INSTITUTO DE CONTADORES PUBLICOS AUTORIZADOS DE LA REPUBLICA DOMINICANA

FILIAL SAN FRANCISCO DE MACORIS

DIPLOMADO EN TRIBUTACION CORPORATIVA

MODULOS
COMPROBANTES FISCALES (NCF)
IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES
INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS)

Erica Tejeda, CPA

ericatejeda@gmail.com
(829) 868-0720
(809) 683-4000 extensión 280

Noviembre 2016
San Francisco de Macorís, República Dominicana
 Perfil del instructor
• Erica Tejeda
Maestría en Administración Financiera de
la Universidad APEC. Postgrado en
Contabilidad Impositiva en la Universidad
Autónoma de Santo Domingo (UASD).
Licenciada en Contabilidad de la
Universidad Tecnológica de Santiago.
Diplomado en Tributos Internos en el
Instituto de Contadores Públicos
Autorizados de la República Dominicana
(ICPARD).

Gerente Corporativa de Impuestos, de un grupo empresarial, con

más de 10 años de experiencia en el área impositiva. Docente del
Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la República
Dominicana, CAES, EVE Controlling, SARR Consultores y otros .
Objetivos

• El principal objetivo es desarrollar las habilidades y

competencias claves para tener un dominio pleno del
uso de los Comprobantes Fiscales y el Impuesto a las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS).

• Identificar los formularios y formatos requeridos para el

manejo de los NCF y el ITBIS.

• Lograr realizar de manera efectiva los diferentes

envíos de los formatos relativos a los NCF y la
declaración jurada de ITBIS.
Contenido

 Base Legal
 Tipos de Comprobantes
 Clasificación y Definición de los Comprobantes Fiscales
 Composición de los Comprobantes Fiscales
 Requisitos y Características de los Documentos con NCF
 Herramientas de Envíos
 Preparación y Envío del Formato 606
 Deberes y Obligaciones del Contribuyente
 Cruce de Información de la DGII Utilizando los NCF
 Régimen Sancionatorio
 Recomendaciones y Sugerencias
Base Legal
Ley 11-92, Literal k, Art. 50 modificado por la ley 495-06
Establece que todas las personas físicas o jurídicas que
realicen operaciones de transferencia de bienes o presten
servicios a título oneroso o gratuito, deberán emitir
comprobantes fiscales por las transferencias u operaciones
que efectúen. Previo a su emisión, los mismos deben ser
controlados por la Administración Tributaria de acuerdo con
las normas que ella imparta.

Decreto 254-06
Establece el reglamento para la regulación de la impresión,
Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscales.
 Normas Generales,
para la aplicación de los
Comprobantes Fiscales
 NG, 06-2006
(Sobre facturación a beneficiarios de leyes
incentivos).

A partir del 1ero. de Enero 2007, las ventas a empresas que se

encontraren acogidas a regímenes especiales de tributación, que
mediante la Ley de Incentivos les otorguen exenciones en la
adquisición de bienes y servicios en el mercado local, deberán de
realizarse con un comprobante fiscal especial autorizado por la
DGII para tales fines.

Este comprobante fiscal especial tendrá números de

comprobantes fiscales distintos al resto de los comprobantes para
sustentar ventas de bienes o prestación de servicios y deberán
tener la leyenda “PARA REGIMENES ESPECIALES”. Ejemplo
A010010011400000001
 NG, 07-2006 Sobre actividades exceptuadas de la
emisión de comprobantes fiscales a consumidores
finales.

Los contribuyentes que por la naturaleza de sus

actividades, realizan el mayor porcentaje de sus
operaciones con consumidores finales y cuyas ventas se
concentran fundamentalmente en productos o servicios
exentos de ITBIS. Específicamente de las actividades
siguientes:
Estaciones de combustibles, Colegios e instituciones
educativas, Colmados, Servicios de cuidado personal
(salones de belleza, Gimnasios), Venta de pasajes de
transporte nacional e internacional (transporte de
pasajeros), Comercio al detalle y mayoristas de
provisiones, Bancas de Apuestas.
 NG, 01-2007, Modif. NG 06-2014
Sobre remisión de informaciones

Establece los mecanismos para el envío de los formularios

606 (Compras de bienes y Servicios), los días 15 de mes
siguiente al mes que correspondan las informaciones, 607
(Facturas de Ventas/ingresos), 608 (NCF Anulados), 609
(Pagos al exterior) 623 (Retenciones del Estado) Estos
últimos tres reportes se envían 60 días posteriores a la
fecha de cierre fiscal, o puede ser mensual entre otros.

Modificaciones: A partir del 01 de enero de 2015, los

formularios 606, 607, 608, 609, se deben enviar los
primeros 20 días del mes siguiente al de la facturación del
bien o servicio.
 NG, 01-2007, Modif. NG 06-2014
Sobre remisión de informaciones

Se publica un listado de los contribuyentes obligados a

remitir el formulario de ventas 607. Pero indicando que en
cualquier momento la DGII, puede comunicarle a un
contribuyente que tiene la obligación. (Derogado)

Modificación: Todas las personas jurídicas, las personas

físicas, negocios de único dueño y entidades
gubernamentales remitirán las informaciones establecidas por
esta Norma General.
 NG, 02-2007 Emisión de NCF en las operaciones
autorizadas de intermediación cambiaria y servicios
relacionados al negocio de divisas.

Contribuyentes autorizados a realizar operaciones de

compra y venta de divisas, deben registrar sus ingresos
en un comprobante de Registro Único de Ingresos al final
del día. El ingreso que resulta de la diferencia entre la
compra y la venta.

Las operaciones de compra de divisas no se tendrán que

emitir facturas con (NCF) para fines fiscales cuando un
contribuyente adquiera dichas divisas en una entidad
autorizada a ejercer la función de intermediación
cambiaria, en el entendido de que las compras de divisas
no se constituyen en un gasto.
NG, 05-2010 Gastos no admitidos y formalidades
para la emisión de NCF válidos.

No podrán emitir NCF válidos para fines fiscales:

a) Los casinos, bancas deportivas y o cualquier otro

establecimiento que realice este tipo de actividad (juegos
de azar y apuestas)

b) Liquor Stores y otros de similar naturaleza.

c) Parques de diversiones, teatros, cines y discotecas.

d) Joyerías (adquisiciones de joyas, alhajas o prendas

preciosas de carácter personal)
 Continuación Norma General 05-2010

Los establecimientos que presten una de las actividades

comerciales que figuran a continuación, deberán reportar a la DGII
los comprobantes válidos para fines fiscales emitidos a favor de
clientes, atendiendo a las disposiciones de la Norma General 01-07
sobre remisión de datos.

A. De estética, maquillaje, barbería, peluquería, relajación,

sauna, masaje y cuidado corporal ofrecido en salones de
bellezas, SPA y cualquier otro establecimiento de similar
naturaleza independientemente de su denominación.
B. Espectáculos públicos y eventos deportivos o artísticos o
de naturaleza similar.
C. Membresías y servicios en clubes sociales y recreativos.
D. Gimnasios.
E. Tiendas de ropa. Retribución complementaria
 Norma General 05-2010 (Excepciones)
ATENCIONES A CLIENTES Y EMPLEADOS

“Los gastos de restaurantes, regalos, obsequios de cortesía y demás atenciones

a clientes serán considerados como gastos deducibles para fines del impuesto
sobre la renta y admitida la compensación del crédito de ITBIS, siempre y
cuando, fueren claramente necesarios para generar, conservar y mantener
rentas gravadas de fuente dominicana y cumplan con las disposiciones del
Decreto 254-06 y la Norma General 5-2010.”

“El gasto destinado para la confección de uniformes a favor del personal de la

empresa será considerado como gasto deducible para fines del impuesto sobre
la renta y admitida la compensación del crédito de ITBIS, siempre y cuando,
fuere necesario para generar, conservar y mantener rentas gravadas de
fuente dominicana y cumplan con las disposiciones del párrafo introductorio
del artículo 287 del Código Tributario, el Decreto 254-06 y la Norma General 5-
2010. Este gasto, al igual que el seguro médico colectivo, gasto de transporte,
viáticos, dietas y subsidios alimenticios para consumo dentro del recinto de la
empresa no estarán sujetos al 27% del impuesto de retribución
complementaria.”
 Norma General 06-2010,
sobre Pagos Fehacientes

Los contribuyentes que efectúen pagos superiores a los

Cincuenta Mil Pesos (RD$50,000.00) en adición a los
comprobantes fiscales, deberán utilizar cualesquiera de los
medios establecidos en el sistema de intermediación bancaria
y financiera; que individualice al beneficiario y que sea distinto
al pago en efectivo.

El soporte de los gastos referidos debe quedar en custodia de

los contribuyentes por el período de diez años, y en especial
por el período de prescripción.

