Impuesto al Valor Agregado

Régimen de Pequeño
Contribuyente

Junio – 2017

Presentación con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las normas

legales correspondientes.
 Objetivo
Que el participante pueda adquirir y/o reafirmar los
conocimientos sobre las obligaciones tributarias de los
pequeños contribuyentes para la correcta
determinación y aplicación de la norma.
RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Regulación legal:
Arts. 45 al 50 Decreto 27-92 y sus reformas
Art. 55 del Acuerdo Gubernativo 5-2013
¿Quiénes pueden inscribirse
como Pequeños Contribuyentes?

Personas Personas Profesionales

Individuales Jurídicas Liberales

Ingresos: hasta Q.150,000.00 en un año calendario

Período de imposición: mensual

Art. 45 Dto. 27-92 y sus reformas

Mayo
2017
Generalidades del Régimen
Tarifa:
• 5% sobre los ingresos brutos totales, por venta de bienes o prestación de
servicios que obtenga el contribuyente.

Forma de pago:
1. Pago directo en ventanilla
2. Sujeto de retención del 5% cuando la persona que paga está
calificada como agente de retención de IVA

Cambio de régimen: en cualquier fecha.

NOTA: No está obligado al pago del ISR ni cualquier otro impuesto

acreditable al mismo (ISO)
Determinación del impuesto

Tarifa del 5% sobre los ingresos brutos totales por ventas o prestación
de servicios que obtenga el contribuyente en cada mes calendario.

Q7,500.00 5% Q375.00

Rebajar retenciones, si las hubiera

Art. 47 Dto. No. 27-92 y sus reformas
Principales deberes formales
Libro de Compras y
Habilitar libros Libro de Ventas de
Inscribirse ante la Peq. Contrib.
SAT Contabilidad
Completa cuando
Autorizar facturas corresponda

Dar aviso de cambio en

sus datos
Entregar facturas
Ejemplo:
IVA-general
Presentar declaración de
mediante Form Otros establecidos en
impuestos
SAT-2046 ley

Arts. 112 y 120 Dto. 6-91 y sus reformas

De la obligación formal de: inscripción de los contribuyentes

• Todos los contribuyentes y responsables están obligados a inscribirse en la Administración

Tributaria, antes de iniciar actividades afectas.
• Cuando los obligados no cumplan con inscribirse, la Administración Tributaria podrá
inscribirlos de oficio en los regímenes de los impuestos que por sus características
corresponda, sin perjuicio de aplicar las sanciones correspondientes.

De la obligación formal de: actualizar o ratificar datos ante la SAT

• Toda modificación de los datos de inscripción, debe comunicarse a la Administración

Tributaria, dentro del plazo de 30 días de ocurrida.
• Los contribuyentes o responsables deben actualizar o ratificar sus datos de inscripción
anualmente, por los medios que la Administración Tributaria ponga a su disposición.

Arts. 120 del Decreto 6-91

De la Inscripción y/o ratificación de datos

Actualización
de datos
• Antes de • Datos de
iniciar • 30 días a inscripción
actividades partir de la anualmente
afectas modificación
Ratificación de
Inscripción
datos

Art. 120 Código Tributario

De la autorización de facturas y documentos
Todo Pequeño contribuyente se encuentra
obligado a autorizar sus facturas.

Recuerde:
 Debe acreditar o autorizar a la imprenta a través del
formulario SAT-169 para que realice el proceso de
impresión de documentos.

 La acreditación puede realizarse también en las

agencias u oficinas de la SAT (formulario SAT-162).

Sanción
No emitir o emitir facturas no autorizadas: cierre temporal.

Art. 85 Numerales 1 y 2 CT
Las consultas de verificación de imprentas autorizadas puede realizarlas desde el portal
web: www.sat.gob.gt o llamar al 1550 opción 2.
De las facturas y documentos

Emitir factura por ventas o prestación de servicios mayores de Q50.00

• Sanción: Cierre temporal

Ventas o servicios menores de Q50.00

• Consolidar en una sola factura al final del día

• Emitir factura a “Clientes varios” con NIT “C/F”
• Conservar original y copia de las facturas

Art. 49 LIVA , Art. 55 AG 5-2013

Art. 86 numeral 1) CT
Según Artículo 29 y 30 Acuerdo Gubernativo
5-2013 Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
No. Requisitos de las facturas de pequeño contribuyente
1. Identificación del documento:
FACTURA DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
2. Serie y número correlativo del documento
3. Frase: NO GENERA DERECHO A CRÉDITO FISCAL
4. Nombre y apellidos completos y nombre comercial / Razón o denominación
social y nombre comercial del emisor
5. Número de Identificación Tributaria –NIT- del contribuyente emisor

