Professional Documents
Culture Documents
MỤC LỤC
1
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
2
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
1.1. Hiểu biết chung về quá trình thành lập Công ty AISC:
Tên gọi : Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học TP.HCM.
Tên giao dịch : Auditing and Informatic Services Company Limited. (AISC).
Địa chỉ : 142 Nguyễn Thị Minh Khai- Quận 3 TP.HCM
Chi nhánh : Tại Hà Nội .
Tại Đà Nẵng .
Tại Cần Thơ .
Tại Hải Phòng .
Tài khoản : Số 102010000083007 tại Ngân hàng Công Thương VN TP.HCM.
Công ty AISC ban đầu có tên là Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC, là
một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Sở Tài chính TP.HCM, là một tổ chức kiểm
toán độc lập, hợp pháp có quy mô lớn hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài
chính kế toán và dịch vụ tin học.
Công ty được thành lập theo Thông báo số 637/TC/CĐKT ngày 21/3/1994 của
Bộ Tài Chính và Quyết định số 1292/QĐ- UB- TM ngày 29/4/1994 của UBND Thành
phố Hồ Chí Minh, theo Giấy phép kinh doanh số 103020 ngày 4/5/1994 của Trọng tài
kinh tế TP.HCM. Trụ sở giao dịch chính của Công ty tại 142 Nguyễn Thị Minh Khai-
Quận 3 TP.HCM.
Hiện nay, Công ty đã chuyển đổi hình thức Công ty thành Công ty TNHH hai
thành viên trở lên. Căn cứ quyết định số 5092/QĐ- UBND ngày 7 tháng 11 năm 2007
của UBND thành phố Hồ Chí Minh về việc phê duyệt phương án chuyển đổi Công ty
Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM thành Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ
3
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Tin học TP.HCM. Căn cứ Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4102064184 ngày
13 tháng 8 năm 2008 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP.HCM.
1.2. Quá trình phát triển và các thành tựu đạt được của Công ty AISC:
Lúc mới thành lập hình thức sở hữu vốn của Công ty thuộc sở hữu Nhà Nước.
Công ty hoạt động theo nguyên tắc tự chủ về tài chính, được ngân sách cấp vốn ban
đầu và được trích lập các quỹ theo quy định của Nhà Nước.
Tổng số vốn đầu tư ban đầu là: 2 tỷ VNĐ
Trong đó Vốn pháp định là 300 triệu VNĐ.
Vốn cố định : 600 triệu VNĐ
Vốn lưu động : 1400 triệu VNĐ
Trong đó vốn ngân sách : 436,224 triệu VNĐ. Các nguồn vốn Công ty gồm có
vốn ngân sách, vốn vay ngân hàng, vốn tự bổ sung, vốn vay các tổ chức trong và
ngoài nước.
Hiện nay, Công ty đã chuyển đổi sang hình thức Công ty TNHH hai thành viên
trở lên với số Vốn chủ sở hữu trên 2 tỷ VNĐ. Cùng với sự tăng lên của Nguồn vốn là
sự tăng lên liên tục của doanh thu của Công ty trong những năm gần đây. Đây là
những tín hiệu rất đáng mừng về sự tăng trưởng cũng như phát triển của Công ty.
Công ty đặt nhiệm vụ và mục tiêu là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành cho các
khách hang thuộc mọi thành phần kinh tế, tạo điều kiện cho nhân viên tiến bộ và
thành công trong nghề nghiệp của mình, thành công và đạt kết quả tốt về mặt tài
chính, Công ty phát triển lớn mạnh có các khoản khen thưởng dành cho nhân viên,
Công ty đảm bảo vai trò của mình trong xã hội và phục vụ nhân dân.
AISC quan niệm “Sự lớn mạnh của khách hàng là sự phát triển của chính mình”.