Los pagos que no cumplan estos requisitos no serán

admitidos como deducibles del ISR ni crédito del ITBIS.
 Tipos de Comprobantes
 Comprobantes Fiscales de Uso Común:
01: Facturas que generan crédito fiscal o sustentan costos y gastos
02: Facturas a consumidores finales sin valor de crédito fiscal
03: Notas de Débito (intereses por mora, fletes)
04: Notas de Crédito (devoluciones, descuentos, errores o anular
operaciones)

 Comprobantes Fiscales Especiales:

11: Registro de Proveedores Informales
12: Registro Único de Ingresos
13: Registro de Gastos Menores
14: Registro Operaciones Regímenes Especiales Tributación
15: Comprobantes Gubernamentales
Documentos y Operaciones que no Requieren
Comprobantes Fiscales

 Los documentos fiscales expedidos por aduanas.

 Reporte de nómina remitido por la T.S.S.
 Facturas de los suplidores de servicios, provenientes de
otra nación (sujeto a retención Art. 305 C.T.)
 Mano de obra Construcción (NG 07-2007)
 Depreciaciones y Amortizaciones.
 Provisiones.
 Ajustes y reclasificaciones contables (que no afectan
ingresos, costos y gastos).
 Entre otros.
Estructura del Número de Comprobante Fiscal

19 dígitos: 11 fijos y 8 variables

Las letras de la A-J corresponden a comprobantes solicitados por el
contribuyente y de la P-U corresponde a secuencias internas de la
DGII para formularios provisionales.

NCF Solicitado por el contribuyente >>>> A010010010100000560

NCF Impreso por la DGII (talonarios) >>>> P010010010100000560

Indican el criterio de sub-clasificación interna que tenga el negocio

Ejemplo: Grupo AAA

Supermercado A010010010100000001
Ferretería A020010010100000001
Electrodoméstico A030010010100000001
Código asignado a un punto de emisión de comprobantes (sucursales), en
el caso para contribuyentes sin sucursales el número será siempre 001.

Ejemplo: Ejemplo:
Grupo AAA, Tienda Santiago Grupo AAA, Santo Domingo

Supermercado A010010010100000001 Supermercado A010020010100000001

Ferretería A020010010100000001 Ferretería A020020010100000001
Electrodoméstico A030010010100000001 Electrodoméstico A030020010100000001
Código asignado por el contribuyente a cada área de impresión de
comprobantes fiscales (caja, almacén, camión de ventas, entre otros).
Ejemplo: Grupo AAA, Tienda Santiago tiene 3 cajas para el área de Supermercado; 3 para
Ferretería y 2 para electrodomésticos // en la Santo Domingo2, 2 y 2 respectivamente

Supermercado Ferretería Electrodomésticos

A010010010100000001
A010010020100000001
A010010030100000001
A010020010100000001
A010020020100000001
A020010010100000001
A020010020100000001
A020010030100000001
A020020010100000001
A020020020100000001
A030010010100000001
A030010020100000001
A030020010100000001
A030020020100000001
Ejemplo: Grupo AAA, Santiago Tipo de comprobante fiscal:
Supermercado A010010010200000001 01-Facturas que generan Crédito Fiscal.
Caja 2 A010010020200000001 02-Facturas a Consumidores Finales.
Ferretería A020010011400000001 03-Notas de Débito.
Caja 3 A020010031400000001 04-Notas de Crédito.
Electrodoméstico A030010011500000001
11-Registro de Proveedores Informales.
Caja 2 A030010020200000001
12-Registro Único de Ingresos.
Ejemplo: Grupo AAA, Tinda Santo Domingo
Supermercado A010020010200000001
13-Registro de Gastos Menores.
Caja 2 A010020020200000001 14-Registro de Operaciones para empresas
Ferretería A020020011400000001 acogidas a Regímenes Especiales de
Caja 3 A020020031400000001 Tributación.
Electrodoméstico A030020011500000001 15-Comprobantes Gubernamentales.
Número secuencial.
Número secuencial.
 Proceso Solicitud Autorización de
Comprobantes Fisclaes

Mediante el formulario-

Al inscribirse en el RNC , la DGII

le asigna automáticamente diez
(10) NCF con valor fiscal, a fin
de que pueda iniciar sus
operaciones mientras se realiza
el proceso de alta (activación)
de la autorización de los
números de comprobantes
fiscales solicitados.
Solicitud NCF Via Oficina Virtual
Proceso Solicitud NCF
Vía Oficina Virtual
Proceso Solicitud NCF (2)
Proceso Solicitud NCF (3)
Proceso Solicitud NCF (4)
Factura Válida para Fines Fiscales
Emitida en Impresora Fiscal
 No. de factura: 8745

Ferretería Lo Mejor, S.A.

Ave. 27 de Febrero No. 2956, Santo Domingo, Rep. Dom.
Tels. (809) 555-5555, (809) 544-4444, Fax. (809) 544-3333
RNC 101-11111-1
01/05/2014

NCF : A020010010100005735

FACTURA VALIDA PARA CREDITO FISCAL

Nombre o Razón Social del Cliente: Inversiones Para Invertir, S.A.

RNC o cédula del cliente: 101-22222-2
Dirección: Calle Primera, No. 3, Urb. Los Inversores, Sto. Dgo. Rep. Dom.
Teléfonos: (809) 544-4444, (829) 888-8888

PRECIO SIN
CODIGO CANT. DESCRIPCION IMPORTE ITBIS TOTAL NETO
ITBIS
1925 100 CLAVOS DE ACERO 50.00 5,000.00 900.00 5,900.00
5723 50 TUBOS DE 8' 350.00 17,500.00 3,150.00 20,650.00
1938 80 MANGUERAS 500.00 40,000.00 7,200.00 47,200.00
5845 45 TUBOS DE 4' 140.00 6,300.00 1,134.00 7,434.00
1,040.00 68,800.00 12,384.00 81,184.00

Total exento -
Imprenta AA Total gravado 68,800.00
RNC: 100-00000-0 Itbis 12,384.00
No. Aut.: 00152 Total General 81,184.00
 No. de factura: 2563

Ferretería Lo Mejor, S.A.

Ave. 27 de Febrero No. 2956, Santo Domingo, Rep. Dom.
Tels. (809) 555-5555, (809) 544-4444, Fax. (809) 544-3333
RNC 101-11111-1
Fecha: 01/05/2014

NCF : A020010010200008536

FACTURA PARA CONSUMIDOR FINAL

PRECIO SIN
CODIGO CANT. DESCRIPCION IMPORTE ITBIS TOTAL NETO
ITBIS
1925 100 CLAVOS DE ACERO 50.00 5,000.00 900.00 5,900.00
5723 50 TUBOS DE 8' 350.00 17,500.00 3,150.00 20,650.00
1938 80 MANGUERAS 500.00 40,000.00 7,200.00 47,200.00
5845 45 TUBOS DE 4' 140.00 6,300.00 1,134.00 7,434.00
1,040.00 68,800.00 12,384.00 81,184.00

Total exento -
Imprenta AA Total gravado 68,800.00
RNC: 100-00000-0 Itbis 12,384.00
No. Aut.: 00152 Total General 81,184.00
 Número: ND-0525

Ferretería Lo Mejor, S.A.

Ave. 27 de Febrero No. 2956, Santo Domingo, Rep. Dom.
Tels. (809) 555-5555, (809) 544-4444, Fax. (809) 544-3333
RNC 101-11111-1
Fecha: 15/05/2014

NCF : A010010010300000566

NOTA DE DEBITO

Nombre o Razón Social del Cliente: Inversiones Para Invertir, S.A.

RNC o cédula del cliente: 101-22222-2
Dirección: Calle Primera, No. 3, Urb. Los Inversores, Sto. Dgo. Rep. Dom.
Teléfonos: (809) 544-4444, (829) 888-8888

PRECIO SIN
DESCRIPCION CANT. IMPORTE ITBIS TOTAL NETO
ITBIS
PARA CORREGIR DIF. EN
PRECIO DEL COD. 5723, SE
FACTURO A 50.00 Y
100 2.50 250.00 45.00 295.00
DEBIO SER 52.50
2.50 250.00 45.00 295.00

Total exento -
NCF AFECTADO FECHA Total gravado 250.00
A020010010100005735 01/05/2014 Itbis 45.00
Total General 295.00

Imprenta AA
RNC: 100-00000-0
No. Aut.: 00152
 Número: NC-1523

Ferretería Lo Mejor, S.A.

Ave. 27 de Febrero No. 2956, Santo Domingo, Rep. Dom.
Tels. (809) 555-5555, (809) 544-4444, Fax. (809) 544-3333
RNC 101-11111-1
Fecha: 20/05/2014

NCF : A010010010400000566

NOTA DE CREDITO

Nombre o Razón Social del Cliente: Inversiones Para Invertir, S.A.

