de
mejora, las cuales se identifican conjuntamente con las entidades responsables de la
intervención pública. De este modo, se formulan recomendaciones que dan lugar a acciones
específicas a implementar por los gestores.

La Auditoría de Desempeño busca contribuir con la mejora continua de la gestión pública,

considerando su impacto positivo en el bienestar del ciudadano. Fomenta la implementación
de una gestión por resultados, la transparencia de la gestión pública y la rendición de cuentas
de modo que el uso de los recursos públicos genere el mayor valor o bienestar para el
ciudadano.

La Auditoría de Desempeño no identifica responsabilidad administrativa funcional, civil o

penal. En este sentido, cuando se eligen las materias a examinar, se excluyen aquellas que
presenten problemas asociados a ilícitos penales, administrativos, denuncias de actos de
corrupción, entre otros. No obstante, si durante el desarrollo de una auditoría de desempeño,
se advirtiesen hechos respecto de los cuales deba realizarse una evaluación complementaria,
estos se comunican a la unidad orgánica competente de La Contraloría.

La Auditoría de Desempeño y la Cadena de Valor

La Auditoría de Desempeño toma como base de su análisis la estructura de la intervención

pública, la cual se enmarca en una cadena de valor que comprende: insumos, actividades,
productos, un resultado específico y un resultado final.

Los insumos son los recursos humanos, financieros, materiales u otros, necesarios y
suficientes, para realizar una actividad. Una actividad es una acción que transforma dichos
insumos en un bien o servicio público, de forma articulada con otras actividades. Ese bien
o servicio se denomina “producto”. Se entrega con el propósito de generar un cambio para
solucionar un problema identificado sobre una población objetivo, denominado “resultado
específico”, el cual contribuye al logro de un objetivo de política nacional, denominado
“resultado final”.

En el siguiente gráfico, se muestra la cadena de valor, en el cual se precisan los eslabones

que corresponden a los procesos de producción y entrega de bienes y servicios (insumos-
actividad-producto) y los que corresponden a los resultados de la misma (resultado
específico-resultado final). Asimismo, se muestran los procesos de soporte, los cuales sirven
de manera transversal a la intervención pública y están regulados por los sistemas
administrativos nacionales aplicables a todas las entidades públicas. La Auditoría de
Desempeño se centra en la ejecución de la intervención pública, que comprende los
procesos de producción y entrega de bienes y servicios y los procesos de soporte.

Auditoría académica
Principios, Normas y Técnicas para la Auditoria académica

La auditoría académica. Se realiza en observancia de los principios generales, las normas

profesionales, técnicas y prácticas aplicadas a la auditoría.

1. Principios generales.

El auditor deberá actuar de acuerdo con el código de ética de Contadores Profesionales

emitidas por la Federación Internacional de Contadores – IFAC 52 y el código del auditor
gubernamental del Perú, aprobada por Resolución de Contraloría Nº 077- 99 - CG, estos
principios son:

 Independencia
Supone una actitud mental que permite al auditor actuar con libertad con respecto a su juicio
profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier predisposición que limite su
imparcialidad en la consideración objetiva de los hechos, así como en la formulación de sus
conclusiones. Para ser y parecer independiente, el auditor no debe tener intereses ajenos a los
profesionales, ni estar sujeto a las influencias susceptibles de comprometer tanto la solución
objetiva de los asuntos que lo son sometidos, como la libertad de expresar su opinión profesional.

 Objetividad
Implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del auditor. Para ello
debe gozar de una total independencia en sus relaciones con la entidad auditada. Debe ser justo y
no permitir ningún tipo de influencia prejuicio. Las acciones de control se realizan sobre la base de
una debida e imparcial evaluación de fundamentos de hecho y de derecho evitando apreciaciones
subjetivas (artículo 9 inciso j de la Ley Nº 27785.

 Integridad
Debe entenderse como la dignidad intachable en el ejercicio profesional, que le obliga a ser
honesto y sincero en la realización de su trabajo y en la emisión de su informe. En consecuencia
todas y cada una de las funciones que realiza han de estar precedidas por una honradez
profesional irreprochable.

 Confidencialidad
El auditor deberá guardar reserva en todo momento sobre la información proporcionada por la
entidad auditada, no deberá revelar ningún tipo de información a terceros sin la autorización
específica, a menos que tenga la obligación legal de hacerlo.

