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Modelo Anglosajón.
• AICPA
• SEC
• Fraude
• Colusión
• Sinergia
• Materialidad
Antecedentes en Colombia
❖ Mejorar la comprensibilidad.
❖Unificar términos.
No Norma Nueva,
revisada o
reformulada
1 ISQC 1. Control de calidad para firmas que realizan Reformulada
auditorias y revisiones de información financiera
historica y otros compromisos de seguridad y servicios
relacionados.
2 ISA 200. Objetivos generales de una auditoria Revisada y
independiente de acuerdo con ISAs. reformulada.
3 ISA 210. Acuerdo en las condiciones de los compromisos Reformulada.
de auditoria.
4 ISA 220. Control de calidad para una auditoria de Reformulada.
informacion financiera historica.
5 ISA 230. Documentación de auditoria. Reformulada
Cambios introducidos
No Norma Nueva,
revisada o
reformulada
6 ISA 240. Responsabilidades del auditor en materia de Reformulada
fraude.
7 ISA 250. Consideraciones de leyes y reglamentos en una Reformulada.
auditoria de EEFF.
8 ISA 260. Comunicación con responsables de dirección. Revisada y
Reformulada.
9 ISA 265. Comunicación de deficiencias de control Nueva.
interno.
10 ISA 300. Planificación de una auditoria de EEFF. Reformulada
11 ISA 315. Identificación y análisis de riesgos de Reformulada.
distorsiones significativas.
Cambios introducidos
No Norma Nueva,
revisada o
reformulada
12 ISA 320. Materialidad en la planeación y desarrollo de la Revisada y
auditoria. Reformulada
13 ISA 330. Respuesta del auditor a los riesgos evaluados Reformulada.
14 ISA 402. Consideraciones de Auditoria relativas a Revisada y
Entidades que utilizan organizaciones de servicio. Reformulada.
15 ISA 450. Evaluación de las distorsiones identificadas Revisada y
durante la auditoria. Reformulada.
16 ISA 500. Elementos de juicio de las auditorias. Reformulada.
17 ISA 501. Elementos de juicio de las auditorias. Reformulada
Consideraciones adicionales para elementos
esspecificos.
18 ISA 505. Confirmaciones externas Revisada y
Reformulada.
Cambios introducidos
No Norma Nueva,
revisada o
reformulada
19 ISA 510. Compromisos iniciales: Saldos de apertura. Reformulada
20 ISA 520. Procedimientos analiticos. Reformulada.
21 ISA 530. Muestreo de auditoría. Reformulada.
22 ISA 540. Auditoria de estimaciones contables Revisada y
reformulada.
23 ISA 550. Partes relacionadas. Revisada y
Reformulada
24 ISA 560. Hechos posteriores. Reformulada.
25 ISA 570. Empresa en marcha. Reformulada.
26 ISA 580. Manifestaciones escritas. Revisada y
reformulada.
Cambios introducidos
No Norma Nueva,
revisada o
reformulada
27 ISA 600. Consideraciones especiales. Auditoría de Revisada y
estados financieros de un grupo economico. Reformulada
28 ISA 610. Consideración del trabajo de la auditoria Reformulada.
interna.
29 ISA 620. Uso del trabajo de un experto. Revisada y
Reformulada.
30 ISA 700. Formación de una opinión e informe sobre Reformulada.
estados financieros.
31 ISA 705. Modificaciones a la opinión en el informe del Revisada y
auditor independiente. Reformulada
32 ISA 706. Párrafos de enfasis y párrafos de otros asuntos Revisada y
en el informe del auditor. Reformulada.
33 ISA 710. Información comparativa. Reformulada.
Cambios introducidos
# Norma Nueva,
revisada o
reformulada
34 ISA 720. La responsabilidad del auditor en relación a Reformulada
otra información que contiene EEFF auditados.
35 ISA 800. Consideraciones especiales. Auditoria de EEFF Revisada y
con propósito especial. Reformulada.
36 ISA 805. Consideraciones especiales. Auditoria de un Revisada y
EEFF individual y elementos especificos, cuenta o Reformulada.
partida de un EEFF.
37 ISA 810. Compromisos para informar sobre EEFF Revisada y
resumidos. Reformulada.
Ampliación en www.ifac.org
Ejercicio No. 1
Taller Estados Financieros
Auditoría basada en riesgos
MUESTRA
Respecto de la muestra:
Igual posibilidad de elección: Igual probabilidad.
