UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UNA

EMPRESA

CURSO:
CONTROL INTERNO

ESTUDIANTES:

- Támara Palma Renzo

- Valdez Alvarado Sharon

- Yanac Melgarejo Piero

DOCENTE:
MG. C.P.C.C. HIDALGO MEJÍA, JAVIER PEDRO

HUARAZ – PERÚ
2018
 INTRODUCCION

La presente investigación, se ha realizado con el fin de mejorar el Sistema de Control Interno del

Restaurant La Pizzería , el contenido de esta investigación y su propósito general, consiste en:

Evaluar los componentes del sistema de control interno en la gestión de las actividades del

Personal, mediante pruebas de cumplimiento de normas, revisión de documentos de gestión,

aplicación de encuestas y entrevistas a los funcionarios y servidores, su relevancia y aporte al

conocimiento radican en evaluar sus efectos y proponer a los órganos de carácter público

municipal un instrumento idóneo que permita implementar el Sistema de Control Interno, ya que

el control interno representa un instrumento indispensable para toda institución privada y su

personal, ya que les permite cumplir con sus tareas de una forma objetiva.

Con la finalidad de cumplir los objetivos planteados en el presente trabajo, dicha investigación

se encuentra estructurada en capítulos que a manera de síntesis se desarrollan de la siguiente

forma:

Inicialmente se presenta el Capítulo I y Capítulo II que contempla, el marco teórico y marco

conceptual en el cual se incluyen contenidos relevantes que sustentan la investigación, tales

como: los antecedentes de la investigación y las bases teóricas así como el marco conceptual más

próximo para la definición de términos básicos del estudio.

Por su parte el Capítulo III, que corresponde a la Discusión, el cual contiene nuestro punto de

vista acerca del Control Interno, según nuestros antecedentes que planteamos en el nuestro

Marco teórico.

Finalmente se presenta el Capítulo IV y V que contiene las conclusiones y

recomendaciones derivadas del trabajo de investigación, con los cuales se logran los

objetivos de la investigación. Se incluye las referencias bibliográficas que soportan el

marco teórico y los anexos donde se detallan los resultados de la investigación.

 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivo General

Evaluar los componentes del sistema de control interno, en la gestión de las actividades

del Restaurant La Pizzería, mediante pruebas de cumplimiento de normas, revisión de

documentos de gestión, aplicación de encuestas y entrevistas.

Objetivos Específicos

a. Conocer el nivel de emisión de normas internas de control aplicadas a la

Restaurant La Pizzería, a través de la verificación de normas y determinar su

nivel de implementación y aplicación.

b. Determinar el nivel de desarrollo de los componentes del control interno en

cuanto a la percepción de los funcionarios y servidores Restaurant La Pizzería, a

través de la aplicación del cuestionario de control interno.

c. Determinar los resultados del análisis de debilidades y fortalezas desarrolladas

por los funcionarios y servidores del Restaurant La Pizzería.

d. Proponer las acciones de mejora y/o modificación de normas internas,

procedimientos y registros en general relacionados al cumplimiento del sistema

de Control Interno, aplicable al Restaurant La Pizzería.

CAPITULO I
 MARCO TEÓRICO

Sistema de Control Interno

Ibáñez (2000):

“Es un proceso ejecutado por el Consejo de directores; la administración y todo

el personal de la entidad; diseñada para proporcionar una seguridad razonable,

mirando el cumplimiento de los objetivos de la empresa.” (p.13)

Definición de Control

Estupiñan (2012):

“Es el proceso para determinar lo que se está llevando a cabo, valorización y, si

es necesario, aplicando medidas correctivas, de manera que la ejecución se

desarrolle de acuerdo con lo planeado.” (p.21)

Control Interno

Romero (1997)

“Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es

decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento,

administración, entre otras son regidas por el control interno.” (p.548)

Kirschenbaum & Mangulan (2004)

“Es un proceso realizado por la junta directiva, la gerencia y demás personal de

la entidad, basado en el establecimiento de estrategias para toda la empresa,

diseñadas para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la entidad.”

(p.18)

Objetivos del control interno

Perdomo (2004)

 Prevenir fraudes.

 Descubrir robos y malversaciones.

 Obtener información administrativa, contable y financiera confiable y oportuna.

 Localizar errores administrativos, contables y financieros.

 Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la

empresa en cuestión. Promover la eficiencia del personal.

 Detectar desperdicios de material innecesario de material, tiempo, etc.(p.4)

Principios del control interno

Perdomo (2004)

 Separación de funciones de operación, custodia y registro.

 Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operación; es decir, en cada

operación de la empresa, cuando menos debe intervenir 02 personas.

 Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controla su

actividad.

 El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisión.

 La función de registros de operaciones será exclusiva del departamento de

contabilidad. (p.3)

Importancia del Control Interno

Perdomo (2004)

 Permite producir información administrativa y financiera oportuna, correcta y

confiable, como apoyo a la administración en el proceso de toma de decisiones y

la rendición de cuentas de la gestión de cada responsable de las operaciones.

 La complejidad de las grandes compañías en su estructura organizacional hace

difícil controlar cada una de las áreas de gestión, por lo que se hace

imprescindible el delegar funciones y conservar un adecuado ambiento de

 control, dificultando. (p.5)

Tipos de Control interno

Perdomo (2004)

a. Control Interno Contable

Es el que verifica la corrección y confiabilidad de la información contable, es

decir los controles diseñados establecidos para lograr un registro y resumen

adecuado de las operaciones financieras de la empresa.

b. Control Interno Administrativo u Operacional

No se limita al plan de organización, a los procedimientos y registros que

intervienen en el proceso de decisiones que llevan a gerencia a autorizar las

operaciones. (p.5)

Sistema de Control Interno Operativo

Perdomo (2004)

“Es un proceso ejecutado por la junta directiva; la administración y todo el

personal de la entidad; diseñada para proporcionar una seguridad razonable,

mirando el cumplimiento de los objetivos de la empresa.”(p.5)

CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL

Sistema
Es un conjunto de elementos o componentes que se caracterizan por ciertos
atributos identificables que tienen relación entre sí, pues funcionan para
lograr un objetivo en común (COSO, 2013).

Control

El Diccionario de la Real Academia define el control como la acción y

efecto de comprobar, inspeccionar, fiscalizar o intervenir. Por su parte,
WordReference, establece que el control implica comprobar e inspeccionar
una cosa (ejem. control de calidad, sanidad, etc.), tener dominio o autoridad
sobre alguna cosa (ejem. perder el control del coche) o limitar o verificar
una cosa (ejem. control de gastos, control de velocidad, etc.).

A nivel académico, respecto de los estudios del ciclo gerencial y sus

funciones, el control se define como “la medición y corrección del
desempeño a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la
entidad y los planes ideados para alcanzarlos”1. En la misma línea, el
control como actividad de la administración “es el proceso que consiste en
supervisar las actividades para garantizar que se realicen según lo planeado
y corregir cualquier desviación significativa

Según la real academia española Es la acción y el efecto de comprobar

inspeccionar, fiscalizar o intervenir. (COSO, 2013)

Tipos de Control

Existen dos tipos de control: el externo y el interno.

a. Control Externo es el conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos; y es aplicado por el COSO I u otro órgano del
Sistema Nacional de Control.
b. El Control Interno es un proceso integral de gestión efectuado por el
titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para
enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y para dar
seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la
entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la gestión
misma orientada a minimizar los riesgos. (COSO, 2013)

CATEGORÍAS DE OBJETIVOS

A pesar de su diversidad, pueden agruparse en tres grandes categorías:

Objetivos relacionados con las operaciones Se refieren a la eficacia y

eficiencia de las operaciones de la entidad, incluyendo los objetivos de
rendimiento y rentabilidad y la salvaguarda de los recursos contra posibles
pérdidas. Estos objetivos varían en función de la elección de la dirección
respecto a estructuras y rendimiento. (COSO, 2013)

Objetivos relacionados con la información financiera Se refieren a la

preparación de estados financieros confiables y a la prevención de la
falsificación de información financiera, a menudo, estos objetivos están
condicionados por requerimientos externos. (COSO, 2013)

Objetivos de cumplimiento Estos objetivos se refieren al cumplimiento

de las leyes y normas a las que está sujeta la entidad, dependen de factores
externos como: la reglamentación en materia de medio ambiente, tienden a
ser parecidos en algunos casos, o en todo un sector. (COSO, 2013)

El Control Interno como proceso integral

Si bien a partir de la definición general, y para fines prácticos de

supervisión y evaluación el significado de Control Interno se ha
descompuesto en acciones, actividades, planes, etc. por cada tipo de
objetivo, es necesario recordar que el Control Interno no debe ser un hecho
o circunstancia aislada, sino una serie de acciones que están relacionadas
intrínsecamente con las actividades de la entidad. Estas acciones se dan en
todas las operaciones de la entidad continuamente y son inherentes a la
manera en la que la gerencia administra la entidad. El Control Interno, por
lo tanto, no debe ser visto como un hecho adicionado a las actividades de la
entidad o como una obligación. El Control Interno debe ser incorporado a
las actividades de la entidad y es más efectivo cuando se construye dentro
de la estructura organizativa de la entidad y es parte integral de la esencia
de la organización.