 Conducta profesional
El auditor debe actuar de acuerdo con la buena reputación de la profesión y ética que
corresponde, evitando cualquier conducta que pueda desacreditar dicha acción.

 Normas Técnicas
El auditor deberá conducir una auditoría de gestión de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditoría, estos contienen principios básicos y procedimientos esenciales en materia de
planeación, ejecución e información de la labor de auditoría.

 Compromiso con el país

Las acciones del auditor están orientadas al bienestar del país, y a propiciar el desarrollo de una
administración pública al servicio de la sociedad.

 Cordialidad
Durante todo el proceso de auditoría, las tareas se desempeñan respetando los derechos y la
dignidad de los auditados.
2. Principios contables

 Presupuesto bruto
La contabilidad debe llevarse por un sistema administrativo y no especulativo y como
consecuencia del principio de universalidad, se exige que todas las partidas se consignen en el
presupuesto, sin aumentos o minoraciones.

 Especificación.- Tiene su origen en el principio de especialidad y reduce la discrecionalidad del

Ejecutivo en la gestión presupuestaria, que ha de acomodarse a lo autorizado por el Parlamento,
al aprobar el presupuesto con el límite cualitativo y cuantitativo, los cuales contablemente
deben ser comprobados. También se articula en una triple acepción: cualitativa, cuantitativa y
temporal.

 Ejercicio cerrado.- A través del principio de ejercicio cerrado se establece una limitación a
cualquier prórroga contable de una actuación presupuestaria vencida. Cuando haya que realizar
un pago o percibir un ingreso por cuenta de otro ejercicio, se abre una cuenta especial.

 Normas Técnicas
El auditor deberá conducir una auditoría de gestión de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría, estos contienen principios básicos y procedimientos esenciales
en materia de planeación, ejecución e información de la labor de auditoría.

Hipótesis

Hipótesis principal:

Las acciones de control realizadas en el marco de la auditoria de desempeño que evalúa la

gestión que permitirá satisfacer los requerimientos de un mejor desempeño de los
trabajadores de EsSalud a través de la investigación de áreas problemas y las
recomendaciones para superarlas dentro de los parámetros de Eficacia y Eficiencia.

III. Metodología
3.1 Diseño de la investigación
El diseño de la investigación es la estrategia a utilizar y que será necesaria para responder
al problema propuesto. En este caso se tomó en consideración el diseño de campo y no
experimental. El presente trabajo de investigación hace referencia a los siguientes autores:
Hernández, R. (2013). En su libro “Diseño de investigación”, define que es un plan
estructurado de acción que, en función de unos objetivos básicos, está orientado a la
obtención de información o datos relevantes a los problemas planteados.

Arias, F. (2013). En su libro “Diseño de campo”, define que consiste en la recolección de

datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos sin manipular o controlar
variable alguna”. En este caso, los datos se recogieron en el ambiente cotidiano de la
población por lo que el diseño que corresponde es de campo; es decir, a la Provincia de
Huamanga.

3.2 Población y muestra

Población
La población del presente trabajo está constituida por empresarios, Contadores de empresas
y profesionales encargados de la administración de las empresas ferreteras en la región de
Ayacucho y especialistas en la materia de auditoría financiera. El número de empresas está
conformada por 1800 aproximadamente a nivel de Ayacucho Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo – OGETIC - Oficina de Estadística. 2014.

Carrasco, S. (2013). En su libro “Universo de población”, define que universo es el

conjunto de elementos personas, objetos, sistemas, sucesos, entre otras; finitos e infinitos, a
los pertenece la población y la muestra de estudio en estrecha relación con las variables y el
fragmento problemático de la realidad, que es materia de investigación.

Muestra
En la determinación óptima de la muestra se utilizó la fórmula del muestreo aleatorio
aplicándola fórmula para el cálculo respectivo de muestra.

Hernández, R. (2014).libro: Menciona que para seleccionar una muestra, lo primero que
hay que hacer es definir la unidad de análisis (individuos, organizaciones, periódicos,
comunidades, situaciones, eventos, etc.). Una vez definida la unidad de análisis se delimita
la población. Para el proceso cuantitativo la muestra es un subgrupo de la población de
interés sobre el cual se recolectarán datos, y que tiene que definirse o delimitarse de
antemano con precisión, éste deberá