6. Dirección del establecimiento u oficina en donde se emite la factura

No. Requisitos de las facturas de pequeño contribuyente
7. Fecha de emisión de la factura
8. Nombres y apellidos / razón o denominación social del adquiriente
9. NIT del adquiriente / Consumido Final
10. Detalle o descripción de la venta y sus respectivos valores
11. Descuentos concedidos
12. Cargos aplicados
13. Precio Total de la operación

• Multa de Q100.00 por cada documento emitido. Máximo

Sanción Q5,000.00, no mayor al 2% de los ingresos brutos

Art. 94 Numeral 8) CT
Factura Electrónica o FACE

Es una modalidad de comprobante de pago, en la que no

se emplea el papel como soporte para demostrar su
autenticidad. Es un archivo electrónico que recoge la
información relativa a una transacción comercial y sus
obligaciones de pago y de liquidación de impuestos. Estos
documentos deben de cumplir con los requisitos que
estable el Art. 29 del Acuerdo Gubernativo 5-2013
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Art. 3 literal a)
del Acuerdo del Directorio 024-2007
De la Habilitación de Libros de
Pequeño Contribuyente
Habilitar libro
• Compras y ventas de pequeño contribuyente
(contabilidad completa cuando corresponda).

Sanción
• Se aplicará cierre temporal (mínimo 10 días, máximo 20
días)
• Puede reemplazarse por una multa de Q5,000.00

Art. 49 LIVA, Art. 85 numeral 4) CT

De la obligación formal de: Habilitar Libros
• Los comerciantes están obligados a llevar su contabilidad en forma organizada, de acuerdo
con el sistema de partida doble y usando principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Para ese efecto deberán llevar, los siguientes libros o registros:
1.- Inventarios
2.- De primera entrada o diario
3.- Mayor o centralizador
4.- De Estados Financieros
Además podrán utilizar los otros que estimen necesarios por exigencias contables o
administrativas o en virtud de otras leyes especiales.

• De acuerdo al Decreto 37-92 (Ley de Timbres Fiscales…), los libros de contabilidad , hojas
móviles de contabilidad , actas o registros, tienen la tarifa específica de Q0.50 de impuesto
de Timbres Fiscales, por cada hoja.

Art. 368 del Decreto 2-70

Formulario SAT- 7121
Otros deberes formales
Llevar al día los libros contables u otros
registros obligatorios
• Asentar las operaciones dentro de los dos
meses calendario siguientes de realizadas.

Sanción
• Multa de Q5,000.00 cada vez que le
fiscalicen.

Art. 37 LIVA, Art. 94 numeral 4) CT

 Libro de Compras y Ventas Pequeño Contribuyente
Nombre del Contribuyente:___________________________________________________
NIT: _____________________________
Período: _________________________

LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Compras Ventas
Precio Precio
Número Total de Número Total de
de Nombre del la de Nombre del la
Factura Fecha Clase NIT Proveedor factura IVA Factura Fecha NIT Cliente factura IVA
Factura
Nota de Débito
Declaración
Aduanera
Factura de Peq
Contribuyente

Art. 55 del Ac. Guber. No. 5-2013

Particularidades del Régimen de
Pequeño Contribuyente

Las personas exentas del IVA, al realizar actos gravados por la Ley
deberán recibir de quien les venda o les preste un servicio, la factura que
corresponda, pero no pagarán el monto del impuesto consignado en el
documento, sino que entregarán a los mismos la constancia de exención
debidamente autorizada por la Administración Tributaria.

Salvo en las compras de bienes o servicios recibidos de Pequeños

Contribuyentes.

Art. 9 Dto. 27-92, Art. 13 AG 5-2013

Las facturas emitidas por pequeños contribuyentes, se
registrarán en el libro de compras sin consignar ningún
valor en la columna correspondiente al impuesto, toda
vez que no incluyen el Impuesto al Valor Agregado y
en consecuencia no generan derecho a crédito fiscal.

Art. 38 AG No. 5-2013

Permanencia en el Régimen de
Pequeño Contribuyente

El contribuyente puede permanecer en este régimen

siempre que sus ingresos no superen la suma de
Q.150,000.00 durante el año calendario anterior.
Al superar dicha suma deberá solicitar su inscripción al
Régimen General, de lo contrario la Administración
Tributaria lo podrá inscribir de oficio en dicho régimen.