RNC o cédula del cliente: 101-22222-2
Dirección: Calle Primera, No. 3, Urb. Los Inversores, Sto. Dgo. Rep. Dom.
Teléfonos: (809) 544-4444, (829) 888-8888

DESCRIPCION IMPORTE ITBIS TOTAL NETO

Descuento por pronto pago en Fact. No.8745 ($68,800.00 x

3,440.00 619.20 4,059.20
5% = $3,440.00)

- 3,440.00 619.20 4,059.20

Total exento -
NCF AFECTADO FECHA Total gravado 3,440.00
A020010010100005735 01/05/2014 Itbis 619.20
Total General 4,059.20

Imprenta AA
RNC: 100-00000-0
No. Aut.: 00152
 Juan Pérez
Calle Primera, No. 3, Urb. Los Inversores, Sto. Dgo. Rep. Dom.
Tels. (809) 555-5555, Cel. (829) 544-4444
Cédula 001-1234567-1
Fecha: 01/05/2014

NCF : A010010011100000545

REGISTRO DE PROVEEDOR INFORMAL

Nombre del Proveedor: Ferretería Lo Mejor, S.A.

Cédula del Proveedor: 101-11111-1
Dirección: Calle Primera, No. 3, Urb. Los Inversores, Sto. Dgo. Rep. Dom.
Teléfonos: (809) 544-4444, (829) 888-8888

DESCRIPCION IMPORTE ITBIS TOTAL NETO

Reparación puertas en caoba 10,000.00 1,800.00 11,800.00

10,000.00 1,800.00 11,800.00

Total exento -
Total gravado 10,000.00
Juan Pérez Itbis 1,800.00
001-1234567-1 Total General 11,800.00
 La Tiendecita, S.A.
Ave. 27 de Febrero No. 2956, Santo Domingo, Rep. Dom.
Tels. (809) 555-5555, (809) 544-4444, Fax. (809) 544-3333
RNC 101-11111-1
Fecha: 15/06/2014

NCF : A010010011200000525

REGISTRO UNICO DE INGRESOS

PRECIO SIN
CODIGO CANT. DESCRIPCION IMPORTE ITBIS TOTAL NETO
ITBIS
153 100 JEANS AZUL 23 800.00 80,000.00 14,400.00 94,400.00
265 83 T-SHIRT POLO 200.00 16,600.00 2,988.00 19,588.00
101 50 CAMISETAS BL 450.00 22,500.00 4,050.00 26,550.00
202 45 CARTERAS G-15 1,500.00 67,500.00 12,150.00 79,650.00
186,600.00 33,588.00 220,188.00

Total exento, del día: -

Imprenta AA Total gravado, del día: 186,600.00
RNC: 100-00000-0 Itbis 33,588.00
No. Aut.: 00152 Total General 220,188.00
 Ferretería Lo Mejor, S.A.
Ave. 27 de Febrero No. 2956, Santo Domingo, Rep. Dom.
Tels. (809) 555-5555, (809) 544-4444, Fax. (809) 544-3333
RNC 101-11111-1

Fecha: 15/06/2014

NCF : A010010011300000432

REGISTRO DE GASTOS MENORES

CUENTA DESCRIPCION VALOR

530103 SERVICIOS DE PARQUEOS 150.00

520502 FOTOCOPIAS 135.00
510102 DIETAS Y VIATICOS 250.00
599999 MISCELANEOS 85.00
Total 620.00

Imprenta AA
RNC: 100-00000-0
No. Aut.: 00152
 Tabla de Clasificación de Costos y
Gastos Para Reporte de Datos
Código Tipo de Gasto
01 GASTOS DE PERSONAL
02 GASTOS POR TRABAJOS, SUMINISTROS Y SERVICIOS
03 ARRENDAMIENTOS
04 GASTOS DE ACTIVOS FIJOS
05 GASTOS DE REPRESENTACIÓN
06 OTRAS DEDUCCIONES ADMITIDAS
07 GASTOS FINANCIEROS
08 GASTOS EXTRAORDINARIOS
09 COMPRAS Y GASTOS QUE FORMAN PARTE DEL COSTO DE VENTA
10 ADQUISICIONES DE ACTIVOS
11 GASTOS DE SEGUROS (agregado)
Herramientas de Envío de Datos

Formato 606 (Compras bienes y servicios)

Formato 607 (Ventas bienes y servicios)
Formato 608 (NCF anulados)
Formato 609 (Pagos al exterior)
Formato 612 (Compra de divisas)
Formato 613 (Ventas de divisas)
Formato 615 (Reembolsos o pagos reclamaciones)
Formato 616 (Pagos comisiones aseguradoras y ARS)
Formato 623 (Retenciones del estado)
LVM (Libro de venta mensual) Impresoras fiscales
Preparación y Envío Formato 606
Preparación y Envío Formato 606
Posibles Errores Al General El 606
Archivo de Texto Delimitado por
Espacios (TXT)
Preparación Formato 607
Envío Formato 607
Formato 608
Formato 609

Debe cuadrar con el

Cód. 10 de los IR-17
 Formato 623

Cruzar con casilla 25 IR-2

(Cr. Por retenciones del estado)
Deberes y Obligaciones de los
Contribuyentes

VALIDAR NCF
 01010101

A01001001010000001

NCF valido para crédito fiscal

NCF Bloqueado, no podrá emitir
comprobantes fiscales.
Este comprobante no existe o no pertenece a
este contribuyente.
Cruce de Información
Caso 1:
COMPAÑÍA LOS CRUCES, S.R.L.
COMPARACION DE CONTABILIDAD Vs. CRUCES NCF

MES: OCTUBRE 2013

DETALLE SEGÚN IT-1 SEGÚN TERCEROS DIFERENCIA

TOTA OPERACIONES 1,256,880.00 1,625,420.00 (368,540.00)

Se notifica al contribuyente por diferencia en ingresos reportado de menos, según informaciones de

terceros.- Si no presenta las justificaciones se le rectifica el IT-1 de ese mes, según los datos de terceros.

JUSTIFICACIONES DEL CONTRIBUYENTE

Anexos Copias de las siguientes facturas:
1 Factura d/f 17/10/2013, No. 1523 por valor de $102,829.33.00 más $18,509.28 total $121,338.61
2 Factura d/f 22/09/2013, No. 0987 por valor de $98,250.00 más $17,685.00 total $115,935.00
3 Factura d/f 25/10/2013, No. 1581 por valor de $209,253.33 más $37,665.60 total $246,918.93
4 Factura d/f 15/10/2012, No. 0825 por valor de $126,865.12 más $22,835.72 total $149,700.84
La factura d/f 20/10/2013, No. 3528 NCF A010010010100025231 por valor de $87,250.00 sin ITBIS, aún no
5 se ha emitido.

Detalles
1 El tercero reportó la factura en el 606 por valor de $121,338.61, diferencia de: 18,509.28
2 Esta factura pertenece a Septiembre, se anexó copia de la factura recibida por el cliente. 98,250.00
3 El tercero reportó la factura en el 606 por valor de $246,918.93, diferencia de: 37,665.60
4 Esta factura pertenece a Octubre 2012 se anexó copia de la factura recibida por el cliente. 126,865.12
5 Se demostró que esa secuencia aún no ha sido utilizada. 87,250.00
368,540.00
 Reportes de contribuyente
Vs. Cruces por NCF
Caso 2: Contribuyente declaró según reporte de terceros al 31/03/2015

El 15 de Agosto de 2015, se notifica a contribuyente: Juan Pérez,

quien ofrece servicios de reparaciones de aires acondicionados y en
su declaración jurada anual IR-1, correspondiente al período fiscal
2014, presentó ingresos por RD$2,156,325.00 el 31 de Marzo de
2015.

Luego de verificar los ingresos según terceros, la DGII, identifica que

hay una diferencia entre los ingresos presentados por el contribuyente
y los terceros de RD$541,266.50, o sea, los terceros reportaron
facturas de este contribuyente por un monto de RD$2,697,591.50.

Se notifica al contribuyente Juan Pérez y este debe pagar la diferencia

entre el impuesto recalculado y el pagado oportunamente, ya que las
facturaciones eran reales.
Cruce de Información (Ingresos y Gastos)

Cruzar con IT-1

Cruzar con Formato 607

 Verificaciones envíos del 607

INGRESOS SEGÚN ARCHIVO PRUEBA TECNICA INGRESOS CON NCF/archivo 607

Periodo ITBIS Ventas Tipo de comprobante Cantidad Valor
Oct-12 6,419,366 44,205,987 CREDITO FISCAL 6,815 426,804,762
Nov-12 6,371,890 39,623,062 CONSUMIDOR FINAL/ DIVISION EXPORTACION 95 19,254,288
Dic-12 6,087,893 46,202,196 GUBERNAMENTAL - -
Ene-13 4,023,907 23,155,897 REGIMENES ESPECIALES 17 2,111,640
Feb-13 4,595,438 34,295,560 NOTAS DE CREDITO 2,375 (19,155,618)
Mar-13 3,538,392 23,422,557 NOTAS DE CREDITO DIVISION EXPORTACION 2 (824,021)
Abr-13 3,832,883 22,552,140
NOTAS DE DEBITO 3 2,999
May-13 4,882,071 35,275,335
TOTAL INGRESOS, según envíos archivo 607 428,194,051
Jun-13 4,531,433 26,359,608
Jul-13 6,866,497 46,782,738 TOTAL INGRESOS, según archivo 607 428,194,051
Ago-13 6,890,819 44,037,199 Diferencia (0)
Sep-13 6,610,830 42,281,773
Total 64,651,419 428,194,051

Datos para completar punto I, Anexo G.