✓ Planear muestra
✓ Determinar tamaño
✓ Selección de muestra
✓ Examen de muestra
✓ Evaluación de resultados
✓ Formulación de conclusiones
Objetivos del muestreo de auditoría:
Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control
establecidos.
Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones y de los
saldos que se incluyen en los registros contables.
❖ Técnicas de muestreo:
El auditor debe:
❖Muestreo de números al azar: Todas las unidades del universo y todas las combinaciones de
unidades de muestreo tienen la misma probabilidad de ser seleccionadas. Para llevarlo a
cabo el auditor:
▪ Determina el tamaño necesario de la muestra, y
▪ Selecciona los números al azar con unidades de muestreo específicas del universo
❖Muestreo por selección específica: Confía en el criterio del auditor para identificar una
muestra que se espera sea representativa del universo. El auditor debe considerar la
diversidad de partidas. No debe ser influenciado.
Al escoger entre ambos, el auditor debe considerar los objetivos de auditoría
y la naturaleza del universo objeto de la muestra.
RA= RI x RC x RD
Riesgo inherente
Ejemplo:
Ejemplo:
Riesgo de control
ASEVERACIÓN DESCRIPCIÓN
Valuación Determina que los activos y pasivos han sido incluidos en los
Estados Financieros con los montos correctos.
Ambiente Interno
Supervisión
Establecer Objetivos
Información y
Comunicación Identificación de Eventos
Ambiente Interno
Supervisión
Establecer Objetivos
Información y
Comunicación Identificación de Eventos
AMBIENTE INTERNO
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
Factores Influy. Metodología Eventos Inter- Categorías Riegos y
Eventos Estrat. y Objs. y técnicas dependientes de Eventos Oportunidades
EVALUACIÓN DE RIESGOS
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
•Estrategias y
•Implícitas en los •Políticas •Admon. TI •Integridad objetivos
procesos del •Procedimientos •Infraestructura TI •Exactitud específicos
•Preventivos •Admon. Seguridad •Autorización •Ambiente
negocio Operacional
•Detectivos •Desarrollo y •Validación
•Complejidad de
•Manuales Mantenimiento de
la entidad
•Automatizados software
Actividades de control
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
•Interna
•Estratégica •Interna
•Externa
•Operacional •Externa
•Manual
•Pasada y •Nivel entidad
•Computarizada
presente •Expectativas y
•Formal
•Nivel detalle responsabilidades
•Informal
•Periodicidad •Formatos
•Arquitectura Sist.
•Calidad •Medios de transmisión
Inf.
Información y comunicación
De fuentes internas y externas
Identifica, captura, analiza y comunica a quienes lo
necesitan
Forma y tiempo
Útil para llevar a cabo responsabilidades
Fluye hacia abajo, hacia arriba y a lo largo de la
organización
Intercambio con partes externas: clientes, proveedores,
legisladores, accionistas
Útil para identificar, evaluar y responder a riesgos,
mover la entidad y lograr los objetivos
Información y Comunicación
Información relevante
SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN
✓ Fundamentos.
CONTENIDO ✓ Que no es el Control Interno.
3. ¿ QUE ES MECI?
✓ Propósito.
✓ ¿Qué nos Garantiza este Modelo?
✓ Articulación MECI – SGI
4. Actualización MECI
✓ Justificación
CONTENIDO ✓ Objetivos
✓ Estructura y cambios
✓ Aspectos diferenciadores
✓ Módulos
5. CICLO PHVA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA e 1993:
Artículo 209 : La administración pública, en
1.MARCO LEGAL
todos sus órdenes, tendrá un control interno
que se ejercerá en los términos que señale la
ley.
Artículo 269: Diseñar y aplicar funciones,
métodos y procedimientos de control interno.
- La organización Administrativa,
MECI
MECI
ACTUALIZADO
2 Módulos, 1
3 Subsistemas
eje transversal
9 6
Componentes Componentes
29 Elementos 13 Elementos
de control de control
Aspectos diferenciadores de la actualización MECI
ESTRUCTURA GENERAL
Acuerdo Compromiso y Protocolos Eticos
MODULO DE PLANEACION Y GESTION
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
COMPONENTE DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO Estructura Organizacional
Indicadores de Gestión
Politicas de Operación
ACTUAR PLANEAR
VERIFICAR HACER
GRACIAS POR SU ATENCIÓN