El Control Interno debe ser diseñado desde la propia gestión, no por encima
de las actividades, sino como parte del ciclo de gestión. Al diseñar el
Control Interno desde adentro, éste se vuelve parte integrada de los
procesos de planificación, ejecución y seguimiento de la entidad.

Además su concepción desde adentro tiene importantes implicaciones

desde la perspectiva del costo ya que añadir procedimientos de control que
están separados de los procedimientos existentes, aumenta los costos y se
convierte en una carga que no genera valor. Enfocándose en las
operaciones existentes y en su contribución al Control Interno efectivo e
integrando los diferentes controles en las actividades operativas básicas, la
entidad puede evitar procedimientos y costos innecesarios. (Contraloria,
2015)

RIESGOS

A nivel de empresa los riesgos pueden ser la consecuencia de factores

externos como internos, se presentan algunos ejemplos:

Factores externos:

- Los avances tecnológicos.

- Las necesidades o expectativas cambiantes de los clientes pueden
influir en el desarrollo de productos, el proceso de producción, el
servicio a cliente, la fijación de precios etc.
- Los cambios económicos pueden repercutir en las decisiones sobre
financiamiento, inversiones y desarrollo.

Factores internos:

- Problemas con los sistemas informáticos pueden perjudicar las

operaciones de la entidad.
- Los cambios de responsabilidades de los directivos pueden afectar la
forma de realizar determinados controles.
- Un Consejo de Administración o un Comité de Auditoría débil o
ineficaz pueden dar lugar a que se produzcan fugas de información.
Se han desarrollado muchas técnicas para identificar riesgos, la mayoría
desarrolladas por auditores internos y externos en el momento de
determinar el alcance de sus actividades, comprenden métodos cualitativos
o cuantitativos para identificar y establecer el orden de prioridad de las
actividades de alto riesgo.

Además, de identificar los riesgos a nivel de empresa debe hacerse a nivel

de cada actividad de la empresa, esto ayuda a enfocar la evaluación de los
riesgos en las unidades o funciones más importantes del negocio, como
ventas, producción y desarrollo tecnológico. La correcta evaluación de los
riesgos a nivel de actividad contribuye también a que se mantenga un nivel
aceptable de riesgo para el conjunto de la entidad. (COSO, 2013)

AMBIENTE DE CONTROL

El entorno de control aporta el ambiente en el que las personas desarrollan

sus actividades y cumplen con sus responsabilidades de control, marca la
pauta del funcionamiento de una organización e influye en la percepc ión
de sus empleados respecto al control.

Es la base de todos los demás componentes del Control Interno, aportando

disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la
integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la entidad,
la filosofía de dirección y el estilo de dirección, la manera en que la
dirección asigna la autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla
profesionalmente a sus empleados así como la atención y orientación que
proporciona el Consejo de Administración.

El ambiente de control tiene una incidencia generalizada en la

estructuración de las actividades empresariales, en el establecimiento de
objetivos y en la evaluación de riesgos. (COSO, 2013)

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Toda entidad debe hacer frente a una serie de riesgos tanto de origen
interno como externo que deben evaluarse. Una condición previa a la
evaluación de los riesgos es el establecimiento de objetivos en cada nivel
de la organización que sean coherentes entre sí. La evaluación del riesgo
consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar la
consecución de los objetivos y, en base a dicho análisis, determinar la
forma en que los riesgos deben ser administrados y controlados, debido a
que las condiciones económicas, industriales, normativas continuarán
cambiando, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar
los riesgos asociados con el cambio. (COSO, 2013)

ACTIVIDADES DE CONTROL

Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan
a cabo las instrucciones de la dirección, ayudan a asegurar que se tomen las
medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la
consecución de los objetivos de la entidad.

Hay actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y en

todas las funciones, incluyen una gama de actividades tan diversa como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de
rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y segregación de funciones.