Art. 50 Dto. 27-92 y sus reformas

Llenado del formulario
Ingresar a www.declaraguate.gt / llenar formulario /digitar el captcha

Contribuyente Ejemplo

Mayo

2017
Reportar ingresos y retenciones
Validar

02/06/2017

02/06/2017
Congelar / Enviar por correo
Imprimir SAT-2000 y entregar físicamente
en banco (pagar)

Junio de 2017
26
CONTRIBUYENTE EL EJEMPLO

Q175.00

02/06/2017
Otras formas de presentar la boleta
SAT-2000

Envío electrónico por medio de BancaSAT o

banca virtual:

Envío electrónico por medio de declaraguate

únicamente cuando es valor cero y posee
acceso a “SAT en línea”
CASOS PRÁCTICOS
Caso Práctico
Para el período mayo de 2017 un pequeño contribuyente registra el
siguiente movimiento en sus operaciones:

DESCRIPCIÓN VALOR
Ventas realizadas Q 10,745.75
Servicios prestados Q 3,500.00
Compras totales Q 14,245.75
Constancias de Retención recibidas en el mes Q 350.00

Instrucciones: Elaborar la declaración correspondiente.

Caso Práctico
Resolución del caso:

DESCRIPCIÓN VALOR
Ventas realizadas Q 10,745.75
Servicios prestados Q 3,500.00
Total de ingresos afectos (eliminar decimales) Q 14,246.00
Tarifa del impuesto 5%
Impuesto determinado (eliminar decimales) 712.30
( - ) Retenciones practicadas 350.00
Impuesto a pagar 362.00
Llenado del formulario
Ejemplo de contribuyente no inscrito

La empresa “El Divino Porvenir, S. A.” contrató servicios de albañilería al

Sr. Juan Domínguez, por los servicios el Sr. Domínguez cobró Q12,300.00;
sin embargo, informó a la empresa que no se encontraba inscrito ante
la SAT.

Por lo antes descrito la empresa contratante, decidió emitir una

factura especial a cuenta de quien prestó el servicio. ¿Qué
retenciones aplican para el Sr. Domínguez?
Ejemplo de contribuyente no inscrito
Conceptos Valores

Base para retención (Q 12,300.00 / 1.12) Q 10,982.14

Impuesto Al Valor Agregado a retener
Q 1,317.86
Q10, 982.14 * 12%
Impuesto Sobre la Renta a retener
Q 549.11
Q10, 982.14 * 5% = Q 549.11
Valor a pagar (Valor cobrado – IVA – ISR)
Q 10,433.04
Q 12,300.00 – Q 1,317.86 – Q 549.00 = 10,433.04
El contribuyente ABC, S.A. se dedica a la comercialización de ropa y se
encuentra inscrito bajo el Régimen de Pequeño Contribuyente en el IVA.
Durante el mes de mayo de 2017 realizó las siguientes operaciones:

Ventas gravadas Q 50,496.00

Ventas exentas Q 25,600.00
Servicios prestados Q 12,184.00
Exportaciones a Costa Rica Q 16,800.00

Sobre qué monto debe tributar el contribuyente ABC, S.A.

El contribuyente ABC, S.A. se dedica a la comercialización de ropa y se
encuentra inscrito bajo el Régimen de Pequeño Contribuyente en el IVA. En
los primeros días de este mes (Junio de 2017) importó maquinas de cocer
overlock, por valor de Q75,000.00

Responda:

¿Se encuentra el contribuyente afecto al pago de IVA por importación?

Exoneración de multas, mora, intereses o recargos
Acuerdo Gubernativo 82-2017

Incumplimiento
Períodos
• Infracciones de Obligaciones • Código
• Actos u • Sustantivas Tributario • Hasta el 31 de
omisiones • Formales • Leyes tributarias diciembre de
o aduaneras 2016

Aplica a: Establecidas

Siempre que paguen el 100% de los impuestos que se adeuden a la SAT, o cumplan con sus
obligaciones formales, según corresponda.
 Vigencia
Primer mes: Segundo mes: Tercer mes:
20 de mayo al 19 20 de junio al 19 20 de julio al 19
de junio de julio de agosto
100% 95% 90%

Acuerdo Gubernativo 82-2017

Contáctenos

www.sat.gob.gt

Call Center: 1550

ayuda@sat.gob.gt
La riqueza de Guatemala, está
en su gente cabal…