Công ty đã và đang tạo dựng được một thương hiệu về chất lượng dịch vụ, đội ngũ
nhân viên chuyên nghiệp và có bằng cấp. Nhờ đó ngay từ khi thị trường chứng khoán
ra đời AISC đã được Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước công nhận đủ năng lực kiểm
toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết chứng khoán. Công ty cũng đã đạt được
nhiều giải thưởng mà danh giá nhất phải nói đến là năm 2008 BID( tổ chức “Định
hướng sáng kiến Doanh Nghiệp” ) đã trao Giải thưởng Sao Vàng Chất Lượng Quốc
4
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Tế cho Công ty Kiểm Toán và Dịch Vụ Tin Học (AISC) về những thành tích của công
ty trong việc cải tiến không ngừng chất lượng, sự hài lòng của khách hàng đối với các
dịch vụ do công ty cung cấp, sự ổn định nhân sự cũng như hiệu quả kinh doanh mà
công ty đạt được qua việc doanh thu 2007 tăng 40%, lợi nhuận sau thuế tăng 1,5 lần
so với năm 2006.
AISC là Công ty kiểm toán duy nhất tại Việt Nam có liên doanh với một Công
ty Kiểm toán Quốc tế trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn - Công ty liên doanh Price
Waterhouse Cooper - AISC.
AISC là thành viên của tổ chức kế toán kiểm toán quốc tế Inpact Asia Pacific.
AISC là một trong các công ty kiểm toán độc lập được Ngân hàng Nhà Nước
cho phép kiểm toán các tổ chức tín dụng và ngân hàng thương mại tại Việt Nam.
AISC cũng là một trong những công ty kiểm toán độc lập đầu tiên được Uỷ ban
Chứng khoán Nhà Nước cho phép kiểm toán các tổ chức phát hàh và kinh doanh
chứng khoán theo Quyết định số 51/2000/QĐ - UBCK2 ngày 19/3/2000 của Chủ tịch
Uỷ ban Chứng khoán Nhà Nước.
Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ
quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng như quyền lợi của chính mình trên cơ
sở tuân thủ luật pháp quy định. Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ
được cung cấp và uy tín của công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên
của AISC luôn luôn thực hiện. Công ty sử dụng phương pháp kiểm toán dựa trên
nguyên tắc chỉ đạo của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toán
quốc tế phù hợp với luật pháp và quy định của chính phủ Việt Nam.
5
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, tin học, tài chính kế toán, quản
lý doanh nghiệp cũng như thiết kế cung cấp các phần mềm hỗ trợ và quản lý doanh
nghiệp, phần mềm kế toán,…
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AISC
Tæng
TængGi¸m
Gi¸m®èc
®èc
Chi
Chinh¸nh Chi
Chinh¸nh Chi
nh¸nh nh¸nh Chinh¸nh
nh¸nh
§µ
§µn½ng Hµ
HµNéi CÇn
n½ng Néi CÇnTh¬
Th¬
6
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
7
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
hoạt động của Công ty, đăc biệt trong việc thực hiện các chương trình kiểm
toán. Khi tiến hành thực hiện các chu trình kiểm toán tại các Công ty khách
hàng, các bộ phận chức năng tại các phòng ban được phân công công việc rõ
ràng, chi tiết nhưng có sự đối chiếu, gắn kết với các bộ phận có liên quan
nhằm tăng chất lượng của cuộc kiểm toán.
Với sự tăng trưởng không ngừng, AISC từ chỗ là một doanh nghiệp có
mức doanh thu thuộc loại nhỏ trong giai đoạn mới thành lập đã đạt được mức
tăng trưởng khá từ vài năm trở lại đây. Giai đoạn từ năm 1998 đến nay, doanh
thu của Công ty luôn đạt chỉ tiêu, đảm bảo việc nộp ngân sách nhà nước theo
quy định.
3.1. Tổ chức công tác kế toán tại công ty kiểm toán AISC.
Bộ máy kế toán của công ty kiểm toán AISC được tổ chức khá đơn giản
và gọn nhẹ, đáp ứng yêu cầu về công tác hạch toán kế toán và công tác quản
lý hành chính của công ty. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty
được mô tả trong Sơ đồ 2.