Cruce de Información (Ingresos y Gastos)

TSS + Tipo Gasto Código (1) Formato 606

Cruce de Información (Costos y Gastos)

Casilla 40 IT-1 Casilla 2 IR-17

Casilla 43,44 IT-1

Casilla 10,11 IR-17 y Form. 609

Casilla 15,16 IR-17 y 29 IT-1

Casilla 43,44 IT-1

= Tipo Gasto (2) del

Formato 606 e IT-1
(Ret. Terceros)
Cruce de Información (Costos y Gastos)

Casilla 1, IR-17

= Tipo de Gasto (03) del

Formato 606

= Tipo de Gasto (04) + Gasto de Depreciación

Cruce de Información (Costos y Gastos)

Ingresos S/IT-1

Verificar si pagó ITBIS /IT-1

= Tipo de Gasto (05) Formato 606

= Tipo de Gasto (11) del

= Tipo de Gasto (06) del Formato 606
Formato 606
Cruce de Información (Costos y Gastos)

Casilla 15 IR-17

= Tipo de Gasto (07) Formato 606

Ajustes
Contables
y/o
Fiscales,
sin NCF
Gastos sustentados con NCF
 Régimen Sancionatorio

El artículo 257, modificado por Ley No. 495-06 de fecha 28 de diciembre de

2006, establece que:

El incumplimiento de los deberes formales será sancionado con multa de

cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos. (Ver Aviso de las multas año
2010)

Párrafo I. Esta sanción es independiente de las sanciones accesorias de

suspensión de concesiones, privilegios, prerrogativas y ejercicio de
actividades o clausura de locales, según se establezcan las circunstancias
agravantes en el caso.

Párrafo II. En los casos de incumplimientos de los deberes formales

referentes a la remisión de información a la Administración Tributaria, en
adición a la multa establecida en la parte principal de este Artículo, podrá
aplicarse una sanción de un cero punto veinticinco porciento (0.25%) de
los ingresos declarados en el período fiscal anterior.
 Recomendaciones y Sugerencias

Designación de equipo de trabajo (administración,

contabilidad, tecnología y asesoría externa en
impuestos).
Ajustes al sistema informático.
Revisión y ajustes al formato de facturas.
Depurar, clasificar, alimentar y reacondicionar el maestro
de clientes (empresariales, consumidores finales,
regímenes especiales, gobierno, entre otros).
Clasificar y depurar proveedores (formales, informales, del
exterior, entre otros).
Solicitar la cantidad lógica de NCF por tipo.
 Recomendaciones y Sugerencia

 Reorganizar puntos de emisión de facturas.

 Redefinir nuevas funciones y responsabilidades del personal:
o Responsables de controlar NCF informales y gastos menores,
políticas y criterios.
o Responsables de validar NCF de proveedores.
o Conciliaciones bancarias.
o Responsables de conciliar ITBIS de importaciones con
DGA/DGII.
o Conciliar TSS, con las cuentas de gastos de personal.
o Tener control de costos y gastos sin NCF que no lo remiten a la
DGII (depreciación, ajustes, amortización, provisiones, entre
otros)
o Responsables de enviar datos a la DGII.
 Entrenamiento, capacitación y supervisión permanente.
Impuesto a las Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS)
Base legal

• Ley 11-92 Código Tributario, del 30 de mayo de 1992 y

sus modificaciones, (Título III).
• Ley 253-12 de Reforma Fiscal del 09 de noviembre de
2012.
• Reglamentos 139-98 y 293.11.
• Decreto 254-06.
• Normas generales
• NG 08-04 Sobre retenciones, tarjetas de crédto
• NG 02-05 Sobre retenciones a sociedades
• NG 07-07 Sobre el sector construcción
• NG 07-09 Retenciones ITBIS empresas seguridad.
 Impuesto a las Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS)

Es un impuesto al consumo (tipo valor agregado) que se aplica a

las transferencias de bienes industrializados y la prestación de
servicios.

La tasa es de un 18% para bienes y servicios y un 16% para

otros renglones como: los yogurts, mantequilla, café, grasas
animales o vegetales comestibles, azúcares, cacao y chocolate.

Las exportaciones están gravadas con tasa cero.

 Qué grava este impuesto? (1)
(Art. 335 del Código y 2 del Reglamento)

1) La transferencia de bienes industrializados:

La transmisión de bienes industrializados independientemente del
estado en que se encuentren dichos bienes, por tanto puede tratarse de
bienes nuevos o usados transferidos, al por mayor o al detalle y bajo
cualquier condición. En consecuencia, se consideran gravados con este
impuesto las transferencias de bienes que se obsequien en promoción, se
intercambien por otros bienes o servicios gravados o exentos o se ofrezcan
como descuentos por la compra de otros productos o servicios, así como
los desperdicios, chatarras, desechos y otros materiales que tengan un
valor económico.

Los faltantes de inventarios, excepto cuando estos consistan en merma,

destrucción autorizada de mercancías y la desaparición o pérdida de bienes
por causa de fuerza mayor debidamente justificados por el contribuyente.
 Qué grava este impuesto? (2)
(Art. 335 del Código y 2 del Reglamento)

Transmisión de estos bienes por dación en pago, concordato,

permuta, adjudicación de bienes por liquidación de sociedades,
aportes sociedades o cualquier otro acto cuyo objeto sea un bien
industrializado y mediante el cual se transfiera el dominio del
mismo.
En el caso de dación en pago, mediante la cual un deudor
transfiera un bien gravado a su acreedor, con el objetivo de
extinguir una deuda, deberá el deudor asumir y pagar el monto del
ITBIS sobre el valor del bien transferido. Lo anterior, no exime al
acreedor de pagar, en el periodo correspondiente, el ITBIS, que
grava la operación original que genera la deuda.

El retiro de bienes para uso y consumo personal del dueño,

administrador, empleado, socio y otros de carácter similar.
 ¿Qué grava este impuesto? (3)
(Art. 335 del Código y 2 del Reglamento)

2) La importación de bienes industrializados

La importación de bienes industrializados independientemente
que se destinen a la transformación, mejora o producción de otros
bienes o para cualquier otro propósito.

3) La prestación y locación de servicios

Es la realización de una actividad que no conlleve la producción
o transferencia de un bien o producto tangible, cuando se reciba a
cambio de un pago en dinero o especie, comisión, prima, tarifa, o
cualquier otra forma de remuneración. Si la actividad la desempeña
una persona física en relación de dependencia, no se considera un
servicio a los fines del Art. 335 del C.T.
 Servicios gravados, (1)
“Sin que la enunciación sea limitativa”

a. Arrendamiento, alquiler, uso o usufructo de bienes y derechos

muebles o inmuebles, corporales o de cualquier naturaleza,
tales como arrendamiento o alquiler de solares, fincas, locales
comerciales, naves industriales, barcos, aviones, oficinas,
consultorios, negocios, industrias, vehículos, maquinarias,
ropas, utensilios, muebles, hospedaje y otros similares, con o
sin opción de compras con excepción del alquiler de
viviendas.

b. Servicios de transporte aéreo y marítimo de personas y

mercancías, dentro de la República Dominicana, incluye,
mensajerías, courrier, tasas o tarifas portuarias y
aeroportuarias, servicio de transporte en altamar y costero
dentro de la Rep. Dom. con exclusión del servicio postal.
 Servicios gravados, (2)
“Sin que la enunciación sea limitativa”

c. Servicio de construcción y obras, construcción de obras en

general, confección y ensamblaje de bienes muebles e
inmuebles y en general los servicios de instalación, reparación y
mantenimiento de todo tipo de bienes.

d. Servicios profesionales y oficios, todos los servicios

profesionales a excepción de los servicios de salud, cuidado
personal y enseñanza.

e. Servicios de comunicación y publicidad.

f. Servicios de diversión y recreación.

 Servicios gravados, (Cont.)

g. Servicios de almacenamiento.

h. Servicios de seguridad personal o corporativo.

i. Servicios de alojamiento: servicios de alojamiento y

hospedaje en general, incluyendo hoteles, moteles, villas y
apartamentos, aparta-hoteles y sus servicios conexos, tales
como, alimentación, transportación y diversión.

j. Servicios de cuidado personal, (excepto salones de belleza)

k. Otros servicios.
 Operaciones No Sujetas al Impuesto,
(Agregado por el Art. 4 Regl. 293-11)

a) La Transferencia de bienes inmuebles, tales como

terrenos, fincas, casas, apartamentos y locales
comerciales.

b) La Transferencia de dinero, Títulos valores,

acciones y otros instrumentos financieros similares.

c) Las transferencia de derecho de autor, propiedad

Industrial, permisos, licencias y otros derechos que no
impliquen la trasmisión de un bien.

d) El arrendamiento de derechos o de bienes

intangibles.
 Sujeto pasivo del Impuesto,
(Art. 5 Regl. 293-11)

A. Personas que Transfieren Bienes: La que transfieren bienes

Industrializados en el ejercicios de sus actividades industriales,
comerciales y afines. Quienes comercialicen bienes exentos
exclusivamente no son contribuyente de este impuesto, salvo la
obligación de actuar como agente de retención en este caso el ITBIS
pagado deberán ser llevado a su costo.

