FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS

DOCENTE: MG. CPCC SIMON F. VILLACORTA ZAVALA

TEMA: ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL

MÉTODO INDIRECTO

ACTIVIDAD: INVESTIGACIÓN FORMATIVA

INTEGRANTES:

Solansh Alicia Chávez marcos

Roxana Élida León Zarzosa

Huaraz_ Perú

2018

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 INTRODUCCIÓN

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que informa sobre
las variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo dado.
Muestra el efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades operativas, de
inversión y financiamiento de la empresa.

En las empresas, la generación de efectivo es un tema muy importante ya que les permite
operar de manera continua, cumplir con sus obligaciones e invertir para el crecimiento de
la compañía.

Por lo general en las organizaciones se analizan mensualmente los estados financieros que
se generan gracias a la información contable, el estado de resultados y el balance general;
sin embargo es importante recordar que las utilidades que nos presenta el primero de estos
reportes no son dinero con el cual se puede hacer frente a las obligaciones con proveedores
y acreedores, así como tampoco lo son los activos o acciones, lo que realmente permite
que la empresa opere de manera correcta y siga funcionando es el efectivo.

Debido a esto es muy importante que se haga un buen seguimiento y administración del
flujo de efectivo para un crecimiento sano y sostenido de la organización.

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 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El Estado de Flujos de Efectivo es un estado financiero que identifica los ingresos de

efectivo (tributos, tasas, contribuciones, rentas de propiedad, multas, etc.), así como las
transferencias, donaciones corrientes o de capital recibidos y otros ingresos, para ser
aplicados e invertidos tanto en gastos corrientes u operativos como en proyectos o gastos
de inversión y otros gastos relacionados con la entidad, durante un período mostrándonos
los cambios de efectivo y equivalente de efectivo durante el ejercicio presupuestal así
como el efectivo neto positivo o negativo generado.

OBJETIVO:

El estado de flujos de efectivo identifica:

(a) Las fuentes de entrada de efectivo,

(b) Las partidas en que se ha gastado el efectivo durante el periodo sobre el que se informa,
y

(c) el saldo de efectivo a la fecha de presentación. La información sobre los flujos de

efectivo de las entidades del sector público es útil porque sirve a los usuarios de los estados
financieros tanto a efectos de rendición de cuentas como de toma de decisiones

La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de
los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar
efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que ésta tiene.
Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad
tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen
y el grado de certidumbre relativa de su aparición. El objetivo de esta Norma es exigir a
las entidades que suministren información acerca de los movimientos retrospectivos en el
efectivo y los equivalentes al efectivo que posee, mediante la presentación de un estado

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de flujo de efectivo, clasificados según que procedan de actividades de operación, de
inversión y de financiación.

Alcance

1. Las entidades deben confeccionar un estado de flujo de efectivo, de acuerdo con los
requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarlo como parte integrante de sus
estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de éstos.

2. Esta Norma sustituye a la antigua NIC 7 Estado de Cambios en la Posición Financiera,

aprobada en julio de 1977.

3. Los usuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la entidad
genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo. Esta necesidad es independiente
de la naturaleza de las actividades de la entidad, incluso cuando el efectivo pueda ser
considerado como el producto de la entidad en cuestión, como puede ser el caso de las
entidades financieras. Básicamente, las entidades necesitan efectivo por las mismas
razones, por muy diferentes que sean las actividades que constituyen su principal fuente
de ingresos. En efecto, todas ellas necesitan efectivo para llevar a cabo sus operaciones,
pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores. De acuerdo con lo
anterior, esta Norma exige a todas las entidades que presenten un estado de flujo de
efectivo.

Beneficios de la información sobre flujos de efectivo

4. El estado de flujo de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados
financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los
activos netos de la entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y
su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin
de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan
presentar. La información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que
la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles desarrollar
modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de
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diferentes entidades. También realza la comparabilidad de la información sobre el
rendimiento de las operaciones de diferentes entidades, puesto que elimina los efectos de
utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos
económicos.