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty kiểm toán AISC
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n phã
8
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
4. Tình hình tài chính và cơ cấu khách hàng của Công ty AISC
Tình hình tài chính của công ty kiểm toán AISC rất khả quan thể hiện
qua kết quả kinh doanh của Công ty: Kết quả kinh doanh của Công ty những
năm gần đây liên tục tăng mau đặc biệt trong những năm 2006, 2007 và 2008.
Doanh thu bình quân các năm 2001, 2002, 2003 tăng 12%/ năm với kết quả
cụ thể cho trong bảng 1.
9
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Doanh thu các năm 2005, 2006, 2007, 2008 cũng tăng liên tục. Năm
2005 với doanh thu là xấp xỉ 14.820 triệu VNĐ thì năm 2006 là 18.229 triệu
VNĐ tăng 23% so với năm 2005, năm 2007 là 25.520 triệu VNĐ tăng 40% so
với năm 2006, đến năm 2008 doanh thu đạt xấp xỉ 38 tỷ VNĐ tăng gần 50%
so với năm 2007. Ước tính Lãi/Doanh thu đạt 20%.
Đây là một tỷ lệ tăng rất cao cho thấy sự tăng trưởng vượt bậc của công
ty. Tuy nhiên có sự chênh lệch lớn giữa doanh thu cung cấp dịch vụ kiểm toán
chiếm khoảng 80% ( Doanh thu kiểm toán báo cáo tài chính chiếm 70%; kiểm
toán tuân thủ và kiểm toán dự án hoàn thành chiếm 30%) tổng doanh thu so
với doanh thu cung cấp dịch vụ tư vấn và dịch vụ tin học chỉ chiếm khoảng
20% tổng doanh thu.
Trong tình hình nền kinh tế đang trên đà suy thoái, năm 2009 Công ty đề
ra kế hoạch Doanh thu đạt 40-42 tỷ đồng. Trong tương lai hướng hoạt động
của công ty là cân bằng hơn giữa dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn.Mục tiêu phấn
đấu trong vài năm tới Doanh thu từ hoạt động kiểm toán đạt khoảng 60% và
từ dịch vụ tư vấn đạt khoảng 40%.
Cơ cấu khách hàng: Hệ thống khách hàng của công ty kiểm toán AISC
rất đa dạng và phong phú. Trong đó:
10
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
5.1. Quá trình thành lập chi nhánh Công ty AISC tại Hà Nội:
Chi nhánh tại Hà Nội được thành lập theo quyết định số 4485/QĐ- UB
ngày 9/8/2001 của UBND Thành phố Hà Nội. Chi nhánh hoạt động theo giấy
phép kinh doanh số 314886 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Hà Nội cấp ngày
4/8/2001. Chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc của Công ty, đặt tại C2
Tầng 24 Toà nhà VIMECO Lô E9,Phạm Hùng - Hà Nội. Chi nhánh mở Tài
khoản số 720A 02227 tại Sở giao dịch I của Ngân hàng Công thương Việt
Nam.
Năm tài chính của Chi nhánh được bắt đầu từ tháng 1 năm sau khi quyết
toán của năm trước được duyệt.
Khách hàng của chi nhánh bao gồm tất cả các doanh nghiệp thuộc các
thành phần kinh tế, các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài, các cơ quan Nhà
Nước, các đoàn thể công cộng và các tổ chức kinh tế xã hội. Các khách hàng
của chi nhánh cũng rất đa dạng hoạt động hầu hết trong tất cả các ngành nghề
như ngân hàng, thương mại, tín dụng, bảo hiểm, xây dựng, dịch vụ, bưu chính
viễn thông, vận chuyển, công nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế trên tất
cả các thành phần kinh tế trên tất cả các địa bàn trong cả nước.
Số lượng nhân viên của chi nhánh khá nhiều với khoảng 50 nhân viên
có trình độ nghiệp vụ cao và đạo đức nghề nghiệp. Chi nhánh AISC Hà Nội
có đội ngũ cán bộ và cộng tác viên đông đảo, gồm những chuyên gia có kinh
nghiệm, có nhiều năm công tác trong ngành quản lý kinh tế, tài chính, kế
toán, kiểm toán, pháp lý và được đào tạo có hệ thống.