B. Importadores de Bienes: Las que realicen importaciones de bienes

Industrializados, no importa el monto o cuantía de la operación, con
carácter habitual o no.

C. Prestadores o Locadores de Servicios: Las personas que presten

o sean locadores de servicios gravados. No son contribuyentes
quienes única y exclusivamente presten servicios exentos, salvo la
obligación de actuar como agente de retención.
 Nacimiento de la Obligación Tributaria
(Art. 338 y Art. 7 Reglamento)

1.Transferencia Momento que se emita el documento que ampare

de bienes la transferencia, o desde que se entregue o retire
el bien, lo que suceda primero.

2. Importación Momento en que nace la obligación tributaria

aduanera (los bienes estén a disposición del
importador).

3. Servicios Momento de la facturación, del cobro total o parcial, o

de la prestación del servicio, lo que suceda primero.

4. Alquiler Momento de la firma del contrato de alquiler o en el

momento de la entrega de la cosa alquilada al
arrendatario, lo que suceda primero.
 Transferencias Nulas
(Párrafo Art. 338 y 8 del Reglamento)

La transferencia se anula en un plazo no mayor de 30 días

a partir de que se emita el documento en que aparece
dicha transacción y desde el momento en que se entrega el
bien.

Pero si la restitución del precio sólo se hiciera de manera

parcial, continuará vigente el impuesto en la proporción que
corresponda a la parte no restituida.

Las devoluciones gravadas con el ITBIS efectuadas

después de los 30 días, podrán conllevar únicamente la
restitución del precio pagado sin incluir el ITBIS.
Factura
No. de factura: 8745

Ferretería Lo Mejor, S.A.

Ave. 27 de Febrero No. 2956, Santo Domingo, Rep. Dom.
Tels. (809) 555-5555, (809) 544-4444, Fax. (809) 544-3333
RNC 101-11111-1
Fecha: 01/06/2009

NCF : A020010010100005735

FACTURA VALIDA PARA CREDITO FISCAL

Nombre o Razón Social del Cliente: Inversiones Para Invertir, S.A.

RNC o cédula del cliente: 101-22222-2
Dirección: Calle Primera, No. 3, Urb. Los Inversores, Sto. Dgo. Rep. Dom.
Teléfonos: (809) 544-4444, (829) 888-8888

PRECIO SIN
CODIGO CANT. DESCRIPCION IMPORTE ITBIS TOTAL NETO
ITBIS
1925 100 CLAVOS DE ACERO 50.00 5,000.00 800.00 5,800.00
5723 50 TUBOS DE 8' 350.00 17,500.00 2,800.00 20,300.00
1938 80 MANGUERAS 500.00 40,000.00 6,400.00 46,400.00
5845 45 TUBOS DE 4' 140.00 6,300.00 1,008.00 7,308.00
1,040.00 68,800.00 11,008.00 79,808.00

Total exento -
Imprenta AA Total gravado 68,800.00
RNC: 100-00000-0 Itbis 11,008.00
No. Aut.: 00152 Total General 79,808.00
Nota de crédito dentro de los 30 días
Número: NC-1524

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RNC 101-11111-1
Fecha: 25/06/2009

NCF : A010010010400000567

NOTA DE CREDITO

Nombre o Razón Social del Cliente: Inversiones Para Invertir, S.A.

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Dirección: Calle Primera, No. 3, Urb. Los Inversores, Sto. Dgo. Rep. Dom.
Teléfonos: (809) 544-4444, (829) 888-8888

PRECIO SIN
DESCRIPCION CANT. IMPORTE ITBIS TOTAL NETO
ITBIS
Devolución de
Mangueras 25 500.00 12,500.00 2,000.00 14,500.00
defectuosas
500.00 12,500.00 2,000.00 14,500.00

Total exento -
NCF AFECTADO FECHA Total gravado 12,500.00
A020010010100005735 01/06/2009 Itbis 2,000.00
Total General 14,500.00

Imprenta AA
RNC: 100-00000-0
No. Aut.: 00152
Nota de crédito (mayor de 30 días).

Número: NC-1550

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Tels. (809) 555-5555, (809) 544-4444, Fax. (809) 544-3333
RNC 101-11111-1
Fecha: 20/07/2009

NCF : A010010010400000650

NOTA DE CREDITO

Nombre o Razón Social del Cliente: Inversiones Para Invertir, S.A.

RNC o cédula del cliente: 101-22222-2
Dirección: Calle Primera, No. 3, Urb. Los Inversores, Sto. Dgo. Rep. Dom.
Teléfonos: (809) 544-4444, (829) 888-8888

PRECIO SIN
DESCRIPCION CANT. IMPORTE ITBIS TOTAL NETO
ITBIS
Devolución de
Mangueras 25 500.00 12,500.00 - 12,500.00
defectuosas
500.00 12,500.00 - 12,500.00

Total exento -
NCF AFECTADO FECHA Total gravado 12,500.00
A020010010100005735 01/06/2009 Itbis -
Total General 12,500.00

Imprenta AA
RNC: 100-00000-0
No. Aut.: 00152
Nota de débito
Número: ND-0525

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Fecha: 15/06/2009

NCF : A010010010300000566

NOTA DE DEBITO

Nombre o Razón Social del Cliente: Inversiones Para Invertir, S.A.

RNC o cédula del cliente: 101-22222-2
Dirección: Calle Primera, No. 3, Urb. Los Inversores, Sto. Dgo. Rep. Dom.
Teléfonos: (809) 544-4444, (829) 888-8888

PRECIO SIN
DESCRIPCION CANT. IMPORTE ITBIS TOTAL NETO
ITBIS
PARA CORREGIR DIF. EN
PRECIO DEL COD. 5723,
SE FACTURO A 50.00 Y
100 2.50 250.00 40.00 290.00
DEBIO SER 52.50

2.50 250.00 40.00 290.00

Total exento -
NCF AFECTADO FECHA Total gravado 250.00
A020010010100005735 01/06/2009 Itbis 40.00
Total General 290.00

Imprenta AA
RNC: 100-00000-0
No. Aut.: 00152
 Base imponible
(Art. 339 Código y 9 del Reglamento)

1) Bienes Transferidos:
La base es el precio neto de los bienes, más las prestaciones accesorias
(transporte, embalaje, flete e interés por financiamiento), se facturen o no
por separado, más el importe del Impuesto Selectivo que aplique, menos
bonificaciones y descuentos otorgados.

2) En las importaciones:
Es el valor definido para la aplicación de los derechos arancelarios, más
todos los tributos causados en la importación, incluyendo el impuesto
selectivo al consumo.
 Base imponible
(Art. 339 Código y 9 del Reglamento) Cont.

Servicios de arrendamientos:

a) En el caso de que conjuntamente con un bien inmueble

destinados a vivienda se incluyan bienes muebles, sin
definirse el valor de alquiler de estos últimos, se
presumirá que la base imponible del impuesto la
constituye un mínimo del 20% del valor total de servicio
contratado.

b) Cuando se arrienden o alquilen inmuebles no destinados

para la vivienda, conjuntamente con bienes muebles, el
valor que servirá de base imponible del impuesto, será el
valor total del servicio contratado, sin deducciones de
ningún tipo.
 Tasa de este impuesto
(Art. 341 y 342 de Código Tributario 11-92)

El ITBIS se pagará en base una tasa del 16% ó 18% sobre la

base imponible (modificado por el Artículo 345 de la Ley 253-
12).

TASA CERO PARA LOS EXPORTADORES (Modificado por el

Artículo 8 de la Ley No. 557-05 de fecha 13 de diciembre del
año 2005).
Quedan gravados con tasa cero los bienes a ser
exportados. Tendrán derecho a deducir del valor del
impuesto que se hubiera cargado al adquirir bienes
destinados a su actividad de exportación.
 Bienes Exentos

 Animales vivos, carnes frescas, refrigeradas y

congeladas.
 Pescado de consumo popular o de reproducción.
 Leche, lácteos, huevos, miel (gravados yogurt y
mantequilla)
 Plantas, legumbres, hortalizas.
 Frutas, sin procesar de consumo masivo.
 Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de
café. (gravado café tostado)
 Cereales, harinas, granos, semillas.
 Embutidos
 Cacao en grano (gravado cacao en polvo y chocolates)
 Alimentos infantiles, Agua natural y mineral
 Insumos de pecuaria
 Bienes Exentos, (Cont.)