5. Con frecuencia, la información histórica sobre flujos de efectivo se usa como indicador
del importe, momento de la aparición y certidumbre de flujos de efectivo futuros. Es
también útil para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos
futuros, así como para examinar la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y
el impacto de los cambios en los precios.

Presentación del estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos
durante el periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de
financiación.

Cada entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación,
de inversión y de financiación, de la manera que resulte más apropiada según la naturaleza
de sus actividades. La clasificación de los flujos según las actividades citadas suministra
información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posición
financiera de la entidad, así como sobre el importe final de su efectivo y demás
equivalentes al efectivo. Esta estructura de la información puede ser útil también al evaluar
las relaciones entre tales actividades.

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FLUJO DE EFECTIVO MÉTODO INDIRECTO.

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En el método indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operación se determina
ajustando el resultado, en términos netos, por los efectos de:

 Los cambios durante el período en los inventarios y en el derecho por cobrar y

obligaciones por pagar de las actividades de operación
 Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones,
impuestos diferidos, ingresos acumulados
 Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversiones
o financiación

ELEMENTOS NECESARIOS PARA SU ELABORACIÓN

Para poder realzar el Estado de Flujo de Efectivo se hace necesario de los siguientes
elementos:

1- Estado de Situación Financiera del Ejercicio anterior 2013

2- Estado de Situación Financiera del presente ejercicio 2014
3- Estado de Resultado del presente ejercicio.

Para efectos prácticos utilizaremos los siguientes datos:

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8
Antes de comenzar a elaborar el Flujo de Efectivo por el Método Indirecto, es necesario
tomar en cuenta que hay una manera práctica y sencilla para poder determinar el efecto
de la variación en el efectivo, que nos permite interpretar y analizar los aumentos o
disminuciones que afectan directamente al efectivo.

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PASOS PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO METODO INDIRECTO.

Paso 1. Elaboración de la hoja de trabajo.

A) Se realiza una comparación de los balances del ejercicio anterior, con

los resultados del balance del presente ejercicio.

B) De dicha comparación se establecen las diferencias en los saldos de las cuentas, a esto
proceso se le denomina establecer variaciones, las cuales pueden ser en su caso positivas
o negativas.

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C) Como ya conocemos el tipo de variación, en la siguiente columna “efecto neto del
efectivo” realizamos el análisis de cómo afecta cada variación al efectivo y la
consideramos como una entrada o bien una salida.

D) Posteriormente identificamos en la última columna de la hoja de trabajo el tipo

de actividad a considerar, esto con el fin de estructurar el flujo de efectivo en actividades
de operación, inversión o financiamiento.

Paso 2. Elaboración del Estado de Flujo de Efectivo. Método Indirecto.

Con los datos de la hoja de trabajo, estructuramos cada una de las actividades en entradas
y salidas, presentando el efecto neto de cada una de las actividades. Para su desarrollo
final lo iniciamos con la utilidad o pérdida del ejercicio y ajustamos esta utilidad

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restándole la depreciación (No representa salida de efectivo, a esta operación se le conoce
como utilidad ajustada. El Estado financiero nos quedaría de la siguiente manera.

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 CONCLUSIONES

El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la

manera en que el dinero es generado y aprovechado durante la operación de la
empresa. Existe un ciclo en el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por
producir bienes y/o servicios que se entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de
ellos para generar más riqueza.

Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3
maneras diferentes:

1. Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa).

2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores

(financiamiento).

3. Por la venta de activos que ya no utiliza.

De igual manera la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y gastos que
requiere para la operación de la empresa, esto es un flujo negativo.

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 BIBLIOGRAFIA

Recuperado de http://blog.corponet.com.mx/que-es-un-estado-de-flujo-de-efectivo-
y-cuales-son-sus-objetivos 27 de junio del 2018

Recuperado de https://es.wikipedia.org/wiki/Estado_de_flujo_de_efectivo 27 de
junio del 2018

Recuperado de https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/NIC07_04.pdf
24 de junio del 2018

Recuperdo de http://blog.corponet.com.mx/que-es-un-estado-de-flujo-de-efectivo-y-
cuales-son-sus-objetivos 23 de junio del 2017

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