5.2. Nguyên tắc hoạt dộng của chi nhánh Công ty AISC tại Hà Nội:
11
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Nguyên tắc hoạt động của Chi nhánh là độc lập, tự chủ về tài chính,
khách quan, chính trực, chịu sự kiểm tra và kiểm soát của các cơ quan chức
năng Nhà nước theo luật pháp quy định. Chi nhánh chịu trách nhiệm trước
pháp luật về tính trung thực và chính xác, bí mật của những số liệu, tài liệu do
chi nhánh kiểm tra hoặc cung cấp cho các doanh nghiệp.
Hoạt động của Chi nhánh theo cơ chế thị trường vừa là căn cứ, là đối
tượng hoạt động. Chi nhánh phải chịu trách nhiệm kinh doanh có lãi, bảo toàn
và phát triển vốn. Với giá cả, lệ phí dịch vụ hợp lý, chất lượng của dịch vụ
cao Chi nhánh AISC Hà nội đã ngày càng có uy tín và đat được những hiệu
quả kinh doanh tốt.
12
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Mỗi phòng ban trong Công ty đều có một trưởng phòng, phó phòng,
trưởng nhóm, các kiểm toán viên, các kỹ thuật viên và các trợ lý kiểm toán.
Các phòng nghiệp vụ thực hiện chức năng theo đúng như tên gọi của mình.
Tuy nhiên, việc phân chia thành các phòng chủ yếu nhằm thuận tiện cho công
tác quản lý, vì khi ký kết một hợp đồng kinh tế, ban giám đốc thường lựa
chọn những cán bộ phù hợp với yêu cầu của công việc trong từng hợp đồng
cụ thể để giao nhiệm vụ.
5.4. Bộ máy kế toán tại chi nhánh Công ty AISC tại Hà Nội
Bộ máy kế toán tại chi nhánh ở Hà nội được tổ chức đơn giản, gọn nhẹ
để phù hợp với chức năng kinh doanh dịch vụ. Phòng tài chính kế toán được
ghép chung với phòng hành chính tổng hợp tồn tại độc lập bên cạnh các
phòng nghiệp vụ. Bộ máy kế toán của Công ty tại Hà Nội chỉ có 3 người. Một
người phụ trách chủ yếu các hoạt động liên quan đến tiền, hai người kia phụ
trách các lĩnh vực còn lại và thực hiện lưu trữ tài liệu. Các kế toán viên phải
kiêm nhiệm nhiều chức năng.
Tại Hà Nội, Công ty chỉ tiến hành hạch toán chi phí và đóng thuế riêng
còn việc hạch toán lỗ lãi được gửi vào trong thành phố Hồ Chí Minh để hạch
toán kết quả cuối cùng. Các hoạt động theo dõi công nợ cũng được tiến hành
ở TP.HCM, ở Hà Nội chỉ thu tiền ở một số khách hàng nào đó tuỳ theo hợp
đồng ký kết.
Do các hoạt động phát sinh đơn giản nên hình thức ghi sổ được áp dụng
là hình thức Nhật ký chung. Công ty sử dụng phần mềm kế toán AISYS
(Accounting Informatic system) Là phần mềm áp dụng cho các Công ty hoạt
động thương mại dịch vụ đơn giản. Các hoạt động kế toán được Công ty thực
hiện theo Chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành do Bộ Tài Chính
quy định. Hình thức ghi sổ của Công ty được hạch toán theo sơ đồ:
13
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Chøng
Chøngtõ
tõgèc
gèc
Sæ,
Sæ,thÎ
thÎkÕkÕ
to¸n
Sæ
Sæ to¸nchi
chitiÕt
tiÕt
quü B¶ng
quü B¶ngtæng
tæng
hîp
hîpchøng
chøngtõ
tõ
gèc
gèc
B¶ng
B¶ngtæng
tæng
Sæ c¸i hîp
hîp
chi
chitiÕt
tiÕt
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t
sinh
sinh
B¸o
B¸oc¸o
c¸o
tµi chÝnh
tµi chÝnh
6. Các dịch vụ kiểm toán, tư vấn, tin học Công ty AISC cung cấp:
* Các dịch vụ kiểm toán và thẩm định:
Kiểm toán báo cáo tài chính.