 Combustibles, medicamentos, abonos y sus

componentes.
 Insecticidas, Raticidas y Demás Anti roedores,
Fungicidas, Herbicidas.
 Otros Insumos o Bienes de Capital Agropecuarios.
 Libros, revistas, material educativo.
 Sillones de rueda para inválidos, prótesis articulares.
 Las importaciones definitivas de bienes de uso
personal.
 Las importaciones realizadas por el sector público,
embajadas, organismos internacionales.
 Servicios exentos
(Art.334 Código y 14 Reglamento)
1) Servicios de educación y culturales:
La enseñanza desde el nivel inicial hasta postgrados y maestrías, enseñanzas
técnicas, artísticas o de capacitación, de idiomas, de teatro, ballet, etc., y
cualquier otra actividad tendente a la capacitación, aprendizaje, adquisición
de conocimientos o entrenamiento de las personas y animales.

2) Servicios de salud:
Son los servicios destinados directamente a la prevención, diagnóstico,
tratamiento y cura de las enfermedades físicas o mentales de las personas
incluyendo los servicios hospitalarios en general, incluyendo servicios
psicológicos y tratamientos contra la adicción, nutricionistas, dietistas y
quiroprácticos, excepto los servicios veterinarios.

3) Servicios de planes de pensiones y jubilaciones:

 Servicios exentos
(Art.334 Código y 14 Reglamento), Cont.

4) Servicios financieros:
Los servicios financieros tales como los depósitos de cualquier naturaleza,
préstamos, servicios de tarjeta de crédito, líneas o cartas de crédito, canje de
divisas y otros servicios financieros similares. (El alquiler de las cajas de seguridad
en otros lugares que no fueren entidades financieras, se considera un servicio
gravado.

5) Servicios de transporte terrestre de personas:

Los servicios de transportación de personas y mercancías por vía terrestre
dentro de la República Dominicana, así como los fletes o transportación
aérea y marítima de mercancías desde la República Dominicana al
extranjero.
6) Servicios de Electricidad, Agua y Recogida de Basura.
El suministro de electricidad y agua, así como el servicio de recogida de basura,
pero están gravados los servicios de instalación y reparación de cables, tuberías,
equipos y otros materiales eléctricos, sanitarios e higiénicos necesarios para
recibir electricidad y agua o para recogida de basura.
 Servicios exentos
(Art.334 Código y Art. 14 Reglamento), Cont.

7) Servicios de alquiler de vivienda:

Se considera vivienda el lugar destinado a ser habitado por personas, de

manera habitual y con carácter de permanencia. Se incluye dentro de
este concepto las pensiones o alquiler de habitación dentro de una
vivienda.

Gravado: el alquiler de fincas, terrenos, industrias, barcos, aviones, villas,

apartamentos turísticos, locales o estructuras físicas para el uso distinto
de viviendas, tales como locales comerciales o naves industriales,
incluyendo lugares donde operan comercios, negocios, oficinas,
consultorios, hospitales, colegios, centros educativos o de recreación,
hoteles, aparta-hoteles, moteles y otras estructuras que no sean
viviendas.
 Servicios exentos
(Art.334 Código y Art. 14 Reglamento), Cont.

8) Servicios de cuidado personal, salones de belleza y peluquerías.

9) Servicios exportados:

Servicios prestados desde el territorio Dominicano, para ser utilizados y

consumidos exclusivamente en el exterior por persona física o moral no
domiciliada ni residente en la República Dominicana.

10) Servicios funerarios,

Servicios de traslado, preparación, velatorio, enterramiento y exhumación

del fallecido, así como las ceremonias religiosas, incluyendo el suministro de
ataúdes.
Los servicios de construcción de criptas y monumentos, así como los
servicios de cuidado, seguridad y mantenimiento de cementerios no se
consideran servicios funerarios y por tanto se encuentran sujetos a
este impuesto.
 Requisitos para transferir bienes y servicios
a empresas de zonas francas libre de ITBIS

• La empresa de zona franca debe poseer su numero de RNC y en

coordinación con el Consejo Nacional de Zonas Francas,
proveerse de un carnet que expedirá la DGII, mediante el cual se
identifica a todas estas empresas.

• El suplidor, le exigirá en estos casos al comprador presentación de

dicho carnet y este deberá conservar en sus archivos copias del
mismo.

• Todo suplidor de bienes y servicios deberá llevar un registro

separado de tales transferencias. La DGII impugnará, a los fines
de ITBIS, toda venta libre de este impuesto que no aparezca en
este registro.

• Las empresas de zonas francas también llevarán un registro

separado, secuencial, de todas sus compras.
Requisitos para transferir bienes y servicios
a empresas de zonas francas libre de ITBIS

• DECRETO 162-11 (15-Marzo-2011):

Art. 1: Todas las solicitudes de exoneraciones de impuestos
amparadas en leyes, concesiones o contratos ratificados
por el Congreso Nacional deberán ser sometidas al
Ministerio de Hacienda para su estudio y tramitación.

Art. 2: La Dirección General de Impuestos lnternos (DGll) y

la Dirección General de Aduanas (DGA) sólo reconocerán
las exoneraciones aprobadas por el Ministerio de
Hacienda.
 Deducciones del impuesto bruto
(Art.346 del Código Tributario)

Itbis pagado en la adquisición

de bienes y servicios a sus
El contribuyente tendrá proveedores locales.
derecho a deducir Itbis pagado en las aduanas,
como adelanto dentro por la introducción al país de los
del mismo período: bienes gravados por este
impuesto.

La ley 495-06 agrega el siguiente párrafo: En ningún

caso podrá deducirse del impuesto bruto del período, el ITBIS
pagado en adquisición de bienes que serán incorporados o
para formar parte de un activo de categoría 1.
 Concepto de ITBIS adelantado
(Art. 18 reglamento)

Requisitos para Deducir el ITBIS Pagado

1. Que la persona que realice la deducción sea un contribuyente de este
impuesto.
2. El ITBIS adelantado que pretende deducir corresponda a bienes y
servicios utilizados para la realización de actividades gravadas con este
impuesto, excepto cuando se trate de productores de bienes exentos y
exportadores.
3. Que la erogación sobre la cual se aplicó el ITBIS, sea deducible a los
fines del ISR.
4. Que se hayan cumplido los requisitos establecidos en la Norma
General 01-07.
5. Que el ITBIS adelantado no haya sido considerado como parte del
costo o gasto a los fines de las deducciones admitidas del ISR.
6. Que el ITBIS adelantado haya sido trasladado expresamente al
contribuyente que pretenda hacer la deducción, y el ITBIS facturado
conste por separado en la factura.
Factura con Itbis incluido
Factura correcta

No. de factura: 00592

Compañía de Ejemplo, S.R.L.

Ave. 27 de Febrero No. 2956, Santo Domingo, Rep. Dom.
Tels. (809) 555-5555, (809) 544-4444, Fax. (809) 544-3333
RNC 101-11111-1
Fecha: 01/06/2009

NCF : A010010010100000008

FACTURA VALIDA PARA CREDITO FISCAL

Nombre o Razón Social del Cliente: Inversiones Para Invertir, S.A.

RNC o cédula del cliente: 101-22222-2
Dirección: Calle Primera, No. 3, Urb. Los Inversores, Sto. Dgo. Rep. Dom.
Teléfonos: (809) 544-4444, (829) 888-8888

PRECIO SIN
DESCRIPCION IMPORTE ITBIS TOTAL NETO
ITBIS
Reparación 4 puertas de madera 4,000.00 4,000.00 640.00 4,640.00
4,000.00 4,000.00 640.00 4,640.00

Total exento -
Imprenta AA Total gravado 4,000.00
RNC: 100-00000-0 Itbis 640.00
No. Aut.: 00152 Total General 4,640.00
 Deducciones cuya imposición no esté clara
(Art. 349 del Código Tributario y 19 de Regl.)

Cuando una empresa realizare operaciones gravadas y exentas del

(ITBIS) y no pueda discriminar claramente cuales gastos y/o activos fijos
(servicios telefónicos, reparaciones, mantenimientos, honorarios,
alquileres, activos fijos categorías 2 y 3 y demás servicios gravados) que
hayan sido utilizados para la generación de operaciones gravadas o
exentas, entonces, la deducción (compensación) de dicho impuesto, será
efectuada en la proporción correspondiente al monto de sus operaciones
gravadas sobre el total de sus operaciones en el período de que se
tratare, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 349 del Código
Tributario y el artículo 16 del Reglamento 140-98 (modificado por el
Decreto 196-01 del 8 de febrero del 2001, el Decreto 293-11 y el Decreto
50.13).

En todo caso, la empresa tiene el derecho de contabilizar como gasto

admitido para fines del impuesto sobre la renta, ya sea la proporción o
totalidad del ITBIS que aplicare.
 Situaciones especiales para la deducción del ITBIS
(Art. 17 Reglamento 50-13)

La proporción de la deducción a que se refiere el artículo 349, se

determinará multiplicando por 100 el resultante de un fracción en la que
figuren:

El monto total, determinado para cada mes, de las

Numerador operaciones gravadas con ITBIS realizadas por el
contribuyente.