Las actividades de control pueden dividirse en tres categorías, según el tipo

de objetivo de la entidad con el que están relacionadas: las operacionales, la
confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de la
legislación aplicable. (COSO, 2013)

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Hay que identificar, recopilar y comunicar información pertinente en

tiempo y forma que permitan cumplir a cada empleado con sus
responsabilidades.

Los sistemas de información generan informes, que contienen información

operativa, financiera y la correspondiente al cumplimiento, que posibilitan
la dirección y el control del negocio. Dichos informes contemplan, no
sólo, los datos generados internamente, sino también información sobre
incidencias, actividades y condiciones externas, necesaria para la toma de
decisiones y para formular informes financieros. (COSO, 2013)

Debe haber una comunicación eficaz en un sentido amplio, que fluya en

todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la organización, de
arriba hacia abajo y a la inversa. Las responsabilidades de control han de
tomarse en serio. Los empleados tienen que comprender cuál es su papel en
el sistema de Control Interno y cómo las actividades individuales están
relacionadas con el trabajo de los demás. Asimismo, tiene que haber una
comunicación eficaz con terceros, como clientes, proveedores, organismos
de control y accionistas. (COSO, 2013)

SUPERVISIÓN

Los Sistemas de Control Interno requieren supervisión, es decir, un proceso

que compruebe que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema
a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de
supervisión continua, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas
cosas. La supervisión continua se da en el transcurso de las operaciones,
incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como
otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus
funciones. El alcance y frecuencia de las evaluaciones dependerá de la
evaluación de riesgos y de la eficiencia de los procesos de supervisión.

Los Sistemas de Control Interno y en ocasiones, la forma en que los

controles se aplican, evolucionan con el tiempo, por lo que procedimientos
que eran eficaces en un momento dado, pueden perder su eficacia o dejar
de aplicarse. Las causas pueden ser la incorporación de nuevos empleados,
defectos en la formación y supervisión, restricciones de tiempo y recursos y
presiones adicionales. Asimismo, las circunstancias en base a las cuales se
configuró el Sistema de Control Interno en un principio también pueden
cambiar, reduciendo su capacidad de advertir de los riesgos originados por
las nuevas circunstancias. En consecuencia, la dirección tendrá que
determinar si el Sistema de Control Interno es en todo momento adecuado y
su capacidad de asimilar los nuevos riesgos. (COSO, 2013)

Sistema de Control Interno

Conjunto ordenado, concatenado de los objetivos del control interno.

Responsable del Control Interno
La más alta autoridad de la organización. (Contraloria, 2015)

Control Interno Operativo

Son aquellas medidas que se relacionan principalmente con la eficiencia
operacional y la observación de las políticas establecidas en el área de la
organización, ejemplo: las medidas de seguridad, los accesos restringidos.
(Contraloria, 2015)
Eficiencia – Efectividad

Uso óptimo de recursos y logro de resultados, aplicando criterios de

calidad, cantidad, oportunidad, lugar y costo. (Contraloria, 2015)

Debilidades de Control Interno

Ausencia de controles adecuado. (Contraloria, 2015)

Control Administrativo
Es la acción de evaluar el conjunto de actividades que se realizan en un
sistema completo de organización política, normas y procedimientos
utilizados con el fin de lograr la mayor eficacia y eficiencia en el
cumplimiento de los objetivos y responsabilidades establecidas en cada
caso. (Contraloria, 2015)

Control de Eficiencia

Comprende la revisión de las actividades y procedimientos de

planeamiento, organización, dirección, coordinación y control
administrativo con el fin de verificar el logro de las metas programadas y si
éstas han sido alcanzadas con eficiencia y ajustándose a los dispositivos
legales que norma su gestión. (Contraloria, 2015)

Control del área de Contabilidad

Comprende la revisión de las actividades y procedimientos de registro

contable, comprobación documentaria del plan de cuentas y su aplicación
de los manuales de procedimientos y de la formulación de los estados
financieros. (Contraloria, 2015)

Control del personal

Comprende la revisión de las actividades y procedimientos que implican la

administración integral de personal y el uso eficiente de los recursos
humanos.
Inventarios: El inventario es el almacenamiento de bienes y productos.
(Contraloria, 2015)

Control de Inventarios
Es la técnica que permite mantener la existencia de los productos a los
niveles deseado. (Contraloria, 2015)
CAPITULO
III
 DISCUSIÓN

En el presente trabajo de investigación se tocó el tema “sistema de control

interno” como es que las empresas implementan este sistema o proceso para
proporcionar un grado de seguridad razonable de reducir los riesgos de
corrupción que se dan dentro de una empresa, lograr los objetivos y metas
establecidas dadas por la entidad la cual ayuda a la mayor eficiencia, eficacia y
sobre todo a la transparencia en las operaciones dentro de la empresa pero
también hay empresas que no implementan un sistema de control interno la
cual están vulnerables a la corrupción dentro de su empresa.