Kiểm toán xác nhận tỷ lệ nội địa hóa.
14
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Kiểm toán theo mục đích cụ thể và theo thủ tục thỏa thuận.
Kiểm toán dự toán và quyết toán công trình xây dựng cơ bản.
Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa theo luật định.
Thẩm định giá trị tài sản và vốn góp liên doanh.
Kiểm toán và thẩm định là một bộ phận chủ yếu trong hoạt động của
Công ty.Nguyên lý kiểm toán của AISC là duy trì tiêu chuẩn chất lượng
chuyên môn và kỹ thuật quốc tế cao nhất.Công ty không ngừng trao dồi cả
chiều sâu lẫn chiều rộng của dịch vụ kiểm toán của mình thông qua các khóa
đào tạo chuyên sâu và phát triển đội ngũ nhân viên trong và ngoài nước. Việc
tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán việt nam và quốc tế trong tác nghiệp luôn
là yêu cầu bắt buộc hàng đầu đối với mọi kiểm toán viên AISC.
*Tư Vấn Quản Lý - Tài Chính - Kế Toán - Thuế.
Ðăng ký chế độ kế toán. Hướng dẫn áp dụng chế độ Kế toán - Tài
chính - Thống kê -Thuế theo luật định.
Tư vấn đầu tư, tư vấn về quản lý, tư vấn về thuế
Tư vấn về tuyển chọn và sử dụng nguồn nhân lực tại thị trường
Việt Nam.
Tư vấn cải tổ hệ thống kế toán và quản trị kinh doanh, môi trường
kiểm soát nội bộ.
Hướng dẫn và thực hiện kế toán, lập các báo cáo tài chính, báo cáo
thuế.
* Đào tạo.
Đào tạo các lớp kiểm toán nội bộ, kế toán thực hành và kế toán tin
học,…
Đào tạo bồi dưỡng kế toán trưởng theo chương trình của Bộ tài
chính và chứng chỉ kế toán trưởng do Bộ tài chính cấp.
*Dịch vụ tin học
Tư vấn về việc lựa chọn thiết bị tin học, cài đặt hệ thống thông tin
trong quản lý kinh doanh.
15
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Cung cấp các phần mềm tin học như : qunả trị kinh doanh, kế toán
thuế doanh nghiệp, quản lý ngân sách, quản lý các định mức XDCB,…
Các dịch vụ kiểm toán cung cấp tại chi nhánh AISC tại Hà Nội
AISC Hà Nội cũng hoạt động trên các lĩnh vực của Tổng Công ty, ngoài
ra công ty còn mở rộng thêm một vài dịch vụ mới như.
*Các dịch vụ kiểm toán:
Cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính(Báo cáo tài chính
các dự án)
Cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính hoàn thành.
Kiểm toán các Tổ chức phi chính phủ,các nhóm đồng quan điểm.
Kiểm toán các dự án hoàn thành.
*Xác định giá trị Doanh Nghiệp.
*Cung cấp Dịch vụ Tư vấn về Tài chính, Thuế, Cổ phần hoá...
Hướng dẫn lập báo cáo hợp nhất.
Cung cấp dịch vụ kiểm toán tuân thủ.
16
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Do đặc điểm công việc kiểm toán tại mỗi công ty, mỗi đơn vị khác nhau
là khác nhau nên các công việc tiến hành kiểm toán đó sẽ khác nhau tại các
công ty khác nhau. Tuy nhiên để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính
hiệu lực của từng cuộc kiểm toán cũng như để có thể thu thập bằng chứng
kiểm toán đầy đủ và có giá trị cuộc kiểm toán được diễn ra theo trình tự như
sau: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kế hoạch kiểm toán và kết thúc kiểm
toán và công bố báo cáo kiểm toán.