El importe total de las operaciones realizadas por el

Denominador contribuyente, determinado para el mismo período.
Situaciones especiales para la deducción del ITBIS
(Art. 17 Reglamento 50-13)

Para la determinación de la proporción no se computarán

en ninguno de los términos de la relación:

a) El importe de las ventas y exportaciones de los bienes de

capital que el contribuyente haya utilizado en su actividad.

b) El importe de las operaciones inmobiliarias o financieras que

no constituyan actividad habitual del contribuyente.

c) Una actividad financiera no se considera actividad habitual del

contribuyente cuando no exceda el quince por ciento (15%) de
su volumen total de operaciones en el período fiscal
considerado.
Gasto de ITBIS no adelantado
Actividades exentas
Casilla 11.3 Anexo B-1
 Mecanismos para otorgar exenciones a
Productores de bienes exentos
(Art. 19 Reglamento 50-13)

 Aprobación de facturas pro-forma (caso a caso)

 Autorización proveedores recurrentes

De acuerdo a las políticas y procedimientos del Área de Créditos y

Compensaciones de la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII).
 Deducciones que excedan al impuesto
(Art. 350 del Código Tributario)

Cuando el total de impuestos deducibles por el

contribuyente fuera superior al impuesto bruto, la
diferencia resultante se transferirá, como deducción, a los
períodos siguientes.

Es obligatorio el arrastre de este saldo en cada

declaración jurada de ITBIS, en caso de omitirse un mes,
se debe rectificar el mismo, a fin de incluirlo.
 Casilla No. 26,
para llevar el Saldo a Favor Anterior
 Registro, Período Fiscal y Declaración
(Art. 352 del Código Tributario y 22 del Reglamento)

Los contribuyentes de este impuesto deben inscribirse en el

Registro Nacional de Contribuyentes dentro de los 30 días de iniciar
las operaciones gravadas.

Período fiscal es el mes calendario.

Plazo para la presentación y pago de
impuestos. Dentro de los 20 días siguiente al
mes que se va a presentar.

Obligación de presentar declaración

jurada, aunque no tenga operaciones.
 Forma de pago en caso de importación
(Art. 354 del Código Tributario )

Se pagará y liquidará el impuesto conjuntamente

con los impuestos aduanales.

El ITBIS que se podrá adelantar deberá ser

pagado dentro del mismo mes que se pretende
adelantar, ya que pueden existir cheques
pagando liquidaciones aduanales de Enero y que
el recibo de pago de ITBIS, corresponde a
Febrero.
 Documentaciones exigidas por la DGII a los
Documentación
contribuyentes de este impuesto.
(Art. 355 del Código Tributario )

 Emitir documentos que amparen dichas transacciones.

(Facturas, notas de débito, notas de crédito)

 Impuesto y precio separado.

(No es admitido una factura que tenga el ITBIS incluido en el
monto)

 Registros contables.
Cuentas claras de ITBIS y sobre todo, registros actualizados.
 Retención del ITBIS a personas físicas
(Artículo 25 del Reglamento 293-11)

En caso de que el prestador de un servicio gravado fuere una persona

física y el beneficiario del mismo fuere una persona jurídica o
negocio de único dueño, el ITBIS que debe cobrarse por el servicio
prestado será entregado a la DGII por estos últimos.

En el caso de que una persona física transfiera un bien gravado con el

impuesto a una persona jurídica o negocio de único dueño, el ITBIS que
deba retenerse por el bien transferido será entregado a la DGII por estos
últimos, conforme a la norma dictada por la DGII.

Siempre que el impuesto fuere retenido en un 100%, eximirá al

prestador del servicio o vendedor del bien de la presentación de la
declaración ITBIS.
 Norma General 08-2010

Sobre retención del ITBIS, Cuando se adquieran

bienes vendidos por proveedores informales

Artículo 1.- Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las

sociedades de cualquier naturaleza, cuando compren a Personas Físicas
bienes gravados con el ITBIS y emitan facturas con número de
comprobante fiscal de proveedor informal para sustentar dicha compra.

Párrafo I: La retención aplicable será del setenta y cinco por ciento

(75%) del valor del ITBIS facturado.

Artículo 2. Los costos y gastos por las compras referidas en la presente

Norma General serán deducibles del Impuesto Sobre la Renta si se
efectúan y pagan efectivamente las retenciones correspondientes.
 Norma General 08-2010, Cont.

Sobre retención del ITBIS, Cuando se adquieran bienes

vendidos por proveedores informales

Artículo 3. Cuando las Personas Físicas a las cuales se retuvo el ITBIS

en la venta de bienes gravados, actuando como proveedores informales,
presenten las declaraciones juradas correspondientes podrán considerar
como pago a cuenta en su declaración mensual del período en que se
produjo la retención, el monto del ITBIS que le fue retenido por
disposición de esta Norma General, anexando los documentos
probatorios de la retención que pretende acreditarse.
En caso contrario, dicho pago se convierte en pago definitivo.

Párrafo II: A partir de que la Persona Física actúe como declarante del
ITBIS, no podrá ser tratado como Proveedor Informal y deberá emitir los
comprobantes fiscales atendiendo a lo establecido en las disposiciones
legales al respecto.
 Norma No. 06-04,
(NG sobre transparentar el ITBIS en transacciones de tarjetas de Cr y Dr.)

Compañías de Adquirencia, son aquellas que afilian los establecimientos

comerciales para que puedan aceptar tarjetas bancarias como medios de pago.

Están obligadas a remitir mensualmente las informaciones relacionadas con esta

Norma. (Plazo de 60 días para adecuarse a los requerimientos de esta norma
general).

Norma No. 08-04, (NG sobre retención de ITBIS)

A partir del primero (1ero) de enero del año dos mil cinco (2005), se
instituyen como agentes de retención del ITBIS generado en las
transacciones a través de tarjeta de crédito o tarjeta de débito, a las
Compañías de Adquirencia.

Las Compañías de Adquirencia deberán retener el 2 % al total facturado,

independientemente estén todas las facturas gravadas o no, a través de
tarjetas de crédito o débito realizadas en los establecimientos afiliados.
 Norma No. 08-04,
(NG sobre retención de ITBIS)

Los contribuyentes cuya actividad principal sea la venta de bienes y

servicios exentos, quedan exceptuados de este mecanismo de retención
para lo cual deberán solicitar a la DGII la autorización para que las
Compañías de Adquirencia los excluyan del procedimiento de retención
establecido.
Las Compañías de Adquirencia deberán presentar un reporte o relación del
ITBIS retenido y transferido a la DGII, especificando el ITBIS retenido
correspondiente a cada establecimiento afiliado.

Los contribuyentes del ITBIS deberán considerar la retención como pago a

cuenta:
 Norma No. 02-05 (Sobre agentes de retención)

Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades de

cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

Se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciación

sea considerada limitativa, los siguientes servicios: de ingeniería en todas
sus ramas, de arquitectura, de contaduría, de auditoría, de abogacía,
computacionales, de administración, de diseño, asesorías y consultorías
en general.

Servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes muebles, sin que

esta enunciación sea considerada limitativa, los siguientes: alquiler de
equipos, exceptuando los telefónicos, maquinarias, vehículos de motor,
alquiler de bienes muebles para la organización de eventos.
 Continuación NG 02-05

La retención es del 30% aplicado a la totalidad del ITBIS facturado.

Los gastos por los servicios referidos en la presente Norma sólo serán
deducibles del Impuesto sobre la Renta si se efectúan y pagan
efectivamente las retenciones correspondientes, sin desmedro de las
sanciones contempladas en el Código Tributario.

La retención es considerada un pago a cuenta en la declaración mensual

del período en que se produjo la retención, anexando los documentos
probatorios de la retención que pretende acreditarse.
 Norma No. 03-07
(Reembolso o Compensación para exportadores y productores de
bienes exentos)
Derogada Ley 253-12

Requisitos
Estar debidamente registrados ante la DGII.
Tener actualizados los datos de ubicación, accionistas y actividad
económica del Registro Nacional de Contribuyentes.
Aportar los datos de exportaciones de los últimos 12 meses,
certificados por el Centro de Exportaciones e Inversión de la
República Dominicana (CEIRD) y copia del Registro de la
Asociación Dominicana de Exportadores (ADOEXPO).
Previo a su solicitud, haber reportado vía electrónica las compras
y gastos de acuerdo a lo establecido por la NG 1-07
Su solicitud de reembolso o compensación, deberá realizarse
través de la opción, “Solicitud Reembolsos y/o Compensaciones”,
disponible en la Oficina Virtual de la DGII.
 Requisitos para optar por la compensación
(NG 03-07)

a) Haber cumplido con los requisitos anteriores

b) Previo a su solicitud, haber reportado vía electrónica las

compras y gastos de acuerdo a lo establecido por la NG 1-07

c) Su solicitud de reembolso o compensación, deberá realizarse

través de la opción, “Solicitud Reembolsos y/o Compensaciones”,
disponible en la Oficina Virtual de la DGII.