La importación del control interno y del interés creciente sobre el mismo en los
últimos años ha hecho surgir diversas filosofías que han originado distintas
opiniones sobre la naturaleza y forma de conseguir un control interno eficaz.
El primer cambio importante en la manera de considerar en control interno
surgió de la necesidad de disponer de una información cada vez más confiable
como un medio indispensable la cual los diferentes tipos de actividades en un
empresa está regido por el control interno que se realiza de manera eficaz.
Esto confirma lo dicho por Romero (1997) que dice es la base donde
descansas las actividades y operaciones de una empresa es decir que las
actividades de producción, distribución, financiamiento, administración entre
otras son regidas por el control interno.

El control interno es un proceso realizado por una organización para

proporcionar un grado de seguridad razonable este concepto está relacionado
con lo dicho por Ibáñez (2000) que explica al control interno como un proceso
que es ejecutado por el consejo de directores, la administración y todo el
personal de la entidad diseñada para proporcionar un seguridad razonable
mirando al cumplimiento de los objetivos de la empresa.

En relación a los conceptos de control interno se observó que una de las

funciones indispensable del control interno es garantizar alcanzar, cumplir los
objetivos propuestos y lograr así la dirección acertadas de las actividades de
una organización.
 BIBLIOGRAFÍA
Contraloria. (2015). Control Interno .
COSO. (2013). COSO.
Estupiñan. (2001). Papeles de trabajo en la auditoria financiera. Colombia: Ecoe Ediciones .
Ibañez, J. (2000). LA GESTION DEL DISEÑO EN LA EMPRESA . España: MCGRAW-HILL .
Kirschenbaum, P., & Mangulan, J. (2004). Enterprise Risk Managenent. Estados Unidos:
PriceWater HouseCoopers.
Perdomo, A. (2004). Fundamentos de control Interno,. México: Novena Edición.
Romero, J. (1997 ). Contabilidad Intermedia. México: Interamerjcana Editores .
 CONCLUSIONES

- El control Interno es importante para poder Medir la efectividad de los

canales de comunicación interna y externa, a efectos de conocer su
eficiencia, eficacia y economía, asimismo ayuda a identificar las
debilidades y fortalezas del Control Interno que pueda existir en una
entidad.

- Dentro de una organización el control interno se debe de aplicar todos

sus componentes, dado que es una herramienta que ayuda en el logro
de los objetivos dentro de una empresa, lo que lo hace indispensable e
importante , su aplicación dentro de una organización , dado que apoya
en la gestión de una organización, es una herramienta de gestión y por
lo tanto se le debe de aplicar en todas las organizaciones, en la pizzería
no se aplican muchos de los componentes del control interno , por el
desconocimiento de la gerencia pero con la recomendación de los
alumnos del presente trabajo se está logrando informar a la gerencia
sobre la importancia y la necesidad de aplicar un adecuad y alto control
interno dentro de la organización para que así se puedan lograr los
objetivos dentro de la organización.

- En base al resultado del diagnóstico realizado respecto de los elementos

del Sistema de Control Interno de la empresa “La Pizzería” el nivel de
desarrollo, organización y grado de madurez observado a nivel de la
entidad para cada uno de los componentes del Sistema de Control
Interno
 RECOMENDACIÒNES

- Garantizar que exista un responsable con los conocimientos necesarios

para un mayor control de la empresa en donde se llevara a cabo el Control
interno, ya que es de suma importancia que posea los conocimientos
necesarios para controlar dichos procesos.
- Se recomienda a la gerencia de la PIZZERIA PASTAS Y CARNES, aplicar
un control interno dentro de la empresa, dado que un adecuado control
interno ayudara en la gestión dentro de la empresa , ayuda en la
consecución de los objetivos , lo que es crucial dentro de una organización

- Sin perjuicio de las medidas detalladas y sugeridas en el numeral V. del

presente informe, a continuación, se citan las acciones pendientes,
identificadas como principales o prioritarias, para la empresa “La
Pizzería” pueda emprender adecuadamente el inicio de la etapa de
implementación de su nuevo Sistema de Control Interno, acorde a lo
establecido por el COSO I