- Phạm vi kế hoạch kiểm toán sẽ thay đổi tùy theo quy mô khách hàng,
tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, kinh nghiệm và những hiểu biết
của kiểm toán viên về khách hàng và lĩnh vực hoạt động kinh doanh của
17
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
khách hàng để phần nào xác định được các yếu tố có ảnh hưởng trọng yếu đến
kết quả kinh doanh và báo cáo tài chính,…
- Đồng thời khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên của Công ty cũng
cần thảo luận với các kiểm toán viên nội bộ, ban giám đốc và nhân viên của
đơn vị được kiểm toán, tham khảo ý kiến của các kiểm toán viên tiền nhiệm
đã thực hiện kiểm toán công ty khách hàng những năm trước nhằm nâng cao
hiệu quả công việc.
18
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược:
- Tình hình kinh doanh của khách hàng (tổng hợp thông tin về lĩnh vực hoạt
động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy
quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt lưu ý đến những nội dung chủ yếu
như: Động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp cũng như
các yếu tố về sản phẩm, thị trường tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán
hàng...
- Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính như chế độ kế toán,
chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập báo cáo tài chính và quyền hạn của công
ty;
- Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới báo
cáo tài chính (đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát);
- Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận kiểm toán;
- Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia: Chuyên gia tư vấn pháp
luật, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác và các chuyên gia khác như kỹ sư
xây dựng, kỹ sư nông nghiệp...
- Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện;
- Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán. Căn cứ
kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm
toán tổng thể và chương trình kiểm toán.
19
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
20
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
+ ...
Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ:
Căn cứ vào kết quả phân tích, soát xét sơ bộ báo cáo tài chính và tìm hiểu hoạt
động kinh doanh của khách hàng để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo
tài chính trên các góc độ:
+ Các chính sách kế toán khách hàng đang áp dụng và những thay đổi trong
các chính sách đó.........................................................................
+ ảnh hưởng của công nghệ thông tin và hệ thống máy vi tính. .................
+ ảnh hưởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán. ..................
+ Đội ngũ nhân viên kế toán. .................................................................
+ Yêu cầu về báo cáo. ..................................................................
Kết luận và đánh giá về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm
soát nội bộ là đáng tin cậy và có hiệu quả:
Cao Trung bình Thấp
21
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
22
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
23
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Trình tự chung cho một chương trình kiểm toán với mỗi phần hành bao
gồm các bước sau :
Mục tiêu kiểm toán:
Với mỗi phần hành sẽ có những mục tiêu cụ thể và quan trọng tương
ứng. Ví dụ với phần hành Tiền và các khoản tương đương tiền: Số dư các
khoản tiền và tương đương tiền là có thật và được ghi chép, phản ánh đầy đủ;
các khoản tiền và tương đương tiền thuộc sở hữu của công ty và được đánh
giá chính xác; số dư các khoản tiền và tương đương tiền được phân loại, trình
bày và công bố đầy đủ, chính xác.
Tài liệu cần thu thập hoặc yêu cầu khách hàng cung cấp:
Bao gồm:
Các thủ tục kiểm soát, các chính sách mà công ty đang áp dụng
Các tài liệu cần thu thập hoặc yêu cầu khách hàng cung cấp như: Các sổ
hạch toán tổng hợp và chi tiết, chứng từ gốc có liên quan, các biên bản kiểm
24
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
kê tiền mặt và hàng tồn kho, các xác nhận từ bên thứ 3 độc lập, kế hoạch ngân
quỹ, kế hoạch kinh doanh của công ty,…
Các thủ tục kiểm toán cơ bản:
Các thủ tục kiểm toán cơ bản được lập theo mẫu cho từng phần hành
Tham Người Ngày
Nội dung
chiếu TH TH
A.Thủ tục phân tích, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và đối
chiếu số liệu tổng hợp
- Xem xét đánh giá sự trình bày của khoản mục trên báo cáo tài
chính xem có phù hợp với chuẩn mực và quy định không
- Thu thập, kiểm tra các chính sách quản lý.