La Administración Tributaria, cuenta con dos (2) meses

para emitir una decisión, a partir de la fecha de la
solicitud, transcurrido este tiempo aplica el “silencio
administrativo”.
 Compensación y Reembolso
(NG 03-07)

Los exportadores de bienes exentos, podrán optar por

solicitar la autorización de la DGII para que proveedores
locales de insumos, les facturen en Comprobantes
Especiales para contribuyentes acogidos a Regímenes
Especiales de Tributación, sin el ITBIS correspondiente.

Para esto, deberán remitir a la DGII facturas proformas,

que contengan el ITBIS cargado. En todos los casos
aplicará verificar la situación fiscal tanto del proveedor
como del solicitante.
 Contribuyentes de ITBIS
(NG 05-07)

• Los contribuyentes cuya actividad se refiera a la

prestación de servicios de generación, transmisión y
distribución de energía, no son contribuyentes del ITBIS,
en virtud de que estos servicios están exentos de ITBIS.

• Por tanto el ITBIS pagado en compra de bienes y

servicios locales e importados, será considerado parte
del costo.
 Norma No. 07-07
(Sobre aplicación de ISR e ITBIS al sector construcción)

Retenciones aplicadas a los pagos realizados a las personas

físicas del sector construcción
ISR ITBIS
Tipos de Trabajos Personas Personas Personas Personas
Físicas Jurídicas Físicas Jurídicas
Ejecución de obras de construcción de edificaciones,
carreteras, alcantarillados y otras construcciones. 2% n/a 0% n/a
Realizadas por maestros constructores o ajusteros.
Servicios profesionales prestados por ingenieros,
arquitectos, agrimensores y otros de profesiones 10% n/a 100% 30%
similares.
Retención 100% Retención 30%
Cuando realicen trabajos de construcción y dichos
(16% de base a un (16% de base a un
trabajos incluyan materiales, equipos o piezas de la 2% n/a
10% del 10% del
construcción
presupuesto) presupuesto)
 Norma No. 07-09
(NG que modifica la NG 02-05).

Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades de

cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y servicios de seguridad o vigilancia a otras
sociedades con carácter lucrativo o no.

En el caso de los servicios de seguridad o vigilancia, la retención aplicable

será del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado.

La retención del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado,
establecida por la presente Norma General, no libera a las Empresas de
servicios de seguridad o vigilancia, de la obligación de declarar ITBIS,
mensualmente.
 Norma No. 01-11
(Retención de ITBIS Servicios de publicidad y otros, prestados por
entidades no lucrativas).

Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las Personas

Jurídicas, cuando paguen servicios de publicidad u otros servicios
gravados por el ITBIS a Entidades No Lucrativas.

La retención aplicable será del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS
facturado por la Entidad no Lucrativa.

La deducción del gasto para fines del Impuesto Sobre la Renta y el uso
del ITBIS pagado como crédito procederán si se efectúan y pagan
efectivamente las retenciones correspondientes.

Las Entidades no Lucrativas no tendrán la obligación de presentar

declaración mensual de ITBIS, siempre y cuando la totalidad del ITBIS
facturado haya sido retenido.
Formulario de ITBIS y
Casos Prácticos
 Deteminar retenciones de ITBIS

Caso No. 1

VALOR
Quien realiza el FACTURADO RETENCION DE
BENEFICIARIO DETALLE ITBIS ITBIS
RETENCION DE ISR
pago (Antes de
ITBIS)
Baterías Cometa, S.A. Pedro Almonte Alquiler de centro comercial 25,000.00
Rodríguez & Asociados,
Pro-Marca, S.A. Consultoría Impositiva 45,000.00
S.A.
PUCMM Pedro Castillo Honorarios profesionales docentes 35,000.00

Empresas Mejía, S.R.L. Miguel Pérez Asesoría Legal 40,000.00

Copicentro Pérez, S.R.L. RICOH, S.A. Alquiler de fotocopiadora 60,000.00

Construcciones M,
Distribuidora Corripio, S.A. Anexo local comercial a todo costo 225,000.00
S.R.L.
José Castillo (No emite
Rojas P. y Asocs, S.R.L. Compra de 4 Computadoras 73,500.00
NCF)

JJ Consultores, S.R.L. Juan Castillo (emite NCF) Compra Baterías de inversor 25,000.00
 ITBIS
ITBIS
Casos de estudio

Usted ha sido contratado para actualizar las declaraciones de ITBIS de la

empresa R.Q. Technology, SRL, RNC 101-11111-1, la cual está omisa en
el mes de Agosto/16, para esto le suministran las siguientes
informaciones:

La empresa, se dedica a la comercialización de equipos de cómputos, la

misma adquiere su mercancía tanto local como mediante importaciones.

Se pide:

Completar el formulario de ITBIS (IT-1) para el mes de Agosto/16,

haciendo uso de las informaciones suministradas a continuación,
tomando en cuenta que se va a declarar en el día de hoy.
Caso No. 2

Ingresos

Retenciones Retenciones
Fecha Detalle NCF Importe Itbis Total NG 08-04 NG 02-05

ago-16 Ventas de computadoras y accesorios A010010010100004583 225,600.00 40,608.00 266,208.00

ago-16 Instalación de equipos A010010010100004584 98,450.00 17,721.00 116,171.00
ago-16 Ventas de computadoras y accesorios A010010010100004585 65,250.00 11,745.00 76,995.00
ago-16 Ventas de computadoras y accesorios (Pagada con TCR) A010010010200005021 32,960.00 5,932.80 38,892.80
ago-16 Alquiler de fotocopiadora A010010010100004587 42,135.00 7,584.30 49,719.30
ago-16 Ventas de computadoras y accesorios (Pagada con TCR) A010010010200005022 32,645.00 5,876.10 38,521.10
ago-16 Ventas de computadoras y accesorios (Pagada con TCR) A010010010200005023 38,590.00 6,946.20 45,536.20
ago-16 Ventas de computadoras y accesorios A010010010100004588 48,950.00 8,811.00 57,761.00
ago-16 Ventas de computadoras y accesorios A010010011400000389 125,450.00 - 125,450.00
ago-16 Ventas de computadoras y accesorios A010010010200005024 252,900.00 45,522.00 298,422.00
Totales 962,930.00 150,746.40 1,113,676.40 - -

Datos adicionales

La empresa cobró todas sus facturas dentro del mes.

Reconoce las retenciones de terceros con el registro de la factura.
En el mes de agosto de 2016, quedó con un saldo a favor de RD$9,562.35
Costos y gastos

Fecha Detalle NCF Importe Itbis Total

ago-16 Compra componentes para PC en Computadoras RR, S.A. A010010010100000252 97,850.00 17,613.00 115,463.00
ago-16 Alquiler local, a Inmobiliaria García, S.R.L. A010010010100000583 62,500.00 11,250.00 73,750.00
ago-16 Importación de equipos S/Recibo d/f 20.08.16 N/A 101,595.00 18,287.10 119,882.10
ago-16 Pago factura del Teléfono a Codetel A010010010100004261 9,460.00 1,520.00 10,980.00
ago-16 Pago reparación tuberías a Juan Pérez A010010011100000462 2,551.02 459.18 3,010.20
ago-16 Iguala por asesoría fiscal, Tejeda Consultores, S.R.L. A010010010100001469 18,000.00 3,240.00 21,240.00
ago-16 Compra de 5 memorias a María Jiménez A010010011100000463 25,000.00 4,500.00 29,500.00
ago-16 Importación de equipos S/Recibo d/f 02.09.16 N/A 95,780.00 17,240.40 113,020.40
ago-16 Iguala por servicios legales, Lic. Francisco Sánchez A010010010100000585 15,000.00 2,700.00 17,700.00
ago-16 Vigilancia del local a El Fuerte Security, S.R.L. A010010010100001236 27,980.00 5,036.40 33,016.40
ago-16 Compra repuestos de computadoras A010010010200003256 32,650.00 5,877.00 38,527.00
ago-16 Compra equipos de cómputos en Technology System, S.A. A010020010100011746 95,230.00 17,141.40 112,371.40
ago-16 Pago a Transportes Nivar, S.R.L., por remolque de mercancía A010010010100015942 19,650.00 - 19,650.00
ago-16 Pago a la Licda. Juana Mejía Pérez por asistencia en audienciaA010010010100000272 45,000.00 8,100.00 53,100.00
ago-16 Importación de equipos S/Recibo d/f 15.08.16 N/A 115,269.00 20,748.42 136,017.42
ago-16 Compra materiales para la construcción local A050150030100025693 95,230.00 17,141.40 112,371.40
ago-16 Pago a "Radio El Nuevo Renacer, Inc.", por cuña publicitaria. A030010010100006239 15,200.00 2,736.00 17,936.00
Totales 873,945.02 153,590.30 1,027,535.32

Revise bien las informaciones de ingresos, costos

y gastos, tome en cuenta que primero debe enviar
el 606 y luego declarar el ITBIS.