- Thu thập, đánh giá ảnh hưởng của các sai sót từ đó đánh giá mức
độ phù hợp của các chính sách quản lý
- TÌm hiểu hệ thống kiêm soát nội bộ
- Tính toán các chỉ tiêu, so sánh số phát sinh và số dư của khoản
mục giữa các kì, các tháng, quý,…
- Lập biểu chủ đạo, bảng tổng hợp sai sót,…
- Có thể tiến hành các thủ tục kiểm toán bổ sung nếu cần thiết.
B. Thủ tục kiểm tra chi tiết
- Kiểm tra chi tiết và đối chiếu số liệu,…
- Xem xét các nghiệp vụ bất thường, tiến hành đối chiếu với chứng
từ gốc hoặc gửi thư xác nhận,…
- Có thể tiến hành các thủ tục kiểm toán bổ sung
25
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
- Tổng hợp các hạn chế (nếu có) khi thực hiện kiểm toán khoản
mục này.
- Tổng hợp các sai sót và bút toán điều chỉnh đã được khách hàng
chấp nhận điều chỉnh trong báo cáo tài chính phát hành.
- Tổng hợp các sai sót và bút toán đề nghị điều chỉnh không được
khách hàng chấp nhận điều chỉnh: phân tích rõ các sai sót và bút
toán ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC cần ngoại trừ hoặc lưu ý
trong Báo cáo kiểm toán; các sai sót và bút toán không trọng yếu
cần đề cập trong thư quản lý.
- Các vấn đề khác khác khuyến nghị khách hàng nhằm hoàn thiện
hệ thống kiểm soát nội bộ.
3. Kết luận về mục tiêu kiểm toán
4. Kiến nghị
5. Lập lại thuyết minh chi tiết nếu có sự kiện điều chỉnh của kiểm
toán.
6. Các vấn đề cần lưu ý và tiếp tục theo dõi trong những lần kiểm
toán sau
26
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
27
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
28
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
29
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
phần mềm kế toán của công ty cho phù hợp với tình hình thực tế của công ty
hơn nữa, thực hiên việc cập nhật chứng từ vào máy để dễ dàng thực hiên việc
kiểm soát và bảo quản chứng từ kế toán,…
30
Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
của mình. Nhờ có hệ thống quy trình kiểm toán tốt và các mẫu giấy tờ quy
chuẩn mà các nhân viên kiểm toán của Công ty thực hiện kiểm toán rất
chuyên nghiệp và có hiệu quả, các trợ lý kiểm toán của Công ty cũng làm việc
một cách khá dễ dàng.
*Những tồn tại hạn chế và kiến nghị khắc phục:
Tuy các chi nhánh của Công ty đã có mặt ở cả 3 miền nhưng với số
lượng xấp xỉ 150 nhân viên và 4 chi nhánh thì việc mở rộng thị trường cũng
như doanh thu của mình hơn nữa là rất khó khăn với Công ty và khả năng đáp
ứng nhu cầu khách hàng nhiều hơn nữa là không thể. Công ty cần tuyển dụng
thêm nhân viên và có những chính sách phát triển nhân viên tốt hơn để thu
hút thêm nhân lực cho mình, đặc biệt Công ty phải có các chính sách thu hút
nguồn nhân lực có chất lượng cao cho mình thay thế cho chi phí đào tạo nhân
lực sẵn có.
Công ty cũng cần cân bằng các dịch vụ mà mình cung cấp, tránh lãng
phí khả năng của mình, hiện tại doanh thu cung cấp dịch vụ kiểm toán chiếm
đến 80% doanh thu của Công ty. Công ty cần mở rộng dịch vụ tư vấn hơn nữa
để cân bằng với dịch vụ kiểm toán của mình, hiện nay tư vấn là một ngành
mới khá quan trọng và đang được thị trường rất chú ý và có khả năng mang
lại lợi nhuận cao cho Công ty.
31